收制度的理論與實(shí)踐精要

1、第一節(jié) 稅收制度及其歷史演進(jìn)第二節(jié) 稅制改革理論簡(jiǎn)介 第三節(jié) 世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì) 第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革第十章 稅制改革的理論與實(shí)踐本章內(nèi)容摘要1、根本內(nèi)容：稅制改革理論及世界各國(guó)稅制改革趨勢(shì)，我國(guó)稅制改革實(shí)踐。2、 重點(diǎn)：1稅收公平與效率的協(xié)調(diào)問(wèn)題2最適課稅理論3、要求學(xué)生：通過(guò)掌握稅制改革相關(guān)理論和世界各國(guó)稅制改革趨勢(shì)，了解我國(guó)稅制改革的前景第一節(jié) 稅收制度及其歷史演進(jìn)一、稅收制度概述二、稅收制度開(kāi)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度 稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家各項(xiàng)稅收法令及征稅方法的總稱(chēng)，是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程 稅收制度有廣義和狹義之分廣義狹義指一個(gè)國(guó)家設(shè)置的

2、由各個(gè)稅收組成的稅收體系及各項(xiàng)征收管理制度。其主要內(nèi)容包括各種稅收法律、條例、方法、暫行規(guī)定等稅收根本法規(guī)以及稅收管理體制、稅收征管制度和稅收方案、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度等指具體稅種的課征制度。它由假設(shè)干稅收要素構(gòu)成，如納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減免稅、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、違章處理等 從形式上看，稅收制度是以法律的形式出現(xiàn)的，這是稅收的強(qiáng)制性特征的具體表達(dá)，屬于上層建筑的范疇 從本質(zhì)上說(shuō)，它是由稅收的無(wú)償性決定的。正是由于稅收的無(wú)償性，納稅人的可支配收入必然減少。這樣，一方面，站在政府的角度，它只有用法律強(qiáng)制才能確保納稅人能履行納稅義務(wù)；另一方面，站在單個(gè)納稅人的角度，也只有用法律約束政府和其

3、他納稅人，才能確保自己的合法權(quán)益 從內(nèi)容上看，稅收制度的主體是稅種。每一個(gè)稅種又是由課稅對(duì)象、納稅人、稅率、征稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅等假設(shè)干個(gè)稅制要素組成。因此，也可以說(shuō)，稅收制度是不同稅種構(gòu)成的法律體系二、稅收制度開(kāi)展的歷史進(jìn)程 一古代社會(huì)的直接稅和間接稅二近代社會(huì)形成以商品稅為主體的稅收制度二興旺國(guó)家以直接稅為主、間接稅為輔三開(kāi)展中國(guó)家以間接稅為主、直接稅為輔 back第一節(jié) 稅收制度及其歷史演進(jìn)一、稅收制度改革的主要理論 一公平課稅論 二最適課稅論 三財(cái)政交換論 第二節(jié) 稅制改革理論簡(jiǎn)介第二節(jié) 稅制改革理論簡(jiǎn)介一公平課稅論的根本思想：1主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo)，幾乎不涉及縱向公平，主張將縱

4、向公平留給政治程序去解決2把稅收問(wèn)題與政府支出政策分開(kāi)討論3以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原那么4主張按納稅能力來(lái)納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來(lái)衡量，其衡量方法，即所得納稅能力等于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間消費(fèi)加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富的變化，使之直接對(duì)應(yīng)于可計(jì)量的現(xiàn)金流量二、最優(yōu)課稅理論一最優(yōu)課稅理論的根本命題 最優(yōu)課稅理論研究政府如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方式來(lái)籌集稅款，即如何優(yōu)化稅收體系、稅種設(shè)計(jì)和稅收征管，實(shí)現(xiàn)稅收的效率與公平 從純理論分析，最優(yōu)稅收應(yīng)當(dāng)是依據(jù)稅收中性原那么設(shè)置和征收的，不產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)或不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲，且符合公平原那么的稅收，其根本特點(diǎn)是只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)，不干擾相對(duì)

5、價(jià)格 二最優(yōu)課稅的根本目標(biāo)根據(jù)最優(yōu)課稅理論，稅收優(yōu)化的目標(biāo)主要有兩個(gè)：一個(gè)是內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)，一個(gè)是外在優(yōu)化目標(biāo)內(nèi)在優(yōu)化目標(biāo)是指通過(guò)稅收政策和制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)，使征稅對(duì)相對(duì)價(jià)格和經(jīng)濟(jì)主體的決策行為不發(fā)生或僅發(fā)生較小的影響 外在優(yōu)化目標(biāo)是指在市場(chǎng)失效領(lǐng)域，通過(guò)稅收手段彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，矯正經(jīng)濟(jì)主體的行為扭曲，謀求效率的提高三最優(yōu)課稅理論的主要內(nèi)容1直接稅與間接稅的相互配合 直接稅主要是所得稅，間接稅主要是商品稅，直接稅和間接稅在功能上是可以相互補(bǔ)充的 一般來(lái)說(shuō)，直接稅能表達(dá)稅收公平原那么，同時(shí)對(duì)商品比價(jià)關(guān)系的扭曲性影響較小，因而是一種良稅；而差異商品稅在資源配置效率方面也是所得稅所不能替代的，因此無(wú)論是所

6、得稅還是商品稅都有其存在的必然性2最適商品課稅理論 最適商品課稅研究當(dāng)政府以商品稅來(lái)籌集收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計(jì)商品稅的稅率，才能使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小3最適所得課稅理論 優(yōu)化所得稅所有解決的主要問(wèn)題是，累進(jìn)稅率定在什么程度最適宜。在新古典主義經(jīng)濟(jì)學(xué)中，個(gè)人的效用不僅可以衡量，并能同其他人相比較 因此，社會(huì)效用是社會(huì)所有個(gè)人效用的總和，如果存在著收入邊際效用遞減的情況，那么某個(gè)人的收入愈高，他來(lái)自收入增量局部的效用就愈低。如果政府采取累進(jìn)稅向高收入者征稅，并通過(guò)社會(huì)保障方案轉(zhuǎn)移給低收入者，就可以增加低收入者的效用，進(jìn)而增加總的社會(huì)效用 4最適稅收征管 最適稅收征管將稅收征管的難易程度和征稅本錢(qián)的上下

7、引入到最優(yōu)課稅的分析中，并將征管因素作為衡量一個(gè)稅種乃至一種稅制是否優(yōu)化的標(biāo)準(zhǔn)之一 在理論分析上屬于最優(yōu)的稅種或稅制，假設(shè)征管難度較大或征稅本錢(qián)較高，在實(shí)踐上也往往并非是“最適的；相反，一種扭曲性較大但易于管理的稅種或稅制，可能成為政府組織收入的重要工具。這說(shuō)明只有將征稅本錢(qián)因素與效率、公平等原那么同時(shí)加以考慮，才能實(shí)現(xiàn)一個(gè)真正可行的優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)第二節(jié) 稅制改革理論簡(jiǎn)介公平課稅論和最適課稅輪的差異公平課稅論主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo)，而最適課稅論那么主要強(qiáng)調(diào)縱向公平 按照公平課稅論，追求公平原那么的效率本錢(qián)是次要的問(wèn)題；而按照最適課稅論，公平目標(biāo)和效率目標(biāo)納入到一個(gè)福利函數(shù)中綜合考慮，設(shè)計(jì)出最優(yōu)的公

8、平一效率組合的稅制結(jié)構(gòu)總之最適課稅論自20世紀(jì)70年代初以來(lái)，支配著稅制設(shè)計(jì)與政策問(wèn)題的學(xué)術(shù)討論。但是由于最適課稅論需要有大量的信息和管理?xiàng)l件，故對(duì)現(xiàn)實(shí)稅收政策和稅制改革方案的影響非常小第二節(jié) 稅制改革理論簡(jiǎn)介三、財(cái)政交換論的主要內(nèi)容1對(duì)政府征稅的能力必須從憲法上予以限制2財(cái)政交換論研究的重點(diǎn)是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi)3憲法對(duì)政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制，有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類(lèi)型符合公民的意愿4要從憲法上制約政府制定稅收差異待遇5政府應(yīng)該取消對(duì)資本的課稅一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次二、一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制

9、定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅三、開(kāi)征“綠色稅收，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用第三節(jié) 世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)一、改革開(kāi)放前工商稅制的演進(jìn)二、改革開(kāi)放后工商稅制改革三、我國(guó)農(nóng)業(yè)稅費(fèi)改革四、關(guān)于我國(guó)建立綠色稅收體系環(huán)境稅問(wèn)題第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革二、改革開(kāi)放后工商稅制改革一1979-1993年的工商稅制演進(jìn) 二1994年的工商稅制改革第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革三、我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革一農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)和內(nèi)容二全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅三推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)和內(nèi)容1農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)

10、1原那么：“減輕、標(biāo)準(zhǔn)、穩(wěn)定2目標(biāo)：“三個(gè)確保2農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容“三個(gè)取消，兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革3農(nóng)村稅費(fèi)改革已經(jīng)取得明顯效果第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅一我國(guó)原來(lái)的農(nóng)牧業(yè)稅收制度二取消農(nóng)業(yè)稅及其歷史意義第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革我國(guó)原來(lái)的農(nóng)牧業(yè)稅收制度1農(nóng)業(yè)稅2牧業(yè)稅3農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革取消農(nóng)業(yè)稅的歷史意義1取消農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)稅收制度改革中的一個(gè)標(biāo)志性事件2表達(dá)城鄉(xiāng)居民公平負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一納稅原那么3工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)開(kāi)展，增加農(nóng)民收入，加快新農(nóng)村建設(shè)，消除城鄉(xiāng)差異2006年3月14日，十屆人大四次會(huì)議通過(guò)決議，莊嚴(yán)宣布在全國(guó)范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革推進(jìn)農(nóng)村綜合改革，維護(hù)農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果 一以“黃宗羲定律為戒，防止反彈 二積極推進(jìn)農(nóng)村綜合改革 第四節(jié) 我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革黃宗羲定律:明末清初的思想家黃