第七章-風(fēng)險識別和評估概述

1、2018注冊會計師精講班 會計學(xué)堂出品5/5會計學(xué)堂第七章-風(fēng)險識別和評估概述第七章 風(fēng)險評估本章考情分析本章內(nèi)容在最近三年的審計考題中每卷每年平均有8分題目出現(xiàn)，本章有關(guān)風(fēng)險評估的知識是解答綜合題（6分）的基礎(chǔ)。本章內(nèi)容涉及的考題主要有客觀題和主觀題等兩種類型：其一，在客觀題選擇題中，考查了解被審計單位及其環(huán)境的基本內(nèi)容，涉及大量記憶；其二，在主觀題綜合題中，需運用風(fēng)險評估理論解答題目，本章考題具有相當(dāng)高的實務(wù)性和靈活性。屬于“三高”章節(jié)。由于本章內(nèi)容既屬于較高難度的章節(jié)，又是非常重要的章節(jié)，請同學(xué)們務(wù)必高度重視。本章學(xué)習(xí)提示：1、對于了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容，難度不大，但相對細碎，同學(xué)

2、們要在理清思路的前提下進行記憶；2、對于了解被審計單位的內(nèi)部控制，主要考點在于與控制相關(guān)的一系列概念，需要準(zhǔn)確理解后進行記憶；3、本章節(jié)涉及的風(fēng)險評估理念和方法，是解答綜合題的基礎(chǔ)，同學(xué)們需要高度重視隨堂的專業(yè)化案例。第一節(jié) 風(fēng)險識別和評估概述一、風(fēng)險識別和評估的概念指CPA通過實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險。二、風(fēng)險識別和評估的作用（了解環(huán)境與內(nèi)控？）：6個方面（兩個主體）1.考慮企業(yè)會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，報表列報是否適當(dāng)？2.識別企業(yè)是否存在需要特別考慮的領(lǐng)域？（關(guān)聯(lián)方交易及持續(xù)經(jīng)營能力假設(shè)合理性、交易是否具有合理商業(yè)目的）3.CPA確定重要性水平

3、，持續(xù)評估重要性水平是否適當(dāng)？ 4.CPA確定分析程序的預(yù)期值。5.CPA設(shè)計與實施進一步審計程序，將審計風(fēng)險降低至可接受低水平。6.CPA評價審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性。三、風(fēng)險識別和評估的要求（2要求+1標(biāo)準(zhǔn)）要求1：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。該過程是貫穿于整個審計過程的始終。要求2：CPA應(yīng)對運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度；判斷CPA對被審計單位及其環(huán)境的了解程度是否恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：該了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。提醒：注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解

4、程度，低于管理層需要了解的程度。（反之）【注意】必須進行風(fēng)險評估是是準(zhǔn)則的要求，并且是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾砟睿绻喆痤}中注冊會計師未執(zhí)行，或依賴以往年度的了解經(jīng)驗、評估結(jié)果，同學(xué)們應(yīng)當(dāng)能夠指出錯誤?！纠?2017單選題】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,正確的是（ ）。A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B.對小型單位,注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)對被審計單位經(jīng)營環(huán)境需要了解程度網(wǎng)校答案：D【例-2011簡答題】

5、ABC會計師事務(wù)所接受委托，負責(zé)審計上市公司甲公司2010年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗，認為甲公司2010年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。網(wǎng)校答案：注冊會計師直接實施進一步審計程序是不恰當(dāng)?shù)?。了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。第二節(jié) 風(fēng)險評估程序、信息來源【請注意】本節(jié)內(nèi)容屬于考試大綱中的能力等級3的要求，屬于綜合題和單選題?？挤秶?，因素，希望同學(xué)們記住本節(jié)內(nèi)容框架（風(fēng)險評估程序、信息來源和項目組內(nèi)部討論），然后聽案例，這些案例與綜合題密切相關(guān)。 一、風(fēng)險評估程序和信息來源為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序或工作為風(fēng)險評估程序，主要有4大程序：【例