年終制度減稅營改增后企業(yè)管理費用-抵扣-寶典,30大項必收藏(老會計人的經(jīng)驗)

1、【年終制度減稅】營改增后企業(yè)管理費用抵扣寶典，30大項必收藏（老會計人的經(jīng)驗）企業(yè)管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，具體費用項目以下將逐一詮釋1-管理費用一工資一基本工資/加班費/臨時工工資實務(wù)操作：雖然公司給員工發(fā)工資，員工不會給公司開增值稅專用發(fā)票，但這里也可能會出現(xiàn)有抵扣的工資進項稅額.工作案例：1、企業(yè)下班后由勞務(wù)公司組織人員進行衛(wèi)生的清掃，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）;2、企業(yè)的保衛(wèi)工作由勞務(wù)公司委派的保安人員擔(dān)任，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）.如果企業(yè)將上述人員的勞務(wù)費也列入管理費用工資的話，也是有可能存在進項稅額抵扣的.

2、政策依據(jù)：1、根據(jù)財稅201636號文，附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù).2、根據(jù)財稅201647號通知，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法依6%勺增值稅計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%勺征收率計算繳納增值稅.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡易計稅方法依3%勺征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%勺征收率計算繳納增值稅.2-管理費用一職工福

3、利費一福利費/醫(yī)療補助實務(wù)操作：“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等.另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，”醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金.為作公司福利費列支的費用，就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修

4、理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.3、管理費用一折舊費實務(wù)操作：管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時候，就已經(jīng)進行了抵扣.1、如果有固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣；2、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的；3、如果企業(yè)在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票，其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的，第一年60%,第二年40%.政策依據(jù)：1、根據(jù)增值稅暫行

5、條例第十條第一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集團福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.增值稅暫行條例實施細則第二十一條規(guī)定：”條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn).”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時符合既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進項稅.2、根據(jù)財稅201636號文（附件二）第一條第四款規(guī)定，適用一般計稅方法的

6、試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%第二年抵扣比例為40%.4、管理費用一修理費實務(wù)操作：管理部門所使用的固定資產(chǎn)或低值易耗品包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修理安裝費硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等，取得的增值稅專用發(fā)票所注明的進項稅額可以抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增

7、值稅，適用17%勺增值稅稅率.5、管理費用一中介費/代理費實務(wù)操作：管理部門的中介或代理費包含人事檔案代理費，招聘中介費等.取得該項費用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文（附件一）第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅不繳納營業(yè)稅.銷售服務(wù)，是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù).現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)

8、、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù).商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù).經(jīng)紀代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù),適用6%勺增值稅稅率.6-管理費用一辦公費一書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他實務(wù)操作：管理部門的辦公費，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，”印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，”消耗用品費”主要指人事總務(wù)

9、部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等.”其他”包括財務(wù)部購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)賬本和封皮，以及復(fù)印費等.以上采購貨物所取得的增值稅專用發(fā)票，進項稅額是可以抵扣，但用于個人消費咖啡、茶葉等的購進貨物不得抵扣.政策依據(jù)：1、貨物采購根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%勺增值稅稅率，部分貨物適用13%勺稅率.2、年檢、審計根據(jù)根據(jù)財稅201636號文規(guī)定屬于鑒證咨

10、詢服務(wù)適用6%勺增值稅稅率.3”個人消費購進貨物政策參照”管理費用一職工福利費一福利費/醫(yī)療補助”政策解釋.7、管理費用一物料消耗實務(wù)操作：管理部門的物料消耗包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除”辦公費一日常辦公用品費和“低值易耗品”外的辦公用品，其購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣.政策依據(jù)：貨物采購根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%勺增值稅稅率.8、管理費用一低值易耗品攤銷實務(wù)操作：管理部門所使用的低值易耗品，根據(jù)會計核算原

11、則進行分期攤銷，其進項稅額在購進低值易耗品時已經(jīng)抵扣.政策依據(jù)：貨物采購根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%勺增值稅稅率.9、管理費用一無形資產(chǎn)攤銷實務(wù)操作：管理部門對公司所購買的無形資產(chǎn)（如技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)等）分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費用.該項支出在2016年5月1日之后購入的無形資產(chǎn)取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在購入時可以一次性進行抵扣.部分免征增值稅的項目是無法取得增值稅專用發(fā)票的，只能取得普通發(fā)票.如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、

12、技術(shù)服務(wù)屬于免稅行為.政策依據(jù)：1、根據(jù)財稅201636號文，附件一營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法相關(guān)規(guī)定，銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動.無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn).適用6%勺增值稅稅率.2、根據(jù)財稅201636號文，附件三營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定.一、下列項目免征增值稅（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù).3、根據(jù)財稅201636號文，第五十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用

13、發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.10、管理費用一開辦費攤銷實務(wù)操作：新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進銷渠道等.在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證.符合條件的企業(yè)，其取得的增值稅專用發(fā)票可以認證抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號）第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記

14、為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額中報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額.11、管理費用一租賃費實務(wù)操作：根據(jù)企業(yè)管理需要發(fā)生的辦公室、會議室、食堂，職工宿舍和其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地租賃費用，2016年5月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但專門用于集體福利的不得抵扣，如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等.政策依據(jù)：1、根據(jù)財稅201636號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.2、根據(jù)財稅201636號文（附

15、件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn).12、管理費用一運輸費實務(wù)操作：管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費，其他的如EMS?應(yīng)計入”郵電費”.取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.13-管理費用

16、一郵電費一快遞費/上網(wǎng)費實務(wù)操作：管理部門發(fā)生的“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS）,“上網(wǎng)費”指Internet使用費,LGE-NET使用費.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.14-管理費用一電話費一固定電話費/手機費實務(wù)操作：管理部門發(fā)生的電話費，其中”固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費.辦公室座機電話、移動電話以公司名稱注冊取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣，但以員工個人名稱報銷的手機話費，不得抵扣進項稅額（

17、當(dāng)然也無法取得增值稅專用發(fā)票）.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.15、管理費用一壞賬準備實務(wù)操作：公司財務(wù)部門依據(jù)財務(wù)制度規(guī)定對”應(yīng)收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金.但如果確認是以前年度應(yīng)收賬款，發(fā)生退貨的，則可以開紅字發(fā)票反沖收入，并且沖應(yīng)收賬款相應(yīng)金額，但是開紅字發(fā)票要符合發(fā)票管理制度紅字發(fā)票開具要求的條件.政策依據(jù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知（國稅發(fā)200718號）第一條第五項規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照通知的規(guī)定進行處理外，

18、銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案16、管理費用一存貨跌價準備實務(wù)操作：公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準備，不影響存貨購進的進項稅額的抵扣.但存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理.非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù).（四）非正常損失的

19、不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).17、管理費用一研究開發(fā)費一工資/加班費/辦公費/教育培訓(xùn)費/修理費/招待費/活動經(jīng)費/市內(nèi)交通費/差旅費/其他實務(wù)操作：研發(fā)費是公司對研發(fā)部門發(fā)生費用的統(tǒng)計，”工資”含研發(fā)部門中外職工的日常工資，年終雙薪等；“加班費”即研發(fā)部門職工的加班費；“辦公費”指研發(fā)部門發(fā)生的郵寄費，復(fù)印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費；”教育培訓(xùn)費”是研發(fā)部門職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費用修理費”指研發(fā)部門發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用.“招待費”即研發(fā)部門招待客戶的餐費；”活動經(jīng)費

20、”是研發(fā)部門組織活動所發(fā)生的費用；”市內(nèi)交通費”是研發(fā)部門職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費用；差旅費指研發(fā)部門職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助；“其他”即研發(fā)部門發(fā)生的除以上各項外的費用.政策依據(jù)： TOC o 1-5 h z 由于該項目分析的內(nèi)容較多，請參考本人寫的營改增后”企業(yè)研發(fā)項目”進項稅額能抵扣嗎?一文.18、管理費用一技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)研究開發(fā)費、技術(shù)提成實務(wù)操作：技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：財務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計提的一種費用.技術(shù)研究開發(fā)費：公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計提的經(jīng)費.技術(shù)提成：公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金.政策依據(jù)：由于該項目分析

21、的內(nèi)容較多，請參考本人寫的營改增后”企業(yè)研發(fā)項目”進項稅額能抵扣嗎?一文.19、管理費用一待業(yè)保險費、勞動保險費、工會經(jīng)費、住房公積金實務(wù)操作：保險費：為公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種，包括退休人員工資.工會經(jīng)費：為公司和個人按一定工資比例交納的工會費.住房公積金：為公司和個人按一定工資比例交納的購房基金.由于社會保險、住房公積金為行政事業(yè)性基金，不屬于增值稅征稅范圍，因此無法取得增值稅專用發(fā)票，所以也就不存在進項稅額抵扣的問題.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文對征稅范圍的規(guī)定：第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的

22、情形除外：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（BP）制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政.20、管理費用一會議費實務(wù)操作：企業(yè)因內(nèi)部管理的需要組織召開各項會議所租用會議場所發(fā)生的費用或加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費.會議場地的租賃，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用11%勺稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣.協(xié)會費用,屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的會議展覽服務(wù),適用6%勺稅率,取得的增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵

23、扣.政策依據(jù)：1、根據(jù)財稅201636號文第十五條第二款規(guī)定：（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%.2、根據(jù)財稅201636號文相關(guān)注釋：會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動，適用6%勺稅率.21、管理費用一職工教育經(jīng)費實務(wù)操作：職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出、購

24、置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用、有關(guān)職工教育的其他開支.公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金.在實際支付時，取得的相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以據(jù)實扣除.政策依據(jù)：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例對職工教育經(jīng)費、職工福利費相關(guān)規(guī)定的解釋，職工教育經(jīng)費不等同與職工福利費，因此職工教育經(jīng)費開支所取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以在銷項稅額中抵扣.22、管理費用一勞動保護費實務(wù)操作：勞動保護費是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費中，按相應(yīng)規(guī)定扣除.因此勞動保

25、護費開支所取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以在銷項稅額中抵扣.政策依據(jù)：貨物采購根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.適用17%13%勺增值稅稅率.23-管理費用一差旅費一國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費/市內(nèi)交通費實務(wù)操作：差旅費核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出.目前差旅費中，唯一能夠抵扣的只有住宿費，適用6%勺增值稅稅率.由于出差乘座的車、船、飛機等屬于旅客運輸服務(wù)，出差的伙食費屬于餐飲服務(wù),所以本!據(jù)36號文相關(guān)

26、規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).24-管理費用一招待費一招待費/活動經(jīng)費實務(wù)操作：“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費，”活動經(jīng)費”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費用.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文（附件一）第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).25-管理費用一車輛費一油費/養(yǎng)路費/租車費/修理費/車輛維護用品費/車輛租金/其他實務(wù)操作：1、“油

27、費”指管理部門車輛使用汽油、機油的費用，適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；2、“養(yǎng)路費”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，為行政事業(yè)基金，不能抵扣;3、”修理費”指管理部門車輛的修理維護費,適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；4、”車輛維護用品費”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；5、“車輛租金”指公司租用車輛的費用,根據(jù)36號文規(guī)定,屬于有形動產(chǎn)租賃,適用17%勺稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；6、”其他”指管理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等.過路過橋費,

28、適用3%5%勺稅率.停車費按不動產(chǎn)租賃,適用11%勺稅率.違章罰款、年審費屬于行政收費，不能抵扣.政策依據(jù)：1、根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%勺增值稅稅率.2、根據(jù)財稅201636號文第十五條第三款規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%.3、根據(jù)財稅201647號通知第二項規(guī)定，收費公路通行費抵扣及征收政策（一）2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可

29、抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額+（1+3%）X3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額+（1+5%）X5%通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用.（二）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%勺征收率計算繳納增值稅.4、根據(jù)財稅201636號文對征稅范圍的規(guī)定：第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：(一)行政單位收取的同時滿足以下條件的

30、政府性基金或者行政事業(yè)性收費.(1)由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；(2)收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(ER)制的財政票據(jù)；(3)所收款項全額上繳財政.26、管理費用一水電費實務(wù)操作：管理部門消耗水電的費用，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣.水的增值稅率是13%1的增值稅率是17%政策依據(jù)：根據(jù)增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17%13%勺增值稅稅率.27、管理費用一保險費實務(wù)操作：公司為貨物運輸所投的保險費以及車輛保險費等.屬于金融服務(wù)下的保險服務(wù)適用6%勺增值稅稅率.政策依據(jù)：根據(jù)財稅201636號文相關(guān)注釋，保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為.包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù).人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務(wù)活動.財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標的的保險業(yè)務(wù)活動.28、管理費用一培訓(xùn)費、咨詢費實務(wù)操作：培訓(xùn)費，公司因管理的需要，外出