旅游公路工程結算審計策劃實施計劃方案

1、-. z.泗洪縣洪澤湖旅游公路結算審計實施方案一、項目基本信息本工程位于省宿遷市泗洪縣境，工程造價約3.7億元，本工程包括：一級公路22.356公里，二級公路7.269公里。本次招標方式采用BT（建設轉讓）方式，主要容：道路、橋涵、排水、交通設施等。二、審計目標通過對該工程竣工結算審計，有效防止高估冒算行為，嚴格控制工程造價，節(jié)約財政資金。三、審計圍、審計流程和方法（一）審計圍：工程結算審計（包括工程決算書、施工圖、設計變更、簽證部分、合同、工程變更、竣工圖等）的工作容：（1）根據(jù)工程合同相應的建設工程法律、法規(guī)、標準規(guī)與計價表、招投標文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；（2）

2、現(xiàn)場踏勘、計量復核；（3）工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；（4）編制工程程造價審核報告。（二）審計容、重點及審計步驟和方法1、結算審計的工作方法（1）、對招投標審查。對業(yè)主提供的勘察設計、監(jiān)理、工程施工、主要設備材料采購等招投標資料進行審查，審查招、投標存檔資料是否完整，招標圖紙與竣工圖紙容是否相一致，針對不相符的工程容，列出明細，分析其對工程造價結算的影響。（2）、對合同審查。審查合同主要條款與招標文件規(guī)定及投標承諾是否一致，如有差異，分析其是否對工程投標報價進行變更、是否增加工程造價。（3）、對現(xiàn)場設計變更、簽證審查。審查設計變更、簽證的審批是否符合控制度的要求，容是否真實

3、、有效，資料是否齊全（施工方申報單、監(jiān)理審核單、業(yè)主審批單）、手續(xù)是否完備（是否按審批權限進行審批）。（4）、對送審工程量進行審查。審查工程量計算的依據(jù)是否充分，方法是否符合招投標文件要求、投標承諾和合同約定，工程量清單是否符合規(guī)則、計算結果是否準確。（5）、對材料進行審查。審查甲、乙供材料報價是否滿足合同的要求、依據(jù)是否合法有效、價格組成是否合理，材料的品種、數(shù)量是否正確，質量是否符合要求。（6）、對竣工驗收證明書、質量評定等質量文件進行審查。審查工程質量是否符合合同和招標文件的有關質量要求，對于質量不符合要求的容列出明細，按照合同有關質量條款進行詳細考核。（7）、對實際工期和合同工期進行比

4、較，分析差異原因和責任方，按照合同工期條款進行詳細考核。（8）、審查索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或相關法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否準確。（9）、現(xiàn)場勘測計量。審核項目組在依據(jù)竣工圖、現(xiàn)場變更簽證進行工程量審核的同時，通過現(xiàn)場勘測、取樣等方法對計量容進行符合性測試，現(xiàn)場勘測由委托方、監(jiān)理、施工方、編審項目組共同參加，并由各方簽字確認，作為計量的依據(jù)之一?，F(xiàn)場勘測的主要容：對于竣工圖或簽證不能表示清楚的工程量；對隱蔽工程的核查。對非隱蔽工程容，項目組排出現(xiàn)場測量計劃，各方共同至現(xiàn)場實際測量；其他編審項目組在審核過程中認為有必要現(xiàn)場勘測的工程容。（10）、工程結算計價編制

5、或審核。計價方式應符合合同約定，清單項目人、材、機換算及計算結果應準確無誤；工程量、清單項目綜合單價及措施費用調整依據(jù)應充分，應符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果應準確；主要材料消耗量計算應準確，材料價格應與報價相符，價格調整依據(jù)應充分，甲供材料的品種、數(shù)量和結算應一致；變更價款的容和圍是否符合招標文件、投標承諾和合同約定，綜合單價確定是否遵循合同和招投標的計價原則，變更價款的計算是否準確；甲方單獨分包項目工程容的劃分和結算應不重復，應符合招標文件、投標承諾和合同約定，計算結果應準確；各種稅金和規(guī)費計取應符合相關管理部門文件的規(guī)定；實際工期、質量與合同約定值的比較，差異原因和責任應

6、核實，索賠和違約金支付的理由應符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)應確鑿、完整，費用計算應準確無誤等;（11）、工程結算編制（審核）報告。應包括工程概況（工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或沿高），主要設計單位與施工單位，開工和竣工日期，工程質量評定等級，編制或審核圍及依據(jù)，調減(增)金額及其主要原因，有關事項說明等，并附詳細工程結算書。2、項目結算審計工作流程項目承接總工辦分配項目部門經理確定項目負責人及編審時間 作業(yè)計劃書上傳總工辦備份填項目傳遞單編制作業(yè)計劃書并審批項目負責人或專業(yè)咨詢員 按進度實施，填傳遞單 項目延期遞交延期申請報告 質量流程單簽署初審意見自審并出具項目初審結果 有問題退回

7、并提出復核意見項目負責人復核部門經理復審 延期不同意按計劃實施 有問題退回并提出復審意見總工辦審核延期不同意按計劃實施 有問題退回并提出審核意見 延期通過流轉回咨詢員 審核完成無異議填傳遞單質量流程單技術負責人終審 重大項目會同初復審人員向總經理匯報 填傳遞單質量流程單簽署終審意見總經理（或技術負責人）簽發(fā)咨詢報告 出具報告、開票、資料歸檔項目負責人或專業(yè)咨詢員3、審計工作進度計劃措施我們將根據(jù)委托方對項目的統(tǒng)籌安排，在時間上和服務質量上響應委托人的要求，在約定的時間完成業(yè)主委托的任務。如本公司有幸承接本次業(yè)務，我們將第一時間根據(jù)項目情況制訂審計工作作業(yè)計劃書，供委托方審核并調整，嚴格按計劃完

8、成審計任務。下面以結算審計時間不超過90天（自竣工結算資料交接之日起至出具結算審計初審報告）為例，制訂以下計劃：表一：作業(yè)計劃作業(yè)計劃書計劃書編制人：編制日期： 年 月 日工程名稱：建設單位：聯(lián)系人聯(lián)系項目情況要求工作日期90天送審造價元作業(yè)計劃項目負責人項目咨詢員作業(yè)時間接收資料簽收委托人交付的結算資料時間查看資料分析、檢查結算資料，對或缺及不完善的資料進行匯總形成書面材料提交委托人時間編制作業(yè)計劃書由項目負責人編制詳細的作業(yè)計劃書，提交公司技術負責人審核并報委托人時間審核送審資料詳細審核資料，匯總初步發(fā)現(xiàn)的問題并提交委托人時間查看現(xiàn)場組織項目組人員踏勘現(xiàn)場，進行現(xiàn)場計量時間核對工程量及定額

9、核對工程量、綜合單價及定額，形成初步結果，并報委托人時間與施工單位校核由委托人通知施工單位核對工程量等并形成初步審核結果時間部三級復審組織公司復核人員對初步審核結果進行三級復審，調整形成審核結果，并對對帳后存在的爭議進行匯總，上報委托人時間協(xié)調會由委托人組織相關建設單位和審計單位對相關爭議進行協(xié)商，達成一致時間通知定案按協(xié)調會的精神對審核結果進行調整，形成最終審計結果時間整理、出具審核報告并歸檔整理、出具審核報告并歸檔時間四、審計人員及時間節(jié)點安排見下頁表一：人員配備及職責分工人員配備職稱注冊造價師資格造價員（中級以上）職責分工編號專業(yè)編號項目主審葉小青工程師建造 甲級公路甲級14320105

10、4項目負責人項目主審項目組成員1費莉娟工程師建造結算審核2雷 敏工程師建造結算審核3賀 明助理工程師土建060B18088結算審核4表二：時間節(jié)點序號時間工作容備注1第1天接受貴局交付的結算審核資料并簽收接收資料清單2第2天第4天分析消化結算送審資料，對發(fā)現(xiàn)的問題提出相應異議，對尚缺或不完善資料進行分析后一并形成書面資料3第5天初步發(fā)現(xiàn)問題和尚缺或不完善資料書面函報送貴局貴局應在35天對我公司報送的書面函中提出的問題給予回復解決，否則審計時間相應順延4第5天第15天踏勘工程現(xiàn)場，進行工程量計量復核5第16天第26天匯總出工程量審計初步結果，報貴局后通知施工單位復核確認如施工單位未能積極響應核對

11、工程量，及時報貴局后督促施工單位前來核對確認工程量6第26天第40天根據(jù)招標文件施工合同等審核依據(jù)，對送審結算的綜合單價、材料及設備價格、費率等要素進行初步審核7第41天第45天匯總出初步審核結果8第46天專題向貴局審計組長匯報初步審計結果9第47天第57天經貴局同意后與施工單位對賬10第58天第59天整理出經對賬后的初步審計調整結果和與施工單位存在的爭議此過程中可能需貴局和建設單位多次協(xié)調，召開專題會議。11第60天對賬后的審核稿和存在爭議報貴局12第61天第75天根據(jù)貴局意見，繼續(xù)與施工單位就爭議問題進行協(xié)調，力求取得一致13第76天第80天形成初步審核報告，并經三級復核14第81天第82

12、天施工單位對審核結果的確認和蓋章15第83天第85天整理資料，出具審核報告五、結算審計服務方案1）、與業(yè)主溝通方案溝通是指溝通主體將一定的信息傳遞給特定的對象，并獲得反饋的過程。審計溝通直接影響著部審計的效率和效果。（1）、審計準備階段的溝通審計準備階段的溝通是指在審計工作開始之前，與被審單位主要領導成員的會晤和溝通。溝通的容包括向被審計單位闡明將要實施的審計工作的容、目的、意義及審計方式，要求被審計單位做好接受審計的工作，準備好財務、控制度、合同等資料。溝通目的是掌握與審計相關的被審單位業(yè)務圍、工作程序、機構設置、人員分工和部控制制度等基本情況，初步評價被審計單位的風險和部控制，制定和修改審

13、計計劃，確定審計圍、人員、工作重點、開始時間和結束時間。此外，通過審計準備階段的溝通還應獲得被審計單位的支持、理解，為開展審計工作打好基礎。審計準備階段的溝通應該采取多人面對面、開放式的交流和詢問形式，使溝通雙方能暢所欲言，獲得盡量多的信息。（2）、審計實施階段的溝通審計實施階段中的溝通指審計人員就審計實施過程中遇到的問題與被審計單位或與被審計單位有相關業(yè)務往來的其他單位和人員進行的溝通。溝通的容是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點、問題或不確定的審計事項向有關人員進行詢問和查證。溝通的目的是按照審計計劃開展審計工作，評價被審計單位風險與部控制，圍繞審計目標進行調查、取證，取得真實、完整、可靠的證據(jù)，以

14、支持形成審計結論。由于部審計工作的特殊性和在人們心目中的固有印象，在溝通過程中需要特別注意溝通場所和溝通方式的選擇。在溝通時應選擇一個能使溝通對象易于接受的場所，減輕溝通對象的心理壓力。同時還應嚴格遵守審計紀律，一般應有兩名審計人員參加，每次針對一名溝通對象，以便對溝通所獲得信息進行比較鑒別，提高獲得的審計證據(jù)質量。溝通應占用較少的時間，一方面可以緩解溝通對象的壓力，另一方面可以避免給溝通對象帶來不必要的猜疑，甚至影響到溝通對象的工作。一般情況下直奔主題的溝通方式容易引起溝通對象心情緊，因此可以先與溝通對象交談一些其他的話題，在溝通中建立起雙方的信任，然后再逐步切入與審計有關的話題，取得最佳的

15、溝通效果。在溝通時需要認真傾聽，分析獲得的信息，建立起有效的溝通渠道，及時進行反饋，看能否發(fā)現(xiàn)新的審計證據(jù)或感興趣的話題，逐步引導溝通對象就你所關心的話題進行交流。對溝通中獲得的資料應及時形成審計工作底稿，尤其對語言證據(jù)要形成文字材料，增強口頭證據(jù)的證明力。（3）、審計完成階段的溝通審計報告是審計工作成果的總結和最終體現(xiàn)，也是評價審計工作質量的關鍵環(huán)節(jié)，因此需要在審計報告初稿完成后與被審計單位進行詳細的溝通。審計完成階段的溝通主要包括與審計報告初稿有關的容、審計結論和審計建議，目的是確定審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否準確無誤、審計結論是否恰當、審計建議是否合理。根據(jù)部審計工作程序，部審計部門需要將審

16、計結果通報給被審計對象和相關單位。對于重大的審計事項，應該給被審計單位充分的核實時間；對于有分歧的問題可以與被審計單位進一步溝通，查明產生分歧的原因。對于因被審計單位未能充分理解審計報告容而產生的分歧，審計人員應詳細解釋相關容或對報告文字作必要的修改；如果是審計環(huán)節(jié)存在問題，則根據(jù)需要追加審計程序、擴大審計圍或增加樣本量，收集更加充分的證據(jù)以支持最終的審計結論。與被審計單位進行溝通并不意味著審計報告的容需要與被審計單位進行協(xié)商，在溝通時部審計人員要保證審計獨立性，獨立地進行思考并做出審計結論，并將審計結果向相關部門通報。對于被審計單位的異議，經核實有問題的，可以讓被審計單位寫出書面意見并作為附

17、錄收入審計報告書中。對于審計決定和審計建議的溝通，主要是針對被審計單位存在需要及時處理或改進的事項作出的決定，要求被審計單位執(zhí)行，帶有強制性。因此雙方在溝通時，一定要由審計部門負責人親自向被審計單位通報處理的結果和原因，對于被審計單位的成績應予以充分肯定并反映在審計報告中，確保審計建議和審計決定能夠得到順利執(zhí)行。2）、服務計劃方案(一)、工程結算審計工作的指導思想、目標(1)以服務性、公正性、獨立性和科學性”為宗旨,在工程造價控制后期依法維護建設單位利益,確保投資效果的真實體現(xiàn)。(2)認真審查,確保該工程造價的真實,并通過造價工程師的努力工作,力爭使工程總造價降低。(3)嚴格按照國家和地方的有

18、關規(guī)、標準、法律、法規(guī),以及公司的有關規(guī)章制度和工程造價咨詢合同,對項目造價進行最終控制。(二)、質量保證方案:1、我所將組建強有力的項目審核小組。在項目審核期間將集中力量,抽調思想作風正派、業(yè)務素質高、審核工作經驗豐富的強有力的專業(yè)技術人員投入項目審核工作。2、審計人員現(xiàn)場辦公,全程參加圖紙會審、技術交底、隱蔽驗收、材料核價、投資控制工作,做好各類資料的搜集整理,維護業(yè)主的合法權利,執(zhí)行項目分管所長、部門主任、項目負責人三級復核制,對審計質量高、效益好受到客戶好評的審計人員按我所規(guī)定給予獎勵,對出現(xiàn)問題的審計人員追究責任。3、對竣工結算,嚴格履行審計程序,一是首先熟悉甲、乙方提供的結算書、圖

19、紙及變更簽證、合同等有關資料,做到心中有數(shù);二是在甲乙雙方配合下勘察現(xiàn)場,全面了解現(xiàn)場情況,對下一步計算工作打下堅實的基礎;三是認真進行工程量計算,做好工作底稿;四是計算工作完成后、將工作底稿交質量監(jiān)管部進行復核,發(fā)現(xiàn)問題及時解決;五是認真和甲乙雙方核對:六是經核對無誤甲乙雙方均簽證確認的情況下出具審核報告。4、嚴格遵守職業(yè)道德,堅持實事、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原則,依據(jù)法律法規(guī)及有關定額進行審計,認真做好工作底稿,做到事事有理,件件有據(jù),所做結論經得起事實和時間的檢驗。5、在項目審核工作中要堅持廉潔奉公,遵紀守法,不吃請、不受禮、不請吃、不送禮,并對審計人員進行監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)違犯紀律者,立即撤

20、回,嚴肅處理。(三)、造價控制方案:為了將工程造價控制在合理的圍之,針對該工程,確定如下造價控制措施:A、經濟技術方案:1、認真熟悉設計圖紙,結合預算定額,在不改變原設計功能和標準的情況下,提出適當改變設計同時降低工程造價的方法和措施; 2、認真審核施工圖預算,做到工程量計算書、定額套用、取費程序底稿清楚、明細齊全,確保審核后的預算造價控制在1.5%誤差圍;3、分析匯總工程所需材料,選擇用量大、單價高以及其他需找補差價的材料作為控制材料費用的主要對象,建議建設單位自行供應或要求施工單位報價審批;4、認真審核施工單位申報的施工組織經濟技術方案,對可行的方案進行經濟技術分析,對可能的多種方案進行優(yōu)

21、化,選擇最經濟、合理、可行的方案作為最終方案;5、對應用于工程的新技術、新工藝、新材料、新設備進行事前測算,比較其性價比,分析由何方承擔該費用,盡可能減少建設單位的額外支出; 6、于隨時出現(xiàn)的設計變更,計算出其對總造價的影響,分析其經濟合理性和費用的承擔方,自主向建設單位提供參考意見,同時及時調整預算造價;7、對施工單位申報的工程經濟簽證,分析其費用是否應由建設單位承擔,避免定額已含的項目進行重復計算,并及時進行現(xiàn)場復核、調整預算造價;8、認真復核經建設監(jiān)理單位確認的工程進度結算,對于超出實際造價的部分,及時通知建設單位進行調整,并對其進度款支付提出合理化建議; 9、認真復核材料、設備計劃,查

22、對產地、規(guī)格和型號,核實價格,確定材料用量,避免高估冒領的材料化轉為施工單位的流動資金; 10、施工過程中發(fā)生的合約外報價,審核其依據(jù),分析其適用的定額、套項、工程類別,確定合理的審批價; 11、考察材料設備市場價格,搜集材料設備價格信息,為建設單位進行材料選擇決策提供參考; 12、認真審核施工單位提報的竣工結算,出具工程量計算底稿,對與施工單位產生分歧的問題,咨詢市定額站、省定額站,并報建設單位最終確定。B、合同方案: 1、認真閱讀施工合同、材料設備供應合同、分包合同等合同草擬文本,結合定額,對影響造價的條款提出修改參考意見; 2、對合同中約定不明確的事項,及時向建設單位提出合理解決建議,促

23、使其做到事前控制,避免被動局面,從而造成不應有的損失; 3、參與合同修改、補充工作,分析其對工程造價的影響; 4、分析合同條款,對施工單位的違約事項,及時向建設單位提出索賠建議;對建設單位的違約事項及可能的違約事項,及時向建設單位提出反索賠建議或盡可能避免索賠;5、根據(jù)合同條款,計算施工單位因工期、質量等造成的違約款項,在竣工結算價款中扣除。C、組織方案:1、配備精兵強將,派足各專業(yè)人員(包括建筑裝飾、水暖通風、電氣等專業(yè))進駐現(xiàn)場,落實好任務分工和職能分工;2、建立健全審計責任制,責任落實到每個人,并進行量化,實行獎罰制度; 3、配備數(shù)碼相機,對所有隱蔽部位進行拍錄,并電子檔保存。3）、工作

24、開展方案1、做好結算審核的前期工作1.1、是做好結算資料的收集整理如：施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀要、設計變更、隱蔽記錄、經濟簽證乃至會議紀要、施工日志等都是工程結算的主要依據(jù)；1.2、是核對施工圖紙變動情況和工程容是否完成等；1.3、是落實施工有否變更、簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否容明確，工期、質量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確。只有了解上述情況，才能遵循公正的原則，既按國家、省、市有關工程價管理的政策、法規(guī)等辦事，又從實際出發(fā)，把施工圖紙，施工方法及變更設計有機地結合起來，完整地體現(xiàn)在工程結算書中。2、把握好結算審核關鍵環(huán)節(jié):工程結算審核既然是建設工程造價控制

25、中的最后階段，所以要提高工程結算審核質量，除了認真審核工程量、清單定額套用及費率標準外，尚需認真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：2.1、認真閱讀施工合同文件，正確把握合同條款約定，熟悉國家有關的法律、法規(guī)及行業(yè)有關規(guī)定，認真閱讀施工合同文件，仔細理解施工合同條款的準確含義，是提高工程結算審計質量的一個重要步驟。凡施工合同條款中對工程結算方法有約定的，且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關規(guī)定的，那就應按合同約定的方式進行工程結算。凡施工合同條款中沒有約定工程結算方法，事后又沒有補充協(xié)議或雖有約定，但約定不明確的，則應按建設部與省的有關規(guī)定進行結算。施工合同是由建設方、施工方共同簽訂，雙方的權利、義務

26、均以合同約定為準。若有爭議，當以合同為解決爭議的依據(jù)。因此，審計人員一定會認真閱讀施工合同文件，這樣才能在審計工作中善于發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的方法予以解決。2.2、認真審核材料價格，做好審價調研工作認真審核材料價格，搞好市場調研，亦是提高結算審核質量的一個重要環(huán)節(jié)。過去多數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導價的按指導價，沒指導價的按信息價，沒有信息價的按市場價。此時，審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調研。首先應由施工單位提供建設方認可品牌的材料發(fā)票，亦可由施工單位提供材料供應商的報價單和材料采購合同，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調研，則可提高詢價工作效率。但審計人員應該清楚

27、地知道，材料供應商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定的差距。在審價實際工作中，應當找出差距”，按實計算。需特別提出，審計人員對施工單位提供的材料發(fā)票，要仔細辨認，分清真?zhèn)?。因為目前存在個別承包商為獲取非法利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。這也是審計人員在結算審核工作中需要特別重視的地方。2.3、認真踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料在施工階段踏勘現(xiàn)場，及時掌握第一手資料，有利于提高工程結算審核質量。隨著科技發(fā)展的日新月異，目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有現(xiàn)成可以套用的定額子目，需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量。收集這些新的施工工藝和新材料的基礎資料，是

28、做好結算審核工作的前提條件。3、結算審核方法工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經驗審查法，具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。全面審核法是按照施工圖要求，結合清單定額分項工程的細目，逐項審核，其優(yōu)點是全面、細致、質量高、差錯比較少，但費時、工作量太大；重點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核，一般選擇工程量大或造價較高的項目、補充單價、計取的各項費用作為重點；經驗法是根據(jù)以往的實踐經驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(結)算編制質量較好時，一般可采用經驗法與重點法相結合的審核方法；若預結算編制質量較差，則宜采用全面審核法。以上方法往往還結合對比審核法、統(tǒng)籌法

29、等以提高工作效率和審核質量。結算審核具體方法如下：3.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款，審定工程造價的一種方法。工程結算審計，首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙，才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識，不僅要看建筑施工圖，而且要看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平面圖，而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一圖紙看懂吃透，而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認真看懂吃透圖紙的基礎上，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是工程結算審計最基本、最普遍、最常用的方法，它貫穿工程結算審計的始終。3.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場，對審計事項進行實地觀察，調查

30、了解建設項目的實際情況，發(fā)現(xiàn)疑點，驗證事實，核實實際工程量，審定工程造價的一種方法。3.3、詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者，以證實工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有可能引出有力的審計證據(jù)，揭露事實的真相。所以詢問法也是工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。3.4、調查法它是指審計人員深入實際進行調查研究，以查證工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析，對工程量進行調查走訪等。調查法是工程決算審計一種切實可行的有效方法。3.5、取樣抽查法

31、它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn)場，對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣法比較直接，容易驗證出問題的真假，但工作量大，需組織有關各方到項目實地。所以一般實行抽樣定點的方式。3.6、分析法它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法，對工程項目的具體容進行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點，揭露問題的方法。分析法的目的在于：1）通過分析查找可疑事項，為審計工作尋找線索，進而查出各種錯誤和弊端；2）通過分析來驗證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料）所反映的工程項目的真實情況，進而核實實際工程量與審定工程造價。3.7、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)

32、場，對照施工圖紙，實地測量有關工程量（如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等），計量有關器材物質數(shù)量（如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等），確定核實工程結算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法。3.8、核對法指在工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對，用相互驗證和復核的手段，驗證工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計技術方法。4、結算審核中的復核方法工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設資金、抑制領域腐敗具有重要意義。復核是審計的主要方法之一，是由審計人員對工程造價文件（工程預算、結算、決算）的主要容及計算情況進行檢查核對，以發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的差錯，提高工程造價的準確性

33、。4.1、五步復核的運用第一步，分析性復核。分析性復核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法，對工程造價審計來說，就是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析，確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況，以確定重點審計領域。分析性復核的主要容如下：（1）項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規(guī)定。（2）項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及公司部規(guī)定。（3）施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定。（4）工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質，是否已簽章。（5）工程結算、決算是否與預算存在重大差異。（6）單位造價與同類工程平均單價是否存在重

34、大差異。（7）主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異。第二步，工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復核，主要包括下列容：（1）工程容是否與圖紙、設計變更和現(xiàn)場簽證相符。（2）工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。（3）工程量單位是否與清單定額單位一致。（4）工程量計算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（層次、軸線、標高）。（5）工程量計算精確度是否符合規(guī)定。（6）工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。第三步，清單定額選套復核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié)，主要應對下列幾項進行復核：（1）分步分項工程的施工工序、材

35、料耗用與所選清單定額子目一致的，復核其單價、人工、材料用量是否正確。（2）不能完全套用清單定額子目的，清單定額調整換算是否符合規(guī)定。（3）項目工程容與清單定額規(guī)定工程容完全不一致的，補充清單定額編制是否合理。（4）人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。（5）材料采購發(fā)票、構配件購銷合同是否真實。第四步，工程取費復核。不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同，對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規(guī)定，具體容如下：（1）工程取費確定是否與工程實際相符。（2）工程費用項目組成是否符合規(guī)定，沒有發(fā)生的費用項目是否已剔除。（3）取費基數(shù)是否正確。（4）各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。（5）計價程序是

36、否符合規(guī)定。（6）甲方供材料、設備是否在稅后扣除。第五步，機械準確性復核。機械準確性是指工程造價文件中有關數(shù)字、計算、加總及邏輯關系的正確性，其主要復核容如下：（1）各分步分項工程量計算是否正確。（2）各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確。（3）各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。（4）計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數(shù)一致。（5）計算程序中各費用項目計算是否正確。（6）工程總造價計算是否正確。4.2、五步復核之間的關系五步復核之間除存在著一定先后次序外，還存在著有機的聯(lián)系。分析性復核是為后四項復核確定審計重點，以提高審計效率；工程量、套項、取費是計算

37、工程造價的三要素，對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是否符合定額的有關規(guī)定；而機械準確性復核主要是確定工程造價文件中的數(shù)據(jù)是否準確。造價文件經過上述五步復核后，既符合有關規(guī)定，數(shù)據(jù)計算又準確無誤，則達到了真實性、公允性要求，可以作為確定工程造價的依據(jù)。5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領。5.1、以建設項目施工圖為主，審核工程量的計算是否準確工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格，所以，審核工程數(shù)量是審核工程結算至關重要的容。審核時，要注意下面幾個方面：一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算，應注意計量單位是否與清單定額相一致，當審核竣工結算肘，還應按照竣工圖進行

38、工程量計算。二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查肘，要注意施工企業(yè)有沒有為增加結算費用，故意加大工程量，夸大工程施工難度的情形。三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目，要審查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結算的情況；是要審查有否重復計算工程情況，要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結算，或將已結算過的工程，放在其他結算書中重復計算。尤其是一個廠區(qū)的總體排水工程，往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成，應防止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。5.2、注重實際，審核單價建筑安裝工程的直接費是由量”和價”兩個因素相乘求

39、得的，量”即工程量，價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的單價。工程量審定后，必須按照規(guī)定，正確地套用單價。審核時，要注意審查工程項目容是否與實際容相符；有無低單價套用高價額定子目，有無一般建筑材料套用高級建筑材料，有否將定額中已包含的工作容另列項目多估算等情形。如果因設計上的特殊要求，缺少定額依據(jù)的項目，應該編制補充單價表。若需要換算的項目，必須附有單價明細分析表。應該審核材料的市場價差，目前*工程施工多采取包工包料的方法，絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市場行情波動產生價差。審核材料市場價差有三種方法：一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補差；二是按各

40、地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定；三是按施工單位揭底材料質保書及發(fā)票，按加權平均價計算。在當前市場經濟條件下，審核人員要掌握市場價格信息及其變動趨向，做到心中有數(shù)，審核時才能對各種價格的合理性做出初步判斷，有懷疑時再作進一步調查。審核材料的預算價格應注意，目前大部分材料是由供應商直接送達工地的，其價格已包括到達工地的所有費用，只需加采購保管費就組成材料預算價格了。5.3、依據(jù)標準審核各項費用的取費情況我省清單定額規(guī)定，間接費的取費標準系按合同規(guī)定或按照招標文件進行確定的。因此審核取費標準是否正確，必須在審核時，應當注意按照不同類別套用相應的費率，以及其基數(shù)是否符合規(guī)定。對面議單價、市場單價等要

41、注意，這些費用一般不能取費，容易混淆錯算。稅金按國家、省稅務部門有關規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。5.4、根據(jù)不同情況，實事進行審核工程結算經過審核后，發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時，應根據(jù)審核結果予以核減；對于低估、漏列的部份，也應當實事地予以增加。招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核的依據(jù)。凡以招投標形式包干造價的工程，工程量應按核對過的工程量清單為準，當有設計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化，經過甲方簽證認可才能增減工程量。其單價必須根據(jù)招標文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。6、結算審核人員的素質要求結算審核是一項涉及面廣、專業(yè)性強，經濟相結合的綜合、全面、復雜的工作。6.1要做好結

42、算的審核工作，首先要求審核人員具備較高的素質，否則就不能用做這項工作。要有高度的事業(yè)心、責任感，既替建設單位精打細算，節(jié)省經費，又必須實事，公正辦事。6.2要掌握工程設計、施工、材料、設備等各方面的基本知識。隨著科學技術的迅猛發(fā)展，新的施工工藝不斷涌現(xiàn)，要求工程造價人員不斷學習掌握新技術。一個不熟悉工程技術的造價工作者必定會束手無策。因此，工程造價從業(yè)人員不僅要了解設計意圖，還要掌握施工方法和技術措施，明確適用的規(guī)和標準，充分綜合運用造價管理方面的知識，才能準確、全面、真實地反映工程的造價。6.3要有編審預算、工程標底等工作的實踐經驗，并具有一專多能的本領（如精通土建工程，掌握裝飾工程、安裝工

43、程等）。6.4隨時搜集并了解有關工程造價、材料、設備等的信息、行情，掌握動態(tài)資料。充分做好積累造價資料這一工程造價審查的基礎工作。6.5熟悉有關合同管理，工程招投標，建筑法規(guī)等的基本知識。7、結算審核工作流程7.1、組成審計小組，進行審計前的準備審計小組成立后，要調查研究，掌握數(shù)據(jù)，做好審計前的準備工作。首先要掌握和熟悉審批工程項目的批準文件和資料，如國家和主管部門下達的指示文件、計劃任務書批準文件、初步設計文件及采用定額，指示資料，以便弄清規(guī)模、能力、概算工程和費用構成、建設容和經濟指標，弄清所編各表與文字說明相互間的關系，同時還要收集各相應資料，為審查工作做好必要的準備。在準備階段，審計人

44、員需要獲取以下相關資料：（1）工程施工合同工程施工合同是審查工程結算的主要依據(jù)。通過合同，了解發(fā)包工程圍、開工竣工日期、工程總造價、結算定額依據(jù)、承包方式、結算方式、雙方責任、質量要求、物資供應及管理辦法等，合同規(guī)定是工程結算確定取費的依據(jù)。（2）工程施工圖和說明書工程施工圖和說明書是建設項目的主要文件，是編制預結算工程量的主要依據(jù)，是核對工程各部分或構件具體尺寸的數(shù)據(jù)來源，是確定工程施工方式，套用預算定額的依據(jù)。（3）工程施工組織設計和施工方案工程施工組織設計是指導工程施工準備，組織施工全面性的技術、經濟文件，是指導現(xiàn)場施工的法規(guī)。它是審查工程編制預結算必須掌握的容，是審核有關費用標準的依據(jù)。（4）工程竣工驗收報告工程竣工以后，必須辦理驗收手續(xù)，做好驗收記