非財務(wù)人員的財務(wù)管理培訓(xùn)課程(ppt-38頁)課件

1、非財務(wù)人員的財務(wù)管理課程定位：面對公司管理人員普及財務(wù)知識目標(biāo)是為幫助管理人員理解財務(wù)信息并且懂得如何使用財務(wù)信息。財務(wù)是注重未來，是基于一定的假設(shè)條件在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進行分析以及對未來情況預(yù)測和判斷，側(cè)重對未來預(yù)測、決策、計劃和控制。會計是面向過去，是對過去的交易和事項進行歸集和總結(jié)，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，會計是財務(wù)的基礎(chǔ)。會計和財務(wù)在企業(yè)中的作用？財務(wù)管理分為財務(wù)人員的財務(wù)專業(yè)管理和非財務(wù)人員的財務(wù)管理。財務(wù)管理的對象及目標(biāo)財務(wù)管理對象：凡是涉及“錢財物”的每件事的前因后果都要進行財務(wù)管理。財務(wù)管理目標(biāo)：為實現(xiàn)企業(yè)與個人利益雙贏，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務(wù)。企業(yè)利益包括收益最大化、

2、經(jīng)營風(fēng)險最低化和稅負最小化。資本運作內(nèi)控制度財務(wù)分析與企業(yè)價值分析預(yù)算管理成本管理了解財務(wù)基礎(chǔ)知識、讀懂財務(wù)報表非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系基本概念權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 如何讀懂會計報表權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制對比權(quán)責(zé)發(fā)生制一切會計要素的確認(rèn)，特別是收入和費用的確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）的真正發(fā)生為基礎(chǔ)進行。即：凡是收取一項收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項費用的義務(wù)，即使與該項義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費用。 收付實現(xiàn)制它是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間

3、將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。顯示企業(yè)在某一時間點的財務(wù)狀況反映企業(yè)如何有效的管理資產(chǎn)和負債企業(yè)經(jīng)營的快照靜態(tài)報表是時點數(shù)資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 企業(yè)資金的運用 企業(yè)資金的來源資產(chǎn)是有經(jīng)濟價值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金所有者權(quán)益包括企業(yè)所有者（投資者）用投資方式提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所屬的利潤負債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務(wù)的供應(yīng)商處取得的資金貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款存貨預(yù)收帳款其它流動資產(chǎn)應(yīng)交稅金其他流動負

4、債固定資產(chǎn)長期借款其他長期負債其他長期資產(chǎn)實收資本留存收益資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動負債長期資產(chǎn)長期負債所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人：要求比率越低越好。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%反映資產(chǎn)對債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對資產(chǎn)的資金支撐程度。常用指標(biāo)股東：要求比率越高越好，前提：總資本報酬率借入資本利息率。經(jīng)營者：要求保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為該指標(biāo)應(yīng)維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同。顯示某一段時間里企業(yè)實現(xiàn)的收入和費用支出情況反映企業(yè)的經(jīng)營成果、如何賺取利潤企業(yè)經(jīng)營的錄像動態(tài)報表期間數(shù)權(quán)責(zé)發(fā)生制損益表（利潤表）收入-成本費用=利潤收入成本費用利潤收入成本費用虧損指標(biāo)越高，說明企業(yè)從銷售

5、收入中獲取凈利潤的能力越強；指標(biāo)越低，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越弱。 影響銷售凈利潤率的因素主要有成本、價格、銷售數(shù)量、期間費用及稅金等。 常用指標(biāo)銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%是反映企業(yè)獲利能力的重要指標(biāo)，凈利潤是反映經(jīng)營成果的最終指標(biāo)。顯示某一段時間里企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況是企業(yè)經(jīng)營的血液循環(huán)，一旦沒有了現(xiàn)金流就等于沒有了血液一樣。收付實現(xiàn)制共分三大塊：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表常用指標(biāo)通常應(yīng)等于或稍高于銷售利潤率，其數(shù)值越大越好，比率越高，反映銷售收入獲得的現(xiàn)金越多，表明企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。銷售

6、現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售收入反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額思考：利潤和現(xiàn)金流哪個更重要?現(xiàn)金為王! 觀點之一：國外資料統(tǒng)計，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是贏利情況非常好的企業(yè)！他們死在哪里？死在現(xiàn)金流手上！其實從長期來看凈收入與現(xiàn)金流量總是相等的。它們之所以看起來不一致，完全是由于某一投資項目在開始盈利和實現(xiàn)收回現(xiàn)金之間還存在著一段時間差。公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入的數(shù)量是衡量一個公司是否成功的最終指標(biāo)，真正成功的公司要學(xué)會在短期內(nèi)產(chǎn)生收益，同時也要在短期內(nèi)產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流入以用于經(jīng)營的再投資。 題外話：三大報表應(yīng)結(jié)合起來分析，都不可忽視！都重要！資本運作內(nèi)控制度財務(wù)分析與企業(yè)價值分析預(yù)算管理

7、成本管理了解財務(wù)基礎(chǔ)知識、讀懂財務(wù)報表非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系成本管理固定成本：不隨產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷量而變動的成本包括：房租、設(shè)備折舊、管理人員工資成本 成本 固定成本 變動成本 量 量 變動成本：隨產(chǎn)品的銷量或產(chǎn)量而變動的成本包括直接原料、直接人工、包裝等直接歸屬于產(chǎn)品的費用成本控制的關(guān)鍵點不盈也不虧保本點：表示企業(yè)要有多少銷售額才可以抵銷其全部成本。銷售收入-成本=0銷售收入-變動成本-固定成本=0售價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本=0資本運作內(nèi)控制度財務(wù)分析與企業(yè)價值分析預(yù)算管理成本管理了解財務(wù)基礎(chǔ)知識、讀懂財務(wù)報表非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系預(yù)算管理預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財

8、務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算(資金預(yù)算、利潤預(yù)算、損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算等）。是企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的指南針、總目標(biāo)。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，以經(jīng)營目標(biāo)利潤為導(dǎo)向?qū)Y源的一個配置和管理的過程。預(yù)算管理分為預(yù)算編制、過程控制和業(yè)績考評三大環(huán)節(jié)。預(yù)算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調(diào)激勵通過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)可以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C

9、制。減少各單位操作中的隔閡，明確責(zé)任分工。計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達到利潤最大化。以預(yù)算為依據(jù)對員工進行考核，獎勵、激勵員工。每個部門、每個員工和預(yù)算的關(guān)系全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，不是靠一個部門就可以做好的，也不是靠上級的命令就可以做好，它不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。全面預(yù)算是一項全員參與的管理，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)由企業(yè)上上下下共同參與，預(yù)算的編制和實施并不只是財務(wù)部門的責(zé)任，而是每個人的責(zé)任。使員工目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，可以激發(fā)員工積極、主動、能動性，從而順利完成預(yù)算任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。全員參與預(yù)算編制的流

10、程市場戰(zhàn)略經(jīng)營計劃必須講究時效性預(yù)算任務(wù)匯算平衡財務(wù)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行與控制業(yè)務(wù)部門預(yù)算經(jīng)營計劃和預(yù)算編制的依據(jù)和基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境；行業(yè)趨勢、市場環(huán)境、競爭環(huán)境；集團中長期戰(zhàn)略規(guī)劃；責(zé)任中心自身資源和能力的分析報告；經(jīng)營計劃和上年預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告。周期行業(yè)特點風(fēng)險因素戰(zhàn)略重點預(yù)算目的預(yù)算起點進入期市場不確定性大，市場投入大產(chǎn)品定位、投資、融資風(fēng)險大市場調(diào)研、渠道建設(shè)保證銷售成功資本預(yù)算(投資預(yù)算）成長期產(chǎn)品在市場上初步認(rèn)同，市場投入進一步加大銷售和現(xiàn)金流風(fēng)險市場占有率落實營銷戰(zhàn)略以銷定產(chǎn)銷售預(yù)算成熟期相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流持續(xù)經(jīng)營、成本控制技術(shù)或產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本 實現(xiàn)目標(biāo)利潤成本預(yù)

11、算衰退期市場萎縮產(chǎn)品逐步退出市場，大量應(yīng)收款行業(yè)退出、新行業(yè)進入風(fēng)險調(diào)整投資方向，尋找新增長點保證現(xiàn)金流量合理利用現(xiàn)金流量預(yù)算目標(biāo)的確定和下達固定預(yù)算是按固定的業(yè)務(wù)量來編制預(yù)算優(yōu)點是比較簡便缺點是實際業(yè)務(wù)的發(fā)展與預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)測的差距很大時，就無法分析、考核業(yè)績，發(fā)揮不出預(yù)算管理的優(yōu)勢。固定預(yù)算方法適宜業(yè)務(wù)或財務(wù)活動比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預(yù)算、成本和費用預(yù)算、利潤預(yù)算等。 預(yù)算編制方法-1彈性預(yù)算在不能準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)算期業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關(guān)系，按預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預(yù)算。如：總成本=固定成本+單位變動成本*業(yè)務(wù)量 優(yōu)點：比固

12、定預(yù)算運用范圍廣，使預(yù)算具有可比基礎(chǔ)，使預(yù)算控制和差異分析具有說服力；缺點是編制預(yù)算時確定業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系如果發(fā)生變化，就會大大調(diào)整工作量。適用：編制收入、成本、利潤預(yù)算。預(yù)算編制方法-2增量預(yù)算是指在已有上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況下，考慮到下個預(yù)算期的各種變化因素，相應(yīng)地調(diào)增調(diào)減相關(guān)項目預(yù)算數(shù)額。缺點：由于此種方法是在前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，就不可避免地受前期既成事實影響，使上個預(yù)算期的不合理因素得以沿襲下去。 預(yù)算編制方法-3零基預(yù)算：是針對增減預(yù)算方法的缺點而采用的，對于任何預(yù)算期的任何預(yù)算項目，其預(yù)算數(shù)額都以“零”為起點，按照預(yù)算期內(nèi)應(yīng)該達到的工作內(nèi)容和經(jīng)營目標(biāo)，重新考慮每項業(yè)務(wù)量

13、及其成本費用支出的規(guī)模，從而確定當(dāng)期預(yù)算數(shù)額。優(yōu)點：壓縮費用支出，不受前期預(yù)算影響，促進各部門去精打細算；缺點：是一切以“零”為起點，進行分析，不參照以前指標(biāo)，編制工作量大，又感覺到?jīng)]有依據(jù)，會爭執(zhí)不休。預(yù)算編制方法-4全面預(yù)算的編制過程中，需要若干次平衡與調(diào)整，但都應(yīng)該原則上確保經(jīng)營目標(biāo)水平。 具體編制預(yù)算過程中，對于銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算采取以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，參照歷史基礎(chǔ)數(shù)組的水平，在預(yù)測增量數(shù)組預(yù)算時，采用彈性預(yù)算編制方法；對于財務(wù)費用、管理費用、銷售費用及資本投資預(yù)算采取零基預(yù)算編制方法，在參照基礎(chǔ)歷史數(shù)據(jù)的前提下根據(jù)企業(yè)新的情況和要求靈活編制。預(yù)算編制方法-5確定確定分析對象及分

14、解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告及確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計劃記錄經(jīng)營業(yè)績判斷差異重要程度預(yù)算分析與控制差異分析缺陷控制預(yù)算的考核與評價考核的意義：預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進行獎懲。加強考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實。為體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進行評價，這就是考核。沒有預(yù)算，考核就流于形式，失去控制力。預(yù)算考核的依據(jù)：預(yù)算考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果，通過差異分析可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。全面預(yù)算是規(guī)劃“救火”還是“防火”？思考：預(yù)

15、算編制、過程控制、業(yè)績考評是全面預(yù)算管理的三大環(huán)節(jié)。預(yù)算目標(biāo)確定后，預(yù)算的過程控制成為企業(yè)預(yù)算管理的核心，是預(yù)算目標(biāo)順利完成的必要保證！預(yù)算管理的核心預(yù)算是規(guī)劃防火還是規(guī)劃救火？預(yù)算的重點是在過程控制，而不僅是結(jié)果控制。預(yù)算應(yīng)該是規(guī)劃防火，而不僅僅是救火。謝謝大家?。ǖ?4講）考場作文開拓文路能力分解層次(網(wǎng)友來稿)江蘇省鎮(zhèn)江中學(xué) 陳乃香說明：本系列稿共24講，20XX年1月6日開始在資源上連載【要義解說】文章主旨確立以后，就應(yīng)該恰當(dāng)?shù)胤纸鈱哟?，使幾個層次構(gòu)成一個有機的整體，形成一篇完整的文章。如何分解層次主要取決于表現(xiàn)主旨的需要。【策略解讀】一般說來，記人敘事的文章常按時間順序分解層次，寫景

16、狀物的文章常按時間順序、空間順序分解層次；說明文根據(jù)說明對象的特點，可按時間順序、空間順序或邏輯順序分解層次；議論文主要根據(jù)“提出問題分析問題解決問題”順序來分解層次。當(dāng)然，分解層次不是一層不變的固定模式，而應(yīng)該富于變化。文章的層次，也常常有些外在的形式：1小標(biāo)題式。即圍繞話題把一篇文章劃分為幾個相對獨立的部分，再給它們加上一個簡潔、恰當(dāng)?shù)男?biāo)題。如世界改變了模樣四個小標(biāo)題：壽命變“長”了、世界變“小”了、勞動變“輕”了、文明變“綠”了。 2序號式。序號式作文與小標(biāo)題作文有相同的特點。序號可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”從全文看，序號式干凈、明快；但從題目上看

17、，卻看不出文章內(nèi)容，只是標(biāo)明了層次與部分。有時序號式作文，也適用于敘述性文章，為故事情節(jié)的展開，提供了明晰的層次。 3總分式。如高考佳作人生也是一張答卷。開頭：“人生就是一張答卷。它上面有選擇題、填空題、判斷題和問答題，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手來書寫，人生的答卷卻要用行動來書寫。”主體部分每段首句分別為：選擇題是對人生進行正確的取舍，填空題是充實自己的人生，判斷題是表明自己的人生態(tài)度，問答題是考驗自己解決問題的能力。這份“試卷”設(shè)計得合理而且實在，每個人的人生都是不同的，這就意味著這份人生試卷的“答案是豐富多彩的”。分解層次，應(yīng)追求作文美學(xué)的三個價值取向：一要勻稱美。什么材料在前

18、，什么材料在后，要合理安排；什么材料詳寫，什么材料略寫，要通盤考慮。自然段是構(gòu)成文章的基本單位，恰當(dāng)劃分自然段，自然就成為分解層次的基本要求。該分段處就分段，不要老是開頭、正文、結(jié)尾“三段式”，這種老套的層次顯得呆板。二要波瀾美。文章內(nèi)容應(yīng)該有張有弛，有起有伏，如波如瀾。只有這樣才能使文章起伏錯落，一波三折，吸引讀者。三要圓合美。文章的開頭與結(jié)尾要遙相照應(yīng)，把開頭描寫的事物或提出的問題，在結(jié)尾處用各種方式加以深化或回答，給人首尾圓合的感覺。【例文解剖】 話題：忙忙，不亦樂乎 忙，是人生中一個個步驟，每個人所忙的事務(wù)不同，但是不能是碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦樂乎。 忙是問號。忙看似

19、簡單，但其中卻大有學(xué)問。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦樂乎，卻并不簡單。人生如同一張地圖，我們一直在自己的地圖上行走，時不時我們眼前就出現(xiàn)一個十字路口，我們該向哪兒，面對那縱軸橫軸相交的十字路口，我們該怎樣選擇?不急，靜下心來分析一下，選擇適合自己的坐標(biāo)軸才是最重要的。忙就是如此，選擇自己該忙的才能忙得有意義。忙是問號，這個問號一直提醒我們要忙得有意義，忙得不亦樂乎。 忙是省略號。四季在有規(guī)律地進行著冷暖交替，大自然就一直按照這樣的規(guī)律不停地忙，人們亦如此。為自己找一個目標(biāo)，為目標(biāo)而不停地忙，讓這種忙一直忙下去。當(dāng)目標(biāo)已達成，那么再找一個目標(biāo)，繼續(xù)這樣忙，就像省略號

20、一樣，毫無休止地忙下去，翻開歷史的長卷，我們看到牛頓在忙著他的實驗；愛迪生在忙著思考；徐霞客在忙著記載游玩；李時珍在忙著編寫本草綱目。再看那位以筆為刀槍的充滿著朝氣與力量的文學(xué)泰斗魯迅，他正忙著用他獨有的刀和槍在不停地奮斗。忙是省略號，確定了一個目標(biāo)那么就一直忙下去吧!這樣的忙一定會忙出生命靈動的色彩。 忙是驚嘆號。世界上的人都在忙著自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜為回報。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的發(fā)現(xiàn)而得到了圓滿的休止符；愛因斯坦在忙，以相對論的問世而畫上了驚嘆號；李白的忙，以那豪放的詩歌而有了很大的成功；張衡的忙，因為那地動儀的問世而讓世人仰慕。每個人都應(yīng)該有效率的忙，而不是整天碌碌無為地白忙。人生是有限的、短暫的，因此，每個人都應(yīng)該在有限的生命里忙出屬于他的驚嘆號；都應(yīng)在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。 忙是萬物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作為這世上最高級動物的我們，我們在忙什么呢?我們要忙得有意義，有價值，我們要忙出屬于我們的精彩。我們的忙不能永遠是問號，而應(yīng)是省略號和感嘆號。忙就要忙得精彩，忙得不亦樂乎。 解剖：本文將生活中的一句口頭禪“忙得不亦樂乎”機智翻新，擬作標(biāo)題，亮出一道美麗的風(fēng)景。并據(jù)此展開述說，讓人神清氣爽。文章開篇扣題，亮出觀點：忙，是人生中一個個步驟，不能碌碌無為地白忙，要忙就忙得精彩，忙得