2022年某公司項目部財務管理規(guī)范

1、第一部分項目部財務管理規(guī)范項目部財務管理規(guī)范第一章 總則第一條 為進一步規(guī)范公司工程項目財務管理行為，提高項目財務管理水平，依據(jù)企業(yè)財務通則等國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章以及公司各項管理制度，制訂本規(guī)范。第二條 項目財務管理是在項目利潤最大化目標下，關(guān)于項目資金獲得、管理及有效使用的綜合管理活動。項目財務管理活動涉及項目生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，應在項目經(jīng)理組織下由各部門共同參與完成。第三條 本規(guī)范適用于公司為實施工程項目管理成立的直屬項目部。第二章 財務機構(gòu)設置和職責第四條 項目部應依法設置專門的財務機構(gòu)或配備專職財務人員。項目部財務機構(gòu)負責人由公司委派。項目部財務機構(gòu)負責人的管理和考核按照公司有關(guān)委派

2、財務主管管理的規(guī)定執(zhí)行。第五條 項目部應當根據(jù)項目財務會計業(yè)務需要配備相應的財務會計人員。所有從事財務會計工作的人員均應依法取得會計從業(yè)資格證書。第六條 項目部應當根據(jù)工作需要和財務人員配備情況設置相應的會計工作崗位。會計工作崗位的設置應當符合不相容職務相分離的控制要求，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。第七條 項目部財務機構(gòu)的主要職責：1根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則和公司財務管理制度及具體會計政策，開展項目部會計核算和財務管理，實施會計監(jiān)督。2負責項目部資金管理，嚴格執(zhí)行公司關(guān)于資金集中管理和結(jié)算的各項規(guī)定，做好項目資金收

3、支計劃，合理安排和運用資金。3、配合有關(guān)部門做好驗工計價工作，參與項目部收入、成本的分析、測算工作。4參與項目責任成本管理，根據(jù)公司下達的責任成本目標或現(xiàn)場經(jīng)費預算，協(xié)助項目經(jīng)理開展成本和費用控制。5負責編制并向公司及有關(guān)方面報送項目部財務報告及其他財務會計資料，如實反映項目部財務狀況和經(jīng)營成果，開展財務分析。6負責項目部財務預算的編報，參與預算執(zhí)行控制、分析和考核。7負責項目部各項稅費的計算、繳納，積極開展稅收籌劃。8參與項目部經(jīng)濟合同簽訂、合同執(zhí)行過程控制和經(jīng)濟活動分析等各項經(jīng)濟管理工作。9依法監(jiān)督項目部各項財務收支活動，對項目部重大財務收支事項按照有關(guān)規(guī)定及時向公司報告。第三章 資金管理

4、第八條 項目部應嚴格按照*集團有限公司賬戶管理辦法（*2008299號）的有關(guān)規(guī)定辦理賬戶開立、使用、變更和銷戶等事宜。第九條 項目部必須按規(guī)定在公司資金中心開立內(nèi)部賬戶。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要可在項目所在地開立銀行賬戶，并原則上應選擇與中國中鐵資金管理系統(tǒng)有接口的商業(yè)銀行作為開戶行，選擇其他銀行開戶的，應提供相關(guān)證明文件，經(jīng)公司資金中心審批后方可開立。對開立的銀行賬戶應按規(guī)定及時辦理授權(quán)和備案。開立內(nèi)部賬戶和銀行賬戶的相關(guān)手續(xù)、銀行賬戶的授權(quán)和備案應嚴格按集團公司賬戶管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第十條 項目部開立的內(nèi)部賬戶和銀行賬戶涉及賬戶信息變更時，應按照集團公司賬戶管理辦法及時辦理相關(guān)變更或備案手續(xù)。

5、第十一條 項目部應嚴格按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定使用銀行賬戶，嚴禁出租、出借或轉(zhuǎn)讓項目部的銀行賬戶。第十二條 項目部銀行賬戶開立、年審等所需資料，由項目部向公司資金中心申請取得，并不得用于其他用途。第十三條 項目部應隨時監(jiān)控所開立銀行賬戶的使用情況，對無余額的長期未用賬戶或有余額但可不用的賬戶應及時辦理銷戶及授權(quán)注銷手續(xù)；對業(yè)務量很少但又不能撤銷的銀行賬戶，應按銀行相關(guān)規(guī)定進行定期維護，保證每年至少發(fā)生一筆收支（存、貸款利息等銀行主動劃、撥業(yè)務除外），杜絕出現(xiàn)久懸賬戶等賬戶不正常情況。第十四條 項目進入收尾階段后，原則上在項目所在地開立的銀行賬戶應辦理銷戶，結(jié)余資金全部轉(zhuǎn)入在資金中心開立的內(nèi)部賬戶

6、。項目部應做好與業(yè)主等的溝通工作，確保后續(xù)工程款、質(zhì)保金等各種應收款項及時到賬。第十五條 項目部銀行賬戶預留印鑒應由項目部財務專用章和項目部負責人個人名章組成，財務專用章由財務主管保管，個人名章由其本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章。使用網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)的項目部必須確保制單、復核等不相容崗位相互分離，加強USBKEY等數(shù)字證書的管理，確保網(wǎng)銀支付的安全。第十六條 項目部應嚴格執(zhí)行公司關(guān)于資金集中管理、網(wǎng)上業(yè)務等各項規(guī)定，按照公司統(tǒng)一要求完成實施資金集中管理系統(tǒng)的各項相關(guān)工作。第十七條 項目部應實行資金計劃管理，定期（至少按月）或按照階段工期開展資金收支預測和分析，制定資金

7、收支計劃，合理安排資金使用，確保項目施工生產(chǎn)資金需求和資金鏈安全。資金收支計劃應報送公司財務部。第十八條 項目部應加強資金收入管理，積極主動催收按合同應收的預付款、工程進度款等各種款項，保證應收資金及時收取到位。所有資金收入必須進入項目部銀行賬戶，嚴禁截留或挪用。資金收入應當合法、真實，嚴禁為無關(guān)單位或個人收付資金。第十九條 項目部應結(jié)合市場情況，合理利用商業(yè)信用自然融資。項目部申請內(nèi)部調(diào)劑資金應按公司調(diào)劑資金有關(guān)規(guī)定辦理。未經(jīng)批準，不得在項目間拆借資金。第二十條 項目部應建立資金支付和使用的管理制度，明確工程款、勞務款、購貨款、日常報銷款等各類資金支出的程序和權(quán)限，并嚴格執(zhí)行。資金支付程序應

8、包括申請、審核、審批、復核、辦理支付等環(huán)節(jié)，支付申請部門或人員應按財務部門要求提供相關(guān)的各類原始憑據(jù)。項目部制定的資金管理制度應符合*集團項目部重要事項黨政聯(lián)簽制度（*監(jiān)2008189號）和*集團項目部資金支付管理規(guī)定（*2008288號）的有關(guān)要求。第二十一條 項目部所有資金支付應有明確的依據(jù)，對無計劃、無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的款項不得支付。對付給勞務分包等單位的各種款項要嚴格按合同約定并依據(jù)經(jīng)相關(guān)部門會簽確認和項目部負責人審批的驗工計價單等支付，并留有足夠的工程尾款和質(zhì)保金，不得超前或超計量支付款項。項目部資金支付應優(yōu)先安排應付集團內(nèi)部單位的款項。第二十二條 項目部應按規(guī)定及時

9、足額完成上繳款指標。對公司下達的資金扣繳計劃，項目部有義務及時足額扣繳，并上交公司財務部。上繳款和扣繳計劃完成情況納入項目經(jīng)理期薪制考核。第二十三條 項目部不得通過截留收入、虛構(gòu)經(jīng)濟事項等方式套取資金設立小金庫。未經(jīng)公司批準，不得將資金借給外單位或個人使用。第二十四條 項目部對參建單位的資金使用情況應實施有效監(jiān)督，防止出現(xiàn)將項目資金挪作它用影響項目施工生產(chǎn)的情況。項目部可根據(jù)情況對項目資金實行集中管理和支付。第二十五條 項目部應按照現(xiàn)金管理條例的有關(guān)規(guī)定，加強現(xiàn)金管理，嚴格控制庫存現(xiàn)金金額，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的支出均應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴禁大額支付現(xiàn)金。第二十六條 項目部應當設置現(xiàn)金日記

10、賬和銀行日記賬對現(xiàn)金和銀行存款收支情況進行序時登記。第二十七條 項目部財務部門應當嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點、銀行存款核對制度。出納人員應當每日對現(xiàn)金進行盤點，并與現(xiàn)金日記賬核對相符，財務主管應當每月對現(xiàn)金進行一次抽查盤點，做好盤點記錄。財務部門應當定期（每月至少一次）核對銀行賬目，由出納以外的人員將銀行存款賬面數(shù)與銀行對賬單逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對現(xiàn)金盤點不符或銀行存款余額調(diào)節(jié)不符的，應當立即查明原因，做出處理。第二十八條 項目部應當配備合格的保險柜保存庫存現(xiàn)金和有關(guān)結(jié)算單據(jù)。出納人員不得以白條充抵現(xiàn)金，不得保管非本單位所有的財物。第三章 債權(quán)債務管理第二十九條 項目部應按照合同約定及時與

11、業(yè)主辦理驗工計價手續(xù)，并根據(jù)業(yè)主批復計價確認應收賬款。項目部物資、計價等部門應及時辦理材料物資采購入庫報銷、勞務結(jié)算、機械設備租賃等結(jié)算手續(xù)，以便財務部門正確確認應付款項。第三十條 項目部應建立債權(quán)債務臺賬管理制度，詳細反映各項債權(quán)債務的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息。財務部門應當至少按季編制債權(quán)債務明細表，向項目負責人和相關(guān)業(yè)務部門反饋債權(quán)債務的結(jié)算情況、余額、賬齡等信息，分析債權(quán)債務管理情況，提請項目負責人和有關(guān)責任部門采取相應措施。第三十一條 項目部應當建立債權(quán)債務定期清查和核對簽認制度，至少于每季度末對債權(quán)債務進行全面清理和核對一次。對各項債權(quán)必須取得簽認記錄。對清理核對過程中

12、發(fā)現(xiàn)的長期掛賬、長期無結(jié)算、賬齡較長、核對不符等情況，應及時提請相關(guān)部門查明原因，按規(guī)定做出處理。第三十二條 項目部應加強應收票據(jù)管理，對收到的承兌匯票應設置“應收票據(jù)登記簿”逐筆登記每一張應收票據(jù)的種類、號碼、出票日期、交易合同及付款人、承兌人或背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)凈額、收款日期、收款金額等信息。對已到期收回的票據(jù)及時注銷，對背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)的票據(jù)及時在登記簿中做出標識。項目部對收到的應收票據(jù)可在綜合考慮項目資金狀況、貼現(xiàn)資金成本等因素的基礎上，根據(jù)情況采取背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等方式加快資金回收。對到期應收票據(jù)應及時向銀行提請兌付，保證資金按期回收。項目部對收到的商業(yè)承兌匯票應

13、隨時跟蹤和關(guān)注出票人財務狀況，防范到期不能收回的風險。第三十三條 項目部對預付賬款應嚴格控制。所有預付款項應按合同約定的比例付款，并在合同約定時間內(nèi)及時清算或扣回。合同沒有約定預付款項的一律不得支付。財務部門對長期掛賬的預付款項應及時提請項目負責人和相關(guān)業(yè)務部門查明原因后做出處理。第三十四條 項目部應切實加強職工備用金管理，嚴格控制備用金金額。除確因工作需要實行定額備用金的人員外，其他人員臨時借支備用金時應明確備用金用途、報銷期限，并按期辦理報銷和歸還手續(xù)。逾期無故不辦理報銷或歸還手續(xù)的，財務部門有權(quán)從應付相關(guān)人員的款項中扣回。第三十五條 項目部對各種債權(quán)應建立催收責任制度，根據(jù)債權(quán)性質(zhì)明確責

14、任部門或人員，加快債權(quán)資金的回收進度。第三十六條 項目部應按照公司會計政策足額計提壞賬準備。對確因債務人破產(chǎn)、死亡或其他原因無法收回或收回可能性極小等需作為壞賬處理的應收款項，應按規(guī)定報公司批準后處理，并提供相關(guān)證明材料。未經(jīng)公司批準，不得擅自將應收款項作為壞賬處理。對經(jīng)批準作為壞賬損失處理的應收款項，應按照賬銷案存管理制度的規(guī)定進行備查登記并積極催收，最大限度予以收回。已作壞賬損失處理的應收款項以后又收回的，應及時入賬。第三十七條 項目部為加速或最大限度回收債權(quán)，擬通過債務重組方式對應收款項進行處理的，應事先將債務重組方案報公司審批。第三十八條 項目部對外支付需辦理承兌匯票的，應向公司提出申

15、請，經(jīng)批準同意后辦理。對開出的應付票據(jù)應設置“應付票據(jù)登記簿”，詳細登記票據(jù)的號碼、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人名稱、承兌人、存入保證金額、到期付款額等信息，并在應付票據(jù)兌付后予以注銷。項目部對即將到期應付票據(jù)應提前安排資金，按期兌付。嚴禁出現(xiàn)因不能按期兌付而影響公司銀行信用的情況。第三十九條 項目部在與勞務隊伍、供應商等各類債權(quán)人辦理債務清算前，應組織相關(guān)部門對與對方的結(jié)算支付情況進行全面清理，確保應扣的各種款項足額扣回。第四十條 項目完工后，項目部應負責完成所有債權(quán)清收和債務清算工作。第四章 存貨管理第四十一條 項目部應根據(jù)公司物資管理和其他相關(guān)制度的有關(guān)規(guī)定，制定材料物

16、資采購、付款、驗收入庫、庫存材料管理、領用發(fā)出、盤點、廢舊材料處理等各個環(huán)節(jié)的管理程序和辦法，控制和降低項目材料成本。第四十二條 項目部材料物資采購方式應根據(jù)合同約定、材料物資種類和公司有關(guān)規(guī)定確定。按合同約定業(yè)主對物資供應有特別規(guī)定的，按業(yè)主要求和合同約定辦理。按合同約定自行采購的材料物資，屬于公司規(guī)定的物資集中采購類別的，應按*集團有限公司物資管理辦法（*物2008207號）和*工程項目物資集中采購實施辦法（*物2008208號）的相關(guān)規(guī)定辦理；屬于項目部自行組織采購的，應實行計劃管理和控制，依據(jù)經(jīng)批準的施工計劃、施工圖紙及消耗定額，并結(jié)合市場供求狀況、預期市場價格變動趨勢、項目倉儲能力、

17、項目資金狀況等因素合理確定采購計劃，在滿足施工生產(chǎn)用料的前提下，最大限度降低采購成本，減少庫存材料物資資金占用。第四十三條 項目部對材料物資應當執(zhí)行嚴格的驗收入庫制度，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量和質(zhì)量方面的異常情況，應查明原因，及時采取退貨、補足數(shù)量、折讓等方式處理。財務部門應根據(jù)物資管理部門出具的經(jīng)供貨方簽認的驗收入庫單作為材料物資入賬和料款結(jié)算、付款的依據(jù)。第四十四條 項目部財務部門對業(yè)主列轉(zhuǎn)的甲供料賬單應提請相關(guān)材料物資部門對數(shù)量和單價等進行復核，確認無誤后入賬。對由項目部自行結(jié)算支付的材料物資，項目部應按照采購部門請款、驗收部門審核、項目負責人審批、財務部門復核付款的程序辦理付款手續(xù)。第四

18、十五條 項目部應建立庫存材料物資保管制度，對需要在倉庫或施工現(xiàn)場儲存的材料物資應根據(jù)不同材料物資特性和施工現(xiàn)場布置，科學合理地存儲和堆放，降低存儲和物資現(xiàn)場管理成本，防止材料物資毀損。未經(jīng)授權(quán)的人員不得直接接觸庫存材料物資，防止材料物資因丟失、被盜造成損失。第四十六條 項目部應加強材料發(fā)出領用管理，實行定額領料制度，控制材料物資耗用成本。第四十七條 項目部應切實加強對勞務隊伍領用材料的管理和控制。項目部與勞務隊伍簽訂的勞務分包合同中應明確雙方材料供應范圍和對勞務隊伍領用材料節(jié)（超）耗的獎懲辦法。對勞務隊伍領用材料實行嚴格的限額領料制度，加強對勞務隊伍領用材料物資使用情況的監(jiān)管，防止材料物資被轉(zhuǎn)

19、移，確保材料物資用于工程項目。項目部與勞務隊伍辦理計量結(jié)算應同時辦理勞務隊伍領用材料的核銷清算，對超耗材料款應嚴格按合同約定扣回。第四十八條 項目部材料物資保管部門應定期（至少按季）辦理發(fā)出材料的核銷手續(xù)，及時將發(fā)料單等憑據(jù)傳遞給財務部門進行會計核算，保證成本核算的真實性。第四十九條 項目部財務部門應按永續(xù)盤存制對材料物資進行明細分類核算，材料物資保管部門應建立材料物資實物明細分類收發(fā)存臺賬，兩者應定期（至少按季）核對，確保賬實相符。第五十條 材料物資取得時按實際成本計價，發(fā)出時可采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法或個別計價法計價。材料物資可采用計劃成本法核算，并按會計制度規(guī)定計算和分攤材

20、料成本差異。核算方法一經(jīng)確定選用，不得隨意變更。第五十一條 項目部應在綜合考慮所需周轉(zhuǎn)材料市場供應情況、項目資金狀況和支付能力等因素的基礎上，合理確定周轉(zhuǎn)材料的取得方式（自購或外租）。無論采用何種取得方式，均應優(yōu)先在集團內(nèi)部尋找供應來源，以提高集團整體資產(chǎn)的利用率。第五十二條 對由項目部組織采購的周轉(zhuǎn)材料應比照材料物資采購控制采購成本。外租周轉(zhuǎn)材料的租賃價格應按市場價格合理確定。第五十三條 項目部應明確周轉(zhuǎn)材料實物管理的責任部門或人員，落實周轉(zhuǎn)材料的保管責任，減少因周轉(zhuǎn)材料損壞、丟失等造成的誤工、賠償?shù)葥p失。第五十四條 項目部對外租的周轉(zhuǎn)材料應建立實物臺賬，分類登記數(shù)量、進出場時間等信息。合約

21、部門對外租周轉(zhuǎn)材料應按合同約定辦理結(jié)算，并將相關(guān)結(jié)算資料及時傳遞給財務部門進行賬務處理。第五十五條 項目部自購的周轉(zhuǎn)材料必須辦理財務入賬手續(xù)，按公司確定的攤銷方法進行攤銷，并設立周轉(zhuǎn)材料攤銷臺賬對攤銷情況進行登記。第五十六條 周轉(zhuǎn)材料使用完畢后，外租的周轉(zhuǎn)材料應及時退租，避免承擔不必要的租賃成本；自購的周轉(zhuǎn)材料應通過公司內(nèi)部調(diào)配、出售等方式處理，提高周轉(zhuǎn)材料使用效率，及時回收資金。第五十七條 項目部對低值易耗品應統(tǒng)一采購部門，盡量實現(xiàn)零庫存。每月末由各部門提交需求計劃，經(jīng)采購部門匯總后提交項目負責人審批。采購部門應嚴格按照經(jīng)批準的采購計劃進行采購，并由使用保管部門或人員驗收領用。第五十八條 項

22、目部所有低值易耗品均必須入賬。財務部門按會計制度規(guī)定進行會計核算，采購部門設立實物臺賬登記購買和領用情況，兩者應定期核對，保證賬實相符。第五十九條 低值易耗品的保管責任應按照“誰領用，誰負責保管”的原則進行明確。使用人調(diào)離項目部時應辦理低值易耗品移交手續(xù)。第六十條 低值易耗品一般采用一次攤銷方法進行攤銷。第六十一條 項目部撤銷時應對低值易耗品進行清點，按公司有關(guān)規(guī)定辦理移交或處置手續(xù)。第六十二條 項目部應定期（至少編制財務決算前）組織有關(guān)部門對材料物資、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等各種存貨進行實地盤點，盤點應采用盲盤方法。對盤盈的存貨應及時入賬；對盤虧、毀損的存貨應按會計制度規(guī)定進行處理，并及時查明

23、原因，追究相關(guān)責任人的責任；對長期不用的存貨應及時查明原因，做出處理。第六十三條 項目部應建立廢舊存貨的管理制度，明確廢舊存貨的處置程序。廢舊存貨處置款項必須入賬。第五章 固定資產(chǎn)管理第六十四條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，且單位價值在2,000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、工具等。第六十五條 項目部占有、使用、經(jīng)營的所有固定資產(chǎn)均歸公司所有。第六十六條 項目部所有固定資產(chǎn)的購建均納入公司預算管理。項目部應本著滿足需要和節(jié)約的原則編制年度固定資產(chǎn)購置計劃，按規(guī)定時間報公司審批。對經(jīng)公司批準下達的固定資

24、產(chǎn)購建計劃應嚴格執(zhí)行，不得突破，不得在批準的計劃外購置固定資產(chǎn)。因生產(chǎn)經(jīng)營需要確需增加計劃的，應在公司補列計劃后方可購置。經(jīng)批準的購置計劃當年未實施的，如以后年度需購置應重新申報計劃，列入公司當年計劃后實施。第六十七條 列入公司年度固定資產(chǎn)購建計劃的固定資產(chǎn)，應根據(jù)其類別分別按照集團公司辦公設備采購管理辦法、集團公司機械設備招標采購管理辦法、集團公司固定資產(chǎn)財務管理辦法的有關(guān)規(guī)定實施。第六十八條 項目部經(jīng)批準購建的固定資產(chǎn)均應在達到組資條件的當月按會計制度規(guī)定辦理組資手續(xù)，并在購建完畢后及時辦理驗收交接手續(xù)。項目部對購建的固定資產(chǎn)不得擅自不辦理組資手續(xù)而直接列入成本費用。第六十九條 項目部如發(fā)

25、生通過接受捐贈、無償調(diào)入、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，由公司于發(fā)生時指定有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的驗收交接、組資等手續(xù)。第七十條 項目部負責人對本單位占有、使用固定資產(chǎn)的實物安全、完整負責。項目部內(nèi)部應明確各類固定資產(chǎn)實物管理的責任部門或人員，設置固定資產(chǎn)卡片和實物臺賬，并指定專人負責登記。項目部固定資產(chǎn)實物臺賬應定期與公司固定資產(chǎn)財務賬目進行核對。第七十一條 除公司另有資金來源安排外，項目部占有、使用固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)費用由項目部承擔和核算。第七十二條 項目部占有、使用固定資產(chǎn)的折舊由公司財務部按月統(tǒng)一計提，折舊費用由項目部承擔。項目部應按照公司財務部要求做好計提折舊所需有關(guān)資料的收集提供工

26、作。項目部應于季后20日內(nèi)將所承擔的折舊資金足額繳到公司財務部。第七十三條 項目部應按照公司統(tǒng)一要求至少于每年年終決算前對固定資產(chǎn)進行實物盤點，填制固定資產(chǎn)盤點表，并將盤點表報至公司財務部與財務賬目核對。對盤盈的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，并通知公司財務部辦理入賬手續(xù)；對盤虧、報廢的固定資產(chǎn)，應在查明原因，辦理有關(guān)審批手續(xù)后進行處理，并追究有關(guān)責任人的責任；對長期閑置的固定資產(chǎn)，應在辦理有關(guān)審批手續(xù)后及時進行公司內(nèi)部調(diào)撥、出售等處理。第七十四條 公司占有、使用固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、處置（含報廢、出售）以及毀損、盤虧的審批權(quán)歸公司所有，有關(guān)權(quán)限和程序按公司固定資產(chǎn)財務管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。公司可以根據(jù)

27、需要對項目部占有、使用的固定資產(chǎn)進行調(diào)配，以合理配置資源，提高固定資產(chǎn)使用效益。未經(jīng)公司批準，項目部不得擅自處置固定資產(chǎn)第七十五條 項目部對報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘料實物應及時處置，暫時未能處置的，應妥善保管，造冊登記，并合理估價后入賬。項目部出售固定資產(chǎn)和處置報廢、毀損固定資產(chǎn)殘料實物取得的收入應及時入賬，并交至公司財務部。第七十六條 未經(jīng)公司授權(quán)批準，項目部不得擅自以占有、使用的固定資產(chǎn)對外提供擔保、對外投資、捐贈、無償調(diào)出。第六章 收入管理第七十七條 項目部收入主要包括工程結(jié)算收入、政府補貼收入、利息收入、零星材料和廢舊物資處置收入、零星租賃收入以及在經(jīng)濟往中發(fā)生的各種回扣、提成、手續(xù)費、

28、返利等。工程結(jié)算收入包括合同初始收入以及合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。項目部所有收入歸公司所有。第七十八條 項目部應按照企業(yè)會計準則-建造合同和公司具體會計政策的規(guī)定確認和計量工程收入。第七十九條 項目部應設置專門的部門或人員與業(yè)主辦理驗工計價，明確辦理工程結(jié)算的程序、工程結(jié)算單的編制、復核和審批權(quán)限。第八十條 項目部應按照合同約定的工程價款結(jié)算方式和合同完工進度，積極主動準備工程結(jié)算所需的有關(guān)資料，及時與業(yè)主辦理工程結(jié)算，取得要求業(yè)主撥付工程款的權(quán)利。第八十一條 項目部應按照*股份有限公司工程項目索賠管理辦法（*股工經(jīng)2008122號）的規(guī)定開展工程項目索賠工作，積極爭取有利于增加工程效

29、益的合同變更和合理有效的索賠，最大限度實現(xiàn)工程收入。第八十二條 項目部財務部門應當設置工程收入臺賬和工程結(jié)算登記表，并定期（月或季末）與合約部門核對。對按建造合同準則所確認收入與業(yè)主驗工計價之間的差額應進行分析，保證確認會計收入的合理性。第八十三條 項目部應加強發(fā)票、收據(jù)的管理。發(fā)票和收據(jù)的購買、登記、收發(fā)、銷號、保管等統(tǒng)一由財務部門負責辦理。嚴禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票或收據(jù)。第八十四條 項目部應切實加強對工程收入以外的其他收入的管理。所有其他收入均應按會計制度規(guī)定確認入賬，不得以任何方式截留、挪用。第七章 成本費用管理第八十五條 公司對工程項目實行責任成本管理。項目部責任成本測算的編制、

30、調(diào)整、內(nèi)容和程序等應當執(zhí)行公司工程項目責任成本編制辦法的有關(guān)規(guī)定。第八十六條 項目部應積極尋找降低成本的途徑，制訂項目目標成本，對成本進行事前控制。財務部門應以項目部確定的目標成本作為建造合同核算的依據(jù)。第八十七條 項目部應對全項目成本過程管理工作進行控制、指導、監(jiān)督和檢查，整理、分析全項目各類成本資料，促進項目成本管理工作全過程有序進行。第八十八條 項目部應重點從施工組織設計、材料物資、機械設備、工程分包、勞務分包、現(xiàn)場管理經(jīng)費等方面做好項目成本管理的控制和監(jiān)督工作。對施工組織設計應進行經(jīng)濟比選，從源頭上控制上項目成本。嚴格執(zhí)行材料物資采購、發(fā)料等各方面的管理和控制制度，降低采購和耗用成本。

31、加強機械租賃管理，嚴格禁止租賃職工個人集資購置設備等關(guān)聯(lián)交易，及時清退不需用設備，有效控制機械費用支出。制訂工程分包計價結(jié)算辦法，嚴格按合同約定、實際完成工作量以及業(yè)主計價情況對項目參建單位和外部分包單位辦理計價和結(jié)算，嚴格控制和及時反映工程分包成本。第八十九條 項目部和各內(nèi)部參建單位項目部應嚴格按照*集團外部勞務隊伍使用管理操作規(guī)程（試行）(*工管2008118號)的各項規(guī)定加強勞務分包管理，控制勞務分包成本。勞務分包的變更、索賠應嚴格控制。對勞務分包隊伍要實行履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、質(zhì)量保證金制度。第九十條 項目部應切實加強安全質(zhì)量管理工作，按照規(guī)定辦理有關(guān)保險，防范和減少安全質(zhì)量事

32、故造成的損失。第九十一條 項目部現(xiàn)場管理經(jīng)費實行預算管理，現(xiàn)場管理經(jīng)費預算由公司按年下達。項目部應嚴格遵守公司有關(guān)費用開支范圍和開支標準，嚴格控制現(xiàn)場經(jīng)費使用。對已發(fā)生的費用應及時納入損益，不得隨意掛賬。現(xiàn)場經(jīng)費預算執(zhí)行情況的考核按項目經(jīng)理期薪制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九十二條 項目部應按照企業(yè)會計準則和公司有關(guān)具體會計政策，正確歸集和核算實際成本費用。各有關(guān)業(yè)務部門應及時向財務部門傳遞有關(guān)原始憑據(jù)。第九十三條 項目部應建立成本費用分析制度，定期組織相關(guān)部門進行成本分析，編制項目成本報告，找出成本節(jié)超的金額及原因，及時采取對策，制定改善成本控制的措施。第八章 稅費管理第九十四條 項目部應按照國家稅收

33、法規(guī)的規(guī)定依法納稅，依法履行納稅人和扣繳義務人的義務。第九十五條 凡武漢市以外的工程項目，項目部應按照有關(guān)規(guī)定辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明，該證明由項目部提出申請，公司財務部歸口統(tǒng)一向稅務部門辦理。項目所在地稅務機關(guān)要求辦理有關(guān)稅務登記的，項目部應積極與當?shù)囟悇諜C關(guān)溝通，依法辦理相關(guān)事宜。第九十六條 項目部應積極主動了解和熟悉項目所在地的納稅環(huán)境，根據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定和項目生產(chǎn)經(jīng)營活動實際明確所涉及的稅費種類，明確納稅義務。通常情況下，項目部涉及的稅費種類主要包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅以及其他依法應繳納的稅費。第九十七條 項目部應加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系溝通，努力營造良好的納

34、稅環(huán)境。對不合理的稅費應積極收集和研究相關(guān)稅收政策，據(jù)理力爭，努力維護公司合法權(quán)益。對稅務機關(guān)依法開展的稅收檢查應積極配合和應對。第九十八條 項目部應積極開展稅收籌劃，通過積極爭取稅收優(yōu)惠政策等途徑創(chuàng)造稅收理財效益。稅收籌劃活動應遵循合法性原則。第九十九條 項目部應加強對涉稅資料的管理，按規(guī)定妥善保管稅收管理證明、稅務登記（管理）證、納稅申報表、完稅憑證等重要涉稅資料。第一百條 項目部不得承擔應由個人承擔的個人所得稅。第九章 財務預算管理第一百零一條 項目財務預算管理是依據(jù)項目管理總體目標，以項目施工生產(chǎn)計劃等業(yè)務預算為基礎，利用價值形式對項目未來一定期間的財務活動進行規(guī)劃和安排，以明確項目財

35、務目標，落實財務管理措施，并提供財務考核以及獎懲標準的一種項目管理手段。第一百零二條 項目經(jīng)理作為項目財務預算管理的責任主體，全面負責組織財務預算的編制、審批、上報、實施、分析調(diào)整等各項工作。第一百零三條 項目部財務預算編制應遵循效益性、可行性、全面性、穩(wěn)健性的原則。財務預算應以現(xiàn)金流為核心，以成本費用控制為重點，以提高經(jīng)濟效益為最終目標，以項目實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況為基礎，全面完整反映項目經(jīng)營業(yè)務收入、成本費用和資金狀況，充分考慮項目經(jīng)營過程中的風險和不確定因素，對各項主要財務指標進行科學預測，保證預算指標切實可行。第一百零四條 項目部財務預算按年編制，內(nèi)容一般包括財務狀況預算、利潤預算（含收入、

36、成本費用預算）、資金預算（含現(xiàn)金收支預算、籌資預算）、固定資產(chǎn)購置預算、財務預算說明書等。財務預算具體報表格式和要求以公司每年的布置為準。第一百零五條 項目部財務預算的編制應以業(yè)務預算為基礎。項目部各部門應對預算年度的施工生產(chǎn)計劃、材料采購、設備租賃、人員構(gòu)成及工資性支出、固定資產(chǎn)需求、安全生產(chǎn)投入等進行科學合理預測，編制業(yè)務預算。第一百零六條 編制完成的項目部財務預算應經(jīng)項目負責人審閱并簽字后上報公司財務部。公司根據(jù)上報的財務預算，結(jié)合公司總體財務預算目標綜合平衡后，下達項目部各項財務預算指標。項目部對公司下達的財務預算指標應嚴格執(zhí)行，采取有效措施保證公司下達財務預算指標和項目財務目標的實現(xiàn)

37、。第一百零七條 項目部應定期（至少按季）對預算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題并采取措施和對策。項目部根據(jù)實際情況認為需調(diào)整財務預算的，應按公司統(tǒng)一規(guī)定的時間和要求上報調(diào)整預算，經(jīng)公司批準后執(zhí)行。第一百零八條 公司結(jié)合項目經(jīng)理期薪制考核對項目部財務預算執(zhí)行情況進行考核。 財務報告與財務分析第一百零九條 項目部財務報告作為反映項目部某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其他財務會計信息的文件，是公司財務報告的重要組成部分和編制基礎。項目部應按照會計制度的規(guī)定和公司有關(guān)要求組織編報，保證財務報告真實可靠、內(nèi)容完整、編報及時。項目部負責人對項目部財務報告的真實性和完整性

38、負責。第一百一十條 項目部應定期編報的財務報告主要包括主要指標月度快報、中期財務報告（季報或半年報）、項目財務管理報表、年度財務報告。主要指標月度快報包括月度快報報表和快報說明；中期和年度財務報告包括財務報表、會計報表附注、財務決算說明書等。財務報告的格式和內(nèi)容由公司根據(jù)有關(guān)會計制度要求和管理需要定期統(tǒng)一制定。第一百一十一條 項目部主要指標月度快報按公司財務部制定的企業(yè)財務快報編制說明編制，并于次月1日前上報，遇節(jié)假日不順延。中期和年度財務報告按照會計制度和公司有關(guān)財務決算布置的要求編制，并按規(guī)定時間上報。 第一百一十二條 項目部在編制年度財務報告前應按有關(guān)規(guī)定完成財產(chǎn)清查、債權(quán)債務核對、收入

39、和成本費用確認、結(jié)賬等基礎工作，根據(jù)真實的會計事項和核算結(jié)果編制財務報告。 第一百一十三條 除定期財務報告外，對公司要求報送的臨時性財務報告和資料，項目部應按要求如實按時編制上報。第一百一十四條 項目部上報的各類財務報告上報前應經(jīng)項目部負責人審閱簽字，并加蓋公章。項目部上報的財務報告由公司財務部負責審核。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，項目部應按要求修改和完善。 第一百一十五條 年度財務報告中介機構(gòu)審計由公司統(tǒng)一安排，項目部應積極配合。 第一百一十六條 項目部應全面了解和掌握各參建單位項目部的財務狀況和經(jīng)營成果。至少應于每年年終和項目終結(jié)時編制整個項目的財務分析報告，重點對資金狀況、成本費用控制、盈虧情況及

40、原因等進行分析，為項目生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。財務分析報告應報送公司財務部。第十一章 其他 第一百一十七條 除因承攬工程項目需要辦理的保函外，未經(jīng)公司批準，項目部不得對外提供擔保，不得以抵押、質(zhì)押或其他方式將項目部資產(chǎn)用于對外擔保。項目部有關(guān)保函業(yè)務按*股份有限公司保函相關(guān)業(yè)務管理暫行辦法（*股財2007138號）的規(guī)定辦理。第一百一十八條 未經(jīng)公司授權(quán)批準，項目部不得自行以貨幣資金或其他資產(chǎn)對外投資。第一百一十九條 項目部應加強會計檔案管理，具體按會計檔案管理辦法和關(guān)于印發(fā)*集團檔案管理辦法等七項檔案工作規(guī)章制度的通知（*辦2006273號）執(zhí)行。 第一百二十條 項目部財務部門應按會計基礎工作

41、規(guī)范（財會字199619號）和關(guān)于印發(fā)*集團會計基礎工作標準化考核管理辦法的通知（*2002353號規(guī)范會計基礎工作，提高會計工作質(zhì)量。 第一百二十一條 項目部應按公司統(tǒng)一布置和要求積極開展財務信息化建設。項目部必須使用公司統(tǒng)一的財務軟件進行會計核算和報表編報。 第一百二十二條 項目部應高度重視項目政府審計，規(guī)范項目經(jīng)營和管理行為，完善各項資料，做好審計配合工作，規(guī)避審計風險。第一百二十三條 項目部保險業(yè)務應執(zhí)行公司關(guān)于保險業(yè)務集中統(tǒng)一管理的規(guī)定。第十二章 附則第一百二十四條 本規(guī)范依據(jù)公司現(xiàn)行有關(guān)管理制度和辦法制定。如公司出臺新的有關(guān)管理制度和辦法，本規(guī)范將根據(jù)情況進行修訂。第一百二十五條

42、項目部應根據(jù)本規(guī)范的有關(guān)要求，結(jié)合項目實際情況，制定本項目部的具體財務管理辦法，并報公司財務部備案。第一百二十六條 本規(guī)范由公司財務部負責解釋。第一百二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起執(zhí)行。第二部分項目部會計核算規(guī)范第一章 總則（一）本規(guī)范的編制依據(jù)本規(guī)范以企業(yè)會計準則-2006及相關(guān)的應用指南、講解、解釋、專家意見書和中國中鐵股份有限公司會計核算辦法為依據(jù)，結(jié)合公司現(xiàn)行項目管理模式及有關(guān)管理規(guī)定和要求編制。（二）本規(guī)范的適用性1、根據(jù)公司現(xiàn)有項目管理模式，公司項目部分為直屬項目部和授權(quán)項目部。本規(guī)范除另有說明外均指公司直屬項目部。2、公司項目管理模式和有關(guān)管理要求發(fā)生變化時，本規(guī)范將隨之進行修訂。

43、3、項目部開展會計核算原則上應按本規(guī)范進行，如發(fā)生本規(guī)范未列出的有關(guān)經(jīng)濟事項，應按企業(yè)會計準則、中國中鐵會計核算辦法和公司其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二章貨幣資金核算2.1貨幣資金的概念貨幣資金是企業(yè)所擁有的一項流動性極強的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（一）現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金。（二）銀行存款指存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，包括在資金中心的存款。（三）其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等。其他貨幣資金均是以項目部或公司名義存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項，項目部應當

44、取得存款憑證。1、外埠存款：指到外地進行臨時或零星采購匯入外地的款項。2、銀行匯票存款：指為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。3、銀行本票存款：指取得銀行本票時，按照規(guī)定存入銀行的款項。4、保證金存款：為開立信有證按規(guī)定存入銀行的保證金。項目部一般不涉及。5、存出投資款、信用卡存款:根據(jù)公司規(guī)定，項目部不能辦理投資業(yè)務；單位信用卡需要基本賬戶才可以申領，項目部開立的帳戶無權(quán)申請。項目部一般不涉及存出投資款和信用卡存款業(yè)務。此外，貨幣資金中的受限部分也應在其他貨幣資金中核算，如不能通知銀行在存款到期前提前支取的定期存款、各種保證戶存款以及代收代支專戶存款等。2.2貨幣資金核算要求（一）設置“

45、現(xiàn)金收款憑證”、“現(xiàn)金付款憑證”記錄現(xiàn)金收付業(yè)務；設置“銀行收款憑證”、“銀行付款憑證”記錄銀行收付業(yè)務。對銀行存款轉(zhuǎn)戶、取現(xiàn)業(yè)務編制“銀行付款憑證”，現(xiàn)金交存銀行業(yè)務編制“現(xiàn)金付款憑證”。（二）設置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。（三）有外幣現(xiàn)金和存款的，分別按人民幣和外幣進行明細核算；銀行存款按存款種類和金融機構(gòu)名稱進行明細核算。（四）現(xiàn)金日記賬應做到日清日結(jié)，每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)金支出合計和結(jié)余，將賬面結(jié)余與庫存現(xiàn)金核對，做到賬款相符。銀行存款日記賬應當定期（每月至少一次）與銀行對賬單核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（五）如有其他貨

46、幣資金，應按具體種類建立“其他貨幣資金明細賬”，記錄其他貨幣資金業(yè)務。項目部應至少每月末與其他貨幣資金存放銀行進行核對，做到帳實相符。項目部要密切關(guān)注其他貨幣資金的動態(tài)，符合轉(zhuǎn)回條件的要及時清理轉(zhuǎn)回。2.3會計科目設置（一）庫存現(xiàn)金*本科目用于核算庫存現(xiàn)金。*本科目按幣種設置明細科目。*本科目期末借方余額反映庫存現(xiàn)金余額，在資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項下填列。（二）銀行存款*本科目用于核算存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項，包括存入資金中心的款項。*本科目按幣種設二級明細，按開戶行（賬號）設三級明細。*本科目期末借方余額反映實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項，在資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項下填列。（

47、三）其他貨幣資金*本科目核算外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金以及各種銀行存款中的受限部分。*本科目按其他貨幣資金種類設置明細科目。*本科目期末借方余額，反映持有的其他貨幣資金，在資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項下填列。（四）具體明細科目設置編碼一級科目二級科目三級科目1001庫存現(xiàn)金1001-01人民幣1001-02外幣1001-02-01幣種1002銀行存款1002-01人民幣存款1002-01-01銀行(戶名)1002-02外幣存款1002-02-01銀行（戶名）1012其他貨幣資金1012-01外埠存款1012-02

48、銀行匯票1012-03銀行本票1012-04信用卡1012-05保證金1012-06存出投資款1012-07在途貨幣資金2.4相關(guān)會計處理2.4.1現(xiàn)金業(yè)務會計處理（一）存取現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)經(jīng)審批的支票領用單、支票存根，編制銀行付款憑證借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款 2、現(xiàn)金交存銀行，根據(jù)經(jīng)銀行蓋章的現(xiàn)金繳款單回執(zhí)聯(lián)，編制現(xiàn)金付款憑證借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（二）日常現(xiàn)金收支1、收到現(xiàn)金，根據(jù)開出的繳款單存根等編制會計分錄借：現(xiàn)金貸：有關(guān)科目 2、支付現(xiàn)金，根據(jù)經(jīng)批準付款申請、有關(guān)報銷單據(jù)等編制會計分錄 借：有關(guān)科目 貸：現(xiàn)金 對應有關(guān)科目具體見各有關(guān)章節(jié)內(nèi)容。（三）現(xiàn)金盤點短缺或溢余如

49、果發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金短缺或溢余，應立即查明原因，如暫時無法查明原因，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，根據(jù)“現(xiàn)金盤點記錄表”，視情況分別處理：1、屬于現(xiàn)金短缺的（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時編制會計分錄借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金 （2）根據(jù)查明的原因，經(jīng)批準后做出處理，編制會計分錄借：其他應收款應收賠款-xx單位或個人(屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)?管理費用其他(屬于無法查明原因的)貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2、屬于現(xiàn)金溢余的（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時編制會計分錄借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）根據(jù)查明的原因，經(jīng)批準后做出處理，編制會計分錄 借：待處理財產(chǎn)損

50、溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款其他-單位或個人（屬應支付給其他單位或個人的）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（屬無法查明原因的）3、需要說明的是，對列在“待處理財產(chǎn)損溢”中的現(xiàn)金短缺或溢余，在期末編制會計報表前必須處理完畢。2.4.2銀行存款業(yè)務會計處理（一）支取和存入現(xiàn)金 參見2.4.1有關(guān)內(nèi)容。（二）日常銀行存款收支1、收到銀行存款借：銀行存款貸：有關(guān)科目 2、支付銀行存款 借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 對應有關(guān)科目具體見各有關(guān)章節(jié)內(nèi)容。（三）銀行存款轉(zhuǎn)戶根據(jù)有關(guān)銀行收付款單據(jù)編制會計分錄 借：銀行存款-明細 貸：銀行存款-明細第三章債權(quán)債務核算3.1債權(quán)債務的概念本部分所指債權(quán)債務是在經(jīng)濟活動過程中

51、形成的，按照企業(yè)會計準則規(guī)定的確認條件確認的應收、預收、應付、預付和其他應收應付款項等?！皯堵毠ば匠辍薄ⅰ皯欢愘M”在職工薪酬、稅費核算中說明，不在本部分說明。3.2債權(quán)債務的核算要求（一）根據(jù)債權(quán)債務的性質(zhì)和往來單位設置相應的明細賬，準確反映與債權(quán)債務單位的結(jié)算及資金往來，并根據(jù)管理需要設立臺賬進行登記。（二）準確把握各債權(quán)債務科目的核算內(nèi)容，正確分類，不得在債權(quán)債務科目中亂列亂掛。（三）對按合同規(guī)定存在預收、預付款項的，一般應分別設置應收、預收、應付、預付科目核算經(jīng)濟業(yè)務全過程。（四）至少每季度對債權(quán)債務進行全面清理和核對一次，對債權(quán)、內(nèi)部往來必須取得對方的簽認記錄。（五）應收質(zhì)保金的折

52、現(xiàn)由公司財務部統(tǒng)一進行會計處理，項目部應按要求提供相關(guān)資料。應收質(zhì)保金應在“應收賬款-應收工程款”下單設明細科目核算，且不得與“預收賬款”抵銷。（六）應收款項減值的會計政策1、應收款項減值計提范圍：應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款、長期應收款。存在減值跡象的應收票據(jù)、預付賬款應當先轉(zhuǎn)入應收賬款、其他應收款，再計提減值準備。集團內(nèi)部單位發(fā)生的內(nèi)部往來一般不計提減值準備。除非發(fā)生債權(quán)人財務狀況的重大變化，折現(xiàn)后的應收質(zhì)保金可以不再按照賬齡計提壞賬準備。但如果應收質(zhì)保金預計在信用期內(nèi)無法收回，則需要在折現(xiàn)的基礎上再考慮計提適當?shù)膲馁~準備。2、計提方法：應收款項期末余額的賬齡分析法并結(jié)合個別認

53、定法。對單項金額重大（單項余額占該類具有類似信用風險特征的應收款項組合的比例達到10%及以上）的應收款項，應單獨進行減值測試。單項金額非重大和單項測試未發(fā)生減值的應收款項，應包括在具有類似信用風險特征的應收款項組合中進行減值測試，根據(jù)歷史經(jīng)驗確定按照應收款項期末余額賬齡對其未來現(xiàn)金流量進行預計，相應計提壞賬準備，計提比例如下：賬齡 計提比例一年以內(nèi)（含一年） 0.5%一至兩年（含兩年） 5%兩至三年（含三年） 10%三至五年（含五年） 30%五年以上 50-80%有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回可能性不大的，可全額計提壞賬準備。3、賬齡的計算：以應收款項發(fā)生時間為基準分段計算，收回同一單位應收款項

54、時，從最先發(fā)生的應收款項開始依次沖銷，確定賬齡。4、對不同類別應收款項計提的壞賬準備應當分別核算，不得相互抵減。采用個別認定法計提壞賬準備的應收款項，其壞賬準備的計提、轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷金額等應當分別每項應收款項單獨計算，不得與其他應收款項（含其他采用個別認定法計提的應收款項和采用賬齡分析法計提的應收款項）的壞賬準備相互抵減。3.3會計科目設置（一）應收帳款：編碼一級科目二級科目三級科目四級科目1122應收賬款112201應收工程款11220101工程款1122010101Xx單位11220102工程質(zhì)量保證金1122010201Xx單位112202備料款11220201Xx單位112203購貨款11

55、220301Xx單位112204勞務款11220401Xx單位112299其他11229901Xx單位*本科目核算由于銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。項目部主要是與業(yè)主辦理工程結(jié)算應向業(yè)主收取的各種工程款項。*本科目按應收款項類別設二級或三級明細科目，按債務人設三級或四級明細科目。*本科目期末借方余額，反映尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映預收的賬款。（二）應收票據(jù)編碼一級科目二級科目三級科目1121應收票據(jù)112101銀行承兌匯票11210101Xx票號112102商業(yè)承兌匯票11210201Xx票號 *本科目核算因結(jié)算工程價款、對外銷售產(chǎn)品、提供勞務等收到的商業(yè)匯票。項目

56、部主要是因向業(yè)主結(jié)算工程價款而收到的商業(yè)匯票，一般為不帶息票據(jù)。*本科目按商業(yè)匯票種類設二級明細，按票號設三級明細。*本科目期末借方余額，反映持有的商業(yè)匯票的票面金額。（三）預付帳款編碼一級科目二級科目三級科目1123預付賬款112301工程款11230101Xx單位112302備料款11230201Xx單位112303購貨款11230301Xx單位112304勞務款11230401Xx單位112399其他11239901Xx單位*本科目核算按照合同規(guī)定在合同簽訂后預付給分包單位、物資供應商等的預付分包款和購貨款，不包括對集團內(nèi)部單位的預付款項等。對集團內(nèi)部單位的預付款項通過“內(nèi)部往來”核算。

57、對在合同執(zhí)行過程中根據(jù)情況預支的分包進度款通過“應付賬款”科目核算。*本科目按預付款項的類別設二級明細，按債務人設三級明細。*本科目期末借方余額，反映實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映尚未補付的款項。（四）壞帳準備編碼一級科目二級科目三級科目1231壞賬準備123102應收賬款12310201計提數(shù)12310202轉(zhuǎn)回數(shù)12310203實際發(fā)生數(shù)123106其他應收款12310601計提數(shù)12310602轉(zhuǎn)回數(shù)12310603實際發(fā)生數(shù)123107長期應收款*本科目核算提取的壞賬準備。*本科目按應收款項的類別設明細科目。*本科目期末貸方余額，反映已提取的壞賬準備。（五）其他應收款編碼一級科

58、目二級科目三級科目四級科目1221其他應收款122101備用金12210101差借款1221010101Xx個人12210102其他備用金1221010201Xx個人122102保證金12210201保函保證金1221020101Xx單位12210202設備維修保證金1221020201Xx單位12210203履約保證金1221020301Xx單位12210204質(zhì)量保證金1221020401Xx單位12210206投標保證金1221020601Xx單位12210299其他保證金1221029901Xx單位122103預付賬款轉(zhuǎn)入12210301Xx單位122104應收租金12210401Xx

59、單位122105應收賠（罰）款12210501Xx單位或個人122106應收墊付職工款12210601Xx個人122107應收補貼款12210701Xx單位122108押金12210801Xx單位或個人122109融出資金款12210901Xx單位122110項目合作款12211001Xx單位122111代墊暫付款12211101Xx單位或個人122199其他12219901Xx單位或個人*本科目核算除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、預付帳款、內(nèi)部往來等以外的其他各種應收、暫付款項。包括備用金、各種存出保證金或押金、應收的各種賠款或罰款、應收的租金、補貼款、融出資金款、項目合作款、代墊

60、暫付款等。*本科目按應收款項的類別設二級或三級明細，按債務人設三級或四級明細。*本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款項。（六）內(nèi)部往來編碼一級科目二級科目三級科目1171內(nèi)部往來117101上下級往來11710101單位117102單位間往來11710201單位*本科目核算集團范圍內(nèi)各獨立核算單位之間發(fā)生的各種往來款項。*本科目按單位級次設二級明細，按往來單位設三級明細。*本科目明細科目的期末借方余額反映應收內(nèi)部單位的款項，貸方余額反映應付內(nèi)部單位的款項。（七）應付帳款編碼一級科目二級科目三級科目四級科目2202應付賬款220201應付工程款22020101應付工程款220201010