新舊制度銜接ppt課件

1、新舊會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定張 斌文號(hào)：財(cái)會(huì)20212 號(hào)發(fā)布日期：2021年1月10日內(nèi) 容 概 覽一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接五、其他銜接事項(xiàng)一、新舊制度銜接總要求 一時(shí)間要求2021年1月1日之前：按照原制度核算和編制報(bào)表2021年1月1日起：嚴(yán)厲執(zhí)行新制度二系統(tǒng)要求及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)三銜接任務(wù)內(nèi)容、步驟第一步：根據(jù)原賬編制2021年12月31日的科目余額表第二步：按照新制度設(shè)立 2021年1月1日的新賬 第三步：將2021年12月31日原賬科目余額進(jìn)展調(diào)整包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額第四步：根據(jù)新

2、賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2021年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 一資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金、“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、 “預(yù)付賬款、“其他應(yīng)收款科目 新制度“庫存現(xiàn)金、“銀行存款、“零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度、“應(yīng)收票據(jù)、“應(yīng)收賬款、“預(yù)付賬款、“其他應(yīng)收款科目 一資產(chǎn)類2、“資料、“產(chǎn)廢品、“本錢費(fèi)用科目 新制度“存貨科目 借：存貨 資料 產(chǎn)廢品 _ 本錢費(fèi)用 貸：資料/產(chǎn)廢品/本錢費(fèi)用一資產(chǎn)類3、“對(duì)外投資科目 新制度“短期投資、“長(zhǎng)期投資科目借：長(zhǎng)期投資/短期投資 貸：對(duì)外投資同時(shí) 借：事業(yè)基金投資基金

3、 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資 事業(yè)基金短投投資部分一資產(chǎn)類4、“固定資產(chǎn)科目 新制度“固定資產(chǎn)科目 固定資產(chǎn)價(jià)值規(guī)范提高，對(duì)原賬科目余額進(jìn)展分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)范的，余額轉(zhuǎn)入“存貨科目，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“固定基金符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)范的，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目一資產(chǎn)類借：存貨 貸：固定資產(chǎn)同時(shí)轉(zhuǎn)為存貨的部分借：固定基金 貸：事業(yè)基金存貨部分 非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)已領(lǐng)出庫的部分 借：事業(yè)基金 貸：存貨一資產(chǎn)類5、 “無形資產(chǎn)科目 新制度“無形資產(chǎn) 科目 借：事業(yè)基金 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)二負(fù)債類1、“借入款項(xiàng) 科目 新制度“短期借款、“長(zhǎng)期借款 科目 借：短期借款 / 長(zhǎng)期

4、借款 貸：借入款項(xiàng)二負(fù)債類2、“應(yīng)交稅金、“應(yīng)繳預(yù)算款、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目 新制度“應(yīng)繳稅費(fèi)、“應(yīng)繳國(guó)庫款、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目借：應(yīng)交稅金/應(yīng)繳預(yù)算款 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)繳國(guó)庫款二負(fù)債類3、“應(yīng)付工資離退休費(fèi)、“應(yīng)付地方部門津補(bǔ)助貼、“應(yīng)付其他個(gè)人收入科目 新制度“應(yīng)付職工薪酬科目借：應(yīng)付工資離退休費(fèi) 應(yīng)付地方部門津補(bǔ)助貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：應(yīng)付職工薪酬二負(fù)債類原賬中“其他應(yīng)付款科目余額中的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)新制度“應(yīng)付職工薪酬科目借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)付職工薪酬二負(fù)債類4、“應(yīng)付票據(jù)、 “預(yù)收賬款科目 新制度“應(yīng)付票據(jù)、“預(yù)收賬款科目二負(fù)債類5、“應(yīng)付賬款科目 歸還期一年以上，新制

5、度“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目 剩余余額，新制度“應(yīng)付賬款科目 借：應(yīng)付賬款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款二負(fù)債類6、“其他應(yīng)付款科目 應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，新制度“應(yīng)付職工薪酬科目(見應(yīng)付職工薪酬 歸還期一年以上，新制度“長(zhǎng)期應(yīng)付賬科目 剩余余額，新制度“其他應(yīng)付款科目三凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金科目 “投資基金明細(xì)科目，新制度“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資科目 無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額，新制度“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)科目 屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目 屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目 剩余余額，新制度“事業(yè)基金科目三凈資產(chǎn)類借：事業(yè)基金 普通基金 貸： 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)政補(bǔ)

6、助結(jié)余 事業(yè)基金三凈資產(chǎn)類2、“固定基金科目見固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為存貨固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額，新制度“事業(yè)基金科目 剩余余額，新制度“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目三凈資產(chǎn)類3、“公用基金科目 新制度“公用基金科目 4、“運(yùn)營(yíng)結(jié)余科目 如有借方余額，新制度“運(yùn)營(yíng)結(jié)余 科目 三凈資產(chǎn)類5、 “事業(yè)結(jié)余、“結(jié)余分配科目 新制度“事業(yè)結(jié)余、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 科目 四收入支出類1、“財(cái)政補(bǔ)助收入、“事業(yè)收入、“上級(jí)補(bǔ)助收入、“附屬單位繳款、“運(yùn)營(yíng)收入、“其他收入、“撥出經(jīng)費(fèi)、“事業(yè)支出、“上繳上級(jí)支出、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助、“運(yùn)營(yíng)支出、“銷售稅金、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科目 年末無余額，不需進(jìn)展轉(zhuǎn)賬處置。2021年1月1日

7、起，按新制度設(shè)置收入支出類科目進(jìn)展賬務(wù)處置。 四收入支出類2、“撥入?？?、“撥出專款、“?？钪С隹颇?如有余額，轉(zhuǎn)入新制度“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 科目借：撥入?？?借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：撥出?？??？钪С?三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬借：在建工程基建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款 財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)收款 事業(yè)基金(借貸差額 貸：長(zhǎng)期借款 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 事業(yè)基金(借貸差額 應(yīng)付賬款 四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 一編制2021年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表二事業(yè)單位2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2021年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表不要求填列上年比較數(shù) 五、其他銜接事項(xiàng)按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前構(gòu)成的固定資產(chǎn)不包