《金融企業(yè)會計3》課件

1、銀 行 會 計 第3章 存款業(yè)務的核算3.1 存款業(yè)務概述3.1.1存款的含義 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的居民個人、企事業(yè)單位和政府機關的閑散資金，它是形成商業(yè)銀行營運資金的主要來源。存款是商業(yè)銀行重要的業(yè)務。3.1.2存款的種類存款對象：單位銀行結算賬戶 個人銀行結算賬戶基本存款賬戶 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。開立基本存款賬戶的單位，必須是獨立核算的單位。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦

2、理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦理各項專用資金的收付。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶。 臨時存款賬戶臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。存款人設立臨時機構、異地臨時經營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶。該賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 存款幣種：人民幣 外幣按存

3、款期限分類：活期存款 定期存款按資金性質分類：財政性存款（不計息） 一般性存款3.1.3單位存款管理的基本規(guī)定1）單位活期存款的管理2）單位定期存款的管理3）單位協(xié)定存款的管理4）單位保證金存款的管理5）單位通知存款的管理3.1.4 存款業(yè)務的科目設置1）吸收存款。負債類科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。分別“本金”、“利息調整”進行明細核算。2）利息支出。損益類科目，核算銀行發(fā)生的利息支出。按利息支出項目進行明細核算。3）應付利息。負債類科目，核算銀行按照合同約定應支付的利息。可按照存款人或債權人進行明細核算。3.2 單位存款業(yè)務的核算3.2.1現(xiàn)金存取款的核算1）存入現(xiàn)

4、金 單位存入現(xiàn)金時，應填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行經辦員 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款收款單位戶2）支取現(xiàn)金 單位支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預留印鑒，由收款人背書后送交銀行經辦員 借：吸收存款取款單位戶 貸：庫存現(xiàn)金例. 5月3日，華麗商廈將銷售收入現(xiàn)金50000元，存入銀行，作出會計分錄。會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：吸收存款華麗商廈戶 50000 例. 5月5日，永華商場開出現(xiàn)金支票，來行支取現(xiàn)金1000元備用，作出會計分錄。會計分錄如下： 借：吸收存款永華商場戶 1000 貸：庫存現(xiàn)金 10003.2.2單位存款戶的對賬如果對賬有不符，應及時查找未

5、達賬項的原因3.2.3單位活期存款利息的核算 利息=本金存期利率 本金 存期為“計息積數(shù)” 利息=計息積數(shù)月利率30 單位活期存款按季結息，結息日為季度末月20日，利息21日入賬： 借：利息支出活期存款利息支出戶 貸：吸收存款單位存款戶計息方法包括：余額表計息法、分戶賬賬頁計息法單位活期存款的存期：按實際天數(shù)計算利息=計息積數(shù)日利率計息積數(shù)=計息期內每日存款余額之和（1）余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶 余額表按存款賬戶編制，會計部門每日營業(yè)終了按存款賬戶當日的最后余額填制余額表，每旬末、月末，加計累計未計息積數(shù)，余額表中各戶余額逐日相加即累計積數(shù)。例某商業(yè)銀行2009年3月計息余

6、額表部分摘要如表所示，本計息期內活期存款利率為0.3，沒有發(fā)生利率調整變化。 表中，甲公司本計息期利息計算如下： 至結息日累計計息積數(shù)至上月底未計息積數(shù)3月120日累計計息積數(shù)應加積數(shù)應減積數(shù)5 361 00010 768 0000182 00015 947 000（元）至本月底累計未計息積數(shù)本月合計本月120日累計計息積數(shù)16 212 00010 768 0005 444 000（元）3月20日計算利息數(shù)至結息日累計計息積數(shù)（月利率30）15 947 000（0.330）159.47（元）3月21日編制“利息清單”，辦理利息轉賬，其會計分錄為：借：利息支出活期存款利息戶 159.47 貸：吸

7、收存款活期存款甲公司戶 159.472）乙種（分戶）賬計息法適用于存款余額變動不多的存款賬戶 利用賬頁計算計息積數(shù)的，采用帶積數(shù)的計息式賬頁。例某銀行采用乙種分戶賬結計利息。某企業(yè)2009年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為900 000元，6月1日至6月20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。2009年摘 要 借 方貸 方借/貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日61承前頁72900 0001 貸40 0007280 0008轉借 10 000貸30 0004120 00012轉貸 30 000貸60 0005300 00017轉貸 20 000貸80 000180 00018轉借 17 500貸62 50021

8、25 00020轉借12 500貸50 000150 000(1 855 000) 分戶賬戶名：企業(yè) 賬號： 利率：0.825 根據(jù)上表，第二季度計算利息如下：利息=1 855 0000.82530 =51.01元次日（6月21日），利息入賬。借：利息支出 51.01 貸：吸收存款企業(yè) 51.012009年摘 要借 方貸 方借/貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日61承前頁72900 0001 40 0007280 0008轉借 10 00030 0004120 00012轉貸 30 00060 0005300 00017轉貸 20 00080 000180 00018轉借 17 50062 5002125

9、 00020轉借12 50050 000150 00021轉息51.0150051.01 分戶賬戶名：企業(yè) 賬號： 利率：0.825 3.2.4單位定期存款的核算 1）存入 借：吸收存款存款單位戶 貸：吸收存款單位定期存款戶2）轉存 可以約定只轉存本金，利息計入活期存款戶；也可以轉存本息 借：應付利息應付單位定期存款利息戶 貸：吸收存款單位存款戶 （或）吸收存款單位定期存款戶 3）支取 單位定期存款支取本息，只能轉賬，不得提取庫存現(xiàn)金 借：吸收存款單位定期存款戶 應付利息應付單位定期存款利息 貸：吸收存款存款單位戶例、環(huán)球公司將閑置的10萬元活期存款要求轉存一年期定期存款，存入一年期定期存款利

10、率為2.1%，作出存入款項和到期支取款項時的會計分錄。存入款項時： 借：吸收存款環(huán)球公司戶 100 000 貸：吸收存款環(huán)球公司定期存款戶 100 000到期支取款項時： 借：吸收存款環(huán)球公司定期存款戶 100 000 應付利息應付環(huán)球公司定期存款利息 2 100 貸：吸收存款環(huán)球公司戶 1021003.3 儲蓄存款業(yè)務的核算3.3.1活期儲蓄存款業(yè)務的核算1）開戶與續(xù)存 儲戶第一次存入活期儲蓄存款即開戶，儲戶填寫“活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、身份證交接柜人員。存款憑條代現(xiàn)金收入傳票借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶例、4月6日，張玲將500元現(xiàn)金存入已開戶的活期儲蓄存款，作出會計分錄

11、。會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 500 貸：吸收存款活期儲蓄存款張玲戶 5002）支取與銷戶 支取的核算 儲戶填寫“活期儲蓄取款憑條”，取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 借：吸收存款活期儲蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金銷戶的核算 全部取清。儲戶應按存折（卡）上的最后余額填寫取款憑條。借：吸收存款個人活期存款戶 利息支出活期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金例、6月6日，張玲將活期儲蓄存款余額1890元全部取出，經銀行計算利息為80元，作出會計分錄。會計分錄如下： 借：吸收存款活期儲蓄存款張玲戶 1 890 利息支出活期儲蓄利息支出戶 80 貸：庫存現(xiàn)金 1 9703）利息計算與單位活期存款計算基本相同借：利息支出儲蓄利

12、息支出戶 貸：應付利息實際支付利息：借：應付利息 貸：吸收存款活期儲蓄存款清單所列各戶例、3月20日，銀行對活期存款戶結計利息，正泰公司本期累計應計息積數(shù)為5 600 000，假設活期存款利率為0.72%，計算應支付正泰公司利息額并作出21日會計分錄。本期利息為： 5 600 0000.72%360=112（元）會計分錄如下： 借：利息支出活期存款利息支出戶 112 貸：應付利息 112實際支付利息時：借：應付利息 112 貸：吸收存款單位活期存款正泰公司 1123.3.2定期儲蓄存款業(yè)務的核算1）整存整取 一般50元起存，存期分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年 開戶：儲戶來開戶時，應

13、填制“整存整取定期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金一起交銀行。柜員收妥現(xiàn)金，開立打印“整存整取定期儲蓄存單（折）”。加蓋業(yè)務公章交給儲戶憑以取款。借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶到期支?。?借：吸收存款定期儲蓄存款整 存整取戶 利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金例題： 儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款5000元。利率為2.1%，當年5月18日李明來行要求提前支取，經審核同意辦理，按活期利率支付利息，利率為0.72%，要求作出支付本息的會計分錄。存期118（天） 利息=50001180.72%/360=11.80存入時會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存

14、款定期儲蓄存款李明戶 5000支取時： 借：吸收存款定期儲蓄存款李明戶 5000 利息支出 11.80 貸：庫存現(xiàn)金 5011.80 2）零存整取一般5元起存，存期分為1年、3年、5年開戶與續(xù)存： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶支取： 借：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶 利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金利息計算：固定基數(shù)法；月積數(shù)法例：趙永于2010年12月21日在市工商銀行辦理零存整取的業(yè)務，每月存入100元，期限3年，年利率1.98%。1）分別按月積數(shù)法和固定基數(shù)法計算銀行到期應支付趙永的利息數(shù)。2）做出相應的會計分錄。解：1）月積數(shù)法100361.98%12=5

15、.94(元)固定基數(shù)法1361.98%121005.94(元)2）分錄存入：借：庫存現(xiàn)金 100 貸：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶 100支取：借：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶 3600 利息支出 5.94 貸:庫存現(xiàn)金 3605.943）存本取息一般5000元起存，存期分為1年、3年、5年開戶和取息： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款存本取息戶 借：利息支出定期儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金到期支?。?借：吸收存款存本取息戶 貸：庫存現(xiàn)金利息計算：每次支取利息數(shù)=本金存期利率/支取利息次數(shù)例:李紅于2010年9月存入存本取息現(xiàn)金100 000元,存期3年,年利率1.98%;約定每半年取一次利息,2011年3月李紅按約支取利息。要求:1）計算每期支取利息數(shù)。2）做出相關分錄。解：1）每次支取利息額 =100000031.98%6990(元)2）存入：借：庫存現(xiàn)金 1 000 000 貸：吸收存款定期儲蓄存款存本取息戶 1 000 000取息： 借：利息支出 990 貸：庫存現(xiàn)金 9904）整存零取一般1000元起存，存期分為1年、3年、5年開戶： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶支?。?借：吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶 貸：庫存現(xiàn)金利息的計算：采取本金存期等差級數(shù)平均值的方法本金平均值=（全部本金+每期支取本金數(shù)）2到期應付利息