財(cái)務(wù)預(yù)算編制與跟蹤（PPT 61頁(yè)）

1、)預(yù)算編制與跟蹤1第一章控制與預(yù)算2目標(biāo)(1)效績(jī)的衡量(2)獎(jiǎng)罰(3)第一方面：效績(jī)行動(dòng)計(jì)劃(1)駕駛的儀表板(2)調(diào)整行動(dòng)(3)第二方面：駕駛預(yù)算(1)實(shí)際情況(2)調(diào)整行動(dòng)(3)第三方面：預(yù)算控制的三個(gè)方面3預(yù)測(cè)，戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃，3-5年預(yù)算(1)實(shí)際情況，戰(zhàn)略儀表板(2)選擇新方向，移動(dòng)計(jì)劃書(shū)(3)第一層：控制戰(zhàn)略每月跟蹤，管理儀表板(2)第二層：控制管理現(xiàn)場(chǎng)情況，經(jīng)營(yíng)儀表板(2)調(diào)整行動(dòng)(3)第三層：控制經(jīng)營(yíng)效績(jī)目標(biāo)，行動(dòng)計(jì)劃，年度預(yù)算評(píng)估，調(diào)整行動(dòng)(3)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)，制度(1)控制一個(gè)企業(yè)的三個(gè)層次4戰(zhàn)略管理經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期計(jì)劃程序繁忙短期計(jì)劃反應(yīng)要快展開(kāi)實(shí)現(xiàn)三個(gè)層次關(guān)系5第二章預(yù)算和預(yù)算

2、組織6定義：企業(yè)在經(jīng)過(guò)對(duì)市場(chǎng)的分析后，再制定目標(biāo)以及達(dá)到目標(biāo)的計(jì)劃書(shū)，預(yù)算的作用是把目標(biāo)及計(jì)劃書(shū)變成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(公司的信息系統(tǒng))，以便于將來(lái)的控制。通過(guò)控制來(lái)達(dá)到目標(biāo)！7預(yù)算的價(jià)值1)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的第一年2)把行動(dòng)變成數(shù)據(jù)3)預(yù)測(cè)結(jié)果4)通過(guò)預(yù)算來(lái)分析公司的組織誰(shuí)做什么？用什么方法和資源來(lái)做？5)利用預(yù)算來(lái)作為公司的內(nèi)部溝通工具8預(yù)算制作方法通常有兩種方法來(lái)做預(yù)算強(qiáng)制性的預(yù)算建議性的預(yù)算9強(qiáng)制性的預(yù)算上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指定目標(biāo)，分配資源和預(yù)算建議性的預(yù)算每個(gè)單位的預(yù)算負(fù)責(zé)人制作預(yù)算建議書(shū)把預(yù)算建議書(shū)交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須確保預(yù)算建議書(shū)和公司的總體目標(biāo)及政策沒(méi)有沖突10除了上述兩種比較極端的情況外

3、，有些企業(yè)會(huì)用一種居間的模式：商議性預(yù)算，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和下屬部門(mén)負(fù)責(zé)人共同商討討論和協(xié)議的程度有大有小11預(yù)算程序的三步驟一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算的三步驟是：1) 年度目標(biāo)的準(zhǔn)備2) 各個(gè)責(zé)任中心準(zhǔn)備詳細(xì)的預(yù)算建議書(shū)3) 最終拍板決定年度預(yù)算12年度目標(biāo)的準(zhǔn)備1) 設(shè)想一個(gè)或好幾個(gè)預(yù)算情況(根據(jù)公司的發(fā)展 方向和市場(chǎng)趨勢(shì)而定)2) 選擇一種情況作為年度目標(biāo)3) 把年度目標(biāo)、預(yù)算程序和進(jìn)程表發(fā)放 給每個(gè)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和所有參與預(yù)算的人員13分配責(zé)任，給予預(yù)算！把公司分割為責(zé)任中心，也就是管理中心有一個(gè)負(fù)責(zé)人有一個(gè)或幾個(gè)任務(wù)通過(guò)預(yù)算來(lái)表達(dá)預(yù)算責(zé)任中心14四種最常見(jiàn)的責(zé)任中心利潤(rùn)中心收入中心酌量成本中心生產(chǎn)成本

4、中心如：一家分公司如：分公司的銷售部如：分公司的工廠如：分公司的財(cái)務(wù)部15酌量成本中心目標(biāo)：在控制成本的情況下，完成客戶要求的服務(wù)(這里的客戶是指內(nèi)部客戶)特征提供多項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)很多，很雜很難計(jì)算回報(bào)16項(xiàng)目成本中心目標(biāo)：控制合同上預(yù)定的質(zhì)量、期限并確保不超預(yù)算特征有項(xiàng)目才有控制成本才能賺錢(qián)17綜合：預(yù)算責(zé)任中心掌握計(jì)劃成本營(yíng)業(yè)額利潤(rùn)酌量成本中心生產(chǎn)成本中心收入中心利潤(rùn)中心項(xiàng)目中心生產(chǎn)計(jì)劃銷售計(jì)劃XXXXXXXXXX18第三章最主要的預(yù)算19銷售預(yù)算20銷售目標(biāo)營(yíng)業(yè)額零售價(jià)銷售量公司的業(yè)務(wù)將來(lái)的收款21銷售量?jī)r(jià)格售價(jià)折扣銷售隊(duì)伍成本促銷活動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃22銷售預(yù)算(分割)根據(jù)產(chǎn)品或產(chǎn)品類型根據(jù)責(zé)任中

5、心根據(jù)地理區(qū)域根據(jù)客戶根據(jù)銷售渠道根據(jù)月份23人事預(yù)算24人事預(yù)算人事預(yù)算是一項(xiàng)很繁瑣的事1) 首先收集所有關(guān)于下期工作量信息(人員數(shù)量.)2) 計(jì)算出基礎(chǔ)成本3) 建立起一個(gè)模式 25首先收集所有關(guān)于下期工作量信息(人員數(shù)量.)每種類型員工的數(shù)量：高級(jí)管理人員中級(jí)管理人員初級(jí)管理人員一般技術(shù)性人員一般員工兼職員工26首先收集所有關(guān)于下期工作量信息(工作量的趨勢(shì).)工作量的減少：技術(shù)性下崗兼職曠工或缺席工作量增加：加班27計(jì)算出基礎(chǔ)成本每類員工的毛工資年度雙薪休假補(bǔ)貼車貼補(bǔ)助目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)根據(jù)業(yè)績(jī)的提成28計(jì)算出基礎(chǔ)成本工資的增長(zhǎng)幅度(集體和個(gè)人)帶薪休假福利平均比例(根據(jù)員工級(jí)別計(jì)算)29計(jì)算模式

6、員工類型現(xiàn)有的數(shù)量預(yù)估-新聘-離職工作總月數(shù)(員工數(shù)量x工作月數(shù))每月平均毛工資福利費(fèi)總數(shù)數(shù)量日期比率金額管理人員一般技術(shù)人員一般員工其他總數(shù)30投資預(yù)算31投資是：把金融資源變成固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，目標(biāo)在于日后能帶來(lái)利潤(rùn)接受目前一大項(xiàng)的現(xiàn)金支出(肯定的，短期的)，為了日后現(xiàn)金的收入(預(yù)估的，長(zhǎng)期的)32時(shí)間回報(bào)率風(fēng)險(xiǎn)投資的主要問(wèn)題投資是：犧牲當(dāng)前的資源，為了得到今后更多的利益33投資問(wèn)題是：決定投資的話，首先：- 研究投資的回報(bào)率- 考慮投資的風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)還需要確保投資：- 和公司的總體戰(zhàn)略協(xié)調(diào)- 不超預(yù)算34第四章預(yù)算跟蹤與儀表板35預(yù)算跟蹤與儀表板預(yù)算跟蹤儀表板信息的類型會(huì)計(jì)信息(費(fèi)用和收入

7、)所有類型信息的期限根據(jù)會(huì)計(jì)周期而定很快(天、星期、月)信息的闡述很多，很全(但不一定有分析)綜合的，差異分析關(guān)鍵指數(shù)36預(yù)算跟蹤37預(yù)算跟蹤=控制例外只有有意義的差異才值得分析！預(yù)算-X%或-XK元-X%或-XK元38預(yù)算跟蹤的四方面為什么？怎么樣和什么時(shí)候？誰(shuí)？什么？原則形式和周期主演者分析39預(yù)算跟蹤=衡量為了行動(dòng)目標(biāo)預(yù)算實(shí)際情況決定會(huì)計(jì)調(diào)整行動(dòng)調(diào)整目標(biāo)40 形式 與 周期文件討論會(huì)議匯報(bào)會(huì)議與調(diào)整工作模式化、有評(píng)論、文件頒布每星期，每月的詳細(xì)計(jì)劃經(jīng)常開(kāi)會(huì)議(每月，每星期)責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人提出調(diào)整方案41主演者高層管理+責(zé)任中心主管決定和實(shí)施調(diào)整行動(dòng)控制員預(yù)算跟蹤的主演角色準(zhǔn)備文件和會(huì)議

8、建議調(diào)整行動(dòng)跟蹤42差異分析43總差異來(lái)源于好幾種差異的綜合差異分析的目標(biāo)是算清楚每種差異帶來(lái)的影響44如果只有一個(gè)產(chǎn)品價(jià)格數(shù)量預(yù)算價(jià)格實(shí)際價(jià)格預(yù)算數(shù)量實(shí)際數(shù)量?jī)r(jià)格差異數(shù)量差異差異的差異45如果只有一個(gè)產(chǎn)品計(jì)算公式價(jià)格差異：(實(shí)際價(jià)格 - 預(yù)算價(jià)格)實(shí)際數(shù)量數(shù)量差異：(實(shí)際數(shù)量 - 預(yù)算數(shù)量)預(yù)算價(jià)格總差異 ：(實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格)-(預(yù)算數(shù)量預(yù)算數(shù)量)價(jià)格差異+數(shù)量差異=總差異46多種產(chǎn)品情況下的差異計(jì)算方法計(jì)算公式數(shù)量差異：(實(shí)際數(shù)量 - 預(yù)算數(shù)量)預(yù)算加權(quán)單品毛利 以總量來(lái)算 價(jià)格差異：(實(shí)際單品毛利 - 預(yù)算單品毛利)實(shí)際數(shù)量 以每個(gè)單品來(lái)算分布差異：(實(shí)際數(shù)量-按預(yù)算分布的實(shí)際數(shù)量)

9、預(yù)算單品毛利 以每個(gè)單品來(lái)算總差異 ：(實(shí)際數(shù)量實(shí)際價(jià)格)-(預(yù)算數(shù)量預(yù)算數(shù)量) 價(jià)格差異+數(shù)量差異+分布差異=總差異47儀表板收集信息為了行動(dòng)48定義：儀表板是一項(xiàng)很好的溝通工具，控制員利用它來(lái)向管理者們提供一些業(yè)務(wù)最關(guān)鍵之處的信息儀表板提供的信息應(yīng)該是綜合的和明了的儀表板的功能是讓管理者根據(jù)所提供的信息來(lái)行動(dòng)儀表板也是一個(gè)衡量工具，通過(guò)它的指航管理者可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)49儀表板 收集信息為了行動(dòng)目標(biāo)實(shí)際情況衡量分析采取調(diào)整行動(dòng)不是為了改變目標(biāo) 是改變軌道以便達(dá)到目標(biāo)！50五個(gè)原則：1) 協(xié)調(diào)2) 確切3) 緊急4) 效率5) 參照51協(xié)調(diào)和組織協(xié)調(diào)總部?jī)x表板B部門(mén)儀表板銷售儀表板生產(chǎn)儀表板

10、行政儀表板A部門(mén)儀表板C部門(mén)儀表板儀表板的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該和組織結(jié)構(gòu)一致 根據(jù)組織結(jié)構(gòu)而定52協(xié)調(diào)橫向協(xié)調(diào)銷售部門(mén)儀表板北京地區(qū)儀表板上海地區(qū)儀表板廣州地區(qū)儀表板同一級(jí)別，同一類型的單位的儀表板的結(jié)構(gòu)應(yīng)該一致-一樣的效績(jī)指數(shù)，同樣的信息來(lái)源一個(gè)模式 明確指數(shù)的定義，明確和合并儀表板的規(guī)則53確切最重要的信息選擇指數(shù)的量不要太多，選擇最重要的就可以了 每一個(gè)類型的部門(mén)構(gòu)思一個(gè)儀表板，不能全公司 所有的部門(mén)都用同一個(gè)模式的儀表板。 指數(shù)不能太多最重要的只是最重要的(綜合一下信息，如果選擇的指 數(shù)太多的話，下屬會(huì)覺(jué)得你管的太多，并且對(duì)他不信任指數(shù)的重點(diǎn)應(yīng)該放在效績(jī)上54確切最重要的信息如要控制自己的業(yè)務(wù)，必

11、須要有信息和指數(shù)駕駛系統(tǒng)承包業(yè)務(wù)資源業(yè) 務(wù)成本產(chǎn)出手段、方法效績(jī)照明企業(yè)市場(chǎng)，環(huán)境 構(gòu)思駕駛系統(tǒng)、效績(jī)及照明系統(tǒng)的指數(shù)55緊急儀表板的頻率通常儀表板的頻率都是每個(gè)月，不過(guò)它也可以是每個(gè)星期或每天 明確儀表板的頻率=當(dāng)你開(kāi)車時(shí)，看指速表的頻率儀表板的頻率和單位的決策周期和行動(dòng)周期有直接關(guān)系單位與現(xiàn)場(chǎng)越近那么它的儀表板的周期就越短56緊急儀表板的制作和傳布速度 制定一個(gè)明確的時(shí)間表，明確預(yù)估的規(guī)則，要簡(jiǎn)單要快！儀表板的制作速度和頻率有直接關(guān)系，兩者必須協(xié)調(diào)頻率天星期月季度期限(短于)+1天+3天+10天+21天儀表板的制作速度比精確性更加重要因此，有時(shí)制作儀表板必須要預(yù)估一些情況57效率行動(dòng)儀表板的最終目標(biāo)不是制作數(shù)字和欣賞數(shù)字，而是讓管理者能控制他的業(yè)務(wù) 確保充分的利用儀表板-差異分析-構(gòu)思調(diào)整行動(dòng)-向上級(jí)匯報(bào)-實(shí)施決策58效率組織行動(dòng)組織儀表板分析討論會(huì)議，在會(huì)議上每個(gè)中心負(fù)責(zé)人分析他當(dāng)期的效績(jī)，提出調(diào)整方案 確保充分的組織儀表板程序(內(nèi)部控制程序)這樣能確保-儀表板的成功-調(diào)整措施的協(xié)調(diào)59參照儀表板的內(nèi)容效績(jī)指數(shù) 只選擇最重要的信息實(shí)際結(jié)果(營(yíng)業(yè)額，當(dāng)期，累積)參照數(shù)據(jù)(目標(biāo)，以