財務(wù)基金管理及會計核算方法課件

1、本講主要內(nèi)容 一、基金管理概述 二、基金財務(wù)管理 三、基金會計核算辦法 第一部分 基金管理概述 一、基金 基金是指事先籌措或提取的、規(guī)定專門用途的、要求?？顚Ｓ?、單獨核算、專項結(jié)報的資金。 特點：預(yù)先確定專門用途 連續(xù)籌集、連續(xù)使用 基金管理概述-基金 二、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金 新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度是由政府組織、引導(dǎo)、支持、農(nóng)民自愿參加，個人、集體和政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟制度。 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金（以下簡稱“基金”）是以實現(xiàn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度目標(biāo)服務(wù)的、根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的相關(guān)政策籌集起來的資金。 基金管理概述-基金 （一）基金與基金會、專項資金的區(qū)別 基金

2、：專門用途、連續(xù)提取、連續(xù)使用 基金會：用于章程規(guī)定特定公益事業(yè)， 理事會是基金會的決策機構(gòu) 專項資金：用于特定的工作或項目、預(yù) 算安排、非連續(xù)使用 基金管理概述-基金 （二）基金與衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費和新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作經(jīng)費的聯(lián)系和區(qū)別基金：多方籌集，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療 互助共濟資金 衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費：公共衛(wèi)生事業(yè)維持與發(fā)展的預(yù) 算資金 合作醫(yī)療工作經(jīng)費 ：財政預(yù)算安排的公用和人員經(jīng)費 基金管理概述-基金三、基金性質(zhì)和特點 （一）基金的性質(zhì) 1、互助共濟性 基金來源于農(nóng)民個人的分散資金和各級政府補助資金，而之用于少數(shù)參加合作醫(yī)療患病的農(nóng)民進行治療的費用，因而具有互助共濟性。 2、社會保障性 合作

3、醫(yī)療不是以盈利為目的 ,緩解農(nóng)民“因病致貧、因病返貧”的問題，體現(xiàn)了醫(yī)療基金的社會保障性。 基金管理概述-基金（二）基金的特點 資金來源渠道較多 籌資時間較長 籌資不穩(wěn)定 基金規(guī)模較大 籌集、支付涉及環(huán)節(jié)多 管理要求高 基金管理概述-基金運行 四、基金運行管理 （一）基金的封閉運行管理 國務(wù)院辦公廳下發(fā)的關(guān)于進一步做好新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點工作的指導(dǎo)意見（國辦發(fā)20043號）要求： “所有新型農(nóng)村合作醫(yī)療資金全部進入代理銀行基金專戶存儲、管理?？h（市）新型農(nóng)村合作醫(yī)療經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)匯總審核支付費用，交由財政部門審核開具申請支付憑證，提交代理銀行辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，直接將資金轉(zhuǎn)入醫(yī)療機構(gòu)的銀行賬戶。做

4、到銀行管錢不管賬，經(jīng)辦機構(gòu)管賬不管錢，實現(xiàn)基金收支分離，管用分開，封閉運行”?；鸸芾砀攀?基金運行 封閉運行機制的主要內(nèi)容： 實行財政專戶管理 基金只能在財政部門、代理銀行、經(jīng)辦機構(gòu)、定點醫(yī)療機構(gòu)和報銷醫(yī)藥費的參合農(nóng)民之間運轉(zhuǎn) 基金在財政部門、經(jīng)辦機構(gòu)、定點醫(yī)療機構(gòu)之間劃轉(zhuǎn)只能使用銀行轉(zhuǎn)帳，而不得使用現(xiàn)金結(jié)算 基金管理概述-基金運行 （二）基金收支兩條線、納入財政專戶管理的運行模式 省財政廳、省勞動和社會保障廳、省民政廳、省衛(wèi)生廳聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于規(guī)范社會保障資金專戶管理的通知（湘財社200518號）規(guī)定： 新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金“必須開設(shè)財政專戶，實行收支兩條線管理”。各級財政補助縣市合管辦 基

5、金收入戶或 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所縣市財政局財政專戶存款劃 撥鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機構(gòu)或定點醫(yī)院農(nóng)民個人繳費撥入資金即付即補匯繳基金收支兩條線、納入財政專戶管理圖縣市合管辦 基金支出戶繳存參合農(nóng)民報賬補償結(jié)算基金收入納入財政專戶管理基金支出由支出戶管理基金管理概述-基金運行 基金實行收支兩條線、納入財政專戶管理要求負(fù)責(zé)基金籌集的機構(gòu)、財政部門和合作醫(yī)療經(jīng)辦機構(gòu)在國有商業(yè)銀行分別開設(shè)“基金收入戶”、“基金財政專戶”和“基金支出戶”。基金管理概述-基金運行基金收支兩條線、納入財政專戶管理對基金運行的意義: 基金通過實行收支兩條線，納入財政專戶管理既明確了經(jīng)辦機構(gòu)和財政部門在基金管理監(jiān)督中的作用和責(zé)任，又強化了基金監(jiān)督的手

6、段，對于保證基金安全和完整，預(yù)防基金挪用、濫用現(xiàn)象具有重要意義?；鸸芾砀攀?原則和特點五、基金管理的原則和特點 (一)基金管理的原則 先籌后用:合作醫(yī)療基金必須根據(jù)規(guī)定的籌資渠道，在取得資金后，方能安排使用。 專戶儲存:基金必須單獨設(shè)立銀行賬戶進行管理和核算。所有資金必須實行專戶管理，不得游離于專戶之外，而且只能在若干規(guī)定的賬戶內(nèi)封閉運行。 單獨核算:基金必須按照有關(guān)基金專門的會計核算辦法進行獨立的會計核算。 ?？顚Ｓ?基金只能用于按規(guī)定支付給參合對象的門診、住院、大病補償?shù)柔t(yī)療費用的補助。 基金管理概述-原則和特點 (二)基金管理的特點 基金管理目標(biāo)的宏觀性 基金管理過程中的制衡性 基金管

7、理手段的信息化基金管理概述-風(fēng)險及防范六、基金風(fēng)險 風(fēng)險是指遭受損失(損害)的一種可能性。對個人而言，是指收入、財產(chǎn)、精神以及生命遭受損失(損害)的可能性；對經(jīng)濟組織來說，是指收入、資產(chǎn)(有形和無形)遭受損失以至破產(chǎn)的可能性。 （一）基金風(fēng)險 基金的風(fēng)險是指合作醫(yī)療基金發(fā)生損失甚至由此造成新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度運行失敗的可能性。 （二）基金風(fēng)險的種類 基金風(fēng)險大體可分為基金透支風(fēng)險和基金損失風(fēng)險。 基金管理概述-風(fēng)險及防范 （二）基金風(fēng)險的種類 基金風(fēng)險大體可分為基金透支風(fēng)險和基金損失風(fēng)險。 基金透支風(fēng)險是指醫(yī)療費用補償支出超過年度基金籌資總額，造成基金入不敷出。基金透支風(fēng)險可以通過建立風(fēng)險基金

8、來加以防范，同時，要加強對基金運行情況的監(jiān)測，及時采取措施，并可適時通過調(diào)整實施方案來控制風(fēng)險的發(fā)生?；鸸芾砀攀?風(fēng)險及防范(二)基金風(fēng)險因素 基金管理概述-風(fēng)險及防范(三)基金風(fēng)險的防范 環(huán)節(jié)措施基金管理概述-風(fēng)險及防范財政、審計監(jiān)督管理職能 會計法第三十二條財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督： （一）是否依法設(shè)置會計賬簿；（二）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（三）會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（四）從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 會計法第三十三條財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)

9、，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 審計法第24條規(guī)定，審計機關(guān)對政府部門管理的社?；?、社會捐贈資金及其其他有關(guān)基金的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。 第二部分 基金財務(wù)管理一、基金財務(wù)管理概述（一）基金財務(wù)管理的概念 基金財務(wù)管理是組織合作醫(yī)療財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。 為此，要了解什么是基金財務(wù)管理，必須先分析基金的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。 基金財務(wù)管理 1、基金財務(wù)活動 基金的財務(wù)活動是以現(xiàn)金收支為主的基金收支活動的總稱?；疬\行的過程，一方面表現(xiàn)為資金的不斷籌集，另一方面則表現(xiàn)為資金的不斷支出. （1）基金籌集引起的財務(wù)活動 （2）基金分配引起的財務(wù)活動 （3）基金劃撥引起的財務(wù)

10、活動 （4）基金支出引起的財務(wù)活動 上述財務(wù)活動中的四個方面，是相互聯(lián)系、相互依存的，它們構(gòu)成了完整的基金財務(wù)活動。 基金財務(wù)管理 2、基金財務(wù)關(guān)系 基金財務(wù)關(guān)系是指在組織財務(wù)活動過程中與有關(guān)各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系，基金的籌資、劃撥、支出與各方面有著廣泛的聯(lián)系。 （1）基金與各籌資主體之間的財務(wù)關(guān)系（2）基金與受益者之間的財務(wù)關(guān)系（3）基金與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系（4）基金與經(jīng)辦機構(gòu)定點醫(yī)療機構(gòu)的財務(wù)關(guān)系基金財務(wù)管理合作醫(yī)療各主體之間的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系示意圖 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機構(gòu)或定點醫(yī)療機構(gòu)（提供醫(yī)療服務(wù)）參合農(nóng)民 （繳費、享受醫(yī)療及補償） 縣市合作醫(yī)療經(jīng)辦機構(gòu) （基金支出戶管理、費用審核、支付醫(yī)

11、療費用補償） 基金支出戶 （僅用于支付醫(yī)療費用補償支出）基金財政專戶 （歸集基金各籌資主體資金投入和向基金支出戶撥款）撥入資金結(jié)轉(zhuǎn)利息即付即補自付費用結(jié)算支付繳費參合申請用款管理提現(xiàn)縣市財政部門監(jiān)督管理補助劃撥報帳費用支付補償報帳費用基金財務(wù)管理 （二）基金財務(wù)管理的特點 （1）基金財務(wù)管理是以價值的形式對基金進行管理 （2）財務(wù)管理與各方面具有廣泛聯(lián)系 （3）財務(wù)管理能迅速反映基金的運行狀況 綜上所述，可以把基金財務(wù)管理的概念概括為：基金財務(wù)管理是基金管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織基金財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。 基金財務(wù)管理 （三）基金財務(wù)管

12、理的任務(wù)和目的 基金財務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，依法籌集和使用資金，建立健全財務(wù)管理制度，努力做好基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，如實反映基金的收支狀況，嚴(yán)格遵守財政紀(jì)律；加強監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?。 基金財務(wù)管理的目的可以概括為：合理使用資金，充分發(fā)揮合作醫(yī)療基金的作用，降低和控制基金運行各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險因素的形成。 基金財務(wù)管理二、基金財務(wù)管理的內(nèi)容 財政專戶基金結(jié)余基金支出基金籌集基金預(yù)算基金財務(wù)管理內(nèi)容基金監(jiān)督與檢查基金決算資產(chǎn)與負(fù)債基金財務(wù)管理三、基金預(yù)算管理 （一）預(yù)算管理的概念 合作醫(yī)療基金預(yù)算是經(jīng)辦機構(gòu)為了完成農(nóng)村合作醫(yī)療開展的任務(wù)而編制的

13、年度基金財務(wù)收支計劃。 （二）預(yù)算管理的內(nèi)容和要求 1、預(yù)算編制和執(zhí)行 經(jīng)辦機構(gòu)于年度終了時,編制合作醫(yī)療基金預(yù)算草案 經(jīng)辦機構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行 2、預(yù)算審批程序和調(diào)整 （1）預(yù)算審批程序 預(yù)算提出單位:縣市經(jīng)辦機構(gòu) 匯總審核單位:縣市衛(wèi)生部門 下達預(yù)算單位:縣市財政局 （2）預(yù)算的調(diào)整基金財務(wù)管理-籌資四、基金籌資管理（一）基金籌資管理的渠道和內(nèi)容 1、籌資渠道 （1）中央財政補助渠道（2）省、市、縣三級財政補助渠道 （3）農(nóng)民個人繳費渠道 （4）集體經(jīng)濟的籌資渠道 （5）其他籌資渠道 基金財務(wù)管理-籌資 2、籌資收入內(nèi)容 （1）農(nóng)民繳費收入 （2）政府補助收入 （3）集體扶持收入 （

14、4）利息收入 （5）其他收入 基金財務(wù)管理-籌資 3、籌資管理的要求 基金籌集以后，形成合作醫(yī)療基金收入，全部歸集到財政部門在國有商業(yè)銀行單獨設(shè)立的社會保障基金專用賬戶新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金專戶，實行財政專戶管理。 基金財務(wù)管理-籌資 4、基金籌資管理的內(nèi)容 （1）農(nóng)民個人籌資管理 （2）各級財政補助管理 （3）集體扶持收入管理 （4）社會捐贈資金管理 基金財務(wù)管理-農(nóng)民個人繳費 （二）農(nóng)民個人繳費應(yīng)按照國家規(guī)定，自愿、按時、足額地籌集，任何地方、部門、單位、個人不得強制收繳和截留。 具體要求： 以戶為單位，登記造冊，開具收據(jù)； 部門個人代繳，核實人數(shù)金額； 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政代收，及時足額匯繳。 總體要

15、求： 參合農(nóng)民登記名冊的人數(shù)、農(nóng)民個人繳費入庫金額、收款收據(jù)核銷金額要相符?；鹭攧?wù)管理-農(nóng)民個人繳費農(nóng)民個人繳費籌資管理示意圖財政專戶核銷錄入、發(fā)證收款收據(jù)（存根）農(nóng)民個人繳費資金（進帳憑證）參合農(nóng)民人數(shù)（登記表）基金財務(wù)管理-農(nóng)民個人繳費農(nóng)民個人繳費入庫管理方式1、經(jīng)辦機構(gòu)匯繳2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理機關(guān)匯繳農(nóng)民個人繳費經(jīng)辦機構(gòu)收入戶財政專戶農(nóng)民個人繳費鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專戶財政專戶基金財務(wù)管理-農(nóng)民個人繳費 基金收入戶管理 1、開設(shè)收入戶條件:參合農(nóng)民個人繳費資金由縣市經(jīng)辦機構(gòu)匯繳財政專戶 2、基金收入戶用途：暫存籌集大農(nóng)民個人繳費；暫存該帳戶的利息收入。 3、基金收入戶管理要求： 除向財政專戶撥款外，不

16、得發(fā)生其他支出業(yè)務(wù)；必須按月將全部存款轉(zhuǎn)入財政專戶； 利息必須按季全部轉(zhuǎn)入財政專戶?；鹭攧?wù)管理-農(nóng)民個人繳費 農(nóng)民個人籌資賬務(wù)管理要求： 合作醫(yī)療經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)收入戶或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政所代收匯繳財政專戶的銀行進賬憑證進行賬務(wù)處理。基金財務(wù)管理-財政補助 （三）財政補助按照財政隸屬關(guān)系，逐級劃入合作醫(yī)療基金財政專戶。 1、財政補助資金撥付相關(guān)文件： 財政部、衛(wèi)生部： 1、關(guān)于中央財政資助中西部地區(qū)農(nóng)民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度補助資金撥付辦法有關(guān)問題的通知（財社2003112號） 2、關(guān)于完善中央財政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金撥付辦法有關(guān)問題的通知（財社200437號） 3、關(guān)于財政監(jiān)察專員辦事處對中央

17、財政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金審核監(jiān)督操作規(guī)程（財監(jiān)200491號） 省財政廳、衛(wèi)生廳： 1、關(guān)于落實新型農(nóng)村合作醫(yī)療財政補助資金有關(guān)問題的通知（湘財社200436號） 2、關(guān)于及時落實2005年新型農(nóng)村合作醫(yī)療財政補助資金有關(guān)問題的通知（湘財社20051號） 基金財務(wù)管理-財政補助2、財政補助逐級撥付過程 省財政廳財政部市財政局縣財政局中央財政補助省級財政補助市級財政補助縣級財政補助基金財政專戶基金財務(wù)管理-財政補助3、財政補助落實、申報時間： 市州、試點縣市于1月前將新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金撥付到基金專戶。 市州財政局、衛(wèi)生局于2月15日前聯(lián)合向省財政廳、衛(wèi)生廳提出申請省和中央財政補助資金。

18、 省級財政根據(jù)核實參合人數(shù)和市、縣財政補助到位情況安排本級補助資金。 財政部駐湖南省財政監(jiān)察專員辦事處于3月的第1個工作日之前，最遲于3月的第6個工作日之前，受理省級申請材料。 省財政廳、衛(wèi)生廳3月底前聯(lián)合向財政部、衛(wèi)生部上報申請中央財政補助資金材料。 基金財務(wù)管理-財政補助 4、市州、縣市申請省級和中央財政補助的申報材料： 申請報告 包括本縣市新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的準(zhǔn)備和開展情況、制度設(shè)計和資金安排情況、制度啟動和實施情況、工作中存在的問題和有關(guān)政策建議等； 有關(guān)附表 包括新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實施情況表、申請中央和省財政新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度補助資金表； 市州、縣市財政補助資金到位證明 財政補

19、助資金銀行進賬憑證復(fù)印件及參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民人數(shù)核定情況表。 基金財務(wù)管理-財政補助財政部駐湖南省財政監(jiān)察專員辦申請中央財政補助資金程序 縣財政局、衛(wèi)生局財政部、衛(wèi)生部省財政廳、衛(wèi)生廳市財政局、衛(wèi)生局上報書面審核意見 受理審核 審核意見 實地核查 上報下?lián)苌蠄笊蠄笙聯(lián)芟聯(lián)芑鹭攧?wù)管理-財政補助 5、財政部駐湘財政監(jiān)察專員辦審核要求： （1）審核省級申請材料的完整、符合規(guī)定、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及基礎(chǔ)要素真實情況。 （2）現(xiàn)場審核： 至少實地核查驗證1-3個縣市 （3）現(xiàn)場審核主要內(nèi)容： 統(tǒng)計確認(rèn)參合農(nóng)民人數(shù)；統(tǒng)計確認(rèn)農(nóng)民個人實際繳費情況；省、市、縣財政補助資金安排并已撥付財政專戶情況；基金管理制度建

20、立情況；基金實際管理及使用情況基金財務(wù)管理-財政補助 6、中央財政補助資金撥付辦法 中央財政實行按年與省級財政結(jié)算補助資金辦法。 中央財政每年補助資金包括上年度中央財政補助結(jié)算資金和本年度預(yù)撥補助資金。 a、上年度中央財政補助結(jié)算資金。從2005年開始，中央財政在當(dāng)年上半年根據(jù)各省上報的截止上年底參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療農(nóng)民人數(shù)及農(nóng)民繳費、地方財政補助資金到位情況和上年度已撥付補助資金，按多退少補原則結(jié)算上年度因補助資金。 上年度補助結(jié)算資金上年度參合人數(shù)（人）10元/人-上年度已補助金額 b、本年度預(yù)撥補助資金。中央財政根據(jù)各試點縣市截止上年底農(nóng)民繳費人數(shù)等情況，按75的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)撥當(dāng)年的補助資金。

21、 本年度撥付資金上年底參合農(nóng)民人數(shù)（人）10元/人75基金財務(wù)管理-其他（四）集體扶持收入管理 要直接劃入財政專戶（五）社會捐贈資金管理 如接受藥品、器械等物資捐贈，能及時兌現(xiàn)的，必須兌現(xiàn)后繳入財政專戶，不能及時兌現(xiàn)的捐贈物資，必須單獨建帳，登記管理。 基金財務(wù)管理-財政專戶五、財政專戶管理 合作醫(yī)療基金必須實行專戶儲存，各試點縣市財政部門在指定的國有商業(yè)銀行單獨開設(shè)社保基金專用計息賬戶新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金專戶。 基金財務(wù)管理-財政專戶 財政專戶管理文件： 湖南省財政廳、勞動和社會保障廳、民政廳、衛(wèi)生廳聯(lián)合下發(fā)關(guān)于規(guī)范社會保障資金專戶管理通知（湘財社200518號）就規(guī)范社會保障資金專戶帳戶管

22、理、核算做了規(guī)定。基金財務(wù)管理-財政專戶（一）財政專戶的主要用途：1、歸集各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理機關(guān)代收的參合農(nóng)民個人繳費；2、接收本級和上級財政補助收入； 3、接收集體扶持收入；4、接收本存款戶和支出戶存款利息；5、按規(guī)定購買國債兌付的本息收入；6、根據(jù)縣市合作醫(yī)療經(jīng)辦機構(gòu)按月提出的用款計劃，經(jīng)財政部門審核后，定期向支出戶撥付資金?；鹭攧?wù)管理-財政專戶（二）財政專戶管理要求1、試點縣市財政部門必須在指定代理銀行單獨開設(shè)合作醫(yī)療基金財政專戶。2、財政專戶實行封閉運行管理。財政專戶除歸集和接收合作醫(yī)療各項收入外，不得接收或周轉(zhuǎn)其他資金；專戶資金除向支出戶撥款外，禁止向其他單位或部門撥款；3、財政專戶必

23、須根據(jù)審核批準(zhǔn)的用款計劃向支出戶撥款；4、財政專戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，禁止提取現(xiàn)金；5、財政專戶出納必須定期與開戶銀行進行對帳；經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立財政專戶備查賬，財政專戶會計必須與同級經(jīng)辦機構(gòu)進行對帳?；鹭攧?wù)管理-財政專戶 (三)財務(wù)管理要求 縣市經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)財政部門提供的轉(zhuǎn)入專戶并加蓋專用章大原始憑證復(fù)印件進行賬務(wù)處理基金財務(wù)管理-基金支出（一）基金支出的內(nèi)容 住院統(tǒng)籌基金支出其他支出醫(yī)療基金支出家庭賬戶基金支出常規(guī)體檢等定額補償支出利息費用基金支出基金財務(wù)管理-基金支出（二）基金支出管理原則 “以收定支”是指新型農(nóng)村合作醫(yī)療實施方案必須根據(jù)年度籌集的基金總額，在進行了基線調(diào)查和費用測算后，科學(xué)合

24、理地確定農(nóng)村合作醫(yī)療基金的支付范圍、補助標(biāo)準(zhǔn)和額度，并根據(jù)實際及時調(diào)整，既防止補助比例過高而透支，又不能因支付比例太低使基金沉淀過多，影響農(nóng)民受益。 “收支平衡”是指在確保基金不出現(xiàn)透支的情況下，要充分發(fā)揮基金作用，使更多的農(nóng)民受益，達到基金收入和支出平衡。 “結(jié)余留用”是指年度結(jié)余的基金滾存下年度使用，結(jié)余資金禁止調(diào)撥或挪作他用?；鹭攧?wù)管理-基金支出 （三）基金支出的管理要求 1、基金支出的管理歸屬：由縣級合作醫(yī)療管理機構(gòu)負(fù)責(zé)管理。 2、基金支出應(yīng)按當(dāng)?shù)匦滦娃r(nóng)村合作醫(yī)療章程、辦法和制度規(guī)定的基金管理統(tǒng)籌范圍，按照省、試點縣市規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門及個人不得隨意改變。 3、基金

25、支出通過新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出戶(以下簡稱“支出戶”)進行結(jié)算。 基金財務(wù)管理-基金支出 （四）支出戶的主要用途 1、接收財政專戶撥入的資金； 2、暫存合作醫(yī)療基金支付費用及該賬戶的利息收入； 3、與定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算和向參合支付對象醫(yī)療補償款項?；鹭攧?wù)管理-基金支出（五）支出戶管理要求1、經(jīng)辦機構(gòu)必須在指定的國有商業(yè)銀行設(shè)立基金支出戶；2、支出戶除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)；3、支出戶存款利息是基金收入的組成部分，必須按季度全部轉(zhuǎn)存財政專戶；4、支出戶的資金禁止轉(zhuǎn)存定期或購買國債；5、支出戶除向定點醫(yī)療機構(gòu)或參合對象支付醫(yī)療費用補償外，禁止發(fā)生其他支出

26、或與其他單位部門發(fā)生資金往來結(jié)算業(yè)務(wù)。6、支出戶與定點醫(yī)療機構(gòu)發(fā)生資金結(jié)算業(yè)務(wù)時，只能使用轉(zhuǎn)賬支票，不得使用現(xiàn)金支票或直接用現(xiàn)金直接支付。對參合農(nóng)民個人到經(jīng)辦機構(gòu)辦理醫(yī)療費用補償手續(xù)的，確需使用現(xiàn)金支票或現(xiàn)金支付的，必須建立健全現(xiàn)金管理制度，履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，落實有效的監(jiān)控措施。7、經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)人員必須每月定期與開戶銀行對帳?；鹭攧?wù)管理-基金支出 （六）基金支出的管理模式 對基金支出補償結(jié)算方式，我省及其他省市基金支付方式主要分為以下三種方式。 1、財政直接支付方式 2、定點醫(yī)療機構(gòu)補助資金由財政專戶支付，零星報賬補助由經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的支出戶支付方式 3、支出戶支付方式財政補助集體扶助農(nóng)民自

27、繳財政專戶存款轉(zhuǎn)入劃撥轉(zhuǎn)入支出戶存款存款利息存款利息鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機構(gòu)或定點醫(yī)院農(nóng)民個人撥入資金劃撥利息報賬補助報賬補助暫付款4、支出戶支付方式管理模式圖基金財務(wù)管理-資產(chǎn)負(fù)債七、基金資產(chǎn)負(fù)債管理 基金的資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款和暫付款。 負(fù)債包括暫存款和臨時借款?；鹭攧?wù)管理-資產(chǎn)負(fù)債 （一）現(xiàn)金管理 經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的管理工作、建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例。 現(xiàn)金管理要求： 1、錢賬分離。 2、明確現(xiàn)金的使用范圍。 3、庫存現(xiàn)金的限額。 4、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。 5、不相容的職務(wù)分離。 6、如實反映現(xiàn)金庫存情況。 基金財務(wù)管理-資產(chǎn)負(fù)債 （

28、二）銀行存款的管理 合作醫(yī)療基金的銀行存款包括“財政專戶存款”和“支出戶存款”。 1、經(jīng)辦機構(gòu)要設(shè)置“財政專戶存款日記賬”（備查賬），存款賬面余額應(yīng)定期與財政部門進行核對。對財政專戶每筆收付業(yè)務(wù)，財政部門須將原始憑證和銀行結(jié)算憑證復(fù)印一份并加蓋公章交合管辦記賬，要做到賬賬相符，賬款相符。 2、經(jīng)辦機構(gòu)要設(shè)置“支出戶存款日記賬”，存款賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行進行核對?；鹭攧?wù)管理-資產(chǎn)負(fù)債 3、銀行存款的基本管理要求： （1）銀行存款戶只供本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。 （2）如實反映銀行存款情況。出納員根據(jù)收付業(yè)務(wù)要及時、逐筆登記銀行存款日記賬，每日業(yè)務(wù)終了要結(jié)出

29、余額，做到日清月結(jié)，賬款相符。 （3）加強銀行存款的核對工作。基金財務(wù)管理-資產(chǎn)負(fù)債4、銀行存款的核對工作銀行存款核對主要包括三個環(huán)節(jié)：一是銀行存款日記帳與銀行存款收、付款憑證要相符核對，做到賬證相符；二是銀行存款日記賬要與銀行存款總賬核對，做到賬賬相符；三是銀行存款日記帳要與銀行開出的對帳單要互相核對，以準(zhǔn)確掌握單位可動用的銀行存款實有數(shù)。經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立基金財政專戶備查賬，財政專戶財務(wù)人員負(fù)責(zé)與經(jīng)辦機構(gòu)核定銀行存款。每月基金財政專戶財務(wù)人員必須與同級經(jīng)辦機構(gòu)核對財政專戶存款?；鹭斦粢ㄆ诘介_戶銀行上柜核定銀行存款余額。上柜核對存款余額時，會計、出納必須同時到場?；鹭攧?wù)管理-資產(chǎn)負(fù)債 （

30、三）暫付款管理 暫付款主要是指縣合管辦向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機構(gòu)或定點醫(yī)院預(yù)付醫(yī)療費和結(jié)算醫(yī)療費用補助而發(fā)生的往來款項。 暫付款管理要求：做好暫付款的日常管理工作，合理控制暫付款的對象和金額。 （四）負(fù)債管理 負(fù)債是指基金運行過程中形成的暫存款和臨時借款等。 負(fù)債應(yīng)定期清理，及時結(jié)清?；鹭攧?wù)管理-基金分配八、基金分配管理 （一）基金分配原則 合作醫(yī)療基金收入按用途和確定的比例主要分為： 醫(yī)療基金 風(fēng)險基金基金財務(wù)管理-基金分配（二）基金分配管理要求1、醫(yī)療基金按照大額醫(yī)療費用統(tǒng)籌補助為主、兼顧小額費用補助的方式，在建立大病或住院統(tǒng)籌基金的同時，可建立家庭門診賬戶。2、可用農(nóng)民個人繳費的一部分建立家庭賬戶

31、，由個人用于支付門診醫(yī)療費用；個人繳費的其余部分和各級財政補助資金建立大病統(tǒng)籌基金，用于參合農(nóng)民的住院醫(yī)療費用的報銷。3、對年內(nèi)沒有動用農(nóng)村合作醫(yī)療基金的農(nóng)民，可安排進行一次常規(guī)性體檢。4、可安排部分定額補助項目。基金財務(wù)管理-基金分配 （三）風(fēng)險基金管理 風(fēng)險基金作為專項儲備資金，主要用于彌補合作醫(yī)療基金非正常超支的合作醫(yī)療基金臨時周轉(zhuǎn)困難等。非正常超支是指當(dāng)年大病人數(shù)異常增多等因素導(dǎo)致按規(guī)定應(yīng)由合作醫(yī)療基金支付的醫(yī)療費用大幅度增加，致使基金入不敷出。 根據(jù)財政部、衛(wèi)生部關(guān)于建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療風(fēng)險基金管理意見（財社200496號）精神，各試點縣市按照籌資總額的3左右每年從籌集的基金提取風(fēng)險

32、基金，基金結(jié)余較多的試點縣市，也可以結(jié)余資金的50%左右提取風(fēng)險基金。風(fēng)險基金的規(guī)模應(yīng)保持在年籌資總額的10左右，風(fēng)險基金達到規(guī)定的規(guī)模后不再繼續(xù)提取。 風(fēng)險基金必須實施封閉性運行，任何單位和個人不得挪用和改變用途。 基金財務(wù)管理-基金結(jié)余九、基金結(jié)余 （一）基金結(jié)余 基金結(jié)余是指當(dāng)年基金收支相抵后的期末余額，正值為結(jié)余，負(fù)值為超支。 年度基金收入-年度基金支出=基金結(jié)余 （二）基金結(jié)余管理 基金結(jié)余除按照實施方案支付給農(nóng)民的醫(yī)療費用補助外，全部基金的結(jié)余均轉(zhuǎn)入下年使用或按規(guī)定轉(zhuǎn)入風(fēng)險基金，任何單位、部門和個人不得動用資金進行其他任何形式的直接或間接投資或挪作它用，確保基金的安全和完整?；鹭?/p>

33、務(wù)管理-基金結(jié)余 （三）基金透支處理辦法和程序 合作醫(yī)療基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序予以解決； 1、動用歷年滾存結(jié)余。 2、經(jīng)合作醫(yī)療委員會批準(zhǔn)，申請使用風(fēng)險基金。 3、轉(zhuǎn)讓或提前變現(xiàn)用基金購買的國家債劵?；鹭攧?wù)管理-決算與監(jiān)管十、基金決算與監(jiān)管 （一）基金決算 文件依據(jù)：湖南省新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計核算辦法（試行） 編制報送要求：統(tǒng)一規(guī)定的表式、報告時間和編制要求，按月向合作醫(yī)療管理委員會、縣(市)衛(wèi)生主管部門、同級財政部門報送基金財務(wù)報告。 財務(wù)報告組成：資產(chǎn)負(fù)債表、合作醫(yī)療基金收支表和有關(guān)附表及基余基本數(shù)字及財務(wù)情況說明書。基金財務(wù)管理-決算與監(jiān)管 （二）基金決算管理要求 財務(wù)情況

34、說明書主要說明和分析基金的財務(wù)收支及管理情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項及需要說明的其他事項。 編制財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。 經(jīng)辦機構(gòu)編制的基金年度財務(wù)報告，經(jīng)縣(市)衛(wèi)生主管部門審核匯總后報同級財政部門審核批復(fù)。由縣市新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理委員會批準(zhǔn)后的合作醫(yī)療基金年度財務(wù)報告為基金決算，列入同級政府財政決算?；鹭攧?wù)管理-決算與監(jiān)管 （三）監(jiān)督與檢查 合作醫(yī)療基金經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，加強基金管理，實行賬目公開，民主理財，同時接受財政、審計及合作醫(yī)療監(jiān)督組織的監(jiān)督檢查。 合作醫(yī)療監(jiān)督組織應(yīng)定期或不定期對合作醫(yī)療基金籌集、使用情況等進行監(jiān)督檢

35、查，并公布檢查結(jié)果。對違紀(jì)或違法行為要進行深入調(diào)查，向政府及其主管部門領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出處理意見。基金財務(wù)管理-決算與監(jiān)管 （四）下列行為屬于違紀(jì)或違法行為： 1、截留、擠占、挪用、貪污合作醫(yī)療基金： 2、擅自增提、減免農(nóng)村合作醫(yī)療基金； 3、違背合作醫(yī)療章程、辦法和制度，擅自改變補償項目或補償比例； 4、未將合作醫(yī)療基金及利息等收入存入合作醫(yī)療基金財政專戶； 5、其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。 針對以上所列行為，應(yīng)限期糾正，并做相應(yīng)的追回、退還等處理。對違紀(jì)或違法行為的主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按合作醫(yī)療有關(guān)規(guī)章和國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，觸犯刑律的依法追究刑事責(zé)任?；鹭攧?wù)管理-財務(wù)分析十一、

36、基金財務(wù)分析 （一）基金財務(wù)分析的作用 基金財務(wù)分析是以基金的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對基金的運行狀況進行分析和評價的一種方法。 基金財務(wù)分析是基金財務(wù)管理的重要方法之一，它是對基金一定期間的財務(wù)活動的總結(jié)，為基金的管理者和決策者進行預(yù)測和決策提供依據(jù)。因此，基金財務(wù)分析在基金的財務(wù)管理中具有重要作用。 基金財務(wù)管理-財務(wù)分析 （二）基金財務(wù)分析的基礎(chǔ) 基金財務(wù)分析主要以基金的會計核算資料為基礎(chǔ)，通過對會計所提供的核算資料進行加工整理，得出一系列的評價指標(biāo)，以便進行比較分析。 基金財務(wù)管理-財務(wù)分析 （三）基金財務(wù)分析方法 1、比例（率）分析法 比例（率）分析法是將基金財務(wù)中相聯(lián)關(guān)項目進行對

37、比，得出一系列比率，由此來揭示基金的運行狀況。 2、比較分析法 比較分析法是將兩個或兩個以上相關(guān)指標(biāo)進行對比，測算出相互間的差異，從中進行分析、比較，找出產(chǎn)生差異主要原因的一種方法。 3、統(tǒng)計指標(biāo)分析法 統(tǒng)計指標(biāo)分析法是將財務(wù)數(shù)據(jù)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行對比計算，得出一系列平均數(shù)，從而了解基金運行狀況?；鹭攧?wù)管理-財務(wù)分析 （四）常規(guī)財務(wù)分析指標(biāo) 1、反映基金籌資情況的指標(biāo)有： 參合人數(shù)、參合率、基金籌資金額、基金到位率等； 2、反映基金支出情況的指標(biāo)有：住院、門診基金年度結(jié)余率等； 3、反映合作醫(yī)療受益情況的指標(biāo)有：合作醫(yī)療受益率（補助人次占參合人數(shù)比率）、參合住院農(nóng)民平均住院費用、參合住院農(nóng)民平均

38、補償金額、住院（門診）平均補償比率（人平住院補助占人平住院費用比率）等；基金財務(wù)管理-財務(wù)分析 （四）常規(guī)財務(wù)分析指標(biāo)（續(xù)） 4、反映參合農(nóng)民就醫(yī)及補償資金流向指標(biāo)有：省、市、縣及鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同級別醫(yī)療機構(gòu)補償人次分別占總補償人次的比例、省、市、縣及鄉(xiāng)鎮(zhèn)不同級別醫(yī)療機構(gòu)補償金額分別占總補償金額的比例等?；鹭攧?wù)管理-財務(wù)分析實例分析基金財務(wù)管理-財務(wù)分析醴陵市制定規(guī)范定點醫(yī)療機構(gòu)的服務(wù)行為的辦法一、合作醫(yī)療藥品目錄和病種目錄。 二、是建立醫(yī)療服務(wù)質(zhì)保金制度。為督促定點醫(yī)療機構(gòu)全面落實即生即補制度，嚴(yán)格執(zhí)行用藥目錄、檢查目錄和病種目錄，我市建立了醫(yī)療服務(wù)質(zhì)保金制度。市財政在每月的撥付基金中扣留5%作為

39、質(zhì)保金，以考察定點醫(yī)療機構(gòu)即生即補制度的落實、用藥目錄和檢查目錄的使用、自費用藥比例的控制情況等，年末根據(jù)年度考評成績，確定質(zhì)保金的發(fā)放數(shù)額。三、是實施自費用藥比例控制制度。堅持嚴(yán)格控制定點醫(yī)療機構(gòu)自費用藥比例，切實保護參合農(nóng)民的利益。出臺政策規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點醫(yī)療機構(gòu)自費用藥比例不得超過10%；市級定點醫(yī)療機構(gòu)自費用藥比例不得超過20%。 對自費用藥超出比例的 ,由該醫(yī)療機構(gòu)自行承擔(dān)超標(biāo)部分的醫(yī)藥費，確保不轉(zhuǎn)嫁給參合農(nóng)民。四、嚴(yán)格公開制度。市內(nèi)定點醫(yī)療機構(gòu)用藥目錄和檢查目錄及其價格均上墻公布，做到醫(yī)院明明白白收費，老百姓明明白白交費。 五、級公示。建立市、定點醫(yī)療機構(gòu)、鄉(xiāng)（辦事處）村（居委會）三

40、級公示制度，并以文件形式予以規(guī)范，要求在固定公示欄、固定日期，公示參合農(nóng)民住院補助情況。第三部分 基金會計核算辦法 為規(guī)范基金的會計核算，省財政廳、衛(wèi)生廳制定了湖南省新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財務(wù)管理辦法（試行）和湖南省新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計核算暫行辦法，并于2004年8月1日起試行。暫行辦法對我省的基金會計核算作了規(guī)定和要求。 會計核算是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，通過會計核算，反映基金的運行狀況，提供真實的、正確的、完整的、系統(tǒng)的會計信息。 基金會計核算辦法-基本要求一、基金會計核算的基本要求（一）會計主體（二）會計分期（三）貨幣計量單位（四）核算原則（五）會計核算信息質(zhì)量要求（六）會計核算方法的要求

41、基金會計核算辦法-基本要求二、會計科目分類 根據(jù)基金運行的具體內(nèi)容和基金管理的要求設(shè)置會計科目，并按照會計要素進行分類，這是記帳的基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。 基金的會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、基金類、收入類和支出類。各單位應(yīng)根據(jù)基金管理的實際需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容來設(shè)置明細科目?；饡嫼怂戕k法-基本要求三、會計科目的設(shè)置 1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金、支出戶存款、財政專戶存款、暫付款、債券投資 2、負(fù)債類科目：臨時借款、暫收款 3、基金類科目：農(nóng)村合作醫(yī)療基金 4、收入類科目：農(nóng)民繳費收入、集體扶持收入、財政補助收入、待轉(zhuǎn)利息收入、其他收入 5、支出類科目：農(nóng)村合作醫(yī)療基金支出、其它支出基金

42、會計核算辦法-會計核算四、基金會計核算 （一）基金籌集業(yè)務(wù)核算 1、基金籌集核算設(shè)置會計科目 2、基金籌集的帳務(wù)處理。 縣合管辦應(yīng)根據(jù)銀行出具的原始憑證或財政部門將轉(zhuǎn)入專戶并加蓋專用章的原始憑證復(fù)印件等原始憑證作為記帳憑證。 （二）基金存款利息收入業(yè)務(wù)核算 基金存款包括財政賬戶存款和支出戶存款，其存款利息收入都必須歸集到財政專戶。對支出戶利息要定期劃撥到財政專戶?；饡嫼怂戕k法-會計核算 （三）基金撥入、預(yù)撥業(yè)務(wù)會計核算 暫行辦法的規(guī)定，縣合管辦根據(jù)基金年度預(yù)算及月度收支計劃，按月向財政部門提出的基金用款申請，財政部門審核后，向縣合管辦經(jīng)管的支出戶撥入資金。 縣合管辦根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療費用補償情況，向直接辦理參合對象醫(yī)療費用補償?shù)泥l(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)辦機構(gòu)或定點醫(yī)院撥付預(yù)付款?；饡嫼怂戕k法-會計核算 （四）門診、住院醫(yī)療費用補償支出結(jié)算的會計核算 門診、住院醫(yī)療費用補償支出業(yè)務(wù)的會計核算是基金財務(wù)管理的核心部分，基金支出包括支付給參合對象的門診、住院補償醫(yī)療費用支出和其他支出。 基金會計核算辦法-會計核算 1、醫(yī)療費用補助結(jié)算管理 (1)定點醫(yī)院結(jié)算參合對象醫(yī)療費用補助業(yè)務(wù)核算 通過“暫付款”科目核算 通過支出戶直接支付核算 (2)支付零星醫(yī)療費用補助業(yè)務(wù)核算 提取現(xiàn)金核算 用現(xiàn)金