淺談白酒企業(yè)消費(fèi)稅籌劃

1、淺談白酒企業(yè)消費(fèi)稅籌劃在食品飲料行業(yè)中，繳稅較多的行業(yè)就是白酒行業(yè)，除類似其他行業(yè)一樣，要對產(chǎn)品銷售增值稅和所得稅進(jìn)行繳納之外，同時(shí)還要繳納消費(fèi)稅?？傮w上，白酒企業(yè)的總支出的50%以上都是稅收支出，而稅收支出總額中的48%以上是消費(fèi)稅。因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)在消費(fèi)稅的納稅籌劃上的加強(qiáng)，無論保障企業(yè)生存進(jìn)展，還是在保證盈利方面都具有重要意義。一、白酒企業(yè)涉消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定近幾年來GJ在對白酒產(chǎn)業(yè)的治理上加強(qiáng)了力度，在白酒實(shí)行消費(fèi)稅的政策上同樣也做出了相對的調(diào)整，同時(shí)，規(guī)定了白酒企業(yè)，在其對消費(fèi)稅進(jìn)行征收時(shí)，也應(yīng)實(shí)行結(jié)合從價(jià)定率、從量定額的計(jì)稅方式來征收，另外，除對糧食白酒的消費(fèi)稅進(jìn)行征收以25%的從價(jià)

2、比例稅率為準(zhǔn)外，同時(shí)，還要求按0.5元/斤從量定額對消費(fèi)稅進(jìn)行征收。二、白酒消費(fèi)稅稅收籌劃的方法1、通過獨(dú)立核算的銷售公司的設(shè)立避稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，發(fā)生在包括生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)在內(nèi)的生產(chǎn)領(lǐng)域中，而在之后的暢通流暢領(lǐng)域、終極消費(fèi)領(lǐng)域中，批發(fā)零售等環(huán)節(jié)也被包括在內(nèi)，另外，由于消費(fèi)稅包含于價(jià)款中，因而在納稅時(shí)，不必再對消費(fèi)稅進(jìn)行繳納。這更好的促進(jìn)白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅籌劃。籌劃時(shí)，可以通過獨(dú)立核算的銷售公司的設(shè)立，生產(chǎn)企業(yè)將其其生產(chǎn)出的產(chǎn)品出售給銷售公司時(shí)以低價(jià)的形式出售，同時(shí)，再由銷售公司以高價(jià)售出給外界。20XX年GJ稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收治理的通知下發(fā)，這一新的治理規(guī)定，無疑

3、壓縮了酒類生產(chǎn)企業(yè)的籌劃空間。但是仔細(xì)研究國稅函20XX380號文件白酒企業(yè)仍然有稅務(wù)籌劃的空間。辦法規(guī)定白酒計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，才由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，由于白酒企業(yè)一般規(guī)模較大，實(shí)力雄厚，企業(yè)可以通過設(shè)立二級、三級、四級等多道獨(dú)立的銷售公司，增加多個流通環(huán)節(jié)，通過多道流通環(huán)節(jié)一級一級加價(jià)來達(dá)到避稅的目的。2、通過轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)來避稅。當(dāng)在白酒稅負(fù)上漲時(shí)，酒企通過提價(jià)的方式的采納，從而將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下游消費(fèi)者。在一些企業(yè)中，并不適用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這個方式，事實(shí)上也僅有少部分產(chǎn)品能夠進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)樾枨髲椥允瞧錄Q定因素。對于需求彈性很高的服裝和家具等

4、產(chǎn)品，價(jià)格一被提升，消費(fèi)者選擇其他替代品的現(xiàn)象就會大量出現(xiàn)，從而極大的影響了產(chǎn)品銷量。而對于白酒，尤其是高端白酒，在沒有足夠需求彈性的情況下，消費(fèi)者難以被其價(jià)格變化所影響，因而銷售受提價(jià)的影響不大，并且，高端酒在白酒企業(yè)中占有很大的比例，因此也具有很大的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁空間，在20XX年名酒集體提價(jià)后，均改善了財(cái)務(wù)指標(biāo)，在20XX年，茅臺甚至宣布在未來3-5年中將每年以10%進(jìn)行提價(jià)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法，但應(yīng)該慎重使用。如果太頻繁提價(jià)，最低計(jì)稅價(jià)格也反復(fù)核定，納稅籌劃的穩(wěn)定性也會受到影響，不利于企業(yè)的進(jìn)展。3、通過將不同稅率酒類產(chǎn)品進(jìn)行分開包裝來避稅。企業(yè)為了在酒類產(chǎn)品銷售旺季對產(chǎn)品進(jìn)行促銷，往往會打

5、包銷售不同酒類產(chǎn)品。通過諸如出售包裝著白酒、枸杞酒以及果木酒的禮品盒等方式進(jìn)行銷售。由于復(fù)合征稅是白酒消費(fèi)稅較為適用的征稅方式，有著20%的從價(jià)稅率，同時(shí)，也需要繳納0.5元/斤的從量稅，然而，相比之下，枸杞酒和果木酒不屬于白酒，其應(yīng)該繳納的比例稅率為10%，因此，白酒要承擔(dān)較重的稅負(fù)。由于按照稅法對此有著明確規(guī)定，企業(yè)在組合包裝三種產(chǎn)品之后，應(yīng)當(dāng)從高的對消費(fèi)稅進(jìn)行征收，即組合產(chǎn)品都應(yīng)征收20%的從價(jià)稅率，并且，還應(yīng)當(dāng)以這三種產(chǎn)品的總重量為根據(jù)，同時(shí)征收0.5元/斤的從量稅，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也由此被人為的加大。因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售時(shí)，要注意考慮先分開核算銷售不同稅率的酒類產(chǎn)品，然后再進(jìn)行組合包裝的方式，從而幸免此類情況的發(fā)生。白酒生產(chǎn)企業(yè)在對消費(fèi)稅納稅進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該以具體情況的