濮陽農(nóng)商銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究

1、摘要現(xiàn)代商業(yè)銀行已經(jīng)發(fā)展出各種各樣的銀行業(yè)務(wù)，而信貸業(yè)務(wù)一直以來是商業(yè) 銀行的重中之重。 但是隨之而來的， 信貸風(fēng)險對商業(yè)卻是一把“雙刃劍”， 在給銀 行帶 來巨大利潤的同時， 也給銀行增添了無窮的風(fēng)險。 因此， 能否建立一個完善 的內(nèi)部控 制制度，對于我國的商業(yè)銀行來說至關(guān)重要。即便U 前已經(jīng)有不少國內(nèi) 外學(xué)者在信貸風(fēng)險內(nèi)控制度研究領(lǐng)域做了較深入的理論研究，但在實踐操作過程 中，我國商業(yè) 銀行還有很長的一段路要走。濮陽農(nóng)商銀行作為小規(guī)模、區(qū)域性商業(yè)銀行中的一員，從2017 年掛牌創(chuàng)立以來，信貸業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，貸款容量不斷擴(kuò)大，但同時也表現(xiàn)出許多問題。特別 是針對 未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境， 風(fēng)

2、險評估機(jī)制不完善， 信息善于溝通能力薄 弱， 監(jiān)督與 糾正機(jī)制不完善等， 使內(nèi)部控制整體效率不高。 為此， 文章以濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為研究對象，對其信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問 題進(jìn)行了詳細(xì)的剖析，并從內(nèi)部控制五要素的角度，即控制環(huán)境、風(fēng)險評彳占、控制活動、信息與溝通、控制監(jiān)督，對完善濮陽農(nóng)商銀行內(nèi)部控制制度提出以下意 見：從基層培育信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制文化，加強(qiáng)人力資源的充分建設(shè)及優(yōu)化組織結(jié) 構(gòu)；樹立科學(xué)合理的風(fēng)險評估機(jī)制； 從上至下完善信貸業(yè)務(wù)的信息溝通與交流； 強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。 希望從以上的分析及方案中給濮陽農(nóng)商行提供一定的積極意義。關(guān)鍵詞：濮陽農(nóng)商行；信貸業(yè)務(wù)：內(nèi)部控制

3、AbstractModern commercial banks derive a variety of banking business, but credit business has always been the top priority of all busines?s But then,credit risk is a” double-edged swordH for business which brings huge profits to banks but also adds endless risks to banks? Therefore, it is very signi

4、ficant that our commercial banks establishing a perfect internal control system? Although many professors at home and abroad in the field of credit risk internal control system have done more in-depth theoretical research, chinas commercial banks still have a long way to go in the actual operation p

5、roces?sAs a member of small-scale and regional commercial banks, Puyang Agricultural and Commercial Bank has developed rapidly in credit business and expanded its loan capacity since its establishment in 2017 but it also shows many problems. Especially in view of the lack of a good internal control

6、environment imperfect risk assessment mechanism weak information communication ability imperfect supervision and correction mechanism the overall efficiency of internal control is not high ? For thisreason, based on the research of rural commercial behavior in Puyang, this paper makes an in-depth an

7、alysis of the current situation and existing loopholes of the internal control of its credit business.At the same time, starting from the five elements of internal control,environmental control, risk assessment, control activities, information communication, supervision and evaluation. To this end,

8、the following suggestions are made for the improvement and enhancement of the internal control system of Puyang Agricultural and Commercial Bank:We should cultivate the internal control culture of credit business from the grassrootslevel, strengthen the full constnjction of human resources and optim

9、ize the organizational structure, establish a scientific and reasonable risk assessment mechanism, improve the information communication and exchange of credit business from top to bottom, and strengthen the internal supervision of credit business? It is hoped that the above analysis and scheme will

10、 provide PuyangAgricultural and Commercial Bank with some positive significance.Key words： Puyang Agricultural and Commercial Bank; Credit Business;Internal Control目錄一、 緒論4 TOC o 1-5 h z （- ）研究背景和意義 41?研究背景 42 研究意義 4（二）文獻(xiàn)綜述2（三）研究內(nèi)容與方法61?研究的主要內(nèi)容 62 研究的主要方法 6二、農(nóng) 商 行 信 貸 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 基 本 理 論 7（ -）信貸業(yè)務(wù)基本

11、概念 7（二）內(nèi)部控制的相關(guān)原則和概念 7 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 1?全面性原則 7 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 重要性原則 7 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 制衡性原則 7 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 適應(yīng)性原則 8 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 濮陽農(nóng)商銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析 8 HYPERLINK

12、l bookmark21 o Current Document （ - ）濮陽農(nóng)商行簡介 8（二）濮陽 農(nóng) 商 行 信 貸 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 現(xiàn) 狀 分 析8濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)收入分析 8 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 濮陽農(nóng)商行不良貸款分析 9 HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 濮陽農(nóng)商行從業(yè)人員情況 9（三）濮 陽 農(nóng) 商 行 信 貸 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 存 在 的 問 題 分 析10未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境 10 HYPERLINK l bookmark30 o Curren

13、t Document 風(fēng)險識別和評估機(jī)制不完善 11 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document 信息與溝通能力弱 12 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 監(jiān)督評價與糾正機(jī)制不完善 13 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 完善濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議 13（- ）培育內(nèi)控文化 13優(yōu)化組織結(jié)構(gòu) 13 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 加強(qiáng)信貸人力資源建設(shè) 14（二）建立 風(fēng) 險 評 估 機(jī) 制151

14、?采取定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險評估機(jī)制 15152. 對不同風(fēng)險采取差異化的評估方法 TOC o 1-5 h z （三） 改進(jìn)信息交流與反饋機(jī)制151?加強(qiáng)信貸管理系統(tǒng)的使用 152. 建立統(tǒng)一的信息交流與共享平臺 16（四）強(qiáng)化 信 貸 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 監(jiān) 督161?加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部稽核 162.健全內(nèi)控信息披漏制度 16 HYPERLINK l bookmark43 o Current Document 結(jié)論 17 HYPERLINK l bookmark45 o Current Document 參考文獻(xiàn) 18致謝 錯誤味定義書簽。一、緒論（ ） 研究背景和意義?研究背景近年來，隨著經(jīng)濟(jì)市

15、場和利潤市場的逐步推進(jìn)，信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行的主 要業(yè)務(wù)之一， 貸款容量不斷擴(kuò)大， 是商業(yè)銀行巨額利潤的來源之一， 也是產(chǎn)生資金損失的主要領(lǐng)域。信貸風(fēng)險究其原因也是復(fù)雜多樣的，如貸款人逾期、信貸 員操作不規(guī)范、 風(fēng)險審查不完善、 信息系統(tǒng)缺陷、 人員素質(zhì)不高問題等因素都將 導(dǎo)致信貸業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險，危及信貸資金安全。濮陽農(nóng)商行作為小規(guī)模、區(qū)域性商業(yè)銀行中的一員，從2017年掛牌創(chuàng)立以 來，信貸業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，貸款容量不斷擴(kuò)大，但同時也暴露出許多問題。特別是自 2017年開始，該行開展嚴(yán)厲打擊信用“老賴”活動，進(jìn)一步將濮陽農(nóng)商行信貸 業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制提上了日程。文章以濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為研究對象

16、， 對濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整理和疏導(dǎo)。通過對濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制的分析和評價， 總結(jié)了其面臨的問題， 完善內(nèi)部控制制度， 以提升濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范及應(yīng)對能力。. 研究意義針對濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究有利于其信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的完 善，濮陽農(nóng)商行是一家服務(wù)于“三農(nóng)”的金融組織，具有高風(fēng)險的特征，利用現(xiàn)有 內(nèi)部控制理論對其進(jìn)行分析研究，更具有針對性，從而提升該行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制水平。并且對于濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究，提高濮陽農(nóng)商行的抗風(fēng)險能 力以及資產(chǎn)質(zhì)量，降低風(fēng)險發(fā)生率，從而促進(jìn)該行的可持續(xù)發(fā)展。同時，也為濮 陽其他商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制提供

17、了借鑒。( 二 ) 文獻(xiàn)綜述Justin Yiqiang Jin (2015)通過提升銀行的資金本金，研究結(jié)果表明：金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理的合法合規(guī)及資產(chǎn)安全對信貸風(fēng)險有著較大的負(fù)面影 響，而經(jīng)營的效率，財務(wù)報告的真實性對信貸風(fēng)險有著較少的負(fù)面影響。Laung,Taylor,Evans (2015)對于銀行內(nèi)部控制對銀行風(fēng)險控制的作用進(jìn)行了研究，對于商業(yè)銀行利益最大化、風(fēng)險收益與信貸風(fēng)險管理框架的關(guān)系問題進(jìn)行了深入分析，同時提出通過內(nèi)部控制來防范信貸風(fēng)險的管理模式。楊洋， 安杰， 宮園園(2017)認(rèn)為，農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險存在的主要問題是銀行體系制度不完整和社會貸款環(huán)境不利，并就該問題

18、提出了加強(qiáng)信貸風(fēng)險評 估體系建設(shè)、 嚴(yán)格執(zhí)行貸款審查制度、 建立全面有效的內(nèi)控制度、 完善社會信用 體系及提高風(fēng)險管理人員素質(zhì)等建議措施。張旻(2018)認(rèn)為隨著全球經(jīng)濟(jì)市場一體化進(jìn)程的逐步加快，各國商業(yè)銀行面臨的信貸資金風(fēng)險也越來越多，所以建立風(fēng)險業(yè)務(wù)管理體系和信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制體制是必不可少的，作者從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控 制進(jìn)行了 相關(guān)的分析問。盧毅(2018)從內(nèi)部控制的五要素角度出發(fā)，介紹了對農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范的必要性，然后結(jié)合信貸風(fēng)險防范有關(guān)的國內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)行探討論述。 之后乂對信貸業(yè)務(wù)和信貸風(fēng)險的相關(guān)概念、 政策和理論研究成果進(jìn)行論述， 從

19、而為下文對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險及防范對策的研究提供理論基礎(chǔ)。于薇丹 (2018)通過指出銀行在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部結(jié)構(gòu)缺陷、 信貸業(yè)務(wù)員專業(yè)程度低、 風(fēng)險評估不規(guī)范等問題。 從而提出成立內(nèi)部控制管理委 員會。 憑 借內(nèi)部控制生成機(jī)制的內(nèi)部相互關(guān)系強(qiáng)化各個業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制體系 中的責(zé)任，利用規(guī)范的內(nèi)控流程來提高小額信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。王宇宇(2018)運(yùn)用模糊綜合評價方法，對A 農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評價的結(jié)果進(jìn)行了計算，分析評價結(jié)果并結(jié)合A 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價所存 在的問題，提出了切實可行的優(yōu)化建議。黃飪(2018)指出從文化與人力資源角度加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、通過細(xì)化信貸分

20、類標(biāo)準(zhǔn)以加強(qiáng)信貸風(fēng)險識別與評估，加強(qiáng)貸前全面檢查以及強(qiáng)化貸后管理，優(yōu)化審計平臺以及引入行為審計模式兒個方面改善 NM 支行信貸內(nèi)部控制。綜上所述，通過上述國內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究成果，可以看出國外學(xué) 者研究了信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險衡量，通過內(nèi)部控制對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)管理；而 國內(nèi)學(xué)者則多從內(nèi)部控制五要素層面對信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行梳理并加以改進(jìn)。論文以濮陽農(nóng)商銀行為例，以信貸業(yè)務(wù)為切入點，研究其內(nèi)部控制 , 針對農(nóng)商行 內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的問題，嚴(yán)格把控貸前評彳占、貸中監(jiān)督及貸后管理環(huán)節(jié)，實行信貸崗位分離制度，并提出建立全面風(fēng)險管控體系。(三)研究內(nèi)容與方法?研究的主要內(nèi)容第一部分：

21、緒論， 介紹研究背景、 目的和意義、 相關(guān)文獻(xiàn)以及主要內(nèi)容與方 法。第二部分：信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本理論，其中分為信貸業(yè)務(wù)基本概念及內(nèi)部控制的相關(guān)理論及概述兩部分。笫三部分：介紹濮陽農(nóng)商銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析，對濮陽農(nóng)商行情況、信貸總量、信貸資產(chǎn)質(zhì)量及實施情況進(jìn)行介紹，同時，針對其存在的 內(nèi)部環(huán) 境薄弱、風(fēng)險評估機(jī)制不完善、信息與溝通能力弱、內(nèi)部監(jiān)督不到位等問題進(jìn)行分析討論。第四部分 : 完善濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議。從對區(qū)域環(huán)境的把控、 內(nèi)部文化的培養(yǎng)、人力資源的規(guī)劃、內(nèi)部控制的構(gòu)建以及信貸業(yè)務(wù)的優(yōu)化和監(jiān)管等方面入手。2?研究的主要方法文獻(xiàn)研究法通過大M的國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)閱讀

22、，對國內(nèi)外已有的銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行歸納、分析和總結(jié)，并結(jié)合內(nèi)部控制五要素對濮陽農(nóng)商行做深入的研究， 找出 他們的 可取之處和不足之處，為本文做理論基礎(chǔ)。案例分析法文革以濮陽農(nóng)商行為研究對象，對銀行信貸業(yè)務(wù)基本情況進(jìn)行概述，并對其 內(nèi) 部控制進(jìn)行研究，得出結(jié)論。二、農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制基本理論(-)信貸業(yè)務(wù)基本概念信貸業(yè)務(wù)即通過信貸員放款后，收回本金和利息，隨之扣除成本后獲得利潤,因此，其是商業(yè)銀行最重要的資金業(yè)務(wù)之一。 其中，信貸業(yè)務(wù)分為法人信貸業(yè)務(wù) 和個人 信貸業(yè)務(wù)。如圖2-1：圖2-1信貸業(yè)務(wù)分部圖(二)內(nèi)部控制的相關(guān)原則和概念內(nèi)部控制，通過1992年美國COSO發(fā)布的內(nèi)部控制一一

23、整體框架結(jié)構(gòu)給出的定義即單位內(nèi)部建立的使各個業(yè)務(wù)活動之間相互關(guān)聯(lián)，相互制約的措施，是現(xiàn)代化企業(yè)管理下的產(chǎn)物。2002年中國人民銀行結(jié)合中國商業(yè)銀行的實際惜況，將內(nèi)部控制和商業(yè)銀行鏈接，明確指出其主要山銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層等參與公司運(yùn)作，包括統(tǒng)一授信管理、科學(xué)授信決策機(jī)制、嚴(yán)格授信審批,統(tǒng)一授信操作，完善授信制度，健全的管理信息系統(tǒng)，嚴(yán)格授信風(fēng)險責(zé)任制。內(nèi)部控制的建立需要一系列科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚摶A(chǔ)，從而把信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的系統(tǒng)建立起來，實現(xiàn)經(jīng)營活動的基本 LI標(biāo)。銀行遵循的基本內(nèi)部控制的原則有以下兒個方面：?全面性原則信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制全面性包括對貸前、貸中、貸后所有活動進(jìn)行全方面的 控

24、 制，不僅僅是對一方面的控制。重要性原則信貸業(yè)務(wù)在銀行的各項業(yè)務(wù)中占有重要位置，是其資金運(yùn)作的重要環(huán)節(jié)，針 對 此環(huán)節(jié)，應(yīng)采取更加嚴(yán)格的措施，以確保不存在重大缺陷。制衡性原則銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從上自下形成相互制約、相互監(jiān)督的模式，并且也要兼顧到運(yùn)營效率。如果不能在此進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，則會造成工作人員的徇私舞弊 等不 良行為。適應(yīng)性原則銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)外部環(huán)境的變換而隨之做出整體的 決策，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的變換，提高經(jīng)濟(jì)收入。三、 濮陽農(nóng)商銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析（ - ）濮陽農(nóng)商行簡介濮陽農(nóng)商銀行的前身是濮陽農(nóng)村信用社，創(chuàng)立于 1951 年。一直以來，濮陽 農(nóng)商銀行在省農(nóng)

25、村信用社聯(lián)合社的領(lǐng)導(dǎo)下， 在市委、 市政府的大力支持下， 始終 踐行勤奮尚德、務(wù)實懷遠(yuǎn)的企業(yè)精神，牢記服務(wù)三農(nóng)、支持小微企業(yè)的歷史使命, 不斷發(fā)展壯大。目前，濮陽農(nóng)商銀行共有183個營業(yè)網(wǎng)點，遍布全市城鄉(xiāng)各地。 截至 2018年 12月底，該行資產(chǎn)總額達(dá)460億元，貸款規(guī)模達(dá)248億元，存款規(guī)模達(dá) 405億元。近三年，該行年均創(chuàng)稅收超過3 億元。隨著近兒年的發(fā)展、金融環(huán)境的變換及金融政策改革的不斷深化，濮陽農(nóng)商 行有了較大的發(fā)展，其中信貸業(yè)務(wù)也在該行的地位中不斷加深。濮陽農(nóng)商行的前 身是濮陽農(nóng)信社， 對于完善濮陽金融體系、 提高資金融通能力、 加大支農(nóng)惠農(nóng)力 度具有重要作用，而信貸業(yè)務(wù)的深入開

26、展，使得該行不斷完善信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險的控 制及風(fēng)險內(nèi)部控制體系，已經(jīng)初步形成了較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。（ - ）濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析?濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)收入分析對于濮陽農(nóng)商行來講，信貸業(yè)務(wù)在行內(nèi)所有業(yè)務(wù)中所占比重最大，是行里的 核心業(yè)務(wù)。 作為地方性商業(yè)銀行， 在國家各項政策下， 濮陽農(nóng)商行以“三農(nóng)”為基礎(chǔ)，對當(dāng)?shù)胤N植戶、 養(yǎng)殖戶、 家庭農(nóng)場、 農(nóng)業(yè)合作社、 農(nóng)業(yè)企業(yè)等提供了大量的 資金支持，許多當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)業(yè)企業(yè)從中受益良多。截止到 2018年末，濮陽農(nóng)商行 的涉農(nóng)貸款余額為 223 億元，占行內(nèi)所有貸款余額的 90%。信貸業(yè)務(wù)為濮陽農(nóng)商均超過行所帶來的利息收入成為該行主要的收入來源，

27、近兒年利息收入占總收入的比重了 80%o濮陽農(nóng)商行近五年的收入情況如表 3-1所示：表3-1濮陽農(nóng)商行2015-2018年收入分類單位：億元年份利息凈收入營業(yè)總收入利息收入占比2016 年9.0010.3287.24%2017 年10.7687.7884.19%2018 年12.1214.8981.39%表3? 1中的數(shù)臣顯示出濮陽農(nóng)商行的利息凈收入金額整體呈上升趨勢，截止2018年年末已達(dá)到12.12億元，且占比均超過了 80%,是該行的主要收入來源。同時，該行利息收入比重由87.24%下降至81.39%,整體呈下降趨勢，這是因為在利率市場化、金融脫媒等現(xiàn)象的影響下，濮陽農(nóng)商行不斷對公司業(yè)務(wù)

28、進(jìn)行創(chuàng)新,促進(jìn)其他業(yè)務(wù)的發(fā)展， 使得其他業(yè)務(wù)收入不斷提高。.濮陽農(nóng)商行不良貸款分析濮陽農(nóng)商銀行信貸業(yè)務(wù)面臨的主要問題是資產(chǎn)質(zhì)M有待提高，不良貸款余額 逐年增 加。濮陽農(nóng)商行近兒年的資產(chǎn)質(zhì)M情況如表3-2所示：表3-2濮陽農(nóng)商行不良貸款情況單位：億元項目2016 年2017 年2018 年貸款余額576.24621.68711.32不良貸款余額10.2012.3114.44不良貸款率1.77%1.98%2.03%表3-2中顯示出，近兒年濮陽農(nóng)商行的貸款余額由2016年度576.24億元逐 年增長到711.32億元，不良貸款余額也從 10.20億元逐年增長至14.44億元，不 良貸款率也呈 現(xiàn)上升

29、趨勢。不良貸款余額反映了濮陽農(nóng)商行的資產(chǎn)數(shù)不良貸款率反映了該行資產(chǎn)的質(zhì)說明該行的資產(chǎn)質(zhì)M呈現(xiàn)下降趨勢，不能收獲的信 貸資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重加大，因此，信貸風(fēng)險的內(nèi)部控制壓力不容小覷。.濮陽農(nóng)商行從業(yè)人員情況信貸業(yè)務(wù)人員不僅僅包含宜接對接業(yè)務(wù)對象的客尸經(jīng)理，還包括中后臺的審批和審核人員和貸后跟蹤管理人員等等。作為信貸業(yè)務(wù)和客尸之間的紐帶，信貸從業(yè)人員理應(yīng)具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和足以勝任崗位的專業(yè)能力。濮陽農(nóng)商行注重信貸從業(yè)員工的持續(xù)培訓(xùn)，并不斷探索人才晉升梯度辦法，采取不同的辦法培養(yǎng)管理人員和高層次的人才。圖3-1澄陽農(nóng)商行從業(yè)人員學(xué)歷情況通過圖3-1，濮陽農(nóng)商行信貸從業(yè)人員學(xué)歷情況可以得出，濮陽農(nóng)商

30、行信貸員59%以上的學(xué)歷是在本科以上，這說明濮陽農(nóng)商行的學(xué)歷基本梯隊已形 等學(xué)歷的人員仍占30%,其中大學(xué)本科中不免存在對于金融專業(yè)知識 差的人員。從業(yè)人 成，但專科不熟悉,業(yè)務(wù)能力(三)濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析口前為止，濮陽農(nóng)商行己建立了內(nèi)部控制體系，也取得了一定的成效，但是效果不是特別顯著，這是因為信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面還存在一定的問題。其原因存在于以下兒個方面。未形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境(1)信貸業(yè)務(wù)管理文化的缺失濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的一個主要原因，就是缺乏信貸管理文化。具體從兩個方面表現(xiàn)：一是高層管理者管理理念有待改善。濮陽農(nóng)商行的領(lǐng)導(dǎo)層對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理文化認(rèn)識還

31、存在一些漏洞，這就使得基層從業(yè)人員對于風(fēng)險控制意識形成較為薄弱的情形，同時還存在高層領(lǐng)導(dǎo)調(diào)用自己的人脈和關(guān)系來進(jìn)行內(nèi)部控制的違規(guī)操作；二是基層員工沒有把風(fēng)險意識貫徹到每一個工作環(huán)節(jié)中去，那么就形成了為了完成自己的業(yè)績從而放松對于風(fēng)險內(nèi)部控制的要求，意識上放松一個口子，風(fēng)險就增大一個口子。(2)人力資源政策落后銀行的信貸業(yè)務(wù)是整個銀行的利潤的主要來源，它不僅涉及到銀行的財務(wù)風(fēng) 險，還與法律、信息等有著密切聯(lián)系，因此，其從業(yè)人員應(yīng)是具有較高專業(yè)素質(zhì)的人才，但與大型國有商業(yè)銀行相比，濮陽農(nóng)商行的人力資源配遠(yuǎn)不及它的配置,缺乏高素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員。最近兒年，雖然濮陽農(nóng)商行通過與高校聯(lián)系等渠道引進(jìn)了部分

32、優(yōu)質(zhì)畢業(yè)生，提高了整體學(xué)歷，但山于這些高校畢業(yè)生所學(xué)專業(yè)五花 八門，真正畢業(yè)于財務(wù)專業(yè)的人 員占比極低，使得金融素質(zhì)仍處于一個落后階段,嚴(yán)重影響了濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施的效率和效果。2.風(fēng)險識別和評估機(jī)制不完善(1)信用評級系統(tǒng)不夠完善濮陽農(nóng)商銀行的授信系統(tǒng)可以對信貸客尸進(jìn)行信用評級，但是信用評級的主觀性仍舊較強(qiáng)。濮陽農(nóng)商行在對借款企業(yè)信用評級方面，設(shè)定了一定的標(biāo)準(zhǔn)，主要是依據(jù)企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、綜合評價、信用評價等五個方 面進(jìn)行評定，將客 戶分為8個等級，如表3-3所示：表3-3濮陽農(nóng)商行部分客戶信用評級序號分值信用等級風(fēng)險等級客戶分類1分值N95AAA風(fēng)險很小優(yōu)良客

33、戶29X分值V95AA風(fēng)險偏小優(yōu)良客戶385三分值V 90A風(fēng)險較小優(yōu)良客戶48X分值V85BBB風(fēng)險中低一般客戶575三分值V80BB風(fēng)險偏局一般客戶67X分值V75B風(fēng)險關(guān)注關(guān)注客戶76X分值V 70C風(fēng)險可疑限制客戶8分值v 60D風(fēng)險損失淘汰客戶從表3-3中可以看出，濮陽農(nóng)商行在風(fēng)險評估等級的基礎(chǔ)上建立了一套風(fēng)險評估系統(tǒng)，然而具完善性和適用性仍然不足，這體現(xiàn)在信用風(fēng)險類型分類的簡單性上。濮陽農(nóng)商行并沒有根據(jù)風(fēng)險評估等級報告上去分類貸款人的類型，而單單 參考以前年限中貸款人的征信報告并且根據(jù)貸款人還款能力和還款意愿兩個方面來評估。風(fēng)險評估手段落后先進(jìn)的風(fēng)險評估手段有助于銀行在貸前審查階段

34、就及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，降低風(fēng)險的發(fā)生。但是，濮陽農(nóng)商行在對信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行評估時，M化方法還比較落后，缺少對信貸風(fēng)險評估模型的使用。濮陽農(nóng)商行在對信貸風(fēng)險進(jìn)行評估時 , 風(fēng)險度量方面仍舊以定性分析方法為主，定量方法未能很好的使用；對信貸風(fēng)險評估的技術(shù)主要采用的仍舊是比率分析，對客戶缺少動態(tài)性的整體風(fēng)險的評估， 不能將企業(yè)人員變動、市場經(jīng)濟(jì)波動、行業(yè)技術(shù)進(jìn)步等變動因素所帶來的風(fēng)險考 慮進(jìn)來。例如一些信貸客戶經(jīng)理在辦理業(yè)務(wù)時， 只是審查表面資料是否齊全、 完 整、 合規(guī)， 而缺乏對客戶完整信用資料的掌握，未能深入挖掘客戶提供各種信息 資料的真實性，未能準(zhǔn)確辨認(rèn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否可幕、增值稅發(fā)表是否虛

35、假、企業(yè)的交易合同是否真實存在等，導(dǎo)致信貸資產(chǎn)存在較大風(fēng)險。信息與溝通能力弱濮陽農(nóng)商行的信息系統(tǒng)還不太完善， 信息溝通渠道不暢， 使得信息無法在行 內(nèi)及時、準(zhǔn)確、有效的傳遞。濮陽農(nóng)商行未建立先進(jìn)的信息交流管理系統(tǒng)山于濮陽農(nóng)商行信息交流管理系統(tǒng)比較落后，信貸業(yè)務(wù)涉及的不同部門之間 無法達(dá)到信息共享。若是不同信貸部門的信貸業(yè)務(wù)有交義，或者可能涉及到同一集團(tuán)，大多通過客戶經(jīng)理與客戶經(jīng)理之間進(jìn)行溝通來了解信息，降低了信息利用 效率。另外，對于信貸管理部門因為缺乏暢通的信息溝通渠道，有時候會出現(xiàn)重復(fù)，作的現(xiàn)象，造成了資源的浪費(fèi)。例如，山于缺乏信息交流平臺，風(fēng)險管理部 和監(jiān)事會有可能同時對貸后管理合規(guī)性、

36、信貸資料完整性等事項同時展開檢查。信貸管理系統(tǒng)未能充分發(fā)揮傳遞信息的作用盡管濮陽農(nóng)商行開始重視信息管理系統(tǒng)的重要性，也開始強(qiáng)調(diào)行內(nèi)人員在開展信貸業(yè)務(wù)時能夠盡量使用信息管理系統(tǒng)，但是從實際操作情況來看，信貸人員 在辦理信貸業(yè)務(wù)時仍舊采用手工操作的方式。例如，在給客戶放貸時，濮陽農(nóng)商行己經(jīng)設(shè)立了線上放貸系統(tǒng)， 而客戶經(jīng)理仍舊會與客戶簽訂紙質(zhì)合同， 向信貸運(yùn) 營中心提供大量的紙質(zhì)資料。通常情況下，信貸客尸經(jīng)理將系統(tǒng)操作當(dāng)作是額外的，作任務(wù)，他們在提供紙質(zhì)資料的同時，為了完成行內(nèi)要求會在信息系統(tǒng)中錄 入相關(guān)信息，但是也僅僅會錄入必輸項，導(dǎo)致信息不完整，使得信息管理系統(tǒng)不 能充分發(fā)揮傳遞信息的作用。監(jiān)督

37、評價與糾正機(jī)制不完善缺乏有效的監(jiān)督評價機(jī)制U 詢，濮陽農(nóng)商行的監(jiān)督評價機(jī)制未能夠有效起到監(jiān)督評價作用，不能及時、 盡早發(fā)現(xiàn)信貸風(fēng)險。首先，濮陽農(nóng)商行的內(nèi)部監(jiān)督與評價機(jī)制不全面。濮陽農(nóng)商行的內(nèi)部監(jiān)督與評價機(jī)制主要以內(nèi)部審計工作為主， 而內(nèi)部審計工作的范圍乂比 較窄。 U 前，濮陽農(nóng)商行的內(nèi)部審計工作主要是對各種業(yè)務(wù)展開，包括信貸業(yè)務(wù),而對于與信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)、信貸部門等缺少監(jiān)督與評價，而且內(nèi)審工作范圍還未能及時覆蓋不斷創(chuàng)新的信貸業(yè)務(wù)，無法做到信貸業(yè)務(wù)的全面檢查。其次 , 內(nèi)部審計工作缺乏獨(dú)立性。濮陽農(nóng)商行雖然在內(nèi)部審計方面不斷完善，但是內(nèi)部 審計工作仍舊缺乏獨(dú)立性，不能由審計委員會對內(nèi)部審

38、計工作直接負(fù)責(zé)。缺少內(nèi)部控制信息的真實披露濮陽農(nóng)商行每年都會披露內(nèi)控自我評價報告、內(nèi)控控制報告、董事會報告、 監(jiān)事會報告、公司治理報告、內(nèi)部設(shè)計報告等信息披露，雖然信息披露的報告有 很多種，但是所有報告的信息披露都缺乏不完整，而且缺乏實質(zhì)性內(nèi)容。首先， 信息披露不完整。 濮陽農(nóng)商行信息披露有多種形式， 而報告的完整性是增強(qiáng)信息 披露有效性的基礎(chǔ)。而濮陽農(nóng)商行在信息披露時，僅僅披露了內(nèi)部控制的建設(shè)情 況、法律法規(guī)等制度的遵守惜況、行業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)制度等信息，而并未真正發(fā)現(xiàn) 銀行經(jīng)營過程中的重大問題，及時有些年份給出了問題，也未能具體指出內(nèi)控問 題，在對問題的改進(jìn)措施方面僅僅說已落實整改，并沒有給出

39、具體的改進(jìn)措施。四、完善濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議（ - ）培育內(nèi)控文化?優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，濮陽農(nóng)商行在組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化方面主要是 充分發(fā)揮監(jiān)事會和審計委員會的作用，口前審計委員會主要對行里的董事會負(fù) 責(zé)，往往會受到董事會的干預(yù)。為此，濮陽農(nóng)商行可以將審訃委員會從董事會中 獨(dú)立出來，監(jiān)事會直接管理董事會，并直接參與到濮陽農(nóng)商行所有信貸業(yè)務(wù)的監(jiān) 督中來。在審計委員會下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的信貸風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)行里所有 信貸業(yè)務(wù)的審查工作。信貸業(yè)務(wù)部、授信審批部、信貸部、風(fēng)險管理部以及其他輔助部門都應(yīng)當(dāng)接受信貸風(fēng)險管理委員會的風(fēng)險檢查。優(yōu)化后的信貸風(fēng)險內(nèi)部控制組織架構(gòu)如圖

40、4-1所示:監(jiān)事會業(yè)務(wù)部授信審批部信貸部風(fēng)險管理部其他輔助部風(fēng) ,人處理圖4-1信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖控制.加強(qiáng)信貸人力資源建設(shè)加強(qiáng)濮陽農(nóng)商行信貸人力資源建設(shè)，不僅招聘一定數(shù)M的信貸人員，同時還 要提 高信貸人的業(yè)務(wù)能力，最大程度地發(fā)揮員工個人價值。增加信貸人員數(shù)M雖然每個企業(yè)都通過最少的人力資源獲得戰(zhàn)大的利潤，但是人力資源數(shù)M也不能太少，當(dāng)員工壓力太大，不但不會創(chuàng)造利潤，反而會給企業(yè)帶來危機(jī)。因此 ,濮陽 農(nóng)商行不應(yīng)當(dāng)通過控制人才數(shù)M增加銀行利潤，而是應(yīng)當(dāng)通過人才創(chuàng)造利潤。但是招聘人才也需要受到一定制度的限制，通過嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度選拔更為優(yōu)秀的人才，尤其是在引進(jìn)時就要關(guān)注人才的道德修養(yǎng)，不僅讓

41、信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作變得更為簡單，同時還能提升全行的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)信貸業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)銀行最顯著的特點是知識不斷更新，業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，因此信貸業(yè)務(wù)人員要經(jīng)常參與培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)及新的知識，而且培訓(xùn)還能夠盤活人才存濮陽農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)為信貸業(yè)務(wù)人員建立一套完善的培訓(xùn)機(jī)制， 開發(fā)科學(xué)的培訓(xùn)內(nèi)容，采用 多種培訓(xùn)方式， 增加培訓(xùn)的趣味性，細(xì)分崗位類別，針對不同的人員舉辦不同的培訓(xùn)課程，提高培訓(xùn)質(zhì)尤其要增加對信貸業(yè)務(wù)人員行為規(guī)范的培訓(xùn)，因為信貸風(fēng)險的發(fā)生很多情況下都是因為信貸人員的行為不規(guī)范導(dǎo)致的。濮陽農(nóng)商行可 以制定信貸人員行為規(guī)范手冊，對新入行的員工進(jìn)行行為規(guī)范培訓(xùn)，對行里的老 員工加強(qiáng)行為規(guī)范的培訓(xùn)，加

42、強(qiáng)信貸人員行為規(guī)范的檢查力度，促使信貸人員遵 守行里的各項規(guī)章制度。建立風(fēng)險評估機(jī)制?采取定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險評估機(jī)制首先，我們應(yīng)該大力推廣使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以獲得準(zhǔn)確的評估結(jié)果。 濮 陽農(nóng)商行可以借鑒國外銀行的經(jīng)驗，建立以定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔的信用等級體系。其中定量指標(biāo)的比重可以占到 60%,定性指標(biāo)的比重可以占到 40%, 所有的分析 結(jié)果都應(yīng)在比重范圍內(nèi)，如果超過或低于指標(biāo)比重，應(yīng)安排人員進(jìn)行 審查整個過程。當(dāng)風(fēng)險評級的指標(biāo)不能量化時，高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)采信多數(shù)信貸人員的 主觀分類意見，避免結(jié)果誤差。.對不同風(fēng)險采取差異化的評估方法例如，評估操作風(fēng)險，可以針對業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)點，

43、在評估調(diào)查、評估研討的基礎(chǔ)上提出應(yīng)對措施；而針對資金財務(wù)等風(fēng)險，則應(yīng)更多地采取數(shù)據(jù)測量形式。改進(jìn)信息交流與反饋機(jī)制濮陽農(nóng)商行在信息溝通渠道方面還需要做出一定的努力，主要是在加強(qiáng)信貸 管理系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)上建立信息交流與共享平臺。?加強(qiáng)信貸管理系統(tǒng)的使用事實上，若是信貸管理系統(tǒng)應(yīng)用得到，其工作效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于紙質(zhì)化辦公。倍貸管理系統(tǒng)的功能非常強(qiáng)大，信貸客戶經(jīng)理可以在信貸管理系統(tǒng)中錄入客戶信 息，包括基本介紹、 財務(wù)報表、 關(guān)聯(lián)企業(yè)等； 可以通過信貸管理系統(tǒng)完成客戶授信的巾請、 審批，同時還能簽訂線上借款合同、擔(dān)保合同，直接進(jìn)行電子化的放 貸，不需要任何紙質(zhì)放貸資料。而這些授信資料、放款資料也將會直接儲

44、存在系 統(tǒng)中，便于行內(nèi)員工查詢。因此，濮陽農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)將信貸管理系統(tǒng)的使用日常化 ,要求員工多使用信貸管理系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，使得每一筆客戶的所有信息都能夠儲存在系統(tǒng)中。2.建立統(tǒng)一的信息交流與共享平臺濮陽農(nóng)商行應(yīng)當(dāng)在全行建立統(tǒng)一的信息交流與共享平臺，該平臺主要是建立在信貸系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)上，通過信貸業(yè)務(wù)流程在信貸系統(tǒng)的使用，使得客戶信息 能夠完整的儲存在信貸系統(tǒng)中。信貸客戶經(jīng)理根據(jù)自己的工號和密碼能夠查詢所在部門的所有客戶信息，對于其他部門或者其他分支結(jié)構(gòu)的客戶信息，客戶經(jīng)理可以在信息交流與共享平臺上提交查詢申請，相關(guān)人員在審核查詢理山并通過之 后，客戶經(jīng)理可以查詢該客戶的相關(guān)信息。通過信息交流與共享

45、平臺，實現(xiàn)信貸 部門之間的信息共享，提高信息利用效率。（四）強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督?加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部稽核首先， 濮陽農(nóng)商行對貸后管理存在一定的疏忽， 這就造成了壞賬損失的重要 原因。當(dāng)貸款風(fēng)險發(fā)生時，稽核員除了要按照正常順療 : 發(fā)出風(fēng)險預(yù)警外，還要結(jié)合貸款人還貸能力，經(jīng)營情況，核實具體的風(fēng)險，從而做出整體的消除措施。當(dāng) 貸款風(fēng)險未發(fā)生時，稽核員也要實時深入貸款人的生活中，了解其生產(chǎn)經(jīng)營活動 ,避免發(fā)生不良貸款的悄況。同時，稽核員還要監(jiān)督不良貸款的清收，防止虛假收款行為的發(fā)生。其次，應(yīng)當(dāng)合理分配稽核人員。為了內(nèi)部稽核的公平性，稽核人員不能由信貸業(yè)務(wù)員兼職，同時也要加強(qiáng)專業(yè)人員對于法律、財務(wù)等條件

46、的培養(yǎng)。.健全內(nèi)控信息披漏制度首先，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)披露。與定性披露不同，會計監(jiān)督遵循內(nèi)部控制評 價指引，通過對內(nèi)部控制五要素的數(shù)據(jù)讓人更直觀感受到濮陽農(nóng)商行的內(nèi)部控 制成果與不足。為了增強(qiáng)信息披漏的真實性，濮陽農(nóng)商行要通過銀行董事會，監(jiān) 事會，審計委員會及其他相關(guān)部門關(guān)于內(nèi)部控制信息披漏的責(zé)任，規(guī)避各部門之 間進(jìn)行虛假信息的流出。其次，敢于披露本行的內(nèi)控缺陷。受到中國兒千年傳統(tǒng)思想的影響，濮陽農(nóng)商行在以前年度的內(nèi)部控制披露報告對于重大漏洞或失誤，往往會否認(rèn)其存在或 一筆帶過。因為這些內(nèi)部控制缺陷也許會給不安好心的人帶來可乘之機(jī)，所以我 們要在全行上下形成一種思維：內(nèi)部控制缺陷及時向行業(yè)內(nèi)外進(jìn)行

47、披露，并且必 須在披露詢修復(fù)。結(jié)論一直以來，信貸業(yè)務(wù)是伴隨銀行成長的最“古老”的業(yè)務(wù)，同時，其也一直 以來是銀行的主要贏利點。但是山于我國商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制的疏忽，伴隨而 來的信貸業(yè)務(wù)也存在欺騙性和隱蔽性。為此，本文通過系統(tǒng)整理分析濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)上， 以 COSO 內(nèi)部控制框架為脈絡(luò)， 對濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制四大不足之處進(jìn)行完善建議，主要研究工作及結(jié)論如下：笫一，通過對濮陽農(nóng)商行的介紹以及收入和不良貸款兩個方面的深入剖析， 可以總結(jié)出濮陽農(nóng)商的信貸業(yè)務(wù)流程及面臨的風(fēng)險，以此作為濮陽農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究基礎(chǔ)。第二，通過分析評價以及實地調(diào)查，從內(nèi)部控制的五要素中得出濮陽農(nóng)商行 內(nèi)部控制控制制度各要素存在的問題。在內(nèi)部控制環(huán)境方面，行內(nèi)還未形成良好 的內(nèi)控文化，組織結(jié)構(gòu)不太完善，人員素質(zhì)較低等；在風(fēng)險識別和評估方面，濮陽農(nóng)商行的信用評級系統(tǒng)不夠完善，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，風(fēng)險評估手段落 后；在信息交流與反饋方面， 信息溝通渠道不通暢， 信息傳遞過程中容易失真； 在監(jiān)督評價與糾正方面，缺乏有效的監(jiān)督評價機(jī)制，缺少內(nèi)