集團化的成本管理課件

1、成本管理2012年8月成本管理的定位從損益表看成本管理的關(guān)注點成本管理實務(wù)目錄成本管理的定位從損益表看成本管理的關(guān)注點成本管理實務(wù)目錄 以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的成本管理定位 成本管理工作以企業(yè)創(chuàng)造價值為根本出發(fā)點 工作成果以實現(xiàn)企業(yè)價值增值作為評判標(biāo)準 從損益表出發(fā)，深入分析價值驅(qū)動因素，實施對標(biāo)管理、機理分析發(fā)現(xiàn)價值增值潛力；研究成本價值的耗費和產(chǎn)品價值產(chǎn)出關(guān)系，推動降本增效工作，使成本成為企業(yè)核心競爭力。一、成本管理的定位鋼鐵行業(yè)的“冰河世紀”還在延續(xù)：在產(chǎn)能過剩、原材料價格居高不下、運輸成本增加、人工成本上升、全球經(jīng)濟增速下滑導(dǎo)致的需求進一步萎縮等多方面的因素共同作用下，引發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本

2、上升。鋼鐵行業(yè)的銷售收入利潤率從2007年的7.26%一路下滑2011年達到2.42%處于全國工業(yè)領(lǐng)域最低水平。一、成本管理的定位行業(yè)形勢嚴峻內(nèi)部降本增效潛力巨大一、成本管理的定位行業(yè)形勢嚴峻內(nèi)部降本增效潛力巨大大中型鋼企銷售收入利潤率變化情況如何擺脫這種困境？降本增效勢在必行。開拓市場，抵御價格的下滑。 降低成本，抵御成本的上升一、成本管理的定位序號專案名稱改善指標(biāo)單位現(xiàn)狀值行業(yè)先進值潛在效益，萬元1降低高爐煤氣放散率煤氣放散率%唐山8.41；承德8.53；撫順1.33；黑龍江7.76；吉林新區(qū)11.38；吉林老區(qū)5.40.0%16873.02 2增加轉(zhuǎn)爐煤氣回收轉(zhuǎn)爐煤氣回收量m3/t唐山1

3、12.4；承德48；撫順88.4；黑龍江71.4；吉林新區(qū)88.9；吉林老區(qū)60.2；新寶泰106.8120（釩鈦冶煉100）8789.50 3降低渣料消耗渣料消耗元/t唐山16.98；承德36.36；撫順31.74；黑龍江27.17；吉林新區(qū)24.83；吉林老區(qū)19.38；新寶泰23.0715.3613062.63 4降低合金料消耗合金料消耗元/t普碳鋼：唐山47.35；吉林老區(qū)53.09；吉林新區(qū)64.46；新寶泰49.54；45#鋼：承德114.35；HRB335：黑龍江153.27；撫順165.5普碳鋼：40；45#鋼：105.00；HRB335:130.0020574.49 5優(yōu)化噴

4、煤結(jié)構(gòu)，降低鐵水成本噴煤比Kg/t唐山158.17；承德134.48；撫順160.91；黑龍江149.27；吉林新區(qū)145.47；新寶泰192.694300高爐：220；1080高爐：1875000煙煤配比%唐山40；承德41；撫順48；黑龍江7；吉林新區(qū)41；新寶泰41100%6降低貼現(xiàn)費用貼現(xiàn)費用萬元2012年預(yù)算值：唐山11086；承德15005；撫順20558；黑龍江16978；吉林15878；新寶泰1896；天津建龍40630；浙江建龍7037攻關(guān)目標(biāo)：唐山1330；承德1801；撫順2467；黑龍江2037；吉林1905；新寶泰228；天津建龍4876；浙江建龍84416027基于

5、巨大的降本增效潛力，現(xiàn)階段強化成本管理，是對降本增效工作支撐的最好契機。成本管理的定位從損益表看成本管理的關(guān)注點成本管理實務(wù)目錄二、成本管理關(guān)注點財務(wù)人員扮演成本管理的系統(tǒng)思考構(gòu)建與損益高度相關(guān)的指標(biāo)體系，聚集體系資源，通過專案改善的工作，使該類指標(biāo)達到行業(yè)領(lǐng)先。專案改善財務(wù)報表指標(biāo)業(yè)務(wù)指標(biāo)課題CDAXX業(yè)務(wù)單位專業(yè)人員扮演成本管理的源頭控制損益直接責(zé)任：管理責(zé)任：XX業(yè)務(wù)單位工藝指標(biāo)操作指標(biāo)日常工作相關(guān)性相關(guān)性經(jīng)營成果利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤名

6、稱銷售數(shù)量銷售單價銷售收入螺紋鋼12#118854661螺紋鋼HRB335(16-18)3017043361308202393螺紋鋼HRB335(20-25)570164381249792643螺紋鋼HRB400(16-18)46574596螺紋鋼HRB400(20-25)86784376無縫鋼管20#139584532無縫鋼管L-20#115724570主營業(yè)務(wù)小計：xxxxxxx原材料電1062470.5659242水3540100.92324688其他業(yè)務(wù)小計xxxxxxx合計xxxxxxx營業(yè)收入明細表此三項發(fā)生較少，暫不介紹。二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅

7、金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤營業(yè)收入銷售數(shù)量銷售單價產(chǎn)銷率市場占有率產(chǎn)品基價運費本地化銷售率直接責(zé)任：管理責(zé)任：生產(chǎn)廠銷售處產(chǎn)品結(jié)構(gòu)美譽度（與競爭對手價差）高盈利品種比率產(chǎn)品等級品率銷售處技術(shù)處螺紋鋼短尺8M以下二級品與一級品價差 200元/T。財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)技術(shù)處生產(chǎn)廠生產(chǎn)廠銷售處銷售處銷售處二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤營業(yè)

8、成本與制造成本的關(guān)系期初存貨成本本期投入原燃料直接人工制造費用本期產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品合計制造成本入庫營業(yè)成本銷售期末存貨成本二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤名稱銷售數(shù)量單位成本銷售成本螺紋鋼12#1188543684螺紋鋼HRB335(16-18)301703683111118677螺紋鋼HRB335(20-25)570163772215049338螺紋鋼HRB400(16-18)46573850螺紋鋼HRB400(20-25)86783

9、751無縫鋼管20#139584359無縫鋼管L-20#115725326主營業(yè)務(wù)小計：xxxxxxx原材料電1062470.5558615水3540100.94333507其他業(yè)務(wù)小計xxxxxxx合計xxxxxxx營業(yè)成本明細表二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤營業(yè)成本與制造成本的關(guān)系期初存貨成本本期投入原燃料直接人工制造費用本期產(chǎn)品成本庫存產(chǎn)品合計制造成本入庫營業(yè)成本銷售期末存貨成本二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成

10、本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤煉鋼生鐵成本計算表項目單位單耗單價 單位成本一、原材料元1788.89（一）原主材料t1779.401、入爐毛礦t1.96681921.12自產(chǎn)燒結(jié)礦t1.1382918.671045.65自產(chǎn)球團礦t0.76441071.91819.35外購燒結(jié)礦t外購球團礦t0.0642874.1756.12塊礦t2、減：返礦t-0.2265-113.25自產(chǎn)燒結(jié)礦t-0.1248500.00-62.42自產(chǎn)球團礦t-0.0971500.00-48.54外購燒結(jié)礦t

11、外購球團礦t-0.0046500.00-2.29塊礦t3、入爐凈礦t1.74031807.87自產(chǎn)燒結(jié)礦t1.0134970.25983.24自產(chǎn)球團礦t0.66731155.11770.81外購燒結(jié)礦t外購球團礦t0.059653.82塊礦t4、減：回收殘值t-28.47（二）輔助材料元9.49 1錳礦t0.00071011.440.69 2、螢石 t0.00041698.720.63 6、 耐火材料t8.17二、燃料及動力元0.13933.541、入爐毛焦t0.43241666.69720.70減：焦粉t-0.0357800.00-28.572、入爐凈焦t0.39671744.71692.

12、133、焦丁t0.0589905.0353.29減:焦粉t-0.0108800.00-8.615、入爐凈焦粒t0.0481928.5444.686、無煙煤t0.13321124.05149.727、煙煤m30.0002935.790.179、電t106.04320.5557.8311、凈環(huán)水m357.47640.3117.6817、壓縮空氣m324.83700.112.6318、氧氣m321.30970.449.2922、低壓氮氣m340.30090.176.7424、高爐煤氣m3790.50060.0539.5326、減：高爐煤氣m3-1609.390.05-80.47三、職工薪酬12.16

13、四、制造費用元40.10五、制造成本元2774.69二、成本管理關(guān)注點殘值回收單位入爐礦耗煤氣放散率直接責(zé)任：管理責(zé)任：技術(shù)處、能源中心生產(chǎn)廠噸鐵殘值回收綜合焦比煉鋼生鐵原燃料成本財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)入爐毛礦成本返礦成本輔材成本焦炭、煤成本煤氣回收成本其他能源成本入爐礦耗配比內(nèi)返率外返率噸鐵耐火材料噴煤比噸鐵能源成本綜合入爐品位二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤鋼管成本計算單20#-L成本項目本月成本單耗單價單位成本一、原材料3652.15（

14、一）原主材料3489.271、鋼坯1.0803381.193650.24自產(chǎn)鋼坯1.0803381.193650.242、減：廢品殘值-160.97廢次材-032500-8.67切頭切尾-0.0462200-101.51氧化鐵皮-0.0291000-28.89中間軋廢-0.0102200-21.90（二）輔助材料162.881、軋輥1.64717.9529.56二、燃料及動力184.131、電155.8420.5584.992、新水0.1220.910.11三、工資及附加134.76四、制造費用694.66其中：折舊462.02五、制造成本4665.69二、成本管理關(guān)注點成材率=1/1.08*

15、100%=92.63%噸鋼氧化鐵皮量噸鋼切頭切尾量負差率廢次材-032500-8.67切頭切尾-0.0462200-101.51氧化鐵皮-0.0291000-28.89中間軋廢-0.0102200-21.90直接責(zé)任：管理責(zé)任：技術(shù)處生產(chǎn)廠空燃比出鋼溫度成本表-鋼坯單耗1.08財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤連軋制造費用表（萬元）序號項目預(yù)算實際差異1、工資19.78-19.782、福利費0.59-0.593、工會經(jīng)費0

16、.13-0.134、職工教育經(jīng)費0.15-0.155、社會保險費3.50-3.506、住房公積金0.62-0.627、折舊985.58958.83-26.758、大修理費96.8296.8209、修理費121.5476.37-45.17（1）修理用備件75.9663.33-12.63（2）修理用材料37.9813.04-24.94（3）外協(xié)修理費7.600-7.6010、機物料消耗197.12174.31-22.81（1）生產(chǎn)用材料消耗121.161253.85（2）生產(chǎn)工藝備件消耗75.9649.30-26.6612、勞動保護費1.931.9313、運輸費0.400.12-0.2814、裝卸

17、搬運費10.846.96-3.8917、安全費2.960-2.9620、取暖費104.16114.8010.6421、辦公費0.780.04-0.7522、通訊費0.350.400.0523、差旅費0.400.540.1424、招待費0.200.16-0.0426、外協(xié)人工費6.506.23-0.2731、其他7.984.11-3.86合計1561.021441.61-119.40二、成本管理關(guān)注點制造費用-修理費直接責(zé)任：管理責(zé)任：生產(chǎn)廠修理用材料修理用備件外協(xié)修理費設(shè)備處財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點內(nèi)部修舊利廢生命周期制造費用-裝卸搬運費直接責(zé)任：管理責(zé)任：生產(chǎn)處原料物流費用產(chǎn)品物流

18、費用生產(chǎn)廠財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤稅務(wù)籌劃節(jié)稅額高新技術(shù)企業(yè)認定直接責(zé)任：管理責(zé)任：財務(wù)處（配合部門：技術(shù)處、設(shè)備處）節(jié)能節(jié)水設(shè)備技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資所得稅稅率15%所得稅減免財務(wù)指標(biāo)財務(wù)處二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤銷售費用明細表項目本月實際本年累計

19、上年同期累計1、工資678846.753928856.012009402.632、福利費46464.41339176.49234732.783、差旅費1369221039780.20734068.504、業(yè)務(wù)招待費61915501985.402381985、通訊費25535.10205571.20193595.456、辦公費10767.36101292.4658876.597、社會保險費60803.97470202.99268935.588、住房公積金12674.65102112.1552365.019、折舊費26066.10206815.61226078.1010、水電費2682.24148

20、32.80-11、機物料及易耗品211313.643863908.434152516.7212、運輸費9462146.4343112578.392014910.0213、財產(chǎn)保險費-14、裝卸搬運費1211684.0915480260.7911502880.0215、包裝費-16、代理費-306271.5017、小車經(jīng)費8011.4588937.6350873.0218、倉儲費用-4435.20760797.8419、展覽費855520、廣告費72367278000合計12719892.1471889862.3123233008.17二、成本管理關(guān)注點噸產(chǎn)品運輸費火車單車裝載量直接責(zé)任：管理責(zé)

21、任：銷售部門噸產(chǎn)品運雜費/港雜費鐵路延時費運輸方式優(yōu)化降低額銷售費用-運輸費銷售部門財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤管理費用明細表項目本月實際本年累計上年同期累計1、公司經(jīng)費6078698.4636391779.6137983676.052、工會經(jīng)費46823.01352057.79355867.493、職工教育經(jīng)費29373.44218854.88444834.334、社會保險費274597.282193952.992

22、746202.235、住房公積金63490.65529392.95538914.846、業(yè)務(wù)招待費588384.205890829.822803292.557、無形資產(chǎn)攤銷502370.474017339.863336798.568、咨詢費5561852.799、審計費300002000010、招聘費157151.90279586.70179155.0311、勞動保險費12、環(huán)境保護費554678.993442639.5113931165.7713、租賃費15、9000質(zhì)量認證12457.50130792.7894311616、技術(shù)開發(fā)費1976090.3711007840.831063499

23、8.7517、房產(chǎn)稅782796.924805024.714593427.9119、土地使用稅1213475.339707802.6420、印花稅428426.043571213.331042070.7021、會務(wù)費67765.60138691.5075987022、訴訟費-1000002062027、小車經(jīng)費153960.971438184.361218042.26合計14560659.7490248147.3796880554.62二、成本管理關(guān)注點管理費用-業(yè)務(wù)招待費外部接待費用直接責(zé)任：管理責(zé)任：各廠處部門其他接待費用行政處財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營

24、業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤公司費用明細表項目本月實際本年累計上年同期累計1、工資3587581.1621037599.7121650126.752、福利費237333.301850458.802418696.373、差旅費154022.801157390.34928340.904、辦公費24986.971385020.381119725.675、折舊費856520.916404359.136110404.706、修理費400000255008.657、修理費-日常維修費192

25、18535068、物料消耗100858.26694177.20604151.169、低值易耗品攤銷8504456.489704.7510、水電汽24699.66225818.82886352.5411、運輸費7204.2112、保險費321853.561827727.461675166.6413、勞動保護費24360.63213053.90127086.6914、通訊費82614.43617693.58559104.8315、裝卸搬運費-1600.7216、廣告宣傳費26747229399.50187452.8017、其他217051.78434508.94291743.04合計6078698

26、.4636391779.6137983676.05二、成本管理關(guān)注點工資及附加噸產(chǎn)品人工成本直接責(zé)任：管理責(zé)任：各廠處部門人均勞動效率人資處財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤財務(wù)費用明細表項目本月實際本年累計上年同期累計利息支出10057555.8451181471.3344224690.90減：利息收入347398.272704208.921540884.73加：承兌貼現(xiàn)息1716218.4639933026.80107

27、02282.47銀行手續(xù)費676883.551333249.97844225.31匯兌損益117.40其他1314180.315784559.95合計13417439.8995528099.1358745431.35財務(wù)費用利息支出貼現(xiàn)息理財收益存貨周轉(zhuǎn)率銷售回款率直接責(zé)任：管理責(zé)任：銷售處、供應(yīng)處銷售處財務(wù)處收付款現(xiàn)匯比率銷售處、供應(yīng)處、工程處平均貼現(xiàn)成本財務(wù)處財務(wù)處綜合融資成本財務(wù)處財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點利潤表項目一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二、營業(yè)利潤營業(yè)外收支三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤營

28、業(yè)外收支明細表項目本月發(fā)生額本年發(fā)生額上期發(fā)生額賠償金44333226435111776標(biāo)書費95003640038100違約金1040033500142146罰款收入21220414952452616處置固定資產(chǎn)凈收府補助933334債務(wù)重組凈收益120000其他18228292279286451營業(yè)外收入合計103681工傷賠償費523209處置固定資產(chǎn)凈損失181392204348696標(biāo)書費95003640038100罰款支出160381022090其他-5000289640197417營業(yè)外支出合計4841722055二、成本管理關(guān)注點營業(yè)外收入-政府補貼直

29、接責(zé)任：管理責(zé)任：財務(wù)處（配合部門：行政處、技術(shù)處、設(shè)備處）節(jié)能環(huán)保項目補貼額淘汰落后產(chǎn)能補貼額貸款貼息財務(wù)處財務(wù)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點營業(yè)外支出-工傷賠償費直接責(zé)任：管理責(zé)任：生產(chǎn)廠（配合部門：設(shè)備處、 人資處）安全事故安環(huán)處財務(wù)指標(biāo)專業(yè)指標(biāo)二、成本管理關(guān)注點成本管理的定位從損益表看成本管理的關(guān)注點成本管理實務(wù)目錄三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 成本信息決策支持、責(zé)任績效評價。信息要向管理者需要的方向去歸集，讓管理者看的更清楚，有利于下一步的改善完善和深化毛利分析、邊際貢獻、質(zhì)量成本、事故成本等不同的價值衡量標(biāo)準，衡量和分析各業(yè)務(wù)單元、各流程、各工序、各產(chǎn)品

30、的價值創(chuàng)造能力，把握關(guān)鍵價值驅(qū)動因素（KPI）三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 信息化支撐下的成本管理報表規(guī)劃：1、實現(xiàn)月度成本核算報表（細化到鋼種、規(guī)格，可按組距進行合并，包括輔助工序，制造費用表（含匯總和分工序）；2、實現(xiàn)日成本測算；3、實現(xiàn)產(chǎn)品獲利分析報表； 1）實現(xiàn)銷管財分攤（噸產(chǎn)品三項期間費用） 2）產(chǎn)品別凈利分析（毛利報表）； 3）邊際貢獻（固定成本人工計算后補錄） 4、實現(xiàn)成本中心績效報告表和分廠損益管理； 1）最細到每個成本中心； 2）可匯總到分廠和子公司。 5、實現(xiàn)成本效益預(yù)測；6、實現(xiàn)經(jīng)營決策的成本支撐；7、實現(xiàn)與行業(yè)先進成本、與預(yù)算成本對比

31、分析；8、實現(xiàn)成本還原報表 ；9、實現(xiàn)專項成本管理需求（質(zhì)量成本、事故成本、切換成本等）；10、實現(xiàn)專業(yè)科目管理需求 。三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 部門業(yè)務(wù)費專業(yè)費用會計科目管理性成本中心營銷性成本中心生產(chǎn)性成本中心研發(fā)性成本中心工程性成本中心管理費用-業(yè)務(wù)招待費銷售費用-業(yè)務(wù)招待費制造費用-業(yè)務(wù)招待費研發(fā)支出-業(yè)務(wù)招待費（資本化、費用化）在建工程-工程管理費-業(yè)務(wù)招待費成本中心性質(zhì)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸集根據(jù)會計科目歸集按業(yè)務(wù)管理的范圍歸集成本和費用專業(yè)科目梳理目的：統(tǒng)一專業(yè)費用管理的項目、口徑及與財務(wù)成本科目的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)專業(yè)數(shù)據(jù)子公司之間對標(biāo)可比性。集團開

32、展了專業(yè)科目梳理工作： 各專業(yè)涉及直接成本費用直接管理的報表；財務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)出，專業(yè)管理部門使用。三、成本管理實務(wù)工序A 一、原材料 原主材料 輔助材料 二、燃動力 電 水 煤氣 三、薪酬 四、制造費用 其中：折舊 修理用備件 修理用材料 運費 外協(xié)人工 外協(xié)修理 年修費 五、制造成本 工序B 一、原材料 原主材料 輔助材料 二、燃動力 電 水 煤氣 三、薪酬 四、制造費用 其中：折舊 修理用備件 修理用材料 運費 外協(xié)人工 外協(xié)修理 年修費 五、制造成本 工序C 一、原材料 原主材料 輔助材料 二、燃動力 電 水 煤氣 三、薪酬 四、制造費用 其中：折舊 修理用備件 修理用材料 運費 外協(xié)人工

33、外協(xié)修理 年修費 五、制造成本 專項成本精益規(guī)劃與管理的理念制造成本原料成本能源成本人工成本維修成本協(xié)力費用物流成本三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 序號專業(yè)別專業(yè)管理報表規(guī)劃1人事人工成本報表2財務(wù)財務(wù)費用明細表固定資產(chǎn)明細表無形資產(chǎn)攤銷表財務(wù)專業(yè)費用表應(yīng)交稅費明細表3行政行政專業(yè)費用表4工程工程管理費5銷售營銷專業(yè)費用表運輸費用表（銷售）6技術(shù)技術(shù)專業(yè)費用表7能源環(huán)境保護費明細表8設(shè)備設(shè)備維修費信息化專業(yè)費用表9生產(chǎn)安全專業(yè)費用表生產(chǎn)工藝備件消耗表生產(chǎn)工藝材料消耗表運輸費用表（物流）10采購運輸費用表（采購）按照“萬源歸宗”的原則，專業(yè)費用數(shù)據(jù)最終匯總到財務(wù)

34、系統(tǒng)中。在財務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)出各專業(yè)管理報表。用一套財務(wù)數(shù)據(jù)及時準確反映專業(yè)成本費用結(jié)果，為專業(yè)管理做數(shù)據(jù)支撐。三、成本管理實務(wù)通過ERP財務(wù)報表管理系統(tǒng)產(chǎn)生專業(yè)管理報表：ERP系統(tǒng)首頁-財務(wù)系統(tǒng)-報表管理-管理報表-人工成本報表示例。三、成本管理實務(wù)管理報表-設(shè)備維修費報表示例。三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 統(tǒng)計體系業(yè)務(wù)單位必須按管理目標(biāo)建立適用的統(tǒng)計體系，按各專業(yè)管理指標(biāo)定義手冊口徑進行統(tǒng)一；業(yè)務(wù)單位運用各種金屬平衡等方法對統(tǒng)計結(jié)果的準確性進行判斷和評估，并逐步改善；數(shù)據(jù)就源輸入，以價值管理的視角規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的承接性和一致性。信息化推動統(tǒng)計體系完善。三

35、、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 對標(biāo)管理（Benchmarking）對標(biāo)管理最大的好處是發(fā)現(xiàn)與競爭企業(yè)的差距同時，也能找到改善差距的有效策略和辦法。內(nèi)部對標(biāo)：總部內(nèi)部信息共享平臺的搭建；分層級、分專業(yè)的成本對標(biāo)機制的建立對標(biāo)工作一定要PDCA循環(huán)。建立業(yè)務(wù)單位掌控對標(biāo)資源的能力；三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 對標(biāo)管理（Benchmarking）三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 檢討分析成本分析是利用成本核算與預(yù)算、行業(yè)先進等差異，系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素和變動原因，尋找降本增效的潛力；掌握

36、科學(xué)的分析方法，識別各種價值活動的成本動因。三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 檢討分析-五因素分析法單位成本(效益）差異=實際單位成本（效益）-預(yù)算單位成本（效益）變動成本消耗因素結(jié)構(gòu)因素產(chǎn)量因素費用因素價格因素固定費用因素分析法應(yīng)用：月度利潤預(yù)算完成情況分析；與競爭企業(yè)的利潤對標(biāo)分析；預(yù)算編制的因素分析。三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 檢討分析-五因素分析法計算公式：消耗因素：結(jié)構(gòu)因素：產(chǎn)量因素：費用因素：（實際單價預(yù)算單價）實際單耗（實際單價預(yù)算單價）實際單耗（實際單價預(yù)算單價）實際單耗（實際單耗預(yù)算單耗）預(yù)算單價（實際結(jié)構(gòu)

37、預(yù)算結(jié)構(gòu)）實際總的單耗預(yù)算單價 預(yù)算固定費用（1/實際產(chǎn)量1/預(yù)算產(chǎn)量）（實際固定費用預(yù)算固定費用）/實際產(chǎn)量采購價格：上工序價格：能源價格：價格因素三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 落實責(zé)任專業(yè)責(zé)任體系：財務(wù)指標(biāo)與專業(yè)技術(shù)指標(biāo)之間建立關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過專業(yè)技術(shù)指標(biāo)的層層分解，以檢討分析、績效管理為手段，最終實現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)最優(yōu)。從損益表分解到制造成本+制造費用+三個期間費用的明細項均有明確業(yè)務(wù)單位和責(zé)任工程師承擔(dān)改善的責(zé)任。責(zé)任的系統(tǒng)性（從專業(yè)預(yù)算編制、統(tǒng)計體系建設(shè)、實績數(shù)據(jù)收集、檢討分析和改善為同一部門）指標(biāo)分解指標(biāo)直接責(zé)任管理責(zé)任部門費用差旅費廠處一級單位行政處接

38、待費用通訊費辦公費修理費設(shè)備日常維護費用生產(chǎn)廠設(shè)備處財務(wù)費用備件庫存資金占用設(shè)備處財務(wù)處三、成本管理實務(wù)成本信息統(tǒng)計體系對標(biāo)管理落實責(zé)任業(yè)務(wù)改善檢討分析 業(yè)務(wù)改善最終成本管理的目的；改善的結(jié)果盡可能用相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)衡量；結(jié)果的固化-形成低成本的核心競爭力。謝謝！1、制造費用報表（成本中心、分廠、匯總）輔助生產(chǎn)部門：公司制造費用儲運中心、檢修中心、供應(yīng)處（計量室）、技術(shù)處（化驗室）、 供氣作業(yè)區(qū)費用 2、月度產(chǎn)品成本報表 D:/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E5%8C%96%E8%A7%84%E5%88%92/%E9%BB%91%E9%BE%99%E6%B1%9F%E5%BB%BA%E9

39、%BE%99/%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%B1%87%E6%80%BB/%E6%88%90%E6%9C%AC%E7%B1%BB/%E7%82%BC%E9%92%A2%E6%88%90%E6%9C%AC%EF%BC%8816Mn%EF%BC%89、 燒結(jié)成本 、球團成本、煉鐵匯總成本 煉鋼匯總成本 、分鋼種成本（HRB335 、HRB400、 20# 、45#、 Q345 、37Mn5、 27SiMn 、1215CrMo 、35CrMo、 16Mn、20G、 N80、 P110； 熱軋匯總成本、分鋼種（HRB335、HRB400) ；無縫管 一期匯總成本、分鋼種(20# 、J55

40、、45# 、Q345 、K55、 27SiMn、 N80； 無縫管二期匯總成本、分鋼種(20#) 、J55、 45 、Q345、 27SiMn、(30/35CrMo、20G、N80、 K55；3、月度能源動力成本報表 D:/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E5%8C%96%E8%A7%84%E5%88%92/%E9%BB%91%E9%BE%99%E6%B1%9F%E5%BB%BA%E9%BE%99/%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%B1%87%E6%80%BB/%E6%88%90%E6%9C%AC%E7%B1%BB/%E7%82%BC%E9%92%A2%E6%88%90%E6%

41、9C%AC%EF%BC%8820G%EF%BC%89 、氮氣成本、 壓縮空氣成本、 新水成本、 軟水成本、 凈環(huán)水成本 、濁環(huán)水成本、 桶裝水成本、 外購電成本、 TRT發(fā)電成本、 蒸汽成本、 蒸汽發(fā)電成本 4、產(chǎn)成品、半成品進銷（耗）存明細報表 能源動力出入庫明細報表附件一：成本核算報表單位：撫順新鋼鐵有限責(zé)任公司 2012年6月30日名稱本 月 數(shù) 銷售數(shù)量 單價 銷售收入 銷售成本 銷售利潤 單價 金額 單價 金額 炭結(jié)方坯 - - - 炭結(jié)方坯55Q - - - 低合金坯 - - - 合 結(jié) 坯 891.220 3,283.03 2,925,897.61 3,106.88 2,768,

42、913.09 176.15 156,984.52 優(yōu)炭方坯 - 優(yōu)質(zhì)碳素結(jié)構(gòu)鋼（轉(zhuǎn)爐） - 低 合 金 225,702.571 3,434.21 775,109,320.90 3,125.33 705,394,371.38 308.88 69,714,949.52 其中半連軋:HRB355/12-14 - - - HRB355/22-25 18,584.590 3,341.44 62,099,212.42 3,073.90 57,127,182.60 267.54 4,972,029.82 HRB355/28-32 10,174.104 3,345.23 34,034,730.95 3,084

43、.04 31,377,330.02 261.19 2,657,400.93 HRB355/34-40 - - HRB400/12-14 - - - HRB400/22-25 26,473.524 3,474.01 91,969,292.50 3,146.74 83,305,254.90 327.27 8,664,037.60 HRB400/28-32 8,891.842 3,531.88 31,404,931.64 3,186.37 28,332,663.22 345.52 3,072,268.42 HRB400/34-40 - 全連軋:HRB355/12-14 - HRB355/16-20

44、25,637.657 3,352.57 85,952,134.09 3,101.86 79,524,492.66 250.71 6,427,641.43 HRB355/22-25 4,705.626 3,341.44 15,723,546.69 3,202.78 15,071,084.84 138.66 652,461.85 HRB355/28-32 - HRB400/12-14 - HRB400/16-20 25,117.205 3,449.95 86,653,092.30 3,193.11 80,201,899.15 256.84 6,451,193.15 HRB400/22-25 9,7

45、92.198 3,474.01 34,018,195.77 3,170.95 31,050,615.81 303.06 2,967,579.96 HRB400/28-32 - HRB355/12代加 - 新棒材HRB335/12-14 16,650.170 3,405.99 56,710,237.53 3,041.11 50,635,053.14 364.87 6,075,184.39 新棒材HRB335/16-20 22,277.386 3,352.57 74,686,577.98 3,051.61 67,981,893.89 300.96 6,704,684.09 新棒材HRB335/22

46、-25新棒材HRB335/28-32新棒材HRB400/12-14 38,884.034 3,548.61 137,984,190.70 3,122.22 121,404,617.95 426.39 16,579,572.75 新棒材HRB400/16-20 18,514.235 3,449.95 63,873,178.33 3,207.39 59,382,283.20 242.56 4,490,895.13 新棒材HRB400/22-25新棒材HRB400/28-32新棒材HRB500E/12附件一：成本核算報表示例附件二：日成本報表煉鋼工序HRB335成本變化說明：本周單位成本比計劃降低4

47、6.58元/噸。主要有：（1）鋼鐵料影響成本降低47.75元/噸，其中：價格影響成本降低45元/噸，主要是鐵水價格影響成本降低39.5元/噸（結(jié)構(gòu)影響）。消耗影響成本降低2.75元/噸，主要是:本周鋼鐵料1067.1Kg/噸鋼比計劃1067.5Kg/噸鋼降低0.4Kg/噸。鋼鐵料結(jié)構(gòu)變化影響；其中：鐵水單耗與計劃對比升高19.6Kg/噸鋼，影響成本升高52.43元/噸；冷料結(jié)構(gòu)變化影響使消耗降低20Kg/噸鋼，影響成本降低55.18元/噸鋼。外購廢鋼本周比例為72%與計劃對比降低6.67%，影響單位成本降低20.06元/噸鋼，外購生鐵比例為8.65%與計劃對比降低6.5%，影響單位成本降低26

48、.1元/噸鋼。（2）本周其它含鐵料（塊礦）單位成本與計劃對比降低2.66元/噸鋼，主要是消耗影響。 （3）燃動力比計劃升高3.46元/噸，其中消耗比計劃升高3.2元/噸，主要是轉(zhuǎn)爐煤氣消耗升高3.39元/噸。（4）職工薪酬比計劃升高1.99元/噸。（5）制造費用比計劃降低1.31元/噸，其中機物料影響成本降低1.66元/噸。附件三：產(chǎn)品獲利報表（邊際貢獻）核算對象產(chǎn)量(t)上站移轉(zhuǎn)回收附加成本本工序制造成本單位成本當(dāng)期售價變動期間費用邊際貢獻變動成本固定成本小計小計小計變動成本固定成本小計SPHD本月9,402.51532,978,733.161,365,549.9134,344,283.07

49、-156,076.811,050,971.9635,239,178.223,576.15171.693,747.853904.46 180.00 328.31 累計108,897.211373,162,741.105,694,589.01378,857,330.11-1,557,680.1013,610,786.70390,910,436.713,513.8775.853,589.723938.03 188.00 424.15 510L本月49,864.33075,752,418.467,231,484.4782,983,902.93-960,691.605,748,436.82187,771

50、,648.153,593.28172.373,765.653920.91 190.00 327.63 累計430,197.826482,698,371.4731,650,283.37514,348,654.84-11,608,966.4554,402,319.041,557,142,007.433,520.7398.863,619.603921.87 198.00 401.14 08Al本月59,266.845208,731,151.628,597,034.38217,328,186.00-1,116,768.416,799,408.78223,010,826.373,590.56172.26

51、3,762.833918.30 184.00 327.74 累計539,095.037855,861,112.5737,344,872.38893,205,984.95-13,166,646.5568,013,105.741,948,052,444.143,519.3594.213,613.563925.13 190.00 405.79 附件四：成本中心成本績效報告表（熱軋廠軋制成本中心）項目名稱單位責(zé)任績效預(yù)算實際耗用責(zé)任績效差異數(shù)量標(biāo)準單價金額數(shù)量標(biāo)準單價金額投入03381_自產(chǎn)方坯噸60,180.9813,384.06203,655,945.7760,138.6763,384.06203

52、,512,903.54143,042.23回收09221_回收切頭、切尾噸-12.0662,752.88-33,217.480.0000.000.00-33,217.48回收09224_回收中間軋廢（窄帶）噸-44.4503,970.00-176,467.03-31.3003,970.00-124,261.00-52,206.03回收09610_回收氧化鐵皮噸-851.6681,180.81-1,005,658.40-840.5311,180.81-992,507.41-13,150.99回收小計-1,215,342.91-1,116,768.41-98,574.50凈原料202,440,60

53、2.86202,396,135.1344,467.7311210正式工員薪資-生產(chǎn)性人工元27,360.00014.71402,394.460.0000.00606,491.48-204,097.0224120工資附加元9,996.5521.009,996.550.0000.0013,665.08-3,668.5331110除焊條焊粉外的修護材料元175,081.6041.00175,081.600.0000.00242,574.14-67,492.5432800檢修人工費人工小時7,467.39624.32181,639.707,571.12424.32184,162.82-2,523.12

54、41920分配焦?fàn)t煤氣立方米42,402.0520.8837,229.00163,870.0000.87141,939.81-104,710.8141930分配高爐煤氣立方米1,850,284.8640.17321,949.571,048,266.0000.17181,904.34140,045.2351900分配電千瓦時2,983,866.7320.611,826,126.432,651,614.3040.611,616,422.06209,704.3753910新水立方米4,399.4211.817,962.953,226.0001.805,804.432,158.5262111一軋工輥（

55、F1F3）千克5,635.3679.6554,370.020.0000.0019,575.2134,794.8162420導(dǎo)輥及導(dǎo)衛(wèi)元52,585.2211.0052,585.220.0000.000.0052,585.2266100潤滑油元23,550.5741.0023,550.570.0000.000.0023,550.5767111打包帶元7.9933,956.0031,618.440.0000.0047,769.32-16,150.8868100購用工具元530.0621.00530.060.0000.00308.18221.8871113汽車板車運輸費元8,122.0211.008

56、,122.020.0000.005,860.002,262.0276811軋輥磨削人工小時1,078.62441.2344,471.631,302.90041.2353,718.51-9,246.8886120軋輥回收元-55,642.3731.00-55,642.370.0000.000.00-55,642.3787120拉力試樣檢驗加工費元9,119.1601.009,119.160.0000.000.009,119.1688941分攤折舊費用元0.0000.000.000.0000.000.000.00附加成本合計6,997,158.186,412,980.18584,178.00成本合

57、計209,437,761.04208,809,115.31628,645.73成本中心績效本月100.30%實際產(chǎn)量(噸)59,266.845產(chǎn)出率績效100.07%成本中心績效累計99.86%產(chǎn)能利用率85.68%生成作業(yè)績效79.68%凈原料績效100.02%實際原料投入量(噸)60,138.676實際產(chǎn)出率98.55%附加成本績效109.11%標(biāo)準原料投入量(噸)60,180.981標(biāo)準產(chǎn)出率98.48%070/掙得加熱及軋制小時掙得小時數(shù)573.723實際小時數(shù)720.000附件五：成本效益預(yù)測2012年5月份 項 目行次 合計1日2日3日4日5日6日7日8日9日10日一、主營業(yè)務(wù)收入

58、 1 186,862,226 22,793,435 22,356,154 25,125,934 35,789,530 28,944,689 6,976,139 24,876,344 減：主營業(yè)務(wù)成本 2 170,004,646 20,548,857 20,120,147 22,838,919 32,821,967 26,268,761 24,607,083 22,798,912 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 971,684 118,526 116,252 130,655 186,106 150,512 140,276 129,357 二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號填列） 4 15,885,897 2

59、,126,052 2,119,755 2,156,360 2,781,457 2,525,415 2,228,781 1,948,075 加：其他業(yè)務(wù)利潤5 - 減： 銷售費用 6 758,710 108,387 108,387 108,387 108,387 108,387 108,387 108,387 管理費用 7 4,283,548 611,935 611,935 611,935 611,935 611,935 611,935 611,935 財務(wù)費用 8 4,868,387 695,484 695,484 695,484 695,484 695,484 695,484 695,484

60、 三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 9 5,975,251 710,246 703,949 740,554 1,365,651 1,109,609 812,974 532,269 加：投資收益（損失以“”號填列） 10 - - - - - - - - 補貼收入 11 - 營業(yè)外收入 12 - 減：營業(yè)外支出 13 - 四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 14 5,975,251 710,246 703,949 740,554 1,365,651 1,109,609 812,974 532,269 鐵精粉采購價格與計劃對比上升27元/噸，主要是受采購結(jié)構(gòu)影響。本月鐵精粉實際采購量與計劃對比降低