財務(wù)審計第七章審計項目終結(jié)與審計報告

1、第七章 審計項目終結(jié)與審計報告一、單項選擇題1下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日截至審計報告日發(fā)生的期后事項的說法正確的是（）。A因為這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無須關(guān)注B注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序進行專門查詢C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以主動識別該期后事項D在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對賬務(wù)報表做出查詢4注冊會計師彭櫻在外勤審計工作結(jié)束、離開被審計單位A公司之后，獲悉A公司發(fā)生了重大的火災(zāi)，損失嚴(yán)重，因此擇日返回A公司進行審計。在實施了必要的審計程序后，彭櫻認(rèn)為盡管火災(zāi)造成的損失很大，但絕大部分損失已由保險公司賠償，因而對被審計單

2、位并未造成重大的實際影響。對此，彭櫻應(yīng)當(dāng)( )。A進行審計報告日的雙重簽署 B更改審計報告的日期C不因此而改變審計報告的日期 D要求被審計單位在附注中披露7 如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。A. 保留意見審計報告 B. 否定意見審計報告C. 無法表示意見審計報告 D. 非標(biāo)準(zhǔn)審計報告8如果認(rèn)為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分

3、披露，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報表應(yīng)出具（）審計報告。A. 無保留意見 B. 保留意見C. 無法表示意見 D. 無保留意見加強調(diào)事項段9當(dāng)出具非無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在注冊會計師的責(zé)任段之后、審計意見段之前增加導(dǎo)致非無保留意見的事項段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，指出其對( )的影響程度。A. 審計報告 B. 財務(wù)報表C. 審計意見 D. 財務(wù)信息10如果被審計單位存在重大的不確定事項，注冊會計師可能針對這一事項在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段。在以下對不確定事項的理解中，不正確的是（）。A不確定事項的結(jié)果依賴于未來行動或事項B不確定事

4、項不受被審計單位的直接控制，在管理層批準(zhǔn)財務(wù)報表日，不可能獲得更多信息消除該不確定事項C不確定事項可能影響財務(wù)報表，并且影響并不遙遠(yuǎn)，可以預(yù)計在未來時日得到解決D不確定事項在可預(yù)見的將來無法解決11審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并不包括（）內(nèi)容。A指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B提及財務(wù)報表附注C指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D指明雙方責(zé)任二、多項選擇題5. 審計報告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容（ ）。A. 指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B. 提及財務(wù)報表附注C. 指明財務(wù)報表公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成

5、果和現(xiàn)金流量D. 指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間6. 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括( )。A. 設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報B. 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表C. 選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逥. 作出合理的會計估計7.注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容( )。A. 注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B. 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)C. 注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為?/p>

6、發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)D. 注冊會計師審計的目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見8. 標(biāo)準(zhǔn)審計報告包含的 ( )。A. 審計報告要素齊全 B. 屬于無保留意見C. 不附加說明段 D. 不附加強調(diào)事項段或任何修飾性用語9. 注冊會計師在確定審計報告日期時，應(yīng)當(dāng)考慮( )。A. 應(yīng)當(dāng)實施的審計程序已經(jīng)完成B. 應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整C. 管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表D.該會計師事務(wù)所內(nèi)部控制已經(jīng)審核10. 注冊會計師在理解不確定事項時，應(yīng)當(dāng)把握以下特征 ( )。A. 不確定事項的結(jié)果依賴于未來行動或事項B. 不確定事項不受被審計單位的直接控制，在管理

7、層批準(zhǔn)財務(wù)報表日，不可能獲得更多信息消除該不確定事項C. 不確定事項可能影響財務(wù)報表，并且影響并不遙遠(yuǎn)，可以預(yù)計在未來時日得到解決D. 不確定事項不論對管理層還是注冊會計師都無法確認(rèn)三、判斷題5倘若律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，或?qū)Ρ粚徲媶挝粩⑹龅那闆r應(yīng)予以修正而不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到限制，就不能出具無保留意見的審計報告。（）6在實務(wù)中，注冊會計師通常把審計報告和已審計財務(wù)報表一同提交給管理層。如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告。（）四、簡答題1管理層聲明一般包括哪3個方面的內(nèi)容？請具體說明關(guān)于信息的完整性方面的內(nèi)容。2注冊會

8、計師在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段有哪幾種情形？3注冊會計師羅蘭對大地公司的年度財務(wù)報表進行審計后，決定出具保留意見的審計報告。在出具審計報告前，羅蘭注冊會計師又發(fā)現(xiàn)了以下與保留事項無關(guān)的若干事項。(1)大地公司年度報告的“主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”中所列示的“凈利潤”為1200萬元，而同期已審計利潤表中的對應(yīng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)為200萬元；(2)至外勤審計工作完成為止，被審計單位拒絕提供投資明細(xì)賬；(3)將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的比率由上期的余額百分比法改為本期的按賬齡計提的方法；(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計單位所持有的投資性金融資產(chǎn)市價大幅下跌；(5)注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位是某個集團的子公司，該集團正醞

9、釀改組。請回答：針對每個事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)被審計單位X公司提出何種建議？如果被審計單位接受了上述事項（3）（4）（5）的建議，羅蘭注冊會計師是否在審計報告中反映？如何反映？五、綜合題1大華會計師事務(wù)所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計委托，該公司注冊資本為2000萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。注冊會計師A和B于2008年2月15日完成了對ABC股份有限公司2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表

10、、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項：(1)由于該公司一幢建于1970年、原值200萬元、預(yù)計使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓因為未經(jīng)核實的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計使用年限改為40年，決定從2007年起改變年折舊率，該公司已在2007年年末報表中作相應(yīng)披露；(2)該公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有675000元的長期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入2007年的凈收益中，但A和B未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的會計報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實；(3)該公司全部存貨占資產(chǎn)

11、總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序；(4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無力支付2008年4月10日即將到期的150萬元債務(wù)，這一情況均已在會計報表附注中進行了充分、適當(dāng)?shù)呐叮?5)2007年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利權(quán)費及罰款200萬元，公司已提出辯護，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定；(6)由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費；(7)A和B從公司職員處了解到，該公司在2008年5月份將進行大規(guī)模人事變動。要求：逐一分析上述7種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具

12、的審計報告類型，并簡要說明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號審計報告類型簡明原因(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(2)僅考慮情況(1)、(5)，請代A和B草擬一份審計報告。2北京中青會計師事務(wù)所的注冊會計師趙利、王海已于2007年3月10日完成對ABC有限公司2006年度會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書要求，審計報告應(yīng)于2007年3月18日提交。在復(fù)核審計工作底稿時，假定存在以下幾種情況：(1)ABC有限責(zé)任公司2006年度審計前財務(wù)報表反映的資產(chǎn)總額為6 800萬元，凈利潤為800萬元。(2)公司有140萬元的存貨放在外地倉庫，未能觀察實地盤點，向存放地發(fā)出

13、的詢證函也未收到任何答復(fù)。也無法實施替代程序。(3)ABC公司2006年11月被大元公司索賠一案法院于2007年2月15日宣判，向大元公司賠償80萬元。公司已在財務(wù)報表附注中加以說明。(4)注冊會計師在監(jiān)盤存貨中發(fā)現(xiàn)，有一部分存貨已經(jīng)毀損，賬面價值為50萬元，公司仍作為正常存貨列示。該損失屬一般經(jīng)營損失。(5)2006年1月1日借入三年期利率6的貸款1 000萬元，用于建設(shè)廠房，廠房已開工建設(shè)，2006資產(chǎn)支出情況如下：1月1日支付購買工程物資款項200萬元。增值稅進項稅款34萬元；3月1日支付工程物資款400萬元，進項稅額68萬元；7月1日支付工程人員工資110萬元；l0月1日將公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程，產(chǎn)品成本180萬元，其中增值稅進項稅款17萬元，為生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的材料及增值稅進項稅款已支付，公司自行計算的當(dāng)年實際利息支出60萬中，其中43695