版講義第十章第八講

1、 致“會(huì)計(jì)從業(yè)資格”學(xué)習(xí)的朋友! 感謝您選擇我的授課視頻，希望我的講課能 對(duì)得起您的信任！如信得過(guò)，有學(xué)習(xí)、生活或工 作問(wèn)題都可跟我聯(lián)系，我的電話： , QQ： ，微信： ，網(wǎng)址： 李彥斌 第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算二、應(yīng)付款項(xiàng)（一）主要賬戶設(shè)置： 1、“應(yīng)付賬款”核算：企業(yè)因購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)支 付而未付的款項(xiàng)。 2、“應(yīng)付票據(jù)” 3、“其他應(yīng)付款” 4、對(duì)應(yīng)賬戶：“營(yíng)業(yè)外收入”等（二）主要賬務(wù)處理 1、應(yīng)付賬款： 借：原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、 【例】長(zhǎng)江公司向黃山公司購(gòu)買價(jià)值5 000元C材料， 按合同預(yù)付貨款50%后剩余款項(xiàng)因資金不足一 直未付。次年黃山公司經(jīng)核準(zhǔn)后撤銷，長(zhǎng)江公 司于是將該未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 借：預(yù)付賬款 2 500 貸：銀行存款 2 500 借：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 850 貸：應(yīng)付賬款 3 350 預(yù)付賬款 2 500 借：應(yīng)付賬款 3 350 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 350 2、應(yīng)付票據(jù)： 借：原材料、庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 無(wú)法支付的支付時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 【例】長(zhǎng)江公司6月1日從嵩山公司購(gòu)入材料一批，發(fā) 票上注明

3、貨款50 000元，增值稅8 500元，當(dāng) 日簽發(fā)并承兌一張面額為58 500元，期限為3 個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票；9月1日公司無(wú)法 償付。 借：原材料 50 000 應(yīng)付稅費(fèi)應(yīng)付增值稅 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58 500 借：應(yīng)付票據(jù) 58 500 貸：應(yīng)付賬款 58 500 3、其他應(yīng)付款：包括應(yīng)付租金、存入保證金、應(yīng)付 及暫收所屬單位與個(gè)人的款項(xiàng)等。 【例】長(zhǎng)江公司收取包裝物押金1 000元，存入銀行。 借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)付款包裝物押金 1 000三、應(yīng)付職工薪酬（一）主要賬戶設(shè)置 1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：核算應(yīng)付給職工的工資、 獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、職工福利、社保、住

4、房公積金、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等及非貨幣職工薪酬等。 2、對(duì)應(yīng)賬戶：銀行存款等 3、注意：直接生產(chǎn)人員薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本，直接管 理人員計(jì)入制造費(fèi)用，行管人員計(jì)入管理 費(fèi)用，銷售人員計(jì)入銷售費(fèi)用（二）賬務(wù)處理 【例】長(zhǎng)江公司根據(jù)考勤和有關(guān)資料計(jì)算分配職工工 資，并編制“職工工資分配匯總表”如下。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 778 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 9 815 制造費(fèi)用 10 778 管理費(fèi)用 6 223 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 57 594 借：應(yīng)付職工薪酬工資 57 594 貸：銀行存款 57 594 四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）主要賬戶設(shè)置 1、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶：負(fù)債類賬戶。核算應(yīng)交納的 增值稅、消費(fèi)

5、稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資 源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅， 并根據(jù)各稅種設(shè)立明細(xì)賬戶。貸方登記應(yīng)交納的 各種稅費(fèi)；借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)。期末余額 一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。2、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：損益類賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。該賬戶期末結(jié) 轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（二）賬務(wù)處理 【例】長(zhǎng)江公司根據(jù)本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入300 000元 計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加。公司適用的營(yíng)業(yè)稅稅 率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附 加率為4%。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加16 650 貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 15 000 城市維護(hù)建設(shè)

6、稅1 050 教育費(fèi)附加600 城市維護(hù)建設(shè)稅 = 營(yíng)業(yè)稅*適用稅率 教育費(fèi)附加 = 營(yíng)業(yè)稅*適用稅率 【例】長(zhǎng)江公司銷售產(chǎn)品一批并開具發(fā)票，貨物價(jià)格 5 000元，增值稅額850元，所有款項(xiàng)已入賬。 借：銀行存款 5 850 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 850 【例】長(zhǎng)江公司通過(guò)銀行將上述兩筆業(yè)務(wù)各種應(yīng)交稅 費(fèi)予以清繳。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 850 營(yíng)業(yè)稅 15 000 城市維護(hù)建設(shè)稅1 050教育費(fèi)附加600 貸：銀行存款 17 5001、會(huì)計(jì)從業(yè)資格：免費(fèi) 2、初級(jí)會(huì)計(jì)師：400 3、中級(jí)會(huì)計(jì)師：400 * 只要在微博、空間、微博、微信、陌陌等方式上轉(zhuǎn)發(fā)5次 本站指定內(nèi)