2022年CPA考試五本教材的口訣速記法

1、CPA 考試五本教材的“口訣速記 法 口訣編號 03 針對內(nèi)容稅法 -增值稅 口訣如下 在增值稅運算中,可抵扣的三個不同的稅率為：運費： 7% ,廢舊物資： 10% ,向農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)者購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品 13% 由于這三個 % 簡潔混淆： “今日好運氣” （7 ） “出門拾廢品” （ 10） “拾了 13 個農(nóng)產(chǎn)品”（ 13） 口訣編號 01 針對內(nèi)容稅法 -消費稅 口訣如下 銷售什么產(chǎn)品要繳納消費稅？ “三男三女去開車” 三男：煙,酒及酒精,鞭炮焰火 三女：化妝品,護膚護發(fā)品,寶貴首飾及珠寶玉石 第 1 頁,共 12 頁去開車：小汽車,摩托車,汽車輪胎,汽油柴油 口訣編號 02 針對內(nèi)容稅法 -

2、 其他 口訣如下 有些小稅種的稅金是不能計入“應(yīng)交 -應(yīng)交”這樣的科目的,需要進入費用類科目,以 下是記入治理費的四個稅金： “等我們有錢了,我們就可以有房有車有地有花” 有房：房產(chǎn)稅 有車：車船使用稅 有地：土地使用稅 有花：印花稅 口訣編號 09 針對內(nèi)容會計 -現(xiàn)金流量表 口訣如下 現(xiàn)金流量表編制要訣 這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程； 第 2 頁,共 12 頁我想大家只要好好懂得它,那么,出什么樣的問題你差不多都能應(yīng)對； 看到收入找應(yīng)收,未收稅金分開走 看到成本找應(yīng)對,存貨變動莫疏忽 有關(guān)費用先全調(diào),差異留在后面找 財務(wù)費用有例外,留意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn) ,營業(yè)外去找

3、固定資產(chǎn) 壞賬,工資,折舊,攤銷,哪來哪去反向抵銷 為職工支付的單獨處理； 每句話怎樣懂得呢？別急, 我們逐個地看； 第句話針對銷售商品, 供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn) 金,由于直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點, 所以, 我們看到營業(yè)收入,就要找應(yīng)收項 目（應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等） ； 未收的稅金再單獨作賬 （收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量） 也就是說應(yīng)收賬款中包括的 應(yīng)收取的稅金部分, 照實際未收取現(xiàn)金就貸記應(yīng)交稅金, 另外,有關(guān)貼現(xiàn)的處理, 將應(yīng)收票 據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計入財務(wù)費用）作反調(diào)； 簡言之,在進行“銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時, i） 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的

4、現(xiàn)金 應(yīng)收賬款（借方或貸方） 第 3 頁,共 12 頁貸： 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii） 對貼現(xiàn)息處理 借： 財務(wù)費用 貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬元（假如 3 月發(fā)生）后 5 月份貼現(xiàn),貼現(xiàn)息為 1 萬元；但 是從期初, 期末的報表看,應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動, 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整, 由于實際 現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9 萬元； 貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用 1 萬 作現(xiàn)金流量表時： 借：銀存 9 萬 財務(wù)費用 1 萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 萬 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1 萬 iii） 對應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金 第句“看到

5、成本找應(yīng)對,存貨變動莫疏忽” -告知你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金” 第 4 頁,共 12 頁的處理時,找應(yīng)對科目,同時考慮存貨的期初 ,期末變動值,看是否與此項目有關(guān),有關(guān) 的調(diào)整 . 第句“有關(guān)費用先全調(diào),差異留在后面找”是指先把“治理費用” “營業(yè)費用 ”的數(shù) 額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” ；而后面把 6 項內(nèi)容僅調(diào)回來； 這 6 項內(nèi)容是：壞賬預(yù)備,待攤費用,累計折舊,無形資產(chǎn)攤銷,應(yīng)對治理人員工資, 應(yīng)對治理人員的福利費 （營業(yè)費用無任何調(diào)整） 第句“財務(wù)費用有例外,留意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 . 第句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn),營

6、業(yè)外收入,營業(yè) 外支出,都是從固定資產(chǎn)盤盈,盤虧那來的,自然就要找固定資產(chǎn)了； 第句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量,那么就反向抵回來就可以了 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn) . 萬三狗女干計：稅率萬分之三的是狗（購銷合同） 術(shù)合同）； ,女干（建筑安裝工程承包合同） ,計（技 萬五贏家運“產(chǎn)茶” ：稅率萬分之五的是贏（營業(yè)帳本） ,家（加工承攬） ,運（運輸） , 產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移） ,茶（勘查設(shè)計） ； 十萬分之五是借款,千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 已貼未畫一至三（倍） 未貼少貼三至五（倍） 揭下重用二千一（ 2000 至一萬） 五倍罰款也可以 偽造印花要被抓 第 5 頁,共

7、12 頁保管不當(dāng)挨五千 口訣編號 14 針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -票據(jù)法 口訣如下 關(guān)于票據(jù)提示承兌及付款的期限問題,現(xiàn)總結(jié)如下： 第一,對票據(jù)的種類要做到心中有數(shù)；票據(jù)主要有 1,支票（銀行支票,下面簡稱“銀支” ）, 2,本票（銀行本票,下面簡稱“銀本” ） 匯票：又分為 3,見票即付匯票（簡稱“見即匯” ） 4,定日付款匯票（簡稱“定日匯” ） 5,見票后定期付款匯票（簡稱“見定匯” ） 6,出票后定期付款匯票（簡稱“出定匯” ） 即銀支,銀本,見即匯,定日匯,見定匯,出定匯 銀支,銀本,見即匯,屬于見票即付的票據(jù), 不需提示承兌,但需提示付款, 提示付款期限為出票后支票 10 日,本票 2 個

8、月,匯票 1 個月； 記為：支 10 本 2 匯 1（可記諧音： “知是笨兒會衣” ,知道是笨兒子會穿衣服了； ） 定日匯,見定匯,出定匯,需提示承兌,提示付款； 三者提示付款期限相同,都為到期日起 10 日內(nèi)； 定日匯,出定匯,到期前；提示承兌期限為到期日前； （由于從名稱可知, 這二個票據(jù)在出票時就已經(jīng)知道什么時候到期, 所以在到期日前提 第 6 頁,共 12 頁示承兌就 OK 了）； 見定匯, 1 月內(nèi)；提示承兌期限為出票日起 1 個月內(nèi)； （由于見票后定期付款的限期取決于持票人什么時候向承兌人出示票據(jù), 所以要不能無 期限的拖延,要在 1 個月內(nèi)提示承兌） ； 綜上所述：可以歸納如下：

9、 銀本,銀支,見即匯,不承兌,支 10 本 2 匯 1 ； 定日,見定,出定匯,需承兌,到期 10 日提示付； 定日匯,見定匯,到期前承兌； 出定匯, 1 月內(nèi)承兌； 口訣編號 15 針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -其他 口訣如下 關(guān)于會議的決議通過方式 一般決議 “職工”“股董” - 鹽拌； （說明：應(yīng)為全部的一半,全鹽） “股東”“創(chuàng)”“債” -醋拌； （出席的一半,醋出） 說明： 職工代表大會, 股份有限公司的董事會的決議, 必需經(jīng)全體職工或全體董事的過 半數(shù)通過,股東大會,創(chuàng)立大會,債權(quán)人大會,必需經(jīng)出席會議的過半數(shù)通過； 有一個特點大家應(yīng)把握, 對于人數(shù)少的會議, 就需要全體的過半數(shù)通過； 職工代

10、表和董 事會成員人都不多, 所以要全體過半方可；對于人數(shù)較多的會議, 出席的一半就可以了；股 東大會,創(chuàng)立大會,債權(quán)人大會人數(shù)較多,所以出席的一半就可以了； 特別決議一般需要 2/3 的表決權(quán),方可通過,但是全部的 2/3 ,仍是出席的 2/3,分析 如下： 1,有限責(zé)任公司股東會人數(shù)少,需全部的 2/3 , 第 7 頁,共 12 頁2,股東大會人數(shù)多,需出席的 2/3 , 所以債權(quán) 3,債權(quán)人會議人數(shù)多,需出席的 2/3 , （關(guān)于債權(quán)人會議的人數(shù)多少, 大家可以這樣想,企業(yè)由于欠債多才破產(chǎn)的, 人確定很多； ） 特別留意：中外合作,合資的企業(yè)董事會特別決議需出席的董事一樣通過； 口訣編號

11、16 針對內(nèi)容經(jīng)濟法 -其他 口訣如下 投資總額和注冊資本的比例如下： 投資總額 注冊資本占投資總額的 300 萬以下 7/10 300 萬 1000 萬及以下 1/2 投資 420 萬美元以下,注冊不得低于 210 萬 1000 萬 3000 萬及以下 2/5 投資 1250 萬美元以下的,注冊不得低于 500 3000 萬美元以上 1/3 投資 3600 萬美元以下的,注冊不得低于 1200 留意：以下是加號,以上是乘號 （上家下沉） 3+7=10 1+1=2 420*1/2=210 3+2=5 1250*2/5=500 3*1=3 3600*1/3=1200 口訣編號 20 針對內(nèi)容經(jīng)濟

12、法 口訣如下 第 8 頁,共 12 頁項目 中外合資經(jīng)營企業(yè) 中外合作 董事會人數(shù) 不得少于 3 人 不得少于 3 人 董事會臨時會議提議 1/3 以上的董事提議 1/3 以上的董事提議 會議召開條件 2/3 以上的董事出席 2/3 以上的董事出席 董事會特別決議 由出席會議的董事一樣通過 由出席會議董事一樣通過 三個鬼子來開會 一個哇哇叫 二個排排坐 三個點點頭口訣編號 21 針對內(nèi)容稅法 -消費稅 口訣如下 直接銷售進成本,連續(xù)生產(chǎn)可抵扣 其實我認為記消費稅是否進成本, 不必要記得那么麻煩, 只記一句話就可以了, 那就是 我托付 A 廠加工輪胎,當(dāng)時 A 廠代付消費稅,那么說明我已經(jīng)交過了

13、一次,現(xiàn)在我直接銷 售： 借 托付加工物資 應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸 銀行存款 假如我再加工, 我把輪胎裝在汽車上,再出售時,也要交納消費稅的, 所以我把現(xiàn)在已 交納的輪胎的消費稅給抵扣掉 借 托付 增（進） 第 9 頁,共 12 頁消 貸 銀行存款 所以,只記一句：我只交一次消費稅！ 口訣編號 22 針對內(nèi)容稅法 -營業(yè)稅 口訣如下 免征營業(yè)稅的項目： 殘農(nóng)托醫(yī)學(xué)管（館） 殘：殘疾人為社會供應(yīng)的勞務(wù) 農(nóng)：農(nóng)業(yè)機耕 排灌 植保等 托：托兒所 幼兒園 養(yǎng)老院 婚姻介紹 殯葬服務(wù) 醫(yī)：醫(yī)院 診所 其他醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù) 學(xué)：學(xué)校及其他訓(xùn)練機構(gòu)的訓(xùn)練勞務(wù) 管（館）：紀(jì)念館 博物館 文化館 美術(shù)館 展

14、覽館 圖書館門票收入 口訣編號 23 針對內(nèi)容稅法 -營業(yè)稅 口訣如下 監(jiān)事會的職權(quán) （ 1） 檢查公司財務(wù) （ 2）對董事,經(jīng)理的行為進行監(jiān)督,發(fā)覺其行為損害公司的利益時,要求訂正； （ 3） 提議召開臨時股東會 監(jiān)事會管什么事呢？ 先查錢,再管人,最終開會； 口訣編號 24 第 10 頁,共 12 頁針對內(nèi)容綜合 口訣如下 留意懂得性記憶,防止“死記硬背” ；靠前者記住的東西你很難很快遺忘；靠后者記住 的東西往往很快就會遺忘； 懂得性記憶說起來比較抽象, 但做起來很簡潔, 只要各位留意一 下生活中的小事,就可以與經(jīng)濟法聯(lián)系起來；下面舉例說明： 比如喝茶； 喝茶時可以聯(lián)系合同法 ；由于喝茶行

15、為可以引起喝茶法律關(guān)系,喝茶法律關(guān)系包括 三個要素：（ 1）主體 -喝茶的人 （ 2 ）客體 -茶 （ 3）內(nèi)容 -喝茶及由此引發(fā)的權(quán)益義務(wù)； 特別在一方請客喝茶的法律關(guān)系中, 其實就是一個一般的贈與合同； “我請你喝茶” ,其 實就是一種喝茶行為（非物質(zhì)享受）的贈與法律關(guān)系；一方是贈與人（請客一方） ,另一方 是受贈人（被請一方） ,只要贈與一方發(fā)出“請你喝茶” ,這就是法律（合同法）上的一個要 約,另一方（被請一方）說“沒問題,現(xiàn)在動身” ,這就是法律（合同法）上的一個“承諾” ； 承諾生效, 合同成立并生效； 下一步就是贈與人的義務(wù)履行和受贈人的權(quán)益實現(xiàn)； 當(dāng)然履行 中仍有好多問題,比如

16、抗辯權(quán),解除,違約責(zé)任等； 由此可見, 一個小小的喝茶行為可以幫忙你學(xué)習(xí)合同法原理； 各位只要能在復(fù)習(xí)經(jīng)濟法 的時候抓住日常生活中的一個小問題摸索,我想經(jīng)濟法復(fù)習(xí)起來是不難的； 再比如, 在學(xué)習(xí)要約和承諾時, 你可以把男女之間的戀愛合同結(jié)合起來記憶； 要約就是 “我愛你”,承諾就是“可以,沒問題,但愿相伴到永久” ；你看,一個要約,一個承諾,一 個浪漫又直百的愛情故事就這樣發(fā)生了！假如一方不想直接說“我愛你” ,而是老是在對方 面前獻殷勤,這就是“要約邀請或者要約引誘” ,邀請對方向該方發(fā)出“我愛你”的要約； 只要該方答應(yīng), 這就是 “承諾”；什么叫做 “實質(zhì)性變更” ？比如說, 一方發(fā)出要約

17、 “我 現(xiàn)在就想與你談戀愛” ,另一方說 “我今年才十九, 時間作出了變更,于是屬于實質(zhì)性變更,不算承諾； 口訣編號 25 針對內(nèi)容綜合 口訣如下 上市公司重大大事的界定（重點） 1,公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范疇的重大變化 2,公司的重大投資行為和重大的購置財產(chǎn)的準(zhǔn)備 等到明年再相求” ,很明顯對方對合同的 第 11 頁,共 12 頁3,公司訂立重要的合同 4,公司發(fā)生重大債務(wù)和違約情形 5,公司發(fā)生重大虧損和公司遭受超過凈資產(chǎn) 10 以上的重大缺失； 6,公司的生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生重大的變化 7,涉及公司的重大訴訟； 8,公司的董事長, 1/3 以上的董事,經(jīng)理發(fā)生變動； 9,持有公司 5以上股份的股東,其持有股份情形發(fā)生較大變化