企業(yè)所得稅概述(PPT-40張)課件

1、企業(yè)所得稅內(nèi) 容定義 、發(fā)展納 稅 人征稅對(duì)象稅 率計(jì)算方法稅收優(yōu)惠征收管理稅收減免一、定義、發(fā)展定義 企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、

2、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 一、定義、發(fā)展發(fā)展 國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅是對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是國(guó)家參與國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配并直接調(diào)節(jié)企業(yè)利益的一個(gè)關(guān)鍵性稅種。中華人民共和國(guó)成立后，在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)不征所得稅，而實(shí)行國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)的制度。為了理順國(guó)家與企業(yè)

3、的分配關(guān)系，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的自主權(quán)，通過(guò)在各地進(jìn)行“利改稅”試點(diǎn)，于1983年在全國(guó)推行第一步“利改稅”，規(guī)定自1983年6月1日起對(duì)全國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)征收所得稅，征稅時(shí)間從1983年1月1日起計(jì)算。第一步 ；“利改稅”辦法規(guī)定，對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)征收55%的所得稅。稅后利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的不同情況分別采取遞增包干、固定比例上交，征收調(diào)節(jié)稅、定額上交等辦法。 1984年實(shí)行第二步“利改稅”。對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)繳納了55%的所得稅后的利潤(rùn)統(tǒng)一開(kāi)征調(diào)節(jié)稅，設(shè)想把國(guó)家同國(guó)有企業(yè)的分配關(guān)系完全作為稅收關(guān)系固定下來(lái)。國(guó)務(wù)院于1984年9月18日發(fā)布的中華人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）和國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法

4、，對(duì)第二步“利改稅”的內(nèi)容作了具體規(guī)定。1994年稅制改革時(shí)，本著“公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)”的原則，取消了按企業(yè)所有制形式設(shè)置所得稅的辦法，實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率，適當(dāng)減輕了企業(yè)稅負(fù)，并簡(jiǎn)化了企業(yè)所得稅的計(jì)算方法。一、定義、發(fā)展發(fā)展 集體企業(yè)所得稅集體企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)從事工業(yè)、商業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的集體所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。集體企業(yè)所得稅是由原工商所得稅演變而來(lái)的。1950年中央人民政府政務(wù)院公布的工商業(yè)稅暫行條例包括營(yíng)業(yè)稅和所

5、得稅兩部分，規(guī)定除國(guó)營(yíng)企業(yè)外，所有的工商企業(yè)的所得都應(yīng)繳納所得稅。當(dāng)時(shí)所得稅的納稅人主要是私營(yíng)企業(yè)和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶，集體企業(yè)所占比重很小。為了貫徹國(guó)家對(duì)資本主義工商業(yè)利用、限制、改造的方針，所得稅實(shí)行21 ；級(jí)全額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)全年所得額未滿300元的，稅率為5%，最高一級(jí)全年所得額在1萬(wàn)元以上的，稅率為30%。對(duì)各種形式的集體企業(yè)，本著區(qū)別對(duì)待的原則，在執(zhí)行統(tǒng)一所得稅率的基礎(chǔ)上，給予適當(dāng)減免稅優(yōu)惠。1958年工商稅制改革，把工商業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)稅部分與商品流通稅、貨物稅、印花稅合并為工商統(tǒng)一稅，保留了原工商業(yè)稅中的所得稅。所得稅成為一個(gè)單獨(dú)的稅種，稱“工商所得稅”。因?yàn)閷?duì)私營(yíng)工商業(yè)的社會(huì)主

6、義改造基本完成，城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶也大部分組織起來(lái)，所以集體企業(yè)成為主要納稅人。1963年，國(guó)務(wù)院頒布了關(guān)于調(diào)整工商所得稅負(fù)擔(dān)和改進(jìn)征收辦法的試行規(guī)定，根據(jù)“個(gè)體經(jīng)濟(jì)要重于集體經(jīng)濟(jì)，合作商店要重于手工業(yè)合作社、交通運(yùn)輸合作社及其他集體經(jīng)濟(jì)，集體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)要大體平衡”的原則，調(diào)整了所得稅率。對(duì)手工業(yè)合作社、交通運(yùn)輸合作社實(shí)行8級(jí)超額累進(jìn)稅率；對(duì)合作商店行實(shí)9級(jí)超額累進(jìn)稅率，并對(duì)全年所得額超過(guò)5萬(wàn)元以上的部分，加成征收14成；對(duì)基層供銷社實(shí)行39%的比例稅率；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶實(shí)行14級(jí)全額累進(jìn)稅率，并對(duì)全年所得額超過(guò)1800元以上的，加成征收14成。1984年國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行第二步“利改稅”后，根據(jù)集體企業(yè)

7、的發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，制定了中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例，國(guó)務(wù)院于1985年4月11日頒布，從1985年度起實(shí)施。集體企業(yè)所得稅的納稅人包括從事工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)以及其他行業(yè)的集體企業(yè)，同時(shí)，該稅納稅人應(yīng)是獨(dú)立核算的集體企業(yè)。集體企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是集體企業(yè)的應(yīng)稅所得額，即納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用、國(guó)家允許在所得稅前列支的稅金和營(yíng)業(yè)外支出后的余額。集體企業(yè)所得稅不分行業(yè)和企業(yè)規(guī)模實(shí)行統(tǒng)一的8級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)年所得額1000元以下的部分，稅率為10%；最高一級(jí)，年所得額20萬(wàn)元以上的部分，稅率為 55%。這套稅率與國(guó)營(yíng)小型企業(yè)的

8、所得稅率是相同的。為了照顧集體企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的困難，以及根據(jù)國(guó)家政策扶持某些集體企業(yè)發(fā)展，稅法中還規(guī)定了減免稅條款。集體企業(yè)所得稅實(shí)行“按年計(jì)征、按季或按月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的征收方法。集體企業(yè)所得稅是國(guó)家參與集體企業(yè)利潤(rùn)分配的主要手段。通過(guò)對(duì)集體企業(yè)征收所得稅，可以合理調(diào)節(jié)收入水平，有利于正確處理國(guó)家。集體、個(gè)人三者之間的分配關(guān)系，有利于貫徹合理負(fù)擔(dān)的原則，平衡集體企業(yè)之間以及集體企業(yè)與其他各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)。這樣可以使各類企業(yè)在大致相同的稅收負(fù)擔(dān)條件下開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，有利于引導(dǎo)集體企業(yè)按照國(guó)家的計(jì)劃和方針政策進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，端正經(jīng)營(yíng)方向，堅(jiān)持社會(huì)主義道路。同時(shí)也有利

9、于加強(qiáng)國(guó)家對(duì)集體企業(yè)的監(jiān)督管理，促進(jìn)集體企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。1994年稅制改革時(shí)，取消按企業(yè)所有制形式設(shè)置所得稅的辦法，將集體企業(yè)所得稅與國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅合并，統(tǒng)一征收內(nèi)資企業(yè)所得稅。一、定義、發(fā)展發(fā)展 私營(yíng)企業(yè)所得稅私營(yíng)企業(yè)所得稅是對(duì)私營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。1979年實(shí)行改革、開(kāi)放以來(lái)，隨著個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資產(chǎn)私人所有、雇工達(dá)到一定人數(shù)的私營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生了。七屆人大一次會(huì)議通過(guò)修改憲法案，憲法第11條增加了如下規(guī)定：“國(guó)家允許私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)存在和發(fā)展，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充?！睘榱藢?duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行引導(dǎo)、監(jiān)督和管理，鼓勵(lì)其健康發(fā)

10、展，國(guó)務(wù)院于1988年6月25日發(fā)布了私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例和關(guān)于征收私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定。財(cái)政部1988年11月17日頒發(fā)了私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則。私營(yíng)企業(yè)所得稅的納稅人是從事工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)以及其他行業(yè)的城鄉(xiāng)私營(yíng)企業(yè)（資產(chǎn)屬于私人所有、雇工8人以上的營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)組織）。私營(yíng)企業(yè)所得稅的納稅依據(jù)是納稅人每一年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、國(guó)家允許在所得稅前列支的稅金和營(yíng)業(yè)外支出后的余額，即私營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額。私營(yíng)企業(yè)所得稅的稅率為35%的比例稅率。私營(yíng)企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。私營(yíng)企業(yè)投資者從稅后利潤(rùn)取得的收入

11、，用于個(gè)人消費(fèi)的部分，依照40%的比例稅率征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。一、定義、發(fā)展發(fā)展 中外合資企業(yè)所得稅中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅是對(duì)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。根據(jù)對(duì)外開(kāi)放的政策，為適應(yīng)開(kāi)辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的新情況，1980年9月10日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)公布了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法，同年12月14日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了施行細(xì)則。這是中國(guó)制定的第一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。它是按照維護(hù)國(guó)家權(quán)益，稅負(fù)從輕，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡(jiǎn)的原則制定的。中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者。征稅對(duì)象是合營(yíng)

12、企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指從事工業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸、農(nóng)林牧業(yè)質(zhì)游業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。其他所得是指股息、紅利、利息所得和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)以及提供專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)等項(xiàng)所得。此外，稅法還規(guī)定對(duì)外國(guó)合營(yíng)者從企業(yè)分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外時(shí)征稅。由于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)是按照中國(guó)法律登記注冊(cè)開(kāi)辦的企業(yè)，屬于中國(guó)法人，總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，在稅收上是中國(guó)法人居民。按照稅法規(guī)定，其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)在中國(guó)匯總計(jì)算繳納所得稅。但企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)在境外繳納的所得稅稅款，可以在總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的應(yīng)納稅額中扣除，扣除額不得超過(guò)境外所得按照中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。為了

13、有利于吸引外資和兼顧國(guó)家、企業(yè)和投資者幾個(gè)方面的利益，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率定為30%，另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，對(duì)合營(yíng)企業(yè)的外國(guó)合營(yíng)者從企業(yè)分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外時(shí)，按匯出額征收10%所得稅。稅法規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。一、定義、發(fā)展發(fā)展 外國(guó)企業(yè)所得稅外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)中外合作經(jīng)營(yíng)的外方合作者和外國(guó)企業(yè)的所得征收的一種稅。中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法經(jīng)第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)，于1981年 12月13日公布，自1982年1月1日起施行。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部于1982年2月21日公布施行細(xì)則

14、。這是中國(guó)繼中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法公布之后，制定的又一部直接涉外的企業(yè)所得稅法。外商投資企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是指對(duì)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得以及對(duì)外國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一個(gè)稅種。中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所設(shè)稅法是在總結(jié)十多年改革開(kāi)放的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，參照國(guó)際慣例，合并中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法和中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期研究醞釀后制定的，經(jīng)七屆全國(guó)人大第四次會(huì)議通過(guò)，從1991年7月1日起實(shí)施。 二、納稅人納稅人納稅人： 即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其

15、他組織 二、納稅人納稅人股份制企業(yè)國(guó)有企業(yè)私營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)集體企業(yè)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織三、征稅對(duì)象征稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。四、稅率2008年新的： 規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額四、稅率 我國(guó)稅率非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生

16、在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 其他國(guó)稅率四、稅率 其他國(guó)稅率巴哈馬：巴哈馬沒(méi)有企業(yè)所得稅，跨國(guó)公司最終支付的實(shí)際稅率介于5%至15%之間不等。百慕大：百慕大沒(méi)有公司所得稅。但跨國(guó)公司的實(shí)際稅率平均為12%左右。開(kāi)曼群島：跨國(guó)公司最終為它們?cè)陂_(kāi)曼群島注冊(cè)的業(yè)務(wù)部門(mén)所產(chǎn)生的利潤(rùn)支

17、付約13%的稅率。馬來(lái)西亞：馬來(lái)西亞本土公司繳納的稅率平均為19%，而跨國(guó)公司繳納的稅率平均為17%左右。印度：印度的法定企業(yè)所得稅稅率為34%，跨國(guó)公司實(shí)際支付的稅率中位數(shù)僅為17%；本土公司為22%。臺(tái)灣地區(qū)：臺(tái)灣的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為20%，而跨國(guó)公司為18%。瑞典：瑞典的企業(yè)所得稅為28%，比美國(guó)低。本土公司的實(shí)際稅率僅10%，跨國(guó)公司為18%。瑞士：瑞士的企業(yè)所得稅稅率是21%，本土公司的實(shí)際稅率中位數(shù)為17%，而跨國(guó)公司為19%。加拿大：加拿大的企業(yè)所得稅稅率為36%，稅收減免后，跨國(guó)公司稅率中位數(shù)僅21%，本土公司14%。澳大利亞：澳大利亞的

18、企業(yè)所得稅稅率為30%，稅收減免后，本土公司及跨國(guó)公司實(shí)際稅率中位為22%。法國(guó)：法國(guó)企業(yè)的基準(zhǔn)稅率為35%。稅收減免后，本土公司實(shí)際稅率中位數(shù)為25%，跨國(guó)公司為23%。美國(guó)：美國(guó)跨國(guó)公司企業(yè)所得稅是35%。稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為23%，跨國(guó)公司28%。德國(guó)：德國(guó)本土公司及跨國(guó)公司的法定所得稅稅率為37%，但繳付的實(shí)際稅率中位數(shù)分別為16%和24%。英國(guó)：英國(guó)跨國(guó)公司及本土公司的法定企業(yè)所得稅稅率是30%。但經(jīng)稅收減免之后，本土公司的總稅收負(fù)擔(dān)是20%左右，而跨國(guó)公司則為24%左右。日本：日本法定企業(yè)所得稅為40%，本土公司實(shí)際稅率為37%，而大型跨國(guó)公司實(shí)際稅率為38%，均為全球

19、最高。五、計(jì)算方法扣除項(xiàng)目 不得扣除五、計(jì)算方法利息支出的扣除。計(jì)稅工資的扣除。在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。捐贈(zèng)的扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。殘疾人保障基金的扣除。財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除?？倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。國(guó)債利息收入的扣除。其他收入的扣除。虧損彌補(bǔ)的扣除?？?除 項(xiàng) 目五、計(jì)算方法資本性支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。自然災(zāi)害或者意

20、外事故損失有賠償?shù)牟糠?。超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。各種贊助支出。與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。不 扣 除六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 （一）、直接減免：免征適用范圍：蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材種植；林木種植；牲畜、家禽飼養(yǎng)；林產(chǎn)品采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修；遠(yuǎn)洋捕撈；公司農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)。減半征收適用范圍：花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 （二）、定期減免2免3減半（自取得第一筆

21、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起）適用范圍：對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)；境內(nèi)新辦軟件企業(yè)（獲利）；小于0.8微米的集成電路企業(yè)。3免3減半（自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起）適用范圍：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目；節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 （三）、低稅率20%適用范圍：小型微利企業(yè)：1、3130（即資產(chǎn)不超過(guò)3000；人數(shù)不超過(guò)100；所得額不超過(guò)30）2、183015%適用范圍：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)；投資80億、0.25m的電路企業(yè)；西部開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。10%適用范圍：非居民企業(yè)優(yōu)惠；國(guó)家布局內(nèi)重點(diǎn)軟

22、件企業(yè)。六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 （四）、加計(jì)扣除據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50%適用范圍：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)；形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100%適用范圍：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資（五）、投資抵稅投資額的70%抵扣所得額投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)(股權(quán)持有滿2年)投資額的10%抵扣稅額購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 （六）、減計(jì)收入適用范圍：減按收入90%計(jì)入收入；農(nóng)戶小額貸款的利息收入；為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入；適用范圍：企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入；所得減按50%計(jì)稅；3.應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)；

23、（七）、加速折舊縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%）適用范圍：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（八）、有免征額優(yōu)惠居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬(wàn)元適用范圍：所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收所得稅。 六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 （九）、鼓勵(lì)軟件及集成電路產(chǎn)業(yè) 軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 根據(jù)財(cái)稅201227號(hào)關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知中國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企

24、業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的軟件企業(yè)按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2011100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)

25、或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。六、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠內(nèi)容 十、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠十一、過(guò)渡期優(yōu)惠政策十二、西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠適用范圍：鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅；鼓勵(lì)類的企業(yè)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率；2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，所得稅2免3減半。六、稅收優(yōu)惠原優(yōu)惠稅率過(guò)渡方法 1、自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按

26、20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2、原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)檔規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。3、享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。稅收減免七、稅收減免企業(yè)所得稅減免是指國(guó)家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。 企業(yè)所

27、得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對(duì)稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定的，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。稅收減免內(nèi)容七、稅收減免1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。2、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)

28、民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅；對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，免征所得稅2年；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)

29、、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅二年。稅收減免內(nèi)容七、稅收減免3、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用該企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，以及企業(yè)利用該企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年；為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。4、在國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。5、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及

30、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。稅收減免內(nèi)容七、稅收減免6、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。7、新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。稅收減免內(nèi)容七、稅收減免8、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類

31、進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對(duì)校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:（1）將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；（2）學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（3）學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（4）學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；（5）學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；（6）學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門(mén)所辦的普教性學(xué)校，不包括電大夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。稅收減免

32、內(nèi)容七、稅收減免9、對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。10、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。稅收減免內(nèi)容七、稅收減免1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。2、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)

33、合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅；對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，免征所得稅2年；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事

34、業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅二年。八、征收管理是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度；納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度。納稅年度2008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，

35、結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。納稅申報(bào)納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)八、征收管理做好年終盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及債權(quán)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，對(duì)清理出來(lái)的需報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，及時(shí)準(zhǔn)備報(bào)批材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。主要包括： ；因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失； ；應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失； ；存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失（注意各項(xiàng)目永

36、久或?qū)嵸|(zhì)性損害的情形，要充分利用）； ；因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉(zhuǎn)讓損失）； ；按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失； ；因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失； ；國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)八、征收管理檢查有無(wú)應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)提未提費(fèi)用，在12月份及時(shí)做出補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)，做到應(yīng)提均提、應(yīng)計(jì)均計(jì)。 ；檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況，無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷情況，對(duì)漏計(jì)折舊、漏計(jì)攤銷的予以補(bǔ)提補(bǔ)計(jì)。 ；檢查福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提情況，這兩項(xiàng)費(fèi)用是法定的可以按計(jì)稅工資比例進(jìn)行稅前扣除的費(fèi)用，是企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益，應(yīng)計(jì)提。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不繳納的不用計(jì)提。查閱以前

37、年度的所得稅納稅申報(bào)資料（最好建立納稅調(diào)整臺(tái)賬），查找與本期納稅申報(bào)有關(guān)系的事項(xiàng)。主要包括： 未彌補(bǔ)虧損；納稅調(diào)整事項(xiàng)，如未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)、廣告費(fèi)等。納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)八、征收管理對(duì)年度賬務(wù)進(jìn)行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。能通過(guò)賬務(wù)處理的，最好在年度結(jié)賬前進(jìn)行處理。注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)是對(duì)賬務(wù)一次詳細(xì)地梳理的過(guò)程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問(wèn)題也應(yīng)一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補(bǔ)繳納的增值稅計(jì)繳的城建稅、教育費(fèi)附加；未及時(shí)申報(bào)的印花稅等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)也會(huì)對(duì)相關(guān)涉稅問(wèn)題一并檢查并做出處理。年度中做預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在不造成多繳所得稅

38、的情況下，需做納稅調(diào)整的盡量做納稅調(diào)整，雖然不做納稅調(diào)整也不構(gòu)成偷稅，但這樣做的好處一是能及時(shí)記錄反映納稅調(diào)整事項(xiàng)，二是能及時(shí)反映調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。納稅申報(bào)的準(zhǔn)備事項(xiàng)八、征收管理對(duì)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能及時(shí)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)養(yǎng)成及時(shí)記錄的習(xí)慣。對(duì)與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合最新的此類稅法，每年至少要細(xì)讀一遍。在某些事項(xiàng)的處理上當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)理解不一致或稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員理解也不一致時(shí)，宜采用穩(wěn)妥、保險(xiǎn)的處理方法。八、征收管理企業(yè)所得稅按年計(jì)算，但為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)，對(duì)企業(yè)所得稅采取分期（按月或季）預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，按實(shí)際數(shù)

39、預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可所得稅的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。繳納方式按月份或季度預(yù)繳稅款的納稅人，應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并預(yù)繳稅款。其中，第四季度的稅款也應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)先進(jìn)行預(yù)繳，然后在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅期限除國(guó)家另有規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地。納稅地點(diǎn)謝謝！1、不是井里沒(méi)有水，而是你挖的不夠深。不是成功來(lái)得慢，而是你努力的不夠多。2

40、、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來(lái)的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒(méi)有過(guò)分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f(shuō)多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒(méi)有過(guò)分欲，自然憂就少。大悲是無(wú)淚的，同樣大悟無(wú)言。緣來(lái)盡量要惜，緣盡就放。人生本來(lái)就空，對(duì)人家笑笑，對(duì)自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開(kāi)，豈不自在，哪里來(lái)的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽(yáng)光自然就會(huì)蔓延開(kāi)來(lái)。陽(yáng)光那么好，何必自尋煩惱，過(guò)好每一個(gè)當(dāng)下，一萬(wàn)個(gè)美麗的未來(lái)抵不過(guò)一個(gè)溫暖的現(xiàn)在。6、無(wú)

41、論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來(lái)重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過(guò)一樣。7、生命的美麗，永遠(yuǎn)展現(xiàn)在她的進(jìn)取之中;就像大樹(shù)的美麗，是展現(xiàn)在它負(fù)勢(shì)向上高聳入云的蓬勃生機(jī)中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強(qiáng)。人生無(wú)完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過(guò)重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信

42、屬于你的風(fēng)景就在下一個(gè)拐彎處。10、有些事想開(kāi)了，你就會(huì)明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費(fèi)盡周折繞過(guò)去，不如勇敢地攀登，或許這會(huì)鑄就你人生的高點(diǎn)。12、有些壓力總是得自己扛過(guò)去，說(shuō)出來(lái)就成了充滿負(fù)能量的抱怨。尋求安慰也無(wú)濟(jì)于事，還徒增了別人的煩惱。13、認(rèn)識(shí)到我們的所見(jiàn)所聞都是假象，認(rèn)識(shí)到此生都是虛幻，我們才能真正認(rèn)識(shí)到佛法的真相。錢(qián)多了會(huì)壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時(shí)時(shí)刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢(mèng)想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這

43、就是動(dòng)人的生命奇跡。15、懶惰不會(huì)讓你一下子跌倒，但會(huì)在不知不覺(jué)中減少你的收獲;勤奮也不會(huì)讓你一夜成功，但會(huì)在不知不覺(jué)中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅(jiān)持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢(qián)，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盜名;可以低落，但不能墮落;可以放松，但不能放縱;可以虛榮，但不能虛偽;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪蕩;可以生氣，但不能生事。17、人生沒(méi)有筆直路，當(dāng)你感到迷茫、失落時(shí)，找?guī)撞窟@種充滿正能量的電影，坐下來(lái)靜靜欣賞，去發(fā)現(xiàn)生命中真正重要的東西。18、在人生的舞臺(tái)上，當(dāng)有人愿意在臺(tái)下陪你度過(guò)無(wú)數(shù)個(gè)沒(méi)有未來(lái)的夜時(shí)，你就更想展現(xiàn)精彩絕倫的自己。但愿每個(gè)被努力支撐的靈魂能吸引更多的人同行。1、想要體面生活，又覺(jué)得打拼辛苦；想要健康身體，又無(wú)法堅(jiān)持運(yùn)動(dòng)。人最失敗的，莫過(guò)于對(duì)自己不負(fù)責(zé)任，連答應(yīng)自己的事都辦不到，又何必抱怨這個(gè)世界都和你作對(duì)？人生的道理很簡(jiǎn)單，你想要什么，就去付出足夠的努力。2、時(shí)間是最公平的，活一天就擁有24小時(shí)，差別只是珍惜。你若不相信努力和時(shí)光，時(shí)光一定第一個(gè)辜負(fù)你。有夢(mèng)想就立刻行動(dòng)，因?yàn)楝F(xiàn)在過(guò)的每一天，都是余生中最年輕的一天。3、無(wú)論正在經(jīng)歷什么，都請(qǐng)不要輕言放棄，因?yàn)?/p>