某公司融資管理循環(huán)與財務(wù)知識程序分析

1、股東權(quán)益作業(yè)CR101作業(yè)程序一、股東權(quán)益作業(yè)（一）、記錄及表達股東股本在期內(nèi)增減變動情形，並對股本等 作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。（二）、公司辦理現(xiàn)金增資案、盈餘轉(zhuǎn)增資案或資本公積轉(zhuǎn)增資 案，應(yīng)依據(jù)發(fā)行人募集與發(fā)行有價證券處理準則等 相關(guān)規(guī)定，向主管機關(guān)申請或申報。（三）、各項公積提列成數(shù)應(yīng)依公司法第二三七條規(guī)定於完納一 切稅捐後提10 %法定公積，並依公司章程或股東會議決 提列特別公積。（四）、特別公積之動用情形，依原指定用途使用。（五）、若特別公積提撥之特定目的已完成時，則轉(zhuǎn)消或供作其 他用途。（六）、應(yīng)課稅之公積收入，列入所得申報。（七）、帳列資本公積應(yīng)純屬非營業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生之權(quán)益。（八

2、）、法定公積及資本公積，僅供彌補虧損及增加資本之用 ，不可用於他途。（九）、稅捐核定虧損可互抵數(shù)，及獎勵減免稅捐項目應(yīng)充分利 用。（十）、未分配盈餘經(jīng)分配後其累積數(shù)依所得稅法六十六之九條 規(guī)定，加徵百分之十營利事業(yè)所得稅。（十一）、年度盈餘，依公司章程規(guī)定分配股利，董（監(jiān)）事酬 勞及員工紅利。二、股務(wù)作業(yè)（一）、股票之簽證應(yīng)委託銀行或信託公司辦理。（二）、股務(wù)單位負責(zé)辦理下列各項股務(wù)：股票之過戶、掛失、遺失補發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。股東及其他關(guān)係人就股務(wù)關(guān)係之申請或報告之受理。股東名冊及附屬帳冊之編製與管理。關(guān)於股票（包括權(quán)利憑證）

3、之保管、換發(fā)、交付及簽證。股東會召開通知書或股東會出席證之寄發(fā)及股東會出6-3 席通知書或委託書之收發(fā)與統(tǒng)計，以及其他對於股東 之通知或報告之寄送。關(guān)於股務(wù)之照會或事故之報告及接受有關(guān)詢問事項之處理。關(guān)於股利（包含配股）之計算，發(fā)放及代扣稅金。關(guān)於股份之統(tǒng)計及依法令或契約向主管機關(guān)或證券交易所或簽證機構(gòu)提出之報告、或資料之編制。關(guān)於新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合併之事項。關(guān)於上列各項附帶印花稅之代繳。關(guān)於上列各項附帶其他事項。（三）、依有關(guān)法令公佈下列各項有關(guān)資料：開股東會時：停止過戶前十五營業(yè)日股東會召開日期。停止過戶日期。盈餘分配內(nèi)容。配息基準日。增資配認股時：停止過戶前十五營業(yè)日配認股

4、基準日。停止過戶日期。繳款期限及代收股款基構(gòu)。配認股內(nèi)容。（四）、按期將下列資料登報公告，並送證管會、證交所。每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理及持有股份達股份總額百分之十以上之股東股權(quán)變動表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)理及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定通知書。每月營業(yè)收入、背書保證餘額及操作衍生性金融商品資訊。（五）、股務(wù)代理機構(gòu)記錄並製作下列資料：董事、監(jiān)察人、經(jīng)理及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定撤銷。股利發(fā)放清冊。股利月報表?？劾U稅款報繳書。除息後股東名冊融資、非融資。除息後股利清冊融資、非融資。除權(quán)後股東名冊融資、非融資。6-4除權(quán)後配股及號碼清冊融資、非融資。三、股利發(fā)

5、放作業(yè)（一）、董事會提案董事會依公司財務(wù)及營利狀況和其他政策性考慮是否發(fā)放股利、發(fā)放方式及數(shù)額。財務(wù)單位調(diào)度規(guī)劃發(fā)放現(xiàn)金股利之財源。資金調(diào)度沒問題後，始可向股東大會提出。（二）、股東大會通過股東大會通過或修正董事會提出發(fā)放股利議案，發(fā)放股利內(nèi)容向證管會及證交所報備。（三）、公告及發(fā)放通知公告並通知股東下列事項：（1）、股東大會決議內(nèi)容。（2）、現(xiàn)金股利之除息日。（3）、股票股利之除權(quán)日。股務(wù)代理機構(gòu)編製基準日之股東名冊。股利代理機構(gòu)造具股利發(fā)放清冊。（四）、製作傳票若為現(xiàn)金股利，依股務(wù)代理機構(gòu)之股利清冊，由會計單位製作傳票。核準後入帳。（五）、解款若請金融機構(gòu)代為支付或自行支付，均須在發(fā)放前一

6、日解款與部份解款。金融機構(gòu)每月或每週向股務(wù)結(jié)帳一次。代支機構(gòu)月報表或週報表經(jīng)核準無誤後，除股務(wù)單位留一份外，並轉(zhuǎn)會計單位乙份，據(jù)以銷帳。（六）、股東備妥文件領(lǐng)取股利股東須在基準日前過戶者，始可領(lǐng)取股利。股東領(lǐng)取股利時，印鑑應(yīng)與登記印鑑相符。股東領(lǐng)取股利時，應(yīng)具股利發(fā)放通知書、身份證、印章核對無誤後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時應(yīng)在股利收據(jù)上蓋章，若由金融機構(gòu)代支，則應(yīng)填入代支日期、銀行。（七）、配股明細表若為盈餘轉(zhuǎn)增資，則造具配股名冊。（八）、印製新股票6-5印製新股票，並由簽證機構(gòu)簽證。（九）、領(lǐng)股票股利1、 股東須在基準日前過戶者，始可領(lǐng)取股利。2、 股東領(lǐng)取股利時，印鑑應(yīng)與登記印鑑相符。3、 股東

7、領(lǐng)取股利時，應(yīng)具股利發(fā)放通知書、身份證、印章核對無誤後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時應(yīng)在股票領(lǐng)取通知書上蓋章?？刂浦攸c一、股東權(quán)益作業(yè)：一、各項公積提存是否正確。二、依據(jù)公司法、公司章程等，成數(shù)是否相符。三、動用是否與原指定用途相符。二、股務(wù)作業(yè)：一、發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及金額與帳簿記錄是否相符。二、股票由何家印刷廠承印，印製多少數(shù)量，除發(fā)行外尚存 多少空白股數(shù)張數(shù)。三、股票股利發(fā)放之根據(jù)及日期。四、股東名冊是否依照公司法規(guī)內(nèi)容設(shè)置，不可不實記載。三、股利發(fā)放作業(yè)：一、本期內(nèi)無盈餘可資派充股利時，其由公積項下?lián)艹涔衫?之條件，應(yīng)合於公司法之規(guī)定及報經(jīng)證券主管機關(guān)核準。二、已領(lǐng)股利者是否確實記錄。三、

8、印刷廠承印合約之交貨日期及發(fā)行日期是否正確。四、查核股息發(fā)行程序及本公司股東會董事會通過會議記錄。五、查閱股東名簿，抽查辦理更換印鑑、股票過戶、股票掛 失、質(zhì)權(quán)設(shè)定、股票遺失補發(fā)、戶籍或通訊處地址變更 等，其根據(jù)及辦理時效。六、已發(fā)行股票明細表核對股票存根，未發(fā)行股票，盤點空 白股票之張數(shù)。七、抽查換發(fā)收回股票，並查核其作廢原因，作廢股票之銷 毀，應(yīng)經(jīng)呈報批準後由財務(wù)主管監(jiān)督股務(wù)單位會同稽核 人員辦理。參、使用管理表單一、股東名冊。二、股利發(fā)放清冊。6-6銀行借款作業(yè)CR102作業(yè)程序金額機構(gòu)長短期借款作業(yè)（一）、借款額度申請財務(wù)部門就公司年度資金預(yù)算及資金結(jié)餘短溢狀況，分析借款利弊得失，用途

9、及獲利率是否足以償付利息後，呈報權(quán)責(zé)主管核準後，與擬申請貸款銀行接洽貸款相關(guān)條件。決定向金融機構(gòu)借款時，由財務(wù)單位主管向金融機構(gòu)初步洽談決定融資額度及條件，並準備相關(guān)資料正式向所接洽銀行辦理申請。新額度之申請應(yīng)經(jīng)董事會之核準。（二）、借款合約訂定作業(yè)財務(wù)單位應(yīng)考慮各銀行之長、短期借款利率，與銀行洽談討論，擇期簽訂合約。財務(wù)單位依洽談記錄編寫簽呈，並應(yīng)載明借款之金額、利率、期間擔(dān)保品及其他之限制條件，呈權(quán)責(zé)主管核準。（三）、借款之動用1、財務(wù)單位主管依資金需求狀況填寫銀行要求之借據(jù)或本 票，載明借款金額、日期、資金存入帳戶等，經(jīng)權(quán)責(zé)主 管核準用印後，送銀行撥款，並於撥款後，開立借款傳 票轉(zhuǎn)會計單

10、位辦理登帳事宜。借款如係指定用途者，依計劃或約定行事，不可移供他 用。（四）、利息之繳納依據(jù)銀行電話或寄送之利息繳納通知單，於核算無誤並切製傳票經(jīng)相關(guān)主管簽核後，由出納開立請款單並依規(guī)定程序核準後，向融資銀行繳交利息款項，並轉(zhuǎn)會計單位辦理登帳事宜。屬銀行自動轉(zhuǎn)帳部份應(yīng)於收到利息收據(jù)後，核算數(shù)額是否相符，並與對帳單核對後，辦理登帳事宜。（五）、本金之償還出納人員應(yīng)按契約所訂，將各銀行之借款有關(guān)資料編製銀行借款明細表，作為控制到期辦理換約或償還及資金調(diào)度之依據(jù)。6-7出納人員於核對銀行寄送之還款通知單與銀行借款明細表無誤後，填具請款單，經(jīng)相關(guān)主管簽核後，由出納開票並依規(guī)定程序用印後，送借款銀行清償

11、，並轉(zhuǎn)會計單位辦理切製傳票及登帳事宜。如財務(wù)狀況良好，有多餘資金可提前償還借款者，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)核準始得辦理。屬到期日自動兌現(xiàn)清償者，財務(wù)人員應(yīng)於接獲銀行通知後，核對金額是否正確，並轉(zhuǎn)會計單位登帳。（五）、借款若為有擔(dān)保品者，取得之收據(jù)須妥為保管，並於銀行借款明細表予以註記，所借款項到期還清後，由財務(wù)單位辦理塗銷設(shè)定或收回質(zhì)押品。（六）、中長期借款中長期借款一般涉及決策性資金籌措與時間長短等不確定因素，故應(yīng)將其編入年度預(yù)算中，其各項作業(yè)應(yīng)審慎研究評估，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管或董事會、股東會決議通過後始得依上述程序辦理。銀行間資金調(diào)撥作業(yè)處理程序（一）、為有效靈活調(diào)度本公司存放於各往來金融機構(gòu)款項，於 調(diào)

12、度各銀行帳戶存款數(shù)額時，出納人員應(yīng)先開立請款單 ，經(jīng)相關(guān)主管簽核用印後，洽相關(guān)銀行轉(zhuǎn)帳，並通知會 計單位辦理登帳事宜?？刂浦攸c一、資金調(diào)度是否為公司所必需，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管授權(quán)核可執(zhí)行。二、與融資機構(gòu)接洽借款事宜是否妥善完整，其合約保存是否適當(dāng)。對擔(dān)保質(zhì)押品之設(shè)定、解除作業(yè)的執(zhí)行是否完善，其記錄是否完整。對融資款項之保存、運用是否依相關(guān)之規(guī)定辦理。利息支出之核算、給付及分攤是否正確合理。有關(guān)融資借款之帳務(wù)處理及財務(wù)報表之揭露表達是否充分。融資款項之償還作業(yè)應(yīng)事先規(guī)劃，其執(zhí)行是否依規(guī)定辦理。各金融機構(gòu)帳戶資金調(diào)度是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)責(zé)主管授權(quán)核可執(zhí)行。使用管理表單請款單。二、銀行借款明細表。6-8公司債作業(yè)

13、CR103作業(yè)程序評估公司債之可行性（一）、瞭解公司本身是否有融資之需要。（二）、評估發(fā)行公司債之可行性，並與其他融資方法進行比較。（三）、擬定公司債發(fā)行方案，提報董事會經(jīng)三分之二以上董事之出席及出席董事過半數(shù)之同意決議。釐定發(fā)行辦法（一）、與金融機構(gòu)討論公司債發(fā)行辦法。（二）、釐定發(fā)行辦法，其內(nèi)容應(yīng)包括下列事項發(fā)行種類發(fā)行金額利率付息方式還款方式發(fā)行上市（一）、與承銷或包銷公司協(xié)議承銷或包銷方式及其計費標準，於債券市場上市。（二）、債券售出時，其存根應(yīng)妥善保管，並登錄於明細帳，載明公司債發(fā)行種類、面額、號碼及張數(shù)等。（三）、公司債發(fā)行程序應(yīng)依公司法第二四六條至二六五條規(guī)定辦理。（四）、對於未

14、發(fā)行之債券，均應(yīng)預(yù)先編妥號碼，並由專人負責(zé)保管。付息（一）、於付息日前十日財務(wù)單位計算應(yīng)付利息金額，製作傳票，經(jīng)核準後於付息前一日，將款項送至金融機構(gòu)或代支機構(gòu)。（二）、依發(fā)行辦法規(guī)定，於付息日憑息票付息。（三）、公司債之付息應(yīng)交予息票持有人或登記之債券持有人。（四）、若為折溢價發(fā)行時，應(yīng)按利息法於付息時攤銷。（五）、贖回之息票應(yīng)予以註銷，並作成記錄。息票欲銷毀時，應(yīng)會同稽核單位方可進行。還本或收回6-9（一）、一年內(nèi)到期之公司債，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動負債，並以流動資產(chǎn)支付。（二）、公司債應(yīng)依原指定用途使用，不得移作它用。（三）、財務(wù)單位應(yīng)及早籌妥還款來源。（四）、還本或收回前十日，財務(wù)單位計算所需金額

15、、編製收回清冊，經(jīng)核準後，於還本或收回前一日解款。（五）、收回之債券需登記債券號碼，並蓋收回章，妥為記錄與保管。（六）、非提前償還之債券，其溢折價應(yīng)攤銷完畢。（七）、收回之債券應(yīng)定期會同稽核單位予以銷毀。貳、控制重點一、公司債發(fā)行與否，皆應(yīng)先行評估。二、付息及還本之財源之籌措，應(yīng)事先妥為規(guī)劃。三、承（包）銷合約內(nèi)容，應(yīng)充分瞭解，避免影響公司之權(quán)益。四、發(fā)行公司債應(yīng)依公司法相關(guān)規(guī)定辦理，不得有違法情事發(fā)生。五、公司債登記、保管、簽發(fā)人員是否分別由不同人員擔(dān)任。六、收回之息票及債券應(yīng)妥為保管，避免有重覆付款之情事發(fā)生。七、息票及債券之銷毀，均應(yīng)會同稽核單位人員。6-10出納現(xiàn)金管理作業(yè)CR104作

16、業(yè)程序現(xiàn)金作業(yè)：（一）、出納收到現(xiàn)金款項時，應(yīng)先檢查憑證是否齊全，並切製現(xiàn)金傳票，依核決權(quán)限呈請簽章後，轉(zhuǎn)會計審核無誤入帳。（二）、外埠票據(jù)，委託銀行代收應(yīng)按銀行交換時間解送並須俟銀行通知收妥後再行入帳。（三）、支付款項時，由請款單位填具報銷單，送交會計單位檢查原始憑證是否符合公司規(guī)定，經(jīng)權(quán)責(zé)主管於付款單據(jù)上簽章後轉(zhuǎn)出納辦理付款。（四）、出納人員應(yīng)請領(lǐng)款人在付款明細本上簽名表示收訖，於款項支付後，在憑證上蓋付訖章。（五）、支票應(yīng)按編號順序開立，未開空白及作廢支票應(yīng)有適當(dāng)之控制。（六）、會計單位應(yīng)根據(jù)已審核之付款單據(jù)及原始憑證編製傳票，憑以入帳。票據(jù)兌現(xiàn)核對（一）、出納人員收受往來客戶繳款票據(jù)，

17、應(yīng)先行檢查其法律形式要件是否齊全完備，並依規(guī)定程序辦理繳款。（二）、出納人員對應(yīng)收票據(jù)應(yīng)依資金調(diào)度需作適當(dāng)之保管處置，並不定時與會計帳載記錄盤點核對。（三）、財務(wù)單位於編製銀行調(diào)節(jié)表時，對於未兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)詳查原因，作必要之處理。銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對（一）、出納人員依據(jù)銀行往來對帳單、銀行存款明細帳與銀行存款結(jié)存金額，編製銀行調(diào)節(jié)表。（二）、逾一年未兌支票，應(yīng)轉(zhuǎn)列適當(dāng)科目。（三）、銀行存款調(diào)節(jié)表應(yīng)按月編製，以實際收付款作業(yè)狀況，調(diào)整其項目作適當(dāng)處理?？刂浦攸c現(xiàn)金收支作業(yè)（一）、每天收入之現(xiàn)金是否依規(guī)定解繳銀行，未能及時解存銀行者，有無適當(dāng)之控制。（二）、各項支付是否均有適當(dāng)憑證。（三）、支票開立

18、應(yīng)檢查存根是否連號，以防空白支票流出。6-11（四）、稽核人員不定期盤點現(xiàn)金作業(yè)。票據(jù)兌現(xiàn)核對（一）、代收票據(jù)，是否由出納於支票入帳後，登錄記錄簿，如逾期未兌票據(jù)，是否瞭解原因。退票亦應(yīng)記明之。（二）、應(yīng)收票據(jù)是否依規(guī)定程序有效保管，其到期未兌現(xiàn)者是否及時採取適當(dāng)處置。（三）、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為呆帳時，是否經(jīng)過適當(dāng)之核準。銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對（一）、銀行調(diào)節(jié)表是否定期編製。（二）、存入銀行款項是否與入帳日期相符。（三）、在途存款與未兌現(xiàn)支票是否切實記載、核對。參、使用管理表單報銷單。傳票。6-12零用金管理作業(yè)CR105作業(yè)程序有關(guān)零用金作業(yè)依零用金管理辦法規(guī)定保管、運用及報銷。零用金採定額制，其

19、金額由財務(wù)部主管依實際需要核定後採行，並得視業(yè)務(wù)需要增減之。以零用金支付費用時應(yīng)填寫小額請款單，並同原始憑證經(jīng)單位主管核準或簽章後方可支付。出納人員須依零用金管理辦法審核小額請款單據(jù)是否符合規(guī)定，對所送小額請款單據(jù)應(yīng)加蓋付訖章，以防重複申請撥補。零用金管理人應(yīng)自行掌握申請撥補時點，申請撥補時，將欲報銷之付款憑證彙總，送出納核對，依一般支出程序報銷。稽核人員得不定期會同零用金保管人共同盤點零用金與單據(jù)?？刂浦攸c零用金金額是否符合業(yè)務(wù)需要或過多。零用金如數(shù)額過鉅，其平時保管方法是否妥善。支付性質(zhì)或金額是否超過零用金之授權(quán)範(fàn)圍。手存憑單、收據(jù)有否久持不送報支。是否長期間未報銷或每月報銷次數(shù)少於乙次。

20、使用管理表單小額請款單。傳票。6-14一般費用報支作業(yè)CR106作業(yè)程序一般費用之處理：（一）、由請款單位填具報銷單連同付款憑證呈權(quán)責(zé)主管核 準後，辦理付款及登帳事宜。（二）、會計單位應(yīng)負責(zé)審核費用憑證之有效性，並切製傳票， 依費用支付性質(zhì)歸屬適當(dāng)會計科目，轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)主管簽核後 憑以入帳。（三）、出納辦理付款之前，應(yīng)負責(zé)核對請款單及傳票是否 經(jīng)適當(dāng)核準，如有異常即退回請款單位重新辦理。應(yīng)付費用之處理：（一）、應(yīng)付費用為已發(fā)生而尚未支付之各項費用。（二）、應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。（三）、應(yīng)付費用之列帳、整理、支付應(yīng)依公司會計制度規(guī)定辦 理，並附核準單據(jù)及原始憑證。（四）、出納單位對於平時已先預(yù)付之

21、費用，應(yīng)注意是否有重 複請款情事。（五）、會計對於已逾期限或已屆法定時效尚未支付者，應(yīng)查 明原因以作適當(dāng)處理，並須經(jīng)核準後始可轉(zhuǎn)列其他收 入。預(yù)付費用之處理：（一）、預(yù)付費用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)帳及整理，應(yīng)附有原 始憑證，其核準程序，應(yīng)與相關(guān)會計制度規(guī)定相符。（二）、會計單位每月應(yīng)清查預(yù)付費用部分，如有錯誤應(yīng)儘快查 明原因，並作適當(dāng)跟催處理?？刂浦攸c應(yīng)付費用是否依費用性質(zhì)按時估列而無遺漏，於實際支付時，其沖帳作業(yè)處理是否正確。預(yù)付費用其支付、攤銷及費用歸屬是否適當(dāng)。於支付各項費用時，對原始憑證之審核是否確實。各項費用報支有無浮濫情事，其會計科目及費用類別歸屬是否適當(dāng)。各項費用數(shù)額發(fā)生異常增減

22、者，是否詳細分析其原因，並作適當(dāng)之處理。使用管理表單報銷單。6-15請款單。傳票。6-16營業(yè)外收支作業(yè)CR107作業(yè)程序財務(wù)收入作業(yè)（一）、利息收入應(yīng)核對銀行存款額及其利率，其存款積數(shù)乘約 定利率，計算利息收入與帳上所列利息收入相符。（二）、兌換收入之計算，核對按當(dāng)時外幣換算發(fā)生之差額，算 出利益，切製傳票登錄帳冊。財務(wù)支出作業(yè)（一）、利息支出應(yīng)該核對銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計算 利息支出數(shù)與支付銀行利息，相符者製作利息支出傳票 入帳；不符者則進行調(diào)查。（二）、兌換損失之計算，應(yīng)按當(dāng)時外幣與本國幣換算發(fā)生之差 額，算出損失，切製傳票登錄帳冊。控制重點會計年度結(jié)束前，尚有應(yīng)收利息，兌換收入

23、或其他收益等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。會計年度結(jié)束時，尚有應(yīng)付利息，兌換損失或其他損失等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。使用管理表單傳票。6-17第八章 稅捐及規(guī)費作業(yè)CR108作業(yè)程序每月依稅法規(guī)定，由會計人員核算稅額數(shù)交承辦人員彙總即時申報，稅單依保存年限妥善保管。凡符合鼓勵投資條例稅捐減免之規(guī)定項目，按投資抵減規(guī)定辦法，提出申請。依相關(guān)規(guī)定核算繳納規(guī)費數(shù)額，按時繳納並取得收據(jù)，妥善保管?？刂浦攸c稽核人員不定期調(diào)閱稅單收據(jù)，核算繳納稅款數(shù)額是否正確，有無溢繳情事。滯納金或罰款之支出是否未及時處理或有人為過失責(zé)任。凡符合獎勵投資條例稅捐減免之規(guī)定項目。有無依照規(guī)定確實申請辦妥手續(xù)。使用管理表單傳票。6-1

24、8背書保證CR109作業(yè)程序本公司所為背書保證之對象，以與本公司業(yè)務(wù)有關(guān)之公司或法人組織及關(guān)係企業(yè)為限。背書保證範(fàn)圍（一）、所稱背書保證包括：融資背書保證：係指客票貼現(xiàn)融資、為他公司融資之目的所為之背書或保證，及為本公司融資之目的而另開立票據(jù)予非金融事業(yè)作擔(dān)保者。關(guān)稅背書保證：係指為本公司或其他公司有關(guān)關(guān)稅事項所為之背書或保證事項。其他背書保證：無法歸類列入前二項之背書或保證事項。（二）、本公司對外背書保證責(zé)任總額度以實收資本額百分之五十為限，對單一企業(yè)背書保證責(zé)任總額以不超過實收資本百分之二十五為限，凡辦理背書保證事項及金額時，先授權(quán)董事長決行，事後提報董事會追認，並將辦理之有關(guān)情形報股東會

25、備查。（三）、申請背書保證之公司，有下列情況不予接受辦理：1、已簽背書保證金額超過規(guī)定限額。2、有借款不良或債務(wù)糾紛記錄者。3、資本額低於總資產(chǎn)額百分之四十者。4、不在董事會核準之保證範(fàn)圍內(nèi)者。辦理背書保證事項授權(quán)如下：（一）、關(guān)係企業(yè)背書保證事項授權(quán)董事長於前項所定額度內(nèi)，全權(quán)處理，事後報請董事會追認。（二）、關(guān)係企業(yè)以外法人背書保證事項，由董事會決議通過後為之。記錄保管作業(yè)（一）、背書保證專用印鑑應(yīng)以向經(jīng)濟部申請登記之印鑑為之。（二）、公司印信及支票應(yīng)分別由專人保管，並透過一定程序始得用印或簽發(fā)票據(jù)。為背書保證或註銷時，應(yīng)由財務(wù)單位提送簽呈，列明被背書保證對象名稱、承諾擔(dān)保事項、金額及解除

26、背書保證責(zé)任之條件、日期等，呈請董事長決行；財務(wù)單位應(yīng)就保證事項，依其性質(zhì)6-19分別予以登載備查簿，並依財政部證券及期貨發(fā)展委員會之規(guī)定期限公告，並申報背書保證資料。保證到期時，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥經(jīng)銷或解除事項。尋求保證若本公司需相關(guān)企業(yè)保證或互為保證時，由專任律師或財務(wù)單位擬稿，董事長核準後發(fā)函，並予記錄及追蹤?？刂浦攸c對每一筆背書保證金額之審核及其用印簽發(fā)作業(yè)是否依規(guī)定程序辦理。背書保證專用印鑑及其支票是否適當(dāng)保管。背書保證事項之記錄是否完備詳實。承諾事項是否經(jīng)適當(dāng)核準，並為必要且適當(dāng)之備忘記錄。6-20資金貸與他人作業(yè)CR110作業(yè)程序依公司法規(guī)定、公司資金，除因公司間業(yè)務(wù)交易行

27、為有融通資金之必要外，資金不得貸與股東或任何他人；除此外需經(jīng)董事會議核準，並在股東會通過訂定額度內(nèi)貸放。本公司資金貸與他人之總額以實收資本額之百分之二十為限，對個別公司之貸款限額不得超過可貸資金總額之百分之十。資金貸與他人前，應(yīng)先就借款人之借款用途、營業(yè)與財務(wù)狀況及擔(dān)保條件作詳密之調(diào)查後，其可行者擬定貸款之最高限額、貸款期限及計息方式，報請董事會決議通過後，據(jù)以辦理撥款。除董事會議決議外，每筆貸款之期限不得超過一年，且利率不得低於本公司向金融機構(gòu)短期借款之平均利率，並按月計息。資金貸與案件經(jīng)董事會決議通過者，於借款人簽妥借款契約書後，財務(wù)單位得視借款人資金需求情形，一次或分次撥款；借款人亦得於

28、契約中約定一次或分次償還，但個別借款人之借款金額不得超過董事會決議之最高限額。借款人得於到期前報經(jīng)董事會核定，並重訂借款契約後予以展期；若未經(jīng)董事會核定展期，應(yīng)即還清本息，否則公司應(yīng)依法追償?？刂浦攸c：是否依規(guī)定期限按既定格式公告資金貸與他人資料。資金貸與他人對象是否違反公司規(guī)定。依據(jù)資料公司法。關(guān)係人交易作業(yè)CR111壹、作業(yè)程序一、確定往來交易對象與本公司之關(guān)係；凡具下列情形之一者，通常即為本公司之關(guān)係人（但能證明不具有控制能力或影響力者，不在此限）：（一）、採權(quán)益法評價之被投資公司。（二）、對本公司之投資採權(quán)益法評價之投資人。（三）、與本公司之董事長或總經(jīng)理為同一人，或具有配偶或二等親以

29、內(nèi)關(guān)係之他公司。（四）、公司之董事、監(jiān)察人、總經(jīng)理之配偶。（五）、董事長、總經(jīng)理之二等親以內(nèi)親屬。（六）、關(guān)係人交易尚須考慮其實質(zhì)關(guān)係。二、關(guān)係人交易（一）、指關(guān)係人間資源或義務(wù)之移轉(zhuǎn)，不論有無計收價金均屬之。（二）、與各關(guān)係人間之交易，若其內(nèi)容條件，與一般交易之執(zhí)行不相一致時，承辦單位應(yīng)事先報請主管裁決，並於事後報告於最近期之董事會追認。（三）、屬於各關(guān)係人之背書保證、資金貸與及其股權(quán)投資事項，應(yīng)經(jīng)本公司股東會決議通過或依相關(guān)法令規(guī)定辦理。三、記錄各承辦單位應(yīng)將其所承辦之關(guān)係人交易，就下列事項於交易後彙報會計單位知悉。四、會計部門對各單位彙報之關(guān)係人交易事應(yīng)作詳細之統(tǒng)計，稽核單位於必要時得隨

30、時調(diào)閱查核。五、監(jiān)察人執(zhí)行其職務(wù)時，若發(fā)現(xiàn)關(guān)係人交易事項有異常情事，得要求董事會解釋之，並將其查核結(jié)果報告股東會處理。貳、控制重點關(guān)係人交易之發(fā)生是否作適當(dāng)而完整之統(tǒng)計，對異常之交易事項是否經(jīng)過適當(dāng)權(quán)責(zé)主管核準。關(guān)係人間之交易事項是否合乎相關(guān)法令之規(guī)定?；閱挝患氨O(jiān)察人對於所發(fā)現(xiàn)異常情事，是否調(diào)查原因並追蹤處理。依據(jù)資料會計事務(wù)處理及績效評估CR112作業(yè)程序會計處理（一）、有關(guān)公司財務(wù)收支及資金調(diào)度行為，會計單位應(yīng)於核對各單位轉(zhuǎn)送執(zhí)行憑證，按其交易性質(zhì)，依公司會計制度相關(guān)規(guī)定，選用適當(dāng)會計科目，為適當(dāng)之處理。（二）、由於本循環(huán)牽涉交易行為性質(zhì)繁什，故有關(guān)各交易行為，其會計分錄不予列舉，各相關(guān)

31、會計處理人員對所發(fā)生之融資交易，其應(yīng)用會計科目及評價處理於查對本公司會計制度相關(guān)規(guī)定有困難時，應(yīng)即向簽證會計師請益，以確保允當(dāng)表達各融資交易之帳務(wù)處理結(jié)果?？冃гu估（一）、本公司對每月編送之會計報告應(yīng)依會計制度要求，包括下列績效指標之分析：財務(wù)結(jié)構(gòu)分析。償債能力分析。經(jīng)營能力分析。獲利能力分析。（二）、將各項分析結(jié)果與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異原因。（三）、將各項分析結(jié)果與其他公司比較，分析差異並找出差異原因。會計資料保管（一）、本公司會計資料檔案之裝訂、檢查、保管及保存期限、調(diào)閱、銷毀及其應(yīng)注意事項等，悉依會計制度-普通會計事務(wù)之處理程序規(guī)定辦理。（二）、逾超過年限欲銷毀者，應(yīng)報請董

32、事長核準後，會同稽核人員執(zhí)行。（三）、屬電腦資料應(yīng)加備份，應(yīng)交資訊中心由專人負責(zé)保管。（四）、會計人員辦理交接時，負責(zé)保存之資料應(yīng)列為交接項目?？刂浦攸c會計處理（一）、原始憑證及記帳憑證作業(yè)原始憑證及記帳憑證之編製及審核是否確實依規(guī)定程序辦理。收支傳票之檢查是否適切。（二）、會計帳務(wù)處理會計科目之運用是否適當(dāng)，與會計制度及有關(guān)規(guī)定是否相符。每一會計事項的發(fā)生是否依會計制度規(guī)定辦理。會計憑證、簿籍、報告之設(shè)置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。會計事務(wù)之處理是否符合會計制度之規(guī)定。過渡科目及懸記帳項是否按期清理。應(yīng)予調(diào)整之科目是否已依會計制度規(guī)定整理記錄?？冃гu估（一）、各項財務(wù)分析所依據(jù)之資料是否與記

33、載相符。（二）、財務(wù)比率之計算是否正確。（三）、進行財務(wù)分析所運用引證之理論是否合理，並清楚易懂。（四）、是否就各項差異原因進行檢討，並提出改善因應(yīng)之道。會計資料保管（一）、會計資料之裝訂、檢查、保管及保管期限、調(diào)閱、銷毀及應(yīng)注意事項是否依照會計制度規(guī)定辦理。（二）、屬電腦資料是否皆有備份，並有專人負責(zé)保管。（三）、不定期抽查保存之資料是否完整。（四）、各項資料保存時，應(yīng)注意打包外箱標題及儲存方式，是否易於找尋及保持資料完整性。依據(jù)資料會計制度證券交易法及其相關(guān)法令。財務(wù)比率分析各表。財務(wù)報表之查核CR113作業(yè)程序資產(chǎn)分類作業(yè)（一）、應(yīng)收帳款資產(chǎn)依其性質(zhì)做適當(dāng)歸類及表達。適當(dāng)表達應(yīng)收關(guān)係企業(yè)

34、及票據(jù)。分別列示非因營業(yè)而發(fā)生之其他應(yīng)收款項及票據(jù)。催收款項轉(zhuǎn)列至其他資產(chǎn)並提列適當(dāng)之備抵呆帳。（二）、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)為供營業(yè)上長期使用之資產(chǎn)，其非為目前營業(yè)上使用者按其性質(zhì)列長期投資或其他資產(chǎn)。已無使用價值之固定資產(chǎn)，應(yīng)按其淨(jìng)便現(xiàn)價值或帳面價值之較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)；無變現(xiàn)價值者，應(yīng)將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。未完工之設(shè)備，已多年未再進行建造者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。長期投資會計處理作業(yè)（一）、因持有證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資所配發(fā)之股票者依有價證券之種類，分別註記所增加之股數(shù)，並按加權(quán)平均法計算每股平均單位成本。三、存貨評估作業(yè)中有原料、物料、在製品、製成品及進貨成品，如屬瑕疵品、過

35、時品、廢品或已不適用部份，應(yīng)依淨(jìng)變現(xiàn)價值評價，並承認跌價損失，於存貨項下減除；至於完好可供出售之存貨，期末應(yīng)按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。四、折舊、攤提作業(yè)（一）、閒置及停工設(shè)備折舊作業(yè)：折舊性固定資產(chǎn)因物質(zhì)性、功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價值逐年遞減。閒置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)提列折舊，不得中斷。（二）、無正常理由而延長攤銷或折舊年限作業(yè)；攤銷或折舊年限在會計上屬估計事項。估計事項因薪資之取得、經(jīng)驗之累積、而有修正之必要性時，須有客觀之事實及充份之理由不得僅憑企業(yè)主觀之意猜測，任意增減攤銷或折舊年限。五、資本支出與收益支出作業(yè)（一）、凡支出之效益及於以後各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅及於當(dāng)期或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。（二）、停工損失不具未來經(jīng)濟效益，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化。（三）、設(shè)置機器設(shè)備借入外幣貸款，後轉(zhuǎn)換為新臺幣貸款所產(chǎn)生之兌換損失，係屬管理當(dāng)局理財決策所產(chǎn)生之損失