稅法課件第十四講-稅務(wù)管理法律制度

1、第十四講 稅務(wù)管理法律制度一、稅務(wù)登記法律制度二、賬簿憑證管理法律制度三、發(fā)票管理法律制度四、納稅申報法律制度稅務(wù)登記法律制度一、稅務(wù)登記概述概念：又稱納稅登記，是整個稅收征收管理過程的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變動、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍實行法律登記的一項管理制度。 稅務(wù)登記對象： 1.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 兩類 2.其他發(fā)生納稅義務(wù)的各類組織單位 稅務(wù)登記種類： 1.設(shè)立登記，又稱開業(yè)登記 2.變更登記 3.注銷登記 4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 5.外出報驗登記 6.扣繳稅款登記二、稅務(wù)登記證件制度 概念：稅務(wù)登記證件制度作為納稅人依法履行稅務(wù)登記手續(xù)后由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的書面證明，是納稅人履

2、行納稅義務(wù)的法定證明。稅收征管法及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定：1.使用稅務(wù)登記證件的事項：適用情況開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款、領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；補(bǔ)辦停業(yè)、歇業(yè)等。2.驗證和換證制度：“三年更換一次，一年驗審一次”3.稅務(wù)登記證件的懸掛和補(bǔ)辦制度 懸掛：稅務(wù)登記證件要在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查 補(bǔ)辦：15日內(nèi)4.稅務(wù)登記代碼制度：同一代碼，信息共享三、工商部門、銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的登記協(xié)助義務(wù)（一）工商行政管理機(jī)關(guān)的定期通報義務(wù)： 工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報

3、。 意義：彌補(bǔ)了我國工商登記與稅務(wù)登記的脫節(jié)之處，是兩者銜接的更加緊密，今后配合也更為協(xié)調(diào)、有效。 我國目前法律主要規(guī)定了兩個方面： 1.開業(yè)登記和變更登記：先辦工商登記再辦稅務(wù)登記 2.注銷登記：先注銷稅務(wù)登記再辦工商注銷登記（二）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的賬號登錄義務(wù)： 針對一些不需稅務(wù)登記證件的經(jīng)濟(jì)活動，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登陸稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登陸從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。四、稅務(wù)登記制度評析存在問題轉(zhuǎn)借稅務(wù)登記證現(xiàn)象普遍存在管戶不實基層稅務(wù)

4、部門辦證積極性不高缺乏有效的動態(tài)管理措施完善簡化稅務(wù)登記手續(xù)實行稅務(wù)登記免費制度建立稅務(wù)登記跟蹤管理系統(tǒng)盡快出臺工商和稅務(wù)部門間的定期通報制度和聯(lián)席會議制度保護(hù)合法經(jīng)營，加大對漏征漏管戶的查處力度賬簿憑證管理法律制度一、賬簿和憑證概述 賬簿 又稱會計賬簿，指以會計憑證為依據(jù)，由符合一定格式并相互聯(lián)系的賬頁組成，對納稅人的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、分類、系統(tǒng)、敘時的登記和反映的簿冊，是用來序時地、分類地和全面系統(tǒng)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。 分類： 序時賬簿 分類賬簿 聯(lián)合賬簿 備查賬簿 憑證：即會計憑證，用來記賬的依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的主要依據(jù)。二、賬簿和憑證的設(shè)置 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的

5、納稅人：應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 扣繳義務(wù)人：應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人： 可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。三、財務(wù)會計制度的備案 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人、扣繳義務(wù)人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資

6、料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、賬簿和憑證的保管一般情況：賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)：會計憑證、賬簿和報表至少保存15年。 私營企業(yè)：會計憑證、賬簿保存期為15年，月、季度會計報表保存期為5年。 年度會計報表和稅收年度決算報表：永久保存發(fā)票管理法律制度一、發(fā)票概述 發(fā)票：是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的過程中，開具、收取的收付款憑證。 分類：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。二、發(fā)票的印刷 地位：首要環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 專門性規(guī)定： 發(fā)票印刷的內(nèi)容 發(fā)票準(zhǔn)印證制度 發(fā)票防偽專用品 套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 實行不定期換版制度三

7、、發(fā)票的領(lǐng)購四、發(fā)票的開具、保管與撤銷 開具 保管：已開具的發(fā)票存根和登記簿應(yīng)保存5年 繳銷：納稅人按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳已使用 或未使用的發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其進(jìn)行銷毀。五、發(fā)票的檢查六、發(fā)票管理制度評析問題1.弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重2.不開票經(jīng)營現(xiàn)象普遍3.發(fā)票內(nèi)部管理制度沒有嚴(yán)格落實完善1.深化發(fā)票知識宣傳2.建立以發(fā)票為中心的多元監(jiān)控稅源體系3.逐步實現(xiàn)發(fā)票管理現(xiàn)代化4.營造法治化外部環(huán)境，實行綜合治理納稅申報法律制度一、納稅申報概述 納稅申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，就納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面報告的一項制度。是納稅人必須履行的一項法定手續(xù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)、監(jiān)督以及評估的主要依據(jù)。二、我國納稅申報制度（一）申報主體一切負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人以及負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人。（二）申報內(nèi)容（三）申報期限 延期申報兩種情形： 1.納稅主體因財務(wù)會計處理上的困難等主觀原因?qū)е虏荒馨雌谏陥蠹{稅的情形。 2.因不可抗力導(dǎo)致納稅申報主體不能辦理納稅申報的情形。（四）申報方式1.按納稅申報表及有關(guān)資料送達(dá)方式劃分直接申報郵寄申報電子申報2.按納稅申報的填報人劃分自行申報代理申報三、納稅申