2018年注冊(cè)稅務(wù)師學(xué)習(xí)稅法一第二輪沖刺考點(diǎn)強(qiáng)化重點(diǎn)知識(shí)總結(jié)標(biāo)注全

1、第一章稅法基本原理考情介紹題型均以單選題、多選題出現(xiàn)，分值為20分以內(nèi)。純理論內(nèi)容需要記憶點(diǎn)多，考點(diǎn)分散。目錄01稅法概述02稅收法律關(guān)系03稅收實(shí)體法與程序法04稅法的運(yùn)行05稅法的建立與發(fā)展知識(shí)點(diǎn)：稅法的概念稅收.征稅主體是國(guó)家.征稅依據(jù)是政治權(quán)利（非財(cái)產(chǎn)權(quán)利）.征稅目的是滿足國(guó)家財(cái)政需要.分配客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品.特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性稅法.立法機(jī)關(guān)包括：全國(guó)人大及其常委會(huì)、地方人大及其常委會(huì)、行政機(jī)關(guān)。.稅法調(diào)整時(shí)象：是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅收分配關(guān)系。.狹義稅法僅指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律。特點(diǎn).從立法過程看屬于制定法（制定而不是認(rèn)可）.法律性質(zhì)屬于義務(wù)

2、性法規(guī)（不是授權(quán)性法規(guī)）.內(nèi)容上具有綜合性【例題單選題】（2013年）下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的B.稅法是綜合性法律體系C.稅法屬于制定法D.稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和正確答案A答案解析從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中,其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。知識(shí)點(diǎn)：稅法原則支稅法基本原則稅法適用原則1.法律優(yōu)位原則1.稅收法律主義2.法律不溯及既往原則2.稅收公平主義3.新法優(yōu)于舊法原則3.稅收合作

3、信賴主義4.特別法優(yōu)于普通法原則4.實(shí)質(zhì)課稅原則5.實(shí)體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實(shí)體原則稅收法律主義.課稅要素法定要素法律直接規(guī)定，實(shí)施細(xì)則等僅是補(bǔ)充；行政立法的法規(guī)、規(guī)章沒有法律依據(jù)或違反稅收法律的規(guī)定無效；委托立法須有限度。.課稅要素明確規(guī)定應(yīng)無歧異、矛盾和漏洞；自由裁量權(quán)不應(yīng)普遍存在和不受約束。.依法稽征征納雙方均無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序，即使雙方達(dá)成一致也是違法的。稅收公平主義稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配。負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收合作信賴主義征納雙方主流關(guān)系為相互信賴合作，不是對(duì)抗。.無充足證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能懷疑納稅人是否依法納稅：.

4、納稅人應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政解釋和事先裁定錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，因此少繳稅款無需繳納滯納金。如：預(yù)約定價(jià)安排。合作信賴主義適用限制：稅務(wù)正式表示；納稅人值得保護(hù)；據(jù)此作出納稅行為。實(shí)質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)。如：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格調(diào)整。法律優(yōu)位法律法規(guī)規(guī)章下位法與上位法沖突時(shí)一般下位法無效。特別法優(yōu)于普通法下位特別法效力上位普通法效力新法優(yōu)于舊法新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定的，新法效力優(yōu)先。【提示】以新法“生效實(shí)施”為標(biāo)志而非“公布”法律不溯及既往新法實(shí)施后，對(duì)實(shí)施前行為不適用新法，而只能沿用舊法。【提示】作用：保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性實(shí)體從舊程序從

5、新實(shí)體法無溯及力，程序法有一定溯及力。一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法有約束力。程序優(yōu)于實(shí)體訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于實(shí)體法適用。如：有爭(zhēng)議的稅款應(yīng)先完稅再?gòu)?fù)議或申訴。【例題多選題】稅法適用原則是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則，具體包括下列項(xiàng)目中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.法律不溯及既往原則D.實(shí)體從舊、程序從新原則E.特別法優(yōu)于普通法原則正確答案ACDE答案解析實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則?！纠}單選題】（2012年）為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前

6、提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。A.程序優(yōu)于實(shí)體B.實(shí)體從舊，程序從新C.特別法優(yōu)于普通法D.法律不溯及既往正確答案A答案解析程序優(yōu)于實(shí)體是指訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于實(shí)體法適用?！纠}單選題】（2015年）稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是（）。A.防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C.有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法D.防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性正確答案Dr答案解析J稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性?！纠}單選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）

7、。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率正確答案C答案解析稅收合作信賴主義原則：L無充足證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能懷疑納稅人是否依法納稅;2.納稅人應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政解釋和事先裁定錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，因此少繳稅款無需繳納滯納金?！纠}單選題】（2014年）某納稅人2013年8月之前是營(yíng)業(yè)稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2013年6月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是（）.A.法律優(yōu)位B.程

8、序優(yōu)于實(shí)體C.特別法優(yōu)于普通法D.實(shí)體從舊，程序從新r正確答案d答案解析實(shí)體從舊，程序從新是指實(shí)體法無溯及力，程序法有一定溯及力。一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法有約束力?！纠}單選題】關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。A.新法優(yōu)于舊法原則適用，以新法公布為標(biāo)志B.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力C.程序優(yōu)于實(shí)體原則目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性D.新法優(yōu)于舊法原則打破了稅法效力等級(jí)限制正確答案B答案解析選項(xiàng)A,新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C,法律不溯及既往原則目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和

9、可預(yù)測(cè)性；選項(xiàng)D,特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。知識(shí)點(diǎn)：稅法的效力與解釋()稅法的效力.空間效力全國(guó)范圍有效(個(gè)別特殊地區(qū)除外)地方范圍有效.時(shí)間效力效力具體規(guī)定生效(1)通過一段時(shí)間后開始生效(2)通過發(fā)布之日起生效一一最常見(3)公布后授權(quán)地方政府確定實(shí)施日期失效(1)以新稅法代替舊稅法一一最常見(2)直接宣布廢止某項(xiàng)稅法(3)稅法本身規(guī)定廢止的日期一一很少用溯及力法律不溯及既往原則；實(shí)體從舊、程序從新原則；有利溯及；從輕原則.對(duì)人的效力屬人、屬地、屬地兼屬人原則。我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則。(二)稅法的解釋.法定解釋的特性(1)專屬性:應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有

10、權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。(2)權(quán)威性:與被解釋的法律法規(guī)規(guī)章有相同效力。(3)針對(duì)性:其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)。.稅法法定解釋分類(1)按解釋權(quán)限分解釋主體效力及特點(diǎn)立法解釋全國(guó)人大及其常委會(huì)國(guó)務(wù)院地方人大常委會(huì).解釋效力=被解釋的法的效力.可作為判案依據(jù).屬于事后解釋司法解釋最高人民法院最高人民檢察院兩高聯(lián)合.我國(guó)僅限稅收犯罪領(lǐng)域.具有法律效力，可作為判案依據(jù).審判解釋和檢查解釋有分歧，報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)解釋和決定行政解釋(執(zhí)法)國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署.是我國(guó)稅法解釋的基本部分，以具有行政命令性質(zhì)的“文件”、“通知”、“公告”構(gòu)成.執(zhí)行中有普遍約束力，但

11、原則上不能作為法庭判案直接依據(jù).稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別性行政解釋不得在訴訟提出后作出(2)按解釋尺度分類字面解祥個(gè)稅中的“居民居住滿一年”解釋為“在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿365天”限制解釋個(gè)稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”擴(kuò)充解釋個(gè)稅中“一次勞務(wù)報(bào)酬”解釋為“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”【例題單選題】（2011年）法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有（）。A.全面性B.專屬性C.判例性D.目的性正確答案B答案解析法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬

12、性?！纠}單選題】（2012年）最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。A.稅收立法解釋B.稅收司法解釋C.稅收行政解釋D.稅收限制解釋正確答案JB答案解析稅法司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定?！纠}多選題】下列法定解釋中可以作為法庭判案直接依據(jù)的是（）。A.稅收立法解釋B.稅收司法解釋C.稅收行政解釋D.稅收限制解釋E.稅收字面解釋正確答案AB答案解析稅法行政解釋在執(zhí)行中有普遍約束力，但原則上不能作為法庭判案直接依據(jù)。知識(shí)點(diǎn)：稅法與其他部門法的關(guān)系區(qū)別聯(lián)系憲法稅法位階低于憲法稅法依憲法條款、原則

13、或精神制定民法.調(diào)整對(duì)象不同民法：平等主體財(cái)產(chǎn)和人身關(guān)系稅法：國(guó)家和納稅人之間的稅收征納關(guān)系.法律關(guān)系建立及調(diào)整適用原則不同民法：自愿、公平、等價(jià)有償、誠(chéng)實(shí)信用；雙方地位平等，意思表示自由稅法：國(guó)家單方意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等.調(diào)整程序和手段不同民法：民事訴訟，民事責(zé)任稅法：行政復(fù)議+行政或民事訴訟，稅法借用民法概念、規(guī)則、原則民事+行政+刑事責(zé)任行政法.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無償單向轉(zhuǎn)移；.稅法與社會(huì)生產(chǎn)全過程密切相連，深度廣度超過一般行政法；.稅法為義務(wù)性法規(guī)，而行政法多數(shù)為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益轉(zhuǎn)移。稅法具有行政法的一般特征.調(diào)整國(guó)家機(jī)關(guān)之間、國(guó)

14、家機(jī)關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系；.法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國(guó)家；.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不需耍雙方意思表示一致；.解決爭(zhēng)議一般按行政復(fù)議和行政訴訟程序進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)法.調(diào)整對(duì)象不同經(jīng)濟(jì)法：經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系稅法：較多的稅務(wù)行政管理.法律性質(zhì)不同經(jīng)濟(jì)法：基本為授權(quán)性法規(guī)稅法：義務(wù)性法規(guī).解決爭(zhēng)議程序不同經(jīng)濟(jì)法：協(xié)商+調(diào)解+仲裁+民事訴訟稅法：行政復(fù)議+行政訴訟.稅法有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性，稅法運(yùn)行過程中伴隨著經(jīng)濟(jì)分配的進(jìn)行；.經(jīng)濟(jì)法中許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù)：.經(jīng)濟(jì)法中的概念、規(guī)則、原則在稅法中大量應(yīng)用。刑法.調(diào)整對(duì)象不同刑法：定義犯罪+懲罰稅法：調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù).法律性質(zhì)不同刑法：禁止性

15、法規(guī)稅法：義務(wù)性法規(guī).法律責(zé)任不同刑法：自由刑+財(cái)產(chǎn)刑稅法：責(zé)任追究形式多樣.調(diào)整對(duì)象上有銜接和交叉：“逃避繳納稅款罪”.對(duì)稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上可認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分，但解釋和執(zhí)行上主要依據(jù)刑法；.稅收犯罪和刑事犯罪司法調(diào)查程序一致；.都具有強(qiáng)制性。.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證。國(guó)際法國(guó)際法效力高于國(guó)內(nèi)法.稅收協(xié)定、公約是國(guó)際法的重要組成部分；.稅法有涉外內(nèi)容?！镜湫屠}1】（2016年單選題）下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一B.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念D.稅

16、法借用了民法的原則和規(guī)則正確答案JB答案解析民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系?！镜湫屠}2】（多選題）稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述，正確的有（）。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致正確答案BCD答案解析A選項(xiàng)稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是權(quán)力性法規(guī)；E選項(xiàng)稅收犯罪和刑事犯

17、罪的司法調(diào)查程序一致。【典型例題3】（單選題）下列關(guān)于稅法和其他法律部門關(guān)系的說法正確的是（）。A.稅法和民法雖然調(diào)整對(duì)象不同，但調(diào)整適用原則相同B.稅法是義務(wù)性法規(guī)，刑法是授權(quán)性法規(guī)C.稅法參與經(jīng)濟(jì)的深度廣度超過一般行政法D.國(guó)內(nèi)法效力高于國(guó)際法正確答案C答案解析選項(xiàng)A,民法和稅法調(diào)整對(duì)象不同（橫向和縱向），且調(diào)整適用原則不同（平等自愿有償和無償強(qiáng)制）。選項(xiàng)B,刑法是禁止性法規(guī)。選項(xiàng)D,國(guó)際法效力高于國(guó)內(nèi)法。特點(diǎn)原則稅法微注效力稅收：強(qiáng)制性/無償性/固定性稅法：制定法/義務(wù)性法規(guī)/綜合性基本原則：法律主義/公平主義/合作信賴主義/實(shí)質(zhì)課說適用原則；法律優(yōu)位/不溯及既往/新法優(yōu)于舊法/特別優(yōu)于

18、普通/實(shí)體從舊程序從新78序優(yōu)于實(shí)體至間，時(shí)間：生效/失效/溯及力加口：屬地兼屬人法定解釋特點(diǎn)上專屬性傲威性/針涯17權(quán)限立法司法、執(zhí)法（不作判案依據(jù)）尺度-字面、限制、擴(kuò)充憲法、民法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、刑法、國(guó)際法知識(shí)點(diǎn)：稅收法律關(guān)系一、概念和特點(diǎn)學(xué)說：“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”特點(diǎn)：.主體的一方只能是國(guó)家:征稅主體固定.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性:但法律地位平等.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)二、稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利義務(wù)稅務(wù)職權(quán)：稅務(wù)管理權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)等。征稅主體.代位權(quán)怠于行使到期債權(quán).撤銷權(quán)；遁用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)迎

19、0由的.用限內(nèi)書面申請(qǐng).按上期確EffiK墩即+限期內(nèi)辦理不稗超過3個(gè)月延科稅,一=.不可抗力較大損失特殊國(guó)唯*二匚二二_，貨幣潸金扣除工資社保存不足一小稅務(wù)發(fā)現(xiàn)，i0日內(nèi)退還猊款占三勺納睨人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，申清退還脫款+利息明稅爭(zhēng)議：先震議后訴訟法律救濟(jì)其他爭(zhēng)議：選擇復(fù)血氤一先完稅或提供擔(dān)保，再爭(zhēng)訴三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅稅收法律事實(shí)會(huì)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅。法律關(guān)系變更情形:.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化一合并分立.納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化一商業(yè)變服務(wù).稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化一國(guó)地分稅.稅法的修訂或調(diào)整一降低稅率.因不可抗力造成破壞一受災(zāi)減稅法律關(guān)系消滅情

20、形:.納稅人履行納稅義務(wù)一完稅.納稅義務(wù)因超過期限而消滅一通常3年追征期.納稅義務(wù)的免除一批準(zhǔn)免稅.某些稅法的廢止一“燒油特別稅”.納稅主體的消失一企業(yè)注銷【提示】免稅導(dǎo)致法律關(guān)系消滅，減稅導(dǎo)致法律關(guān)系變更?！纠}單選題】（2016年）關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國(guó)家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件正確答案D答案解析特點(diǎn)：1.主體的一方只能是國(guó)家：征稅主體固定。2.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志。3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性：但法律地位平等。4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

21、【例題單選題】（2014年）下列事項(xiàng)中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是（）。A.納稅人履行納稅義務(wù)B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.稅法的修訂或調(diào)整D.稅法的廢止正確答案C答案解析J稅法的修訂或調(diào)整能引起稅收法律關(guān)系變更。【例題多選題】（2014年）下列各項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。A.稅務(wù)管理權(quán)B.稅收監(jiān)管權(quán)C.委托稅務(wù)代理權(quán)D.稅收司法權(quán)E.稅收檢查權(quán)正確答案AE答案解析稅務(wù)職權(quán)：稅務(wù)管理權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)等。【例題單選題】（2011年）下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是（）。A.稅收檢查權(quán)B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收

22、憑證的權(quán)利I1正確答案A【答案解析稅收檢查權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，而不屬于納稅人的權(quán)利?！纠}多選題】（2013年）下列各項(xiàng)屬于納稅人權(quán)利范圍的有（）。A.發(fā)票使用檢查權(quán)B.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)C.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利E.代位權(quán)和撤銷權(quán)正確答案BCDI1答案解析發(fā)票使用檢查權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。學(xué)說權(quán)利關(guān)系、債務(wù)關(guān)系特點(diǎn)，一方是國(guó)家、單方惠志、權(quán)利義務(wù)不對(duì)等、單向轉(zhuǎn)移主體稅收法律關(guān)系卜權(quán)利義務(wù)稅收法律事實(shí)征稅主體代位權(quán)、徽銷權(quán)延期申奧 豆媯及主體法律1加關(guān)系變更W系消滅知識(shí)點(diǎn)：稅收實(shí)體法誰(shuí)來交稅？納稅人對(duì)什么征稅？一一課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)怎么算稅？計(jì)稅依據(jù)、稅

23、率怎么交稅？納稅時(shí)間、期限、地點(diǎn)有沒有減免？一一稅收優(yōu)惠（-）納稅義務(wù)人比較：納稅人與負(fù)稅人身份特點(diǎn)及舉例說明納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人例如：銷售貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人間接稅：納稅人W負(fù)稅人如增值稅、消費(fèi)稅直接稅：納稅人=負(fù)稅人如所得稅負(fù)稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人例如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者比較：納稅人與扣繳義務(wù)人1.代扣代繳義務(wù)人：支付款項(xiàng)時(shí)扣留稅款如工薪個(gè)稅由發(fā)放單位從員工工資中代扣2.代收代繳義務(wù)人：收取款項(xiàng)時(shí)代收稅款如受托加工消費(fèi)品時(shí)從委托方代收消費(fèi)稅款3.代征代繳義務(wù)人：受托代征稅款（二）課稅對(duì)象對(duì)什么征稅？質(zhì) 就目;課稅對(duì)象的具體化拿什么去算稅？量形式

24、價(jià)值形態(tài)從價(jià)計(jì)征所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入物理形態(tài)從量計(jì)征面積、體積、容積、重計(jì)稅依據(jù)誰(shuí)最終負(fù)擔(dān)稅款？稅源*八山直接稅T向稅人=負(fù)稅人-間接稅：納稅人/負(fù)稅人總結(jié)：.課稅對(duì)象是質(zhì)；計(jì)稅依據(jù)是量。.從價(jià)稅課稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)基本一致，從量稅不一致。.直接稅課稅對(duì)象稅源一致；間接稅不一致。（三）稅率核心和靈魂產(chǎn)品比例消費(fèi)稅、增值稅匡業(yè)比例ttM酎頸代服務(wù)、生活服務(wù)比例地區(qū)差別比例城建稅幅度比例.契稅單一定額.：地區(qū)差別.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅一當(dāng)燮項(xiàng):成品添肖費(fèi)稅超額累進(jìn)*工負(fù)薪金個(gè)稅超率累進(jìn)；i蟬稅其他形式稅率比較.名義與實(shí)際稅率通常實(shí)際稅率名義稅率產(chǎn)生原因：(1)計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象不一致；(2

25、)稅率差異；(3)減免稅手段的使用；(4)偷逃稅；(5)錯(cuò)征。.邊際與平均稅率平均稅率：全部稅額/全部收入邊際稅率：增量稅額/增量收入比例稅率下：邊際稅率=平均稅率累進(jìn)稅率下：邊際稅率平均稅率邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多.零稅率與負(fù)稅率零稅率：納稅人負(fù)有納稅義務(wù)但無需繳納稅款。(一般為免稅，增值稅中為免稅并退稅)負(fù)稅率：是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。(四)減稅免稅減免稅分類：法定減免、臨時(shí)減免、特定減免減免稅的基本形式：.稅基式減免.稅率式減免.稅額式減免稅基式減免(1)起征點(diǎn)：征稅起點(diǎn)。達(dá)不到不交稅，達(dá)到或超過全額納稅。(2)免征額：免征

26、數(shù)額。達(dá)不到不交稅，超過就超過部分納稅。(3)項(xiàng)目扣除(4)跨期結(jié)轉(zhuǎn)稅收附加與稅收加成加重稅負(fù).稅收附加(地方附加)如教育費(fèi)附加。.稅收加成如勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高的加成征收個(gè)稅。(五)納稅期限.決定因素(1)稅種的性質(zhì)；(2)應(yīng)納稅額大小：稅額越多納稅期限越短：(3)交通條件。.具體形式(1)按期納稅；增值稅、消費(fèi)稅；(2)按次納稅；車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、部分個(gè)稅；(3)按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納：企業(yè)所得稅、經(jīng)營(yíng)性個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！镜湫屠}1】(2017年單選題)關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是()。A.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的B.造成納稅人與負(fù)稅人不一致

27、的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人是一致的D.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人正確答案JB答案解析選項(xiàng)A,所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的；選項(xiàng)C,流轉(zhuǎn)稅的納稅人與負(fù)稅人是不一致的，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性；選項(xiàng)1）,扣繳義務(wù)人不是納稅人。一手課件唯一購(gòu)買渠道為聯(lián)系QQ1980370644購(gòu)買,其他渠道購(gòu)買均非一手資料,【典型例題2】（單選題）下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，錯(cuò)誤的是（）。A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定D.我國(guó)車船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的正確

28、答案C答案解析計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定?！镜湫屠}3】（2012年多選題）我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式的有（）。A.超率累進(jìn)稅率B.定額稅率C.負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率E.超額累進(jìn)稅率正確答案CD答案解析J我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。【典型例題4】（2011年單選題）下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.土地增值稅D.個(gè)人所得稅正確答案C答案解析土地增值稅實(shí)行的是超率累進(jìn)稅率?！镜湫屠}5】（2010年多選題）在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（

29、）。A.部分資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案ABCF答案解析城建稅采用的是地區(qū)差別比例稅率?！镜湫屠}6】（2013年單選題）下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（）.A.在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多正確答案D答案解析選項(xiàng)A,在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng)B,邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升；選項(xiàng)C,邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全

30、部收入之比?！镜湫屠}7】（2012年單選題）不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是（）。A.稅種的性質(zhì)B.應(yīng)納稅額C.交通條件D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度【正確答案D答案解析納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小;（3）交通條件?！镜湫屠}8】（2011年單選題）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）。A.納稅人B.計(jì)稅依據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對(duì)象的性質(zhì)正確答案D答案解析采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)系?！镜湫屠}9】（2009年多選題）納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納

31、稅期限的表述正確的有（）。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限正確答案ACE答案解析B選項(xiàng)我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限有按期納稅、按年納稅、按次納稅多種形式：D選項(xiàng)我國(guó)個(gè)人所得稅納稅期限實(shí)行按期征收、按次征收、按年征收多種形式。實(shí)體法知識(shí)點(diǎn)：稅收程序法（一）主要制度主要制度作用表明身份制度防止假冒、詐騙或越權(quán)、濫用職權(quán)回避制度公正職能分離制度公平、公正聽證制度公平、公開、公正行政效率時(shí)限制度（二）稅收征收程序1.稅款征收

32、：（1）應(yīng)納稅額核定制度：依法核定。（2）欠稅管理制度：滯納之日起至繳納日止按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（3）稅款的退還和追征制度制度適用情況具體規(guī)則退還正常情況下多繳技術(shù)原因的多征計(jì)算錯(cuò)誤的多繳應(yīng)退金額：多繳稅款+利息有欠稅：先抵頂欠稅和滯納金無欠稅：可按納稅人要求留抵下期應(yīng)納稅款追征稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任追征期：3年追征金額：稅款納稅人、扣繳義務(wù)人責(zé)任追征期：一般為3年，特殊為5年偷稅、抗稅、騙稅為無限期追征金額：稅款+滯納金（三）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施制咬稅收保全稅收強(qiáng)制執(zhí)行目的預(yù)防逃稅強(qiáng)制收取稅款及滯納金適用納稅人納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人措施書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍

33、結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)聯(lián)系.均由縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn).都有扣押、查封行動(dòng).保全可轉(zhuǎn)為強(qiáng)制執(zhí)行保全措施前提（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。（2）時(shí)間條件：規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。如在納稅期滿后仍未完稅則不再保全，而是強(qiáng)制執(zhí)行。（3）擔(dān)保條件：納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。強(qiáng)制執(zhí)行前提：（1）超過

34、納稅期限（2）告誡在先：必須先責(zé)令限期繳納稅款（3）超過告誡期【典型例題1】（2010年多選題）稅收程序法的主要制度，包括（）。A.回避制度B.表明身份制度C.聽證制度D.時(shí)限制度E.納稅人合法權(quán)益保障制度正確答案ABCD【答案解析J稅收程序法的主要制度包括回避制度、表明身份制度、聽證制度、職能分離制度和時(shí)限制度?！镜湫屠}2】（2011年多選題）下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（）。A.職能分離制度B.聽證制度C.表明身份制度D.回避制度E.時(shí)限制度正確答案ABDI答案解析職能分離制度、聽證制度和回避制度對(duì)行政程序的公開、公平和公正起到重要的保障作用?！镜湫屠}3】（2012年單

35、選題）稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）.A.征收方式的確定B.核定應(yīng)納稅額C.欠稅的追繳D.稅務(wù)稽查的實(shí)施正確答案D|答案解析稅款征收包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等?！镜湫屠}4】（2011年單選題）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是（）。A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款B.扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D.拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)r正確答案b答案解析A選項(xiàng)為強(qiáng)制執(zhí)行措施；C選項(xiàng)為稅收保全措施；D選項(xiàng)為強(qiáng)制執(zhí)行措施。【典

36、型例題5】（2013年多選題）下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有（）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年正確答案ACD答案解析J選項(xiàng)B,因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)加收滯納金；選項(xiàng)E,因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為無限期。制度表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限稅額核定稅款征收程序欠稅管理：按日萬(wàn)分之五滯納金程序法保全措施強(qiáng)制執(zhí)行多交

37、退還：稅款+利息，可退可抵追征:3年，5年，無限期，稅款，稅款+滯納金.納稅人B連經(jīng)里押直封.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人1劃扣、扣押直封再賣變賣知識(shí)點(diǎn)：稅收立法支(-)理解稅收立法.立法定義：廣義(法律法規(guī)規(guī)章)、狹義(法律).立法包括：“廢、改、立”.立法核心問題：立法權(quán)的劃分.立法權(quán)劃分法律依據(jù)：憲法立法法(二)稅收立法權(quán)及程序誰(shuí)有立法權(quán)？訂立什么級(jí)次的法？立法程序？如何區(qū)分不同級(jí)次的法？立法機(jī)關(guān)通過發(fā)布舉例法律全國(guó)人大及其常委會(huì)表決制主席令人大：二個(gè)所得稅法常委：征管法、車船稅法、環(huán)保稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法、一些決定和規(guī)定法規(guī)國(guó)務(wù)院總理決定制總理簽國(guó)務(wù)院令公布后30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大

38、常委會(huì)備案增值稅暫行條例個(gè)人所得稅法實(shí)施條例地方人大及其常委會(huì)規(guī)草：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署局務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)局長(zhǎng)簽署規(guī)定、辦法、規(guī)則、細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則地方政府X(三)稅務(wù)規(guī)章相關(guān)規(guī)則.權(quán)限范圍：稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍，不創(chuàng)新/不重復(fù)。(1)上位法已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；(除非國(guó)務(wù)院明確授權(quán))(2)稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行上位法，而不能另行創(chuàng)設(shè)上位法所沒有規(guī)定的內(nèi)容;(3)稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)上位法已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。.稅務(wù)規(guī)章適用(1)施行時(shí)間：公布之日起30日后施行。但涉及國(guó)家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。(2)解釋：國(guó)家稅

39、務(wù)總局負(fù)責(zé)。稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。（3）適用規(guī)則：法律優(yōu)位，特別法優(yōu)于普通法，新法優(yōu)于舊法，不溯及既往。.沖突裁決機(jī)制（1）稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)沖突由國(guó)務(wù)院提出意見。適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章不再適用；適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。（2）稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章沖突由國(guó)務(wù)院裁決。.稅務(wù)規(guī)章監(jiān)督監(jiān)督內(nèi)容備案巾在公布之日起30日內(nèi)由稅總法制部門向國(guó)務(wù)院法制辦備案，國(guó)務(wù)院有權(quán)審查。提請(qǐng)審查任何人認(rèn)為其于法律法規(guī)相抵觸的，可向國(guó)務(wù)院書面提出審查建議。改變撤銷國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷稅務(wù)規(guī)章：如超越權(quán)限，違反上位法規(guī)定，違背法定程序，對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致經(jīng)裁決應(yīng)改變或

40、撤銷等。訴訟適用人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用?！咎崾尽苛⒎ń忉?、司法解釋可做判案依據(jù)，行政解釋不能。（四）稅收規(guī)范性文件的制定管理.制定主體：縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)【提示1】縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu)不得以自己名義制定規(guī)范性文件?！咎崾?】與規(guī)章主要區(qū)別：制定程序，設(shè)定權(quán)，效力，發(fā)布形式。.規(guī)范性文件特征（1）非立法行為的行為規(guī)范。（2）適用主體的非特定性。（批復(fù)X）（3）不具有可訴性。（抽象行政行為，復(fù)議J）（4）向后發(fā)生效力的特征。.權(quán)限范圍稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收

41、開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等。.制定規(guī)則（1）名稱：可使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等；不得使用“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。（2）解釋權(quán)限：制定機(jī)關(guān)（3）執(zhí)行時(shí)間文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30II后施行。發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可自發(fā)布之日起施行.與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受前述時(shí)限規(guī)定的限制。（4）稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，否則不具有約束力?！镜湫屠}1】（2017年單選題）我國(guó)劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國(guó)的

42、（）。A.稅收部門規(guī)章制度辦法.憲法和立法法C.稅收征收管理法D.立法法正確答案JB答案解析我國(guó)劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國(guó)的是憲法和立法法o【典型例題2】（2010年單選題）關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)C.稅收立法程序是稅收立法的核心D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是稅收征收管理法正確答案）B答案解析A選項(xiàng)廣義為法律法規(guī)規(guī)章，狹義為法律；C選項(xiàng)立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心;D選項(xiàng)劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是憲法和立法法。【典型例題3】（2011年單選

43、題）下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。A.通過的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后予以公布D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布r正確答案Dr答案解析a選項(xiàng)通過的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署主席令予以公布；稅收法規(guī)的通過是采取總理決定制進(jìn)行的；c選項(xiàng)稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過局長(zhǎng)簽署后予以公布。一手課件唯一購(gòu)買渠道為聯(lián)系QQ1980370644購(gòu)買,其他渠道購(gòu)買均非一手資料，【典型例題4】（2015年多選題）下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有（）。A.中華人民

44、共和國(guó)增值稅暫行條例B.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例C.關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定D.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法E.稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法正確答案AB答案解析選項(xiàng)C和D屬于稅收法律；選項(xiàng)E屬于稅務(wù)規(guī)章?！镜湫屠}5】（2016年單選題）2016年3月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的法律層級(jí)是（）。A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.稅務(wù)規(guī)章D.稅收規(guī)范性文件正確答案C|答案解析財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)由國(guó)務(wù)院制定的是稅務(wù)規(guī)章?！镜湫屠}6】（2012年單選題）稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.國(guó)

45、務(wù)院D.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)正確答案C答案解析稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同i事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是國(guó)務(wù)院?！镜湫屠}7】（2013年單選題）下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容B.國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷正確答案A答案解析JB選項(xiàng)沒有此項(xiàng)說法;C選項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng);稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國(guó)務(wù)院可以撤銷。【典型例題8

46、】（2013年多選題）稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括（）。A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B.稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C.稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往D.稅務(wù)規(guī)章的效力高于法律E.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決正確答案AB【答案解析C選項(xiàng)稅務(wù)規(guī)章不可以溯及既往；D選項(xiàng)稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律；E選項(xiàng)說法正確，但是不符合題意。【典型例題9】（2012年多選題）按照稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)E.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)正確答案ABDE答案解析

47、縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu),不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。【典型例題10（2011年多選題）下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（）。A.稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性B.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序和發(fā)布形式上存在區(qū)別C.納稅人在提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，可附帶提請(qǐng)對(duì)稅收規(guī)范性文件的審查D.稅收規(guī)范性文件具有向前發(fā)生效力的特征E.稅收規(guī)范性文件必須以公告形式對(duì)外發(fā)布，否則對(duì)納稅人不具有約束力I1正確答案BCE答案解析稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性；稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征。知識(shí)點(diǎn)：稅收?qǐng)?zhí)法（-）稅收?qǐng)?zhí)法特征.稅收?qǐng)?zhí)法具

48、有單方意志性和法律強(qiáng)制力.稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為.稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性.稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性稅收司法具有被動(dòng)性-“不告不理”.稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性.稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為-違法行政賠償（二）稅收?qǐng)?zhí)法基本原則.合法性原則執(zhí)法主體法定執(zhí)法內(nèi)容合法執(zhí)法程序合法執(zhí)法根據(jù)合法.合理性原則主要適用于自由裁量性行政行為。（三）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督.特征（1）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督范圍）（2）監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。（稅務(wù)稽查對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人）（3）監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為（職務(wù)行為）。.類別事前監(jiān)督：如稅收規(guī)范性文件合法性審核制度事中監(jiān)督：執(zhí)法

49、權(quán)力分解，相互制約如重大稅務(wù)案件審理制度事后監(jiān)督：如稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等【提示】稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查：稅務(wù)查納稅人稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法檢查：稅務(wù)自查【典型例題1】（2016）（2013年多選題）稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則具體要求包括有（）。A.內(nèi)容合法B.主體合法C.程序合法D.根據(jù)合法E.執(zhí)法合理正確答案ABCD答案解析J稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求為：（1）執(zhí)法主體法定；（2）執(zhí)法內(nèi)容合法；（3）執(zhí)法程序合法；（4）執(zhí)法根據(jù)合法?！镜湫屠}2】（2012年多選題）下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說法，正確的有（）。A.具有單方面的意志性.具有被動(dòng)性C.具有裁量性D,是具體行政行為E.是無責(zé)行政行為正確答案A

50、CD答案解析稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力；是具體行政行為；具有裁量性：具有主動(dòng)性：具有效力先定性；是有責(zé)行政行為?！镜湫屠}3】（2010年單選題）關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是（）.A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人D.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督正確答案Br答案解析J選項(xiàng)A,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D,稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。【典型例題4】（2010年多選題）下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法

51、監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（）。A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核B.稅務(wù)行政復(fù)議C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查D.重大稅務(wù)案件審理E.稅務(wù)稽查正確答案JBC答案解析A選項(xiàng)屬于事前監(jiān)督：D選項(xiàng)屬于事中監(jiān)督。知識(shí)點(diǎn)：稅收司法.司法權(quán)行使的主體人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)（部分司法權(quán)）。.稅收司法基本原則（1）獨(dú)立性原則法院體制上獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)審判權(quán)行使不受上級(jí)法院干涉（2）中立性原則.稅收司法內(nèi)容包括行政司法、刑事司法、民事司法。行政司法：行政訴訟（1）司法審查受案范圍：包括稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為和保全處罰等其他行為。（2）司法審查的特點(diǎn)：審查對(duì)象是具體行政行為。僅限于合法性審查?！咎崾尽啃姓?fù)議的受案范圍既包括具

52、體行政行為又包括抽象行政行為。對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)，可一并提出對(duì)所依據(jù)的規(guī)范性文件的審查申請(qǐng)。抽象行政行為不具有可訴性，但可申請(qǐng)復(fù)議和賠償訴訟。.民事司法（1）稅收優(yōu)先權(quán)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。欠稅在前，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（2）稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)代位權(quán)：怠于行使到期債權(quán)撤銷權(quán)：放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)且受讓人知情的【典型例題1】（單選題）關(guān)于稅收司法的下列說法，正確的是（）。A.可以對(duì)抽象行政行為提起行政訴訟B.欠稅在后，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得D.欠稅的納稅人怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)可

53、行使撤銷權(quán)正確答案Cr答案解析A選項(xiàng)可以對(duì)抽象行政行為提起行政復(fù)議；B選項(xiàng)欠稅在前，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)；D選項(xiàng)欠稅的納稅人怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)可行使代位權(quán)。立法法律全國(guó)人大及其常委會(huì)表決/主席令X法國(guó)務(wù)院/地方人大及常委會(huì)決定/國(guó)務(wù)院令X條例稅法運(yùn)行執(zhí)法司法國(guó)務(wù)院部委/地方政府局務(wù)會(huì)議/局長(zhǎng)*X細(xì)則沖突規(guī)苑縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)/公告禁區(qū)合法主體.內(nèi)容、程序、依據(jù)原則;執(zhí)法監(jiān)督、執(zhí)法檢直合理自由裁量原則、特點(diǎn)二優(yōu)先權(quán)民事司法T-代位權(quán)、撤銷權(quán)第二章增值稅（一）考情介紹全書最重點(diǎn)章，歷年分值一般在40-50分，各類題型均會(huì)涉及，重點(diǎn)把握與計(jì)算相關(guān)的新政策,與消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅等稅種

54、相結(jié)合的綜合題目。教材變化.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：統(tǒng)一為500萬(wàn)。.增值稅稅率調(diào)整：17%-*16%11%-*10%.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除率調(diào)整：13%12%11%10%.小規(guī)模自開專用發(fā)票試點(diǎn)。目錄.納稅人與扣繳義務(wù)人.征稅范圍.稅率和征收率.減免稅.銷項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額.一般計(jì)稅方法.簡(jiǎn)易計(jì)稅.特定企業(yè)或交易計(jì)稅.出口增值稅政策.申報(bào)與繳納.專用發(fā)票使用管理知識(shí)點(diǎn)：增值稅概述1.流轉(zhuǎn)稅：流轉(zhuǎn)額2.增值額：V+M,法定增值額，消費(fèi)型增值稅生產(chǎn)型法定增值額理論增值額不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)款收入型法定增值額=理論增值額允許扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)消費(fèi)型法定增值額理論增值額允許次扣除固定資產(chǎn)價(jià)款.間接稅：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁.

55、價(jià)外稅：計(jì)稅依據(jù)不含增值稅.鏈條稅：逐環(huán)節(jié)計(jì)稅和扣稅.購(gòu)進(jìn)扣稅法/農(nóng)產(chǎn)品試點(diǎn)抵扣.銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅關(guān)系：呼應(yīng)、配比.重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)5.1全面營(yíng)改增7.1稅率13%11%5.1稅率11%10%稅率17%16%稅、資源稅征稅范圍有重疊知識(shí)點(diǎn)：納稅人與扣繳義務(wù)人一、納稅人規(guī)定二、扣繳義務(wù)人三、納稅人分類一、納稅人規(guī)定一般在境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為納稅人租賃承包承租人或承包人為納稅人妲進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為納稅人代理進(jìn)口以海關(guān)開具的完稅憑證上注明的單位或個(gè)人為納稅人資管產(chǎn)品資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人建筑合同授權(quán)集團(tuán)

56、內(nèi)其他納稅人（以下稱第三方）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，第三方為納稅人二扣繳義務(wù)人.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。.境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。境內(nèi)判定：.服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或購(gòu)買方在境內(nèi)；.所銷售或租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。三、納稅人分類（一）區(qū)別區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人n可自行開具增值稅專用

57、發(fā)票可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票部分行業(yè)允許自行開具增值稅專用發(fā)票計(jì)稅購(gòu)進(jìn)扣稅稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額（特殊情況下簡(jiǎn)易計(jì)稅）簡(jiǎn)易計(jì)稅稅額=銷售額X征收率進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（二）分類依據(jù)年銷售額：連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額?！咎崾?】納稅申報(bào)銷售額：鰻免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?！咎崾?】稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。（三）小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)納稅人類型小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)2018年5月1日起：標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬(wàn)元

58、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額W80萬(wàn)元營(yíng)改增應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額W500萬(wàn)元納稅人類型納稅身份其他個(gè)人小規(guī)模納稅人加油站一般納稅人非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、（超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的）單位和個(gè)體戶可選擇注意：上述表格中的工業(yè)企業(yè)指的是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人；商業(yè)企業(yè)指的是工業(yè)企業(yè)之外的其他納稅人?！咎崾?】差額征收的納稅人，應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的金額計(jì)算?！咎崾?】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！咎崾?】兼有貨物、勞

59、務(wù)和應(yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)分別核算銷售額，分別適用一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)。其中有一項(xiàng)銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)辦理登記。（四）不辦理一般納稅人登記的情況.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、（超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的）單位和個(gè)體戶。.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）。（五）身份轉(zhuǎn)換年銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人登記。按原實(shí)施細(xì)則規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)已登記為一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。（六）登記時(shí)限和地點(diǎn).登記時(shí)限：銷售額超標(biāo)月份或季

60、度所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人在5日內(nèi)辦理；逾期仍不辦理，次月起按銷售額依增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至辦理相關(guān)手續(xù)為止。期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。.登記地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。.生效時(shí)間：納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。.納稅輔導(dǎo)期：稅收遵從度低的一般納稅人?！纠}多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣