收支兩條線(xiàn)資金管理模式

1、收支兩條線(xiàn)資金集中管理許江波1許江波 博士中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授 主講人2 目 錄 收支兩條線(xiàn)資金集中管理模式會(huì)帶來(lái)哪些好處? 如何管理好企業(yè)的資金? 如何實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國(guó)公司常用的結(jié)算手段介紹3目標(biāo) 物流業(yè)務(wù)流資金流決定反映為企業(yè)運(yùn)作1. 企業(yè)的“三流”4企業(yè)管理的中心是什么?業(yè)務(wù)流? 物流? 資金流?提示: 您作為總經(jīng)理, 您最關(guān)心的是什么? 您最有權(quán)力感的時(shí)候是什么?5企業(yè)管理的中心:資金管理結(jié)論: 只有通過(guò)資金流來(lái)才能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的管理，才能夠保證目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。目標(biāo) 物流業(yè)務(wù)流資金流決定反映為支持、協(xié)調(diào)、控制和

2、激勵(lì)企業(yè)運(yùn)作6 收支兩條線(xiàn)資金集中管理模式會(huì)帶來(lái)哪些好處? 如何管理好企業(yè)的資金流? 如何實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國(guó)公司常用的結(jié)算手段介紹7Answer 規(guī)范好企業(yè)資金的“三流”清晰的資金流向有效管理的資金流量嚴(yán)格的資金流程8清晰的資金流向資金集中管理收 / 支分離單線(xiàn)管理，沒(méi)有交叉嚴(yán)禁坐支9財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)總公司執(zhí)行總裁公司總部財(cái)務(wù)產(chǎn)品1總部財(cái)務(wù)亞洲公司總部財(cái)務(wù)生產(chǎn)制造中國(guó)公司總部財(cái)務(wù)首席財(cái)務(wù)執(zhí)行總裁產(chǎn)品1總部財(cái)務(wù)亞洲產(chǎn)品部財(cái)務(wù)中國(guó)產(chǎn)品部財(cái)務(wù)亞洲產(chǎn)品部財(cái)務(wù)中國(guó)產(chǎn)品部財(cái)務(wù)售后服務(wù)市場(chǎng)/銷(xiāo)售中國(guó)匯總區(qū)域匯總首席財(cái)務(wù)執(zhí)行總裁直接領(lǐng)導(dǎo)并控制全公司財(cái)務(wù)產(chǎn)品部執(zhí)行總裁總公

3、司匯總10單線(xiàn)管理 沒(méi)有交叉 應(yīng)付帳款/工資及福利亞洲會(huì)計(jì)中心 中國(guó)法定帳(人民幣) 海關(guān)法律法規(guī)遵循 稅法遵循/稅款 投資融資及資金運(yùn)作 公司總部/政府報(bào)表 成本計(jì)算/生產(chǎn)制造 庫(kù)存控制 外包加工 分銷(xiāo)/市場(chǎng)促銷(xiāo) 信貸/應(yīng)收帳款 合同管理產(chǎn)品總部月報(bào) 總帳/固定資產(chǎn)(美元) 計(jì)劃/預(yù)算/預(yù)測(cè)分析/月報(bào) 內(nèi)部控制/自審公司總部財(cái)務(wù)產(chǎn)品部財(cái)務(wù)共同完成部分資金管理、法律法規(guī)的遵循及投資融資銷(xiāo)售/成本/利潤(rùn)的控制11有效管理的資金流量加快流動(dòng)速度保證收入完整合理控制費(fèi)用 降低沉淀資金12嚴(yán)格的資金流程管理理念程序、規(guī)定 內(nèi)控體系 監(jiān)督檢查 13 堅(jiān)定不移的推行資金集中管理 現(xiàn)金只屬于企業(yè)集團(tuán) 根據(jù)貨

4、幣來(lái)管理現(xiàn)金而非根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單元（產(chǎn)品線(xiàn)）來(lái)管理現(xiàn)金 集中管理外匯風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)公司不是一個(gè)單純的利潤(rùn)中心 將所有資產(chǎn)用利率和貨幣匹配 GE 公司資金管理的六條鐵律14 為什么要實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 如何管理好企業(yè)的資金流? 如何實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國(guó)公司常用的結(jié)算手段介紹151. 什么是收支兩條線(xiàn)資金集中管理是通過(guò)規(guī)范單位的資金流向、流量和流程來(lái)達(dá)到資金管理目標(biāo)的一種資金管理模式.主要特征:明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng)，確保收入的資金能夠安全、及時(shí)、足額的回籠現(xiàn)金余額集中管理(Cash Sweeping)支出則能夠得到合理地安排，并按照有效的方式進(jìn)

5、行劃撥。 16 收支兩條線(xiàn)資金集中管理模式圖示 總部資金管理中心總帳戶(hù)區(qū)域財(cái)務(wù)中心(RTC)1區(qū)域財(cái)務(wù)中心(RTC)2收款中心（收入戶(hù)）支出帳戶(hù)（費(fèi)用戶(hù)）收款中心（收入戶(hù)）支出帳戶(hù)（費(fèi)用戶(hù)）注意：國(guó)外子公司或經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的資金也可直接集中到母國(guó)總部帳戶(hù)上。劃撥17RTC: 區(qū)域性資金管理中心RTC: 跨國(guó)公司根據(jù)本公司的業(yè)務(wù)分布,在全球若干個(gè)地區(qū)所設(shè)立的區(qū)域性財(cái)務(wù)中心,集中管理所在區(qū)域內(nèi)所有子公司和經(jīng)營(yíng)單位的多幣種托收、現(xiàn)金支付及其他資金管理事宜。 舉例：GE公司RTC的形式：內(nèi)部銀行 （ In-house-bank)再開(kāi)票中心（Re-invoice Center) 18再開(kāi)票中心跨國(guó)公司為了實(shí)現(xiàn)

6、其內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移或獲得稅收效應(yīng)而設(shè)在某處（通常是避稅港）專(zhuān)門(mén)處理公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的全部交易風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)立資金經(jīng)營(yíng)子公司。 生產(chǎn)型子公司銷(xiāo)售型子公司 再開(kāi)票中心發(fā)票資金發(fā)票資金 物流19現(xiàn)金余額集中管理通過(guò)零余額管理（Zero Balancing ), 定時(shí)將集團(tuán)下屬企業(yè)各帳戶(hù)的現(xiàn)金余額統(tǒng)一集中到集團(tuán)總部資金管理中心的總帳戶(hù)，下屬企業(yè)的收入帳戶(hù)余額為零，支出帳戶(hù)只保留交易性現(xiàn)金余額。 202.實(shí)行收支兩條線(xiàn)資金集中管理的好處 加速現(xiàn)金回款 減少資金沉淀 有效控制現(xiàn)金支出 增強(qiáng)企業(yè)的控制力 資金集中使用，降低整個(gè)集團(tuán)的利息費(fèi)用 減少資金管理的環(huán)節(jié)，降低人力資源成本 213.討論 目前公司的資金管理模式和

7、流程？ 你認(rèn)為有沒(méi)有必要實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理？ 22 為什么要實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 如何管理好企業(yè)的資金流? 如何實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國(guó)公司常用的結(jié)算手段介紹23 收支兩條線(xiàn)資金集中管理的典型流程銷(xiāo)售收款和其他收款收入帳戶(hù)電子劃匯至總部預(yù)算審批環(huán)節(jié)分公司支出戶(hù)提 現(xiàn) 金往來(lái)結(jié)算費(fèi) 用 支 付預(yù)付、轉(zhuǎn)帳結(jié)算24成功實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理的關(guān)鍵要素嚴(yán)格帳戶(hù)管理 強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支完善資金劃撥管理編制準(zhǔn)確、及時(shí)的現(xiàn)金預(yù)算 251. 帳戶(hù)管理了解現(xiàn)有每個(gè)成員企業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)情況和帳戶(hù)余額情況 分析經(jīng)營(yíng)性銀行帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定清理銀行帳戶(hù)的方案 在

8、地區(qū)范圍內(nèi)與銀行協(xié)商銀行帳戶(hù)結(jié)構(gòu)、帳戶(hù)管理方式和費(fèi)用等問(wèn)題。 成員企業(yè)開(kāi)設(shè)收入帳戶(hù)和支出帳戶(hù)與銀行簽定協(xié)議，充分利用銀行資源 262.強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)和結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(hù)要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶(hù)，不允許有私設(shè)的帳外小金庫(kù)，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量地壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量所有的貨幣性支出都必須從支出戶(hù)里支付 不能由收入戶(hù)中直接支付 超過(guò)規(guī)定限額和支出范圍的應(yīng)用支票進(jìn)行支付嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支273. 完善資金劃撥管理支出戶(hù)里的資金需要按照一定的程序由收入戶(hù)劃撥而來(lái)。區(qū)分專(zhuān)項(xiàng)用途資金和費(fèi)用資金來(lái)劃撥根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶(hù)按照支出預(yù)算安

9、排將資金定期劃撥到支出戶(hù)。 必須通過(guò)資金劃撥單來(lái)進(jìn)行28資金劃撥的三種形式總部統(tǒng)一劃撥，便于集中控制; 經(jīng)營(yíng)單位就地劃撥，便于靈活控制; 經(jīng)營(yíng)單位的上一級(jí)管理單位（如地區(qū)財(cái)務(wù)管理中心）劃撥，便于平衡控制。29專(zhuān)項(xiàng)用途資金劃撥專(zhuān)項(xiàng)用途資金：是指需經(jīng)營(yíng)部支（墊）付的、不影響本期損益的各種資金支出的。如支付往來(lái)款、支付上期已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用、墊付總部廣告費(fèi)、支付增值稅款、購(gòu)置固定資產(chǎn)、支付總部以外企業(yè)的貨款、非正常稅費(fèi)資金的支出及其他必須以專(zhuān)項(xiàng)資金支付的資金項(xiàng)目。 控制政策：n 專(zhuān)項(xiàng)用途資金的劃撥要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批手續(xù)。n 申請(qǐng)金額必須與實(shí)際支付金額相一致。n 確保資金用途，不得挪用。30費(fèi)用資金劃撥控

10、制政策：n 對(duì)經(jīng)營(yíng)單位費(fèi)用開(kāi)支采用年度內(nèi)滾動(dòng)預(yù)算原則，費(fèi)用超支部分從下月度費(fèi)用額度中扣除。n 不得挪用專(zhuān)項(xiàng)用途資金。n地區(qū)財(cái)務(wù)管理中心依據(jù)本月度預(yù)算撥款（借款）審批表中的批準(zhǔn)撥款金額，分次向經(jīng)營(yíng)部撥款。n 費(fèi)用資金的劃撥必須通過(guò)費(fèi)用劃撥通知書(shū)進(jìn)行。n 要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)部廣告費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)等重要費(fèi)用的計(jì)提與使用的管理，確保其專(zhuān)款專(zhuān)用，合理投放。 在費(fèi)用劃撥時(shí)，嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用資金和專(zhuān)項(xiàng)用途資金，并加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)部專(zhuān)項(xiàng)資金使用的監(jiān)控，確保專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用，不被挪用。 31 4. 編制準(zhǔn)確、及時(shí)的現(xiàn)金預(yù)算 年度現(xiàn)金預(yù)算 三個(gè)月現(xiàn)金預(yù)算 每日現(xiàn)金預(yù)算32 4. 1 現(xiàn)金預(yù)算表示例 現(xiàn)金預(yù)算表示例.xls33 4.

11、 2 年度現(xiàn)金預(yù)算編制流程 取得上一年度實(shí)際的現(xiàn)金流取得其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定現(xiàn)金收支的計(jì)劃編制損益表和資產(chǎn)負(fù)債表編制現(xiàn)金流量計(jì)劃（資金計(jì)劃）最終確定現(xiàn)金流量計(jì)劃向總部報(bào)告34 4. 3 滾動(dòng)編制3個(gè)月資金計(jì)劃 審查庫(kù)存現(xiàn)金和預(yù)測(cè)月度現(xiàn)金流出流入量 預(yù)測(cè)三個(gè)月資金計(jì)劃制定月度現(xiàn)金流計(jì)劃審批及向地區(qū)財(cái)務(wù)中心報(bào)告比較預(yù)算與決算35 4. 4 每日資金計(jì)劃 A/R回收和支付的數(shù)據(jù)下載到Excel文件按每日/幣種/各部門(mén)概括收入和支出GTS文件日現(xiàn)金流量表預(yù)測(cè)和對(duì)策收入支出財(cái)務(wù)計(jì)劃36討論 結(jié)合工作實(shí)際。談一談實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理最大的困難是什么？ 37 為什么要實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 如何管理

12、好企業(yè)的資金流? 如何實(shí)施收支兩條線(xiàn)資金集中管理? 企業(yè)管理的中心是什么? 跨國(guó)公司常用的結(jié)算手段介紹38 1. 凈額清算管理（Netting) 又稱(chēng)為應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)沖銷(xiāo)管理，指的是對(duì)集團(tuán)內(nèi)成員單位之間或者與供應(yīng)商的應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行清算的管理。 凈額系統(tǒng)的主要目標(biāo)是：一個(gè)凈額中心，即所有內(nèi)部公司的發(fā)票都通過(guò)凈額中心的服務(wù)器進(jìn)行登記，所有參與單位只與凈額中心進(jìn)行交易和清算。 一種信息交換模式，即通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息交換 一種標(biāo)準(zhǔn)，即提供發(fā)票報(bào)告、核對(duì)和清算的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則 一種幣種清算，即多幣種/多帳戶(hù)視同凈額系統(tǒng)中單幣種和單一余額，以便于集團(tuán)成員單位的凈額清算。 一個(gè)清算時(shí)間，一般為按月進(jìn)行凈額清算。 39 凈額清算管理的好處 企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了交易信息的標(biāo)準(zhǔn)化處理 減少子公司之間現(xiàn)金調(diào)撥的次數(shù)，（約可節(jié)省80%企業(yè)間的清算現(xiàn)金量），從而減少現(xiàn)金轉(zhuǎn)移的綜合管理費(fèi)用。整個(gè)集團(tuán)最終進(jìn)行的外部結(jié)算差額最小化，減少利息支出。 加強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)子公司之間的交易監(jiān)控。提高現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，改善了財(cái)務(wù)預(yù)算，有助于母公司融資和投資決策的制定。 減少了管理和大量紙質(zhì)交流，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部以及與供應(yīng)商的信息交換，也使集團(tuán)的管理幅度進(jìn)一步擴(kuò)大。40 2. 租借郵箱收款 租借郵箱(Lock boxes) 在客戶(hù)比較集中的地區(qū)租借郵箱 指令客戶(hù)將欠款支票寄往有關(guān)郵箱 由當(dāng)?shù)卮磴y行定時(shí)匯總郵箱里的支票并將之