《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題答案及解析

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后一.單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有 一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 1至15信息點(diǎn)。多選.錯(cuò)選，不選均不得分）。1、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的,債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出G債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公 允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D債

2、務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公 允價(jià)值的差額計(jì)放基他業(yè)務(wù)收入【參考答案】B【答案解析】債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān) 股份公允價(jià)值的差額記入營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方 式抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額記入營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”，選項(xiàng)B正確；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債 權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失,選項(xiàng)C錯(cuò)誤；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非 現(xiàn)金資產(chǎn)

3、公允價(jià)值的差額記入營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2、甲公司為增值稅一般納稅人，于 2009年2月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收 到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付; 另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲 公司該設(shè)備的初始入帳價(jià)值為（）萬元。A 3000B 、3020C、3510D 、3530【參考答案】B【答案解析】甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值 =3000+15+5 = 3020 （萬元）。3、下列關(guān)于無形資 產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A、將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)無形資產(chǎn)B、將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的

4、無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本G將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)帳面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【參考答案】D【答案解析】自創(chuàng)商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng) A錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)， 即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形 資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。4、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的帳面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司

5、補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非傳利技術(shù) 的原帳面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非 專利技術(shù)的入帳價(jià)值為（）萬元。A 50 B 、70 C 、90 D 、107【參考答案】D【答案解析】甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值 =100+17-10 = 107 （萬元）。5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價(jià)值的是（）A、發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用G取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【參考答案】B【答案解析】發(fā)行長(zhǎng)期債券發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期債券的初始入賬價(jià)值；取得交易性金 融資

6、產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益；取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始入 賬價(jià)值；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始入賬價(jià)值。6、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于帳面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）A、計(jì)入資本公積B 、計(jì)入期初留存收益G計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D 、計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【參考答案】A【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn) 公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。7、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為 240萬元 的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回

7、后直接對(duì)外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向 乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素， 甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入帳價(jià)值為（）萬元。A 252B、254.04B、280D、282.04【參考答案】C【答案解析】甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值 =240+12+28 = 280 （萬元）。8、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）A、股份去付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)B、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工

8、具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量G對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整【參考答案】D【答案解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者 權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。9、2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月 30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算， 8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在 2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）A、6月30日 B 、7月31日C、8月5日 D 、

9、8月31日【參考答案】A【答案解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借 款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。10、甲公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)于乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn) 移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甲公司對(duì)外正式公告胃重組方案。甲公司根據(jù)該 重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。A、自愿遣散費(fèi)B 、強(qiáng)制遣散費(fèi)G剩余職工崗前培訓(xùn)費(fèi) D、不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【參考答案】C【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。11.下列

10、關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入【參考答案】C【答案解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。12.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

11、。A,資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折 算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易 發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【參考答案】D【答案解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與 該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處 置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)

12、務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期 損益。13.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日對(duì)外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收 到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品， 該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日， 甲公司按照2009年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公 司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙 公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司 2009年貸款。下列事項(xiàng)中， 屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

13、D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回【參考答案】B【答案解析】選項(xiàng) A,以前年度售出商品在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) C 屬于前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng) D,因?yàn)榛馂?zāi)是在2009年12月30日發(fā)生的，屬于調(diào)整事項(xiàng)。14.甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值 稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收到；該批商品 成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。30070010001170【參考答案】D【答案解析】銷售商品、提供勞

14、務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=1 000+170=1 170 （萬 元）。15.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi) 200元，交納期間為每年1月1日至12月31 日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了 2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)， 50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體 2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。190000200000C. 250000D. 260000【參考答案】A【答案解析】有50人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200X（800+150） =1

15、90 000 （元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有 兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答 題卡中題號(hào)16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）。16.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購(gòu)位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量； 2008年3月1日，購(gòu)入乙 地塊和內(nèi)地塊，分別用于開發(fā)對(duì)外出售的住宅樓和寫字樓，至 2009年12月31日，該住宅 樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購(gòu)入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009 年12

16、月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，北方公司2009 年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.內(nèi)地塊的土地使用權(quán)D. 丁地塊的土地使用權(quán)【參考答案】BC【答案解析】乙地塊和內(nèi)地塊均用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC.下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C.企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券【

17、參考答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng) A、B、G D均不按公允價(jià)值計(jì)量。 本題考查負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，屬于基 礎(chǔ)性的內(nèi)容，雖然看起來比較陌生，但是選項(xiàng)內(nèi)容并不陌生，學(xué)員逐個(gè)分析，做對(duì)是沒有 問題的。.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)【參考答案】ABD【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。19.下列各項(xiàng)中，

18、屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()。A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用D.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值【參考答案】ABCD【答案解析】融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(學(xué) 75% ;(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(學(xué)90%租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值；(5)租

19、賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額【參考答案】ABD【答案解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益 成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的 未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值。.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B.

20、債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【參考答案】BCD【答案解析】債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或 有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將 該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入） 。試題點(diǎn)評(píng)：本題考查債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人關(guān)于或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的處理，2010年教材215頁(yè)有原文，難度不大，

21、學(xué)員認(rèn)真一些，做對(duì)是沒有問題的.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江 公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任C.乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任D. 丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任【參考答案】AB【答案解析】對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； （3）該義務(wù)的金額能夠可靠 的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

22、。23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【參考答案】ABC【答案解析】選項(xiàng) A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一 定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng) C,交易性金融資產(chǎn) 持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng) D,因違反稅法規(guī)定 應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，

23、稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí) 性差異。.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得 隨意變更D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作 為會(huì)計(jì)政策變更處理【參考答案】ABC【答案解析】按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng) 將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。.下列各項(xiàng)中，母公司在編

24、制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司B.已宣告破產(chǎn)的原子公司C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司【參考答案】ACD【答案解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。以下被投資單位不 是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：一是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破 產(chǎn)的子公司；三是母公司不能控制的其他被投資單位。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正 確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填 涂答題卡中信息點(diǎn)，;認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)X

25、.每小題答題正確的得 1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者 權(quán)益的利得和損失。（）【參考答案】：x【答案解析】：公允價(jià)值嚴(yán)重下跌的時(shí)候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計(jì)入資本公積。.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的， 超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或 商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）【參考答案】：X【答案解析】：企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變 現(xiàn)凈值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行確定。.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)

26、予終止確認(rèn)。( )【參考答案】：V【答案解析】：固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。本題與財(cái)考網(wǎng)第三章在線練習(xí)多選題第 11題考查的知識(shí)點(diǎn)基本上一樣。.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。()【參考答案】：x【答案解析】：企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時(shí)間才對(duì)外出租或用于資本 增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對(duì)外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地 產(chǎn)。所以本題錯(cuò)誤。本題與財(cái)考網(wǎng)第四章在線練習(xí)單選題

27、第 16題考查的知識(shí)點(diǎn)基本上一樣。.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等 因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）【參考答案】：X【答案解析】：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相 關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損血0本題與財(cái)考網(wǎng)第七章在線練習(xí)單選題第 14題基本上一樣.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【參考答案】：X【答案解析】：立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。:本

28、題與財(cái)考網(wǎng)第十章在線練習(xí)單選題第 12題基本上一樣.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試， 并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【參考答案】：V【答案解析】：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減 值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧 損超過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債本題與財(cái)考網(wǎng)第十三章在線練習(xí)單選題第 19題基本上一樣.企業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主

29、的企業(yè)， 可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣， 但 編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額。（）【參考答案】：V【答案解析】：我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣， 業(yè)收支以人民幣以外的貨幣 為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民 幣金額。本題與財(cái)考網(wǎng)第十六章在線練習(xí)多選題第 9題基本上一樣.對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)， 應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表中。（）【參考答案】：X【答案解析】：因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子 公司購(gòu)買日至報(bào)告

30、期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。本題與財(cái)考網(wǎng)第十九章在線練習(xí)多選題第 10題基本上一樣.在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()【參考答案】：V本題與財(cái)考網(wǎng)第二十章在線練習(xí)多選題第 5題基本上一樣.四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要 求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù) 點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。 )1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為 25%按凈利潤(rùn)的10%g取法

31、定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000 萬元。至2009年12月31日，該項(xiàng)訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能 賠償?shù)慕痤~為700萬元。2009年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用為175萬元。(2) 2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金 500萬元。甲、乙公司 均不再上訴。其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為 2010年2月28日；2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào) 出日為2010年3月31日

32、；未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性 差異；不考慮其他因素。要求：根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目（減少數(shù)以-表示，答案中的金額單位用萬元表示）【參考答案】（1）記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債700貸：其他應(yīng)付款500以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整150貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)150調(diào)整盈余公積借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)15貸：盈余公積15(2)

33、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目單位：萬元調(diào)整項(xiàng)目影響金額利潤(rùn)表項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)外支出-200所得稅費(fèi)用50凈利潤(rùn)150資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：遞延所得稅資產(chǎn)-50其他應(yīng)付款500預(yù)計(jì)負(fù)債-700盈余公積15未分配利潤(rùn)135本題與財(cái)考網(wǎng)第十三章在線練習(xí)綜合題第 2題考查的知識(shí)點(diǎn)相似.2.甲公司為上市公司，20X8年度、20X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：20X8年度有關(guān)資料1月1日，甲公司以銀行存4000萬元和公允價(jià)值為3000萬元的專利技術(shù)(成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元)從乙公司其他股東受讓取得該公司15%勺有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且

34、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派 的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。乙公司20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4700萬元。20X9年度有關(guān)資料1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司 10%勺股份， 并向乙公司派出一名董事。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40 860萬元；X存貨的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為 1200萬元和1360萬元；其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利 3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分

35、派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加200萬元，乙公司已將其計(jì)入資本公積。至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%寸外出售。乙公司20X9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%1取法定盈余公積；甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在 20X 8年末和20 X 9年末均未出現(xiàn)減值 跡象；不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)分別指出甲公司20X 8年度和20X9年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。(2)編制甲公司20X8年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2

36、0X9年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【參考答案】20 X 9年應(yīng)該采用(1)甲公司在20X 8年對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算, 權(quán)益法核算。20X8.1.1取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7 000累計(jì)攤銷640貸：無形資產(chǎn)3 200營(yíng)業(yè)外收入440銀行存款4 00020X825分配上年股利：借：應(yīng)收股利600貸：投資收益60020X8.3.1收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利60020X9.1.1追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本4 500貸：銀行存款4 500轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算：a.初始投資時(shí)，產(chǎn)生正商譽(yù) 1 000= (3 000+

37、4 000-40 000 X 15%;追加投資時(shí)，產(chǎn)生正商 譽(yù)414=4 500-40 860 X 10%綜合考慮后形成的仍舊是正商譽(yù)，不用進(jìn)行調(diào)整。b.對(duì)分配的現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整：借：盈余公積60利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本600c.對(duì)應(yīng)根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的損益進(jìn)行調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整705貸：盈余公積70.5禾I潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)634.5在兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)總額為 860萬元(40 860-40 000), 其中因?yàn)閷?shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分配現(xiàn)金股利引起的變動(dòng)額為 700萬元(4 700-4 000 ),因此，其他 權(quán)益變動(dòng)為160萬元，因此還

38、需做調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24 (160X 15%貸：資本公積2420X9.3.28宣告分配上年股利借：應(yīng)收股利950貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資95020X9.4.1收到現(xiàn)金股利借：銀行存款950貸：應(yīng)收股利95020X9.12.3120 X 9年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)金額為 5 000- (1 360-1 200 ) X 50%=4 920 (萬元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整1 230-其他權(quán)益變動(dòng)50貸：投資收益1 230資本公積-其他資本公積50本題與財(cái)考網(wǎng)第五章在線練習(xí)計(jì)算分析題第3題考查的知識(shí)點(diǎn)相似.五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計(jì) 算的項(xiàng)目，除

39、特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后 兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。)1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2009 年，寧南公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)， 寧南公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1) 2009年1月1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租 合同。合同約定：甲公司可以在5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn) X產(chǎn)品，期限為

40、2009年 1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?100萬元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南 公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會(huì) 計(jì)處理為：確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元；結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。(2)寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 0.2萬元，每臺(tái)銷售成本為0.12萬元；同時(shí)，回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)， 每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬元，款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元；確認(rèn)

41、原材料50萬元。(3) 2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以 800萬元價(jià)格向乙公司銷售 一批B產(chǎn)品；同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定于 2009年7月31日以810萬元的價(jià)格將該批B產(chǎn) 品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購(gòu)回該批 B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：6月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬元；6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650萬元；7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。(4)寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有 6個(gè)月的試用期，如客戶試用 不滿意，可無條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買

42、方，售價(jià)為100萬元，實(shí)際成 本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元；結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90萬元。2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售 D產(chǎn)品1 000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái) 成本為0.4萬元。合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對(duì)外銷售D產(chǎn)品， 并按銷售價(jià)格的10刎丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對(duì) 外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬元；12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬元；12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用60萬元；12月31日末進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

43、。2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價(jià)格是4 000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年 的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3 000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批 E產(chǎn) 品銷售價(jià)格為3 400萬元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入4 000萬元12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 000萬元12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別 注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中金額單位用萬元

44、表示）【參考答案】事項(xiàng)（1）中和都不正確，寧南公司應(yīng)在出租該商標(biāo)權(quán)的五年內(nèi)每年確認(rèn)100萬元的其他業(yè)務(wù)收入，并將當(dāng)年對(duì)應(yīng)的商標(biāo)權(quán)攤銷金額 25 （250/10）萬元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。事項(xiàng)（2）中所有的處理都是正確的。事項(xiàng)（3）中和的處理不正確，的處理是正確的。具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于 6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付 款 800。事項(xiàng)（4）中和的處理不正確，以附有銷售退回條件方式銷售商品， 無法估計(jì)退貨率的， 應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)?C產(chǎn)品為新產(chǎn)品，不能合理估計(jì)退貨率，所以 寧南公司不應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，僅應(yīng)將發(fā)

45、出的90萬元的庫(kù)存商品計(jì)入”發(fā)出商品”科目。事項(xiàng)（5）中所有的處理都是錯(cuò)誤的。以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方應(yīng)在收到 受托方開具的代銷清單時(shí)根據(jù)售出的商品數(shù)量相應(yīng)的確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在此時(shí)確認(rèn) 這部分售出商品的銷售費(fèi)用。寧南公司應(yīng)在12月1日發(fā)出商品的時(shí)候?qū)⑦@400萬元的商品 轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目。在月底收到代銷清單時(shí)，按照售出的500臺(tái)商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬元，并同時(shí)確認(rèn)30萬元的銷售費(fèi)用。事項(xiàng)（6）中和的處理不正確，的處理是正確的。分期收款方式銷售商品的，需按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（本題為現(xiàn)銷價(jià)格3400萬元）確認(rèn)收入，收入金額與合同約

46、定價(jià)格 4000萬元之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在 合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。 所以本題中應(yīng)該確認(rèn)收入3400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成 本3000萬元，并將差額600萬元確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。2.南方公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個(gè)車間組成。該電子儀器 主要銷往歐美等國(guó)，由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，電子儀器市場(chǎng)銷量一路下滑。南方 公司在編制2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)管理總部、甲車間、乙車間和商譽(yù)等進(jìn)行減值測(cè)試。南方公司有關(guān)資產(chǎn)減值測(cè)試資料如下：(1)管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)資料。管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2009年12月31日，該辦公樓的賬面價(jià)值為2000萬 元。甲車間僅擁有一套 A設(shè)備