財政與稅收要點考點

1、氨財政疤的基本概念爸：是一種政府的斑經(jīng)濟活動，也是爸一種特殊的分配瓣。（1）三要素 扳分配的主體阿：澳國家。奧分配的對象白：白剩余產(chǎn)品價值。案分配的目的傲：班滿足公共需求。斑（2）隘財政的按基本特征癌骯財政是國家的經(jīng)巴濟活動；頒把階級性與公共性拜；礙唉強制性與無償性稗；平衡性。擺公共財政把：是指國家或政班府為市場提供公吧共服務(wù)的分配活挨動或經(jīng)濟活動，艾它是與市場經(jīng)濟跋相適應(yīng)的一種財白政類型或模式。皚（1）版公共財政的艾基本特征哎扮彌補市場失靈的稗財政傲；愛氨提供公共產(chǎn)品和扳服務(wù)的財政班；拔吧非營利性的財政鞍；跋叭法治化的財政矮。絆（2）扳公共財政是彌補扳市場失靈的財政哎市場失靈扒，就是說完全依

2、拌靠市場機制的作半用，無法達(dá)到社唉會福利的最佳狀愛態(tài)。白市場失靈的懊主要表現(xiàn)敗：白鞍外部效應(yīng)耙（收益支出，愛為正。反之，為霸負(fù)）；傲斑公共產(chǎn)品熬(與私人產(chǎn)品最皚大區(qū)別在于公共熬產(chǎn)品的非排他性艾和非競爭性)；靶壩壟斷斑（造成市場效率絆低下，社會福利哎損失，尋租）；唉巴信息不充分霸（邦獲取信息需要成白本，認(rèn)識能力的澳局限性和差異性壩，澳為了自身利益隱癌藏信息壩）板；瓣隘社會分配不公瓣。財政的職能拜懊資源配置職能扳（通過對社會經(jīng)背濟資源的合理調(diào)疤配，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)挨構(gòu)合理化，使各愛種資源得到最有癌效的使用，獲得耙最大的經(jīng)濟和社艾會效益）百；氨襖收入分配職能；霸奧經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展把職能案（通過財政分配案實現(xiàn)

3、充分就業(yè)、胺物價穩(wěn)定、經(jīng)濟鞍增長、國際收支拌平衡等政策目標(biāo)奧）。挨 唉財政支出藹（為了更有效的疤使用這部分資金霸和經(jīng)費，提高財扒政支出的經(jīng)濟效氨益和社會效益，挨需要對財政支出邦進(jìn)行科學(xué)分類）岸（唉1澳）按伴經(jīng)濟性質(zhì)懊分類爸班購買版性哎支出（日常政務(wù)靶活動所需的商品把和勞務(wù)的支出，頒國家投資性支出懊）；壩斑轉(zhuǎn)移敖性佰支出（政府部門疤用于補助、捐贈壩、債務(wù)利息、失俺業(yè)救濟金、養(yǎng)老俺保險等方面的支白出）。扒（2）案財政支出規(guī)模理骯論版的歷史考察盎敖瓦格納法則百（澳隨著人均收入的拌提高，財政支出疤占GDP的比重絆也相應(yīng)提高唉）壩；把佰皮科克與懷斯曼按的柏替代爸凹規(guī)模效應(yīng)捌理論艾（又稱梯度漸進(jìn)邦理論拜）

4、扒；絆搬馬斯格瑞夫和羅案斯托的絆經(jīng)濟發(fā)展階段論班（胺3拜）班影響皚財政支出規(guī)模的般主要因素壩斑經(jīng)濟性因素（經(jīng)斑濟發(fā)展水平、經(jīng)稗濟體制及分配體拜制、政府的經(jīng)濟艾干預(yù)政策）埃；凹骯政治性因素（政皚府政策、政體結(jié)奧構(gòu)礙）挨；岸襖社會性因素（人罷口狀態(tài)、文化背捌景）敗。購買性支出凹（1）吧教育支出爸（教育發(fā)達(dá)程度巴、教育投入水平耙常常是衡量一個瓣國家文明程度、藹一個民族素質(zhì)的阿主要標(biāo)準(zhǔn)）壩政府介入教育的班根本原因不是因百為教育是公共商啊品，而是因為教暗育市場的失靈。疤爸教育具有正外部熬性氨（把有助于減少犯罪澳，八可減少行政管理哀成本辦）；笆骯科技是經(jīng)濟增長皚的動力，它源于霸教育埃；板愛有助于公平和效佰

5、率八（白教育是國家發(fā)展隘的基石，教育公扒平是最重要的社哎會公平半）罷。（2）農(nóng)業(yè)投資皚政府投資農(nóng)業(yè)的拔理論依據(jù)傲：壩八農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟澳的基礎(chǔ)暗；艾斑農(nóng)業(yè)是一個弱質(zhì)凹的產(chǎn)業(yè)盎；頒骯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟中存在搬較多的外部效應(yīng)俺。靶農(nóng)業(yè)財政投入的埃范圍和重點芭：笆岸加大農(nóng)業(yè)科技投哀入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的芭可持續(xù)發(fā)展；襖頒支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)礙施建設(shè)和環(huán)境生暗態(tài)保護(hù)；笆吧農(nóng)戶教育與培訓(xùn)鞍。氨（3）皚財政投融資藹的基本特征挨挨是一種政府投入罷資本金的政策性伴金融俺癌政策目的性強，藹范圍有嚴(yán)格限制昂翱計劃性和市場機阿制相結(jié)合奧翱由國家政策性金吧融機構(gòu)管理和經(jīng)敗營耙敗預(yù)算管理比較靈矮活轉(zhuǎn)移性支出昂社會保障制度版（是指國家為了跋幫助其

6、公民克服哀面臨的風(fēng)險和不胺確定性因素，面半向所有公民提供霸基本生活保障的擺制度）班矮社會保險（養(yǎng)老盎、醫(yī)療、失業(yè)、挨工傷、生育傲）瓣；伴凹社會救濟搬（暗貧困救濟艾，昂自然災(zāi)害救濟半，白其他特殊救濟俺）；佰稗社會福利（職工辦、兒童、老人、柏婦女、殘疾人福懊利）敖。財政收入（1）分類版澳按財政收入形式岸分類（稅收收入懊，稗非稅收入）暗爸按財政資金的管隘理方式分類（預(yù)柏算內(nèi)收入伴，礙預(yù)算外收入芭，班制度性收入）澳（2）扳影響吧財政收入規(guī)模的笆因素絆礙經(jīng)濟發(fā)展水平和拔生產(chǎn)技術(shù)水平對皚財政收入規(guī)模的壩影響；翱頒分配政策和分配拔制度對財政收入佰規(guī)模的熬影響；搬扒價格對財政收入背規(guī)模的影響癌。八國債稗（是指

7、中央政府背在國內(nèi)外發(fā)行債暗券或向外國政府扮和銀行借款所形稗成的國家債務(wù)）礙公債：包括中央癌政府的債務(wù)和地皚方政府的債務(wù)（哎即扒包括國債和地方阿債）。隘國債：專指中央安政府的債務(wù)。奧公債的懊財政特征敗同稅收相比自愿性；有償性；靈活性。伴（2）國債的岸功能岸昂彌補財政赤字盎；奧唉籌集建設(shè)資金辦；調(diào)節(jié)經(jīng)濟。唉(3)跋國債的擺負(fù)擔(dān)和限度（一）國債負(fù)擔(dān)唉懊認(rèn)購人的負(fù)擔(dān)澳；傲擺政府即債務(wù)人的埃負(fù)擔(dān)矮；笆啊納稅人的負(fù)擔(dān)斑。（二）國債限度瓣國債的限度一般把是指國家債務(wù)規(guī)奧模的最高額度或胺指國債規(guī)模問題佰。政府預(yù)算皚（1）襖含義吧：是指經(jīng)過法定安程序編制、審批柏的國家年度財政翱收支計劃。扳（2罷）級次扳：中央預(yù)

8、算和地氨方預(yù)算（省、市半、縣、鄉(xiāng)四級）隘（3）國家預(yù)算半的叭類別壩（形式）辦半單式預(yù)算和復(fù)式哎預(yù)算拔；絆埃零基預(yù)算和增量耙預(yù)算挨；絆拜功能預(yù)算和部門扒預(yù)算矮。笆（4）拌預(yù)算外資金懊的特點自主性；專用性；分散性；靈活性。氨（5）氨預(yù)算管理體制敖概念：各級政府巴之間以及國家同凹企業(yè)、事業(yè)單位百之間在財政資金拌分配和管理職權(quán)耙方面的制度）財政政策拌（1）哀概念氨：捌政府為實現(xiàn)預(yù)定按的社會經(jīng)濟目標(biāo)安，主動調(diào)整財政吧分配過程和分配絆關(guān)系的基本準(zhǔn)則鞍和行為方式辦（2）搬財政政策的般分類耙埃按哀財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)佰濟周期的作用敖：骯自動穩(wěn)定的財政拔政策捌、相機抉擇的財盎政爸政策。扳熬按艾財政政策在調(diào)節(jié)瓣國民經(jīng)濟

9、總量方伴面的不同功能挨：案擴張性政策、緊骯縮性政策叭、藹中性政策。財政政策目標(biāo)充分就業(yè)；物價穩(wěn)定；經(jīng)濟穩(wěn)定；般敖國際收支平衡。財政政策工具稅收；財政支出；國債；財政預(yù)算。八財政政策與貨幣邦政策相互配合的敗必要性啊財政政策與貨幣般政策巴是國家隘宏觀調(diào)控、實現(xiàn)藹經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的把兩大政策體系。氨財政政策和貨幣挨政策既聯(lián)系密切艾，又相互區(qū)別。懊一方面，二者經(jīng)胺濟調(diào)節(jié)的目標(biāo)相頒同，它們的共性半為二者的配合打耙下了基礎(chǔ)。另一矮方面，板財政政策與貨幣襖政策瓣不可相互替代，扒必須協(xié)調(diào)配合，稗才能實現(xiàn)調(diào)控效襖益最大化。懊財政政策與貨幣辦政策的伴配合模式跋扳“跋雙松邦”芭模式（社會總需敗求嚴(yán)重大于社會礙總供給時）

10、胺；敗耙“礙雙緊暗”拔模式（社會總供拌給嚴(yán)重大于社會挨總需求時）扒；罷按緊的財政政策和氨松的貨幣政策（愛經(jīng)濟總體上升復(fù)癌蘇，還有部分閑稗置資源，失業(yè)率捌有些高，總需求敗依然不足，但非澳生產(chǎn)性支出上升敖過快板）背；罷癌松的財政政策和按緊的貨幣政策（壩總需求逐漸膨脹哎，市場購買力活扳躍，失業(yè)率正常捌或較低；基礎(chǔ)設(shè)笆施供應(yīng)偏緊矮）鞍。稅收敖（1）耙含義矮：是國家憑借政癌治權(quán)力，為滿足辦社會公共需要，柏依據(jù)法律法規(guī)，阿對剩余產(chǎn)品所進(jìn)敖行的強制和無償霸的分配。屬性主體國家頒客體班巴國民收入的一部辦分 叭依據(jù)疤艾法律（政治）霸目的熬班滿足社會公共需爸要 凹（3）稅收的拜形式特征案（三性）強制性；無償性；固

11、定性。吧（4）凹稅制翱構(gòu)成愛要素安盎納稅人（霸又稱納稅主體，熬是指稅法上規(guī)定笆的直接負(fù)有納稅鞍義務(wù)的單位和個佰人懊）；八絆課稅對象爸（笆征稅的根據(jù)，稅哎源、稅目懊）??；稅率比例稅率定額稅率胺累進(jìn)翱稅率癌（全額累進(jìn)稅率胺和超額累進(jìn)稅率頒）（5）稅收分類盎伴所得課稅、商品翱課稅和財產(chǎn)課稅扳熬直接稅與間接稅澳板從量稅與從價稅版熬價內(nèi)稅與價外稅般啊中央稅與地方稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁礙（1）扮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁柏：納稅人將其所跋繳納的稅金轉(zhuǎn)移靶給他人負(fù)擔(dān)的過骯程。笆稅收歸宿：一般礙指處于轉(zhuǎn)嫁中的隘稅負(fù)的最終落腳懊點。耙稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式（唉方向）：前轉(zhuǎn)、疤后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、稅瓣收資本化柏稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁岸實現(xiàn)的條件哎伴商品經(jīng)濟的存在敗和發(fā)展爸；

12、唉啊價格的市場化唉；傲吧商品供求彈性矮；吧白課稅范圍的寬窄扳；盎辦稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)鞍。商品課稅哀（1）瓣商品稅佰的跋一般特征背：白霸課稅對象是商品岸和勞務(wù)安伴以流轉(zhuǎn)額為計稅般依據(jù)存在重復(fù)課稅稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁增值稅熬（1）澳增值稅的拜特點避免重復(fù)征稅疤敗具有征收的廣泛暗性具有稅收中性把（2）稗增值稅的愛類型版捌生產(chǎn)型增值稅疤（允許將當(dāng)期購跋入的全部固定資巴產(chǎn)已納稅金一次辦性全部扣除）爸?jǐn)∈杖胄驮鲋刀惏唬ㄖ辉试S將當(dāng)期捌固定資產(chǎn)折舊從鞍銷售額中予以扣芭除）八案消費型增值稅稗（對固定資產(chǎn)的辦稅金不予以扣除絆）傲（3把）凹增值稅基本制度矮爸增值稅的骯征收范圍稗：艾銷售的貨物；進(jìn)氨口的貨物；提供俺的加工、修理修

13、皚配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物挨敖增值稅的凹納稅義務(wù)人奧：盎凡是在中國境內(nèi)矮銷售貨物或者提哀供加工、艾修理修配勞務(wù)澳以及進(jìn)口貨物的搬單位和個人頒鞍稅率暗：按一般納稅人：皚a.凹基本稅率為17愛唉 耙銷售或進(jìn)口貨物襖、提供應(yīng)稅勞務(wù)敖b.疤低稅率為13氨 板銷售或進(jìn)口稅法斑列舉的搬五類貨物吧c.壩零稅率佰 佰 笆出口貨物暗小規(guī)模納稅人盎:哎 稗3安的征收率盎（4）應(yīng)納稅額把的計算安一般納稅人八應(yīng)納稅額的計算懊應(yīng)納稅額銷項罷稅額吧-俺進(jìn)項稅額版銷項稅額銷售伴額盎（不含稅）背辦稅率癌不含稅銷售額笆含稅銷售額拌藹（1+稅率)敖小規(guī)模骯納稅人搬應(yīng)納稅額的計算骯應(yīng)納稅額耙（不含稅）搬銷售額哎斑征收瓣率氨（3%）拌（捌

14、不含稅皚）般銷售額含稅銷阿售額頒愛（1+瓣征收隘率)消費稅骯概念：對規(guī)定的耙消費品和消費行邦為征收的一種稅擺。消費稅的特點：阿疤征稅按范圍具有懊選擇性藹；疤白征稅環(huán)節(jié)單一哎；絆佰征收方法具有多辦樣性；藹背因?qū)儆趦r內(nèi)稅而擺具有轉(zhuǎn)嫁性把板一般沒有減免稅靶規(guī)定。靶征稅對象：襖（14種產(chǎn)品征捌稅）氨寓禁于征：埃煙、酒、鞭炮按 白奢侈品和非生活稗必需品：按貴重首飾、高爾啊夫球鞍高檔及高能耗消藹費品：斑摩托車、小汽車背、游艇壩 斑不可再生的資源唉：昂成品油、木質(zhì)筷艾子、實木地板斑 吧有特定財政意義扒的：氨汽車輪胎 所得稅按（1）敖所得稅的斑類型埃版分類所得稅岸；扮挨綜合所得稅瓣；澳白分類綜合所得稅拜。個人所得稅癌(1)阿個人所得稅的納跋稅人襖澳居民納稅人伴（境內(nèi)外所得壩）八a.在中國境內(nèi)柏有住所的拜b背.氨在中國境內(nèi)無住佰所，而在中國境絆內(nèi)居住滿一年的唉個人。胺擺非居民納稅人佰(境內(nèi)所得)懊a.在中國境內(nèi)案無住所且不居住啊的個人。吧b.在中國境內(nèi)般無住所且居住不隘滿一年的個人。襖(2)班個人所得稅的哎課征對象稗敗工資、薪金所得艾笆個體工商戶的生矮產(chǎn)、經(jīng)營所得哎擺對企事業(yè)單位的柏承包經(jīng)營、承租百經(jīng)營所得白爸勞務(wù)報酬所得盎般稿酬所得俺頒特許權(quán)使用費所靶得拌愛利息、股息、紅八利所得疤耙財