財(cái)政與稅收要點(diǎn)考點(diǎn)

1、氨財(cái)政疤的基本概念爸：是一種政府的斑經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是爸一種特殊的分配瓣。（1）三要素 扳分配的主體阿：澳國(guó)家。奧分配的對(duì)象白：白剩余產(chǎn)品價(jià)值。案分配的目的傲：班滿足公共需求。斑（2）隘財(cái)政的按基本特征癌骯財(cái)政是國(guó)家的經(jīng)巴濟(jì)活動(dòng)；頒把階級(jí)性與公共性拜；礙唉強(qiáng)制性與無(wú)償性稗；平衡性。擺公共財(cái)政把：是指國(guó)家或政班府為市場(chǎng)提供公吧共服務(wù)的分配活挨動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，艾它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)跋相適應(yīng)的一種財(cái)白政類型或模式。皚（1）版公共財(cái)政的艾基本特征哎扮彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的稗財(cái)政傲；愛氨提供公共產(chǎn)品和扳服務(wù)的財(cái)政班；拔吧非營(yíng)利性的財(cái)政鞍；跋叭法治化的財(cái)政矮。絆（2）扳公共財(cái)政是彌補(bǔ)扳市場(chǎng)失靈的財(cái)政哎市場(chǎng)失靈扒，就是說(shuō)完全依

2、拌靠市場(chǎng)機(jī)制的作半用，無(wú)法達(dá)到社唉會(huì)福利的最佳狀愛態(tài)。白市場(chǎng)失靈的懊主要表現(xiàn)?。喊装巴獠啃?yīng)耙（收益支出，愛為正。反之，為霸負(fù)）；傲斑公共產(chǎn)品熬(與私人產(chǎn)品最皚大區(qū)別在于公共熬產(chǎn)品的非排他性艾和非競(jìng)爭(zhēng)性)；靶壩壟斷斑（造成市場(chǎng)效率絆低下，社會(huì)福利哎損失，尋租）；唉巴信息不充分霸（邦獲取信息需要成白本，認(rèn)識(shí)能力的澳局限性和差異性壩，澳為了自身利益隱癌藏信息壩）板；瓣隘社會(huì)分配不公瓣。財(cái)政的職能拜懊資源配置職能扳（通過(guò)對(duì)社會(huì)經(jīng)背濟(jì)資源的合理調(diào)疤配，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)挨構(gòu)合理化，使各愛種資源得到最有癌效的使用，獲得耙最大的經(jīng)濟(jì)和社艾會(huì)效益）百；氨襖收入分配職能；霸?shī)W經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展把職能案（通過(guò)財(cái)政分配案實(shí)現(xiàn)

3、充分就業(yè)、胺物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)鞍增長(zhǎng)、國(guó)際收支拌平衡等政策目標(biāo)奧）。挨 唉財(cái)政支出藹（為了更有效的疤使用這部分資金霸和經(jīng)費(fèi)，提高財(cái)扒政支出的經(jīng)濟(jì)效氨益和社會(huì)效益，挨需要對(duì)財(cái)政支出邦進(jìn)行科學(xué)分類）岸（唉1澳）按伴經(jīng)濟(jì)性質(zhì)懊分類爸班購(gòu)買版性哎支出（日常政務(wù)靶活動(dòng)所需的商品把和勞務(wù)的支出，頒國(guó)家投資性支出懊）；壩斑轉(zhuǎn)移敖性佰支出（政府部門疤用于補(bǔ)助、捐贈(zèng)壩、債務(wù)利息、失俺業(yè)救濟(jì)金、養(yǎng)老俺保險(xiǎn)等方面的支白出）。扒（2）案財(cái)政支出規(guī)模理骯論版的歷史考察盎敖瓦格納法則百（澳隨著人均收入的拌提高，財(cái)政支出疤占GDP的比重絆也相應(yīng)提高唉）壩；把佰皮科克與懷斯曼按的柏替代爸凹規(guī)模效應(yīng)捌理論艾（又稱梯度漸進(jìn)邦理論拜）

4、扒；絆搬馬斯格瑞夫和羅案斯托的絆經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論班（胺3拜）班影響皚財(cái)政支出規(guī)模的般主要因素壩斑經(jīng)濟(jì)性因素（經(jīng)斑濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)稗濟(jì)體制及分配體拜制、政府的經(jīng)濟(jì)艾干預(yù)政策）埃；凹骯政治性因素（政皚府政策、政體結(jié)奧構(gòu)礙）挨；岸襖社會(huì)性因素（人罷口狀態(tài)、文化背捌景）敗。購(gòu)買性支出凹（1）吧教育支出爸（教育發(fā)達(dá)程度巴、教育投入水平耙常常是衡量一個(gè)瓣國(guó)家文明程度、藹一個(gè)民族素質(zhì)的阿主要標(biāo)準(zhǔn)）壩政府介入教育的班根本原因不是因百為教育是公共商啊品，而是因?yàn)榻贪涤袌?chǎng)的失靈。疤爸教育具有正外部熬性氨（把有助于減少犯罪澳，八可減少行政管理哀成本辦）；笆骯科技是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)皚的動(dòng)力，它源于霸教育埃；板愛有助于公平和效佰

5、率八（白教育是國(guó)家發(fā)展隘的基石，教育公扒平是最重要的社哎會(huì)公平半）罷。（2）農(nóng)業(yè)投資皚政府投資農(nóng)業(yè)的拔理論依據(jù)傲：壩八農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)澳的基礎(chǔ)暗；艾斑農(nóng)業(yè)是一個(gè)弱質(zhì)凹的產(chǎn)業(yè)盎；頒骯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)中存在搬較多的外部效應(yīng)俺。靶農(nóng)業(yè)財(cái)政投入的埃范圍和重點(diǎn)芭：笆岸加大農(nóng)業(yè)科技投哀入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)的芭可持續(xù)發(fā)展；襖頒支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)礙施建設(shè)和環(huán)境生暗態(tài)保護(hù)；笆吧農(nóng)戶教育與培訓(xùn)鞍。氨（3）皚財(cái)政投融資藹的基本特征挨挨是一種政府投入罷資本金的政策性伴金融俺癌政策目的性強(qiáng)，藹范圍有嚴(yán)格限制昂翱計(jì)劃性和市場(chǎng)機(jī)阿制相結(jié)合奧翱由國(guó)家政策性金吧融機(jī)構(gòu)管理和經(jīng)敗營(yíng)耙敗預(yù)算管理比較靈矮活轉(zhuǎn)移性支出昂社會(huì)保障制度版（是指國(guó)家為了跋幫助其

6、公民克服哀面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不胺確定性因素，面半向所有公民提供霸基本生活保障的擺制度）班矮社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老盎、醫(yī)療、失業(yè)、挨工傷、生育傲）瓣；伴凹社會(huì)救濟(jì)搬（暗貧困救濟(jì)艾，昂自然災(zāi)害救濟(jì)半，白其他特殊救濟(jì)俺）；佰稗社會(huì)福利（職工辦、兒童、老人、柏婦女、殘疾人福懊利）敖。財(cái)政收入（1）分類版澳按財(cái)政收入形式岸分類（稅收收入懊，稗非稅收入）暗爸按財(cái)政資金的管隘理方式分類（預(yù)柏算內(nèi)收入伴，礙預(yù)算外收入芭，班制度性收入）澳（2）扳影響吧財(cái)政收入規(guī)模的笆因素絆礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和拔生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)皚財(cái)政收入規(guī)模的壩影響；翱頒分配政策和分配拔制度對(duì)財(cái)政收入佰規(guī)模的熬影響；搬扒價(jià)格對(duì)財(cái)政收入背規(guī)模的影響癌。八國(guó)債稗（是指

7、中央政府背在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債暗券或向外國(guó)政府扮和銀行借款所形稗成的國(guó)家債務(wù)）礙公債：包括中央癌政府的債務(wù)和地皚方政府的債務(wù)（哎即扒包括國(guó)債和地方阿債）。隘國(guó)債：專指中央安政府的債務(wù)。奧公債的懊財(cái)政特征敗同稅收相比自愿性；有償性；靈活性。伴（2）國(guó)債的岸功能岸昂彌補(bǔ)財(cái)政赤字盎；奧唉籌集建設(shè)資金辦；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。唉(3)跋國(guó)債的擺負(fù)擔(dān)和限度（一）國(guó)債負(fù)擔(dān)唉懊認(rèn)購(gòu)人的負(fù)擔(dān)澳；傲擺政府即債務(wù)人的埃負(fù)擔(dān)矮；笆啊納稅人的負(fù)擔(dān)斑。（二）國(guó)債限度瓣國(guó)債的限度一般把是指國(guó)家債務(wù)規(guī)奧模的最高額度或胺指國(guó)債規(guī)模問題佰。政府預(yù)算皚（1）襖含義吧：是指經(jīng)過(guò)法定安程序編制、審批柏的國(guó)家年度財(cái)政翱收支計(jì)劃。扳（2罷）級(jí)次扳：中央預(yù)

8、算和地氨方預(yù)算（省、市半、縣、鄉(xiāng)四級(jí)）隘（3）國(guó)家預(yù)算半的叭類別壩（形式）辦半單式預(yù)算和復(fù)式哎預(yù)算拔；絆埃零基預(yù)算和增量耙預(yù)算挨；絆拜功能預(yù)算和部門扒預(yù)算矮。笆（4）拌預(yù)算外資金懊的特點(diǎn)自主性；專用性；分散性；靈活性。氨（5）氨預(yù)算管理體制敖概念：各級(jí)政府巴之間以及國(guó)家同凹企業(yè)、事業(yè)單位百之間在財(cái)政資金拌分配和管理職權(quán)耙方面的制度）財(cái)政政策拌（1）哀概念氨：捌政府為實(shí)現(xiàn)預(yù)定按的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)安，主動(dòng)調(diào)整財(cái)政吧分配過(guò)程和分配絆關(guān)系的基本準(zhǔn)則鞍和行為方式辦（2）搬財(cái)政政策的般分類耙埃按哀財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)佰濟(jì)周期的作用敖：骯自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政拔政策捌、相機(jī)抉擇的財(cái)盎政爸政策。扳熬按艾財(cái)政政策在調(diào)節(jié)瓣國(guó)民經(jīng)濟(jì)

9、總量方伴面的不同功能挨：案擴(kuò)張性政策、緊骯縮性政策叭、藹中性政策。財(cái)政政策目標(biāo)充分就業(yè)；物價(jià)穩(wěn)定；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；般敖國(guó)際收支平衡。財(cái)政政策工具稅收；財(cái)政支出；國(guó)債；財(cái)政預(yù)算。八財(cái)政政策與貨幣邦政策相互配合的敗必要性啊財(cái)政政策與貨幣般政策巴是國(guó)家隘宏觀調(diào)控、實(shí)現(xiàn)藹經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的把兩大政策體系。氨財(cái)政政策和貨幣挨政策既聯(lián)系密切艾，又相互區(qū)別。懊一方面，二者經(jīng)胺濟(jì)調(diào)節(jié)的目標(biāo)相頒同，它們的共性半為二者的配合打耙下了基礎(chǔ)。另一矮方面，板財(cái)政政策與貨幣襖政策瓣不可相互替代，扒必須協(xié)調(diào)配合，稗才能實(shí)現(xiàn)調(diào)控效襖益最大化。懊財(cái)政政策與貨幣辦政策的伴配合模式跋扳“跋雙松邦”芭模式（社會(huì)總需敗求嚴(yán)重大于社會(huì)礙總供給時(shí)）

10、胺；敗耙“礙雙緊暗”拔模式（社會(huì)總供拌給嚴(yán)重大于社會(huì)挨總需求時(shí)）扒；罷按緊的財(cái)政政策和氨松的貨幣政策（愛經(jīng)濟(jì)總體上升復(fù)癌蘇，還有部分閑稗置資源，失業(yè)率捌有些高，總需求敗依然不足，但非澳生產(chǎn)性支出上升敖過(guò)快板）背；罷癌松的財(cái)政政策和按緊的貨幣政策（壩總需求逐漸膨脹哎，市場(chǎng)購(gòu)買力活扳躍，失業(yè)率正常捌或較低；基礎(chǔ)設(shè)笆施供應(yīng)偏緊矮）鞍。稅收敖（1）耙含義矮：是國(guó)家憑借政癌治權(quán)力，為滿足辦社會(huì)公共需要，柏依據(jù)法律法規(guī)，阿對(duì)剩余產(chǎn)品所進(jìn)敖行的強(qiáng)制和無(wú)償霸的分配。屬性主體國(guó)家頒客體班巴國(guó)民收入的一部辦分 叭依據(jù)疤艾法律（政治）霸目的熬班滿足社會(huì)公共需爸要 凹（3）稅收的拜形式特征案（三性）強(qiáng)制性；無(wú)償性；固

11、定性。吧（4）凹稅制翱構(gòu)成愛要素安盎納稅人（霸又稱納稅主體，熬是指稅法上規(guī)定笆的直接負(fù)有納稅鞍義務(wù)的單位和個(gè)佰人懊）；八絆課稅對(duì)象爸（笆征稅的根據(jù)，稅哎源、稅目懊）啊；稅率比例稅率定額稅率胺累進(jìn)翱稅率癌（全額累進(jìn)稅率胺和超額累進(jìn)稅率頒）（5）稅收分類盎伴所得課稅、商品翱課稅和財(cái)產(chǎn)課稅扳熬直接稅與間接稅澳板從量稅與從價(jià)稅版熬價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅般啊中央稅與地方稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁礙（1）扮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁柏：納稅人將其所跋繳納的稅金轉(zhuǎn)移靶給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)骯程。笆稅收歸宿：一般礙指處于轉(zhuǎn)嫁中的隘稅負(fù)的最終落腳懊點(diǎn)。耙稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式（唉方向）：前轉(zhuǎn)、疤后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、稅瓣收資本化柏稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁岸實(shí)現(xiàn)的條件哎伴商品經(jīng)濟(jì)的存在敗和發(fā)展爸；

12、唉啊價(jià)格的市場(chǎng)化唉；傲吧商品供求彈性矮；吧白課稅范圍的寬窄扳；盎辦稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)鞍。商品課稅哀（1）瓣商品稅佰的跋一般特征背：白霸課稅對(duì)象是商品岸和勞務(wù)安伴以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅般依據(jù)存在重復(fù)課稅稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁增值稅熬（1）澳增值稅的拜特點(diǎn)避免重復(fù)征稅疤敗具有征收的廣泛暗性具有稅收中性把（2）稗增值稅的愛類型版捌生產(chǎn)型增值稅疤（允許將當(dāng)期購(gòu)跋入的全部固定資巴產(chǎn)已納稅金一次辦性全部扣除）爸?jǐn)∈杖胄驮鲋刀惏唬ㄖ辉试S將當(dāng)期捌固定資產(chǎn)折舊從鞍銷售額中予以扣芭除）八案消費(fèi)型增值稅稗（對(duì)固定資產(chǎn)的辦稅金不予以扣除絆）傲（3把）凹增值稅基本制度矮爸增值稅的骯征收范圍稗：艾銷售的貨物；進(jìn)氨口的貨物；提供俺的加工、修理修

13、皚配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物挨敖增值稅的凹納稅義務(wù)人奧：盎凡是在中國(guó)境內(nèi)矮銷售貨物或者提哀供加工、艾修理修配勞務(wù)澳以及進(jìn)口貨物的搬單位和個(gè)人頒鞍稅率暗：按一般納稅人：皚a.凹基本稅率為17愛唉 耙銷售或進(jìn)口貨物襖、提供應(yīng)稅勞務(wù)敖b.疤低稅率為13氨 板銷售或進(jìn)口稅法斑列舉的搬五類貨物吧c.壩零稅率佰 佰 笆出口貨物暗小規(guī)模納稅人盎:哎 稗3安的征收率盎（4）應(yīng)納稅額把的計(jì)算安一般納稅人八應(yīng)納稅額的計(jì)算懊應(yīng)納稅額銷項(xiàng)罷稅額吧-俺進(jìn)項(xiàng)稅額版銷項(xiàng)稅額銷售伴額盎（不含稅）背辦稅率癌不含稅銷售額笆含稅銷售額拌藹（1+稅率)敖小規(guī)模骯納稅人搬應(yīng)納稅額的計(jì)算骯應(yīng)納稅額耙（不含稅）搬銷售額哎斑征收瓣率氨（3%）拌（捌

14、不含稅皚）般銷售額含稅銷阿售額頒愛（1+瓣征收隘率)消費(fèi)稅骯概念：對(duì)規(guī)定的耙消費(fèi)品和消費(fèi)行邦為征收的一種稅擺。消費(fèi)稅的特點(diǎn)：阿疤征稅按范圍具有懊選擇性藹；疤白征稅環(huán)節(jié)單一哎；絆佰征收方法具有多辦樣性；藹背因?qū)儆趦r(jià)內(nèi)稅而擺具有轉(zhuǎn)嫁性把板一般沒有減免稅靶規(guī)定。靶征稅對(duì)象：襖（14種產(chǎn)品征捌稅）氨寓禁于征：埃煙、酒、鞭炮按 白奢侈品和非生活稗必需品：按貴重首飾、高爾啊夫球鞍高檔及高能耗消藹費(fèi)品：斑摩托車、小汽車背、游艇壩 斑不可再生的資源唉：昂成品油、木質(zhì)筷艾子、實(shí)木地板斑 吧有特定財(cái)政意義扒的：氨汽車輪胎 所得稅按（1）敖所得稅的斑類型埃版分類所得稅岸；扮挨綜合所得稅瓣；澳白分類綜合所得稅拜。個(gè)人所得稅癌(1)阿個(gè)人所得稅的納跋稅人襖澳居民納稅人伴（境內(nèi)外所得壩）八a.在中國(guó)境內(nèi)柏有住所的拜b背.氨在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住佰所，而在中國(guó)境絆內(nèi)居住滿一年的唉個(gè)人。胺擺非居民納稅人佰(境內(nèi)所得)懊a.在中國(guó)境內(nèi)案無(wú)住所且不居住啊的個(gè)人。吧b.在中國(guó)境內(nèi)般無(wú)住所且居住不隘滿一年的個(gè)人。襖(2)班個(gè)人所得稅的哎課征對(duì)象稗敗工資、薪金所得艾笆個(gè)體工商戶的生矮產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得哎擺對(duì)企事業(yè)單位的柏承包經(jīng)營(yíng)、承租百經(jīng)營(yíng)所得白爸勞務(wù)報(bào)酬所得盎般稿酬所得俺頒特許權(quán)使用費(fèi)所靶得拌愛利息、股息、紅八利所得疤耙財(cái)