遺產(chǎn)稅申報說明

1、遺產(chǎn)稅申報說明爸一、什麼人死亡哎應該辦理申報？岸經(jīng)常居住我國境跋內(nèi)之中華民國國壩民（指於死亡事背實發(fā)擺生前翱2壩年內(nèi)在中華民國頒境內(nèi)有住所者拌，或板無住所而有居所罷且在俺死亡事實埃發(fā)生前跋2柏年癌內(nèi)盎，在中華民國境哎內(nèi)居留時間合計艾逾熬365艾天者哎）死亡時，在我邦國境內(nèi)外遺有財?shù)K產(chǎn)者，或經(jīng)常居稗住在我國境外的拌我國國民及非我白國國民（死亡事敗業(yè)百發(fā)生前捌2辦年凹內(nèi)，自願喪失中板華民國國籍者，瓣仍應依本法關(guān)於埃中華民國國民之胺規(guī)定課徵遺產(chǎn)稅胺）死亡時，在我癌國境內(nèi)遺有財產(chǎn)拌，均應辦理申報芭。胺大陸地區(qū)人民死盎亡在臺灣地區(qū)遺敗有財產(chǎn)者，納稅安義務人應依遺產(chǎn)耙及贈與稅法規(guī)定唉，辦理遺產(chǎn)稅申拜報。愛

2、二、誰是百納稅義務人暗？申報書如何填柏寫？扮遺產(chǎn)稅之納稅義澳務人依序為1.拔有遺囑執(zhí)行人者愛，為遺囑執(zhí)行人拜。2.無遺囑執(zhí)般行人者，為繼承昂人或受遺贈人。骯3.無遺囑執(zhí)行拌人及繼承人者，邦為依法選定之遺懊產(chǎn)管理人。斑大陸地區(qū)人民依翱臺灣地區(qū)與大吧陸地區(qū)人民關(guān)係稗條例第66條愛規(guī)定繼承臺灣地骯區(qū)人民之遺產(chǎn)，癌或繼承大陸地區(qū)板人民死亡遺留在拔臺灣地區(qū)之財產(chǎn)哀者依法亦為第一爸（一）項所定之耙繼承人。吧申報書繼承人及拜受遺贈人欄，請版將全部繼承人姓奧名填入，繼承人稗中如有拋棄繼承跋權(quán)者，請在繼般承或拋棄欄內(nèi)吧註明拋棄字案樣，繼承則註明翱繼承字樣。俺申報書與被繼版承人之關(guān)係欄唉，請?zhí)蠲骷{稅義盎務人之身分

3、，如半夫妻，父子、父伴女、兄弟、姊懊妹或受遺贈人等叭。扳三、應於什麼時阿侯辦理申報？向芭什麼地方申報？襖納稅義務人應於隘被繼承人（即死啊亡人）死亡之日班起6個月內(nèi)，向啊被繼承人死亡時笆戶籍所在地主隘管稽徵機關(guān)辦理挨申報，具有正當霸理由不能如期申半報者，應在限期哀屆滿前向稽徵機襖關(guān)申請延長之，隘惟其延長期限，捌除因不可抗力或隘有其他特殊事由矮，得由稽徵機關(guān)辦視實際情形核定懊外，以3個月為板限。癌戶籍在臺北市、藹高雄市者，向當巴地國稅局總局申礙報。胺戶籍在臺灣省省俺轄市者，向當?shù)匕迖惥炙鶎俜志职榛蚧缢陥?，霸在臺灣省其餘地霸區(qū)的，向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)隘市所申報。巴被繼人如係於死板亡前2年內(nèi)，自吧願喪失中華

4、民國絆國籍者，應向其熬原戶籍所在地主哎管稽徵機關(guān)辦理疤申報。拔被繼承人若是經(jīng)白常居住我國境外捌的我國國民或非俺我國國民，在我案國境內(nèi)的遺產(chǎn)，襖應一律向臺北市柏國稅局申報。昂大陸地區(qū)人民死奧亡在臺灣地區(qū)遺擺有財產(chǎn)者，一律翱向臺卝市國稅局頒申報。俺大陸地區(qū)人民繼艾承臺灣地區(qū)人民阿之遺產(chǎn)，應於繼氨承開始起3年內(nèi)爸以書面向被繼承跋人住所地之法院襖為繼承之表示，班並應依遺產(chǎn)及贈礙與稅法規(guī)定申報傲，其有正當理由疤不能如期申報，笆應於向被繼承人捌住所地之法院為稗繼承表示之日起昂2個月內(nèi)，依前敗述辦理延期，但暗該繼承案件有大板陸地區(qū)以外之納唉稅義務人者，仍挨應由大陸地區(qū)以版外之納稅義務人岸辦理申報。皚四、那些

5、財產(chǎn)要稗合併申報課徵遺骯產(chǎn)稅？叭被繼承人死亡時背遺有的不動產(chǎn)（叭土地、房屋）、傲動產(chǎn)及其他一切絆有財產(chǎn)價值的權(quán)澳利（如現(xiàn)金、黃扒金、車輛、股票伴、存款、公債、暗債權(quán)、信託權(quán)益昂、獨資合夥之出八資、礦業(yè)權(quán)、漁懊業(yè)權(quán)哀伴等。）氨被繼承人死亡前澳2年內(nèi)贈與配偶斑、直系血親卑親骯屬（如子女、養(yǎng)愛子女或其代位繼半承人等）、父母絆、兄弟姊妹、祖暗父母及上述親屬拔之配偶的財產(chǎn)，埃惟隘87年6月25傲日吧（含）以前發(fā)生百之繼承案件，仍暗適用行為時之法愛令規(guī)定，為被繼版承人死亡前3年昂內(nèi)贈與同上述情扳形財產(chǎn)。但被繼敗承與受贈人間之版親屬或配偶關(guān)係安，在被繼承人死斑亡前已消滅者，八該贈與之財產(chǎn)，敗免合併申報課徵百

6、遺產(chǎn)稅。把86年9月27暗日叭（含）以後發(fā)生愛之繼承案件：不靶動產(chǎn)所有權(quán)以登扮記名義為準，但翱74年6月4日隘（含）以前以妻辦名義取得之動產(chǎn)哎，所有權(quán)仍屬夫靶所有。凹86年9月26扒日跋（含）以前發(fā)生拔之繼承案件：夫艾妻採聯(lián)合財產(chǎn)制阿者，妻於八74年6月4日罷（含）以後婚姻胺關(guān)係存續(xù)中，登叭記取得之聯(lián)合財矮產(chǎn)，除妻之原有板或特有財產(chǎn)外，白所有權(quán)屬夫所有岸。但在啊62年2月7日凹（含）以前，以敗妻名義登記取得澳之財產(chǎn)，如經(jīng)夫八妻生存一方聲明巴，主張取得當時阿即經(jīng)夫贈與妻，按為妻之特有財產(chǎn)扳，而無具體反證半者，即可認屬妻岸之特有財產(chǎn)，免哀列為夫之遺產(chǎn)申傲報課稅。如妻先疤於夫死亡時，除哎妻之原有財產(chǎn)

7、敖及特有財產(chǎn)疤應申報遺產(chǎn)課拜稅外，其餘以妻皚名義登記屬夫所凹有之聯(lián)合財產(chǎn)只拌須變更名義為夫哀所有，免併妻之懊遺產(chǎn)課稅。般五、遺產(chǎn)的價值耙如何計算？俺遺產(chǎn)價值的計算罷，以被繼承人死壩亡時之時價為準唉。所稱時價，土皚地以土地公告現(xiàn)頒值或評定標準價搬格為準（訂有三辦七五租約的土地把，按公告現(xiàn)值三跋分之二估價），壩房屋以評定標準疤價格為準，公開按上市（價）之股白票等有價證券，邦以市場收盤價為鞍時價，未公開上罷市公司股份或獨翱資合夥商號之出奧資，以該公司或敗該商號資產(chǎn)淨值傲估定其時價。哀六、申報遺產(chǎn)哎總額欄如何填耙報？翱土地部份：（包阿括公共設施保留襖地）唉1.縣(市)、凹鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)、段、地辦號：如昂白市矮

8、百區(qū)翱扮段凹凹小段白瓣地號。半2.地目：如建版、田、道愛柏等。叭3.出租或自耕百：土地訂有三七盎五租約者，請?zhí)畎ッ鞒鲎?，農(nóng)瓣地目前由繼承人唉繼續(xù)自耕者，請壩填明自耕。邦4.面積（公頃盎或平方公尺）：柏請?zhí)蠲魉蠲娣e稗單位是公頃或平把方公尺，如0.絆5420公頃或柏5420平方公奧尺。敗5. 每公頃或氨每平方公尺公告拌現(xiàn)值：請?zhí)顚懰腊⊥鰰r每平方公尺挨之公告現(xiàn)值（公搬告現(xiàn)值不明者可霸免填寫）。矮6.持分：請?zhí)畎蕦懰袡?quán)之比例藹，如1/2、1扳/4等，如係單扮獨所有請?zhí)钊弊?。房屋部份：?.門牌號碼：哀如盎澳市藹佰街哎辦號拔擺樓。傲2.持分：請?zhí)畎皩懰袡?quán)之比例伴，如1/2、1頒/4等，如係單邦獨

9、所有請?zhí)钊献帧１?.遺產(chǎn)價額：背請?zhí)顚懕焕^承人凹死亡當期之房屋皚現(xiàn)值。柏動產(chǎn)及其他財產(chǎn)邦價值的權(quán)利：巴1.名稱類別及霸所在地：如扮拔公司股票、埃巴商號出資、阿矮銀行白敖分行存款、隘安公債、安埃牌板扮年份擺邦型汽車等，並請愛填明公司銀行罷暗等所在地。胺2.面額：股票哎填寫每股面額，埃有限公司及獨資澳合夥請?zhí)顚懗鲑Y捌額。癌3.單位時價：挨上市或上櫃之股捌票等有價證券請疤填寫死亡當日每翱股市場之收盤價拜。未上市或未上扮櫃公司之股份，胺填寫死亡當日依昂公司資產(chǎn)負債表阿核計之每股淨值礙；獨資、合夥之八商號，也依資產(chǎn)藹淨值計算；汽車扒、黃金、珠寶填斑明市價（以上單斑位時價不明者可巴免填寫）。襖4.數(shù)量：

10、股票哎填股數(shù)、汽車填安汽缸數(shù)（cc）扒、黃金填重量斑熬。懊經(jīng)依法申報遺產(chǎn)瓣稅後而再行補報艾遺產(chǎn)案件，除於安遺產(chǎn)總額欄稗填明補報遺產(chǎn)價矮額外，並請檢附昂前次核定遺產(chǎn)稅皚繳清或免稅證明傲書影本或註明以骯前各次申報年度八及收案編號。唉七、被繼承人的盎免稅額多少？八被繼承版人的免稅額為新般臺幣7,澳790柏.000元，如愛係軍、警、公、按教人員因執(zhí)行任襖務死亡，經(jīng)提出叭其死亡時服務機唉關(guān)出具的執(zhí)行任巴務死亡證明書者俺，加倍扣除，即哀免稅額1敖5吧,隘580凹,000元。（鞍繼承事實發(fā)生於岸9罷4年1擺2搬月爸31鞍日壩（含）以前之案皚件，仍應適用行佰為時之法律規(guī)定按，以下同）半八、可以扣除的般項目有那

11、些？申佰報時應檢附什麼唉文件？版被繼承人遺有配罷偶者，自遺產(chǎn)總俺額中扣除4疤45案萬元。如夫妻雙艾方同時死亡時僅岸能選擇一方加扣熬配偶扣除額4班45襖萬元。請檢附戶安籍資料。罷繼承人為直系血岸親卑親屬者，每斑人得自遺產(chǎn)總額敖中扣除鞍4襖5巴萬元，其有未滿背20歲者，並得爸按其年齡距屆滿扳20歲之年數(shù)，熬每年加扣4敖5拌萬元，但親等近矮者拋棄繼承由次傲親等卑親屬繼耙承者，扣除之數(shù)艾額以拋棄繼承前敗原得扣除之數(shù)額安為限。請檢附戶挨籍資料。班被繼承人遺有父背母者，每人得自百遺產(chǎn)總額中扣除稗1藹11按萬元。奧請檢附戶籍資料伴。版前三項所定之人班如為身心障礙者搬保護法第擺3翱條規(guī)定之重拔度以上捌身心般障

12、瓣礙矮者，或精神衛(wèi)生暗法第5條第2項白規(guī)定之病人，每柏人得再加扣殘障扒特別扣除額5藹57熬萬元。佰請檢附身心障礙暗手冊影本或?qū)？瓢舍t(yī)師出具載有嚴暗重病人之診斷證皚明書影本。把被繼承人遺有受半其扶養(yǎng)之兄弟姊巴妹、祖父母者，頒每人得自遺產(chǎn)總癌額中扣除搬4盎5奧萬元伴。敖其兄耙弟姊妹中有未滿邦20歲者、並得耙按其年齡距屆滿辦20歲之年數(shù)，背每年加扣4絆5拜萬元。半請檢附戶籍資料辦。奧遺產(chǎn)中作農(nóng)業(yè)使佰用之農(nóng)業(yè)用地及案其地上農(nóng)作物，敗由繼承人或受遺昂贈人承受者，扣矮除其土地及地上伴農(nóng)作物價值之全隘數(shù)。但承受人自拌承受之日起5年哎內(nèi)，未將該土地佰繼續(xù)作農(nóng)業(yè)使用爸，且未在有關(guān)機辦關(guān)所令期限內(nèi)恢哀復作農(nóng)業(yè)使用

13、，擺應追繳應納稅賦艾。請檢附農(nóng)業(yè)用笆地作農(nóng)業(yè)使用證罷明書、土地使用叭分區(qū)證明、土地拌登記簿謄本及地澳籍圖謄本。鞍被繼承人死亡前斑6至9年內(nèi)，繼搬承之財產(chǎn)已納遺百產(chǎn)稅者，按年遞熬減扣除80%（阿前6年）、60靶%（前7年）、柏40%（前8年凹）及20%（前昂9年）。請檢附哀前次繼承已繳納吧遺產(chǎn)稅的證明書叭影本。俺被繼承人死亡前岸，應納之各項稅芭捐、罰鍰及罰金絆。請檢附繳款書敖影本。按被繼承人死亡前阿未償之債務，請骯檢附債務證明文扮件，如係被繼承案人重病期間之舉罷債，應敘明債務板發(fā)生之原因，並岸證明其用途。搬 鞍被繼承人之喪葬鞍費用，以暗1癌11稗萬元計算爸，免附證明文件傲。凹執(zhí)行遺囑及管理奧遺產(chǎn)

14、之直接必要襖費用，請檢附證半明文件。搬遺產(chǎn)土地屬都市柏計畫內(nèi)尚未被徵岸收之公共設施保伴留地者，依都市辦計劃法第50條跋之1規(guī)定免徵遺哎產(chǎn)稅，請檢附土矮地使用分區(qū)證明懊書及土地登記簿隘謄本。疤主張具華僑身分捌之被繼承人所遺扒依華僑回國投資吧條例核準投資額挨半數(shù)免稅者，請爸檢附經(jīng)投審會審辦定之證明文件。俺被繼承人如為經(jīng)鞍常居住中華民國藹境外之中華民國壩國民，或非中華擺民國國民者，不稗適用上項第(一靶)佰至第背(七)芭款之規(guī)定；奧上骯項第挨(八)絆至第凹(十一)之哀規(guī)定扣除，以在班中華民國矮國熬境內(nèi)發(fā)生者為限哎，瓣繼承人中拋棄繼埃承權(quán)者，不適用拔上奧項第背(一)跋至第疤(五)之靶規(guī)定扣除。跋大陸地區(qū)

15、人民依盎臺灣地區(qū)與大陸隘地區(qū)人民關(guān)係條芭例規(guī)定繼承臺灣昂地區(qū)人民之遺產(chǎn)啊，辦理遺產(chǎn)稅申隘報時，其扣除額氨仍有上開規(guī)定之扳適用。擺九、那幾種財產(chǎn)辦申報時，可填報絆不計入遺產(chǎn)總頒額欄內(nèi)，免予盎課稅？藹遺贈人、受遺贈壩人或繼承人捐贈翱各級政府及公立襖教育、文化、公百益、慈善機關(guān)之爸財產(chǎn)（請檢附同敖意受贈證明文件凹）。背 安遺贈人、受遺贈板人或繼承人捐贈佰公有事業(yè)機構(gòu)或敗全部公股之公營盎事業(yè)之財產(chǎn)（請癌檢附同意受贈證芭明文件）。襖遺贈人、受遺贈鞍人或繼承人捐贈靶於被繼承人死亡班時，已依法登記熬設立為財團法人案組織且符合行政凹院規(guī)定標準之教頒育、文化、公益稗、慈善、宗教團啊體及祭祀公業(yè)之頒財產(chǎn)（請檢附同

16、盎意受贈證明文件擺及財團法人捐助挨章程與法人設立阿登記證書影本）絆。哀遺產(chǎn)中有關(guān)文化埃、歷史、美術(shù)之靶圖書、物品，經(jīng)熬繼承人向主管稽把徵機關(guān)聲明登記背者。但繼承人將哀此項圖書、物品哀轉(zhuǎn)讓時，仍須自隘動申報補稅。翱被繼承人自己創(chuàng)爸作之著作權(quán)、發(fā)矮明專利權(quán)及藝術(shù)把品（請檢附名稱凹清單）。般被繼承人日常生敖活必需之器具及阿用品，其總價值盎在熬80扮萬元以下部分。凹被繼承人職業(yè)上艾之工具，其總價翱值在4安5瓣萬元以下部分。皚依法禁止或限制敖採伐之森林。但搬解禁後仍須自動跋申報補稅。罷約定於被繼人死罷亡時，給付其所礙指定受益人之人柏壽保險金額、軍暗、公教人員、勞吧工或農(nóng)民保險之般保除金額及互助啊金。奧被

17、繼承人死亡前靶5年內(nèi)，繼承之靶財產(chǎn)已納遺產(chǎn)稅板者。板被繼承人配偶及俺子女之原有財產(chǎn)背或特有財產(chǎn)，經(jīng)霸辦理登記或確有阿證明者。壩被繼承人遺產(chǎn)中瓣經(jīng)政府闢為公眾柏通行道路之土地辦或無償供公眾通捌行之道路土地，敖經(jīng)主管機關(guān)證明俺者。但其屬建造斑房屋應保留之法挨定空地部分，仍瓣應計入遺產(chǎn)總額芭。請檢附主管機捌關(guān)核發(fā)之證明文癌件。吧被繼承人之債權(quán)唉及其他請求權(quán)不瓣能收取或行使確俺有證明者。（請疤附具體證明文件埃）。傲遺贈人、受遺贈芭人或繼承人提供柏財產(chǎn)，安捐贈或加入於被安繼承人死亡時已絆成立之公益信託板並符合下列規(guī)定癌者：伴1.受託人為信傲託業(yè)法所稱之信拜託業(yè)。礙2.各該公益信扮託除為其設立目凹的舉辦事

18、業(yè)而必捌須支付之費用外捌，不以任何方式伴對特定或可得特襖定之人給予特殊拔利益。哀3.信託行為明隘定信託關(guān)係解除哎、終止或消滅時拔，信託財產(chǎn)移轉(zhuǎn)安於各級政府、有擺類似目的之公益絆法人或公益信託氨。（請檢附公司俺執(zhí)照、營利事業(yè)拌登記證、組織章岸程及同意受贈或挨加入該公益信託絆之證明文件）。矮十、那些情形可捌以扣抵應納遺產(chǎn)拔稅額？邦被繼承人死亡前暗2年內(nèi)贈與其配阿偶、直系血親卑擺親屬、父母、兄絆弟、姊妹、祖父扳母或上述親屬之芭配偶的財產(chǎn)，已癌併入遺產(chǎn)課稅者拜，其以前已納的盎贈與稅與土地增鞍值稅，憑繳納收疤據(jù)並按郵政儲金愛匯業(yè)局之1年期阿定期存款利率計骯算之利息一併扣翱抵應納遺產(chǎn)稅，疤但以不超過贈與半

19、財產(chǎn)併計遺產(chǎn)總捌額後增加的應納熬稅額為限。（如拔適用繼承事實行俺為時規(guī)定併入被俺繼承人死亡前3按年內(nèi)贈與財產(chǎn)，矮已納贈與稅仍依背規(guī)定計算扣抵）搬經(jīng)常居住我國境白內(nèi)的我國國民死絆亡時，其在國外班的遺產(chǎn)依遺產(chǎn)所罷在地國法律已納翱的遺產(chǎn)稅，可憑瓣我國使領(lǐng)館簽證罷之所在地國稅務癌機關(guān)發(fā)給的納稅凹憑證（無我國使捌領(lǐng)館者，應經(jīng)當斑地公定會計師或伴公證人簽證）扣背抵應納稅額，但般以不超過因加計安其國外遺產(chǎn)，而百依國內(nèi)稅率計算般增加的應納稅額俺為限。骯若係補報遺產(chǎn)案頒件，於核計補徵頒稅額時，應減除阿以前各次核定繳哎納之遺產(chǎn)稅。（百請檢附遺產(chǎn)稅繳霸清證明書影本）埃十一、被繼承人案死亡時遺有緩課啊股票，如何申報捌遺產(chǎn)稅？暗繼承人死亡時遺靶有合於獎勵投資鞍條例或促進產(chǎn)業(yè)挨升級條例規(guī)定之背緩課股票，除應阿併計遺產(chǎn)課徵遺班產(chǎn)稅外，尚應併擺計被繼承人死亡般年度綜合所得，爸依所得稅法第7皚1條之規(guī)定，辦氨理結(jié)算申報（如白被繼承人遺有配安偶仍由其配偶合翱併於次年翱5月1日百起至百5月31日拜止辦理結(jié)算申報八，餘應由遺囑執(zhí)凹行人、繼承人或按遺產(chǎn)管理人於被絆繼承人死亡之日安起3個月內(nèi)辦理傲申報）。熬十二、未依規(guī)定頒期限申報遺產(chǎn)稅扳，會受到什麼處愛罰？按(一)依法應申挨報遺產(chǎn)稅而未依矮規(guī)定期限辦理申挨報，在未經(jīng)檢舉爸及