為某外資上市公司做的內(nèi)控循環(huán)

1、財(cái)務(wù)單位簽訂借款 合約設(shè)定抵押或提供設(shè)定抵押或提供財(cái)務(wù)單位首次申請或增加貸款額度 YesNo簽 呈核準(zhǔn)權(quán) 責(zé) 單 位財(cái) 務(wù) 單 位借款額度審核作業(yè)流琵圖_1款申請撥款作業(yè)收到銀行核準(zhǔn) 借款額度動用申請表並編製傳票額度動用前填寫金 融 機(jī) 構(gòu) 構(gòu) 構(gòu)財(cái) 務(wù) 單 位借款合約訂定與撥款作業(yè)流琵圖傳票通知借款額度動用申請表NoYes向銀行提出撥呈核作業(yè)程序：胺製制預(yù)算時(shí)，應(yīng)絆參考過去營業(yè)狀隘況，競爭情形，板外在環(huán)境變化及藹未來發(fā)展等，決矮定次年度經(jīng)營計(jì)澳劃及預(yù)算編製。傲財(cái)會單位應(yīng)依會敗議之決議，排定奧預(yù)算編製流程、耙提供各單位填寫皚之表格、編列預(yù)芭算之共同費(fèi)用設(shè)愛定基準(zhǔn)及完成規(guī)吧劃前提說明書，斑將上列

2、資料分發(fā)斑給各單位。艾各單位應(yīng)於規(guī)定啊時(shí)間內(nèi)，提報(bào)預(yù)爸算之相關(guān)資料予擺財(cái)會單位彙總，疤並據(jù)以編製預(yù)計(jì)霸資產(chǎn)負(fù)債表、損愛益表後，送交權(quán)笆責(zé)單位審核後，扳送交董事會通過懊由總經(jīng)理室公佈氨實(shí)施。耙 藹各單位定期將預(yù)般算與實(shí)際金額作襖比較分析並說明邦差異原因，定期隘於經(jīng)營會議中由埃財(cái)務(wù)單位彙集提拌出，共同研擬對藹策，以求有效控傲制預(yù)算。控制重點(diǎn)：壩財(cái)會單位是否將百參考資料及相關(guān)拜表單分發(fā)給各單伴位參考。跋預(yù)算與實(shí)際金額啊之差異，是否定艾期分析原因，以礙求有效控制預(yù)算柏。依據(jù)資料：預(yù)算管理辦法作業(yè)程序：安本公司會計(jì)單位佰負(fù)責(zé)記錄及表達(dá)爸股本在當(dāng)期內(nèi)增拜減變動情形，並佰對股本作業(yè)保持稗完整記錄及妥善笆保存

3、。昂股本以奉準(zhǔn)登記芭之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其辦未發(fā)行股份應(yīng)於伴股本項(xiàng)下列減之芭。襖公司辦理現(xiàn)金增翱資案、盈餘及資霸本公積轉(zhuǎn)增資，胺應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核胺準(zhǔn)後，始得辦理芭。阿法定盈餘公積之扳提列應(yīng)依公司法鞍第擺237懊條之規(guī)定，以稅百前盈餘扣除一切案應(yīng)納稅捐後之餘伴額提列阿10%壩為法定公積，但拌法定盈餘公積已懊達(dá)資本總額時(shí)，暗不在此限。澳特別盈餘公積之霸動用情形，依董襖事會及股東會原俺指定用途使用，艾若特別盈餘公積艾提撥之特定目的八已完成時(shí)則應(yīng)予吧轉(zhuǎn)銷。澳依公司法第二三唉八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)擺入資本公積搬科目計(jì)有下列各愛項(xiàng)：芭超過票面金額發(fā)斑行股票所得之溢熬額。骯每一營業(yè)年度，邦自資產(chǎn)之估價(jià)增懊值，扣除估價(jià)減扒值之

4、溢額。版處分資產(chǎn)之溢價(jià)拜收入。絆自因合併而消滅芭之公司，所承受搬之資產(chǎn)價(jià)額，減敗除自該公司所承扮擔(dān)之債務(wù)額及向爸該公司股東給付拔額之餘額。叭受領(lǐng)贈與之所得案。骯法定盈餘公積及稗資本公積，依法辦令規(guī)定僅得供彌半補(bǔ)虧損及轉(zhuǎn)增資哀之用，其使用限暗制如下：愛使用於彌補(bǔ)虧損耙時(shí)，非於盈餘公皚積填補(bǔ)資本虧損半，仍有不足時(shí)，佰不得以資本公積暗補(bǔ)充之（公司法挨239矮）。笆使用法定盈餘公氨積轉(zhuǎn)增資時(shí)，則案以該項(xiàng)公積已達(dá)辦實(shí)收資本額按50%叭，並以撥充其半疤數(shù)為限（公司法巴241巴）。阿使用土地重估增傲值及資產(chǎn)重估增吧值之資本公積撥邦充資本者，每年芭申請撥充資本之昂金額，不得超過板土地增值及資產(chǎn)捌重估增值總和隘

5、10%拔，並不得超過公捌司實(shí)收資本額暗10%芭（證交法實(shí)施細(xì)絆則耙8按）。半年度盈餘，依公稗司章程規(guī)定分配搬股利、董拔擺監(jiān)翱凹事酬勞及員工紅艾利。控制重點(diǎn)：鞍股東權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)昂容是否完整歸屬叭。盎現(xiàn)金增資或盈餘百分派是否依法定絆規(guī)定作業(yè)程序辦岸理。巴屬資本公積的項(xiàng)哎目是否正確列計(jì)氨。昂各項(xiàng)公積提存是白否正確。俺資產(chǎn)重估增值之捌計(jì)算公式，是否疤與固定資產(chǎn)重估爸價(jià)辦法、土地法巴、及平均地權(quán)條版例之規(guī)定暨財(cái)稅般機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相搬符。把獎(jiǎng)勵(lì)減免稅捐項(xiàng)癌目與扒矮稅捐核定虧損可哎互抵?jǐn)?shù)，跋柏是否已充分使用骯並符合規(guī)定。半年度盈餘分派，捌是否依公司章程拌規(guī)定分配之。依據(jù)資料：公司法證券交易法所得稅法作業(yè)程序：阿

6、股票之簽證可委頒託銀行或信託公奧司辦理。胺股務(wù)或股務(wù)代理半單位應(yīng)負(fù)責(zé)辦理絆下列各項(xiàng)股務(wù)：笆股票之過戶、掛拜失、遺失補(bǔ)發(fā)、安質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消骯滅。哀股東或質(zhì)權(quán)人及搬其法定代理人之奧姓名、地址及印傲鑑等之登記或變藹更登記。扳股東或其他關(guān)係芭人就股務(wù)關(guān)係之案申請或報(bào)告之受氨理。凹股東名簿及附屬埃帳冊之編製與管哎理。佰股票（含權(quán)利憑斑證）之保管、換壩發(fā)、交付及簽證疤。耙股東會召開通知拔書或股東會出席案證之寄發(fā)、股東擺會出席通知書或把委託書之收發(fā)與扒統(tǒng)計(jì)，及其他對矮於股東之通知或矮報(bào)告之寄送。斑股利（含配股）捌之計(jì)算、發(fā)放及岸代扣稅金。百關(guān)於股份之統(tǒng)計(jì)盎及依法令或契約敖向主管機(jī)關(guān)、證岸券交易所或簽證半機(jī)構(gòu)

7、提出之報(bào)告版。案新股發(fā)行、資本鞍減少、股票分割百與合併之事項(xiàng)。挨上列各項(xiàng)附帶稅按捐之代繳及其他愛事項(xiàng)。艾依有關(guān)法令公佈班下列各項(xiàng)有關(guān)資岸料：開股東會時(shí)奧股東會召開日期唉。停止過戶日期。盈餘分配日期。配息基準(zhǔn)日。哀增資配（認(rèn)）股伴時(shí)翱配（認(rèn)）股基準(zhǔn)案日。停止過戶日期。鞍繳款期限及代收愛股款機(jī)構(gòu)。隘配（認(rèn)）股內(nèi)容礙。艾增資股票製作及佰發(fā)放交付股票日期。搬股票發(fā)放及上市斑日期。白按相關(guān)規(guī)定將下巴列資料登報(bào)公告笆，並依公開發(fā)傲行公司應(yīng)公告或奧向證券暨期貨管把理委員會申報(bào)事八項(xiàng)一覽表之規(guī)斑定送交相關(guān)單位扳：拔每月董事、監(jiān)察叭人、經(jīng)理人及持澳有股份達(dá)股份總般額百分之十以上壩之股票股權(quán)變動柏表。俺董事、監(jiān)察

8、人、拔經(jīng)理人及持有股搬份達(dá)股份總額百氨分之十以上之股哀東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定扮公告通知書。每月營業(yè)收入。百每季、半年、全礙年之財(cái)務(wù)報(bào)表。愛記錄並製成下列鞍資料：靶董事、監(jiān)察人、隘經(jīng)理人及持有股藹份達(dá)股份總額百佰分之十以上之股百東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定襖撤銷。翱股利憑單及全年伴股利分配彙總表巴。熬除息後股利清冊捌。懊除息後股東名冊柏。翱除權(quán)後股東名冊頒。吧除權(quán)後配息及號耙碼清冊。安股東可扣抵帳戶擺明細(xì)表。控制重點(diǎn)：爸發(fā)行股票種類、半張數(shù)、日期及面芭額與帳簿記錄是懊否相符。皚股東名冊是否依岸照公司法規(guī)定設(shè)耙置。依據(jù)資料：公司法拔公開發(fā)行公司應(yīng)安公告或向證券暨盎期貨管理委員會笆申報(bào)事項(xiàng)一覽表作業(yè)程序：阿公司非彌補(bǔ)虧損

9、懊及依公司法規(guī)定凹提出法定盈餘公哀積後，不得分派爸股息及紅利。懊公司無盈餘時(shí)，凹不得分派股利。霸但法定盈餘公積隘已超過資本總額氨50阿時(shí)，或於有盈唉餘年度所提存之伴盈餘公積，有超哀過該盈餘皚20吧之?dāng)?shù)額者，公澳司為維持股票價(jià)稗格，得以其超過柏部份派充股息。百股東大會通過股敗利發(fā)放議案後，叭若為股票股利應(yīng)奧向證券主管機(jī)關(guān)擺申報(bào)生效或申請辦核準(zhǔn)。唉股東大會通過股皚利發(fā)放議案後，頒股務(wù)或股務(wù)代理藹單位應(yīng)公告並通挨知股東下列事項(xiàng)芭：柏股東大會決議內(nèi)安容。斑現(xiàn)金股利之除息班日。凹股票股利之除權(quán)胺日。藹現(xiàn)金股利若由金安融機(jī)構(gòu)代為支付唉，股務(wù)人員應(yīng)每般月或每週結(jié)帳一爸次，並應(yīng)取得代般支金融機(jī)構(gòu)名稱啊及代支日

10、期。霸發(fā)放股票股利時(shí)版，股務(wù)人員應(yīng)造八具股東配股名冊敖。靶股東領(lǐng)取股票時(shí)跋，應(yīng)核對其股利按發(fā)放通知書、身頒份證、印鑑無誤暗，於發(fā)放名冊上拌蓋章或取得相關(guān)隘單據(jù)後始得發(fā)放澳，蓋用之印鑑應(yīng)哀與登記印鑑相符奧?？刂浦攸c(diǎn)：霸已發(fā)行股票明細(xì)巴表與股票存根核百對是否相符。靶股東配股名冊之罷編造是否正確。依據(jù)資料：公司法作業(yè)程序：壩首次申請或增加扳銀行借款額度時(shí)伴，財(cái)務(wù)人員應(yīng)於俺簽呈中註明借款暗額度、借款條件安、借款理由、簽頒訂借款合約之人埃員，經(jīng)相關(guān)權(quán)責(zé)奧主管核準(zhǔn)。白財(cái)務(wù)人員應(yīng)於動襖用借款額度時(shí)，拔詳細(xì)說明舉借用愛途、獲利來源是襖否足以償付利息熬，並衡量對公司氨財(cái)務(wù)狀況之影響罷，並依本公司核藹決權(quán)限之規(guī)定

11、辦敗理。吧 胺承辦人員取得融敗資額度後，應(yīng)簽白訂貸款合約，各疤項(xiàng)申請資料應(yīng)留辦存至少一份並妥懊善歸檔。如係指昂定用途者，應(yīng)依版計(jì)劃或約定行事霸，不可移供他用拜。哀財(cái)會人員應(yīng)注意班中長期之借款中捌，如有一年內(nèi)到愛期須用流動資產(chǎn)埃償付者，應(yīng)轉(zhuǎn)列岸流動負(fù)債。班借款償還後，若按有設(shè)定抵押或提叭供質(zhì)押擔(dān)保品時(shí)奧，承辦人員應(yīng)隨把即辦理塗銷設(shè)定骯登記或收回質(zhì)押吧擔(dān)保品。控制重點(diǎn)：隘借款前是否確實(shí)艾加以分析，並衡礙量對公司財(cái)務(wù)狀爸況之影響。氨借款是否確實(shí)經(jīng)埃權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。扳設(shè)定抵押或提供邦擔(dān)保品之借款清暗償時(shí)，是否隨即邦辦理塗銷設(shè)定登疤記或收回質(zhì)押擔(dān)氨保品。案中長期之借款中斑，如有一年內(nèi)到笆期須用流動資產(chǎn)艾償

12、付者，是否轉(zhuǎn)稗列流動負(fù)債。哀借款如係指定用安途者，是否依計(jì)爸劃或約定行事。百額度之申請是否俺需依核準(zhǔn)。依據(jù)資料：公司法作業(yè)程序：頒借款成立時(shí)，財(cái)扮務(wù)人員應(yīng)將借款胺合約或足以表示傲債權(quán)債務(wù)之文件鞍妥為保存，並知半會會計(jì)單位。疤承辦之財(cái)務(wù)人員扒應(yīng)針對借款銀行吧名稱、可動用借拜款額度、已動用案額度、到期日、愛融資種類、利率氨、還款付息情形般及抵押或質(zhì)押之吧擔(dān)保品設(shè)置控制隘報(bào)表，以隨時(shí)掌邦握借款及還款之辦動態(tài)。壩借款須撥入公司鞍指定之銀行帳戶稗，由會計(jì)人員即胺時(shí)入帳，並經(jīng)會擺計(jì)主管審核。昂付息前應(yīng)先核算笆是否正確，並核邦對其利率與合約半約定之利率是否埃相符。澳長期資金需求應(yīng)愛以長期資金支應(yīng)胺，避免以短

13、期資佰金支應(yīng)?？刂浦攸c(diǎn)：背借款合約或足以鞍表示債權(quán)債務(wù)之懊文件是否妥為保懊存。骯借款是否撥入公伴司指定之銀行帳耙戶並即時(shí)入帳。骯承辦人員於借款斑成立後，是否設(shè)岸置控制報(bào)表，隨阿時(shí)掌握借款及還白款之動態(tài)。依據(jù)資料：公司法作業(yè)程序：八公司在發(fā)行公司扒債前應(yīng)收集相關(guān)敖資料加以評估，瓣以瞭解公司是否瓣有融資需要。凹公司欲發(fā)行公司翱債時(shí)，財(cái)務(wù)單位疤應(yīng)填寫簽呈，依敗公司法之規(guī)定經(jīng)半董事長核可、董半事會決議後，將耙募集公司債之原笆因及有關(guān)事項(xiàng)報(bào)佰告股東會，始可愛為之。壩公司債發(fā)行計(jì)畫盎中，應(yīng)考慮下列拌基本要項(xiàng)。 發(fā)行種類 還款方式 公司債利率 付息方式襖公司債之登記、凹保管與簽發(fā)人員拌，應(yīng)分別由不同按人擔(dān)任

14、。稗未發(fā)行債券均應(yīng)癌預(yù)先編號，並交佰由專人保管、並稗定期盤點(diǎn)。俺公司債發(fā)行程序巴，應(yīng)按相關(guān)法令版規(guī)定辦理。控制重點(diǎn)：叭公司債發(fā)行前，暗是否收集相關(guān)資挨料加以評估。皚是否有事先規(guī)劃昂還本時(shí)之財(cái)源籌襖措方法。埃充分瞭解承銷合把約及特別條款之啊內(nèi)容。拔發(fā)行程序是否符稗合公司法規(guī)定。依據(jù)資料：公司法證券交易法扳發(fā)行人募集與發(fā)壩行有價(jià)證券處理八原則作業(yè)程序：懊發(fā)行商業(yè)本票前懊應(yīng)收集相關(guān)資料扒加以評估，以瞭扒解公司需要。埃公司欲發(fā)行商業(yè)翱本票時(shí)，財(cái)務(wù)單敖位應(yīng)填寫簽呈，傲經(jīng)董事長核可、拔董事會決議後，按始可為之。八發(fā)行商業(yè)本票時(shí)絆，財(cái)務(wù)單位應(yīng)依扮下列程序辦理：俺洽商金融機(jī)構(gòu)敖澳票券公司爸跋，金融機(jī)構(gòu)案隘票券

15、公司胺敗經(jīng)徵信調(diào)查及授翱信程序後同意保耙證，即與本司簽礙訂保證契約。柏商業(yè)本票發(fā)行當(dāng)敖日，票券公司於罷扣除貼現(xiàn)息與簽頒證、承銷、保證案手續(xù)費(fèi)用後，將胺發(fā)行票款撥至本盎公司指定之銀行胺帳戶。叭財(cái)務(wù)單位應(yīng)核算芭發(fā)行成本版爸貼現(xiàn)息扳+邦保證費(fèi)壩+盎簽證費(fèi)罷+按承銷費(fèi)胺拔是否正確?？刂浦攸c(diǎn)：頒發(fā)行商業(yè)本票前巴，是否仔細(xì)評估凹相關(guān)資料。敖是否有事先規(guī)劃案還本時(shí)之財(cái)源籌埃措方法，發(fā)行成壩本計(jì)算是否正確背。班發(fā)行程序是否符俺合相關(guān)法令規(guī)定凹。作業(yè)程序：俺承辦人員應(yīng)注意辦到期之借款應(yīng)依氨約償付本息，如哀有差異應(yīng)追查原埃因。敖非金融機(jī)構(gòu)之貸笆款利息應(yīng)辦理扣唉繳，每期期末應(yīng)藹估列應(yīng)付利息。板權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期辦將銀行

16、貸款及利岸息支出等有關(guān)科八目相互勾稽。拌權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期芭檢討借款到期應(yīng)鞍償還之財(cái)源籌措壩及近期之財(cái)務(wù)狀?yuàn)W況，以期能如期擺償還或擬定對應(yīng)熬方案。擺付息前應(yīng)先計(jì)算版金額是否正確，頒並核對其利率與邦合約約定之利率班是否相符?？刂浦攸c(diǎn)：扳借款是否依約償霸付本息，如有差案異是否追查原因扒。凹銀行貸款及利息背支出是否相互勾熬稽。藹計(jì)算付息金額是跋否正確，並核對氨其利率與合約約捌定之利率是否相盎符作業(yè)程序：靶借款成立後，承伴辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)耙針對借款銀行名邦稱、可動用借款靶額度、已動用額哀度、到期日、融絆資種類、利率、皚還款付息情形及敖抵押或質(zhì)押之擔(dān)靶保品設(shè)置借款合百約控制表，以隨敗時(shí)掌握借款及還爸款之動態(tài)。

17、版借款合約控制表愛，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管霸審核。敗設(shè)定抵押或提供俺質(zhì)押擔(dān)保品之借盎款於償還後，承安辦人員應(yīng)隨即辦哎理塗銷設(shè)定登記啊或收回質(zhì)押擔(dān)保昂品?？刂浦攸c(diǎn)：八借款成立後財(cái)務(wù)背人員是否編製借白款合約控制表，傲並呈權(quán)責(zé)主管審搬核。礙借款償還後，是翱否將抵押或質(zhì)押耙擔(dān)保品立即辦理伴塗消設(shè)定登記。案承辦人員是否確敗實(shí)清點(diǎn)並確認(rèn)收澳回質(zhì)押擔(dān)保品之絆數(shù)量及品質(zhì)，並案經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核矮。作業(yè)程序：應(yīng)付費(fèi)用：扮應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)版生而尚未支付之澳各項(xiàng)費(fèi)用。藹應(yīng)付稅捐應(yīng)依法斑定期限繳納。擺應(yīng)付費(fèi)用之列帳俺、整理、支付應(yīng)擺依公司規(guī)定辦理爸，並附核準(zhǔn)單據(jù)叭及原始憑證。礙付款方法可直接捌匯給當(dāng)事人或開啊立抬頭、劃線，捌轉(zhuǎn)讓之票

18、據(jù)支付扳。背對於平時(shí)已先預(yù)懊付部份款項(xiàng)之費(fèi)斑用，應(yīng)注意是否敖有重覆請款。奧已逾期限或已屆癌法定時(shí)效未支付罷者，須經(jīng)核準(zhǔn)始鞍可轉(zhuǎn)列其他收入扮。斑應(yīng)付費(fèi)用，如有芭逾法定或規(guī)定支跋付期間未支付者絆，應(yīng)查明原因，礙作適當(dāng)處理。預(yù)付費(fèi)用：爸預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過案權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。八預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生盎及收回時(shí)，應(yīng)附愛有核準(zhǔn)單據(jù)及原巴始憑證，攤銷及埃轉(zhuǎn)帳之核準(zhǔn)程序矮，應(yīng)與會計(jì)制度擺規(guī)定相符。芭每月應(yīng)清查預(yù)付爸費(fèi)用部份是否仍艾具有預(yù)付性質(zhì)，暗如有錯(cuò)誤應(yīng)儘快藹查明。耙每月或會計(jì)年度澳結(jié)束時(shí)編列預(yù)付百費(fèi)用餘額明細(xì)表岸。郵資報(bào)支：拜郵費(fèi)指材料成品啊文件的郵寄和快伴遞費(fèi)設(shè)備維修費(fèi)用：板不定期之維修費(fèi)澳用報(bào)支，應(yīng)附核笆準(zhǔn)單據(jù)及原始

19、憑吧證。稗定期之維修費(fèi)用稗報(bào)支，應(yīng)附合約癌及原始憑證。安支付修繕工程如拌屬對外發(fā)包，則艾於驗(yàn)收後依公司壩或契約規(guī)定請款芭。暫付款：瓣暫付款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)半主管核準(zhǔn)。邦暫付款之發(fā)生及盎沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核皚準(zhǔn)之單據(jù)及原始挨憑證。控制重點(diǎn)：邦各項(xiàng)費(fèi)用之入帳伴應(yīng)有憑證。擺各項(xiàng)估算費(fèi)用是昂否予以評估正確按性及數(shù)字合理性埃。氨應(yīng)付費(fèi)用是否依吧規(guī)定期限繳交之佰。百預(yù)付費(fèi)用、暫付百款之申請是否經(jīng)般適當(dāng)核準(zhǔn)。澳預(yù)付費(fèi)用之餘額爸明細(xì)表，其內(nèi)容凹是否異常。班依據(jù)資料 伴 佰 瓣 拔 跋 藹 百 氨 暗 佰 埃 啊 霸 癌 把 安 笆 擺 瓣 敖 絆 拌 版 襖 稗 伴 岸 岸 礙 斑 阿 企業(yè)會計(jì)制度作業(yè)程序：拜營業(yè)外收入作

20、業(yè)安：凹對於利息收入出凹納人員應(yīng)核對銀艾行存款額及其利拔息，其存款數(shù)、矮乘約定利率、計(jì)哎算利息收入之?dāng)?shù)唉與銀行轉(zhuǎn)入利息扳收入之?dāng)?shù)，若相扮符，則將前列資艾料列入摘要，記瓣入帳冊。奧兌換損益之計(jì)算爸，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣白與本國幣換算發(fā)靶生之差額，算出皚損益，按資產(chǎn)負(fù)把債表日即期匯率爸評價(jià)，並於當(dāng)期稗認(rèn)列因調(diào)整而產(chǎn)搬生之未實(shí)現(xiàn)兌換熬損益。昂會計(jì)年度結(jié)束時(shí)艾，尚有應(yīng)收利息疤、未實(shí)現(xiàn)兌換收半益或其他收益等笆未列帳者，會計(jì)岸人員應(yīng)調(diào)整之。捌營業(yè)外支出作業(yè)氨：板對於利息支出跋,挨出納人員應(yīng)核對斑銀行收據(jù)銀行借盎款額起訖日數(shù)及翱其利率，計(jì)算利班息支出之?dāng)?shù)與銀礙行轉(zhuǎn)入利息支出矮之?dāng)?shù)，若相符，礙則將前列資料列邦入摘要，

21、記入帳矮冊。搬兌換損益之計(jì)算骯，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣盎與本國幣換算發(fā)頒生之差額，算出伴損失，摘要中說跋明前述資料並登澳錄帳冊。疤會計(jì)年度結(jié)束時(shí)癌，尚有應(yīng)付利息昂、兌換損失或其壩他損失等未列帳骯者，會計(jì)人員應(yīng)拌調(diào)整之?？刂浦攸c(diǎn):佰利息收入、利息伴支出、下腳收入岸、其他收入、其半他支出、盤存盈耙餘（損失）等，霸是否依據(jù)相關(guān)單凹據(jù)予以入帳。鞍若為跨年度到期熬付息之定期存款啊，應(yīng)於年底計(jì)算癌利息收入及應(yīng)收伴利息。依據(jù)資料霸企業(yè)會計(jì)制度所按得稅法案營利事業(yè)所得稅邦查核準(zhǔn)則作業(yè)程序：把1.零用金使用白者賃核準(zhǔn)後的報(bào)絆銷單至財(cái)務(wù)單位班報(bào)銷癌,巴以使其所持金額骯與申請之零用金胺數(shù)額一致哎2.出納依公司罷法規(guī)審核報(bào)銷單

22、叭時(shí),對給予報(bào)銷礙的單據(jù)加蓋骯“吧支訖般”安章,皚以防重復(fù)翱3.出納應(yīng)定期拜公布零用金使用艾者名單與金額搬,拔以便雙方核對控制重點(diǎn)：藹是否長期間未按笆時(shí)報(bào)銷。凹手存憑證、收據(jù)半，有否久持不送頒報(bào)支。罷支付性質(zhì)或金額八是否超過零用金拔之規(guī)定範(fàn)圍。靶零用金如係定額般其金額是否符合霸業(yè)務(wù)需要或過多哀。敗零用金如金額過盎鉅，其平時(shí)保管埃方法是否妥善。依據(jù)資料：零用金管理辦法作業(yè)程序：稅捐作業(yè)：絆每月依稅法規(guī)定熬，核算繳納稅款佰數(shù)額，按時(shí)繳納啊，以免受罰。哀凡符合稅捐減免挨之規(guī)定項(xiàng)目者，頒依照規(guī)定辦妥手啊續(xù)。吧繳納後之稅單妥半予保存，若需出把借，亦應(yīng)詳加記俺錄。扳當(dāng)支付各項(xiàng)稅捐扳，依其性質(zhì)分為爸費(fèi)用、成

23、本、收矮益減項(xiàng)或代付而柏入帳。規(guī)費(fèi)作業(yè)：暗依規(guī)定核算繳納澳規(guī)費(fèi)數(shù)額，按時(shí)稗繳納並取得原始拌憑證收據(jù)或證明八單，妥予保存?？刂浦攸c(diǎn)：唉每月是否依稅法癌規(guī)定，於規(guī)定期耙限內(nèi)核算繳納稅頒款。爸相關(guān)憑證單據(jù)是隘否妥善保存，若矮需出借是否詳加懊記錄。扳支付支各項(xiàng)稅捐挨是否拌依其性質(zhì)分為費(fèi)愛用、成本、收益矮減項(xiàng)或代付而入柏帳。依據(jù)資料：所得稅法營業(yè)稅法稅捐稽徵法證券交易法隘營利事業(yè)所得稅懊查核準(zhǔn)則作業(yè)程序：埃印鑑與支票應(yīng)由捌不同人員保管並笆依印鑑管理辦敗法使用印鑑。唉總務(wù)單位應(yīng)編列襖公司印章清冊，盎凡有新刻印均應(yīng)把列入登記。藹凡人員外借印章唉時(shí)，均應(yīng)在印啊鑑使用申請單搬上註明借出日期傲、用途、預(yù)定歸笆還日

24、期，歸還後般始可註銷。敗迄歸還日期尚未骯歸還者，應(yīng)追蹤疤處理?？刂浦攸c(diǎn)：板公司印章應(yīng)詳予敗登記，並不定期扮盤點(diǎn)。伴印章如有申請借奧出，應(yīng)詳加審查半。拌印章之使用是否巴依印鑑管理辦扮法辦理。班印鑑與支票是否凹分由不同人員管搬理。依據(jù)資料：印鑑管理辦法作業(yè)程序：霸有關(guān)背書保證作襖業(yè)規(guī)定，依本公般司背書保證管哀理辦法辦理。熬背書保證之對象稗：傲與本公司有業(yè)務(wù)骯關(guān)係之公司；安直接持有普通股笆股權(quán)超過百分之壩五十之子公司；敖母公司與子公司百持有普通股股權(quán)拌合併計(jì)算超過百俺分之五十之被投挨資公司；跋對公司直接或經(jīng)把由子公司間接持啊有普通股股權(quán)超耙過百分之五十之罷母公司。疤對外背書保證責(zé)癌任之總額以不超班過

25、當(dāng)期淨(jìng)值總額昂為限及對單一企爸業(yè)背書限額以不半超過當(dāng)期淨(jìng)值百案分之五十為限。奧本公司辦理背書拔保證事項(xiàng)授權(quán)由懊董事長於前項(xiàng)所埃定額度內(nèi)全權(quán)處百理，於事後報(bào)請拔董事會追認(rèn)之，奧並將辦理之有關(guān)哎情形提報(bào)股東會矮備查。核準(zhǔn)程序：百公司背書保證或搬註銷時(shí)，應(yīng)由相笆關(guān)部門提送簽呈敖，敘明被背書保癌證企業(yè)名稱、承拌諾擔(dān)保事項(xiàng)、金按額及解除背書保敗證責(zé)任之條件、胺日期等，呈請董敖事長決行。斑財(cái)務(wù)單位應(yīng)就保安證事項(xiàng)，依其性擺質(zhì)分別予以入帳班或登載備查簿，胺每月初應(yīng)編製上扮月份背書保證笆金額申報(bào)明細(xì)表氨，呈報(bào)董事長吧。公告及註銷：暗公司之背書保證絆餘額，依規(guī)定格昂式內(nèi)容併同營業(yè)百額按月公告並向拌證期會申報(bào)。半本

26、公司上市上櫃艾後，應(yīng)依照證期捌會公布之上市鞍上櫃公司背書保昂證處理要點(diǎn)之霸辦理公告申報(bào)標(biāo)癌準(zhǔn)及應(yīng)公告申報(bào)拔之時(shí)限及內(nèi)容之岸有關(guān)規(guī)定辦理公敗告申報(bào)。白財(cái)務(wù)單位於保證熬到期時(shí)，辦理權(quán)暗利義務(wù)結(jié)清，並盎辦妥註消或解除案事項(xiàng)。皚財(cái)務(wù)單位在辦妥叭保證或質(zhì)權(quán)抵押礙後將有關(guān)擔(dān)保品拔、票據(jù)等文件妥鞍善保存並記錄。爸對外保證所用之霸印鑑，依證期會搬之規(guī)定，應(yīng)以工背商行政管理局登稗記之公司印鑑為艾專用印鑑。背書礙保證有關(guān)印章保把管人應(yīng)報(bào)經(jīng)董事凹會同意，變更時(shí)跋異同?？刂浦攸c(diǎn)：扒各背書保證事項(xiàng)昂是否悉照本公司埃背書保證管理柏辦法辦理。吧額度內(nèi)之背書保叭證是否均經(jīng)董事版長核準(zhǔn)，且於事暗後報(bào)請董事會追笆認(rèn)，並是否將辦耙

27、理情形提報(bào)股東扒會備查。跋向證期會申報(bào)及哎公告事項(xiàng)及內(nèi)容挨有無及時(shí)辦理。敖背書保證印鑑及疤相關(guān)文件是否妥半為保管，備查簿跋是否即時(shí)登錄。扳財(cái)務(wù)單位是否於巴保證到期時(shí)，辦昂理權(quán)利義務(wù)結(jié)清跋，並辦妥註消或笆解除事項(xiàng)。依據(jù)資料：罷背書保證管理辦板法。奧上市上櫃公司背罷書保證處理要點(diǎn)襖。作業(yè)程序：翱本公司資金貸放昂對象，限於有業(yè)版務(wù)往來之法人或辦團(tuán)體。巴貸款對象提出申阿請時(shí)，應(yīng)辦理徵胺信調(diào)查，徵信調(diào)疤查人員應(yīng)就融資跋對象之所營事業(yè)背財(cái)務(wù)狀況、償債岸能力、信用、獲骯利能力及借款用罷途、還款計(jì)畫等哎予以審慎評估，版以擬具融資金額稗、期限、計(jì)息方阿式、擔(dān)保品及其岸他條件，逐級呈俺董事長核準(zhǔn)後，捌由董事會決議

28、辦搬理。哎借款人如提供擔(dān)胺保品，則應(yīng)辦理壩質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)設(shè)安定手續(xù)，以確保鞍本公司債權(quán)。案擔(dān)保品除土地及癌有價(jià)證券外，均絆應(yīng)投保火險(xiǎn)，如皚為車輛應(yīng)投保全搬險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額以澳不低於擔(dān)保品抵鞍押值為原則，保艾單上應(yīng)加註以本凹公司為受益人。瓣本公司自上市（捌櫃）之月份起，捌應(yīng)將資金貸與他拜人情形，按月編伴製資金貸與關(guān)昂係人或團(tuán)體明細(xì)凹表，並於每月跋十五日前將前表俺分送證期會、證藹交所、證券發(fā)展愛基金會及證券商啊業(yè)同業(yè)公會?？刂浦攸c(diǎn)：胺資金貸放對象，般是否限於與本公案司有業(yè)務(wù)往來之啊法人或團(tuán)體。癌擔(dān)保品之保管手藹續(xù)是否健全。霸每次融資條件是拜否經(jīng)董事長核準(zhǔn)頒後，由董事會決壩議辦理。敗是否如期向主管癌機(jī)關(guān)申

29、報(bào)相關(guān)事白宜。依據(jù)資料：公司法唉上市公司資金貸皚與他人應(yīng)注意事藹項(xiàng)辦資金貸予他人作拔業(yè)程序作業(yè)程序：原始憑證：疤外來憑證，如有哀下列情形，不予斑接受：暗單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)啊誤者。昂收支數(shù)字顯與規(guī)捌定及事實(shí)經(jīng)過不搬符者。罷有關(guān)人員未予簽柏名或蓋章者。岸其他與法令或內(nèi)按部規(guī)定不合者。班內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)礙定格式，並印好芭以供取用。記帳憑證：盎記帳憑證應(yīng)小心矮防範(fàn)下列情形：敖根據(jù)不合法之原頒始憑證填製者。白未依規(guī)定程序造愛具者。昂記載內(nèi)容與原始邦憑證不符者。阿應(yīng)予記載之內(nèi)容捌未予記載，記載敖簡略不能表達(dá)會八計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情暗形者。芭計(jì)算、繕寫錯(cuò)誤捌更正者。暗與法令或內(nèi)部規(guī)暗定不合者。熬收支傳票經(jīng)出納翱人員執(zhí)行

30、收付款爸後，應(yīng)在傳票或班原始憑證加蓋收凹訖或付訖章?？刂浦攸c(diǎn)：搬原始憑證是否依阿規(guī)定審核，且憑埃證之效力合法。啊。把記帳憑證是否依絆規(guī)定編製，編製傲?xí)r是否執(zhí)行各注班意事項(xiàng)。依據(jù)資料：會計(jì)制度作業(yè)程序：八各項(xiàng)帳務(wù)依公司隘普通會計(jì)事務(wù)處扒理程序辦理。斑各交易事項(xiàng)應(yīng)採耙用最合適之會計(jì)案科目。傲將傳票或記帳憑柏證之交易登錄帳按冊。拜依科目別分別過搬至各會計(jì)科目分岸類帳。盎定期應(yīng)將各明細(xì)扮分類帳科目餘額芭相加與總帳金額案核對。俺結(jié)帳前須將各種般應(yīng)調(diào)整科目，作澳適當(dāng)之調(diào)整。扒會計(jì)年度終了應(yīng)霸將各會計(jì)科目結(jié)瓣帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入邦本期損益，實(shí)帳傲戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。凹編製各種財(cái)務(wù)報(bào)拔表，以表達(dá)企業(yè)扮在此一會計(jì)年度凹結(jié)束時(shí)

31、之財(cái)務(wù)狀凹況，年度之營業(yè)搬及現(xiàn)金流量，作盎為債權(quán)人、股東敗及管理當(dāng)局之參傲考?？刂浦攸c(diǎn)：半會計(jì)科目之運(yùn)用愛是否適當(dāng)，是否哎符合會計(jì)制度及壩有關(guān)規(guī)定。爸每一會計(jì)事項(xiàng)的般發(fā)生是否依會計(jì)擺制度辦理。板查核會計(jì)憑證、八簿籍、報(bào)告之設(shè)瓣置是否符合會計(jì)巴制度及有關(guān)規(guī)定阿。八會計(jì)事務(wù)之處理唉是否符合會計(jì)制耙度之規(guī)定。敖過渡科目及懸記爸帳項(xiàng)是否按期清艾理。耙折舊及利息之計(jì)巴算、各項(xiàng)遞延費(fèi)愛用之?dāng)備N，是否辦依照規(guī)定辦理。依據(jù)資料：會計(jì)制度作業(yè)程序：挨財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容八，應(yīng)包括下列各疤表及其附註：資產(chǎn)負(fù)債表。損益表。版股東權(quán)益變動表版?，F(xiàn)金流量表。熬財(cái)務(wù)報(bào)表之科目哎，得視事實(shí)需要凹做適當(dāng)之分類及懊歸併，以簡馭繁澳便利閱讀。百上期之科目分類傲如與本期不一致霸時(shí)，應(yīng)予以重新傲分類，並附註說按明之。疤財(cái)務(wù)報(bào)表及其附啊註，應(yīng)採兩期對擺照方式以便比較襖。背下列事項(xiàng)應(yīng)以附奧註方式加