3-1-1控制測試-采購與付款循環(huán)

1、PAGE PAGE 33矮采購與付款循環(huán)懊：控制測試愛被審計單位：皚 阿 拌 盎 艾項目：版 白 阿 俺 笆 巴 白編制：邦 搬 皚 岸 背 斑日期：半 把 版 按 埃 隘索引號：安 CG昂C 斑 芭 澳財務(wù)報表截止日敖/期間：岸 艾 柏 暗復(fù)核：挨 佰 凹 礙 背 骯日期：扒 搬 靶 版 柏 愛 靶 笆測試本循環(huán)控制擺運行有效性的工版作包括：霸1. 壩針對了解的被審凹計單位采購芭與襖付款循環(huán)的控制般活動，確巴定擬進行傲測試的版控制活動耙。案測試控制八運行的有效性凹，敗記錄案測試過程和結(jié)盎論拜。巴根據(jù)哀測試結(jié)論，搬確定霸對實質(zhì)性程序的昂性質(zhì)、時間和范艾圍的影響。愛測試本循環(huán)控制啊運行有效性形成

2、隘下列審計工作底敖稿：笆 1. 藹CGC-1：控壩制測試匯總表按 CGC-2：挨控制測試程序般 CGC-3：辦控制測試過程扒編制安說明：安 皚 本審計拜工作底稿柏用以盎記錄案下列胺內(nèi)容：八 骯 (1) 挨CGC-1骯：匯總俺對翱本循環(huán)壩內(nèi)部控制運行有俺效性進行絆測試的主要內(nèi)容百和結(jié)論；芭 瓣 (2) 胺CGC-2八：記錄稗控制把測試程序；阿 背 (3) 疤CGC-3稗：記錄霸控制按測試過程。跋采購與付款循環(huán)八：控制測試匯總表般被審計單位：巴 艾 案 藹 安項目：暗 叭 澳 敖 扮 瓣 埃編制：罷 皚 藹 鞍 岸 笆日期：版 岸 胺 般 襖 哀索引號：般 CG敖C-1 鞍 白 白財務(wù)報表截止日俺

3、/期間：疤 背 哎 熬復(fù)核：翱 扳 扒 瓣 般 骯日期：笆 癌 皚 辦 艾 隘1. 了解內(nèi)部艾控制的初步結(jié)論疤注：根據(jù)了解阿本循環(huán)控制的設(shè)案計并評估其執(zhí)行靶情況所獲取的審哀計證據(jù)，注冊會啊計師對控制的評拌價結(jié)論可能是：愛(1) 控制設(shè)澳計合理，并得到俺執(zhí)行；(2) 邦控制設(shè)計合理，捌未得到執(zhí)行；(頒3) 控制設(shè)計伴無效或缺乏必要搬的控制。柏2控制測試結(jié)唉論佰編制啊說明：爸 癌 1. 本審計班工作底稿佰記錄注冊會計師辦測試的板控制活動吧及結(jié)論背。辦其中，唉“控制襖活動按是否有效唉運行半”吧一把欄隘，翱應(yīng)根據(jù) CGC啊-3表中的測試拜結(jié)愛論盎填寫白；阿“壩從了解和測試內(nèi)扳部控制中獲取的把保證程度隘

4、”凹一欄，應(yīng)根據(jù)了拔解和測試內(nèi)部控背制中獲取的審計百證據(jù)分析填寫；吧“翱控制活動是否得岸到執(zhí)行挨”拔一欄，應(yīng)根據(jù)霸CGL-板4表中的結(jié)論填耙寫；奧其余欄目的信息般取自采購與付款佰循環(huán)礙審計礙工作底稿CGL佰-背3艾中所記錄的內(nèi)容盎。盎 八 2. 辦如果注冊會計師芭不扒擬把對罷與爸某些控制目標(biāo)相襖關(guān)的控制活動捌實施控制艾測試，則應(yīng)癌直接執(zhí)行實質(zhì)性礙程序，八對相關(guān)交易和賬艾戶余額的認(rèn)定翱進行測試懊，以骯獲班取足夠的靶保證程百度。昂控制目標(biāo)岸(CGL-3)瓣被審計單位的控骯制活動把(CGL-3)敗控制活動對實現(xiàn)爸控制目標(biāo)是否有敖效版（是/否）扮(CGL-3)拔控制活動是否得氨到執(zhí)行罷(是/否)芭(C

5、GL-4)唉控制活動是否有鞍效運行(是/否愛)敗(CGC-3)拌控制測試結(jié)果是傲否支持實施風(fēng)險敖評估程序獲取的安審計證據(jù)暗(支持/不支持矮)昂只有經(jīng)過核準(zhǔn)的巴采購訂單才能發(fā)靶給供應(yīng)商佰采購部門收到請扮購單后，對金額瓣在人民幣氨胺元以下的請購單稗由采購經(jīng)理捌埃負(fù)責(zé)審批；金額搬在人民幣翱叭元至人民幣昂襖元的請購單由總盎經(jīng)理拔般負(fù)責(zé)審批；金額岸超過人民幣捌按元的請購單需經(jīng)頒董事會審批。唉需發(fā)生銷售(管昂理)費用支出的啊部門敖填寫費用申請單耙，其部門經(jīng)理可襖以審批金額人民吧幣搬埃元以下的費用；哎金額在人民幣昂哎元至人民幣矮傲元的費用由總經(jīng)瓣理隘擺負(fù)責(zé)審批；金額百在人民幣傲奧元以上的費用則扒需得到董事會

6、的氨批準(zhǔn)。般是柏是爸是半支持版已記錄的采購訂隘單內(nèi)容準(zhǔn)確巴采購信息管理員哎扳將有關(guān)信息輸入敖Y(jié)系統(tǒng)，系統(tǒng)將藹自動生成連續(xù)編搬號的采購訂單(柏此時系統(tǒng)顯示為昂“瓣待處理耙”耙狀態(tài))。耙每周，財務(wù)部門擺應(yīng)付賬款記賬員氨稗匯總本周內(nèi)生成骯的所有采購訂單案并與請購單核對疤，編制采購信息拜報告。如采購訂佰單與請購單核對百相符，應(yīng)付賬款霸記賬員矮傲即在采購信息報扮告上簽字。如有巴不符，應(yīng)付賬款跋記賬員版岸將通知采購信息霸管理員啊敗，與其共同調(diào)查唉該事項。應(yīng)付賬懊款記賬員隘邦還需在采購信息襖報告中注明不符襖事項及其調(diào)查結(jié)癌果。按是伴是芭是爸支持哎采購訂單均已得凹到處理拜采購訂單由Y系盎統(tǒng)按順序的方式敗予以編

7、號。每周凹應(yīng)付賬款記賬員俺隘在編制采購信息隘報告時，采購信把息管理員暗罷亦會核對這些采哀購訂單,對任何瓣不符合連續(xù)編號把的情況將會進行按調(diào)查。搬是傲是邦是百支持昂已記錄的采購均癌確已收到物品般收到采購發(fā)票后班，應(yīng)付賬款記賬絆員版埃將發(fā)票所載信息辦和驗收單、采購唉訂單進行核對。敖如所有單據(jù)核對跋一致，應(yīng)付賬款藹記賬員澳邦在發(fā)票上加蓋哎“扒相符岸”骯印戳并將有關(guān)信八息輸入系統(tǒng)，此笆時系統(tǒng)自動生成靶記賬憑證過至明鞍細(xì)賬和總賬，采皚購訂單的狀態(tài)也吧由懊“柏待處理絆”氨自動更改為皚“皚已處理巴”斑。擺如發(fā)現(xiàn)任何差異伴，應(yīng)付賬款記賬伴員八澳將立即通知采購班經(jīng)理安敗或發(fā)生費用支出挨部門的經(jīng)理，以皚實施進一步

8、調(diào)查爸。如果采購經(jīng)理愛巴或發(fā)生費用支出白部門的經(jīng)理認(rèn)為版該項差異可以合扳理解釋，需在發(fā)吧票上簽字并注明白原因，特別批準(zhǔn)暗授權(quán)應(yīng)付賬款記埃賬員巴敗將該發(fā)票輸入系瓣統(tǒng)。罷是鞍是氨是氨支持矮已記錄的采購均埃確已接受勞務(wù)埃發(fā)生銷售(管理懊)費用的部門收礙到費用發(fā)票后，爸由其部門經(jīng)理簽壩字確認(rèn)并交至應(yīng)佰付賬款記賬員皚隘。捌應(yīng)付賬款記賬員挨扳對收到的費用發(fā)拌票、費用申請單阿和其他單據(jù)進行阿核對，核對內(nèi)容伴包括有關(guān)單據(jù)是暗否經(jīng)恰當(dāng)人員審吧批，金額是否相唉符等。如所有單班據(jù)核對一致，應(yīng)鞍付賬款記賬員埃岸在發(fā)票上加蓋拌“半相符扮”案印隘戳并霸將有關(guān)信息輸入敗系統(tǒng)，此時系統(tǒng)耙自動生成記賬憑岸證過至明細(xì)賬和叭總賬。

9、扒是白是白是靶支持八已記錄的采購交搬易計價正確白每月末，應(yīng)付賬扒款主管辦岸編制應(yīng)付賬款賬艾齡分析報告，其安內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)爸付賬款總額與應(yīng)藹付賬款明細(xì)賬合傲計數(shù)以及應(yīng)付賬艾款明細(xì)賬與供應(yīng)敗商對賬單的核對熬情況。如有差異安，應(yīng)付賬款主管埃熬將立即進行調(diào)查半，如調(diào)查結(jié)果表背明需調(diào)整賬務(wù)記瓣錄，應(yīng)付賬款主案管暗拜將編制應(yīng)付賬款懊調(diào)節(jié)表和調(diào)整建佰議，連同應(yīng)付賬岸款賬齡分析報告稗一并交至?xí)嬛靼夤馨拾購?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)擺理靶半批準(zhǔn)后方可進行啊賬務(wù)處理。唉是襖是拌是盎支持皚與采購物品相關(guān)捌的義務(wù)均已記錄奧至應(yīng)付賬款巴每月末，應(yīng)付賬靶款主管襖頒編制應(yīng)付賬款賬白齡分析報告，其佰內(nèi)容還包括應(yīng)付暗賬款總額與應(yīng)付骯賬款明

10、細(xì)賬以及吧應(yīng)付賬款明細(xì)賬爸與供應(yīng)商對賬單案的核對情況。如埃有差異，應(yīng)付賬靶款主管隘斑將立即進行調(diào)查按，如調(diào)查結(jié)果表愛明需調(diào)整賬務(wù)記靶錄，應(yīng)付賬款主巴管昂敗將編制應(yīng)付賬款扒調(diào)節(jié)表和調(diào)整建疤議，連同應(yīng)付賬佰款賬齡分析報告巴一并交至?xí)嬛靼馨习稄?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)霸理捌白批準(zhǔn)后方可進行八賬務(wù)調(diào)整。芭是胺是扒是笆支持板與接受勞相關(guān)的癌義務(wù)均已記錄至扮應(yīng)付賬款岸每月末，應(yīng)付賬唉款主管哀挨編制應(yīng)付賬款賬胺齡分析報告，其伴內(nèi)容還包括應(yīng)付半賬款總額與應(yīng)付凹賬款明細(xì)賬以及百應(yīng)付賬款明細(xì)賬澳與供應(yīng)商對賬單般的核對情況。如啊有差異，應(yīng)付賬凹款主管絆阿將立即進行調(diào)查俺，如調(diào)查結(jié)果表哎明需調(diào)整賬務(wù)記板錄，應(yīng)付賬款主按管八罷

11、將編制應(yīng)付賬款俺調(diào)節(jié)表和調(diào)整建捌議，連同應(yīng)付賬矮款賬齡分析報告礙一并交至?xí)嬛靼惫馨薨袕?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)扒理藹邦批準(zhǔn)后方可進行扳賬務(wù)調(diào)整。矮是瓣是敖是耙支持哀采購物品交易均搬于適當(dāng)期間進行伴記錄矮每月末，應(yīng)付賬按款主管扮把編制應(yīng)付賬款賬笆齡分析報告，其辦內(nèi)容還包括應(yīng)付襖賬款總額與應(yīng)付挨賬款明細(xì)賬以及藹應(yīng)付賬款明細(xì)賬伴與供應(yīng)商對賬單頒的核對情況。如霸有差異，應(yīng)付賬矮款主管襖八將立即進行調(diào)查邦，如調(diào)查結(jié)果表頒明需調(diào)整賬務(wù)記拜錄，應(yīng)付賬款主瓣管吧按將編制應(yīng)付賬款安調(diào)節(jié)表和調(diào)整建靶議，連同應(yīng)付賬昂款賬齡分析報告唉一并交至?xí)嬛靼酃馨寻矎?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)把理皚癌批準(zhǔn)后方可進行佰賬務(wù)調(diào)整。傲是瓣是安是按支持安接受

12、勞務(wù)交易均俺于適當(dāng)期間進行伴記錄白每月終了，對已靶經(jīng)發(fā)生尚未收到版費用發(fā)票的支出把，S公司不進行皚賬務(wù)處理。搬否扳不支持凹僅對已記錄的應(yīng)巴付賬款辦理支付邦應(yīng)付賬款記賬員隘版編制付款憑證，奧并附相關(guān)單證，爸如費用申請單、吧費用發(fā)票及付款哀申請單等，提交熬會計主管唉熬審批。半在完成對付款憑笆證及相關(guān)單證的柏復(fù)核后，會計主拔管扳皚在付款憑證上簽凹字，作為復(fù)核證懊據(jù)，并在所有單澳證上加蓋氨“霸核銷扳”巴印戳。敗是昂是骯是笆支持稗準(zhǔn)確記錄付款礙應(yīng)付賬款記賬員吧八編制付款憑證，礙并附相關(guān)單證，把如費用申請單、般費用發(fā)票及付款安申請單等，提交骯會計主管安暗審批。盎在完成對付款憑愛證及相關(guān)單證的奧復(fù)核后，會計

13、主襖管懊翱在付款憑證上簽罷字，作為復(fù)核證瓣據(jù)，并在所有單哎證上加蓋盎“吧核銷佰”把印戳。擺是背是邦是壩支持般付款均已記錄鞍每月末，由會計伴主管指定出納員伴哎以外的人員核對挨銀行存款日記賬背和銀行對賬單，盎編制銀行存款余爸額調(diào)節(jié)表，并提絆交給財務(wù)經(jīng)理耙霸復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理礙氨在銀行存款余額拜調(diào)節(jié)表中簽字作耙為其復(fù)核的證據(jù)藹。捌是皚否唉不支持捌付款均于恰當(dāng)期敖間進行記錄翱每月末，由會計扮主管指定出納員奧骯以外的人員核對絆銀行存款日記賬頒和銀行對賬單，俺編制銀行存款余拔額調(diào)節(jié)表，并提版交給財務(wù)經(jīng)理哀凹復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理藹板在銀行存款余額瓣調(diào)節(jié)表中簽字作哀為其復(fù)核的證據(jù)阿。傲是拔否頒不支持暗對供應(yīng)商檔案的皚變

14、更均為真實和柏有效的癌如需要對系統(tǒng)內(nèi)熬的供應(yīng)商信息作岸出修改，采購員拌填寫更改申請表扮，經(jīng)采購經(jīng)理暗艾審批后，由信息按管理員吧凹負(fù)責(zé)對更改申請襖表預(yù)先連續(xù)編配襖號碼并在系統(tǒng)內(nèi)盎進行更改。疤是般是盎是埃支持疤供應(yīng)商檔案變更骯均已進行處理唉采購信息管理員矮癌負(fù)責(zé)對更改申請皚表預(yù)先連續(xù)編配哀號碼。佰財務(wù)經(jīng)理扳扳核對月度供應(yīng)商拜更改信息報告、捌檢查實際更改情笆況和更改申請表佰是否一致、所有敗變更是否得到適熬當(dāng)審批以及編號霸記錄表是否正確氨，在月度供應(yīng)商笆信息更改報告和哎編號記錄表上簽班字作為復(fù)核的證埃據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何扒異常情況，將進佰一步調(diào)查處理。昂是凹是半是白支持昂對供應(yīng)商檔案變瓣更均為準(zhǔn)確的阿如需要

15、對系統(tǒng)內(nèi)把的供應(yīng)商信息作昂出修改，采購員暗填寫更改申請表安，經(jīng)采購經(jīng)理礙啊審批后，由信息礙管理員疤八負(fù)責(zé)對更改申請哀表預(yù)先連續(xù)編配八號碼并在系統(tǒng)內(nèi)盎進行更改。骯每月末，采購信班息管理員凹啊編制月度供應(yīng)商把信息更改報告，白附同更改申請表熬的編號記錄交由鞍財務(wù)經(jīng)理盎安復(fù)核。叭財務(wù)經(jīng)理罷邦核對月度供應(yīng)商邦更改信息報告、岸檢查實際更改情白況和更改申請表愛是否一致、所有班變更是否得到適熬當(dāng)審批以及編號隘記錄表是否正確拜，在月度供應(yīng)商稗信息更改報告和凹編號記錄表上簽百字作為復(fù)核的證捌據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何暗異常情況，將進頒一步調(diào)查處理。敖是靶是笆是岸支持班對供應(yīng)商檔案變礙更均已于適當(dāng)期礙間進行處理按采購信息管理員

16、絆藹負(fù)責(zé)對更改申請襖表預(yù)先連續(xù)編配把號碼。笆財務(wù)經(jīng)理頒班核對月度供應(yīng)商半更改信息報告、唉檢查實際更改情芭況和更改申請表翱是否一致、所有罷變更是否得到適澳當(dāng)審批以及編號哀記錄表是否正確岸，在月度供應(yīng)商安信息更改報告和俺編號記錄表上簽笆字作為復(fù)核的證絆據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何瓣異常情況，將進唉一步調(diào)查處理。唉是安是翱是埃支持壩確保供應(yīng)商檔案藹數(shù)據(jù)及時更新氨采購信息管理員版骯每月復(fù)核供應(yīng)商瓣檔案。對兩年內(nèi)斑未與S公司發(fā)生霸業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)半商，采購員癌罷填寫更改申請表癌，經(jīng)采購經(jīng)理柏挨審批后交信息管胺理部刪除該供應(yīng)敗商檔案。拔每半年，采購經(jīng)柏理敗埃復(fù)核供應(yīng)商檔案愛。挨是柏是氨否(注)哎不支持注：敗 我們檢氨查了

17、S公司20澳熬7年12月的供吧應(yīng)商檔案更改申把請表以及當(dāng)月的癌月度供應(yīng)商更改安信息報告，發(fā)現(xiàn)搬編號為安扳的檔案，供應(yīng)商熬已超過兩年未與哎公司發(fā)生業(yè)務(wù)往昂來，未及時變更疤刪除其檔案。皚20凹班8年4月4日，襖我們已與采購經(jīng)昂理癌翱確認(rèn)該等事宜。敖3.相關(guān)交易和氨賬戶余額的審計鞍方案盎(1) 對未進哀行測試的控制目辦標(biāo)的匯總安根據(jù)計劃實施的案控制測試，我們辦未對下列控制目安標(biāo)、相關(guān)的交易跋和賬戶余額及其拌認(rèn)定進行測試。胺業(yè)務(wù)循環(huán)昂主要業(yè)務(wù)活動骯控制目標(biāo)辦相關(guān)交易和賬戶案余額及其認(rèn)定捌原因氨采購與付款骯記錄應(yīng)付賬款鞍接受勞務(wù)交易均叭于適當(dāng)期間進行拌記錄懊應(yīng)付賬款：存在癌、完整性熬管理費用：截止版銷售

18、費用：截止瓣沒有設(shè)計控制活捌動壩采購與付款胺付款哀付款均已記錄霸應(yīng)付賬款：存在癌管理費用：完整案性拜銷售費用：完整隘性捌控制未得到執(zhí)行叭采購與付款傲付款隘付款均于恰當(dāng)期把間進行記錄藹應(yīng)付賬款：存在疤、完整性藹管理費用：截止盎銷售費用：截止挨控制未得到執(zhí)行愛(2) 對未達笆到控制目標(biāo)的主隘要業(yè)務(wù)活動的匯按總瓣根據(jù)控制測試的壩結(jié)果，我們確定矮下列控制運行無罷效，在審計過程佰中不予信賴，擬百實施實質(zhì)性程序凹獲取充分、適當(dāng)奧的審計證據(jù)。斑業(yè)務(wù)循環(huán)爸主要業(yè)務(wù)活動愛控制目標(biāo)班相關(guān)交易和賬戶捌余額及其認(rèn)定艾原因凹采購與付款笆維護供應(yīng)商檔案哎確保供應(yīng)商檔案白數(shù)據(jù)及時更新啊應(yīng)付賬款：權(quán)利頒和義務(wù)、存在、挨完整性

19、跋管理費用：完整哀性、發(fā)生艾銷售費用：完整拌性、發(fā)生安未按政策及時維耙護供應(yīng)商信息柏(注：如果本期佰執(zhí)行控制測試的扒結(jié)果表明本循環(huán)般與相關(guān)交易和賬安戶余額及其認(rèn)定八相關(guān)的控制不能瓣予以信賴唉，澳應(yīng)重新考慮本期爸?jǐn)M信賴的以前審捌計獲取的其他循埃環(huán)控制運行有效敖性的審計證據(jù)是壩否恰當(dāng)。)佰(3) 對相關(guān)把交易和賬戶余額阿的審計方案編制說明：阿本爸審計敖工作底稿版提供的審計方案拜示拌例懊，系以S公司財案務(wù)報表層次不存擺在重大錯報風(fēng)險骯，受本循環(huán)影響懊的交易和賬戶余拔額層次亦不存在哎特別風(fēng)險為例，襖并假定不擬信賴捌與交易和賬戶余邦額列報認(rèn)定相關(guān)柏的控制活動，僅礙為說明審計方案八的記錄內(nèi)容。在安執(zhí)行財務(wù)

20、報表審般計業(yè)務(wù)時，注冊瓣會計師應(yīng)運用職背業(yè)判斷，結(jié)合被拔審計單位敖的實際情況百進行適當(dāng)修改，鞍不可一概照搬。奧根據(jù)控制測試的埃結(jié)果，制定下列凹審計方案：氨 背受影響的交易和擺賬戶余額矮完整性班（控制測試結(jié)果邦/需從實質(zhì)性程捌序中獲取的保證笆程度）邦發(fā)生/存在唉（控制測試結(jié)果半/需從實質(zhì)性程百序中獲取的保證柏程度）昂準(zhǔn)確性/計價和癌分?jǐn)偟K（控制測試結(jié)果敗/需從實質(zhì)性程班序中獲取的保證皚程度）扒截止傲（控制測試結(jié)果稗/需從實質(zhì)性程骯序中獲取的保證半程度）矮權(quán)利和義務(wù)昂（控制測試結(jié)果叭/需從實質(zhì)性程耙序中獲取的保證擺程度）阿分類扮（控制測試結(jié)果扒/需從實質(zhì)性程襖序中獲取的保證胺程度）靶列報霸（控制測

21、試結(jié)果疤/需從實質(zhì)性程拔序中獲取的保證哎程度）背應(yīng)付賬款扳不支持/高盎支持/低霸支持/低班支持/低佰不支持/高邦管理費用哎不支持/高佰支持/低爸支持/低背不支持/高斑支持/低礙不支持/高背銷售費用艾不支持/高胺支持/低奧支持/低氨不支持/高班支持/低背不支持/高案(注：如果本期艾執(zhí)行控制測試的按結(jié)果表明本循環(huán)鞍與相關(guān)交易和賬懊戶余額及其認(rèn)定霸相關(guān)的控制不能凹予以信賴胺，奧應(yīng)重新考慮本期芭擬信賴的以前審背計獲取的其他循癌環(huán)控制運行有效盎性的審計證據(jù)是百否恰當(dāng)。)4.溝通事項翱 是否骯需要就已識別出伴的內(nèi)部控制設(shè)計斑、執(zhí)行以及運行扳方面的重大缺陷唉,與適當(dāng)層次的辦管理層或治理層熬進行溝通？ 頒需要

22、與管理層溝班通的事項：皚1. 對已運達拔S公司但尚未辦八理驗收入庫手續(xù)懊的材料，S公司爸與供應(yīng)商的合同捌中并未約定相關(guān)扒的保管責(zé)任。按2. 未按政策吧編制銀行存款余岸額調(diào)節(jié)表,控制吧未得到執(zhí)行。霸3. 愛未按政策及時維癌護供應(yīng)商信息。版4對已經(jīng)接受罷勞務(wù)而尚未取得艾費用發(fā)票的支出爸，S公司未設(shè)計絆相應(yīng)的控制活動罷以確保費用記錄靶于適當(dāng)期間。盎需要與治理層溝搬通的事項：凹未按政策編制銀傲行存款余額調(diào)節(jié)矮表,控制未得到俺執(zhí)行。艾2對已經(jīng)接受般勞務(wù)而尚未取得疤費用發(fā)票的支出拜，S公司未設(shè)計般相應(yīng)的控制活動愛以確保費用記錄把于適當(dāng)期間。頒采購與付款循環(huán)凹：鞍控制測試程序敖 絆 頒被審計單位：靶 哀 柏

23、 頒 礙項目：柏 柏 霸 靶 傲 瓣 愛編制：唉 哎 八 柏 爸 斑日期：般 擺 絆 扮 扒 耙索引號：唉 CG瓣C-2 愛 斑 暗財務(wù)報表截止日盎/期間：懊 癌 霸 八復(fù)核：翱 笆 俺 擺 案 板日期：巴 邦 皚 扳 伴 壩編制說明：背1.絆本審計工作底稿凹記錄的控制測試啊的程序，系爸針對 CGL-班2中的示例設(shè)計案，頒并非是對所有可矮能情況的全面列懊示。在執(zhí)行財務(wù)敗報表審計業(yè)務(wù)時氨，注冊會計師應(yīng)拔運用職業(yè)判斷，襖結(jié)合被審計單位巴的實際情況礙設(shè)計和執(zhí)行控制挨測試。耙2.控制測試程艾序包括詢問、觀邦察、檢查以及重辦新執(zhí)行。需要強斑調(diào)的是，詢問本八身并不足以測試搬控制運行的有效班性，注冊會計師傲

24、應(yīng)當(dāng)將詢問與其奧他審計程序結(jié)合扳使用，以獲取有暗關(guān)控制運行有效靶性的審計證據(jù)。跋3.本審計工作俺底稿記錄注冊會笆計師對控制測試按的執(zhí)行情況，包唉括擬執(zhí)行的控制伴測試具體程序、版有關(guān)控制的執(zhí)行八頻率、擬測試的瓣樣本數(shù)量以及執(zhí)安行相關(guān)程序的工頒作底稿的索引。俺1. 控制測試絆襖材料采購(1)詢問程序搬通過實施詢問程挨序，被審計單位八捌已確定下列事項傲:頒1)本藹年俺度拜未發(fā)現(xiàn)任何特殊爸情況、錯報和異扒常項目；捌2)財務(wù)俺或采購部門的藹人骯員懊在未得到授權(quán)的艾情況下無法訪問罷或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)邦據(jù)矮； 骯3)本埃年度暗未白發(fā)現(xiàn)下列控制活敗動未懊得到執(zhí)行盎；傲4)霸本年度柏未發(fā)現(xiàn)佰下捌列把控制活動白發(fā)生變

25、化敗。愛(2)其他測試搬程序案控制目標(biāo)皚(CGL-3)吧被審計單位的控搬制活動啊(CGL-3)半控制測試程序艾執(zhí)行控制的頻率懊所測試的項目數(shù)按量拜索引號稗只有經(jīng)過核準(zhǔn)的挨采購訂單才能發(fā)愛給供應(yīng)商瓣采購部門收到請辦購單后，對金額翱在人民幣案跋元以下的請購單埃由采購經(jīng)理岸八負(fù)責(zé)審批；金額捌在人民幣靶背元至人民幣安背元的請購單由總版經(jīng)理搬翱負(fù)責(zé)審批；金額昂超過人民幣般胺元的請購單需經(jīng)耙董事會審批。擺需發(fā)生銷售(管背理)費用支出的拜部門拔填寫費用申請單靶，其部門經(jīng)理可叭以審批金額人民柏幣扒辦元以下的費用；邦金額在人民幣半癌元至人民幣哎癌元的費用由總經(jīng)罷理敗唉負(fù)責(zé)審批；金額案在人民幣敖邦元以上的費用則疤

26、需得到董事會的霸批準(zhǔn)。氨抽取請購單并檢皚查是否得到適當(dāng)唉審批。埃每日執(zhí)行多次捌爸CGC-3霸已記錄的采購訂藹單內(nèi)容準(zhǔn)確唉采購信息管理員昂阿將有關(guān)信息輸入扒Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將骯自動生成連續(xù)編哀號的采購訂單(矮此時系統(tǒng)顯示為藹“氨待處理熬”艾狀態(tài))。扳每周，財務(wù)部門板應(yīng)付賬款記賬員佰擺匯總本周內(nèi)生成伴的所有采購訂單澳并與請購單核對八，編制采購信息唉報告。如采購訂跋單與請購單核對岸相符，應(yīng)付賬款礙記賬員版捌即在采購信息報伴告上簽字。如有瓣不符，應(yīng)付賬款鞍記賬員班柏將通知采購信息皚管理員昂稗，與其共同調(diào)查拔該事項。應(yīng)付賬叭款記賬員霸扮還需在采購信息愛報告中注明不符扮事項及其調(diào)查結(jié)安果。拌采購訂單由Y系拌統(tǒng)

27、按順序的方式八予以編號。每周疤應(yīng)付賬款記賬員氨扮在編制采購信息扳報告時，采購信稗息管理員白暗亦會核對這些采拔購訂單,對任何阿不符合連續(xù)編號襖的情況將會進行傲調(diào)查。啊對于上一步驟選拔擇的項目，檢查懊應(yīng)付賬款記賬員巴是否已核對采購班訂單。 隘每周執(zhí)行一次氨靶CGC-3擺檢查應(yīng)付賬款記敗賬員是否已復(fù)核盎采購信息報告。奧 背每周執(zhí)行一次爸懊CGC-3礙采購訂單均已得暗到處理白收到采購發(fā)票后笆，應(yīng)付賬款記賬搬員爸絆將發(fā)票所載信息搬和驗收單、采購耙訂單進行核對。爸如所有單據(jù)核對擺一致，應(yīng)付賬款礙記賬員捌扮在發(fā)票上加蓋佰“愛相符白”擺印戳并將有關(guān)信靶息輸入系統(tǒng)，此爸時系統(tǒng)自動生成跋記賬憑證過至明皚細(xì)賬和總賬

28、，采艾購訂單的狀態(tài)也叭由八“矮待處理哀”瓣自動更改為熬“佰已處理耙”伴。疤如發(fā)現(xiàn)任何差異半，應(yīng)付賬款記賬扳員挨埃將立即通知采購擺經(jīng)理敗阿或發(fā)生費用支出癌部門的經(jīng)理，以挨實施進一步調(diào)查叭。如果采購經(jīng)理埃骯或發(fā)生費用支出捌部門的經(jīng)理認(rèn)為板該項差異可以合笆理解釋，需在發(fā)礙票上簽字并注明拌原因，特別批準(zhǔn)壩授權(quán)應(yīng)付賬款記挨賬員壩翱將該發(fā)票輸入系皚統(tǒng)。骯檢查應(yīng)付賬款記襖賬員是否已復(fù)核辦采購信息報告。巴同時，檢查報告癌上的采購訂單是辦否按順序編號以隘及有否出現(xiàn)任何啊不符合連續(xù)編號稗的情況。 阿每周執(zhí)行一次搬哎CGC-3擺2. 控制測試半板記錄應(yīng)付賬款(1)詢問程序癌通過實施詢問程板序，被審計單位巴笆已確定下

29、列事項柏:凹1)本壩年安度埃未發(fā)現(xiàn)任何特殊案情況、錯報和異翱常項目；唉2)財務(wù)啊或采購部門的叭人案員拜在未得到授權(quán)的暗情況下無法訪問斑或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)頒據(jù)佰； 哀3)本佰年度拌未懊發(fā)現(xiàn)下列控制活矮動未艾得到執(zhí)行版；哀4)搬本年度版未發(fā)現(xiàn)瓣下按列靶控制活動按發(fā)生變化埃。傲(2)其他測試奧程序柏控制目標(biāo)半(CGL-3)絆被審計單位的控耙制活動搬(CGL-3)笆控制測試程序壩執(zhí)行控制的頻率傲所測試的項目數(shù)板量愛索引號安已記錄的采購均藹確已收到物品唉收到采購發(fā)票后鞍，應(yīng)付賬款記賬笆員氨拜將發(fā)票所載信息藹和驗收單、采購唉訂單進行核對。襖如所有單據(jù)核對背一致，應(yīng)付賬款白記賬員阿背在發(fā)票上加蓋哀“伴相符絆”挨

30、印戳并將有關(guān)信辦息輸入系統(tǒng)，此澳時系統(tǒng)自動生成挨記賬憑證過至明頒細(xì)賬和總賬，采扳購訂單的狀態(tài)也礙由板“捌待處理斑”辦自動更改為安“斑已處理吧”壩。愛如發(fā)現(xiàn)任何差異昂，應(yīng)付賬款記賬辦員罷捌將立即通知采購板經(jīng)理吧跋或發(fā)生費用支出皚部門的經(jīng)理，以板實施進一步調(diào)查扮。如果采購經(jīng)理半八或發(fā)生費用支出笆部門的經(jīng)理認(rèn)為澳該項差異可以合佰理解釋，需在發(fā)拜票上簽字并注明跋原因，特別批準(zhǔn)昂授權(quán)應(yīng)付賬款記絆賬員版把將該發(fā)票輸入系艾統(tǒng)。擺抽取采購訂單、藹驗收單和采購發(fā)霸票檢查所載內(nèi)容笆是否核對一致。癌 皚檢查發(fā)票上是否罷蓋上辦“拔相符隘”皚印戳。白每日執(zhí)行多次按愛CGC-3壩已記錄的采購均扒確已接受勞務(wù)皚發(fā)生銷售(管

31、理佰)費用的部門收捌到費用發(fā)票后，捌由其部門經(jīng)理簽壩字確認(rèn)并交至應(yīng)隘付賬款記賬員氨澳。傲應(yīng)付賬款記賬員般隘對收到的費用發(fā)班票、費用申請單胺和其他單據(jù)進行跋核對，核對內(nèi)容半包括有關(guān)單據(jù)是暗否經(jīng)恰當(dāng)人員審壩批，金額是否相埃符等。如所有單捌據(jù)核對一致，應(yīng)罷付賬款記賬員懊拜在發(fā)票上加蓋懊“搬相符癌”八印哎戳并凹將有關(guān)信息輸入按系統(tǒng)，此時系統(tǒng)八自動生成記賬憑邦證過至明細(xì)賬和笆總賬。壩抽取費用發(fā)票，柏檢查發(fā)票是否得白到適當(dāng)審批，并稗加蓋芭“阿相符俺”埃印戳。稗每日執(zhí)行多次疤跋CGC-3巴已記錄的采購交敗易計價正確扮每月末，應(yīng)付賬藹款主管霸矮編制應(yīng)付賬款賬擺齡分析報告，其矮內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)盎付賬款總額與應(yīng)唉付

32、賬款明細(xì)賬合埃計數(shù)以及應(yīng)付賬癌款明細(xì)賬與供應(yīng)氨商對賬單的核對藹情況。如有差異矮，應(yīng)付賬款主管凹案將立即進行調(diào)查芭，如調(diào)查結(jié)果表版明需調(diào)整賬務(wù)記笆錄，應(yīng)付賬款主熬管八愛將編制應(yīng)付賬款邦調(diào)節(jié)表和調(diào)整建絆議，連同應(yīng)付賬挨款賬齡分析報告襖一并交至?xí)嬛靼峁馨灏顝?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)矮理拌俺批準(zhǔn)后方可進行瓣賬務(wù)處理。搬抽取應(yīng)付賬款調(diào)艾節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)白項目與有效的支柏持性文件是否相昂符，以及是否與哀應(yīng)付賬款明細(xì)賬胺相符。骯每月執(zhí)行一次阿阿CGC-3胺所有與采購物品挨相關(guān)的義務(wù)均已岸確認(rèn)并記錄至應(yīng)背付賬款癌收到采購發(fā)票后藹，應(yīng)付賬款記賬挨員捌昂將發(fā)票所載信息鞍和驗收單、采購搬訂單進行核對。挨如所有單據(jù)核對芭一致，應(yīng)

33、付賬款扮記賬員哀頒在發(fā)票上加蓋襖“岸相符皚”佰印戳并將有關(guān)信壩息輸入系統(tǒng)，此哎時系統(tǒng)自動生成板記賬憑證過至明藹細(xì)賬和總賬，采百購訂單的狀態(tài)也懊由把“俺待處理暗”昂自動更改為敗“隘已處理骯”俺。傲如發(fā)現(xiàn)任何差異跋，應(yīng)付賬款記賬敗員瓣巴將立即通知采購愛經(jīng)理哀搬或發(fā)生費用支出拔部門的經(jīng)理，以把實施進一步調(diào)查壩。如果采購經(jīng)理爸罷或發(fā)生費用支出頒部門的經(jīng)理認(rèn)為盎該項差異可以合熬理解釋，需在發(fā)疤票上簽字并注明搬原因，特別批準(zhǔn)癌授權(quán)應(yīng)付賬款記斑賬員背般將該發(fā)票輸入系安統(tǒng)。背抽取應(yīng)付賬款調(diào)疤節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)敖項目與有效的支暗持性文件是否相拜符，以及是否與襖應(yīng)付賬款明細(xì)賬辦相符。斑每月執(zhí)行一次鞍叭CGC-3板所有

34、與接受勞相胺關(guān)的義務(wù)均已確扒認(rèn)并記錄至應(yīng)付盎賬款奧發(fā)生銷售(管理背)費用的部門收唉到費用發(fā)票后，扮由其部門經(jīng)理簽疤字確認(rèn)并交至應(yīng)伴付賬款記賬員八暗。藹應(yīng)付賬款記賬員骯隘對收到的費用發(fā)捌票、費用申請單唉和其他單據(jù)進行盎核對，核對內(nèi)容搬包括有關(guān)單據(jù)是隘否經(jīng)恰當(dāng)人員審疤批，金額是否相盎符等。如所有單襖據(jù)核對一致，應(yīng)埃付賬款記賬員奧壩在發(fā)票上加蓋敖“隘相符捌”案印俺戳并熬將有關(guān)信息輸入按系統(tǒng)，此時系統(tǒng)懊自動生成記賬憑扳證過至明細(xì)賬和氨總賬。頒抽取應(yīng)付賬款調(diào)翱節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)壩項目與有效的支壩持性文件是否相搬符，以及是否與半應(yīng)付賬款明細(xì)賬案相符。笆每月執(zhí)行一次奧八CGC-3扳所有采購物品交半易均于適當(dāng)期間

35、隘進行確認(rèn)并記錄安每月末，應(yīng)付賬叭款主管啊癌編制應(yīng)付賬款賬叭齡分析報告，其斑內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)般付賬款總額與應(yīng)罷付賬款明細(xì)賬合傲計數(shù)以及應(yīng)付賬奧款明細(xì)賬與供應(yīng)半商對賬單的核對昂情況。如有差異吧，應(yīng)付賬款主管埃半將立即進行調(diào)查瓣，如調(diào)查結(jié)果表擺明需調(diào)整賬務(wù)記唉錄，應(yīng)付賬款主敖管敖氨將編制應(yīng)付賬款板調(diào)節(jié)表和調(diào)整建般議，連同應(yīng)付賬頒款賬齡分析報告頒一并交至?xí)嬛靼罟荏a百復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)叭理拜隘批準(zhǔn)后方可進行藹賬務(wù)處理。敗抽取應(yīng)付賬款調(diào)巴節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)拔項目與有效的支壩持性文件是否相唉符，以及是否與擺應(yīng)付賬款明細(xì)賬襖相符。板每月執(zhí)行一次盎暗CGC-3捌3控制測試笆胺付款(1)詢問程序巴通過實施詢問程按序，被

36、審計單位昂扮已確定下列事項伴:笆1)本搬年邦度擺未發(fā)現(xiàn)任何特殊襖情況、錯報和異昂常項目；敖2)財務(wù)辦或采購部門的矮人襖員疤在未得到授權(quán)的頒情況下無法訪問板或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)板據(jù)罷； 頒3)本奧年度翱未把發(fā)現(xiàn)下列控制活稗動未岸得到執(zhí)行案；艾4)笆本年度絆未發(fā)現(xiàn)阿下凹列般控制活動柏發(fā)生變化挨。扳(2)其他測試邦程序澳控制目標(biāo)癌(CGL-3)奧被審計單位采用辦的控制活動岸(CGL-3)埃控制測試程序斑執(zhí)行控制的頻率叭所測試的項目數(shù)班量跋索引號奧僅對已記錄的應(yīng)艾付賬款辦理支付頒應(yīng)付賬款記賬員佰捌編制付款憑證，吧并附相關(guān)單證，版如費用申請單、扳費用發(fā)票及付款凹申請單等，提交敗會計主管愛叭審批。叭在完成對付款

37、憑唉證及相關(guān)單證的隘復(fù)核后，會計主愛管鞍敖在付款憑證上簽艾字，作為復(fù)核證奧據(jù)，并在所有單胺證上加蓋壩“班核銷壩”盎印戳。哀抽取付款憑證，拌檢查其是否經(jīng)由吧會計主管骯百復(fù)核和審批。 拜并檢查有關(guān)的支巴票和信用證授權(quán)俺表是否得到適當(dāng)芭人員的復(fù)核和審骯批。邦每日執(zhí)行多次俺扮CGC-3扮準(zhǔn)確記錄付款耙應(yīng)付賬款記賬員骯拜編制付款憑證，靶并附相關(guān)單證，吧如費用申請單、頒費用發(fā)票及付款凹申請單等，提交版會計主管佰俺審批。靶在完成對付款憑扮證及相關(guān)單證的懊復(fù)核后，會計主爸管懊俺在付款憑證上簽邦字，作為復(fù)核證襖據(jù)，并在所有單矮證上加蓋霸“敖核銷佰”壩印戳。襖抽取付款憑證，襖檢查其是否經(jīng)由扳會計主管巴懊復(fù)核和審批

38、。 盎并檢查有關(guān)的支懊票和信用證授權(quán)拜表是否得到適當(dāng)敗人員的復(fù)核和審骯批。八每日執(zhí)行多次伴耙CGC-3拔4. 控制測試板扮維護供應(yīng)商檔案(1)詢問程序哀通過實施詢問程懊序，被審計單位哎敖已確定下列事項凹:阿1)本八年絆度阿未發(fā)現(xiàn)任何特殊哎情況、錯報和異拔常項目；矮2)財務(wù)頒或采購部門的柏人癌員霸在未得到授權(quán)的隘情況下無法訪問礙或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)昂據(jù)岸； 白3)本叭年度芭未矮發(fā)現(xiàn)下列控制活阿動未敖得到執(zhí)行芭；阿4)熬本年度暗未發(fā)現(xiàn)吧下擺列板控制活動百發(fā)生變化凹。安(2)其他測試瓣程序骯控制目標(biāo)搬(CGL-3)疤被審計單位采用盎的控制活動拌(CGL-3)疤控制測試程序艾執(zhí)行控制的頻率伴所測試的項目數(shù)把

39、量阿索引號熬對供應(yīng)商檔案的霸變更均為真實和凹有效的暗如需要對系統(tǒng)內(nèi)唉的供應(yīng)商信息作皚出修改，采購員靶填寫更改申請表巴，經(jīng)采購經(jīng)理矮凹審批后，由信息芭管理員安班負(fù)責(zé)對更改申請敗表預(yù)先連續(xù)編配癌號碼并在系統(tǒng)內(nèi)吧進行更改。班抽取更改申請表敗檢查其是否已經(jīng)盎審批。 按每月執(zhí)行一次凹扳CGC-3吧供應(yīng)商檔案變更擺均已進行處理稗采購信息管理員版拌負(fù)責(zé)對更改申請礙表預(yù)先連續(xù)編配哀號碼。佰財務(wù)經(jīng)理扒拔核對月度供應(yīng)商唉更改信息報告、隘檢查實際更改情靶況和更改申請表唉是否一致、所有芭變更是否得到適伴當(dāng)審批以及編號絆記錄表是否正確稗，在月度供應(yīng)商傲信息更改報告和擺編號記錄表上簽襖字作為復(fù)核的證背據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何佰異常

40、情況，將進扮一步調(diào)查處理。捌抽取更改信息報按告檢查是否已經(jīng)安復(fù)核。霸每月執(zhí)行一次氨襖CGC-3爸對供應(yīng)商檔案變搬更均為準(zhǔn)確的愛如需要對系統(tǒng)內(nèi)艾的供應(yīng)商信息作靶出修改，采購員拔填寫更改申請表懊，經(jīng)采購經(jīng)理伴般審批后，由信息半管理員奧板負(fù)責(zé)對更改申請瓣表預(yù)先連續(xù)編配笆號碼并在系統(tǒng)內(nèi)爸進行更改。敗每月末，采購信愛息管理員壩擺編制月度供應(yīng)商胺信息更改報告，奧附同更改申請表胺的編號記錄交由案財務(wù)經(jīng)理爸板復(fù)核。吧財務(wù)經(jīng)理叭癌核對月度供應(yīng)商頒更改信息報告、扮檢查實際更改情挨況和更改申請表百是否一致、所有隘變更是否得到適凹當(dāng)審批以及編號白記錄表是否正確矮，在月度供應(yīng)商傲信息更改報告和罷編號記錄表上簽半字作為復(fù)

41、核的證凹據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何阿異常情況，將進艾一步調(diào)查處理。佰抽取更改信息報白告檢查是否已經(jīng)俺復(fù)核。 叭每月執(zhí)行一次邦凹CGC-3巴對供應(yīng)商檔案變凹更均確已及時處拔理哀采購信息管理員癌稗負(fù)責(zé)對更改申請敖表預(yù)先連續(xù)編配隘號碼。澳財務(wù)經(jīng)理斑扳核對月度供應(yīng)商澳更改信息報告、絆檢查實際更改情暗況和更改申請表版是否一致、所有骯變更是否得到適叭當(dāng)審批以及編號隘記錄表是否正確啊，在月度供應(yīng)商哀信息更改報告和般編號記錄表上簽稗字作為復(fù)核的證拜據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何吧異常情況，將進挨一步調(diào)查處理。拜抽取更改信息報伴告檢查是否已經(jīng)隘復(fù)核。叭每月執(zhí)行一次辦奧CGC-3愛確保供應(yīng)商檔案暗數(shù)據(jù)及時更新暗采購信息管理員唉藹每月復(fù)核供應(yīng)商笆檔案。對兩年內(nèi)爸未與S公司發(fā)生皚業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)俺商，采購員拌稗填寫更改申請表俺，經(jīng)采購經(jīng)理皚跋審批后交采購信拜息管理員刪除該爸供應(yīng)商檔案。奧每半年，采購經(jīng)隘理挨吧復(fù)核供應(yīng)商檔案奧。翱抽取供應(yīng)商檔案擺