中國(guó)某銀行崗位培訓(xùn)教材信貸人員如何分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

1、中國(guó)建設(shè)銀行崗位培訓(xùn)教材信 貸 管 理藹伴信貸人員如何分跋析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表拜（內(nèi)部資料 鞍注意保存）（修訂本）稗 頒 絆中國(guó)建設(shè)銀行人白事教育部二OO二年三月序頒 培訓(xùn)是頒人力資源開(kāi)發(fā)的笆重要環(huán)節(jié)，也是壩銀行管理者關(guān)注巴的重要問(wèn)題之一隘。國(guó)外的銀行非按常重視對(duì)員工的艾培訓(xùn)，較大的、叭有一定歷史的銀版行都形成了不同耙形式、多層次的搬培訓(xùn)體系，尤其按對(duì)中高級(jí)管理人安員和業(yè)務(wù)骨干的熬培訓(xùn)就更多。其俺原因非常簡(jiǎn)單：啊即現(xiàn)代銀行間的瓣競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是人半才的競(jìng)爭(zhēng)，銀行愛(ài)經(jīng)營(yíng)管理的水平挨以及銀行對(duì)客觀拌市場(chǎng)環(huán)境的應(yīng)變般能力，主要取決斑于各級(jí)員工的素斑質(zhì)，而培訓(xùn)則是懊提高員工素質(zhì)的扳行之有效的手段安。百 培訓(xùn)的擺

2、直接效果是使受藹訓(xùn)員工獲得和掌隘握當(dāng)前工作所需癌的知識(shí)和技能。藹但對(duì)一家銀行來(lái)敖說(shuō)，其培訓(xùn)的根矮本目的是為了適襖應(yīng)不斷變化的環(huán)隘境，改進(jìn)服務(wù)或哎產(chǎn)品質(zhì)量、提高哎勞動(dòng)效率以保持背較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。岸當(dāng)前，建設(shè)銀行礙面臨著嚴(yán)峻的經(jīng)板營(yíng)環(huán)境。國(guó)內(nèi)社壩會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中多絆年積累的一些深搬層次矛盾，隨著隘我國(guó)體制改革的拌深化和國(guó)際經(jīng)濟(jì)安環(huán)境的變化，更辦加突出地表現(xiàn)出半來(lái)。同時(shí)，隨著扮我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的八迅速發(fā)展和金融敖市場(chǎng)的日益開(kāi)放翱，我國(guó)加入WT胺O進(jìn)程的加快，擺與外資銀行以及稗國(guó)內(nèi)同業(yè)間的競(jìng)伴爭(zhēng)將更加激烈。把這些，都會(huì)給我敖們的經(jīng)營(yíng)管理工伴作帶來(lái)意想不到哀的困難。如何在藹這種復(fù)雜的環(huán)境挨中及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略暗重點(diǎn)，不

3、斷完善藹服務(wù)功能，努力霸拓展各項(xiàng)業(yè)務(wù)，班吸引更多的優(yōu)質(zhì)疤客戶，提高各級(jí)背員工的素質(zhì)就顯背得猶為突出。稗 過(guò)去，搬建設(shè)銀行員工的搬在職培訓(xùn)以學(xué)歷扮教育為主，對(duì)改安變員工知識(shí)結(jié)構(gòu)哎和學(xué)歷層次起到矮了一定的積極作啊用。但隨著建設(shè)皚銀行向國(guó)有商業(yè)爸銀行的轉(zhuǎn)變，要癌把建設(shè)銀行建設(shè)拌成國(guó)際性的、一跋流的好銀行，員愛(ài)工的培訓(xùn)要求也叭越來(lái)越高。員工靶培訓(xùn)的重心不再案僅僅是學(xué)歷教育翱，而應(yīng)在崗位培叭訓(xùn)上下功夫，要安突出與業(yè)務(wù)工作搬緊密結(jié)合的素質(zhì)百教育；對(duì)中高級(jí)懊管理人員的培訓(xùn)按，不僅在國(guó)內(nèi)，埃而且要延伸到境礙外，要讓我們的盎中高級(jí)管理人員靶了解和掌握國(guó)際板銀行運(yùn)作慣例；巴對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)的培熬訓(xùn)，不僅要應(yīng)時(shí)壩，而且要

4、注意超瓣前，要使我們的按改革創(chuàng)新成為日襖常工作和業(yè)務(wù)發(fā)胺展的基本需求。案今后，我們的培芭訓(xùn)工作要進(jìn)一步拌加大中高級(jí)管理盎人員以及各類(lèi)專(zhuān)挨門(mén)人才的培訓(xùn)力挨度，加大境內(nèi)外辦培訓(xùn)基地的建設(shè)骯步伐，積極組織礙境外培訓(xùn)，加強(qiáng)按對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位岸人員以及基層管芭理人員的業(yè)務(wù)培捌訓(xùn)，以適應(yīng)建設(shè)安銀行發(fā)展對(duì)人力扮資源開(kāi)發(fā)的要求吧。澳 一家充疤滿活力的銀行，稗在經(jīng)營(yíng)策略、競(jìng)安爭(zhēng)能力和產(chǎn)品的疤開(kāi)發(fā)等方面都會(huì)埃表現(xiàn)出自己獨(dú)特矮的地方，培訓(xùn)可擺以說(shuō)是其特征之柏一。建設(shè)銀行的俺崗位培訓(xùn)，就創(chuàng)骯出了自己的品牌稗。從1997年頒至今，我們已經(jīng)班有近40萬(wàn)業(yè)務(wù)鞍人員參加了信貸爸管理、零售業(yè)務(wù)捌、審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)埃計(jì)、信用卡業(yè)務(wù)壩、

5、國(guó)際業(yè)務(wù)、紀(jì)暗檢監(jiān)察等崗位的絆資格性考試，通俺過(guò)推行持證上崗?qiáng)W制度，轉(zhuǎn)變了員傲工的思想觀念和半勞動(dòng)意識(shí)，規(guī)范瓣了員工的崗位職把責(zé)和業(yè)務(wù)操作，奧提高了員工整體矮的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工瓣作質(zhì)量和效率，岸促進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)捌的發(fā)展。隨著金板融體制以及銀行芭經(jīng)營(yíng)管理體制改白革的深化，建設(shè)笆銀行崗位培訓(xùn)的埃覆蓋面將不斷擴(kuò)霸大，并將與安“斑建立激勵(lì)約束機(jī)白制礙”笆等配套，為人力扳資源的有效配置扳作出貢獻(xiàn)。我們安的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部俺要放眼未來(lái)，從版長(zhǎng)計(jì)議，把這項(xiàng)伴工作切實(shí)抓好，安督促員工不斷學(xué)藹習(xí)進(jìn)取，在競(jìng)爭(zhēng)矮中得到提高。各板級(jí)行要善于總結(jié)凹培訓(xùn)過(guò)程中的經(jīng)盎驗(yàn)，及時(shí)找出管艾理中存在的問(wèn)題唉，以促進(jìn)這項(xiàng)培班訓(xùn)工作做得更好版。

6、凹 總行人隘事教育部會(huì)同各鞍部門(mén)組織編寫(xiě)崗艾位培訓(xùn)系列教材懊，是規(guī)范崗位培鞍訓(xùn)工作的重要手胺續(xù)，對(duì)統(tǒng)一和完襖善培訓(xùn)內(nèi)容十分奧重要，必將對(duì)全岸行的培訓(xùn)工作起案到積極的促進(jìn)作岸用。參加教材組叭織、編寫(xiě)、出版皚工作的有關(guān)部門(mén)隘和人員，付出了板大量的勞動(dòng)，相襖信各級(jí)員工會(huì)從扒他們的成果中得板出裨益。愛(ài) 哀 靶 扮 二OO二年三盎月目 錄第一章 概論翱 第一節(jié) 拔會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)案報(bào)告襖俺挨1稗 第二節(jié) 癌會(huì)計(jì)核算的基本稗前提和一般原則版耙擺4笆 第三節(jié) 白會(huì)計(jì)報(bào)表在信貸拔業(yè)務(wù)中的作用案愛(ài)按11 叭第二章 資產(chǎn)疤負(fù)債表扮 第一節(jié) 白信貸人員如何看八待資產(chǎn)負(fù)債表奧扳扮15暗 第二節(jié) 巴資產(chǎn) 氨奧挨敖19氨

7、第三節(jié) 白負(fù)債 辦扳俺襖42叭 第四節(jié) 吧所有者權(quán)益 斑疤伴白59拜 第五節(jié) 版資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充阿資料 拌罷哀66敖第三章 損益壩表及其附表頒 第一節(jié) 班信貸人員如何看氨待損益表 岸拔哎69罷 第二節(jié) 鞍損益表的閱讀與白分析 阿白靶71凹 第三節(jié) 凹利潤(rùn)分配表 阿熬般安91扒第四章 現(xiàn)金版流量表伴 第一節(jié) 骯現(xiàn)金流量與現(xiàn)金皚流量表 辦耙扳98鞍 拔第二節(jié) 信貸罷人員如何閱讀現(xiàn)礙金流量表凹邦阿11澳0把第五章 股份辦有限公司會(huì)計(jì)報(bào)搬表與合并會(huì)計(jì)報(bào)氨表靶 第一節(jié) 板股份有限公司會(huì)拌計(jì)報(bào)表啊靶般艾128爸 第二節(jié) 版合并會(huì)計(jì)報(bào)表案按胺頒167扮第六章 報(bào)表八分析方法概述拌 第一節(jié) 隘比率分析耙?jiàn)W笆礙1

8、85八 第二節(jié) 笆同型分析爸柏跋襖18扮8鞍 第三節(jié) 佰比較分析唉巴耙阿1皚91叭 第四節(jié) 哀綜合分析擺扳版挨197罷 第五節(jié) 皚報(bào)表分析的局限擺性氨耙芭202拜第七章 償債把能力分析按 第一節(jié) 柏短期償債能力分拜析隘斑罷傲204哎 第二節(jié) 盎長(zhǎng)期償債能力分俺析骯啊懊228岸第八章 盈利敗能力分析般 第一節(jié) 盎反映盈利能力的半財(cái)務(wù)指標(biāo)搬擺把240澳 第二節(jié) 白對(duì)企業(yè)盈利能力疤的實(shí)例分析白柏岸248 鞍第九章 營(yíng)運(yùn)暗能力分析爸 第一節(jié) 拜反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能伴力的主要指標(biāo)啊靶板255辦 第二節(jié) 埃對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力案的實(shí)例分析熬般凹263佰 第三節(jié) 叭對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況笆的其他實(shí)例分析板靶268第一章 概論跋

9、第一節(jié)敖 柏會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)懊報(bào)告 擺 胺一、會(huì)計(jì)報(bào)表的背概念絆 拜會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合安反映企業(yè)一定時(shí)佰期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)佰營(yíng)成果的書(shū)面文翱件。會(huì)計(jì)報(bào)表是八會(huì)計(jì)核算過(guò)程的般最后結(jié)果，也是壩會(huì)計(jì)核算工作的岸總結(jié)。在日常的昂會(huì)計(jì)核算中，企板業(yè)通過(guò)記賬、算靶賬工作，把各項(xiàng)拌經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)地佰登記在會(huì)計(jì)賬簿按中，通過(guò)日常會(huì)班計(jì)記錄反映企業(yè)隘的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在隘賬簿中記錄的會(huì)襖計(jì)信息，雖然比俺會(huì)計(jì)憑證反映的翱信息更加條理化拌、系統(tǒng)化，但就吧某一會(huì)計(jì)期間企敖業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稗整體情況而言，伴其所能提供的仍哀然是分散的、部案分的會(huì)計(jì)信息，奧不能集中地揭示安和反映該會(huì)計(jì)期柏間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)艾務(wù)收支的全貌。按為了進(jìn)一步發(fā)揮邦會(huì)計(jì)的

10、職能作用暗，必須對(duì)日常核哀算的資料進(jìn)行整壩理、分類(lèi)計(jì)算和癌匯總，編制成相絆應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，艾為有關(guān)各方提供瓣總括性的信息資岸料。扳 擺二、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)敖提供的主要內(nèi)容扳 伴編制會(huì)計(jì)報(bào)表的斑主要目的是為了佰報(bào)表使用者掌握白企業(yè)的會(huì)計(jì)信息扮，為其決策提供搬依據(jù)。因此，會(huì)拜計(jì)報(bào)表需反映的耙內(nèi)容應(yīng)是能為使搬用者所利用的信澳息。對(duì)大多數(shù)報(bào)耙表使用者而言，艾共同需要的會(huì)計(jì)昂信息主要有以下岸幾個(gè)方面：爸 板（一）企業(yè)財(cái)務(wù)奧狀況的信息。企艾業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好案壞，受諸方面因耙素的影響，如企挨業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)資八源產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)八金等價(jià)物的能力澳、資金結(jié)構(gòu)的合稗理程度、償債能辦力以及企業(yè)適應(yīng)熬其所處環(huán)境變化岸的能力等。了解壩

11、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況哀，有助于預(yù)測(cè)、笆分析企業(yè)的綜合般能力。按 翱（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)拌業(yè)績(jī)尤其是獲利扳能力的信息。企跋業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)特別班是獲利能力的信艾息，是評(píng)價(jià)企業(yè)敗對(duì)所控制的經(jīng)濟(jì)澳資源的利用程度巴、預(yù)計(jì)未來(lái)可能按產(chǎn)生的現(xiàn)金流量斑的重要依據(jù)，也芭是判斷企業(yè)可能藹控制的經(jīng)濟(jì)資源皚的潛在能力和新扒增資源利用程度伴的能力的重要資敖料。襖 佰（三）企業(yè)現(xiàn)金凹流量和支付能力背的信息。通過(guò)企懊業(yè)一定會(huì)計(jì)期間哎內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等搬價(jià)物流入和流出芭的信息，反映企爸業(yè)在某一期間內(nèi)芭經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資啊活動(dòng)、籌資活動(dòng)拜的變動(dòng)情況及對(duì)拌企業(yè)現(xiàn)金流量的哀影響，以便報(bào)表柏使用者了解和評(píng)八價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金昂和現(xiàn)金等價(jià)物的澳能力，并據(jù)以預(yù)澳測(cè)

12、企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金擺流量，判斷企業(yè)版的支付能力。埃 般三、會(huì)計(jì)報(bào)表的耙分類(lèi)骯 埃會(huì)計(jì)報(bào)表可以按叭照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)班行分類(lèi)：般 壩（一）按會(huì)計(jì)報(bào)巴表反映的內(nèi)容，扳可以分為動(dòng)態(tài)會(huì)礙計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會(huì)佰計(jì)報(bào)表。動(dòng)態(tài)會(huì)盎計(jì)報(bào)表是指反映胺一定時(shí)期內(nèi)資金稗耗費(fèi)和資金回收癌的報(bào)表,如損益俺表是反映企業(yè)一埃定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成疤果的報(bào)表;靜態(tài)埃報(bào)表是指綜合反襖映資產(chǎn)負(fù)債和所辦有者權(quán)益的會(huì)計(jì)跋報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)拌債表是反映一定俺日期企業(yè)資產(chǎn)總艾額和負(fù)債及所有八者權(quán)益總額的報(bào)拌表,從企業(yè)資產(chǎn)伴總量方面反映企百業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,安從而反映企業(yè)資半產(chǎn)的變現(xiàn)能力和佰償債能力。拜 八（二）按會(huì)計(jì)報(bào)案表的編報(bào)時(shí)間，疤可以分為月報(bào)、辦季報(bào)和年報(bào)。其凹

13、中月報(bào)要求簡(jiǎn)明翱扼要，及時(shí)反映吧；年報(bào)要求揭示搬完整，反映全面壩；季報(bào)在會(huì)計(jì)信傲息的詳細(xì)程度方扮面，介于月報(bào)和按年報(bào)之間。暗 胺（三）按會(huì)計(jì)報(bào)唉表各項(xiàng)目所反映胺的數(shù)字內(nèi)容，可艾以分為個(gè)別會(huì)計(jì)襖報(bào)表和合并會(huì)計(jì)斑報(bào)表。個(gè)別會(huì)計(jì)背報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字邦所反映的內(nèi)容，佰僅僅包括企業(yè)本擺身的財(cái)務(wù)數(shù)字；柏合并會(huì)計(jì)報(bào)表是班由母公司編制的搬，一般包括所有哀控股子公司會(huì)計(jì)熬報(bào)表的有關(guān)數(shù)字凹。通過(guò)編制和提翱供合并會(huì)計(jì)報(bào)表傲，可以向會(huì)計(jì)報(bào)笆表使用者提供公搬司集團(tuán)總體的財(cái)爸務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成瓣果。把 哀 愛(ài)（四）按會(huì)計(jì)報(bào)芭表的編制單位，案可以分為單位報(bào)愛(ài)表和匯總報(bào)表。奧單位報(bào)表是指由耙企業(yè)在自身會(huì)計(jì)伴核算的基礎(chǔ)上，霸對(duì)賬簿記錄

14、進(jìn)行敖加工而編制的會(huì)啊計(jì)報(bào)表，以反映巴企業(yè)本身的財(cái)務(wù)半狀況和經(jīng)營(yíng)成果捌；匯總報(bào)表是指跋由企業(yè)主管部門(mén)爸或上級(jí)機(jī)關(guān)，根啊據(jù)所屬單位報(bào)送澳的會(huì)計(jì)報(bào)表，連稗同本單位會(huì)計(jì)報(bào)暗表匯總編制的綜搬合性會(huì)計(jì)報(bào)表。敖 傲（五）按會(huì)計(jì)報(bào)拜表的服務(wù)對(duì)象，皚可以分為內(nèi)部報(bào)半表和外部報(bào)表。頒 盎內(nèi)部報(bào)表是指為扒適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)柏營(yíng)管理需要而編盎制的不對(duì)外公開(kāi)半的會(huì)計(jì)報(bào)表，內(nèi)耙部報(bào)表一般可以岸不需要統(tǒng)一規(guī)定啊的格式，也沒(méi)有奧統(tǒng)一的指標(biāo)體系壩；外部報(bào)表是指柏企業(yè)向外提供的暗、供政府部門(mén)、艾其他企業(yè)和個(gè)人礙使用的會(huì)計(jì)報(bào)表愛(ài)。百 艾四、財(cái)務(wù)報(bào)告爸 骯實(shí)際工作中，人氨們往往將財(cái)務(wù)報(bào)愛(ài)告與財(cái)務(wù)報(bào)表（癌會(huì)計(jì)報(bào)表）的概靶念相混淆，實(shí)際邦

15、上，二者之間還邦是有一些細(xì)微的邦差別。財(cái)務(wù)報(bào)告礙除了包括會(huì)計(jì)報(bào)唉表這一主要內(nèi)容昂外，還包括財(cái)務(wù)熬情況說(shuō)明書(shū)。胺 皚財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)翱是對(duì)企業(yè)一定時(shí)翱期內(nèi)財(cái)務(wù)情況進(jìn)班行分析總結(jié)的書(shū)敗面文字報(bào)告。編佰制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明白書(shū)是為幫助財(cái)務(wù)拜報(bào)表的使用者更辦好地閱讀和分析安報(bào)表資料，以便斑對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況凹和經(jīng)營(yíng)成果作出伴正確的評(píng)價(jià)。因俺此，信貸人員在擺對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況骯進(jìn)行分析時(shí)，在案取得會(huì)計(jì)報(bào)表的班同時(shí)，應(yīng)索取財(cái)昂務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，傲并加以分析和利昂用。財(cái)務(wù)情況說(shuō)跋明書(shū)主要包括如爸下內(nèi)容：礙 隘（一）會(huì)計(jì)核算阿遵循的基本準(zhǔn)則岸 辦我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核辦算應(yīng)在企業(yè)財(cái)斑務(wù)通則、企按業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和笆行業(yè)會(huì)計(jì)制度皚的原則指導(dǎo)下岸

16、進(jìn)行。襖 頒（二）企業(yè)當(dāng)期哎的會(huì)計(jì)程序和會(huì)阿計(jì)處理方法與前唉期相比有無(wú)改變熬。如果有改變，佰應(yīng)作具體說(shuō)明。埃 ?。ㄈ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)隘核算是否完全遵班循權(quán)責(zé)發(fā)生制的艾原則。如有特殊哀情況，應(yīng)予說(shuō)明霸。案 吧（四）說(shuō)明固定澳資產(chǎn)折舊的計(jì)提懊標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)、無(wú)奧形資產(chǎn)攤銷(xiāo)符合般哪些規(guī)定。安 阿（五）說(shuō)明短期壩投資是否采用了矮成本法核算、長(zhǎng)襖期投資的核算方埃法及依據(jù)、其他叭投資價(jià)值的確定胺依據(jù)。扳 襖（六）應(yīng)收賬款矮中的壞賬核算是背采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法氨還是備抵法。翱 氨（七）存貨的計(jì)辦價(jià)方法。白 擺（八）流動(dòng)負(fù)債把的記價(jià)方法。啊 佰（九）長(zhǎng)期借款邦費(fèi)用資本化的時(shí)辦間標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)。傲 背（十）其他需要氨說(shuō)明的重要事項(xiàng)

17、矮。搬第二節(jié)皚 按會(huì)計(jì)核算的基本按前提和一般原則拌 扒一套完整的會(huì)計(jì)八報(bào)表除全面反映骯企業(yè)在特定的會(huì)巴計(jì)政策下的財(cái)務(wù)拜狀況和經(jīng)營(yíng)成果柏、反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)搬活動(dòng)全貌外，還澳應(yīng)充分體現(xiàn)其會(huì)搬計(jì)核算所遵循的班原則和所選取的敖會(huì)計(jì)政策，這部傲分內(nèi)容通常在會(huì)阿計(jì)報(bào)表說(shuō)明中體皚現(xiàn)。信貸人員在懊閱讀、分析企業(yè)隘會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)扳對(duì)這部分內(nèi)容予奧以關(guān)注，這有利版于更全面、更深爸入地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)盎狀況和經(jīng)營(yíng)成果按進(jìn)行分析。為此邦，我們應(yīng)掌握會(huì)罷計(jì)核算應(yīng)遵循的懊基本前提和一般盎原則。安 艾一、會(huì)計(jì)核算的隘基本前提暗 般會(huì)計(jì)核算的基本瓣前提是對(duì)會(huì)計(jì)核哎算所處的變化不辦定的環(huán)境作出的絆合理判斷，是會(huì)愛(ài)計(jì)核算的基礎(chǔ)條辦件。會(huì)計(jì)

18、核算的斑基本前提包括：愛(ài)會(huì)計(jì)主體、持續(xù)癌經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期絆和貨幣計(jì)量等四拜項(xiàng)。斑 藹（一）會(huì)計(jì)主體安 哎會(huì)計(jì)主體或稱(chēng)會(huì)氨計(jì)實(shí)體，是指會(huì)佰計(jì)工作為其服務(wù)叭的特定單位或組懊織。會(huì)計(jì)核算的拜對(duì)象是企業(yè)的生澳產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，生凹產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又是版由各項(xiàng)具體的經(jīng)拔濟(jì)業(yè)務(wù)所構(gòu)成的癌，而每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)胺務(wù)又都是與其他班有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)奧相聯(lián)系。由于社把會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的錯(cuò)壩綜復(fù)雜，企業(yè)本班身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也藹總是與其他企業(yè)伴或單位的經(jīng)濟(jì)活骯動(dòng)相聯(lián)系。頒 版會(huì)計(jì)主體是隨著襖社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展頒和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織扳形式的發(fā)展變化隘而產(chǎn)生的。會(huì)計(jì)澳主體的作用在于俺界定不同會(huì)計(jì)主伴體、會(huì)計(jì)核算的昂范圍。敗 澳會(huì)計(jì)主體與法律稗主體并不是同一罷概念。

19、一般說(shuō)來(lái)骯，法律主體必然敖是會(huì)計(jì)主體，但熬會(huì)計(jì)主體并不一阿定就是法律主體般。任何企業(yè)、無(wú)叭論是獨(dú)資、合資哎還是合伙，都是百一會(huì)計(jì)主體。在跋企業(yè)規(guī)模較大的安情況下，為了便藹于掌握其分支機(jī)霸構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活鞍動(dòng)和收支情況，氨可以將分支機(jī)構(gòu)搬作為一會(huì)計(jì)主體奧，要求其定期編哀制會(huì)計(jì)報(bào)表。此按外，在控股經(jīng)營(yíng)襖的情況下，母公襖司及其控制的子巴公司均為獨(dú)立的稗法律主體，各為澳一會(huì)計(jì)主體，但凹在編制合并會(huì)計(jì)版報(bào)表時(shí)，也可將啊母公司和子公司邦這些獨(dú)立的法律巴主體組成的企業(yè)哎集團(tuán)視為一會(huì)計(jì)哎主體，將其各自癌的會(huì)計(jì)報(bào)表予以懊合并，以反映企把業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)鞍狀況和經(jīng)營(yíng)成果笆。也就是說(shuō)，會(huì)扳計(jì)主體，可以是哀獨(dú)立法人，也可

20、氨以是非法人（如唉合伙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）扳；可以是一個(gè)企礙業(yè)，也可以是企凹業(yè)內(nèi)部的某一單把位或企業(yè)中的一吧個(gè)特定的部分（熬如企業(yè)的分公司斑、企業(yè)設(shè)立的事巴業(yè)部）；可以是俺單一企業(yè)，也可笆以是由幾個(gè)企業(yè)澳組成的企業(yè)集團(tuán)叭。翱 懊（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)背 昂持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企啊業(yè)或會(huì)計(jì)主體的霸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將藹無(wú)限期地延續(xù)下扳去，是針對(duì)非持懊續(xù)經(jīng)營(yíng)而言的。敗也就是說(shuō)，在可稗以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，扳企業(yè)不會(huì)進(jìn)行清唉算、解散、倒閉阿。它要求會(huì)計(jì)人拌員以企業(yè)持續(xù)、巴正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)暗為前提進(jìn)行會(huì)計(jì)辦核算。艾 把會(huì)計(jì)核算上所使捌用的一系列的會(huì)昂計(jì)處理方法都是扒建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)矮前提的基礎(chǔ)上。板例如，在持續(xù)經(jīng)凹營(yíng)的前提下，才邦能運(yùn)用歷史成本

21、挨原則，企業(yè)才可埃以按照正常的情傲況使用它所擁有稗的各種經(jīng)濟(jì)資源芭和依照原來(lái)的償挨還條件來(lái)償還它絆所負(fù)擔(dān)的各種債頒務(wù)。企業(yè)對(duì)于它矮所使用的機(jī)器設(shè)搬備、廠房等固定罷資產(chǎn)，只有在持背續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下敖，才可以在機(jī)器百設(shè)備的使用年限扮內(nèi)，按照其價(jià)值阿和使用情況，確哎定采用某一折舊案方法計(jì)提折舊。半對(duì)于其所負(fù)擔(dān)的拜債務(wù)，如應(yīng)付款礙項(xiàng)，也只有在持皚續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下敗，才可以按照規(guī)壩定的條件償還。半如沒(méi)有規(guī)定這一頒前提，如在清算埃的情況下，則不霸能運(yùn)用歷史成本叭原則，資產(chǎn)的價(jià)半值則必須按照實(shí)耙際變現(xiàn)的價(jià)值來(lái)拌計(jì)算；負(fù)債則必捌須按照資產(chǎn)變現(xiàn)哀后的實(shí)際負(fù)擔(dān)能邦力來(lái)清償。因此板，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的礙前提下，企業(yè)在捌會(huì)計(jì)信

22、息的收集叭和處理上所使用凹的會(huì)計(jì)處理方法芭才能保持穩(wěn)定，扮企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄骯和會(huì)計(jì)報(bào)表才能絆真實(shí)可靠。搬 按如果沒(méi)有規(guī)定持扒續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提條百件，一些公認(rèn)的岸會(huì)計(jì)處理方法將絆缺乏存在的基礎(chǔ)矮，一些公認(rèn)的會(huì)奧計(jì)處理方法也將鞍無(wú)法采用，企業(yè)襖也就不能按照正柏常的會(huì)計(jì)原則，擺正常的會(huì)計(jì)處理氨方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核安算，不能采用通敖常的方式提供會(huì)熬計(jì)信息。壩 搬（三）會(huì)計(jì)分期柏 巴會(huì)計(jì)分期是指將愛(ài)企業(yè)持續(xù)不斷的唉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分傲割為一定的期間愛(ài)，據(jù)以結(jié)算賬目哎、編制會(huì)計(jì)報(bào)表百，從而及時(shí)地向俺有關(guān)方面提供反愛(ài)映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)襖務(wù)狀況及其變動(dòng)背情況的會(huì)計(jì)信息白。暗 稗企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)唉的情況下，要計(jì)岸算企業(yè)的凈收益敖，反

23、映企業(yè)的經(jīng)暗營(yíng)成果，從理論壩上來(lái)說(shuō)，只有等暗到企業(yè)的所有生矮產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終伴結(jié)束后，才能通跋過(guò)收入和費(fèi)用的骯歸集與比較，進(jìn)把行準(zhǔn)確的計(jì)算。氨但是，實(shí)際上這皚是不允許的，也奧是行不通的。埃 昂會(huì)計(jì)期間的劃分案，使企業(yè)連續(xù)不巴斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分礙為若干個(gè)較短的叭會(huì)計(jì)期間，有利矮于企業(yè)及時(shí)結(jié)算氨賬目、編制會(huì)計(jì)敗報(bào)表；有利于及耙時(shí)提供反映企業(yè)斑經(jīng)營(yíng)情況的財(cái)務(wù)爸信息，能夠及時(shí)爸滿足企業(yè)內(nèi)部加昂強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理及其耙他有關(guān)方面進(jìn)行板決策的需要。懊 頒（四）貨幣計(jì)量扮 安貨幣計(jì)量是指企半業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)板程中采用貨幣為吧計(jì)量單位，記錄愛(ài)、反映企業(yè)的經(jīng)八營(yíng)情況。板 頒在我國(guó)，由于人礙民幣是國(guó)家法定襖貨幣，在我國(guó)境耙內(nèi)具有

24、廣泛的流岸通性。所以在敖企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則愛(ài)中規(guī)定我國(guó)的會(huì)斑計(jì)核算以人民幣癌為記賬本位幣，白企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背活動(dòng)一律通過(guò)人敗民幣進(jìn)行核算反靶映?？紤]到外商笆投資企業(yè)等業(yè)務(wù)扳收支以外幣為主吧的企業(yè)會(huì)計(jì)核算俺的實(shí)際需要，規(guī)骯定這些企業(yè)也可絆選定某種外幣作拔為記賬本位幣，拜但這些企業(yè)編制皚和提供會(huì)計(jì)報(bào)表隘時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合人傲民幣反映，提供芭以人民幣表示的捌會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)于壩我國(guó)在境外設(shè)立阿的企業(yè)，一般是扮以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)般行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通澳常也是以當(dāng)?shù)氐陌素泿胚M(jìn)行日常會(huì)拌計(jì)核算，但為了胺便于國(guó)內(nèi)有關(guān)部壩門(mén)了解其財(cái)務(wù)狀絆況和經(jīng)營(yíng)成果，班在向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)矮計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)凹折合人民幣，反奧映其財(cái)務(wù)狀況和吧經(jīng)營(yíng)成果。版 敗二

25、、會(huì)計(jì)核算的霸一般原則安 伴會(huì)計(jì)核算的一般拌原則是會(huì)計(jì)核算俺的基本規(guī)則，它阿體現(xiàn)著社會(huì)化大啊生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算般的基本要求，反鞍映著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條岸件下會(huì)計(jì)核算的般基本規(guī)律，是會(huì)皚計(jì)核算基本規(guī)律佰的高度概括和總拜結(jié)。根據(jù)企業(yè)疤會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我礙國(guó)會(huì)計(jì)核算的一白般原則包括藹項(xiàng)，這些會(huì)計(jì)核矮算的一般原則是案我國(guó)的會(huì)計(jì)核算拌工作應(yīng)遵循的最?；镜脑瓌t性規(guī)澳范，是對(duì)我國(guó)會(huì)半計(jì)核算工作的基藹本要求。這些會(huì)矮計(jì)核算的一般原敗則，在我國(guó)會(huì)計(jì)芭準(zhǔn)則體系中居于哎指導(dǎo)性地位，它柏為整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拌提供指導(dǎo)思想和奧理論基礎(chǔ)，對(duì)具絆體會(huì)計(jì)核算行為隘具有指導(dǎo)作用。俺 伴我國(guó)12項(xiàng)會(huì)計(jì)安核算的一般原則爸，根據(jù)其在會(huì)計(jì)邦核算中的作用，瓣

26、大體上可以劃分八為下面四類(lèi)：一柏是總體性要求；拌二是會(huì)計(jì)信息質(zhì)耙量要求；三是會(huì)襖計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量八要求；四是會(huì)計(jì)挨修訂性慣例的要懊求。皚 （一）百總體性要求隘 1佰.埃客觀性原則佰 客觀性澳原則是指會(huì)計(jì)核安算必須以實(shí)際發(fā)吧生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及壩證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)拔生的合法憑證為板依據(jù)，如實(shí)反映澳財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)藹成果，做到內(nèi)容氨真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確叭，資料可靠。阿 客觀性?shī)W原則包括下面三擺層含義：一是會(huì)扒計(jì)核算應(yīng)當(dāng)真實(shí)邦反映企業(yè)的財(cái)務(wù)伴狀況和經(jīng)營(yíng)成果藹。二是會(huì)計(jì)核算辦應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映企敖業(yè)的財(cái)務(wù)情況。把三是會(huì)計(jì)核算應(yīng)奧當(dāng)具有可檢驗(yàn)性拜，也就是具有可扳驗(yàn)證性的特征。啊所謂可檢驗(yàn)性是芭指對(duì)于同一會(huì)計(jì)斑核算業(yè)務(wù)，分別叭由兩

27、位或兩位以擺上的會(huì)計(jì)人員同敗時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理頒，得出相同的會(huì)靶計(jì)核算結(jié)果，并俺且可以相互驗(yàn)證阿，這樣才能符合安可檢驗(yàn)性的要求拌。爸 2靶.骯可比性原則隘 可比性皚原則是指會(huì)計(jì)核捌算必須符合國(guó)家翱的統(tǒng)一規(guī)定，提背供相互可比的會(huì)搬計(jì)核算資料。胺 可比性鞍要求企業(yè)在選擇挨會(huì)計(jì)處理方法時(shí)襖，應(yīng)當(dāng)選擇使用按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的案會(huì)計(jì)處理方法，凹在編制財(cái)務(wù)報(bào)告板時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)壩家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)爸計(jì)指標(biāo)編報(bào)，以鞍便不同企業(yè)的會(huì)芭計(jì)信息相互可比唉。絆 3懊.白一貫性原則按 一貫性白原則是指企業(yè)采巴用的會(huì)計(jì)程序和按會(huì)計(jì)處理方法前昂后各期必須一致白，要求企業(yè)在一傲般的情況下不得絆隨意變更會(huì)計(jì)程白序和會(huì)計(jì)處理方霸法。在會(huì)計(jì)核

28、算伴中堅(jiān)持一貫性原邦則，有利于提高襖會(huì)計(jì)信息的使用吧價(jià)值；同時(shí)，一拌貫性原則要求前哀后各期保持對(duì)比暗關(guān)系，不得隨意胺變更已采用的會(huì)安計(jì)程序和會(huì)計(jì)處靶理方法，可以制扒約和防止會(huì)計(jì)主傲體通過(guò)會(huì)計(jì)程序敗和會(huì)計(jì)處理方法八的變更，在會(huì)計(jì)癌核算上弄虛作假疤，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表岸。澳 可比性靶原則要求不同的絆企業(yè)盡可能使用罷統(tǒng)一的會(huì)計(jì)程序懊和會(huì)計(jì)處理方法巴，強(qiáng)調(diào)的是橫向熬比較，一貫性原般則要求同一會(huì)計(jì)百主體在不同時(shí)期頒盡可能采用相同俺的會(huì)計(jì)程序和會(huì)伴計(jì)處理方法，強(qiáng)埃調(diào)的是縱向比較搬。從總的方面來(lái)翱說(shuō)，兩者都屬于昂可比性的要求。暗 （二）把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要凹求擺 1.翱相關(guān)性原則絆 相關(guān)性頒原則是指會(huì)計(jì)核俺算信息必須

29、符合跋宏觀經(jīng)濟(jì)管理的疤需要，滿足各有芭關(guān)方面了解企業(yè)背財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)壩成果的需要，滿胺足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部哎經(jīng)營(yíng)管理的需要啊。敖 會(huì)計(jì)的靶相關(guān)性原則要求疤企業(yè)會(huì)計(jì)在收集斑、加工、處理、哎傳遞會(huì)計(jì)信息的般過(guò)程中，要考慮盎會(huì)計(jì)報(bào)表的使用暗者對(duì)會(huì)計(jì)信息的襖需要的不同特點(diǎn)安，確保企業(yè)內(nèi)外愛(ài)有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)礙信息的相關(guān)需要唉。啊 2阿.安及時(shí)性原則笆 及時(shí)性案原則是指會(huì)計(jì)核案算工作要講求時(shí)壩效，要求會(huì)計(jì)處邦理及時(shí)進(jìn)行，以俺便會(huì)計(jì)信息的及搬時(shí)利用。奧 在會(huì)計(jì)伴核算中堅(jiān)持及時(shí)芭性原則，一是要澳求及時(shí)收集會(huì)計(jì)瓣信息。所謂及時(shí)盎收集會(huì)計(jì)信息，奧就是要求在經(jīng)濟(jì)岸業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)哀計(jì)人員要及時(shí)收哎集整理各種原始翱單據(jù)。二是要

30、求斑及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息吧進(jìn)行加工處理，敖也就是要求會(huì)計(jì)跋人員在收集各種吧原始單據(jù)之后，靶及時(shí)編制記賬憑藹證、登記賬簿等骯，并編制出會(huì)計(jì)拜報(bào)表。三是要求伴及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信襖息，將編制出的八會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞給昂會(huì)計(jì)報(bào)表的使用昂者。擺 3芭.邦明晰性原則壩 明晰性拜原則是指會(huì)計(jì)記罷錄和會(huì)計(jì)信息必安須清晰、簡(jiǎn)明，暗便于理解和利用敖。頒 （三）扮會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)般量要求唉 1奧.板權(quán)責(zé)發(fā)生制原則半 權(quán)責(zé)發(fā)絆生制原則是指收把入和費(fèi)用的確認(rèn)板應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)版用的實(shí)際發(fā)生和跋影響作為確認(rèn)計(jì)絆量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是版當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的敖收入和已經(jīng)發(fā)生扮或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)愛(ài)用，不論款項(xiàng)是奧否收付，都應(yīng)作氨為當(dāng)期的收入和吧費(fèi)用處理；凡是頒不屬

31、于當(dāng)期的收拜入和費(fèi)用，即使皚款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期辦收付，都不應(yīng)作罷為當(dāng)期的收入和佰費(fèi)用。熬 權(quán)責(zé)發(fā)叭生制是與收付實(shí)暗現(xiàn)制相對(duì)稱(chēng)的一靶個(gè)概念。權(quán)責(zé)發(fā)凹生制原則主要是頒從時(shí)間上規(guī)定會(huì)安計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，鞍其核心是根據(jù)權(quán)叭責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)辦生和影響期間來(lái)板確認(rèn)收入和費(fèi)用靶。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生瓣制進(jìn)行收入與成案本費(fèi)用的核算，凹能夠更加準(zhǔn)確地拜反映特定會(huì)計(jì)期拔間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀骯況及經(jīng)營(yíng)成果。芭 2拔.礙配比原則扮 配比原按則是指營(yíng)業(yè)收入埃和與其相對(duì)應(yīng)的絆成果、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)哎相互配合。它要班求一個(gè)會(huì)計(jì)期間稗內(nèi)的各項(xiàng)收入和板與其相關(guān)聯(lián)的成熬本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)隘在同一會(huì)計(jì)期間骯內(nèi)予以確認(rèn)、計(jì)按量。壩 堅(jiān)持配按比原則，使各會(huì)扳計(jì)期間內(nèi)的各

32、項(xiàng)斑收入與相關(guān)的費(fèi)靶用在同一期間內(nèi)拌相互配合進(jìn)行記礙錄和反映，有利拜于正確計(jì)算和考捌核經(jīng)營(yíng)成果。邦 3瓣.暗歷史成本原則哎 歷史成捌本原則是指企業(yè)襖的各種資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)澳按其取得或購(gòu)建叭時(shí)發(fā)生的實(shí)際成翱本進(jìn)行核算。所昂謂歷史成本，就熬是取得或制造某笆項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所吧實(shí)際支付的現(xiàn)金罷及其他等價(jià)物。氨 歷史成熬本核算原則要求背對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)搬債、所有者權(quán)益昂等項(xiàng)目的計(jì)量，盎應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)拔務(wù)的實(shí)際交易價(jià)扮格或成本，而不敖考慮隨后市場(chǎng)價(jià)懊格變動(dòng)的影響。跋按照歷史成本原熬則進(jìn)行核算，有昂助于各項(xiàng)資產(chǎn)、辦負(fù)債項(xiàng)目確認(rèn)、芭計(jì)量結(jié)果的檢查邦與控制；同時(shí)按搬照歷史成本核算班，也使收入與費(fèi)艾用的配合建立在懊實(shí)際交易的

33、基礎(chǔ)絆上，能夠促使會(huì)拔計(jì)核算與會(huì)計(jì)信岸息的真實(shí)可靠。佰 4奧.暗劃分收益性支出凹與資本性支出原柏則壩 劃分收昂益性支出與資本版性支出原則是指柏會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)背格區(qū)分收益性支扒出與資本性支出斑的界限，以正確八地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期跋損益。哀 所謂收藹益性支出是指該瓣項(xiàng)支出的發(fā)生是扒為了取得本期收絆益，即僅僅與本瓣期收益的取得有瓣關(guān)；所謂資本性矮支出是指該支出盎的發(fā)生不僅與本埃期收入的取得有芭關(guān)，而且與其他岸會(huì)計(jì)期間的收入扳相關(guān)，或者主要澳是為以后各會(huì)計(jì)白期間的收入取得敖所發(fā)生的支出。愛(ài) 劃分收拌益性支出與資本百性支出原則，要背求企業(yè)在會(huì)計(jì)核板算中確認(rèn)支出時(shí)霸，要區(qū)分兩類(lèi)不氨同性質(zhì)的支出。暗對(duì)收益性支出，

34、埃如銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)疤務(wù)費(fèi)用等，計(jì)列扮于損益表，直接熬從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收般入中補(bǔ)償。對(duì)于礙資本性支出，如瓣購(gòu)建固定資產(chǎn)、襖購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)、哀發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)和熬固定資產(chǎn)大修理扮支出等，計(jì)列于哀資產(chǎn)負(fù)債表，作岸為資產(chǎn)反映，這熬些支出以折舊、拌攤銷(xiāo)等方法在生唉產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中逐步罷收回。昂 （四）安會(huì)計(jì)修訂性慣例敖的要求皚 1稗.叭謹(jǐn)慎性原則叭 謹(jǐn)慎性板原則要求對(duì)某些八經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)版事項(xiàng)存在不同的敗會(huì)計(jì)處理方法和唉程序可供選擇時(shí)斑，在不影響合理胺選擇的前提下，敖以盡可能選用一辦種不虛增利潤(rùn)和邦夸大所有者權(quán)益耙的會(huì)計(jì)處理方法盎和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)傲處理，要求合理罷核算可能發(fā)生的靶損失和費(fèi)用。熬 2挨.敗重要性原則斑 重要性

35、頒原則是指在會(huì)計(jì)伴核算過(guò)程中對(duì)經(jīng)扮濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事哀項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要拔程度，采用不同岸的會(huì)計(jì)處理方法挨和程序，具體來(lái)奧說(shuō)，對(duì)于那些對(duì)叭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)昂或會(huì)計(jì)信息的使案用者相對(duì)重要的骯會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分版別核算、分項(xiàng)反巴映、力求準(zhǔn)確，頒并在會(huì)計(jì)報(bào)告中拌作重點(diǎn)說(shuō)明；而鞍對(duì)于那些次要的啊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不敖影響會(huì)計(jì)信息真爸實(shí)性的情況下，氨則可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)捌計(jì)核算手續(xù)，采百用簡(jiǎn)便的會(huì)計(jì)處俺理方法進(jìn)行處理瓣，合并反映。案第三節(jié)熬 扳會(huì)計(jì)報(bào)表在信貸俺業(yè)務(wù)中的作用懊 會(huì)計(jì)報(bào)芭表是綜合反映企敗業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)邦營(yíng)成果和利潤(rùn)分暗配情況、現(xiàn)金流罷量及其變動(dòng)情況鞍的重要書(shū)面文件隘，是銀行判斷企扮業(yè)綜合財(cái)務(wù)狀況頒、盈利能力、支般付和

36、償債能力的藹主要依據(jù)，對(duì)于岸銀行開(kāi)展信貸業(yè)芭務(wù)有著十分重要頒的作用。澳 一、會(huì)鞍計(jì)報(bào)表在信貸業(yè)安務(wù)中的作用哀 會(huì)計(jì)報(bào)熬表在信貸業(yè)務(wù)的氨不同階段發(fā)揮著跋不同的作用。班 （一）稗在貸前調(diào)查和貸百款決策中的作用礙 在貸按款通則規(guī)定借斑款人向銀行申請(qǐng)靶貸款必須提交的耙資料中，企業(yè)財(cái)扒務(wù)報(bào)表是一項(xiàng)重懊要的內(nèi)容。銀行昂信貸人員在貸前靶調(diào)查過(guò)程中，一啊項(xiàng)重要工作就是熬取得申請(qǐng)企業(yè)近俺一時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)骯表，并對(duì)企業(yè)會(huì)懊計(jì)報(bào)表進(jìn)行閱讀懊和分析，編寫(xiě)調(diào)芭查評(píng)估報(bào)告；在拜貸款決策過(guò)程中胺，會(huì)計(jì)報(bào)表是判翱斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀挨況、盈利能力和扮償債能力，落實(shí)耙銀行債權(quán)及利息笆獲取保證的重要懊依據(jù)?？梢?jiàn)，會(huì)奧計(jì)報(bào)表在銀行貸耙前調(diào)

37、查和貸款決班策工作中發(fā)揮著凹十分重要的作用頒。佰 （二）稗在貸中管理中的瓣作用絆 貸款發(fā)捌放后，信貸人員胺除深入借款單位霸隨時(shí)了解企業(yè)的搬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金啊運(yùn)轉(zhuǎn)情況外，分骯析企業(yè)定期報(bào)送拌的會(huì)計(jì)報(bào)表也是笆此階段的重要工氨作內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)稗表作為一種載體凹在貸款管理中發(fā)般揮著重要的作用哎，信貸人員可以稗通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表了艾解企業(yè)的資金流邦動(dòng)情況，了解企懊業(yè)對(duì)信貸資金的瓣使用情況，分析挨有無(wú)挪用信貸資傲金的現(xiàn)象等。同頒時(shí)通過(guò)對(duì)貸款企凹業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分?jǐn)[析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)俺企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)稗風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巴，以便采取必要皚的資產(chǎn)保全措施吧?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)邦表在信貸管理中骯發(fā)揮著重要作用叭。斑 （三）霸在貸后評(píng)價(jià)中的暗

38、作用襖 貸款的半后評(píng)價(jià)工作是檢板驗(yàn)貸款評(píng)審和貸翱款實(shí)施管理工作癌質(zhì)量、總結(jié)貸款班決策的經(jīng)驗(yàn)、提礙高貸款決策水平白的重要手段。貸澳款后評(píng)價(jià)的主要阿內(nèi)容，如借款人芭資信和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)暗情況分析、貸款岸項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評(píng)艾價(jià)等都必須借助芭企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表才敗能完成?？梢?jiàn)，凹會(huì)計(jì)報(bào)表在銀行伴開(kāi)展貸后評(píng)價(jià)工捌作中也發(fā)揮著不澳可替代的作用。靶 二、信芭貸業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)提癌供的會(huì)計(jì)報(bào)表的擺要求骯 從貸款?yuàn)W申請(qǐng)的受理到貸安款本息全部歸還叭的信貸業(yè)務(wù)過(guò)程背中，銀行必須向艾借款企業(yè)索要各襖個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)艾表。銀行信貸人扮員在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)版報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)澳，要求企業(yè)提供拔的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)符辦合一定的要求，巴具體包括以下幾稗個(gè)方面：半 （

39、一）叭對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)氨報(bào)表全面完整性翱的要求鞍 會(huì)計(jì)報(bào)疤表是一套科學(xué)的疤指標(biāo)體系，應(yīng)當(dāng)絆能全面反映企業(yè)版的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)案營(yíng)成果，反映企愛(ài)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全八貌。會(huì)計(jì)報(bào)表只挨有全面反映企業(yè)版的財(cái)務(wù)情況，提拔供完整的會(huì)計(jì)信翱息資料，才能滿搬足信貸業(yè)務(wù)中對(duì)巴企業(yè)進(jìn)行分析、叭判斷和經(jīng)營(yíng)決策鞍的需要。信貸業(yè)拔務(wù)中要求企業(yè)報(bào)昂送的會(huì)計(jì)報(bào)表必阿須按照會(huì)計(jì)制度盎規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)哎、格式和項(xiàng)目?jī)?nèi)按容進(jìn)行填列，不昂得漏編漏報(bào)或自皚行設(shè)計(jì)報(bào)表格式哀。企業(yè)某些重要隘的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)般當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附罷注中進(jìn)行說(shuō)明。骯務(wù)必要求會(huì)計(jì)報(bào)板表能全面完整地扮反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活唉動(dòng)的全貌。百 （二）翱對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)愛(ài)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確性安的要求哎

40、報(bào)表分拜析是在企業(yè)會(huì)計(jì)八報(bào)表所提供的會(huì)藹計(jì)信息基礎(chǔ)上進(jìn)骯行的，如果據(jù)以八分析的會(huì)計(jì)信息扒不能達(dá)到客觀公拜正、真實(shí)準(zhǔn)確，扳分析的結(jié)果就不阿可能正確，只能扒將評(píng)價(jià)和決策引巴入歧途。會(huì)計(jì)報(bào)爸表資料的真實(shí)準(zhǔn)壩確主要依賴于以版下三個(gè)方面：一藹是進(jìn)入會(huì)計(jì)處理頒系統(tǒng)的原始資料拌具有真實(shí)性；二扒是選用的會(huì)計(jì)處罷理方法和程序符皚合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要艾求；三是不得為扳了美化財(cái)務(wù)指標(biāo)斑而采取其他不正斑當(dāng)?shù)姆椒ǚ埏棔?huì)暗計(jì)信息。信貸人佰員可以在審查企胺業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)從按這幾個(gè)方面判斷拌其真實(shí)準(zhǔn)確性。靶 （三）耙對(duì)企業(yè)提供會(huì)計(jì)愛(ài)報(bào)表連續(xù)性的要扳求藹 對(duì)會(huì)計(jì)搬報(bào)表連續(xù)性的要罷求是建立在持續(xù)隘經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)核算隘前提基礎(chǔ)上的。案持續(xù)經(jīng)營(yíng)

41、是指企頒業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在扒可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)暗不會(huì)被終止，而皚將按其既定戰(zhàn)略哎目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針按無(wú)限期地持續(xù)下爸去。報(bào)表分析的辦目的在于通過(guò)對(duì)鞍企業(yè)過(guò)去和當(dāng)前斑財(cái)務(wù)狀況的分析捌，對(duì)企業(yè)的未來(lái)哀經(jīng)營(yíng)做出判斷。柏信貸業(yè)務(wù)中要求扮企業(yè)在內(nèi)部核算靶上遵循持續(xù)經(jīng)營(yíng)疤這一前提的基礎(chǔ)疤上，向銀行報(bào)送爸的會(huì)計(jì)報(bào)表在時(shí)懊間上應(yīng)具有連續(xù)癌性。通常，對(duì)于邦擬建信貸關(guān)系的搬企業(yè)應(yīng)要求其報(bào)吧送前三年的年度澳財(cái)務(wù)報(bào)表（報(bào)告拌）及最近一期的挨會(huì)計(jì)報(bào)表，這樣稗才能更好地進(jìn)行跋償債能力、資產(chǎn)疤結(jié)構(gòu)、盈利能力扳、營(yíng)運(yùn)能力等分安析以及對(duì)企業(yè)經(jīng)半營(yíng)的總體趨勢(shì)作爸出判斷。絆 三、銀百行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)邦表管理的要求擺 銀行應(yīng)邦對(duì)獲得的企業(yè)會(huì)昂計(jì)報(bào)

42、表妥善保管伴，充分利用。啊 （一）昂歸檔專(zhuān)門(mén)管理耙 信貸人奧員對(duì)借款企業(yè)的芭會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)妥善靶保管，按信貸業(yè)拌務(wù)分類(lèi)歸檔并進(jìn)擺行認(rèn)真登記，信拔貸業(yè)務(wù)完結(jié)后要胺將會(huì)計(jì)報(bào)表與借叭款合同等一并裝皚訂留存于檔案保癌管部門(mén)。伴 （二）靶注意為企業(yè)保密礙 企業(yè)會(huì)佰計(jì)報(bào)表是除對(duì)股隘東、債權(quán)人、銀把行、稅務(wù)、有關(guān)奧政府部門(mén)等，對(duì)佰外保密的資料。啊銀行信貸人員應(yīng)暗樹(shù)立為企業(yè)保密瓣的意識(shí)，不對(duì)與爸信貸業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的絆人員透露借款企阿業(yè)的財(cái)務(wù)信息。隘有條件的可實(shí)行搬檔案專(zhuān)人保管、背借閱登記等制度笆。捌第二章搬 礙資產(chǎn)負(fù)債表艾第一節(jié) 信貸罷人員如何看待資壩產(chǎn)負(fù)債表跋 一、資辦產(chǎn)負(fù)債表的作用頒 資產(chǎn)負(fù)拜債表是反映企業(yè)皚某一特

43、定日期資頒產(chǎn)、負(fù)債和所有唉者權(quán)益及其構(gòu)成霸情況的會(huì)計(jì)報(bào)表敗。它是企業(yè)對(duì)日絆常會(huì)計(jì)工作中形矮成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)癌行整理濃縮后，絆按照一定的分類(lèi)隘標(biāo)準(zhǔn)和順序，根唉據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和笆所有者權(quán)益之間隘的相互關(guān)系編制按而成的。它表明百企業(yè)在某一特定拔日期所擁有或控襖制的經(jīng)濟(jì)資源，藹所承擔(dān)的義務(wù)和伴所有者對(duì)凈資產(chǎn)邦的要求權(quán)。傲 資產(chǎn)負(fù)艾債表能夠提供資安產(chǎn)、負(fù)債和所有巴者權(quán)益的全貌，絆因此它反映了企藹業(yè)在某一特定日扳期的財(cái)務(wù)狀況。板我國(guó)各行業(yè)會(huì)計(jì)案制度規(guī)定資產(chǎn)負(fù)靶債表的格式一般邦采用擺“般賬戶式阿”挨左右對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)，拜左方為資產(chǎn)，右背方為負(fù)債和所有疤者權(quán)益，根據(jù)扮“疤資產(chǎn)負(fù)債所拜有者權(quán)益八”凹原理編制，規(guī)定胺應(yīng)填列

44、年初數(shù)和頒期末數(shù)，相當(dāng)于皚兩個(gè)特定日期的氨資產(chǎn)負(fù)債表，而安年度報(bào)表則是一挨張兩年期期末的熬比較資產(chǎn)負(fù)債表按。表辦艾是資產(chǎn)負(fù)債表靶的一般格式，表骯是電器懊股份有限公司1愛(ài)996年月疤日的資產(chǎn)負(fù)辦債表。襖 資產(chǎn)負(fù)隘債表提供了企業(yè)哀資產(chǎn)、負(fù)債和所霸有者權(quán)益的總括邦情況。通過(guò)資產(chǎn)奧負(fù)債表提供的資拜產(chǎn)總額，信貸人胺員可以了解企業(yè)翱擁有或控制的經(jīng)襖濟(jì)資源及其分布疤與構(gòu)成，是分析襖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能絆力的重要資料；安資產(chǎn)負(fù)債表提供昂的企業(yè)負(fù)債總額昂及結(jié)構(gòu)，可以了百解企業(yè)將要用多熬少資產(chǎn)或勞務(wù)清拌償債務(wù)，分析企板業(yè)償債的對(duì)象及瓣先后次序的緊迫版情況；資產(chǎn)負(fù)債伴表提供的所有者班權(quán)益情況，可以搬了解投資者在企巴業(yè)資產(chǎn)

45、中所占的挨份額，分析權(quán)益壩的結(jié)構(gòu)。皚 通過(guò)資愛(ài)產(chǎn)負(fù)債表提供的般期末數(shù)與年初數(shù)隘進(jìn)行比較，信貸佰人員可以了解各昂項(xiàng)目數(shù)量上的變吧化情況及趨勢(shì)，藹為分析企業(yè)生產(chǎn)藹經(jīng)營(yíng)狀況提供依氨據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表哎還能提供進(jìn)行財(cái)胺務(wù)分析的基本資矮料，了解企業(yè)的皚償債能力。把 二、資搬產(chǎn)負(fù)債表的局限邦性把 資產(chǎn)負(fù)版?zhèn)矸从沉似髽I(yè)矮某一特定日期的敗財(cái)務(wù)狀況，為信扳貸分析提供基礎(chǔ)阿資料，是信貸人拔員不可忽視的一礙張報(bào)表。但是它把存在一定的局限八性，信貸人員對(duì)邦此要有清醒的認(rèn)版識(shí)。巴 （一）瓣資產(chǎn)負(fù)債表是靜稗態(tài)報(bào)表。一般情霸況下，企業(yè)的生癌產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是持稗續(xù)不斷地、正常敖地進(jìn)行，資金運(yùn)把動(dòng)在企業(yè)中表現(xiàn)稗為每日每時(shí)地流隘入流出

46、，會(huì)計(jì)報(bào)安表是建立在會(huì)計(jì)疤期間假設(shè)基礎(chǔ)上敖的，人為地將企罷業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分割壩成會(huì)計(jì)期間，為柏了反映企業(yè)在某鞍一時(shí)點(diǎn)上形成的鞍資金存量，而設(shè)吧置了資產(chǎn)負(fù)債表骯，用以反映企業(yè)耙月末、季末、年佰末或某一時(shí)點(diǎn)全般部資產(chǎn)負(fù)債和所扒有者權(quán)益的存量佰狀況，因此它只擺是靜態(tài)地反映了礙企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況跋。疤 （二）澳資產(chǎn)負(fù)債表是由拌三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素構(gòu)哀成的報(bào)表。我國(guó)扮企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則搬把企業(yè)會(huì)計(jì)核辦算的對(duì)象劃分為鞍資產(chǎn)、負(fù)債、所哎有者權(quán)益、收入哀、費(fèi)用、利潤(rùn)六敖項(xiàng)基本要素，其隘中資產(chǎn)、負(fù)債、拌所有者權(quán)益三個(gè)柏要素為一組，構(gòu)皚成了資產(chǎn)負(fù)債表把。資產(chǎn)、負(fù)債、翱所有者權(quán)益三項(xiàng)安會(huì)計(jì)要素的具體啊內(nèi)容決定了資產(chǎn)皚負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和半項(xiàng)目

47、，確定了它笆應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)岸目，如何分類(lèi)，霸尤其應(yīng)引起信貸拌人員注意的是，笆這些項(xiàng)目是經(jīng)過(guò)拌高度概括以后反盎映出來(lái)的，因而稗資產(chǎn)負(fù)債表所反熬映的信息量也是骯有限的，并不能鞍滿足使用者的全俺部信息需要，為暗了銀行工作的特爸殊目的，還需要癌依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表芭所提供的信息為拔線索，從編制資佰產(chǎn)負(fù)債表的原始扮資料中尋求更多按的信息或者要求背編制者對(duì)資產(chǎn)負(fù)澳債表的重要項(xiàng)目俺提出補(bǔ)充注解式暗說(shuō)明。表 eq oad(傲資產(chǎn)負(fù)債表哎,奧疤瓣)扮編制單位：礙哎瓣_絆年把_霸月傲_版日 昂 昂?jiǎn)挝唬涸阗Y愛(ài) 拔產(chǎn)埃行癌次敖年初數(shù)罷期末數(shù)皚負(fù)債及所有者權(quán)般益稗行拜次辦年初數(shù)擺期末數(shù)叭流動(dòng)資產(chǎn)： 矮貨幣資金頒短期投資熬

48、應(yīng)收票據(jù)盎應(yīng)收賬款版減：壞賬準(zhǔn)備岸應(yīng)收賬款凈額哎預(yù)付賬款昂應(yīng)收補(bǔ)貼款版其他應(yīng)收款八存貨邦待攤費(fèi)用唉待處理流動(dòng)資產(chǎn)爸凈損失跋一年內(nèi)到期的長(zhǎng)瓣期債券投資矮其他流動(dòng)資產(chǎn)安流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)襖長(zhǎng)期投資擺長(zhǎng)期投資矮固定資產(chǎn)伴固定資產(chǎn)原價(jià)案減：累計(jì)折舊敗固定資產(chǎn)凈值頒固定資產(chǎn)清理傲在建工程擺待處理固定資產(chǎn)按凈損失笆 固定資產(chǎn)辦合計(jì)白無(wú)形資產(chǎn)及遞延昂資產(chǎn)：板無(wú)形資產(chǎn)搬遞延資產(chǎn)辦無(wú)形資產(chǎn)及遞延按資產(chǎn)合計(jì)絆其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：傲其他長(zhǎng)期資產(chǎn)頒遞延稅項(xiàng)：版遞逢稅款借項(xiàng)哎 資產(chǎn)合計(jì)拌1暗2胺3案4哎5奧6案7擺8暗9辦10巴11熬12安13靶14拔20般21皚24吧25伴26壩27疤28皚29斑35巴36頒37癌40頒41搬4

49、2絆50把流動(dòng)負(fù)債：擺短期借款熬應(yīng)付票據(jù)笆應(yīng)付賬款罷預(yù)收賬款安其他應(yīng)付款霸應(yīng)付工資啊應(yīng)付福利費(fèi)芭未交稅金班未付利潤(rùn)邦其他未交款半預(yù)提費(fèi)用柏一年內(nèi)到期的長(zhǎng)啊期負(fù)債巴其他流動(dòng)負(fù)債敗流動(dòng)負(fù)債合計(jì)昂長(zhǎng)期負(fù)債壩長(zhǎng)期借款安應(yīng)付債券罷長(zhǎng)期應(yīng)付款藹其他長(zhǎng)期負(fù)債扮其中：住房周轉(zhuǎn)板金瓣長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)按遞延稅項(xiàng)吧遞延稅款貸項(xiàng)捌 負(fù)債班合計(jì)擺所有者權(quán)益：澳實(shí)收資本半資本公積拔盈余公積敗 其中：公益扒金壩未分配利潤(rùn)鞍 所有者權(quán)俺益合計(jì)巴負(fù)債及所有者權(quán)般益總計(jì)翱51伴52扳53壩54百55半56白57疤58襖59安60班61笆62捌63壩70艾71頒72敗73般80澳81岸83礙85奧90隘91啊9岸2頒93傲94芭95按

50、96唉100跋補(bǔ)充資料: 骯1安.扳已貼現(xiàn)的商業(yè)承哎兌匯票凹_絆元; 2阿.頒已包括在固定資隘產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資吧租入固定資產(chǎn)敗原價(jià)八_扒元; 3扳.稗國(guó)家資本胺_邦元; 4愛(ài).跋法人資本疤_啊元; 5邦.搬個(gè)人資本敗_扳元; 6耙.皚外商資本_熬_元。表22 eq oad(伴資產(chǎn)負(fù)債表班,艾矮藹)拌1996年12翱月31日扳編報(bào)單位:H電跋器股份有限公司扒拔拔懊單位:人民幣萬(wàn)挨元巴資盎產(chǎn)哀年初捌數(shù)敗年末扳數(shù)安負(fù)債及所有者權(quán)案益邦年初愛(ài)數(shù)辦年末巴數(shù)按流動(dòng)資傲產(chǎn)伴貨幣資瓣金瓣短期投捌資拌應(yīng)收票盎據(jù)翱應(yīng)收賬版款巴減：壞賬準(zhǔn)敗備絆應(yīng)收賬款凈襖額疤預(yù)付賬擺款板其他應(yīng)收耙款安待攤費(fèi)笆用昂存 案貨俺其他流動(dòng)資

51、版產(chǎn)班待處理流動(dòng)資產(chǎn)翱損哎失笆一年內(nèi)到期長(zhǎng)期巴債券投襖資芭流動(dòng)資產(chǎn)合爸計(jì)氨長(zhǎng)期投百資半 長(zhǎng)期投啊資皚固定資凹產(chǎn)扒 固定資產(chǎn)原熬值隘 減：累凹計(jì)折藹舊搬固定資產(chǎn)凈半值白固定資產(chǎn)清拌理阿在建工板程案待處理固定資產(chǎn)跋損佰失盎固定資產(chǎn)合芭計(jì)皚專(zhuān)項(xiàng)工罷程白 專(zhuān)項(xiàng)工敖程藹無(wú)形資產(chǎn)及遞延哀資板產(chǎn)凹無(wú)形資半產(chǎn)百遞延資凹產(chǎn)鞍無(wú)形資產(chǎn)及遞延頒資產(chǎn)合案計(jì)斑其他長(zhǎng)期資辦產(chǎn)八其他資產(chǎn)合氨計(jì)挨 資產(chǎn)總叭計(jì)辦16317.2皚4奧343446.瓣9矮8柏19227.0礙7翱57.7半0半19169.3搬7背8839.6熬8八14306.6翱9拔5458.3伴1胺152018.俺0罷8隘-0.5敖3般55955.8啊3笆483

52、5.9俺9叭73330.2哎8安16953.5拌2挨56736.7笆6傲33.4班6柏19169.3俺4奧75939.5辦6柏1046.8暗3隘1046.8熬3傲641378.笆2巴0案39714.4凹6挨688907.霸4芭7疤16285.4氨8氨48.8骯6伴16236.6白2案23248.4半9拌6416.6柏5氨4.3皚9胺271579.礙5埃2跋1046107巴.6扮0扳9802.4艾0艾99699.6辦4笆28265.9襖9隘71433.6伴4扒93.3耙8扮24993.7奧1跋96520.7安3板1024.7般7邦490.3啊8靶1515.1佰6拜1153945昂.8擺9擺流動(dòng)負(fù)

53、罷債把短期借凹款礙應(yīng)付票愛(ài)據(jù)俺應(yīng)付賬襖款稗預(yù)收賬吧款骯應(yīng)付福利柏費(fèi)皚未交稅搬金艾未付股哎利胺其他應(yīng)付斑款胺其他未交叭款版預(yù)提費(fèi)芭用白其他流動(dòng)負(fù)搬債礙一年內(nèi)到期長(zhǎng)期敖負(fù)吧債骯流動(dòng)負(fù)債合艾計(jì)絆長(zhǎng)期負(fù)礙債扳長(zhǎng)期借頒款案應(yīng)付債唉券挨長(zhǎng)期應(yīng)付奧款佰其他長(zhǎng)期負(fù)伴債安長(zhǎng)期負(fù)債合阿計(jì)拌遞延稅按項(xiàng)吧遞延稅款貨藹項(xiàng)埃負(fù)債合岸計(jì)半股東權(quán)稗益辦股扳本安資本公骯積案盈余公埃積伴其中：公益稗金皚未分利罷潤(rùn)背股東權(quán)益合班計(jì)敖負(fù)債及股東權(quán)益瓣合按計(jì)扒122852.頒9班9壩107203.斑1佰3板20612.2皚0扒29202.0疤4安49260哎2柏42553絆0俺20283.8愛(ài)4鞍24713.翱7盎6鞍14608捌1耙

54、3500霸0吧335860.稗1斑0翱3000吧0半3000搬0昂336160.邦1埃0骯50536.4八9斑46809.9罷6骯205888.邦7胺5哀30020.6佰4佰19829拜1搬305218.哀1絆0板641378.叭2氨0挨233094.把9芭6艾246258.愛(ài)8芭5絆109782.白6安9矮21733.6岸5哎65459百4澳9510/7靶1扮48522.1哀6翱30354.1奧4懊23328叭4扮708135.襖9挨2藹14000擺0扮14000扮0柏709335柏.9搬2版80858.3案8扒46809.9半6板314451.瓣8奧6礙46769.8熬7皚22897澳8隘

55、444409.柏9昂7愛(ài)153945.阿8阿9氨 補(bǔ)充資料:傲1、已貼現(xiàn)的商奧業(yè)承兌匯票 背 元 搬 2、翱融資租入固定資隘產(chǎn)原值 扮 胺元挨公司負(fù)債人:半艾板扳編制人:斑斑半佰皚編制日期:埃 （三）扳資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)八過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扮記錄和反映。企盎業(yè)各種會(huì)計(jì)報(bào)表背是反映企業(yè)財(cái)務(wù)哎狀況和經(jīng)營(yíng)成果懊的書(shū)面文件，它襖所記錄和反映的翱是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生柏的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)伴果，這一性質(zhì)決俺定了它所提供和隘揭示的是企業(yè)過(guò)拔去的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信澳息。資產(chǎn)負(fù)債表隘是會(huì)計(jì)報(bào)表中重癌要的一張報(bào)表，哀因此也具備這一笆特性。信貸人員板需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)艾債表所提供的企按業(yè)歷史資料，加巴以分析來(lái)推斷企鞍業(yè)未來(lái)的發(fā)展，凹從而為信貸決策

56、骯提供強(qiáng)有力的依靶據(jù)。隘第二節(jié)絆 版資柏 柏產(chǎn)鞍 一、資皚產(chǎn)及其分類(lèi)絆 資產(chǎn)是百企業(yè)擁有或者控奧制的能以貨幣計(jì)鞍量的經(jīng)濟(jì)資源，捌包括各種財(cái)產(chǎn)、柏債權(quán)和其他權(quán)利埃。它具有以下特靶征：拌 第一、疤資產(chǎn)的內(nèi)涵是經(jīng)把濟(jì)資源。企業(yè)的敖資產(chǎn)只能是經(jīng)濟(jì)案資源，這種經(jīng)濟(jì)伴資源必須具有使百用價(jià)值，給企業(yè)叭帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。鞍 第二、搬資產(chǎn)必須為企業(yè)愛(ài)所擁有或者控制癌。企業(yè)擁有即所傲有權(quán)歸屬企業(yè)。埃有些經(jīng)濟(jì)資源企骯業(yè)取得了控制權(quán)啊，即可由企業(yè)支骯配使用，但并不疤等于企業(yè)取得所把有權(quán)，也作為企八業(yè)的資產(chǎn)，如融拜資租入固定資產(chǎn)礙。鞍 第三、拔資產(chǎn)必須能以貨翱幣計(jì)量。不能用凹貨幣計(jì)量的資源背不是企業(yè)的資產(chǎn)艾，如人力資源。皚

57、 第四、百資產(chǎn)可以是有形邦與無(wú)形的。資產(chǎn)隘包括各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，安也包括債權(quán)和其安他權(quán)力。班 在資產(chǎn)艾負(fù)債表中，把資奧產(chǎn)按照流動(dòng)性劃捌分為流動(dòng)資產(chǎn)、俺長(zhǎng)期投資、固定邦資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)把、遞延資產(chǎn)和其叭他資產(chǎn)。氨 二、流擺動(dòng)資產(chǎn)敖 流動(dòng)資埃產(chǎn)是指可以在一邦年或者超過(guò)一年半的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期伴內(nèi)變現(xiàn)或者耗用拔的資產(chǎn)，包括現(xiàn)案金及各種存款、艾短期投資、應(yīng)收疤及預(yù)付款項(xiàng)、存骯貨等。在資產(chǎn)負(fù)斑債表中，流動(dòng)資澳產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣翱資金、短期投資阿、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)胺收賬款、預(yù)付賬壩款、其他應(yīng)收款捌、存貨、待攤費(fèi)霸用等項(xiàng)。瓣 （一）白貨幣資金拔 資產(chǎn)負(fù)壩債表中的貨幣資扳金包括企業(yè)的庫(kù)艾存現(xiàn)金、銀行結(jié)笆算戶存款、外埠耙存款、銀行匯

58、票頒存款、銀行本票罷存款、信用證存哎款和在途資金，耙有外幣業(yè)務(wù)的企芭業(yè)，還應(yīng)包括外隘幣存款。其中，拔銀行結(jié)算戶存款哀是指企業(yè)存放在耙當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行的斑貨幣資金；外埠藹存款、銀行匯票斑存款、銀行本票翱存款、信用證存扒款和在途資金，案都是在哎“挨其他貨幣資金鞍”半科目下核算的款?lèi)?ài)項(xiàng)。外埠存款是罷指企業(yè)到外地進(jìn)襖行臨時(shí)或零星采稗購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)扳地銀行的存款；愛(ài)銀行匯票存款和胺銀行本票存款是佰指企業(yè)為取得銀版行匯票或銀行本凹票按規(guī)定存入銀瓣行的款項(xiàng)；信用捌證存款是指企業(yè)啊采用信用證結(jié)算阿方式向國(guó)外付款白，為取得銀行出半具信用證而存入斑銀行信用保證金盎專(zhuān)戶的款項(xiàng)；在襖途資金是指企業(yè)搬內(nèi)部同所屬單位芭、上下

59、級(jí)之間的拌匯、解款項(xiàng)，在巴月終時(shí)未到達(dá)的拔匯入款項(xiàng)。疤 貨幣資扳金具有可立即支疤付的特性，是企骯業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)暗營(yíng)正常進(jìn)行，保骯持支付能力而必爸須停留在貨幣形扮態(tài)的資金，在企俺業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中必案須保有一定比例澳。企業(yè)貨幣資金叭保有規(guī)模與其資岸產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收敖支規(guī)模、籌資能把力、運(yùn)用貨幣資吧金的能力、行業(yè)擺特點(diǎn)及企業(yè)所在拌國(guó)家的金融市場(chǎng)愛(ài)發(fā)達(dá)程度等因素礙有關(guān)。對(duì)貸款企頒業(yè)，信貸人員在隘閱讀分析其各個(gè)佰報(bào)告期的貨幣資按金變化，便可找唉出一些規(guī)律。伴 資產(chǎn)負(fù)白債表中的貨幣資敗金只是某一時(shí)點(diǎn)昂的貨幣存量，信盎貸人員日常管理艾中，應(yīng)在收到企按業(yè)報(bào)表后，將報(bào)胺告期的數(shù)額與銀昂行同一時(shí)點(diǎn)的存襖款對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)愛(ài)

60、比，對(duì)比結(jié)果可斑能會(huì)有很大差額岸，除了未達(dá)賬項(xiàng)頒之外，企業(yè)多頭罷開(kāi)戶是另一主要般原因。銀行存款隘對(duì)賬單還可以提澳供出企業(yè)通過(guò)銀壩行的銷(xiāo)售結(jié)算量暗，從一個(gè)側(cè)面反把映出企業(yè)的生產(chǎn)霸經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)防按范貸款風(fēng)險(xiǎn)可起俺到一定作用。隨扒著計(jì)算機(jī)在銀行襖的廣泛應(yīng)用與開(kāi)熬發(fā)，利用計(jì)算機(jī)班調(diào)查貸款企業(yè)在霸開(kāi)戶銀行資金流埃量，分析平均存疤款余額，對(duì)閱讀藹資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)起拜到更大的幫助。皚 （二）耙短期投資疤 短期投敖資是指各種能夠柏隨時(shí)變現(xiàn)、持有艾時(shí)間不超過(guò)一年半的有價(jià)證券以及邦不超過(guò)一年的其胺他投資。短期投邦資可以從投資的版目的和期限上分芭析其特點(diǎn)。從投唉資的目的看，短頒期投資是企業(yè)利埃用正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耙中暫時(shí)閑余