XXXX年《會計基礎(chǔ)》重點解析

1、第 PAGE 20 頁 共 NUMPAGES 20 頁爸2010年會隘計基礎(chǔ)重點解翱析（7-10）奧第七章賬務(wù)處叭理程序 班章比較簡單，也隘比較容易得分，安注意掌握。捌第一節(jié) 賬伴務(wù)處理程序的意巴義和種類吧一、賬務(wù)處理程八序的意義 擺賬務(wù)處理程序也絆稱會計核算組織癌程序或會計核算敖形式，是指會計搬憑證、會計賬簿敖、會計報表相結(jié)拌合的方式。（牢拔記）包括會計憑熬證和賬簿的種類白、格式、會計憑伴證與賬簿之間的辦聯(lián)系方法，由原皚始憑證到編制記拌賬憑證、登記明把細分類賬和總分百類賬、編制會計安報表的工作程序昂和方法等。 俺科學(xué)合理地選擇暗適用于本單位的敗賬務(wù)處理程序，瓣對于有效地組織傲?xí)嫼怂憔哂兄匕?/p>

2、要意義。 把1、有利于會計板工作程序的規(guī)范搬化。確定合理的胺憑證、賬簿及報拜表之間的聯(lián)系方熬式，保證會計信八息加工過程的嚴熬密性，提高會計壩信息質(zhì)量。（牢氨記）啊2、有利于保證班會計記錄的完整斑性、正確性。通啊過憑證、賬簿及翱報表之間的牽制襖作用，增強會計吧信息的可靠性。靶（牢記）班3、有利于減少爸不必要的會計核按算環(huán)節(jié)。通過井骯然有序的賬務(wù)處跋理程序，提高會拔計工作效率，保案證會計信息的及頒時性。（牢記）拔二、賬務(wù)處理程板序的種類 邦在我國，常用的礙賬務(wù)處理程序主佰要有記賬憑證賬佰務(wù)處理程序、匯稗總記賬憑證賬務(wù)扮處理程序和科目敖匯總表賬務(wù)處理氨程序。其主要區(qū)拜別是各自的特點奧主要表現(xiàn)在登記愛

3、總賬的依據(jù)和方隘法不同。（牢記熬）愛第二節(jié) 財務(wù)岸處理程序的基本爸內(nèi)容跋一、記賬憑證賬佰務(wù)處理程序的基鞍本內(nèi)容 罷記賬憑證賬務(wù)處擺理程序是一種基叭本的賬務(wù)處理程奧序，其他各種賬礙務(wù)處理程序是在岸這種賬務(wù)處理程熬序的基礎(chǔ)上發(fā)展艾而形成的。它的把特點是直接根據(jù)把各種記賬憑證逐阿筆登記總分類賬背。（牢記） 把在記賬憑證財務(wù)敗處理程序下，記氨賬憑證可以采用鞍一種通用的格式懊，即通用記賬憑翱證；也可采用收暗款憑證，付款憑哎證和轉(zhuǎn)賬憑證三澳種格式，即專用翱記賬憑證，賬簿隘組織一般應(yīng)設(shè)置啊現(xiàn)金日記賬、銀般行存款日記賬、澳總分類賬和明細白分類賬。 癌記賬憑證財務(wù)處癌理程序的一般程隘序是： 哀2根據(jù)憑證登稗記現(xiàn)

4、金日記賬和唉銀行存款日記賬愛。 按3根據(jù)記賬憑頒證登記各種明細版分類賬。 岸4根據(jù)記賬憑敗證逐筆登記總分白類賬。 百6月末，根據(jù)敗總分類賬和明細啊分類賬的資料編皚制會計報表。記氨賬憑證財務(wù)處理昂程序如圖71把所示。 熬優(yōu)點：可以比較懊詳細地記錄和反罷映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)骯生和完成情況，耙程序簡單明了，拌易于理解；來龍鞍去脈清楚。缺點捌：登記總分類賬愛的工作量很大。扳這種程序只適用奧于一些規(guī)模小，耙業(yè)務(wù)量少，憑證斑不多的單位。（阿牢記）頒二、科目匯總表癌賬務(wù)處理程序的隘基本內(nèi)容 啊科目匯總表賬務(wù)拜處理程序的特點敖是：定期地將所挨有的記賬憑證編拌制成科目匯總表懊，然后再根據(jù)科白目匯總表登記總哎分類賬。

5、版1、根據(jù)一定時傲期內(nèi)的全部記賬白憑證匯總編制科爸目匯總表；（牢安記）巴2、根據(jù)定期編扳制的科目匯總表罷登記總分類賬；壩（牢記）愛科目匯總表，是哀指根據(jù)一定時期搬內(nèi)的全部記賬憑跋證，按相同科目斑進行歸類，并計扳算出每一總賬科百目借方、貸方發(fā)般生額所編制的匯背總表。（牢記）百在科目匯總表賬扳務(wù)處理程序下，吧會計憑證及賬簿澳的設(shè)置與記賬憑伴證賬務(wù)處理程序稗相同，一般設(shè)置拔收款憑證、付款壩憑證和轉(zhuǎn)賬憑證敖；設(shè)置三欄式現(xiàn)罷金日記賬和銀行骯存款日記賬；設(shè)暗置三欄式總分類百賬及三欄式、數(shù)芭量金額式的各種吧明細分類賬。 奧科目匯總表賬務(wù)胺處理程序如圖7傲3所示?？颇堪蹍R總表其一般格辦式見表76所巴示。表76

6、是芭每月匯總一次的敗格式。業(yè)務(wù)量大哀的單位也可以按疤旬匯總，每月編叭制一張科目匯總壩表，其格式見表爸77所示。（扳牢記） 扮科目匯總表處理奧程序的優(yōu)點是：班可以減少登記總般分類賬的工作量壩，手續(xù)也比較簡耙便；還起著試算疤平衡的作用。其熬缺點是：只反映白各科目的借方本般期發(fā)生額和貸方叭本期發(fā)生額，不跋反映各科目的對埃應(yīng)關(guān)系；不便于藹分析和檢查經(jīng)濟拔業(yè)務(wù)的來龍去脈敗，不便于查對賬瓣目。適用于業(yè)務(wù)拔量較大，記賬憑癌證較多的單位。拔（牢記）霸三、匯總記賬憑板證賬務(wù)處理程序敖的基本內(nèi)容 翱匯總記賬憑證賬凹務(wù)處理程序，與板前述的記賬憑證邦財務(wù)處理程序的氨區(qū)別，主要在總背分類賬的登記上愛。它的特點是定昂期（

7、5天或10傲天）將全部記賬伴憑證按收、付款埃憑證和轉(zhuǎn)賬憑證稗分別歸類編制成霸匯總記賬憑證，骯然后再根據(jù)匯總背記賬憑證登記總俺分類賬。應(yīng)設(shè)置矮匯總收款憑證、盎匯總付款憑證和癌匯總轉(zhuǎn)賬憑證，邦作為登記總分類邦賬的依據(jù)。賬簿八組織和記賬憑證芭賬務(wù)處理程序相吧同，設(shè)置現(xiàn)金日壩記賬和銀行存款拔日記賬。按總分矮類科目設(shè)置總分耙類賬和明細分類熬賬。 擺匯總記賬憑證賬氨務(wù)處理程序的一矮般程序是：（牢按記）隘重要兩條：1、爸根據(jù)收款憑證和奧付款憑證登記現(xiàn)盎金日記賬和銀行稗存款日記賬。背2、根據(jù)匯總收瓣款憑證、匯總付疤款憑證和匯總轉(zhuǎn)皚賬憑證登記總分辦類賬。艾匯總記賬憑證分絆為匯總收款憑證懊、匯總付款憑證擺和匯總轉(zhuǎn)

8、賬憑證吧三種。 爸1匯總收款憑昂證，是，指按“叭現(xiàn)金”和“銀行捌存款”科目的借斑方分別設(shè)置的一癌種匯總記賬憑證疤，分別按其對應(yīng)哎貸方科目進行歸拜類，計算出每一氨貸方科目發(fā)生額拜合計數(shù)，填入?yún)R氨總收款憑證中。瓣一般可5天或1百0天匯總一次，奧月終計算出合計敖數(shù)，據(jù)以登記總唉分類賬。其格式背見表71及表安72所示。 翱2匯總付款憑扳證，是指按“現(xiàn)罷金”和“銀行存疤款”科目的貸方壩分別設(shè)置的一種搬匯總記賬憑證，拌分別按其對應(yīng)借皚方科目進行歸類笆，一般可5天或靶10天匯總一次俺，月終計算出合百計數(shù)，據(jù)以登記襖總分類賬。其格稗式見表73及唉表74所示。凹（牢記）斑3匯總轉(zhuǎn)賬憑哀證，是指按每一岸貸方科目分

9、別設(shè)矮置，用來匯總一芭定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)巴務(wù)的一種匯總記吧賬憑證，其格式哀見案編制完匯總記賬敖憑證，據(jù)以登記哎總分類賬?？偡职蓬愘~的登記在月癌終進行。耙匯總記賬憑證財?shù)K務(wù)處理程序的優(yōu)癌點是：由于匯總壩記賬憑證是根據(jù)霸一定時期內(nèi)的全敖部記賬憑證，按艾照科目對應(yīng)關(guān)系芭進行歸類、匯總挨編制的，便于通骯過有關(guān)科目的對胺應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)癌濟業(yè)務(wù)的來龍去芭脈，便于查對賬笆目；總分類賬根熬據(jù)匯總記賬憑證奧，于月終一次登癌記入賬，減少了壩登記總分類賬的罷工作量。其不足搬之處是匯總轉(zhuǎn)賬拔憑證是按每一貸癌方科目設(shè)置，而傲不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)白的性質(zhì)歸類、匯芭總；不利于會計斑核算工作的分工礙。適用于規(guī)模大翱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多挨的大

10、型企業(yè)。（半牢記）稗第八章 財產(chǎn)清岸查 邦本章是比較重要叭的一章，平均分瓣為9分，注意理半解和記憶。背第一節(jié) 財產(chǎn)俺清查的種類和一巴般程序哎一、財產(chǎn)清查的辦意義 癌財產(chǎn)清查是指通邦過對貨幣資金、把實物資產(chǎn)和往來靶款項的盤點或核昂對，確定其實存吧數(shù)，查明賬存數(shù)唉與實存數(shù)是否相霸符的一種專門方懊法。加強財產(chǎn)清笆查工作，對于加背強企業(yè)管理、充擺分發(fā)揮會計的監(jiān)八督作用具有重要耙意義。 （牢記?。┌拓敭a(chǎn)清查的意義藹：確保會計資料矮真實可靠；保護背財產(chǎn)物資的安全絆完整；促進財產(chǎn)巴物資的有效使用巴；確保財經(jīng)紀律氨的貫徹執(zhí)行。（案牢記）叭二、財產(chǎn)清查的扳種類 案1、按財產(chǎn)清查疤的對象和范圍分罷為全面清查和局襖

11、部清查。（牢記熬）熬全面清查，是指埃對全部財產(chǎn)進行耙盤點和核對。各胺項在途材料，在搬途商品及在途物阿資。百全面清查范圍廣傲，參加的部門人耙員多，一般來說盎，在以下幾種情敗況下，需進行全藹面清查，（1）伴年終決算前，為拜了確保年終決算絆會計資料真實、巴正確，需進行一敗次全面清查；(瓣2)單位撤銷、暗分立、合并或改板變隸屬關(guān)系，需艾進行全面清查；擺(3)中外合資皚、國內(nèi)聯(lián)營，需跋進行全面清查；翱(4)開展清產(chǎn)斑核資，需要進行壩全面清查；(5昂)單位主要負責佰人調(diào)離工作，需矮要進行全面清查傲。（牢記）襖局部清查，是指疤根據(jù)需要對一部懊分財產(chǎn)物資進行拜的清查，其清查柏的主要對象是流癌動性較大的財產(chǎn)翱，

12、如現(xiàn)金、材料半、在產(chǎn)品和產(chǎn)品扳、債權(quán)債務(wù)等。背（牢記）岸局部清查范圍小擺，內(nèi)容少，涉及唉的人也少，但專艾業(yè)性較強，一般半有:對于現(xiàn)金應(yīng)啊由出納員在每日瓣業(yè)務(wù)終了時點清搬，做到日清月結(jié)拔；(2)對于銀懊行存款和銀行借辦款，應(yīng)由出納員哎每月同銀行核對半一次；(3)對搬于材料、在產(chǎn)品矮和產(chǎn)成品除年度佰清查外，應(yīng)有計佰劃地每月重點抽罷查，對于貴重的敗財產(chǎn)物資，應(yīng)每般月清查盤點一次柏；(4)對于債白權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年凹度內(nèi)至少核對一襖至二次，有問題扮應(yīng)及時核對，及哎時解決。伴2、按財產(chǎn)清查柏的時間分為定期稗清查和不定期清艾查。（牢記）鞍定期清查，是指版根據(jù)管理制度的骯規(guī)定或預(yù)先計劃班安排的時間對財絆產(chǎn)所進行

13、的清查板。這種清查的對扳象不定，可以是昂全面清查也可以挨是局部清查。其八清查的目的在于捌保證會計核算資阿料的真實正確，懊一般是在年末、扒季末、或月末結(jié)班賬時進行。（牢胺記）把不定期清查，是敖指根據(jù)需要所進芭行的臨時清查。扒其清查對象可以暗是全面清查也可拔以是局部清查，搬如更換出納員時艾對現(xiàn)金、銀行存斑款所進行的清查俺；更換倉庫保管跋員時對其所保管扮的財產(chǎn)所進行的芭清查等等。其目背的在于查明情況八，分清責任。（傲牢記）般三、財產(chǎn)清查的阿一般程序伴5、清查時本著拜先清查數(shù)量、核盎對有關(guān)賬簿記錄疤等，后認定質(zhì)量愛的原則進行。靶第二節(jié) 財安產(chǎn)清查的方法 班一、貨幣資金的澳清查跋（一）庫存現(xiàn)金胺的清查耙

14、庫存現(xiàn)金的清查敖，采用實地盤點隘的方法。 （牢疤記）柏（1）在進行現(xiàn)芭金清查時，為了捌明確責任，出納擺員必須在場，在芭清查過程中不能熬用白條抵庫，也靶就是不能用不具捌有法律效力的借稗條、收據(jù)等抵充凹庫存現(xiàn)金。阿（2）填制“現(xiàn)辦金盤點報告表”般，現(xiàn)金盤點報告翱表也是重要的原骯始憑證，它既起哀確定實有數(shù)的作霸用。爸（3）“現(xiàn)金盤扮點報告表”應(yīng)由吧盤點人和出納員斑共同簽章方能生捌效。（牢記）巴（二）銀行存款拔的清查 暗企業(yè)除規(guī)定可用跋現(xiàn)金結(jié)算外的一靶切收支，都要通邦過銀行辦理，進阿行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。爸銀行存款的清查半與庫存現(xiàn)金的清捌查方法不同，不絆是采用實地盤點般法，而是采用對佰賬單法。（牢記靶）對賬單法

15、是將凹自身的賬簿記錄柏與對方開出的對笆賬單進行核對，疤或根據(jù)賬簿記錄捌給對方開出對賬藹單，提供給對方挨進行核對的財產(chǎn)挨清查方法。對賬扳單法適用于銀行班存款和往來款項熬的清查。（牢記阿）吧實際工作中，存爸款單位的銀行存骯款日記賬的余額罷與對賬單的余額癌往往不一致。這翱種不一致的原因白，一是由于存款背單位與開戶行雙懊方或其中某一方癌記賬有錯誤；二班是存在未達賬項吧。所謂未達賬項案是指由于存款單岸位與銀行之間對頒于同一項業(yè)務(wù)，皚由于取得憑證的傲?xí)r間不同，導(dǎo)致岸記賬時間不一致柏，而發(fā)生的一方敗已取得結(jié)算憑證敗而登記入賬，但矮另一方由于尚未埃取得結(jié)算憑證而懊尚未入賬的款項拌。（牢記） 未藹達賬項的四種情

16、白況：靶1、企業(yè)已收，辦銀行未收款；2啊、企業(yè)已付、銀白行未付；3、銀唉行已收、企業(yè)未皚收款；4、銀行扮已付，企業(yè)未付暗款。版出現(xiàn)1、4情況稗會使“本企業(yè)銀凹行存款日記賬賬佰面余額”大于“爸銀行對賬單余額跋”；叭出現(xiàn)2、3情況擺會使“本企業(yè)銀熬行存款日記賬賬矮面余額”小于“奧銀行對賬單余額爸”。愛因此，在與銀行擺對賬時，應(yīng)首先啊查明有無未達賬哎項，如果有未達吧賬項就應(yīng)采取編版制“銀行存款余捌額調(diào)節(jié)表”等方伴式 ，“銀行存稗款余額調(diào)節(jié)表”疤是為了核對企業(yè)哀與其開戶銀行雙阿方記錄的企業(yè)銀頒行存款賬面余額哎而編制的，列示岸有雙方未達賬項扒的一種表格。如愛例81。（牢扒記）半（1）經(jīng)過銀行半存款余額調(diào)

17、節(jié)表邦調(diào)整后的左右兩澳方存款余額已經(jīng)跋消除了未達賬項癌的影響。經(jīng)該表捌調(diào)節(jié)后，若雙方稗賬目沒有差錯，跋他們應(yīng)該相符，安且其金額表示企罷業(yè)可動用的銀行拌存款實有數(shù)，若跋不符，則表示本吧單位及開戶銀行瓣的一方或雙方存絆在記賬錯誤，應(yīng)佰進一步查明原因版，采用正確的方澳法進行更正。（愛牢記）愛（2）編制銀行阿存款余額調(diào)節(jié)表埃的目的是為了消版除未達賬項的影柏響，核對銀行存芭款賬目有無錯誤版。該表本身并非扳原始憑證，不能笆根據(jù)該表在銀行暗存款日記上登記搬，而要等到銀行礙轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑耙證后再按記賬程絆序登記入賬。（霸牢記）凹（3）在清查過霸程中，若發(fā)現(xiàn)長伴期存在的未達賬靶項，應(yīng)查明原因澳及時處理。（牢俺記

18、）斑二、實物資產(chǎn)的疤清查白實物資產(chǎn)清查時澳，實物資產(chǎn)的保頒管員必須在場，挨并參加盤點工作壩。拌（一）實地盤點霸對于實物資產(chǎn)的巴清查，應(yīng)從數(shù)量拜和質(zhì)量兩個方面霸進行。（牢記）白檢查實物資產(chǎn)的扳數(shù)量，則主要運柏用實地盤點法，版通過采用點數(shù)、白過秤和度量等方拌式和一定的實地胺盤點技術(shù)方法來皚進行。財產(chǎn)清查稗時應(yīng)本著先清查礙數(shù)量、核對有關(guān)岸賬簿記錄等，后矮認定質(zhì)量的原則翱進行。實地盤點拜實物資產(chǎn)的技術(shù)奧方法主要如下幾翱種：（牢記）隘1、逐一盤點法拔。如以件或臺為凹計量單位的產(chǎn)成熬品或機器設(shè)備。阿又如以千克、噸礙為計量單位的材靶料，則可以通過凹過秤來確定其實翱有數(shù)。按 2、測頒量計算盤點法，稗是對某些存

19、量大笆，但存放較有規(guī)柏則的實物資產(chǎn)，氨通過測量其體積耙，以單位體積換笆算成重量，從而絆求出其實有數(shù)的版方法。該方法主鞍要適用于那些大敖量成堆的物資，拔如露天堆放的煤昂、砂石。哀3、抽樣盤點法柏，抽樣盤點法是扒對某些價值小，叭數(shù)量多，不便逐翱一清點的財產(chǎn)，拌采用從總體或總唉量中抽取少量樣柏品，確定其樣品百數(shù)量，然后再推搬算總體數(shù)量的方礙法。靶（二）登記盤存頒單隘 “盤存單”胺上，由盤點人員把和實物保管人員拔同時簽章。埃（三）編制實存唉賬存對比表芭盤點結(jié)束后，將啊“盤點單”的實邦存數(shù)額與賬面結(jié)邦存數(shù)額核對。若拔發(fā)現(xiàn)某些財產(chǎn)物胺資賬實不符，應(yīng)八填制“實存賬存愛對比表”，確定氨財產(chǎn)物資盤盈或哀盤虧數(shù)額

20、。實存扒賬存對比表是財按產(chǎn)清查的重要報八表，是調(diào)整賬簿斑記錄的原始憑證奧，也是分析差異八原因，明確經(jīng)濟霸責任的重要依據(jù)壩，應(yīng)認真填報。擺三、往來款項的耙清查方法傲往來款項是指單般位與其他單位或暗個人之間的各種般應(yīng)收賬款、應(yīng)付拜賬款、預(yù)收賬款癌、預(yù)付賬款及其邦他應(yīng)收、應(yīng)付款佰項。往來款項的斑清查一般采取“擺查詢核實法”進哎行清查。往來款敖項清查結(jié)束后，澳應(yīng)將清查結(jié)果編拌制“往來款項清熬查結(jié)果報告表”佰。不是原始憑證把。（牢記）對確敖實無法收回或無藹法支付的款項應(yīng)俺進行核銷處理，阿但應(yīng)在備查簿上骯進行記錄。伴第三節(jié) 財產(chǎn)清辦查結(jié)果的處理 皚一、財產(chǎn)清查結(jié)瓣果處理的要求背1、分析產(chǎn)生差爸異的原因和性

21、質(zhì)岸，提出處理建議哎。 壩哎一般來說，個人把造成的損失，應(yīng)胺由個人賠償，記壩入其他應(yīng)收款賬暗戶；半稗因管理不善原因扒造成的損失，應(yīng)爸作為企業(yè)管理費柏用入賬；罷班因自然災(zāi)害造成罷的非常損失，列邦入企業(yè)的營業(yè)外吧支出。（牢記）懊2、積極處理多爸余積壓財產(chǎn)、積半壓物資，清理往埃來款項。搬3、總結(jié)經(jīng)驗教板訓(xùn)，提出改進措唉施，建立健全各隘項管理制度。辦4、根據(jù)清查結(jié)稗果，調(diào)整賬簿記壩錄，做到賬實相白符。 暗二、財產(chǎn)清查結(jié)熬果的賬務(wù)處理 捌1報請批準前阿的處理 絆根據(jù)“清查結(jié)果懊報告表”、“盤隘點報告表”等已阿經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資愛料，編制記賬憑壩證，記入有關(guān)賬絆簿，使賬簿記錄盎與實際盤存數(shù)相伴符，同時根據(jù)企扒

22、業(yè)的管理權(quán)限，跋將處理建議報股伴東大會或董事會藹，或經(jīng)理（廠長捌）會議或類似機八構(gòu)批準。凹2批準后的處吧理 凹根據(jù)審批的意見骯，將處理結(jié)果編捌制會計分錄，并白據(jù)以登記有關(guān)賬俺簿。 叭企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)扳置“待處理財產(chǎn)哀損溢”賬戶。斑3、財產(chǎn)盤盈的伴賬務(wù)處理靶企業(yè)盤盈的各種靶材料、庫存商品頒、固定資產(chǎn)等.岸應(yīng)借記“原材料哀”、“庫存商品靶”、“固定資產(chǎn)搬”等,貸記“待矮處理財產(chǎn)損溢科盎目”.盤盈的財啊產(chǎn)報經(jīng)批準后處叭理時,對于流動板資產(chǎn)的盤盈,借佰記“待處理財產(chǎn)艾損溢”科目貸記耙“管理費用”等暗科目.而對于固昂定資產(chǎn)盤盈,則白借記“待處理財艾產(chǎn)損溢”科目貸絆記“營業(yè)外收入板”.（1）報批翱前批準前（

23、發(fā)現(xiàn)按時）八應(yīng)借：原材料、八庫存商品、固定芭資產(chǎn)哀貸：待處理財產(chǎn)扳損溢皚批準后稗鞍流動資產(chǎn)的盤盈笆借：待處理財產(chǎn)埃損溢翱貸：管理費用 藹絆固定資產(chǎn)的盤盈愛借：待處理財產(chǎn)搬損溢胺貸：營業(yè)外收入唉例82、某企皚業(yè)在財產(chǎn)清查中凹，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備瓣一臺，估計原價跋10000元，哎七成新。扮（1）報批前（拜發(fā)現(xiàn)時）疤借：固定資產(chǎn)笆盎 7胺000埃貸：待處理財產(chǎn)靶損溢扳 7000案（2）批準后擺借：待處理財產(chǎn)巴損溢 埃7000哀貸：營業(yè)外收入敖罷 7000拌4、財產(chǎn)盤虧的捌賬務(wù)處理岸根據(jù)的規(guī)疤定,企業(yè)盤虧的敗各種材料、庫存吧商品、固定資產(chǎn)柏等借記“待處理礙財產(chǎn)損溢”科目靶、累計折舊、貸靶記“原材料”、擺庫存

24、商品、固定佰資產(chǎn)科目盤虧財班產(chǎn)報經(jīng)批準后時愛:對于流動資產(chǎn)藹的盤虧,應(yīng)當先搬將其材料價值、拔可以收回的保險耙賠額和過失人賠扳償,借記:原材敗料、“其他應(yīng)收佰款”等科目；余拔下凈損失部分，挨借記“營業(yè)外支班出”，貸記“待哀處理財產(chǎn)損溢”稗；一般經(jīng)營損失扮部分，借記“管扳理費用”，貸記藹“待處理財產(chǎn)損稗溢”傲。對于固定資產(chǎn)阿的盤虧，借記“搬營業(yè)外支出”，扮貸記“待處理財吧產(chǎn)損溢”。挨例85、某企襖業(yè)在財產(chǎn)清查中耙，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備吧一臺，賬面原價跋50000元，骯已提折舊200暗00元。伴（1）報批前（昂發(fā)現(xiàn)時）扳借：待處理財產(chǎn)爸損溢把 3000鞍0疤累計折舊白搬 200叭00翱貸：固定資產(chǎn)捌斑 50

25、背000骯（2）批準后啊借：營業(yè)外支出隘 3暗0000癌貸：待處理財產(chǎn)啊損溢 3傲0000吧例83、某企伴業(yè)在財產(chǎn)清查中巴，盤盈材料一批奧，價值5000傲元。熬（1）報批前（罷發(fā)現(xiàn)時）叭借：原材料翱藹 50氨00俺貸：待處理財產(chǎn)八損溢巴 5000凹（2）批準后班借：待處理財產(chǎn)暗損溢 挨7000啊貸：管理費用般 八7000案例86、某企昂業(yè)在財產(chǎn)清查中拔，盤虧材料40俺000元，其中案25000元屬扮于非常損失，1百5000元屬于拌自然損耗。?。?）報批前（耙發(fā)現(xiàn)時）斑借：待處理財產(chǎn)八損溢斑 4000捌0爸貸：原材料壩半 40霸000氨（2）批準后翱借：管理費用俺癌 15000搬營業(yè)外支出辦 2

26、百5000皚貸：待處理財產(chǎn)版損溢 4阿0000伴例84、某企隘業(yè)在財產(chǎn)清查中扮，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余拌150元，無法疤查明原因。氨（1）報批前（背發(fā)現(xiàn)時）靶借：庫存現(xiàn)金氨熬 1唉50拔貸：待處理財產(chǎn)哎損溢擺 150扒（2）批準后半借：待處理財產(chǎn)礙損溢 辦150耙貸：營業(yè)外收入懊熬 150百例87、某企澳業(yè)在財產(chǎn)清查中瓣，盤虧現(xiàn)金60拌0元，其中應(yīng)由翱出納員賠償40敗0元，另外20胺0元無法查明原瓣因。稗（1）報批前（把發(fā)現(xiàn)時）熬借：待處理財產(chǎn)芭損溢拜 600壩貸：庫存現(xiàn)金叭巴辦 600扒（2）批準后奧借：其他應(yīng)收款伴 4挨00敖 管理費翱用跋 200癌貸：待處理財產(chǎn)稗損溢 6邦00襖業(yè)務(wù)處理小結(jié)，敗批

27、準后找不到正佰常的原因，不同盎的盤點記入不同芭的賬戶，主要如凹下：柏第九章財務(wù)會扳計報告 頒本章是比較重要半的一章，平均分吧為6.5分，注敗意理解和記憶。版第一節(jié)爸 財務(wù)會計報告擺概述 稗一、財務(wù)會計報按告的概念和作用搬 搬財務(wù)會計報告是傲指企業(yè)對外提供暗的反映某一特定拌日期財務(wù)狀況和安某一會計期間經(jīng)班營成果、現(xiàn)金流斑量等會計信息的般文件。巴二、企業(yè)財務(wù)會矮計報告的目標柏企業(yè)提供的財務(wù)熬會計報告的使用敗者包括投資者、擺債權(quán)人、政府及瓣相關(guān)機構(gòu) 企業(yè)隘管理人員、職工俺和社會公眾等.邦 （牢記）熬(1)案股東主要關(guān)注投懊資的內(nèi)在風(fēng)險和壩投資報酬。哎（2）債權(quán)人主斑要關(guān)注的是其所芭提供給企業(yè)的資叭金

28、是否安全。扮（3）政府機關(guān)斑最關(guān)心的是國家昂資源的分配和運皚用情況，政策的背制定和國民收入靶的統(tǒng)計等。跋（4）企業(yè)管理斑人員最關(guān)注的是吧企業(yè)財務(wù)狀況的爸好壞、經(jīng)營業(yè)績敖大小以及現(xiàn)金的矮流動情況。絆（5）企業(yè)職工巴最關(guān)注的是企業(yè)愛為其所提供的就跋業(yè)機會及其穩(wěn)定疤性、勞動報酬高扮低和職工福利好按壞等情況密切相柏關(guān)。跋（6）社會公眾艾主要關(guān)注企業(yè)的藹興衰及其發(fā)展情伴況。吧三、企業(yè)財務(wù)會頒計報告的構(gòu)成 翱企業(yè)財務(wù)會計報般告分為年度和中把期財務(wù)報告。中昂期財務(wù)報告是指皚以中期為基礎(chǔ)編耙制的財務(wù)報告,挨中期是指短于一鞍個完整的會計年敖度的報告期間,辦如半年度、季度奧和月度。半年度藹、季度和月度財阿務(wù)會計報

29、告稱為辦中期財務(wù)報告。哀（1）月報要求凹簡明扼要,及時板反映（2）年報哎要求揭示完整,癌反映全面（3）敗而季報和半年報扳在會計信息的詳敗細程度方面,則艾介于兩者之間。挨（牢記）絆財務(wù)會計報告包艾括會計報表及其傲附注和其他應(yīng)當叭在財務(wù)報告中披白露的相關(guān)信息和暗資料。一套完整敗的財務(wù)報告至少敗應(yīng)當包括:“四安表一注”，即資啊產(chǎn)負債表、利潤巴表、現(xiàn)金流量表爸所有者權(quán)益變動艾表以及附注。中熬期財務(wù)報告應(yīng)當佰包括資產(chǎn)負債表捌、利潤表、現(xiàn)金扮流量表和附注，斑“三表一注”。昂（牢記）骯會計報表是財務(wù)壩報告的主要組成笆部分，它們分別挨從不同的角度反罷映了企業(yè)的財務(wù)氨狀況、經(jīng)營成果胺和現(xiàn)金流量情況襖。其中昂（1

30、）資產(chǎn)負債靶表是反映企業(yè)某傲一特定日期財務(wù)頒狀況的報表.芭（2）利潤表是按反映企業(yè)某一特皚定日期財務(wù)狀況按的報表。背（3）現(xiàn)金流量隘表是反映企業(yè)在板一定期間內(nèi)現(xiàn)金艾及現(xiàn)金等價物流伴入和流出情況的扳報表。安（4）資產(chǎn)負債挨表反映的是企業(yè)稗一定時點上關(guān)于敗財務(wù)狀況的靜態(tài)隘信息，是一種靜扮態(tài)報表。霸（5）而利潤表笆和現(xiàn)金流量表則辦反映的是企業(yè)在板一定期間關(guān)于經(jīng)藹營成果的動態(tài)信矮息，是一種動態(tài)拜報表. 資產(chǎn)負板債表、利潤表和搬現(xiàn)金流量表這三爸張報表反映了企岸業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀鞍況的核心信息,捌構(gòu)成了企業(yè)對外艾報送的三大基本拜會計報表。（牢罷記）按各期間財務(wù)會計盎報告編制的時間啊要求和基本內(nèi)容懊是:安1、月

31、度財務(wù)報半告。在每月終了襖時編制.應(yīng)予月擺份終了后,6日笆內(nèi)報出，至少應(yīng)扒當包括資產(chǎn)負債瓣表和利潤表會計凹制度規(guī)定需要編埃制會計報表附注皚,從其規(guī)定。愛拔2、季度財務(wù)會藹計報表.在每季骯終了時編制.應(yīng)懊于季度終了后1般5日內(nèi)報出.包盎括的內(nèi)容與月度胺財務(wù)會計報告基捌本相同。半3、半年度財務(wù)藹報告,在每半年擺度終了時編制,啊應(yīng)于年度中期結(jié)般束后60天內(nèi)報班出,一般包括基背本會計報表、利澳潤分配表以及財疤務(wù)狀況說明書。哎4、年度財務(wù)會捌計報表,在每年哀度終了時編制,稗應(yīng)于年度終了后版四個月內(nèi)對外提巴供,包括財務(wù)會罷計報告的全部內(nèi)皚容。熬5、另外,我國案規(guī)定,跋小企業(yè)的年度財唉務(wù)會計報告包括版資產(chǎn)負

32、債表、利跋潤表和會計報表扳附注,小企業(yè)可笆以根據(jù)需要選擇哀是否編制現(xiàn)金流隘量表。“二表一瓣注”。（牢記）白41560搬年度結(jié)賬日為公艾歷年度每年的昂12月31日藹;半年度、月度版和季度結(jié)賬日分背別為公歷年度、版每半年、每季和埃每月的最后一天稗 。（牢記）埃四、財務(wù)會計報罷告的編制要求 哀企業(yè)編制的財務(wù)啊會計報告應(yīng)當真安實可靠、相關(guān)可把比、全面完整、伴編報及時、便于柏理解，符合國家霸統(tǒng)一的會計制度案的有關(guān)規(guī)定。（俺牢記）矮1.真實可靠罷2.相關(guān)可比。扒企業(yè)會計報表所靶提供的財務(wù)會計跋信息必須與報表扳使用者的決策需藹要相關(guān),滿足報靶表使用者的需要挨,并且會計報表耙各項目的數(shù)據(jù)應(yīng)扳當口徑一致、相霸互

33、可比,便于報笆表使用者在不同疤企業(yè)之間及同一岸企業(yè)前后各期之皚間進行比較.啊3.全面完整捌 4.編報及時八 5.便于理解板第二節(jié) 資產(chǎn)負拌債表 凹一、資產(chǎn)負債表昂的概念和意義板（一）資產(chǎn)負債敗表的概念翱 資產(chǎn)礙負債表是反映企奧業(yè)某一特定日期艾（如月末、季末扒、年末等）財務(wù)癌狀況的會計報表瓣。（牢記）它是爸根據(jù)“資產(chǎn)負叭債+所有者權(quán)益盎”這一會計等式扒，依照一定的分敖類標準和順序，佰將企業(yè)在一定日拜期的全部資產(chǎn)、愛負債和所有者權(quán)藹益項目進行適當盎分類、匯總、排背列后編制而成的罷。 資產(chǎn)負債表敗是企業(yè)基本會計搬報表之一 是所霸有獨立核算的企矮業(yè)單位必須對外皚報送的會計報表笆。（牢記）把賬戶式資產(chǎn)負

34、債隘表分為左右兩方案,左方為資產(chǎn)項傲目,按資產(chǎn)的流挨動性大小排列（哀牢記）:流動性叭大的資產(chǎn)如“貨氨幣資金”、“交搬易性金融資產(chǎn)”巴、“應(yīng)收票據(jù)”安等排在前面, 案流動性小的資產(chǎn)般如 “可供出售礙金融資產(chǎn)”、“班持有到期投資”邦、“固定資產(chǎn)”安、“無形資產(chǎn)”氨、等則排在后面靶。右方為負債及芭所有者權(quán)益項目鞍,一般按求償權(quán)頒先后順序排列。伴 （牢記）骯 氨1、資產(chǎn)。資產(chǎn)靶按照流動資產(chǎn),奧非流動資產(chǎn)分類扳并進行進一步分唉項列示。（牢記巴）辦流動資產(chǎn)是指可熬以在一年或超過百一年的一個經(jīng)營邦周期內(nèi)變現(xiàn)或耗霸用的資產(chǎn)。流動拌資產(chǎn)項目通常包伴括:貨幣資金、拌交易性金融資產(chǎn)百、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)半收賬款、應(yīng)收利半

35、息、應(yīng)收股利、疤其他應(yīng)收款、預(yù)靶付賬款、存貨、爸一年內(nèi)到期的非捌流動資產(chǎn)等。盎2、負債。負債瓣一般分為流動負奧債和長期負債。叭（牢記）扳流動負債是指將熬在一年內(nèi)(含一靶年)或者超過一吧年的一個營業(yè)周搬期內(nèi)償還的債務(wù)吧。流動負債項目暗包括:短期借款皚、交易性金融負氨債、應(yīng)付票據(jù)、骯應(yīng)付賬款、預(yù)收拜賬款、應(yīng)付職工阿薪酬、應(yīng)交稅費澳、應(yīng)付利息、應(yīng)拜付股利、其他應(yīng)奧付款、一年內(nèi)到按期的非流動資產(chǎn)柏負債以及其他流壩動負債等。（牢稗記）拔長期負債項目包案括:長期借款、班應(yīng)付債券（牢記靶）、長期應(yīng)付款搬、專項應(yīng)付款、藹預(yù)計負債、遞延岸所得稅負債和其百他非流動負債等藹。啊3、所有者權(quán)益吧。它一般按照實笆收資本

36、(或股本敖)、資本公積、澳盈余公積和未分胺配利潤分項列示扳。邦（二）資產(chǎn)負債鞍表的意義唉通過編制資產(chǎn)負敖債表，（1）可敗以反映企業(yè)資產(chǎn)俺的構(gòu)成及其狀況氨，分析企業(yè)在某擺一日期所擁有的吧經(jīng)濟資源及其分笆布情況；（2）哎可以反映企業(yè)某安一日期的負債總岸額及其結(jié)構(gòu)，分百析企業(yè)目前與未白來需要支付的債背務(wù)數(shù)額；（3）板可以反映企業(yè)所案有者權(quán)益的情況板，了解企業(yè)現(xiàn)有稗的投資者在企業(yè)霸資產(chǎn)總額中所占敖的份額。（4）班通過資產(chǎn)負債表跋項目金額及其相愛關(guān)比率的分析，岸可以幫助報表使扒用者全面了解企案業(yè)的資產(chǎn)狀況，瓣盈利能力，分析扳企業(yè)的債務(wù)償還案能力，從而為未哀來的經(jīng)濟決策提爸供參考信息。（埃牢記）矮二、資產(chǎn)

37、負債表半的格式 白資產(chǎn)負債表由表叭頭、表身和表尾唉等部分組成。其澳中表尾部分為補唉充說明，表身部芭分是資本負債表絆的主體和核心。把（牢記）柏資產(chǎn)負債表的格澳式主要有賬戶式邦和報告式兩種。把我國企業(yè)的資產(chǎn)骯負債表采用賬戶澳式結(jié)構(gòu)。（牢記凹）傲賬戶式資產(chǎn)負債疤表中的資產(chǎn)各項芭目的合計等于負敖債和所有者權(quán)益罷各項目的合計。俺即資產(chǎn)負債表的擺左方和右方平衡阿.班第三節(jié) 利潤表疤 佰一、利潤表的概阿念和意義般（一）利潤表的唉概念斑利潤表又稱損益哎表，是反映企業(yè)愛在一定會計期間叭經(jīng)營成果的報表礙。（牢記）矮（二）利潤表的俺意義唉1.通過利潤表啊可以從總體上了靶解企業(yè)收入、成骯本和費用、凈利阿潤（或虧損）的

38、爸實現(xiàn)及構(gòu)成情況跋；2.同時，通癌過利潤表提供的按不同時期的比較壩數(shù)字（本月數(shù)、昂本年累計數(shù)、上絆年數(shù)），可以分白析企業(yè)的獲利能暗力及利潤的未來半發(fā)展趨勢，3.板了解投資者投入藹資本的保值增值白情況。利潤表是叭會計報表中的一埃張基本報表。（礙牢記）昂 二、利斑潤表的格式 霸利潤表由表頭、盎表身和表尾等部版分組成. 其中唉,表身部分為利岸潤表的主體和核邦心.爸利潤表的格式主翱要有多步式利潤藹表和單步式利潤唉表兩種。按照我敖國企業(yè)的利潤表擺采用多步式(三疤步)。翱我國企業(yè)可以分懊如下三個步驟編傲制利潤表（牢記翱）:熬第一步,以營業(yè)叭收入為基礎(chǔ),減按去營業(yè)資本、營斑業(yè)稅金及附加、哎銷售費用、管理埃費

39、用、財務(wù)費用頒、資產(chǎn)減值損失翱,加上公允價值爸變動收益(減去版公允價值變動損懊失)和投資收益佰(減去投資損失班),計算出營業(yè)癌利潤.罷第二步.以營業(yè)芭利潤為基礎(chǔ),加靶上營業(yè)外收入,版減去營業(yè)外支出扮計算出營業(yè)總額艾.巴第三步,以利潤拜總額為基礎(chǔ),減拌去所得稅費用,頒計算出凈利潤(百或凈虧損).吧多步式利潤表反斑映出了構(gòu)成營業(yè)凹利潤、利潤總額凹、凈利潤的各項胺要素的情況,有扒助于使用者從不白同利潤類別中了胺解企業(yè)經(jīng)營成果藹的不同來源.罷第十章會計檔霸案 瓣本章的平均分為搬7分，09年考隘了9分，可能今盎年考的還會比較伴多，所以要引起罷考生的注意。扳第一節(jié) 會計檔氨案的概念和內(nèi)容襖 扒會計檔案是指

40、會澳計憑證、會計賬擺簿和財務(wù)會計報愛告等會計核算專翱業(yè)材料，它是記襖錄和反映單位經(jīng)靶濟業(yè)務(wù)的重要史伴料和證據(jù)。具體澳包括： 敗1、會計憑證；叭 2、會計賬簿辦；3、財務(wù)會計把報告；4、其他把會計資料。（牢按記）包括銀行存八款余額調(diào)節(jié)表、骯銀行對賬單、其疤他應(yīng)當保存的會邦計核算專業(yè)資料靶、會計檔案移交襖清冊、會計檔案擺保管清冊、會計傲檔案銷毀清冊。版第二節(jié) 會計癌檔案的歸檔 拔一、會計檔案的版整理立卷辦各單位每年形成八的會計檔案，年藹度終了后，應(yīng)有矮會計人員對其進吧行整理并裝訂立爸卷。稗1、會計憑證的半整理立卷。氨2、會計賬簿的百整理立卷。盎3、財務(wù)會計報耙告的整理立卷。霸年終，將全部財哎務(wù)報告按時間順芭序裝訂成冊。俺4、其他會計資辦料的整理立卷。艾二、會計檔案的瓣歸檔懊1、會計檔案整班理立卷后，會計斑機構(gòu)首先要對會啊計檔案編制卷號敖。 奧2、當年形成的般會計檔案，在會辦計年度終