XXXX年會(huì)計(jì)分錄大全tian

1、一、流動(dòng)資產(chǎn)（一）貨幣資金礙1伴、收到股東投入捌的股款借：銀行存款把貸：股本（實(shí)收瓣資本）資本公積背2拌、收到實(shí)現(xiàn)的主爸營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款襖貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收安入芭應(yīng)交稅費(fèi)跋傲應(yīng)交增值稅（銷襖項(xiàng)稅額）疤3矮、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款傲4伴、因支付內(nèi)部職頒工出差等原因所拌需的現(xiàn)金，按支礙出憑證所記載的盎金額借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金翱收到出差人員交癌回的差旅費(fèi)剩余背款并結(jié)算時(shí)把借：庫存現(xiàn)金（板按實(shí)際收回的現(xiàn)擺金）暗管理費(fèi)用（按應(yīng)把報(bào)銷的金額）背貸：其他應(yīng)收款搬（按實(shí)際借出的敗現(xiàn)金）熬5捌、每日終了結(jié)算矮現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)俺清查等發(fā)現(xiàn)的有頒待查明原因的現(xiàn)埃金短缺或溢余

2、，跋屬于庫存現(xiàn)金短拔缺絆借：待處理財(cái)產(chǎn)拔損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金矮貸：待處理財(cái)產(chǎn)百損溢敗待查明原因后作鞍如下處理：如為扮現(xiàn)金短缺，屬于佰由責(zé)任人賠償?shù)陌讲糠郑喊瑁浩渌麘?yīng)收款笆拌應(yīng)收現(xiàn)金短缺款氨（爸扮個(gè)人）庫存現(xiàn)金哎貸：待處理財(cái)產(chǎn)伴損溢扮屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公疤司賠償?shù)牟糠郑喊拷瑁浩渌麘?yīng)收款案搬應(yīng)收保險(xiǎn)賠款壩貸：待處理財(cái)產(chǎn)辦損溢傲屬于無法查明的拔其他原因：癌借：管理費(fèi)用板啊現(xiàn)金短缺癌貸：待處理財(cái)產(chǎn)白損溢凹如為現(xiàn)金溢余，扒屬于應(yīng)支付給有奧關(guān)人員和單位的埃：胺借：待處理財(cái)產(chǎn)懊損溢傲貸：其他應(yīng)付款邦邦應(yīng)付現(xiàn)金溢余（阿絆個(gè)人或單位）熬屬于無法查明的板現(xiàn)金溢余：把借：待處理財(cái)產(chǎn)唉損溢笆貸：營(yíng)業(yè)

3、外收入哎皚資產(chǎn)盤盈利得爸6班、收到銀行存款藹利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用鞍7唉、收回備用金和霸其他應(yīng)收暫付款俺項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款半8巴、收到供應(yīng)單位唉因不履行合同而啊賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入哎9皚、將款項(xiàng)匯往采阿購地開立采購專佰戶傲借：其他貨幣資稗金霸斑外埠存款貸：銀行存款八10皚、將款項(xiàng)存入銀壩行以取得銀行匯耙票、銀行本票和隘信用卡笆借：其他貨幣資扮金般伴銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款昂11絆、向銀行開立信巴用證、交納保證跋金扮借：其他貨幣資邦金凹辦信用證保證金貸：銀行存款拜12斑、向證券公司劃奧出資金時(shí)安借：其他貨幣資奧金礙傲存出投資款貸：銀行存款唉購買股票

4、、債券襖等時(shí)辦借：交易性金融按資產(chǎn)等奧貸：其他貨幣資跋金班骯存出投資款扒13扮、將外埠存款、板銀行匯票、銀行爸本票存款的未用扳余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款搬貸：其他貨幣資昂金艾柏外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款?yuàn)W15罷、支付購入材料隘的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)耙A跋、采用計(jì)劃價(jià)格叭核算借：材料采購礙應(yīng)交稅費(fèi)癌爸應(yīng)交增值稅（進(jìn)稗項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金啊B板、采用實(shí)際成本敖核算鞍支付貨款、運(yùn)雜埃費(fèi)、貨物已經(jīng)到背達(dá)并已驗(yàn)收入庫借：原材料庫存商品銷售費(fèi)用爸應(yīng)交稅費(fèi)芭白應(yīng)交增值稅（進(jìn)奧項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金背支付貨款、運(yùn)雜百費(fèi)時(shí)，貨物尚未拔到達(dá)或尚未驗(yàn)收扮入庫

5、借：在途物資銷售費(fèi)用哀應(yīng)交稅費(fèi)霸艾應(yīng)交增值稅（進(jìn)艾項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金隘16叭、支付供應(yīng)單位澳各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款俺17辦、支付委托外單捌位加工物資的加胺工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)啊借：委托加工物扒資芭應(yīng)交稅費(fèi)澳班應(yīng)交增值稅（進(jìn)百項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等壩18鞍、支付外購動(dòng)力岸費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款疤19安、支付職工工資爸借：應(yīng)付職工薪搬酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款啊20唉、購入不需要安柏裝的固定資產(chǎn)、般開發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程瓣21壩、購入工程用物白資奧借：原材料（專辦用材料、專用設(shè)靶備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票

6、據(jù)澳為購置大型設(shè)備凹而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款白收到設(shè)備并補(bǔ)付絆設(shè)備價(jià)款：絆借：原材料（專靶用設(shè)備）（設(shè)備俺的實(shí)際成本）襖貸：預(yù)付賬款（唉預(yù)付的價(jià)款）拜銀行存款（補(bǔ)付哎的價(jià)款）扮22柏、支付探礦權(quán)費(fèi)鞍用、價(jià)款，采礦疤權(quán)費(fèi)用、價(jià)款借：油氣資產(chǎn)管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)氨23啊、撥付備用金熬借：其他應(yīng)收款把（備用金）貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款盎24跋、支付待領(lǐng)工資拜、暫存款和其他唉應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款敗25按、支付各項(xiàng)成本邦、費(fèi)用隘借：油氣生產(chǎn)成懊本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷

7、售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款扳26跋、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：庫存現(xiàn)金敖27敖、按法定程序報(bào)拔經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)八資本的，在實(shí)際壩發(fā)還股款或收購阿股票時(shí)稗借：股本（實(shí)收扒資本）等貸：銀行存款靶（二）交易性金埃融資產(chǎn)礙1礙、企業(yè)取得交易罷性金融資產(chǎn)時(shí)安借：交易性金融骯資產(chǎn)懊爸成本（公允價(jià)值藹、不含支付的價(jià)敖款中所包含的、叭已到付息期但尚案未領(lǐng)取的利息或伴已宣告但尚未發(fā)敗放的現(xiàn)金股利）藹投資收益（發(fā)生敗的交易費(fèi)用）（霸版）扒應(yīng)收股利（已宣澳告發(fā)放但尚未發(fā)背放的現(xiàn)金股利）捌應(yīng)收利息（已到斑付息期尚未領(lǐng)取愛的利息）藹貸：銀行存款（埃實(shí)際支付的金額巴）稗2拔、持有交易性金懊融資產(chǎn)

8、期間被投笆資單位宣告發(fā)放八現(xiàn)金股利或在資盎產(chǎn)負(fù)債表日按債耙券票面利率計(jì)算啊利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益懊3把、收到現(xiàn)金股利傲或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息唉4哀、資產(chǎn)負(fù)債表日按，交易性金融資辦產(chǎn)的公允價(jià)值高哎于賬面余額的差拔額伴借：交易性金融罷資產(chǎn)奧百公允價(jià)值變動(dòng)（襖公允價(jià)值高于賬伴面余額的差額）俺貸：公允價(jià)值變把動(dòng)損益昂公允價(jià)值低于其扒賬面余額的差額奧借：公允價(jià)值變疤動(dòng)損益板貸：交易性金融胺資產(chǎn)斑百公允價(jià)值變動(dòng)（跋公允價(jià)值低于其爸賬面余額的差額版）擺5背、出售交易性金礙融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按跋實(shí)際收到的金額阿，埃借：銀行存款（捌實(shí)際收到的金額懊）八投資收益（處置昂損失）巴交易性金

9、融資產(chǎn)擺皚公允價(jià)值變動(dòng)（俺公允價(jià)值低于其扒賬面余額的差額瓣）凹貸：交易性金融柏資產(chǎn)昂愛成本癌交易性金融資產(chǎn)埃案公允價(jià)值變動(dòng)（擺公允價(jià)值高于賬百面余額的差額）凹投資收益（處置埃收益）翱同時(shí)，按原記入爸“岸公允價(jià)值變動(dòng)頒”般科目的金額（半笆）襖借：公允價(jià)值變敗動(dòng)損益（公允價(jià)扒值高于賬面余額哎的差額）貸：投資收益或借：投資收益版貸：公允價(jià)值變隘動(dòng)損益（公允價(jià)邦值低于賬面余額邦的差額）（三）存貨1、 購入物資骯（扳1疤）購入物資在支柏付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)胺時(shí)瓣借：材料采購（皚采用實(shí)際成本法襖，可使用奧“癌在途物資艾”盎）矮應(yīng)交稅費(fèi)胺案應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金扒（皚2半）采用商

10、業(yè)匯票哀結(jié)算方式的，購柏入物資在開出、扮承兌商業(yè)匯票時(shí)搬借：材料采購（按采用實(shí)際成本法埃，可使用頒“搬在途物資罷”爸）礙應(yīng)交稅費(fèi)百凹應(yīng)交增值稅（進(jìn)稗項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)百2岸、物資已經(jīng)收到捌但尚未辦理結(jié)算跋手續(xù)的，可暫不懊作會(huì)計(jì)分錄；待扳辦理結(jié)算手續(xù)后耙借：材料采購（鞍采用實(shí)際成本法敗使用俺“佰原材料愛”芭、傲“般庫存商品熬”阿）按應(yīng)交稅費(fèi)拌岸應(yīng)交增值稅（進(jìn)叭項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款扮3阿、班 斑預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款芭收到已經(jīng)預(yù)付貨啊款的物資后頒借：材料采購（昂采用實(shí)際成本法拜使用熬“哎原材料霸”“胺庫存商品拌”案）邦應(yīng)交稅費(fèi)把霸

11、應(yīng)交增值稅（進(jìn)白項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款胺4耙、哀 扒由企業(yè)運(yùn)輸部門安以自備運(yùn)輸工具唉，將外購的物資按運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算巴購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)唉的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等跋5拔、壩 挨向供貨單位、外伴部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收搬回的物資短缺或唉其它應(yīng)沖減材料岸采購成本的賠償鞍款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有挨關(guān)的索賠憑證暗借：應(yīng)付賬款（暗或其它應(yīng)收款）貸：材料采購拜購入物資運(yùn)輸途巴中非常損失和尚捌待查明原因的途百中損耗班借：待處理財(cái)產(chǎn)傲損溢貸：材料采購襖6斑、佰 八商品流通企業(yè)購白入商品抵達(dá)倉庫扳前發(fā)

12、生的包裝費(fèi)案、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸扮存儲(chǔ)過程中的保邦險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、叭運(yùn)輸途中的合理拌損耗和入庫前的拌挑選整理費(fèi)用等絆采購費(fèi)用般借：待攤進(jìn)貨費(fèi)瓣用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款胺7頒、疤 邦月終，企業(yè)應(yīng)將熬倉庫轉(zhuǎn)來的外購皚收料憑證，按照頒材料科目并分別阿情況進(jìn)行匯總搬（案1白）對(duì)于已經(jīng)付款皚或已開出、承兌敖的商業(yè)匯票的收百料憑證（包括本凹月付款或開出、哎承兌商業(yè)匯票的藹上月收料憑證）安，按計(jì)劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購癌實(shí)際成本大于計(jì)白劃成本的差額熬借：材料成本差百異貸：材料采購安實(shí)際成本小于計(jì)疤劃成本的差額借：材料采購拜貸：材料成本差翱異叭采用實(shí)際成本法安核算的，物

13、資到背達(dá)入庫時(shí)稗借：原材料、庫扮存商品貸：在途物資藹（按2奧）對(duì)于尚未收到襖發(fā)票賬單的收料芭憑證，應(yīng)當(dāng)分別把材料科目，抄列白清單，并按計(jì)劃奧成本暫估入賬（盎下月初用紅字沖鞍回）借：原材料包裝物低值易耗品翱貸：應(yīng)付賬款白耙暫估應(yīng)付賬款拔下月付款或開出八、承兌商業(yè)匯票瓣后借：材料采購澳應(yīng)交稅費(fèi)頒靶應(yīng)交增值稅（進(jìn)捌項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)盎（昂3稗）對(duì)于發(fā)票賬單耙已到，但尚未付巴款或尚未開出、安承兌商業(yè)匯票的邦收料憑證，或雖版然發(fā)票賬單未到骯，但根據(jù)合同、壩隨貨同行發(fā)票等藹能夠計(jì)算并確定扳實(shí)際成本的收料柏憑證，按實(shí)際成邦本借：材料采購爸應(yīng)交稅費(fèi)案阿應(yīng)交增值稅（進(jìn)頒項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位

14、款安同時(shí)，按計(jì)劃成捌本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購襖同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成扮本差異。胺8礙、白 皚商品流通企業(yè)采邦用進(jìn)價(jià)核算收到懊的商品借：庫存商品貸：材料采購吧月份終了，對(duì)于叭尚未收到發(fā)票賬班單的收到商品的澳憑證，應(yīng)當(dāng)分別壩商品科目，抄列耙清單，并按付給笆供應(yīng)單位的價(jià)款隘暫估入賬（下月頒初用紅字沖回）借：庫存商品案貸：應(yīng)付賬款挨案暫估應(yīng)付賬款鞍下月付款或開出傲、承兌商業(yè)匯票跋后借：材料采購熬應(yīng)交稅費(fèi)般扒應(yīng)交增值稅（進(jìn)白項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)班對(duì)于發(fā)票賬單已胺到，但尚未付款吧或尚未開出、承唉兌商業(yè)匯票的收挨到商品的憑證壩借：材料采購（藹進(jìn)價(jià)）般應(yīng)交稅費(fèi)暗拔應(yīng)交增值稅（進(jìn)疤項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)

15、付賬款艾采用進(jìn)價(jià)核算的辦商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)埃價(jià)借：庫存商品貸：材料采購笆9板、矮 啊小規(guī)模納稅人以挨及購入物資不能埃取得增值稅專用矮發(fā)票的企業(yè)，購跋入物資借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)愛10耙、啊 吧購入并已驗(yàn)收入凹庫的原材料借：原材料貸：材料采購敗同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料鞍成本差異，實(shí)際扒成本大于計(jì)劃成耙本的差異按借：材料成本差叭異貸：材料采購癌實(shí)際成本小于計(jì)昂劃成本的差異借：材料采購盎貸：材料成本差安異叭11擺、自制并已驗(yàn)收拌入庫的原材料借：原材料安材料成本差異（拌實(shí)際成本大于計(jì)啊劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等岸材料成本差異（爸實(shí)際成本小于計(jì)按劃成本的差異）啊委托外單位加工礙完成并驗(yàn)

16、收入庫哀的原材料愛借：原材料（計(jì)岸劃成本）百材料成本差異（扒實(shí)際成本大于計(jì)霸劃成本的差異）笆貸：委托加工物吧資（實(shí)際成本）胺材料成本差異（啊實(shí)際成本小于計(jì)擺劃成本的差異）翱12唉、啊 半投資者投入的原愛材料盎借：原材料（計(jì)吧劃成本）熬應(yīng)交稅費(fèi)埃壩應(yīng)交增值稅（進(jìn)斑項(xiàng)稅額）藹材料成本差異（叭計(jì)劃成本小于投昂資合同或協(xié)議約矮定的價(jià)值的差額班）扳貸：股本（或?qū)嵃┦召Y本）（投資案各方確認(rèn)的價(jià)值辦）耙材料成本差異（阿計(jì)劃成本大于投八資各方確認(rèn)的價(jià)擺值的差額）八13阿、皚 埃接受捐贈(zèng)的原材氨料跋借：原材料（計(jì)搬劃成本）材料成本差異疤貸：營(yíng)業(yè)外收入疤把接受捐贈(zèng)利得（昂扒）般銀行存款（實(shí)際般支付的相關(guān)稅費(fèi)啊）材

17、料成本差異安14疤、跋 邦接受的債務(wù)人以盎非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償埃債務(wù)方式取得的捌存貨，或以應(yīng)收壩債權(quán)換入的存貨藹，見澳“捌應(yīng)收賬款盎”擺科目搬15按、通過非貨幣性昂交易取得的存貨傲的賬務(wù)處理，參凹照頒“翱固定資產(chǎn)瓣”耙科目進(jìn)行，涉及疤增值稅的，同時(shí)愛進(jìn)行相應(yīng)的處理把。拜16吧、盤盈的原材料捌，按照同類或類版似存貨的市場(chǎng)價(jià)澳格作為實(shí)際成本借：原材料癌貸：待處理財(cái)產(chǎn)半損溢熬17芭、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用藹原材料暗借：油氣生產(chǎn)成叭本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料拌生產(chǎn)車間退回剩皚余的原材料借：原材料等擺貸：油氣生產(chǎn)成邦本生產(chǎn)成本等熬月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車暗間已領(lǐng)尚未使用半，但下月仍需繼埃續(xù)使用的材料

18、（拜下月初用紅字沖背回）借：原材料艾貸：油氣生產(chǎn)成板本生產(chǎn)成本等耙交庫的下腳廢料瓣，按計(jì)劃成本估唉價(jià)入賬借：原材料邦貸：油氣生產(chǎn)成耙本生產(chǎn)成本等耙18俺、購建固定資產(chǎn)啊、油氣開發(fā)設(shè)施昂、進(jìn)行油氣勘探扒活動(dòng)領(lǐng)用材料借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：原材料材料成本差異吧應(yīng)交稅費(fèi)啊拜應(yīng)交增值稅（進(jìn)爸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）埃19巴、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款懊貸：其他業(yè)務(wù)收捌入案應(yīng)交稅費(fèi)爸按應(yīng)交增值稅（銷拜項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本矮借：其他業(yè)務(wù)成襖本（埃八）貸：原材料扒20昂、企業(yè)購入、自般制、委托外單位澳加工完成驗(yàn)收入昂庫的包裝物等，啊以及對(duì)包裝物的唉清查盤點(diǎn)，比照巴“骯原材料案”壩科目的有關(guān)部門敖規(guī)

19、定進(jìn)行核算。哎21絆、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝矮物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物安22芭、隨同商品出售阿但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的扒包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物芭23背、鞍 捌隨同商品出售并擺單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝安物靶借：其他業(yè)務(wù)成扳本貸：包裝物靶24襖、出租、出借包稗裝物，在第一次捌領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成耙本矮借：其他業(yè)務(wù)成頒本（出租包裝物俺）百銷售費(fèi)用（出借爸包裝物）貸：包裝物靶25唉、收到出租包裝伴物的租金借：庫存現(xiàn)金銀行存款爸貸：其他業(yè)務(wù)收敗入等百26擺、收到出租、出唉借包裝物的押金借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款案退回押金作相反背會(huì)計(jì)分錄鞍27鞍、逾期未退包裝班物唉借：其他應(yīng)付款岸（沒收的押金）隘貸：其他業(yè)務(wù)收班入案應(yīng)交稅費(fèi)

20、澳版應(yīng)交增值稅（銷襖項(xiàng)稅額）熬28捌、這部分沒收的擺押金收入應(yīng)交的般稅費(fèi)爸借：其他業(yè)務(wù)成頒本暗貸：應(yīng)交稅費(fèi)百澳應(yīng)交消費(fèi)稅等拜29熬、逾期未退包裝扳物沒收的加收的岸押金襖借：其他應(yīng)付款癌（沒收的押金）挨貸：營(yíng)業(yè)外收入芭耙罰沒收入岸應(yīng)交稅費(fèi)芭傲應(yīng)交增值稅班應(yīng)交稅費(fèi)八捌應(yīng)交消費(fèi)稅叭30岸、出租、出借包懊裝物報(bào)廢班借：原材料（殘昂料價(jià)值）暗貸：其他業(yè)務(wù)成芭本（出租包裝物挨）奧銷售費(fèi)用（出借俺包裝物）佰31啊、采用計(jì)劃成本胺進(jìn)行材料日常核襖算的企業(yè)，月份扳終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)翱領(lǐng)用、出售、出矮租、出借所領(lǐng)用凹新包裝物應(yīng)分?jǐn)偘Φ某杀静町惤O借：油氣生產(chǎn)成埃本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本奧貸：材

21、料成本差搬異愛實(shí)際成本小于計(jì)爸劃成本的，用紅愛字登記伴32藹、企業(yè)購入、自愛制、委托外單位拔加工完成并已驗(yàn)半收入庫的低值易罷耗品等，以及低隘值易耗品的清查熬盤點(diǎn)，比照埃“邦原材料芭”敖科目的有關(guān)部門百規(guī)定進(jìn)行核算埃33凹、一次轉(zhuǎn)銷的低艾值易耗品，領(lǐng)用巴時(shí)，將其全部?jī)r(jià)搬值攤?cè)胗嘘P(guān)的成氨本費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品哀報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)叭值沖減有關(guān)的成挨本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用岸34隘、分次攤銷的低阿值易耗品，領(lǐng)用安時(shí)扳借：低值易耗品吧擺在用盎貸：低值易耗品頒把在庫攤銷時(shí)借：有關(guān)科目盎貸：低值易耗品耙霸攤銷按報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)斑值沖減有關(guān)的成癌本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目柏轉(zhuǎn)銷全部已提攤襖

22、銷額澳借：低值易耗品芭礙攤銷礙貸：低值易耗品安按在用襖35氨、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料笆應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差皚異哀借：油氣生產(chǎn)成爸本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費(fèi)用銷售費(fèi)用勘探費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)成本耙貸：材料成本差矮異斑36澳、已經(jīng)生產(chǎn)完成矮并已驗(yàn)收送交半壩成品庫的自制半爸成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本爸從半成品庫領(lǐng)用壩自制半成品繼續(xù)敗加工時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品擺委托外單位加工昂的自制半成品，扳發(fā)出加工時(shí)案借：自制半成品捌（委托外部加工般自制半成品）百貸：自制半成品版（庫存半成品）扮支付的外部加工稗費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等扮借：自制半成品昂（委托外部加工辦自制半成品）斑應(yīng)交稅費(fèi)絆壩應(yīng)交增值稅（進(jìn)挨項(xiàng)稅

23、額）貸：銀行存款等案加工完成并已驗(yàn)氨收入庫的自制半隘成品，應(yīng)按加工阿后的實(shí)際成本半借：自制半成品奧（庫存半成品）阿貸：自制半成品鞍（委托外部加工拜自制半成品）盎37絆、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)白完成驗(yàn)收入庫的半產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)壩借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成澳本貸：庫存商品耙38捌、商品流通企業(yè)唉庫存商品的核算白采用進(jìn)價(jià)核算的翱企業(yè)，購入的商笆品到達(dá)驗(yàn)收入庫藹后借：庫存商品霸貸：材料采購（班或在途物資）等耙委托外單位加工叭收回的商品借：庫存商品藹貸：委托加工物稗資佰結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的班成本啊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成壩本貸：庫存商品懊期末，應(yīng)按所購拔商品的銷售比例稗計(jì)算確定的與該罷商品相關(guān)的進(jìn)貨礙費(fèi)用

24、的金額傲借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成翱本辦貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)熬用凹39澳、商品流通企業(yè)壩商品發(fā)生溢余借：庫存商品敗貸：待處理財(cái)產(chǎn)隘損溢懊庫存商品發(fā)生損懊失暗借：待處理財(cái)產(chǎn)昂損溢貸：庫存商品澳應(yīng)交稅費(fèi)吧傲應(yīng)交增值稅（進(jìn)傲項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）翱40盎、發(fā)給外單位加傲工的物資班借：委托加工物疤資貸：原材料庫存商品壩支付加工費(fèi)用、礙應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)班等胺借：委托加工物襖資爸應(yīng)交稅費(fèi)班白應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等巴需要交納消費(fèi)稅敗的委托加工物資安，收回后直接用皚于銷售的，應(yīng)將耙受托方代交的消哎費(fèi)稅計(jì)入委托加爸工物資成本。俺借：委托加工物敗資貸：應(yīng)付賬款銀行存款班收回后用于連續(xù)盎生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品隘，按規(guī)定準(zhǔn)予抵?jǐn)】鄣?，?yīng)按

25、受托芭方代收代交的消澳費(fèi)稅安借：應(yīng)交稅費(fèi)昂八應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款鞍采用實(shí)際成本核懊算的企業(yè)，收到按加工完成驗(yàn)收入百庫的物資和剩余叭物資借：原材料庫存商品靶材料成本差異（跋計(jì)劃成本小于實(shí)版際成本的差額）骯貸：委托加工物氨資埃材料成本差異（愛計(jì)劃成本大于實(shí)俺際成本的差額）拜41敗、將委托代銷商半品發(fā)交受托代銷叭單位昂借：發(fā)出商品耙暗委托代銷商品貸：庫存商品版42拜、收到代銷單位鞍報(bào)來的代銷清單瓣借：應(yīng)收賬款皚罷代銷單位哎貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收哀入其他業(yè)務(wù)收入頒應(yīng)收賬款般搬應(yīng)交增值稅（銷把項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)鞍借：銷售費(fèi)用哀辦代銷手續(xù)費(fèi)俺貸：應(yīng)收賬款懊皚代銷單位佰同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷頒商品成本把借：主

26、營(yíng)業(yè)務(wù)成吧本其他業(yè)務(wù)成本吧貸：發(fā)出商品暗八委托代銷商品奧收到代銷單位代唉銷款項(xiàng)借：銀行存款懊貸：應(yīng)收賬款班辦代銷單位拌43疤、收到受托代銷拔商品采用進(jìn)價(jià)核算的埃借：受托代銷商啊品（接受價(jià)）貸：代銷商品款岸44盎、采取收取手續(xù)跋費(fèi)方式代銷的商扳品，售出受托代佰銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款襖貸：應(yīng)交稅費(fèi)背笆應(yīng)交增值稅（銷班項(xiàng)稅額）氨應(yīng)付賬款翱捌委托代銷單位昂借：應(yīng)交稅費(fèi)頒骯應(yīng)交增值稅（進(jìn)半項(xiàng)稅額）扮貸：應(yīng)付賬款襖笆委托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款拔貸：受托代銷商搬品礙46耙、計(jì)算代銷手續(xù)安費(fèi)等收入藹借：應(yīng)付賬款叭阿委托代銷單位隘貸：其他業(yè)務(wù)收按入半47胺、支付給委托代按銷單位的代銷款澳借：應(yīng)付賬款哎半

27、委托代銷單位貸：銀行存款半48跋、不采取收取手拌續(xù)費(fèi)方式代銷的頒商品，售出受托暗代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款耙貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收邦入其他業(yè)務(wù)收入頒應(yīng)交稅費(fèi)藹稗應(yīng)交增值稅（銷艾項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)霸借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成捌本其他業(yè)務(wù)成本癌貸：受托代銷商辦品同時(shí)借：代銷商品款鞍應(yīng)交稅費(fèi)阿艾應(yīng)交增值稅（進(jìn)哎項(xiàng)稅額）氨貸：應(yīng)付賬款吧澳委托代銷單位骯支付給委托單位奧的代銷款胺借：應(yīng)付賬款爸拜委托代銷單位貸：銀行存款隘49礙、提取存貨跌價(jià)班準(zhǔn)備捌借：資產(chǎn)減值損跋失頒扮存貨跌價(jià)損失（岸可變現(xiàn)凈值低于澳成本的差額）搬貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)耙備埃已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備頒的存貨的價(jià)值以哀后又得以恢復(fù)，辦在原已計(jì)提的存扳貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額半內(nèi)轉(zhuǎn)

28、回埃借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)礙備鞍貸：資產(chǎn)減值損唉失案捌存貨跌價(jià)損失把50敗、采用分期收款伴銷售方式發(fā)出商艾品跋借：發(fā)出商品奧哎分期收款發(fā)出商半品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款岸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收搬入跋應(yīng)交稅費(fèi)背扳應(yīng)交增值稅（銷柏項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本跋借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成爸本壩貸：發(fā)出商品敖斑分期收款發(fā)出商跋品（四）委托貸款哀1昂、企業(yè)委托的貸奧款?yuàn)W借：委托貸款叭敖本金貸：銀行存款鞍2佰、未減值委托貸艾款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表襖計(jì)算確認(rèn)利息收凹入胺借：委托貸款吧笆應(yīng)計(jì)利息（按合挨同本金和合同約辦定的名義利率計(jì)擺算確定的應(yīng)收利邦息）啊應(yīng)收利息（按合挨同本金和合同約哎定的名義利率計(jì)八算確定的應(yīng)收利伴息）藹委托

29、貸款矮爸利息調(diào)整拔貸：投資收益（敖按攤余成本和實(shí)暗際利率計(jì)算確定皚的利息收入）瓣委托貸款白懊利息調(diào)整搬3拜、收回未減值委懊托貸款時(shí)借：銀行存款笆委托貸款癌翱利息調(diào)整（科目扳余額）懊貸：委托貸款埃柏本金百委托貸款唉唉應(yīng)計(jì)利息哀應(yīng)收利息（按合艾同本金和合同約疤定的名義利率計(jì)埃算確定的應(yīng)收利皚息）跋委托貸款扳版利息調(diào)整（科目骯余額）投資收益熬4俺、已減值委托貸傲款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表昂計(jì)算確認(rèn)利息收翱入埃借：委托貸款皚昂減值準(zhǔn)備哎貸：投資收益（吧按攤余成本和實(shí)骯際利率計(jì)算確定拔的利息收入）愛同時(shí)，將按合同矮本金和合同約定白的名義利率計(jì)算安確定的應(yīng)收利息鞍金額進(jìn)行表外登案記埃5扳、收回減值委托襖貸款時(shí)借：銀行

30、存款把委托貸款半把減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失唉貸：委托貸款埃奧本金班應(yīng)收利息（按合矮同本金和合同約扒定的名義利率計(jì)安算確定的應(yīng)收利百息）熬委托貸款頒癌應(yīng)計(jì)利息佰委托貸款礙奧利息調(diào)整（科目叭余額）資產(chǎn)減值損失背3靶、計(jì)提的減值準(zhǔn)鞍備拜借：資產(chǎn)減值損頒失斑貸：委托貸款罷疤減值準(zhǔn)備扒如果已確認(rèn)損失矮的委托貸款的價(jià)半值又得以恢復(fù)，澳應(yīng)在已提的減值盎準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)扳回：稗借：委托貸款疤背減值準(zhǔn)備班貸：資產(chǎn)減值損熬失暗貸：資產(chǎn)減值損盎失班 二、非流動(dòng)資產(chǎn)搬（一）持有至到翱期投資百1愛、企業(yè)取得的持皚有至到期投資鞍借：持有至到期懊投資絆岸債券投資（成本百）（公允價(jià)值，搬不含已到付息期澳但尚未領(lǐng)取的利半息）敗埃債券

31、投資（利息俺調(diào)整）敗應(yīng)收利息（已到哎付息期但尚未領(lǐng)愛取的利息）貸：銀行存款拜持有至到期投資熬按債券投資（利息按調(diào)整）愛2安、企業(yè)接受的債半務(wù)人以非現(xiàn)金資襖產(chǎn)抵償債務(wù)方式凹取得的持有至到耙期投資，以及非矮貨幣性交易換入跋的持有至到期投案資，見藹“昂應(yīng)收賬款背”疤科目。把3啊、未發(fā)生減值的盎持有至到期投資百為分期付息、一般次還本債券投資跋的，資產(chǎn)負(fù)債表拜日計(jì)算利息收入胺借：應(yīng)收利息（柏按票面利率計(jì)算絆確定的應(yīng)收未收隘利息）鞍持有至到期投資阿笆債券投資（利息拜調(diào)整）啊貸：投資收益（阿持有至到期投資哀攤余成本和實(shí)際哎利率計(jì)算確定的佰利息收入）翱持有至到期投資愛八債券投資（利息哎調(diào)整）耙未發(fā)生減值的持壩

32、有至到期投資為跋一次還本付息債俺券投資的，資產(chǎn)礙負(fù)債表日計(jì)算利扳息收入安借：持有至到期跋投資背板應(yīng)計(jì)利息（按票啊面利率計(jì)算確定暗的應(yīng)收未收利息埃）敗持有至到期投資俺拌債券投資（利息埃調(diào)整）凹貸：投資收益（埃持有至到期投資案攤余成本和實(shí)際拔利率計(jì)算確定的跋利息收入）扮持有至到期投資瓣拔債券投資（利息稗調(diào)整）藹4氨、已發(fā)生減值的瓣持有至到期投資骯，資產(chǎn)負(fù)債表日案計(jì)算利息收入隘借：持有至到期扮投資減值準(zhǔn)備（澳攤余成本和實(shí)際奧利率計(jì)算確定的安利息收入）貸：投資收益埃同時(shí)，將按合同罷本金和合同約定凹的名義利率計(jì)算八確定的應(yīng)收利息埃金額進(jìn)行表外登稗記隘5阿、收到取得持有吧至到期投資支付把的價(jià)款中包含的埃已

33、到付息期但尚霸未領(lǐng)取的債券利敗息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息板6辦、收到分期付息芭、一次還本持有按至到期投資持有稗期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息霸7翱、出售或到期收捌回未發(fā)生減值債凹券本息借：銀行存款等佰持有至到期投資罷減值準(zhǔn)備斑持有至到期投資盎擺債券投資（利息昂調(diào)整）投資收益艾貸：持有至到期稗投資愛稗債券投資（成本佰）擺芭債券投資（應(yīng)計(jì)擺利息）壩俺債券投資（利息挨調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益翱8骯、按照金融工具疤確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定藹將持有至到期投靶資重分類為可供啊出售金融資產(chǎn)的艾借：可供出售金矮融資產(chǎn)（公允價(jià)胺值）皚資本公積疤暗其他資本公積（霸公允價(jià)值小于賬絆面價(jià)值的金額）班貸：持有至到期熬投資藹

34、班成本、利息調(diào)整傲、應(yīng)計(jì)利息伴資本公積辦白其他資本公積（瓣公允價(jià)值大于賬阿面價(jià)值的金額）安9擺、按照金融工具奧確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定笆將可供出售金融昂資產(chǎn)重分類為采芭用成本或攤余成板本計(jì)量的金融資擺產(chǎn)的，應(yīng)在重分澳類日按其公允價(jià)按值版借：持有至到期凹投資癌貸：可供出售金暗融資產(chǎn)靶10挨、出售或到期收敖回已發(fā)生減值債凹券本息借：銀行存款等扳持有至到期投資隘減值準(zhǔn)備白持有至到期投資把吧債券投資（利息哀調(diào)整）減產(chǎn)減值損失按貸：持有至到期凹投資盎伴債券投資（成本佰）昂百債券投資（應(yīng)計(jì)安利息）案鞍債券投資（利息壩調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失俺11澳、資產(chǎn)負(fù)債表日扳，企業(yè)根據(jù)金融爸工具確認(rèn)和計(jì)量傲規(guī)定確定持有至霸到

35、期投資發(fā)生減頒值的八借：減產(chǎn)減值損八失敗昂持有至到期投資八減值損失阿貸：持有至到期啊投資減值準(zhǔn)備盎12絆、可轉(zhuǎn)換公司債懊券轉(zhuǎn)換為股份佰借：長(zhǎng)期股權(quán)投般資矮叭股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款邦持有至到期投資八矮可轉(zhuǎn)換公司債券挨投資（利息調(diào)整扳）阿貸：持有至到期吧投資吧隘可轉(zhuǎn)換公司債券愛投資（成本）扒搬可轉(zhuǎn)換公司債券哎投資（利息調(diào)整俺）敖伴可轉(zhuǎn)換公司債券壩投資（應(yīng)計(jì)利息柏）邦頒（二）可供出售翱金融資產(chǎn)叭1搬、可供出售債券熬投資的取得、資按產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)班算確定利息、收昂到利息，比照昂“熬持有至到期投資氨”半科目的相關(guān)核算案內(nèi)容處理。擺2班、可供出售股票埃投資的取得、被挨投資單位宣告發(fā)岸放的現(xiàn)金股利、般收到

36、股利，比照矮成本法核算的岸“把長(zhǎng)期股權(quán)投資阿”疤科目的相關(guān)核算敖內(nèi)容處理。敗3艾、資產(chǎn)負(fù)債表日傲，可供出售金融盎資產(chǎn)的公允價(jià)值佰高于其賬面余額笆（如可供出售金鞍融資產(chǎn)為債券，捌即為其攤余成本案）的差額拜借：可供出售金背融資產(chǎn)般貸：資本公積罷礙其他資本公積（瓣可供出售金融資癌產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)八）暗可供出售金融資柏產(chǎn)的公允價(jià)值低佰于其賬面余額（氨如可供出售金融艾資產(chǎn)為債券，即暗為其攤余成本）翱的差額癌借：資本公積吧斑其他資本公積（敖可供出售金融資哀產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)捌）半貸：可供出售金班融資產(chǎn)絆4伴、將可供出售金哎融資產(chǎn)重分類為斑采用成本或攤余矮成本計(jì)量的金融扮資產(chǎn)的，應(yīng)在重拌分類日按可供出氨售金融資產(chǎn)

37、的公扒允價(jià)值敗借：持有至到期爸投資斑貸：可供出售金熬融資產(chǎn)疤對(duì)于有固定到期笆日的，應(yīng)在該項(xiàng)罷金融資產(chǎn)的剩余拜期限資產(chǎn)負(fù)債表罷日，按采用實(shí)際奧利率法計(jì)算確定隘原記入絆“凹資本公積吧”捌的攤銷金額耙借（貸）：資本耙公積絆霸其他資本公積（哎可供出售金融資瓣產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)稗）隘貸（借）：投資霸收益。扮對(duì)于沒有固定到哎期日的，在處置搬該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)愛借（貸）：資本凹公積昂挨其他資本公積（笆可供出售金融資岸產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)阿）邦貸（借）：投資笆收益拔5背、確定可供出售捌金融資產(chǎn)發(fā)生減昂值的盎借：資產(chǎn)減值損搬失（減記的金額阿）凹貸：資本公積白搬其他資本公積（隘可供出售金融資艾產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)爸）鞍可供出售金融資

38、藹產(chǎn)減值準(zhǔn)備柏對(duì)于已確認(rèn)減值昂損失的可供出售把金融資產(chǎn)（不包奧括股票等權(quán)益工邦具），在隨后會(huì)隘計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)癌值已上升且客觀哎上與確認(rèn)原減值盎損失事項(xiàng)有關(guān)的半，應(yīng)在原已計(jì)提傲的減值準(zhǔn)備金額佰內(nèi)熬借：可供出售金霸融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備奧貸：資產(chǎn)減值損盎失按已確認(rèn)減值損失壩的可供出售股票挨等權(quán)益工具投資絆（不含在活躍市胺場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)、搬公允價(jià)值不能可辦靠計(jì)量的權(quán)益工唉具投資）在隨后唉的會(huì)計(jì)期間公允芭價(jià)值上升的，應(yīng)澳在原已計(jì)提的減拔值準(zhǔn)備金額內(nèi)，背按恢復(fù)增加的金扒額罷借：可供出售金鞍融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備般貸：資本公積襖伴其他資本公積（骯可供出售金融資盎產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)艾）矮6版、出售可供出售芭的金融資產(chǎn)借：銀行存款

39、爸資本公積癌白其他資本公積（絆可供出售金融資拔產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)叭）投資收益稗貸：可供出售的白金融資產(chǎn)昂敗成本、公允價(jià)值班變動(dòng)、利息調(diào)整案、應(yīng)計(jì)利息笆資本公積邦盎其他資本公積（罷可供出售金融資佰產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)罷）投資收益艾（三）長(zhǎng)期股權(quán)稗投資傲1隘、同一控制下企盎業(yè)合并形成的長(zhǎng)艾期股權(quán)投資霸（阿1傲）取得被合并方唉所有者權(quán)益賬面昂價(jià)值大于支付的疤合并對(duì)價(jià)的賬面罷價(jià)值的岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投癌資叭辦成本（取得被合昂并方所有者權(quán)益白賬面價(jià)值的份額笆）俺應(yīng)收股利（已宣罷告但尚未發(fā)放的靶現(xiàn)金股利或利潤(rùn)柏）有關(guān)負(fù)債科目伴貸：有關(guān)資產(chǎn)科扮目靶資本公積扒版資本溢價(jià)（股本吧溢價(jià)）背（佰2白）取得被合并方骯所有者權(quán)益賬面

40、奧價(jià)值小于支付的跋合并對(duì)價(jià)的賬面壩價(jià)值的俺借：長(zhǎng)期股權(quán)投敖資疤埃成本（取得被合疤并方所有者權(quán)益翱賬面價(jià)值的份額礙）礙應(yīng)收股利（已宣罷告但尚未發(fā)放的擺現(xiàn)金股利或利潤(rùn)襖）有關(guān)負(fù)債科目愛資本公積稗凹資本溢價(jià)（股本哀溢價(jià)）盈余公積扳利潤(rùn)分配柏安未分配利潤(rùn)捌貸：有關(guān)資產(chǎn)科愛目拌2暗、非同一控制下澳企業(yè)合并形成的伴長(zhǎng)期股權(quán)投資奧（擺1唉）以貨幣資金作稗為合并對(duì)價(jià)的班借：長(zhǎng)期股權(quán)投昂資辦般成本（合并成本凹，減已宣告但尚靶未發(fā)放的現(xiàn)金股搬利或利潤(rùn)）礙應(yīng)收股利（已宣按告但尚未發(fā)放的巴現(xiàn)金股利或利潤(rùn)癌）礙貸：銀行存款（扳合并成本、支付懊的直接相關(guān)費(fèi)用俺）搬（艾2班）以交易性金融凹資產(chǎn)作為合并對(duì)按價(jià)的哀借：長(zhǎng)期股權(quán)

41、投暗資笆扒成本（合并成本百，減已宣告但尚熬未發(fā)放的現(xiàn)金股捌利或利潤(rùn)）暗應(yīng)收股利（已宣壩告但尚未發(fā)放的矮現(xiàn)金股利或利潤(rùn)百）搬投資收益壩扒處置收益昂貸：交易性金融藹資產(chǎn)（公允價(jià)值拔）阿投資收益矮昂處置收益罷同時(shí)，按作為對(duì)唉價(jià)的金融資產(chǎn)的邦公允價(jià)值變動(dòng)罷借（貸）：公允芭價(jià)值變動(dòng)損益挨貸（記）：投資瓣收益巴（啊3胺）以存貨作為合哀并對(duì)價(jià)的板借：長(zhǎng)期股權(quán)投版資澳辦成本（合并成本拌，減已宣告但尚伴未發(fā)放的現(xiàn)金股絆利或利潤(rùn)）哀應(yīng)收股利（已宣按告但尚未發(fā)放的白現(xiàn)金股利或利潤(rùn)骯）背貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收伴入、其他業(yè)務(wù)收絆入暗應(yīng)交稅費(fèi)把跋應(yīng)交增值稅（銷罷項(xiàng)稅）同時(shí)阿借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成瓣本、其他業(yè)務(wù)成埃本矮貸：庫存商品、爸原材

42、料等安（跋4搬）以持有至到期暗投資、可供出售柏金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期襖股權(quán)投資作為合般并對(duì)價(jià)的佰借：長(zhǎng)期股權(quán)投拔資胺哀成本（合并成本藹，減已宣告但尚奧未發(fā)放的現(xiàn)金股背利或利潤(rùn)）澳應(yīng)收股利（已宣俺告但尚未發(fā)放的藹現(xiàn)金股利或利潤(rùn)頒）懊持有至到期投資啊減值準(zhǔn)備扮可供出售金融資拜產(chǎn)減值準(zhǔn)備佰長(zhǎng)期股權(quán)投資減皚值準(zhǔn)備盎投資收益啊捌處置收益搬貸：持有至到期奧投資唉可供出售金融資按產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資稗投資收益案疤處置收益耙同時(shí)，按作為對(duì)佰價(jià)的可供出售金疤融資產(chǎn)的公允價(jià)哎值變動(dòng)般借（貸）：資本頒公積罷按其他資本公積（捌可供出售金融資擺產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)挨）皚貸（記）：投資柏收益斑以固定資產(chǎn)、油矮汽資產(chǎn)、無形資敗產(chǎn)等作為合并對(duì)頒

43、價(jià)的絆借：長(zhǎng)期股權(quán)投案資辦敖成本（合并成本俺，減已宣告但尚啊未發(fā)放的現(xiàn)金股捌利或利潤(rùn)）斑應(yīng)收股利（已宣按告但尚未發(fā)放的搬現(xiàn)金股利或利潤(rùn)稗）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷愛固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)隘備笆油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)挨備斑無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)邦備把營(yíng)業(yè)外支出翱骯非流動(dòng)資產(chǎn)處置爸損失貸：固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)絆銀行存款（支付胺的直接相關(guān)費(fèi)用傲）拌營(yíng)業(yè)外收入按安非流動(dòng)資產(chǎn)處置吧利得罷3扒、以支付現(xiàn)金方拌式取得的長(zhǎng)期股拜權(quán)投資八（跋1澳）采用成本法核白算的癌借：長(zhǎng)期股權(quán)投奧資（實(shí)際支付的唉價(jià)款）貸：銀行存款俺（頒2稗）采用權(quán)益法核按算的骯長(zhǎng)期股權(quán)投資的班初始投資成本大扒于投資時(shí)應(yīng)享有唉被投資單位可辨爸認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)捌值份

44、額的敗借：長(zhǎng)期股權(quán)投澳資隘骯成本（實(shí)際支付擺的價(jià)款）貸：銀行存款擺長(zhǎng)期股權(quán)投資的般初始投資成本小岸于投資時(shí)應(yīng)享有擺被投資單位可辨唉認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)隘值份額的扒借：長(zhǎng)期股權(quán)投矮資拜拌成本（應(yīng)享有被阿投資單位可辨認(rèn)哎凈資產(chǎn)公允價(jià)值哎份額）邦貸：銀行存款（芭實(shí)際支付的價(jià)款百）澳營(yíng)業(yè)外收入案班初始長(zhǎng)期股權(quán)投愛資利得（換出資拜產(chǎn)的公允價(jià)值加靶應(yīng)支付的相關(guān)稅哎費(fèi)與應(yīng)享有被投巴資單位可辨認(rèn)凈敖資產(chǎn)公允價(jià)值份伴額的差額）跋4懊、以存貨換入長(zhǎng)擺期股權(quán)投資安（案1靶）采用成本法核挨算的搬借：長(zhǎng)期股權(quán)投笆資（換出資產(chǎn)的暗公允價(jià)值加應(yīng)支半付的相關(guān)稅費(fèi)）拔貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收斑入（公允價(jià)值）鞍其他業(yè)務(wù)收入（熬公允價(jià)值）百應(yīng)交稅

45、費(fèi)盎扳應(yīng)交增值稅（銷百項(xiàng)稅額）拔銀行存款（支付疤的相關(guān)費(fèi)用）盎應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交凹的其他相關(guān)稅金稗）半同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨班成本襖借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成把本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料伴（拌2奧）采用權(quán)益法核艾算的芭長(zhǎng)期股權(quán)投資的骯初始投資成本大絆于投資時(shí)應(yīng)享有捌被投資單位可辨把認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)背值份額的，賬務(wù)襖處理與采用成本邦法相同。藹長(zhǎng)期股權(quán)投資的礙初始投資成本小瓣于投資時(shí)應(yīng)享有澳被投資單位可辨疤認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)伴值份額的皚借：長(zhǎng)期股權(quán)投般資瓣扮成本（應(yīng)享有被頒投資單位可辨認(rèn)隘凈資產(chǎn)公允價(jià)值斑份額）板貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收佰入（公允價(jià)值）皚其他業(yè)務(wù)收入（辦公允價(jià)值）白應(yīng)交稅費(fèi)霸俺應(yīng)交增值稅（銷暗項(xiàng)稅額）斑

46、銀行存款（支付搬的相關(guān)費(fèi)用）扮應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交把的其他相關(guān)稅金般）埃營(yíng)業(yè)外收入壩按初始長(zhǎng)期股權(quán)投阿資利得（換出資板產(chǎn)的公允價(jià)值加俺應(yīng)支付的相關(guān)稅拔費(fèi)與應(yīng)享有被投熬資單位可辨認(rèn)凈愛資產(chǎn)公允價(jià)值份搬額的差額）白5愛、以固定資產(chǎn)、傲油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)昂期股權(quán)投資唉借：固定資產(chǎn)清叭理（轉(zhuǎn)出固定資暗產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的八賬面價(jià)值加上應(yīng)奧支付的相關(guān)稅費(fèi)艾）俺累計(jì)折舊（已提扳折舊）挨累計(jì)折耗（已計(jì)笆提的折耗）擺固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)安備（已計(jì)提的減笆值準(zhǔn)備）皚貸：固定資產(chǎn)、稗油氣資產(chǎn)（賬面霸原價(jià)）把銀行存款（支付敗的相關(guān)稅費(fèi)）暗應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交昂的相關(guān)稅金）胺（班1把）采用成本法核案算的般借：長(zhǎng)期股權(quán)投癌資（轉(zhuǎn)出固定資般產(chǎn)、油氣

47、資產(chǎn)的搬公允價(jià)值加上應(yīng)哎支付的相關(guān)稅費(fèi)霸）白貸：固定資產(chǎn)清壩理暗（叭2疤）采用權(quán)益法核哀算的唉投資成本大于投疤資時(shí)應(yīng)享有被投盎資單位可辨認(rèn)凈八資產(chǎn)公允價(jià)值份岸額的芭借：長(zhǎng)期股權(quán)投熬資矮阿成本（轉(zhuǎn)出固定哎資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)盎的公允價(jià)值加上霸應(yīng)支付的相關(guān)稅跋費(fèi)）岸貸：固定資產(chǎn)清八理八投資成本小于投翱資時(shí)應(yīng)享有被投拌資單位可辨認(rèn)凈皚資產(chǎn)公允價(jià)值份柏額的藹借：長(zhǎng)期股權(quán)投背資按澳成本（應(yīng)享有被把投資單位可辨認(rèn)暗凈資產(chǎn)公允價(jià)值耙份額）礙貸：固定資產(chǎn)清隘理（轉(zhuǎn)出固定資矮產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的般公允價(jià)值加上應(yīng)襖支付的相關(guān)稅費(fèi)白）俺營(yíng)業(yè)外收入捌絆初始長(zhǎng)期股權(quán)投百資利得（換出資鞍產(chǎn)的公允價(jià)值加拜應(yīng)支付的相關(guān)稅胺費(fèi)與應(yīng)享有被投

48、安資單位可辨認(rèn)凈扳資產(chǎn)公允價(jià)值份笆額的差額）熬按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)懊、油氣資產(chǎn)的公瓣允價(jià)值大于賬面耙價(jià)值的差額拔借：固定資產(chǎn)清拔理愛貸：營(yíng)業(yè)外收入隘跋處置非流動(dòng)資產(chǎn)瓣利得伴按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)阿、油氣資產(chǎn)的公壩允價(jià)值小于賬面絆價(jià)值的差額芭借：營(yíng)業(yè)外支出唉案處置非流動(dòng)資產(chǎn)扮損失半貸：固定資產(chǎn)清絆理辦6版、以無形資產(chǎn)換氨入長(zhǎng)期股權(quán)投資挨（百1半）采用成本法核安算的巴借：長(zhǎng)期股權(quán)投罷資（換出無形資柏產(chǎn)的公允價(jià)值加昂應(yīng)支付的相關(guān)稅奧費(fèi)）累計(jì)攤銷阿無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)艾備癌營(yíng)業(yè)外支出疤把非貨幣性資產(chǎn)損搬失（無形資產(chǎn)的笆公允價(jià)值小于賬邦面價(jià)值的差額）按貸：無形資產(chǎn)（芭賬面余額）啊銀行存款（支付辦的相關(guān)費(fèi)用）扮應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交

49、隘的相關(guān)稅金）暗營(yíng)業(yè)外收入藹芭非貨幣性資產(chǎn)利襖得（無形資產(chǎn)的骯公允價(jià)值大于賬搬面價(jià)值的差額）佰（阿2八）采用權(quán)益法核啊算的岸投資成本大于投吧資時(shí)應(yīng)享有被投八資單位可辨認(rèn)凈板資產(chǎn)公允價(jià)值份懊額的，賬務(wù)處理安與采用成本法相絆同。背投資成本小于投扒資時(shí)應(yīng)享有被投襖資單位可辨認(rèn)凈叭資產(chǎn)公允價(jià)值份捌額的捌借：長(zhǎng)期股權(quán)投頒資拌芭成本（應(yīng)享有被扒投資單位可辨認(rèn)熬凈資產(chǎn)公允價(jià)值瓣份額）累計(jì)攤銷瓣無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)絆備阿營(yíng)業(yè)外支出佰扮非貨幣性資產(chǎn)損挨失（無形資產(chǎn)的埃公允價(jià)值小于賬半面價(jià)值的差額）拔貸：無形資產(chǎn)（頒賬面余額）巴銀行存款（支付傲的相關(guān)費(fèi)用）啊應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交把的相關(guān)稅金）拔營(yíng)業(yè)外收入白愛非貨幣性資產(chǎn)利跋得

50、（無形資產(chǎn)的疤公允價(jià)值大于賬按面價(jià)值的差額）邦營(yíng)業(yè)外收入埃熬初始長(zhǎng)期股權(quán)投扳資利得（換出資傲產(chǎn)的公允價(jià)值加稗應(yīng)支付的相關(guān)稅吧費(fèi)與應(yīng)享有被投捌資單位可辨認(rèn)凈邦資產(chǎn)公允價(jià)值份半額的差額）搬7哎、以長(zhǎng)期股權(quán)投哎資、持有至到期艾投資、可供出售凹金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)罷期股權(quán)投資絆（襖1隘）采用成本法核阿算的扮借：長(zhǎng)期股權(quán)投傲資（換出資產(chǎn)的叭公允價(jià)值加應(yīng)支班付的相關(guān)稅費(fèi)）般長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)皚備邦持有至到期投資板減值準(zhǔn)備搬可供出售金融資白產(chǎn)減值準(zhǔn)備胺投資收益（換出安資產(chǎn)的公允價(jià)值胺小于賬面價(jià)值的扮差額）背貸：長(zhǎng)期股權(quán)投笆資（賬面余額）懊持有至到期投資澳（賬面余額）壩可供出售金融資按產(chǎn)（賬面余額）熬銀行存款（支付唉的

51、相關(guān)費(fèi)用）版應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交背的相關(guān)稅金）巴投資收益（換出傲資產(chǎn)的公允價(jià)值唉大于賬面價(jià)值的伴差額）襖（笆2懊）采用權(quán)益法核辦算的奧投資成本大于投跋資時(shí)應(yīng)享有被投巴資單位可辨認(rèn)凈澳資產(chǎn)公允價(jià)值份稗額的，賬務(wù)處理擺與采用成本法相稗同。氨投資成本小于投爸資時(shí)應(yīng)享有被投般資單位可辨認(rèn)凈八資產(chǎn)公允價(jià)值份半額的敖借：長(zhǎng)期股權(quán)投哎資八板成本（應(yīng)享有被矮投資單位可辨認(rèn)熬凈資產(chǎn)公允價(jià)值哀份額）半長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)跋備扮持有至到期投資敗減值準(zhǔn)備叭可供出售金融資懊產(chǎn)減值準(zhǔn)備懊投資收益（換出阿資產(chǎn)的公允價(jià)值邦小于賬面價(jià)值的八差額）埃貸：長(zhǎng)期股權(quán)投骯資（賬面余額）胺持有至到期投資暗（賬面余額）吧可供出售金融資叭產(chǎn)（賬面余額）

52、吧銀行存款（支付扒的相關(guān)費(fèi)用）奧應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交唉的相關(guān)稅金）皚投資收益（換出骯資產(chǎn)的公允價(jià)值阿大于賬面價(jià)值的板差額）唉營(yíng)業(yè)外收入扮阿初始長(zhǎng)期股權(quán)投八資利得（換出資瓣產(chǎn)的公允價(jià)值加八應(yīng)支付的相關(guān)稅斑費(fèi)與應(yīng)享有被投斑資單位可辨認(rèn)凈白資產(chǎn)公允價(jià)值份俺額的差額）靶8埃、企業(yè)接受的債辦務(wù)人以非現(xiàn)金資盎產(chǎn)抵償債務(wù)方式扳取得的長(zhǎng)期股權(quán)阿投資，或以應(yīng)收芭債權(quán)換入長(zhǎng)期股半權(quán)投資叭借：長(zhǎng)期股權(quán)投襖資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備奧營(yíng)業(yè)外支出班俺債務(wù)重組損失板貸：應(yīng)收賬款等跋（應(yīng)收債權(quán)的賬伴面余額）凹銀行存款（支付壩的相關(guān)費(fèi)用）耙應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交捌的相關(guān)稅金）佰9霸、長(zhǎng)期股權(quán)投資罷采用成本法核算耙的，被投資單位巴宣告發(fā)放現(xiàn)金股

53、叭利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益扮屬于被投資單位皚在取得投資前實(shí)懊現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配敗額，應(yīng)作為投資百成本的收回借：應(yīng)收股利艾貸：長(zhǎng)期股權(quán)投胺資扒10埃、采用權(quán)益法核盎算的長(zhǎng)期股權(quán)投鞍資的處理把（岸1襖）被投資單位實(shí)癌現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)愛調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)罷算應(yīng)享有的份額岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投懊資頒搬損益調(diào)整貸：投資收益暗被投資單位發(fā)生疤凈虧損或經(jīng)調(diào)整鞍的凈虧損計(jì)算應(yīng)案承擔(dān)的份額，企爸業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未鞍超過長(zhǎng)期股權(quán)投板資賬面價(jià)值份額借：投資收益敖貸：長(zhǎng)期股權(quán)投般資熬拔損益調(diào)整拔分擔(dān)虧損份額超俺過長(zhǎng)期股權(quán)投資罷的賬面價(jià)值，以辦其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成把對(duì)被投資單位凈骯投資的礙“岸長(zhǎng)期應(yīng)收款按”靶等的賬面價(jià)值減隘記至零為限借

54、：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款般在捌“安長(zhǎng)期股權(quán)投資班”搬科目以及其他實(shí)辦質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投安資單位凈投資的俺長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)敖值均減記至零的隘情況下，對(duì)于按邦照投資合同或協(xié)翱議規(guī)定仍然需要巴承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債把（版2佰）被投資單位以柏后宣告發(fā)放現(xiàn)金斑股利或利潤(rùn)時(shí)，拜企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得疤的部分借：應(yīng)收股利捌貸：長(zhǎng)期股權(quán)投藹資隘絆損益調(diào)整胺（挨3稗）在持股比例不拌變的情況下，被鞍投資單位除凈損骯益以外所有者權(quán)癌益的其他變動(dòng)，矮企業(yè)按持股比例板計(jì)算應(yīng)享有的份拔額阿借：長(zhǎng)期股權(quán)投昂資胺壩其他權(quán)益變動(dòng)奧貸：資本公積凹埃其他資本公積（隘其他權(quán)益變動(dòng)）藹11辦、長(zhǎng)期股權(quán)投資巴自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)埃益法核算時(shí)

55、稗借：長(zhǎng)期股權(quán)投安資拌吧成本（應(yīng)享有被翱投資單位可辨認(rèn)擺凈資產(chǎn)公允價(jià)值襖份額）熬長(zhǎng)期股權(quán)投資減把值準(zhǔn)備（原賬面把余額）靶貸：長(zhǎng)期股權(quán)投叭資（原賬面余額岸）懊營(yíng)業(yè)外收入澳拌初始長(zhǎng)期股權(quán)投把資利得（賬面價(jià)壩值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占藹被投資單位可辨皚認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)叭值份額的差額）捌長(zhǎng)期股權(quán)投資自扒權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本伴法核算時(shí)（除企巴業(yè)合并）疤借：長(zhǎng)期股權(quán)投白資礙貸：長(zhǎng)期股權(quán)投八資岸頒成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)澳12笆、提取長(zhǎng)期投資巴減值準(zhǔn)備案借：資產(chǎn)減值損班失百襖長(zhǎng)期股權(quán)投資減芭值損失背貸：長(zhǎng)期股權(quán)投白資減值準(zhǔn)備傲13斑、已確認(rèn)損失的俺按照成本法核算瓣的、在活躍市場(chǎng)白中沒有報(bào)價(jià)、公傲允價(jià)值不能可靠扳計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)阿

56、投資的價(jià)值又得暗以恢復(fù)，應(yīng)在已罷提減值準(zhǔn)備的范奧圍內(nèi)轉(zhuǎn)回吧借：長(zhǎng)期股權(quán)投霸資減值準(zhǔn)備挨貸：資產(chǎn)減值損拌失班般長(zhǎng)期股權(quán)投資減白值損失伴14罷、處置股權(quán)投資安時(shí)氨借：銀行存款（哀實(shí)際取得的價(jià)款凹）艾長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)絆備（已計(jì)提的減柏值準(zhǔn)備）昂投資收益（實(shí)際般收到的金額小于襖賬面價(jià)值和應(yīng)收柏現(xiàn)金股利的差額挨）澳貸：長(zhǎng)期股權(quán)投安資（賬面余額）壩投資收益（實(shí)際芭收到的金額大于霸賬面價(jià)值和應(yīng)收扮現(xiàn)金股利的差額?。┌陸?yīng)收股利（尚未頒領(lǐng)取的現(xiàn)金股利胺或利潤(rùn)）（四）商譽(yù)拌1敗、非同一控制下敗的吸收合并形成埃商譽(yù)時(shí)搬借：相關(guān)資產(chǎn)科跋目（取得的被購把買方各項(xiàng)可辨認(rèn)拜資產(chǎn)的公允價(jià)值阿）商譽(yù)哀貸：相關(guān)負(fù)債科哀目（取得的被

57、購阿買方各項(xiàng)可辨認(rèn)哀負(fù)債的公允價(jià)值敗）挨相關(guān)科目（合并跋成本）霸2暗、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)頒減值準(zhǔn)規(guī)定確定骯商譽(yù)發(fā)生減值的皚借：資產(chǎn)減值損辦失扳俺商譽(yù)減值損失哎貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)懊備辦（五）投資性房爸地產(chǎn)傲1懊、成本法模式計(jì)礙量的盎（骯1背）企業(yè)外購、自搬行建造等取得的半投資性房地產(chǎn)辦借：投資性房地班產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資芭性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程按（哀2拔）將自用的建筑癌物、土地使用權(quán)奧等轉(zhuǎn)換為投資性翱房地產(chǎn)案借：投資性房地瓣產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定熬資產(chǎn)、無形資產(chǎn)鞍的原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備礙無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)把備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)氨投資性房地產(chǎn)累白計(jì)折舊及攤銷（氨轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)阿、無形資產(chǎn)累計(jì)斑折舊或攤銷

58、）芭投資性房地產(chǎn)減霸值準(zhǔn)備（計(jì)提的斑減值準(zhǔn)備）懊（罷3皚）按月計(jì)提折舊辦或進(jìn)行攤銷凹借：其他業(yè)務(wù)成熬本哀貸：投資性房地氨產(chǎn)累計(jì)折舊及攤矮銷吧（跋4暗）取得的租金收拜入借：銀行存款版貸：其他業(yè)務(wù)收拌入板（按5藹）將投資性房地安產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)白借：固定資產(chǎn)（按轉(zhuǎn)換日賬面余額頒）霸無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換佰日賬面余額）胺投資性房地產(chǎn)累八計(jì)折舊及攤銷伴投資性房地產(chǎn)減把值準(zhǔn)備案貸：投資性房地靶產(chǎn)八累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換癌日賬面余額）背固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備盎（轉(zhuǎn)換日賬面余班額）拜累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換胺日賬面余額）佰無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)鞍備（轉(zhuǎn)換日賬面罷余額）礙（胺6背）處置投資性房癌地產(chǎn)時(shí)壩借：銀行存款（阿實(shí)際收到的金額挨）艾貸：其他業(yè)務(wù)收扮

59、入同時(shí)瓣借：投資性房地辦產(chǎn)累計(jì)折舊及攤拔銷（累計(jì)折舊或背累計(jì)攤銷）岸投資性房地產(chǎn)減安值準(zhǔn)備（已計(jì)提班的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本啊貸：投資性房地凹產(chǎn)（賬面余額）擺2皚、公允價(jià)值模式扮計(jì)量的擺（罷1稗）企業(yè)外購、自靶行建造等取得的安投資性房地產(chǎn)拌借：投資性房地隘產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資稗性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程?。ㄌ@2挨）將自用的建筑澳物、土地使用權(quán)澳等轉(zhuǎn)換為投資性跋房地產(chǎn)跋借：投資性房地襖產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公按允價(jià)值）擺公允價(jià)值變動(dòng)損霸益（公允價(jià)值低笆于賬面價(jià)值的差把額）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備把無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)稗備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)癌資本公積啊靶其他資本公積（艾公允價(jià)值高于賬擺面價(jià)值的差額）版（阿3癌）

60、資產(chǎn)負(fù)債表日拜，投資性房地產(chǎn)拜的公允價(jià)值高于半其賬面余額的差擺額昂借：投資性房地扒產(chǎn)叭襖公允價(jià)值變動(dòng)芭貸：公允價(jià)值變按動(dòng)損益藹公允價(jià)值低于其疤賬面余額的差額疤做相反的會(huì)計(jì)分邦錄邦（挨4搬）取得的租金收拌入借：銀行存款敗貸：其他業(yè)務(wù)收板入背（澳5熬）將投資性房地襖產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)哎借：固定資產(chǎn)（背轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值懊）唉公允價(jià)值變動(dòng)損拜益（公允價(jià)值低藹于賬面價(jià)值的差吧額）半貸：投資性房地爸產(chǎn)爸壩成本、公允價(jià)值隘變動(dòng)扮公允價(jià)值變動(dòng)損頒益（公允價(jià)值高板于賬面價(jià)值的差癌額）隘（岸6案）處置投資性房皚地產(chǎn)時(shí)唉借：銀行存款（安實(shí)際收到的金額敗）按貸：其他業(yè)務(wù)收把入辦借：其他業(yè)務(wù)成斑本襖貸：投資性房地熬產(chǎn)隘頒成本、