03銀行稅務(wù)自查大綱

1、PAGE PAGE 21稗銀行稅務(wù)檢查大伴綱營(yíng)業(yè)稅白普通貸款利息收班入靶查核挨屬于未逾期貸款頒（含展期，下同隘）捌，拜是否熬根據(jù)藹先收利息后收本辦金的原則捌，埃按貸款合同確認(rèn)霸的利率和結(jié)算利柏息的期限計(jì)算利唉息，并于債務(wù)人礙應(yīng)付利息的日期奧確認(rèn)收入鞍計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。背（霸國(guó)務(wù)院令第扒136拜號(hào)中華人民共熬和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行熬條例第九條）岸查核是否按利息爸收入的全額計(jì)征吧營(yíng)業(yè)稅（包括加瓣息、罰息、罰款愛(ài)等價(jià)外費(fèi)用）。骯（壩中華人民共和國(guó)八國(guó)務(wù)院令第54癌0號(hào)笆中華人民共和按國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條背例第五條及其皚實(shí)施細(xì)則第十奧三翱條；財(cái)稅字襖1997八辦45稗號(hào)財(cái)政部笆 柏國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)鞍于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院笆關(guān)于調(diào)整金

2、融保熬險(xiǎn)業(yè)稅收政策有扳關(guān)問(wèn)題的通知霸的通知第五條敗第二款。）罷查核已繳納過(guò)營(yíng)把業(yè)稅的應(yīng)收未收扳利息，若超過(guò)應(yīng)扳收未收利息核算阿期限（稗90盎天）后仍未收回般或其貸款本金到把期（含展期）后案尚未收回的，是礙否按稅法規(guī)定減昂除營(yíng)業(yè)額。罷查核收回表外應(yīng)安收未收利息（包拜括表外核算的應(yīng)岸收未收利息的復(fù)白利）時(shí)，是否按巴稅法規(guī)定在收回唉當(dāng)日及時(shí)確認(rèn)當(dāng)扒期收入計(jì)征營(yíng)業(yè)白稅。有無(wú)不沖減瓣表外應(yīng)收未收利八息，掛在往來(lái)款芭科目，不申報(bào)繳俺納營(yíng)業(yè)稅。伴查核已核銷資產(chǎn)頒（如呆帳貸款產(chǎn)頒生的利息收回等扮）收回利息收入扒時(shí)，是否按稅法澳規(guī)定在收到利息辦收入當(dāng)日及時(shí)確叭認(rèn)當(dāng)期收入計(jì)征佰營(yíng)業(yè)稅。凹查核減征免征營(yíng)澳業(yè)稅收入，

3、是否愛(ài)符合稅法規(guī)定的皚減、免營(yíng)業(yè)稅條骯件，并準(zhǔn)確區(qū)分搬減征營(yíng)業(yè)稅、免拜征營(yíng)業(yè)稅的利息瓣收入。凹（巴中華人民共和國(guó)扳國(guó)務(wù)院令第54扳0號(hào)中華人民皚共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫半行條例唉第翱九哎條；財(cái)稅字拔1999癌澳220懊號(hào)財(cái)政部捌 翱國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)癌于國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息唉收入免征營(yíng)業(yè)稅板的通知；財(cái)稅頒壩2000愛(ài)岸94傲號(hào)財(cái)政部把 唉國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)柏于住房公積金管凹理中心有關(guān)稅收捌政策的通知第熬一條。熬）轉(zhuǎn)貸利息收入邦查核是否按合同疤約定的利率和應(yīng)挨收利息時(shí)間版，全額按確認(rèn)貸款利息收伴入般計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅稗。按（靶中華人民共和國(guó)襖國(guó)務(wù)院令第54襖0號(hào)邦中華人民共和昂國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條凹例佰中關(guān)于差額征收傲營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，芭

4、由原來(lái)的六項(xiàng)調(diào)阿整為只有五項(xiàng)。哎將舊條例第五條頒第四項(xiàng)“轉(zhuǎn)貸業(yè)懊務(wù)，以貸款利息板減去借款利息后搬的余額為營(yíng)業(yè)額跋”予以刪除。就跋表示從2009啊年1月1日開(kāi)始岸轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)一律將辦按全額征收營(yíng)業(yè)啊稅。斑）瓣委托貸款利息收瓣入骯查核是否把減、稗免營(yíng)業(yè)稅委托貸百款和征收營(yíng)業(yè)稅凹委托貸款業(yè)務(wù)收哀入準(zhǔn)確區(qū)分，是懊否將應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅隘委托貸款業(yè)務(wù)混拜入減、免營(yíng)業(yè)稅鞍委托貸款業(yè)務(wù)。辦（哎國(guó)稅發(fā)鞍1994稗絆88哀號(hào)國(guó)家稅務(wù)總凹局關(guān)于人民銀行芭貸款業(yè)務(wù)不征收盎營(yíng)業(yè)稅的具體范吧圍的通知。絆財(cái)稅翱2000俺矮78扒號(hào)財(cái)政部班 挨國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)案于對(duì)外匯管理部艾門委托貸款利息懊收入免征營(yíng)業(yè)稅壩的通知。藹）伴票據(jù)貼現(xiàn)、押匯

5、芭、透支利息收入跋查核是否在貼現(xiàn)盎當(dāng)日（貼現(xiàn)業(yè)務(wù)搬發(fā)生時(shí)），以合頒同約定利率直接熬確認(rèn)全部票據(jù)貼岸現(xiàn)收入全額作為拌計(jì)征營(yíng)業(yè)稅收入隘。岸（挨國(guó)務(wù)院令第跋136絆號(hào)中華人民共搬和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行拌條例第九條。矮）搬查核是否有再貼鞍現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)巴混入貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，扒把轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)利皚息收入計(jì)征營(yíng)業(yè)熬稅。按稅法規(guī)定伴金融機(jī)構(gòu)從事再搬貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)白務(wù)取得的收入，艾屬于金融機(jī)構(gòu)往啊來(lái)，暫不征收營(yíng)吧業(yè)稅。瓣（扒財(cái)稅字熬1995霸懊79熬號(hào)財(cái)政部哎 瓣國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)伴于金融業(yè)征收營(yíng)凹業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的拜通知第一條；芭財(cái)稅字絆1997板絆45爸號(hào)財(cái)政部澳 礙國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)板于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院佰關(guān)于調(diào)整金融保鞍險(xiǎn)業(yè)稅收政策有跋關(guān)

6、問(wèn)題的通知辦的通知第六條笆。稗）伴押匯利息收入的澳查核。在查核中伴，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)押匯艾合同進(jìn)行審核，擺看其是否及時(shí)、案全額結(jié)轉(zhuǎn)利息收愛(ài)入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，把不應(yīng)扣減相關(guān)費(fèi)胺用后確認(rèn)收入。敖具體內(nèi)容詳見(jiàn)佰暗普通貸款利息收隘入暗擺的查核要點(diǎn)。稗透支利息收入的靶查核。在查核中拜，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)透支壩的協(xié)議或合同進(jìn)捌行審核，看其是百否及時(shí)、全額（擺包括罰款、罰息白等）結(jié)轉(zhuǎn)利息收霸入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。捌具體內(nèi)容詳見(jiàn)艾矮普通貸款利息收礙入辦敗的查核要點(diǎn)。扮金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)捌務(wù)收入拜查核金融機(jī)構(gòu)往暗來(lái)收入，重點(diǎn)查柏核是否將普通貸百款、銀團(tuán)貸款利澳息收入、金融機(jī)扒構(gòu)相互之間提供版的服務(wù)收入（如靶代結(jié)算、代發(fā)行哎金融債券等）、般分行從

7、總行取得芭分成收入等，混般入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)版業(yè)務(wù)收入，誤作按為暫不征營(yíng)業(yè)稅暗收入，少申報(bào)繳熬納營(yíng)業(yè)稅。稅法巴規(guī)定暫不征收營(yíng)扳業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)搬往來(lái)業(yè)務(wù)是指金襖融機(jī)構(gòu)之間相互阿占用、拆借資金笆的業(yè)務(wù)，不包括擺相互之間提供的暗服務(wù)（如代結(jié)算八、代發(fā)行金融債澳券等）。對(duì)金融巴機(jī)構(gòu)相互之間提哀供服務(wù)取得的收凹入，應(yīng)按規(guī)定征挨收營(yíng)業(yè)稅。奧（昂財(cái)稅字艾1995把背79熬號(hào)財(cái)政部拜 啊國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)胺于金融業(yè)征收營(yíng)氨業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的拜通知第一條；板財(cái)稅字皚2000胺白191藹號(hào)財(cái)政部版 爸國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)鞍于金融業(yè)若干征八稅問(wèn)題的通知拔第一條。）融資租賃收入胺查核融資租賃業(yè)埃務(wù)是否經(jīng)中國(guó)人岸民銀行、外經(jīng)貿(mào)澳部和國(guó)家

8、經(jīng)貿(mào)委矮批準(zhǔn)，確認(rèn)融資艾租賃收入隘征收埃營(yíng)業(yè)稅或增值稅敖。如果未經(jīng)上述罷批準(zhǔn)的融資租賃拜業(yè)務(wù)，租賃的貨阿物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓敗給承租方，征收芭增值稅，不征收疤營(yíng)業(yè)稅；租賃的扳貨物的所有權(quán)未啊轉(zhuǎn)讓給承租方，哀征收營(yíng)業(yè)稅，不鞍征收增值稅。佰（背財(cái)稅拔2003頒案16擺號(hào)財(cái)政部國(guó)家敗稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)癌業(yè)稅若干政策問(wèn)襖題的通知第三澳條第（十一）項(xiàng)芭；國(guó)稅函翱2000敖頒514巴號(hào)國(guó)家稅務(wù)總巴局關(guān)于融資租賃懊業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅拔問(wèn)題的通知；奧國(guó)稅函癌2000癌鞍909八號(hào)國(guó)家稅務(wù)總捌局關(guān)于融資租賃礙業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅耙問(wèn)題的補(bǔ)充通知背。）扮查核是否全部融熬資租賃合同申報(bào)伴繳稅。是否按合瓣同約定的融資租爸賃全部收入減去鞍

9、融資租賃貨物實(shí)艾際成本后的余額笆、融資租賃期限埃，準(zhǔn)確確定營(yíng)業(yè)皚稅計(jì)稅依據(jù)。融俺資租賃以其向承擺租者收取的全部扒價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用芭（包括殘值）減敖去出租方承擔(dān)的奧出租貨物的實(shí)際敗成本后的余額，佰以直線法折算出骯本期的營(yíng)業(yè)額。俺計(jì)算方法為：本疤期營(yíng)業(yè)額阿=邦（應(yīng)收取的全部爸價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用邦-叭實(shí)際成本）胺扳（本期天數(shù)埃岸總天數(shù)），實(shí)際耙成本辦=氨貨物購(gòu)入原價(jià)傲+皚關(guān)稅擺+靶增值稅扳+搬消費(fèi)稅皚+版運(yùn)雜費(fèi)敗+奧安裝費(fèi)埃+伴保險(xiǎn)費(fèi)芭+疤支付給境外的外扮匯借款利息支出案。盎（暗國(guó)稅發(fā)阿2002礙骯9岸號(hào)國(guó)家稅務(wù)總背局關(guān)于印發(fā)金皚融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅笆申報(bào)管理辦法敗的通知附件第扒十三條。）按查核全部融資租八賃貨

10、物的實(shí)際成擺本是否按稅法規(guī)扒定進(jìn)行計(jì)價(jià)核算瓣。出租貨物的實(shí)壩際成本，包括由敖出租方承擔(dān)的貨愛(ài)物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)唉稅、增值稅、消哀費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、斑安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)霸和貸款的利息（鞍包括外匯借款和傲人民幣借款利息哎）。按（捌財(cái)稅挨2003靶捌16骯號(hào)財(cái)政部國(guó)家背稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)翱業(yè)稅若干政策問(wèn)鞍題的通知第三癌條第（十一）項(xiàng)頒。）皚金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)爸務(wù)收入和持有期叭間的利息收入埃查核金融商品轉(zhuǎn)背讓業(yè)務(wù)收入的納暗稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間懊是否為金融商品板所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日扮。藹（拜國(guó)稅發(fā)凹2002癌矮9柏號(hào)國(guó)家稅務(wù)總藹局關(guān)于印發(fā)金把融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅敗申報(bào)管理辦法哎的通知附件第扳二十條。）班查核金融商品轉(zhuǎn)敗讓業(yè)務(wù)是否按賣頒出價(jià)減

11、買入價(jià)后捌的余額為營(yíng)業(yè)稅把的計(jì)稅依據(jù)。賣瓣出價(jià)和買入價(jià)分按別是指賣出原價(jià)啊和買入原價(jià)，買敗入原價(jià)不得包括頒購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付跋的各種費(fèi)用和稅傲金，賣出原價(jià)不叭得扣除賣出過(guò)程盎中支付的任何費(fèi)把用和稅金。敖重點(diǎn)查核股票和皚債券買入價(jià)是否骯依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制阿度規(guī)定，以股票叭、債券的購(gòu)入原壩價(jià)減去股票、債吧券持有期間取得拜的股票、債券紅板利收入的余額確靶定（即股票、債啊券持有期間取得氨的股息、紅利、俺利息收入是否按白規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅隘）。愛(ài)（耙國(guó)稅發(fā)叭2002擺俺9叭號(hào)國(guó)家稅務(wù)總稗局關(guān)于印發(fā)金捌融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅哎申報(bào)管理辦法骯的通知附件第擺十四條；財(cái)稅爸2003吧叭16胺號(hào)財(cái)政部澳 扒國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)傲于營(yíng)業(yè)稅若

12、干政安策問(wèn)題的通知叭第三條第（八）斑項(xiàng)；）胺查核金融商品買傲賣的負(fù)差是否跨熬會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)。佰金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)胺務(wù)，按股票、債俺券、外匯、其他挨四大類來(lái)劃分。啊同一大類不同品擺種金融商品買傲賣出現(xiàn)的正負(fù)差頒，在同一個(gè)納稅扒年度內(nèi)氨可以相抵背。搬但年末時(shí)仍出現(xiàn)把負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)壩入下一個(gè)會(huì)計(jì)年藹度。金融商品的凹買入價(jià)，可以選佰定按加權(quán)平均法翱或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)懊行核算，選定后捌一年內(nèi)不得變更八。白（疤國(guó)稅發(fā)板2002擺邦9扳號(hào)國(guó)家稅務(wù)總昂局關(guān)于印發(fā)金跋融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅叭申報(bào)管理辦法般的通知附件第氨十四條。）阿查核銀行債券投壩資持有期間的利安息收入，除免稅疤規(guī)定外，是否按扒合同約定利率和爸應(yīng)付利息日期確扮認(rèn)的

13、利息收入作艾為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。扮（矮財(cái)稅盎2001襖唉152骯號(hào)財(cái)政部霸 熬國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)絆于國(guó)有獨(dú)資商業(yè)氨銀行承購(gòu)金融資盎產(chǎn)管理公司發(fā)行案的專項(xiàng)債券利息伴收入免征稅收問(wèn)俺題的通知。翱）癌手續(xù)費(fèi)及傭金收拌入（或中間業(yè)務(wù)佰收入）翱查核支付結(jié)算、矮代理、銀行卡、鞍擔(dān)保、承諾、交昂易、其他等各類拌中間業(yè)務(wù)收取的熬手續(xù)費(fèi)及傭金收襖入，是否按稅法佰規(guī)定準(zhǔn)確確認(rèn)納胺稅義務(wù)時(shí)間。對(duì)安新開(kāi)展的中間業(yè)俺務(wù)品種和收入比翱重較大中間業(yè)務(wù)隘應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行查核氨。?。ò?guó)稅發(fā)板2002扮唉9襖號(hào)國(guó)家稅務(wù)總皚局關(guān)于印發(fā)金艾融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅版申報(bào)管理辦法翱的通知附件第阿二十一條；中國(guó)稗人民銀行令愛(ài)2001疤第耙5般號(hào)商業(yè)銀行中傲間業(yè)

14、務(wù)暫行規(guī)定案；銀發(fā)扳2002懊吧89背號(hào)中國(guó)人民銀艾行關(guān)于落實(shí)唉耙有關(guān)問(wèn)題的通知白。邦）昂2把、查核每一中間澳業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的手續(xù)皚費(fèi)及傭金收入是扮否按稅法規(guī)定全癌額作為營(yíng)業(yè)稅的矮計(jì)稅收入（除受霸托收款業(yè)務(wù)外）扒，包括價(jià)外收取八的代墊、代收代安付費(fèi)用（如郵電佰費(fèi)、工本費(fèi)、賬藹單費(fèi)、憑證費(fèi)）吧加價(jià)、以及以某叭種名義向貸款戶安收取的管理費(fèi)或敖贊助費(fèi)等價(jià)外費(fèi)罷用，從中不得作捌任何費(fèi)用扣除（愛(ài)如回扣、返傭支扳出、銀聯(lián)費(fèi)用、白POS盎機(jī)租金）。翱（拜財(cái)稅佰2003鞍白16版號(hào)財(cái)政部班 礙國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)版于營(yíng)業(yè)稅若干政巴策問(wèn)題的通知隘第三條第（十）唉項(xiàng)；國(guó)稅發(fā)懊2002暗案9按號(hào)國(guó)家稅務(wù)總哀局關(guān)于印發(fā)金鞍融保險(xiǎn)

15、業(yè)營(yíng)業(yè)稅暗申報(bào)管理辦法版的通知附件第頒十五條；財(cái)稅字笆八1997癌百45扮號(hào)財(cái)政部辦 頒國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)皚于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院跋關(guān)于調(diào)整金融保柏險(xiǎn)業(yè)稅收政策有唉關(guān)問(wèn)題的通知翱的通知第七條哎。柏）拜3爸、查核傲代發(fā)工資礙代扣代繳個(gè)人所骯得稅，而取得手叭續(xù)費(fèi)收入，是否癌按稅法規(guī)定的氨案代理業(yè)阿哀繳納營(yíng)業(yè)稅。絆（拜國(guó)務(wù)院令第邦136骯號(hào)中華人民共艾和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行骯條例及其實(shí)施擺細(xì)則；國(guó)稅發(fā)敗2001埃瓣31熬號(hào)國(guó)家稅務(wù)總擺局關(guān)于代扣代繳半儲(chǔ)蓄存款利息所罷得個(gè)人所得稅手頒續(xù)費(fèi)收入征免稅哀問(wèn)題的通知巴）俺根據(jù)財(cái)政部 骯國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)把于儲(chǔ)蓄存款利息罷所得有關(guān)個(gè)人所扳得稅政策的通知哎（財(cái)稅20疤08132號(hào)半 文件

16、的規(guī)定：埃儲(chǔ)蓄存款在瓣2008年10拔月9日把后（含埃10月9日懊）孳生的利息所鞍得，暫免征收個(gè)笆人所得稅。既然矮個(gè)人存款利息不稗繳個(gè)稅了，也就敖無(wú)所謂代扣代繳笆手續(xù)費(fèi)收入了，鞍儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)也就無(wú)唉所謂代扣代繳個(gè)哎人存款利息所得瓣稅手續(xù)費(fèi)收入繳百納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題矮了扮。其他收入頒1頒、查核是否有出背租固定資產(chǎn)、出叭租無(wú)形資產(chǎn)的租搬金收入（如斑POS隘機(jī)終端出租租賃癌收入）未按稅法吧規(guī)定及時(shí)繳納營(yíng)懊業(yè)稅。耙（般國(guó)務(wù)院令第佰136骯號(hào)中華人民共哎和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行骯條例第一條和般第二條。）案2巴、查核是否有處傲置抵債不動(dòng)產(chǎn)、柏?zé)o形資產(chǎn)收入未擺按稅法規(guī)定繳納皚營(yíng)業(yè)稅。靶（挨國(guó)務(wù)院令第八136叭號(hào)中華人民共八和

17、國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行跋條例第一條和芭第二條；國(guó)稅函阿發(fā)啊1995靶拔156板號(hào)國(guó)家稅務(wù)總案局關(guān)于印發(fā)營(yíng)巴業(yè)稅問(wèn)題解答（壩之一）的通知版第九條。把）笆3八、查核向儲(chǔ)戶收澳取的帳戶年費(fèi)、壩信用卡年費(fèi)是否癌按稅法規(guī)定繳納百營(yíng)業(yè)稅。扒（安國(guó)務(wù)院令第扮136頒號(hào)中華人民共按和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行八條例第一條爸）外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額辦 跋查核銀行業(yè)以外挨匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的澳，是否按其收到礙的外匯的當(dāng)天或岸當(dāng)季季末中國(guó)人襖民銀行公布的基氨準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)佰額。納稅人選擇霸何種折合率確定把后，一年之內(nèi)不絆得變動(dòng)。頒（愛(ài)國(guó)稅函扳1996擺百618扒號(hào)國(guó)家稅務(wù)總澳局關(guān)于中國(guó)銀行八外匯收入計(jì)征營(yíng)鞍業(yè)稅問(wèn)題的函挨。）境外母公司利息白從吧2009

18、年1月芭1日起般，境外母公司取柏得的利息應(yīng)在中安華人民共和國(guó)繳岸納營(yíng)業(yè)稅，疤核查企業(yè)傲在向境外母公司啊支付利息時(shí)啊是否辦履行代扣代繳營(yíng)哀業(yè)稅義務(wù)。辦（凹中華人民共和國(guó)案國(guó)務(wù)院令第54笆0號(hào)翱中華人民共和爸國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條啊例挨及埃實(shí)施細(xì)則。）增值稅壩銀行銷售金銀是霸否按稅法規(guī)定繳扮納增值稅。拌（扳國(guó)稅發(fā)八1993氨盎154班號(hào)國(guó)家稅務(wù)總懊局關(guān)于印發(fā)增叭值稅若干具體問(wèn)愛(ài)題的規(guī)定的通哀知第一條第（半二）項(xiàng)；國(guó)稅發(fā)叭啊2005扒般178骯號(hào)國(guó)家稅務(wù)總岸局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)捌開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃按金交易業(yè)務(wù)增值按稅有關(guān)問(wèn)題的通岸知。）拌查核是否有處置懊抵債不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)拜形資產(chǎn)以外的資拜產(chǎn)（如機(jī)器設(shè)備盎、商品等動(dòng)產(chǎn)）澳

19、收入未按稅法規(guī)藹定繳納增值稅。氨（敗國(guó)務(wù)院令第半134背號(hào)中華人民共般和國(guó)增值稅暫行班條例第一條。擺）消費(fèi)稅瓣 耙銷售金銀是否按敖稅法規(guī)定繳納消傲費(fèi)稅。般（哎財(cái)稅字按19949瓣5唉號(hào)財(cái)政部芭 唉國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)芭于調(diào)整金銀首飾叭消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)邦有關(guān)問(wèn)題的通知暗第三條。）企業(yè)所得稅收入（收益）拜查核隘按規(guī)定發(fā)放的貸拔款，屬于未逾期翱貸款（含展期，笆下同），應(yīng)根據(jù)艾先收利息后收本斑金的原則，按貸疤款合同確認(rèn)的利班率和結(jié)算利息的拔期限計(jì)算利息，隘并于債務(wù)人應(yīng)付搬利息的日期確認(rèn)懊收入的實(shí)現(xiàn)盎與會(huì)計(jì)上按資產(chǎn)疤負(fù)債表日與實(shí)際半利率法（不是合奧同約定的利率）熬計(jì)算確認(rèn)收入計(jì)罷征所得稅，存在佰稅會(huì)差異，應(yīng)進(jìn)扳

20、行納稅調(diào)整。壩（扳中華人民共和國(guó)胺國(guó)務(wù)院暗令第疤63頒號(hào)中華人民共芭和國(guó)企業(yè)所得稅捌法第六條第（佰五）項(xiàng)及其實(shí)施靶條例第十八條。跋國(guó)家稅務(wù)總局2翱010年23號(hào)斑。爸）半查核發(fā)放的貸款埃逾期（含展期）愛(ài)期間骯發(fā)生的應(yīng)收利息傲，案是否按于實(shí)際收到的日隘期，或者雖未實(shí)搬際收到，但會(huì)計(jì)伴上確認(rèn)為利息收壩入的日期，確認(rèn)笆收入的實(shí)現(xiàn)斑。愛(ài)（扳國(guó)家稅務(wù)總局2隘010年23號(hào)熬。八）壩查核柏已確認(rèn)為利息收版入的應(yīng)收利息，阿逾期90天仍未柏收回，且會(huì)計(jì)上罷已沖減了當(dāng)期利伴息收入的，瓣是否阿抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅襖所得額拔。敖（凹國(guó)家稅務(wù)總局2翱010年23號(hào)白。）盎核查啊已沖減了利息收啊入的應(yīng)收未收利吧息，以后年度收

21、白回時(shí)，埃是否礙計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅暗所得額計(jì)算納稅八。扒（敖國(guó)家稅務(wù)總局2案010年23號(hào)板。）把查核票據(jù)貼現(xiàn)利扒息收入是否在貼瓣現(xiàn)日確認(rèn)全部票拌據(jù)貼現(xiàn)利息收入半作為計(jì)所得稅收頒入。與會(huì)計(jì)上以板資產(chǎn)負(fù)債表日分俺期分額確認(rèn)收入班，存在稅會(huì)差異稗，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)班整。隘（奧中華人民共和國(guó)班主席令第扮63懊號(hào)中華人民共扒和國(guó)企業(yè)所得稅邦法第六條第（捌五）項(xiàng)及其實(shí)施艾條例第十八條。吧）疤查核債券投資利癌息收入是否按合澳同約定利率和應(yīng)扳付利息日期確認(rèn)班的利息收入作為澳計(jì)所得稅收入。笆與會(huì)計(jì)上按資產(chǎn)擺負(fù)債表日與實(shí)際隘利率法（不是合稗同約定的利率）奧計(jì)算確認(rèn)收入計(jì)白征所得稅，存在襖稅會(huì)差異，應(yīng)進(jìn)巴行納稅調(diào)整。般（

22、罷中華人民共和國(guó)敖主席令第笆63白號(hào)中華人民共叭和國(guó)企業(yè)所得稅爸法第六條第（辦五）項(xiàng)及其實(shí)施藹條例第十八條。懊）熬查核債券投資利佰息收入是否分國(guó)背債利息收入（免案稅收入）和其他笆債券利息收入單埃獨(dú)核算。哀（百中華人民共和國(guó)笆主席令第唉63把號(hào)中華人民共佰和國(guó)企業(yè)所得稅愛(ài)法第二十六條胺第（一）項(xiàng)及其阿實(shí)施條例第八十?dāng)[二條。百）版查核存放同業(yè)、扒存放中央銀行、俺拆出資金利息收伴入是否按照合同隘約定利率和應(yīng)付俺利息日期確認(rèn)的罷利息收入作為計(jì)拜所得稅收入。與絆會(huì)計(jì)上按資產(chǎn)負(fù)襖債表日與實(shí)際利啊率法（不是合同背約定的利率）計(jì)稗算確認(rèn)收入計(jì)征爸所得稅，存在稅扒會(huì)差異，應(yīng)進(jìn)行熬納稅調(diào)整。安（罷中華人民共和國(guó)皚

23、主席令第班63藹號(hào)中華人民共熬和國(guó)企業(yè)所得稅按法第六條第（盎五）項(xiàng)及其實(shí)施敗條例第十八條。澳）皚對(duì)照有關(guān)合同協(xié)半議等，查核手續(xù)般費(fèi)及傭金收入是跋否按權(quán)責(zé)發(fā)生制俺原則確認(rèn)所得稅笆收入。是否有坐吧支收入現(xiàn)象、是隘否有委托人直接安支付給銀行代辦把人員傭金，銀行盎在收取費(fèi)用時(shí)，骯只開(kāi)具收據(jù)，不拜計(jì)收入。是否有白帳外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。翱（懊中華人民共和國(guó)柏國(guó)務(wù)院令第八512奧號(hào)中華人民共罷和國(guó)企業(yè)所得稅佰法實(shí)施條例第凹九條。絆）俺10、案查核翱代發(fā)公司按代扣代繳個(gè)人所稗得般稅，而取得手續(xù)斑費(fèi)收入，是否按啊稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)凹期損益，繳納企澳業(yè)所得稅。艾（叭國(guó)稅發(fā)敗2001癌扳31暗號(hào)國(guó)家稅務(wù)總矮局關(guān)于代扣代繳唉儲(chǔ)蓄

24、存款利息所俺得個(gè)人所得稅手盎續(xù)費(fèi)收入征免稅藹問(wèn)題的通知阿）耙1案1哀、查核疤企業(yè)擺購(gòu)買（包括二級(jí)暗市場(chǎng)購(gòu)買）的國(guó)埃債未到兌付期而埃銷售所取得的收扮入，是否計(jì)入應(yīng)背稅收入，按規(guī)定襖計(jì)算繳納企業(yè)所爸得稅。挨（澳國(guó)家稅務(wù)總局2艾010年23號(hào)耙。皚）擺1吧2扳、拜查核捌企業(yè)扳經(jīng)銷、代銷國(guó)債巴所取得的代辦手罷續(xù)費(fèi)收入，是否頒計(jì)入應(yīng)稅收入，矮按規(guī)定計(jì)算繳納案企業(yè)所得稅。鞍1癌3捌、查核頒企業(yè)藹收回的懊已拔核銷的貸款本息哀，其超過(guò)貸款本耙金部分皚（包括收回的應(yīng)百收利息）埃，是否計(jì)入應(yīng)稅稗收入，按規(guī)定計(jì)斑算繳納企業(yè)所得疤稅。跋（銀監(jiān)發(fā)20搬0419號(hào)第襖四條）愛(ài)14、查安核出租固定資產(chǎn)白、出租無(wú)形資產(chǎn)罷的租

25、金收入（如斑POS八機(jī)終端出租租賃拔收入）；向儲(chǔ)戶懊收取的帳戶年費(fèi)暗、信用卡年費(fèi)；辦代收電話、水、礙電、氣、信息費(fèi)八等其他業(yè)務(wù)收入柏，是否按規(guī)定計(jì)澳算繳納企業(yè)所得耙稅。稅前扣除扒1鞍、查核是否按照凹合同利率確認(rèn)利案息支出，對(duì)會(huì)計(jì)壩上采取實(shí)際利率霸法計(jì)算的利息支頒出，應(yīng)進(jìn)行納稅埃調(diào)整，特別是定哎期存款當(dāng)年提前氨支取的，對(duì)其支巴取前會(huì)計(jì)上按資熬產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提敖的應(yīng)付息與提前柏支取時(shí)按合同約疤定利率計(jì)算實(shí)際奧支付利息，之間疤存在差異，是否安按合同約定的計(jì)啊結(jié)息規(guī)則計(jì)息，氨進(jìn)行納稅調(diào)整。熬（吧中華人民共和國(guó)半國(guó)務(wù)院令第捌512捌號(hào)中華人民共澳和國(guó)企業(yè)所得稅哀法實(shí)施條例第靶三十八條第（一罷）項(xiàng)。）笆2白

26、、除法人銀行因藹其母公司向其提吧供服務(wù)，按照雙般方簽訂的服務(wù)合擺同（或協(xié)議）支凹付的服務(wù)費(fèi)，符半合關(guān)于母子公埃司間提供服務(wù)支霸付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)矮所得稅處理問(wèn)題凹的通知（國(guó)稅唉發(fā)稗2008澳埃86佰號(hào)）規(guī)定的藹獨(dú)立企業(yè)隘之間公平交易原班則確定服務(wù)的奧價(jià)格佰，可作為成本費(fèi)壩用在稅前扣除外藹，法人銀行之間啊支付的管理費(fèi)不藹得稅前扣除，法案人銀行支付給其奧他法人企業(yè)的管扳理費(fèi)也不得稅前?？鄢瑧?yīng)調(diào)增應(yīng)阿納稅所得額。百（擺中華人民共和國(guó)礙國(guó)務(wù)院令第盎512盎號(hào)中華人民共瓣和國(guó)企業(yè)所得稅白法實(shí)施條例第擺四十九條；國(guó)稅壩發(fā)阿2008拜吧86拜號(hào)關(guān)于母子公傲司間提供服務(wù)支板付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)瓣所得稅處理問(wèn)題奧的通知

27、。伴）哀3疤、除同一銀行內(nèi)版各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間拌支付的利息，即半聯(lián)行往來(lái)的利息靶支出，允許稅前芭扣除外，同一銀安行內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)凹之間支付的租金拜和特許權(quán)使用費(fèi)矮，不得稅前扣除胺，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅頒所得額。班（矮中華人民共和國(guó)叭國(guó)務(wù)院令第罷512愛(ài)號(hào)中華人民共盎和國(guó)企業(yè)所得稅拔法實(shí)施條例第拌四十九條。叭）靶4暗、外國(guó)銀行在中笆國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分頒行、代表處等機(jī)叭構(gòu)、場(chǎng)所，就其岸中國(guó)境外總行發(fā)霸生的與其生產(chǎn)經(jīng)半營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，敖能夠提供總行出拔具的費(fèi)用匯集范稗圍、定額、分配靶依據(jù)和方法等證扮明文件，并合理伴分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣安除，否則不予扣半除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納啊稅所得額。叭（胺中華人民共和國(guó)巴國(guó)務(wù)院令第哀512扮號(hào)中華

28、人民共啊和國(guó)企業(yè)所得稅敖法實(shí)施條例第拔五十條。熬）案5佰、準(zhǔn)備金支出的般查核：擺查核銀行按稅版法規(guī)定可計(jì)提稅搬前扣除貸款損失扮準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)半范圍是否準(zhǔn)確。疤稅法規(guī)定準(zhǔn)予提熬取貸款損失準(zhǔn)備扳的貸款資產(chǎn)范圍板包括：貸款（含昂抵押、質(zhì)押、擔(dān)奧保等貸款）；銀疤行卡透支、貼現(xiàn)隘、信用墊款（含胺銀行承兌匯票墊敖款、信用證墊款笆、擔(dān)保墊款等）巴、進(jìn)出口押匯、奧同業(yè)拆出等各項(xiàng)稗具有貸款特征的礙風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；由邦企業(yè)啊轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外笆還款責(zé)任的國(guó)外奧貸款，包括國(guó)際絆金融組織貸款、班外國(guó)買方信貸、氨外國(guó)政府貸款、巴日本國(guó)際協(xié)力銀俺行不附條件貸款岸和外國(guó)政府混合藹貸款等資產(chǎn)。巴 矮佰查核是否有未經(jīng)皚核定的準(zhǔn)備金支笆出

29、，即不符合國(guó)拔務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)傲主管部門規(guī)定的班各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)靶備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等敖準(zhǔn)備金支出，不叭得稅前扣除，應(yīng)按調(diào)增應(yīng)納稅所得矮額。（這個(gè)應(yīng)該班針對(duì)銀行撥備，瓣主要是銀行貸款挨損失準(zhǔn)備和銀行案資產(chǎn)損失準(zhǔn)備）辦。版 愛(ài) 暗 艾貸款損失準(zhǔn)備，擺是否按以下公式耙計(jì)算：準(zhǔn)予當(dāng)年扮稅前扣除的貸款愛(ài)損失準(zhǔn)備本年藹末準(zhǔn)予提取貸款埃損失準(zhǔn)備的貸款叭資產(chǎn)余額1%礙截至上年末已佰在稅前扣除的貸唉款損失準(zhǔn)備余額班，如上述公式計(jì)傲算的數(shù)額如為負(fù)絆數(shù)，是否相應(yīng)調(diào)絆增當(dāng)年應(yīng)納稅所埃得額。岸 辦 瓣發(fā)生的符合條件案的貸款損失，是哎否按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅捌務(wù)機(jī)關(guān)審批后，懊先沖減已在稅前扒扣除的貸款損失暗準(zhǔn)備，不足沖減芭部分可據(jù)實(shí)在計(jì)扒

30、算當(dāng)年應(yīng)納稅所傲得額時(shí)扣除艾。岸（財(cái)稅霸2009把哀64板號(hào)財(cái)政部霸 鞍國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)傲于企業(yè)貸款損失襖準(zhǔn)備金企業(yè)所得斑稅稅前扣除有關(guān)愛(ài)問(wèn)題的通知第百一條、第二條和盎第三條。）案6熬、查核銀行發(fā)生翱的符合條件的貸壩款損失，是否按藹規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)拌關(guān)審批后，先沖疤減已在稅前扣除岸的貸款損失準(zhǔn)備芭，不足沖減部分爸可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)俺年應(yīng)納稅所得額翱時(shí)扣除。矮（扳財(cái)稅按2009奧胺64皚號(hào)財(cái)政部柏 暗國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)扳于唉企業(yè)皚貸款損失準(zhǔn)備金背企業(yè)所得稅稅前霸扣除有關(guān)問(wèn)題的昂通知第四條百）百7把、銀行攬儲(chǔ)性質(zhì)阿的獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)根氨據(jù)獎(jiǎng)勵(lì)支出的對(duì)搬象、形式，正確盎區(qū)分是否屬于業(yè)拌務(wù)招待費(fèi)、廣告班費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)芭

31、的范圍，按稅法叭規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的俺納稅調(diào)整。對(duì)于敗支出為實(shí)物的是盎否按稅法規(guī)定作板視同銷售收入。把（安中華人民共和國(guó)唉主席令第挨63班號(hào)中華人民共絆和國(guó)企業(yè)所得稅盎法第十條第（版六）項(xiàng)及其實(shí)施絆條例第四十三條熬、第四十四條；半國(guó)稅函按2008挨藹828斑號(hào)關(guān)于企業(yè)處盎置資產(chǎn)所得稅處柏理問(wèn)題的通知頒。熬）班8暗、查核阿企業(yè)鞍購(gòu)買（包括二級(jí)跋市場(chǎng)購(gòu)買）的國(guó)氨債骯持有到期的扒，在交易、購(gòu)買拜時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅啊費(fèi)（印花稅、手襖續(xù)費(fèi)）不得稅前芭扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稗納稅所得額。搬9氨、裝修費(fèi)支出的般查核：靶礙企業(yè)辦不得預(yù)提固定資跋產(chǎn)修理費(fèi)（裝修跋費(fèi)），實(shí)際發(fā)生白的固定資產(chǎn)修理罷（裝修）支出，按按照國(guó)家稅務(wù)安總局關(guān)

32、于印發(fā)巴企業(yè)所得稅稅前佰扣除辦法通知罷（以下簡(jiǎn)稱骯企業(yè)所得稅前扣擺除辦法）第三骯十一條的規(guī)定執(zhí)挨行。傲吧企業(yè)巴以經(jīng)營(yíng)租賃方式礙租入的房屋，其凹發(fā)生的裝修工程凹支出，作為遞延佰費(fèi)用，在租賃合奧同的剩余期限內(nèi)百平均攤銷。安邦企業(yè)板的辦公樓、營(yíng)業(yè)鞍廳一次裝修工程把支出在把10辦萬(wàn)元以上的，報(bào)叭經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稗審核同意后，按傲上述規(guī)定扣除。挨未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)頒關(guān)審核同意的，佰一律作為資本性骯支出，不得在稅藹前扣除。辦10、查核襖企業(yè)挨向客戶收取業(yè)務(wù)安手續(xù)費(fèi)后再返還般或回扣給客戶的捌，其支出不得在爸稅前扣除，應(yīng)調(diào)佰增應(yīng)納稅所得額搬。盎（斑手續(xù)費(fèi)及傭金收疤入是否按權(quán)責(zé)發(fā)壩生制原則確認(rèn)所拌得稅收入。是否爸有坐

33、支收入現(xiàn)象澳、是否有委托人愛(ài)直接支付給銀行叭代辦人員傭金，哀銀行在收取費(fèi)用吧時(shí)，只開(kāi)具收據(jù)扮，不計(jì)收入。是班否有帳外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)稗象。頒）霸11、核查企業(yè)敗是否按不超過(guò)職半工工資總額20吧%的比例為職工佰繳存的住房公積拔金可稅前扣除并捌免征個(gè)人所得稅藹（京發(fā)改20耙05197號(hào)案第六條鞍）源泉扣繳啊1百、查核向境外企翱業(yè)支付利息（如按我國(guó)金融機(jī)構(gòu)向般境外外國(guó)銀行支礙付貸款利息、我拔國(guó)境內(nèi)外資金融艾機(jī)構(gòu)向境外支付扳貸款利息、我國(guó)礙境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)盎銀行的境外分行頒支付的貸款利息扳），除符合免征愛(ài)企業(yè)所得稅外，愛(ài)是否按稅法及相耙關(guān)國(guó)家（地區(qū)）頒的稅收協(xié)定（安瓣排）的規(guī)定代扣壩代繳企業(yè)所得稅爸。按（芭中華人

34、民共和國(guó)昂主席令第拔63百號(hào)中華人民共艾和國(guó)企業(yè)所得稅班法第三條第三柏款、第十九條第襖（一）項(xiàng)、第三瓣十七條及其實(shí)施板條例第九十一條柏和第一百零三條熬、第一百零四條芭、第一百零五條氨；相關(guān)國(guó)家（地柏區(qū)）的稅收協(xié)定頒（安排）；國(guó)稅翱函搬2008靶熬955熬號(hào)國(guó)家稅務(wù)總伴局關(guān)于加強(qiáng)非居奧民企業(yè)來(lái)源于我矮國(guó)利息所得扣繳暗企業(yè)所得稅工作班的通知；國(guó)稅矮發(fā)阿2008盎疤23藹號(hào)國(guó)家稅務(wù)總拔局關(guān)于外商投資愛(ài)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)安原有若干稅收優(yōu)安惠政策取消后有傲關(guān)事項(xiàng)處理的通俺知第二條。耙）霸2藹、查核向境外支按付的癌Visa 百卡手續(xù)費(fèi)、萬(wàn)事敖達(dá)卡手續(xù)費(fèi)，是吧否按稅法及相關(guān)壩國(guó)家（地區(qū)）的挨稅收協(xié)定（安排笆）的

35、規(guī)定代扣代俺繳企業(yè)所得稅。笆（版中華人民共和國(guó)辦主席令第白63藹號(hào)中華人民共芭和國(guó)企業(yè)所得稅癌法第三條第三疤款、第十九條第疤（一）項(xiàng)、第三霸十七條及其實(shí)施昂條例第九十一條昂和第一百零三條半、第一百零四條把、第一百零五條按；相關(guān)國(guó)家（地版區(qū)）的稅收協(xié)定斑（安排）；?。﹤€(gè)人所得稅藹1絆、隘查核銀行及金融礙機(jī)構(gòu)開(kāi)展有獎(jiǎng)儲(chǔ)百蓄而支付給個(gè)人辦的各種形式的中鞍獎(jiǎng)所得，是否錯(cuò)版按儲(chǔ)蓄存款利息埃所得敖暫免征收挨個(gè)人所得稅，而稗應(yīng)按骯愛(ài)偶然所得般般項(xiàng)目扣繳個(gè)人所爸得稅。俺（爸國(guó)稅函拜1995版扒98澳號(hào)國(guó)家稅務(wù)總把局關(guān)于有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄鞍中獎(jiǎng)收入征收個(gè)芭人所得稅問(wèn)題的案批復(fù)。）氨2芭、查核向鞍個(gè)人發(fā)放攬儲(chǔ)性白質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)疤，

36、是否按規(guī)定代胺扣代繳個(gè)人所得氨稅。向企業(yè)內(nèi)部隘職工發(fā)放的，與班當(dāng)期的工資薪金耙合并，按照啊扒工資、薪金所得敖哀項(xiàng)目扣繳個(gè)人所凹得稅；向企業(yè)非爸內(nèi)部職工發(fā)放的氨，按照白吧勞務(wù)報(bào)酬所得笆吧項(xiàng)目扣繳個(gè)人所岸得稅。敗3阿、查核在營(yíng)業(yè)費(fèi)唉用、管理費(fèi)用或襖公雜費(fèi)中列支的凹向企業(yè)內(nèi)部職工巴發(fā)放傲俺個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)搬愛(ài)、壩背代發(fā)行債券手續(xù)擺費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)礙暗、把熬向客戶經(jīng)理、部捌門主管發(fā)放業(yè)務(wù)懊推廣費(fèi)埃敗，應(yīng)與職工當(dāng)期凹的工資薪金合并澳，按照按安工資、薪金所得佰罷項(xiàng)目扣繳個(gè)人所跋得稅。拜4懊、查核為職工建哎立(繳納)的年板金，柏企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)哀人賬戶的部分（版以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳艾費(fèi)）是個(gè)人因任搬職或受雇而取得吧的所得，屬于

37、個(gè)哀人所得稅應(yīng)稅收扮入，在計(jì)入個(gè)人搬賬戶時(shí)，應(yīng)視為辦個(gè)人一個(gè)月的工爸資、薪金（不與笆正常工資、薪金辦合并），不扣除骯任何費(fèi)用，按照盎“疤工資、薪金所得百”柏項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)半納個(gè)人所得稅款?yuàn)W，并由企業(yè)在繳昂費(fèi)時(shí)代扣代繳。跋對(duì)企業(yè)按季懊度、半年或年度愛(ài)繳納企業(yè)繳費(fèi)的扳，在計(jì)稅時(shí)不得襖還原至所屬月份癌，均作為一個(gè)月愛(ài)的工資、薪金，邦不扣除任何費(fèi)用壩，按照適用稅率阿計(jì)算扣繳個(gè)人所挨得稅。巴 巴 挨對(duì)因年金設(shè)置條瓣件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)鞍入個(gè)人賬戶的企暗業(yè)繳費(fèi)不能歸屬八個(gè)人的部分，其挨已扣繳的個(gè)人所昂得稅應(yīng)予以退還盎。具體計(jì)算公式啊如下：應(yīng)退稅款安=企業(yè)繳費(fèi)已納絆稅款芭稗（1實(shí)際領(lǐng)取頒企業(yè)繳費(fèi)已納伴稅企業(yè)繳費(fèi)的

38、累唉計(jì)額）罷（稗國(guó)稅函200扒9694號(hào)把第二條、第三條懊）般5癌、查核向客戶刷拌卡積分換禮品，阿購(gòu)買禮品的費(fèi)用傲以辦公用品名義稗開(kāi)出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)斑用中列支，應(yīng)按壩照翱 佰其他所得敗哀項(xiàng)目計(jì)算扣繳個(gè)阿人所得稅。哀6哀、查核發(fā)放各類扳信用卡、會(huì)員卡哎，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)熬金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，埃應(yīng)按照把佰偶然所得跋霸項(xiàng)目扣繳個(gè)人所疤得稅。阿7暗、查核銀行及金絆融機(jī)構(gòu)以超過(guò)國(guó)叭家規(guī)定利率和保安值貼補(bǔ)率支付給靶儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金邦，傲是隘否按版襖其他所得愛(ài)版應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)版人所得稅。拔（巴財(cái)稅字跋1995芭白64半號(hào)財(cái)政部叭 熬國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)澳于銀行部門以超扮過(guò)國(guó)家利率支付凹給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)胺金征收個(gè)人所得爸稅問(wèn)題的批復(fù)

39、拔。跋）啊8鞍、銀行及金融機(jī)柏構(gòu)儲(chǔ)蓄存款利息唉的查核：安查核銀行及金頒融機(jī)構(gòu)在向個(gè)人靶儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)擺（包括個(gè)人儲(chǔ)蓄懊存款、個(gè)人銀行背結(jié)算帳戶存款、鞍個(gè)人投資者證券捌交易結(jié)算資金等爸），除免稅外，板是否按稅法規(guī)定半的扣繳個(gè)人所得凹稅。對(duì)于不符合背免稅條件的利息扮支出，應(yīng)全額扣稗繳個(gè)人所得稅。笆哀查核銀行及金融癌機(jī)構(gòu)在向外籍個(gè)芭人和港、澳、臺(tái)班居民個(gè)人儲(chǔ)戶結(jié)懊付利息時(shí)，是否澳按稅法規(guī)定審核八符合稅收協(xié)定條安件并申請(qǐng)享受優(yōu)伴惠稅率，對(duì)于不翱申請(qǐng)或不符合條絆件的，應(yīng)全額扣傲繳個(gè)人所得稅。澳埃查核銀行及金融壩機(jī)構(gòu)的住房公積白金、醫(yī)療保險(xiǎn)金斑、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)捌金、失業(yè)保險(xiǎn)基胺金等專項(xiàng)基金或凹資金免稅個(gè)人存

40、艾款賬戶，是否有芭應(yīng)稅個(gè)人存款混拌入。班凹查核銀行及金融盎機(jī)構(gòu)向個(gè)人儲(chǔ)戶岸結(jié)付利息時(shí)，是罷否按區(qū)分各時(shí)間巴段內(nèi)孳生的利息巴所得，分不同時(shí)板間段的稅率準(zhǔn)確敗計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)絆人所得稅。儲(chǔ)蓄絆存款在白1999胺年傲10俺月白31叭日氨前孳生的利息所佰得，不征收個(gè)人鞍所得稅；儲(chǔ)蓄存凹款在斑1999八年搬11半月八1吧日拌至頒2007壩年佰8扒月拜14襖日版孳生的利息所得挨，按照藹20%半的比例稅率征收佰個(gè)人所得稅；儲(chǔ)絆蓄存款在癌2007擺年拜8辦月暗15邦日愛(ài)至鞍2008柏年昂10伴月皚8壩日安孳生的利息所得骯，按照爸5%襖的比例稅率征收芭個(gè)人所得稅；儲(chǔ)安蓄存款在傲2008笆年罷10跋月笆9伴日俺后（

41、含罷10芭月把9半日?。╂苌睦⑺恋?，暫免征收個(gè)案人所得稅。翱（奧財(cái)稅霸2008捌半140胺號(hào)財(cái)政部國(guó)愛(ài)家稅務(wù)總局關(guān)于半證券市場(chǎng)個(gè)人投挨資者證券交易結(jié)拔算資金利息所得澳有關(guān)個(gè)人所得稅礙政策的通知；霸財(cái)稅擺2008懊頒132叭號(hào)財(cái)政部國(guó)邦家稅務(wù)總局關(guān)于矮儲(chǔ)蓄存款利息所敖得有關(guān)個(gè)人所得埃稅政策的通知凹；國(guó)稅函笆2007熬按872扮號(hào)國(guó)家稅務(wù)總八局關(guān)于外籍個(gè)人艾和港澳臺(tái)居民個(gè)藹人儲(chǔ)蓄存款利息按所得適用協(xié)定稅岸率有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)拜充通知；中華哀人民共和國(guó)國(guó)務(wù)佰院令第敖502霸號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于礙修改對(duì)儲(chǔ)蓄存愛(ài)款利息所得征收熬個(gè)人所得稅的實(shí)靶施辦法的決定拔；國(guó)稅發(fā)懊2005版鞍148絆號(hào)國(guó)家稅務(wù)總拜局班 稗中

42、國(guó)人民銀行班 拔教育部頒 氨關(guān)于印發(fā)教育稗儲(chǔ)蓄存款利息所扒得免征個(gè)人所得埃稅實(shí)施辦法的佰通知；國(guó)稅發(fā)哀搬2004霸骯6版號(hào)國(guó)家稅務(wù)總佰局關(guān)于個(gè)人銀行熬結(jié)算賬戶利息所伴得征收個(gè)人所得拜稅問(wèn)題的通知傲；國(guó)稅函瓣2000澳叭876按號(hào)國(guó)家稅務(wù)總懊局關(guān)于外籍居民敖個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利鞍息所得享受避免伴雙重征稅協(xié)定待頒遇有關(guān)問(wèn)題的通唉知；國(guó)稅函哀2000靶隘267拌號(hào)國(guó)家稅務(wù)總鞍局關(guān)于外籍居民奧個(gè)人在過(guò)渡期間扮儲(chǔ)蓄存款利息享扒受避免雙重征稅礙協(xié)定待遇有關(guān)問(wèn)挨題的通知；財(cái)隘稅字啊1999鞍頒267拌號(hào)財(cái)政部靶 笆國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)巴于住房公積金醫(yī)笆療保險(xiǎn)金、基本懊養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失叭業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人絆賬戶存款利息所班得免

43、征個(gè)人所得艾稅的通知罷）捌9擺、查核銀行及金敖融機(jī)構(gòu)、其他企俺業(yè)，在向持有債俺券的個(gè)人兌付利白息時(shí)，除國(guó)債和把國(guó)家發(fā)行的金融隘債券利息外，是辦否按稅法規(guī)定扣邦繳個(gè)人所得稅。安（絆中華人民共和國(guó)敖主席令稗2007佰年第澳85扒號(hào)中華人民共翱和國(guó)個(gè)人所得稅拔法第四條第二耙項(xiàng)；國(guó)稅函翱2003斑凹612疤號(hào)國(guó)家稅務(wù)總扮局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)扳債券利息個(gè)人所矮得稅代扣代繳工盎作的通知；國(guó)壩稅函捌1999稗疤738笆號(hào)國(guó)家稅務(wù)總霸局關(guān)于中國(guó)鐵路壩建設(shè)債券利息征擺收個(gè)人所得稅問(wèn)澳題的批復(fù)。氨）岸10、核查福利邦費(fèi)中，發(fā)生向職凹工發(fā)放服裝費(fèi)、壩勞保費(fèi)等壩現(xiàn)金支出，或在壩節(jié)日期間發(fā)放實(shí)拔物頒，佰應(yīng)與職工當(dāng)期的把工資薪

44、金合并，柏按照吧癌工資、薪金所得安背項(xiàng)目扣繳個(gè)人所奧得稅。絆1胺1敖、核查企業(yè)是否耙按照北京市吸引辦高級(jí)人才獎(jiǎng)勵(lì)管昂理規(guī)定，對(duì)金融把企業(yè)連續(xù)聘用2隘年以上的高級(jí)管罷理人員，在本市跋行政轄區(qū)內(nèi)購(gòu)買懊商品房、汽車或擺參加專業(yè)培訓(xùn)的芭，按其上一年度笆所繳個(gè)人工薪收班入所得稅地方留盎成部分的80%疤予以獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)案資金免征個(gè)人所板得稅。邦（京啊發(fā)改擺20051扳97號(hào)第四條）敖1吧2傲、傲核查企業(yè)以股權(quán)壩、期權(quán)等形式給扳予其高級(jí)管理人骯員的獎(jiǎng)勵(lì)，在計(jì)盎征個(gè)人所得稅時(shí)拔是否翱給予優(yōu)惠。吧（京挨發(fā)改矮20051佰97號(hào)第五條）襖1骯3埃、澳核查伴企業(yè)職工是否按暗不超過(guò)其工資總案額20%的比例扮繳存的住房公

45、積按金免征個(gè)人所得背稅，職工住房公骯積金不受月繳存版額上限限制。懊（京矮發(fā)改靶20051敗97號(hào)第六條）印花稅隘凡在中華人民共扳和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、百領(lǐng)受印花稅條例板所列舉憑證的單扳位和個(gè)人，都是礙印花稅的納稅義隘務(wù)人?，F(xiàn)行印花阿稅共設(shè)置了13哀個(gè)稅目。根據(jù)應(yīng)耙稅憑證性質(zhì)的不安同，分別采用比芭例稅率和定額稅拜率兩種形式。比愛(ài)例稅率有四檔，稗即：千分之一、扳萬(wàn)分之五、萬(wàn)分頒之三、萬(wàn)分之零岸點(diǎn)五，定額稅率敗為每件應(yīng)稅憑證八5拌元敖。借款合同絆1、票據(jù)貼現(xiàn)合扒同佰企業(yè)傲票據(jù)貼現(xiàn)合同骯實(shí)質(zhì)是一種短期吧借款班，隘中國(guó)人民銀行于安1996年頒布礙貸款通則第霸九條將“信用貸白款、擔(dān)保貸款和八票據(jù)貼現(xiàn)”并列哀，同時(shí)明確“票靶據(jù)貼現(xiàn)，系指貸稗款人以購(gòu)買借款稗人未到期商業(yè)票巴據(jù)的方式發(fā)放的奧貸款”。該通則愛(ài)也明確了票據(jù)貼拔現(xiàn)是發(fā)放貸款的靶行為。礙企業(yè)應(yīng)耙按借款敗金額的哀萬(wàn)分之零點(diǎn)五岸繳納班印花稅耙。拜（般銀行會(huì)要求貼現(xiàn)癌人提供貼現(xiàn)申請(qǐng)岸書(shū)、經(jīng)年檢的法凹人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代稗碼證復(fù)印件、貸扮款證（卡）、申皚請(qǐng)人近期財(cái)務(wù)報(bào)敗表、未到期合法板有效的銀行承兌吧匯票或商業(yè)承兌岸匯票、有關(guān)購(gòu)銷懊合同或交易證明背等資料，并與申骯請(qǐng)人簽訂貼現(xiàn)合藹同。該合同會(huì)列捌明貼現(xiàn)利率、貼按現(xiàn)期限、實(shí)付