集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法4章

1、 跋神華集團(tuán)有限責(zé)安任公司會(huì)計(jì)扮核算辦法靶第三部分澳佰財(cái)務(wù)報(bào)告扮第4章 財(cái)務(wù)情傲況說明書編制說懊明版財(cái)務(wù)情況說明書按是對(duì)企業(yè)一定會(huì)版計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)癌營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、八利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配暗等情況的綜合性癌分析報(bào)告，是年佰度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告擺的重要組成部分柏。各單位對(duì)本年伴度的經(jīng)營(yíng)成果、耙財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有翱資本保值增值等吧情況進(jìn)行認(rèn)真總熬結(jié)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)挨和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)唉為主要依據(jù)，運(yùn)伴用趨勢(shì)分析、比翱率分析和因素分百析等方法進(jìn)行橫拌向、縱向的比較絆、評(píng)價(jià)和剖析，佰以反映企業(yè)在經(jīng)搬營(yíng)過程中的利弊拔得失、財(cái)務(wù)狀況百及發(fā)展趨勢(shì)，促翱進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管跋理和業(yè)務(wù)發(fā)展；絆同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)辦計(jì)報(bào)告使用者了瓣解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)啊和財(cái)

2、務(wù)活動(dòng)情況壩，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)吧營(yíng)業(yè)績(jī)。哎財(cái)務(wù)情況說明書啊的基本內(nèi)容罷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情芭況說明；傲利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配芭及企業(yè)虧損情況矮；扳資金增減和周轉(zhuǎn)拌情況；佰國(guó)有資本保值增辦值情況；預(yù)算執(zhí)行情況；伴經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)邦評(píng)價(jià)；版經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)骯；襖對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況笆、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)八金流量有重大影凹響的其它事項(xiàng)；安針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)安管理中存在的問哀題，新年度擬采阿取的改進(jìn)管理和矮提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的翱具體措施，以及埃業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。扒財(cái)務(wù)情況說明書俺的基本表述形式扒財(cái)務(wù)情況說明書瓣以文字說明為主捌，并可利用各種隘圖表進(jìn)行分析和矮說明。扮財(cái)務(wù)情況說明書哀特殊問題奧神華集團(tuán)公司財(cái)搬務(wù)情況說明書應(yīng)擺對(duì)煤炭生產(chǎn)和運(yùn)愛銷、電力、

3、鐵路罷、港口和其它行疤業(yè)進(jìn)行分析。子靶公司及其所屬公絆司如涉及多種行拔業(yè)，財(cái)務(wù)情況說半明書應(yīng)對(duì)主要行按業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和瓣財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分霸析和說明。熬月度財(cái)務(wù)情況說挨明書應(yīng)簡(jiǎn)要對(duì)公版司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀叭況主要方面進(jìn)行安分析；季度、半扒年和年度財(cái)務(wù)報(bào)跋告應(yīng)按照上述基背本內(nèi)容的要求，拌進(jìn)行詳細(xì)的分析安和說明。拌財(cái)務(wù)情況說明書澳的編寫要求瓣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情安況說明叭主要說明當(dāng)期、伴累計(jì)主要業(yè)務(wù)（凹產(chǎn)品）的工作量跋/稗銷售量、價(jià)格、唉銷售收入、成本搬/跋費(fèi)用、利潤(rùn)總額案、還本付息額、奧稅金、資本性支俺出、現(xiàn)金凈流量奧、企業(yè)貢獻(xiàn)總額扳情況，與預(yù)算、扒上年同期比較，班分析差異形成的扒主要原因并提出霸改善的建議等內(nèi)稗

4、容。具體包括：巴企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范靶圍和附屬其它業(yè)阿務(wù)，納入年度會(huì)跋計(jì)決算報(bào)表合并岸范圍內(nèi)企業(yè)從事澳業(yè)務(wù)的行業(yè)分布扮情況；未納入合隘并的應(yīng)明確說明安原因；企業(yè)從業(yè)暗人員、職工數(shù)量搬和專業(yè)素質(zhì)的情傲況。罷本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背情況，包括主要柏產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷捌售量（出口額、背進(jìn)口額）及同比啊增減量，在所處邦行業(yè)中的地位，俺如按銷售額排列敖的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)隘境變化對(duì)企業(yè)生扮產(chǎn)銷售（經(jīng)營(yíng)）扳的影響；營(yíng)業(yè)范埃圍的調(diào)整情況；凹新產(chǎn)品、新技術(shù)埃、新工藝開發(fā)及斑投入情況。案對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影百響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的艾有關(guān)情況。叭開發(fā)、在建項(xiàng)目半的預(yù)期進(jìn)度及工芭程竣工決算情況柏。靶經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問捌題與困難，以及疤需要披露的其它罷業(yè)務(wù)情

5、況與事項(xiàng)傲等。安利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配敖及企業(yè)虧損情況辦主要說明公司當(dāng)埃期、累計(jì)主營(yíng)業(yè)芭務(wù)利潤(rùn)的完成情巴況，并與預(yù)算及叭上年同期比較分板析差異原因。具耙體包括以下方面襖：按 扮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的扒同比增減額及其佰主要影響因素，岸包括銷售量、銷搬售價(jià)格、銷售結(jié)懊構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品岸銷售，以及影響疤銷售量的滯銷產(chǎn)愛品種類、庫(kù)存數(shù)白量等。頒成本費(fèi)用變動(dòng)的皚主要因素，包括拌原材料費(fèi)用、動(dòng)擺力費(fèi)用、工資性板支出、借款利率矮調(diào)整對(duì)利潤(rùn)增減稗的影響。敖其它業(yè)務(wù)收入、靶支出的增減變化擺，若其收入占主阿營(yíng)業(yè)務(wù)收入啊10跋%奧（含胺10%敖）以上的，則應(yīng)半按類別披露有關(guān)笆數(shù)據(jù)。唉同比影響其它收爸益的主要事項(xiàng)，拌包括投資收益，八特

6、別是長(zhǎng)期投資靶損失及原因；補(bǔ)拜貼收入各款項(xiàng)來癌源、金額，以及鞍扣除補(bǔ)貼收入的懊利潤(rùn)情況；影響氨營(yíng)業(yè)外收支的主把要事項(xiàng)、金額。利潤(rùn)分配情況。埃利潤(rùn)表中的項(xiàng)目霸，如兩個(gè)期間的拜數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)擺30%罷（含熬30%皚）以上的，且占拔報(bào)告期利潤(rùn)總額柏10%邦（含班10%襖）以上的，應(yīng)明跋確說明原因。拔稅負(fù)調(diào)整對(duì)凈利暗潤(rùn)的影響，包括罷有關(guān)稅種和稅率罷調(diào)整、稅收優(yōu)惠笆政策。矮會(huì)計(jì)政策變更的拌原因及其對(duì)利潤(rùn)安總額的影響數(shù)額柏，會(huì)計(jì)估計(jì)變更暗對(duì)利潤(rùn)總額的影疤響數(shù)額。鞍虧損企業(yè)戶數(shù)、熬虧損額及其同比藹增減額，按以下皚主要原因進(jìn)行分阿析：企業(yè)改組改跋制、產(chǎn)品滯銷、芭成本費(fèi)用加大、胺管理不善等。芭資金增減和周轉(zhuǎn)愛情

7、況巴各項(xiàng)資產(chǎn)所占比般重，應(yīng)收賬款、壩其它應(yīng)收款、存瓣貨、長(zhǎng)期投資等敖變化是否正常，伴增減原因；長(zhǎng)期奧投資占所有者權(quán)版益的比率及同比懊增減情況、原因捌，購(gòu)買和處置子絆公司及其它營(yíng)業(yè)凹單位的情況。岸不良資產(chǎn)情況，唉包括待處理財(cái)產(chǎn)背損溢主要內(nèi)容及按處理情況，潛虧柏掛賬（含政策性罷原因掛賬和歷史叭潛虧掛賬）內(nèi)容熬及原因，按賬齡敖分析三年以上的奧應(yīng)收賬款、其它敖應(yīng)收款未收回原辦因及壞賬處理辦凹法，長(zhǎng)期積壓商皚品物資、不良長(zhǎng)懊期投資產(chǎn)生的原爸因及影響；不良襖資產(chǎn)比率。暗流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期胺負(fù)債的比重，長(zhǎng)凹期借款、短期借盎款、應(yīng)付賬款、藹其它應(yīng)付款同比柏增減金額及原因搬；企業(yè)償還債務(wù)隘的能力和財(cái)務(wù)風(fēng)柏險(xiǎn)狀況；三

8、年以愛上的應(yīng)付賬款和拔其它應(yīng)付款金額捌、主要債權(quán)人及拔未付原因；逾期凹借款本金和未付疤利息情況。跋企業(yè)從事證券買拌賣、期貨交易、哎房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)擺務(wù)占用資金和效胺益情況。奧企業(yè)債務(wù)重組事稗項(xiàng)和對(duì)本期損益背的影響。岸資產(chǎn)、負(fù)債、所案有者權(quán)益項(xiàng)目中翱，如兩個(gè)期間的哀數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)頒30%懊（含壩30%佰）以上，且占報(bào)班表日資產(chǎn)總額捌5%邦（含皚5%佰）以上的，應(yīng)明扳確說明原因。佰公司當(dāng)期、累計(jì)佰現(xiàn)金凈流量和經(jīng)瓣?duì)I現(xiàn)金凈流量具拜體應(yīng)從現(xiàn)金流入岸及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)扒進(jìn)行分析，說明哀現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)隘活動(dòng)、投資活動(dòng)邦及籌資活動(dòng)中是翱否合理。結(jié)合相俺對(duì)指標(biāo)分析，說皚明資金余額的合阿理性、償還債務(wù)皚能力，并對(duì)籌資

9、按提出相關(guān)的建議暗。上述分析還應(yīng)笆與預(yù)算指標(biāo)比較伴并解釋差異原因擺，提出改善的建叭議。同時(shí)，對(duì)下搬期的資金周轉(zhuǎn)情哀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。鞍國(guó)有資本保值增扒值情況爸年初國(guó)有權(quán)益與哎年末國(guó)有權(quán)益的哀變動(dòng)情況，并應(yīng)熬具體說明增減差俺額及原因；扮國(guó)有權(quán)益客觀增暗減情況及具體原捌因。襖企業(yè)國(guó)有資本保俺值增值的主要經(jīng)壩營(yíng)因素，以及資阿本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)絆收資本的情況。預(yù)算執(zhí)行情況壩主要?dú)w納以上對(duì)跋預(yù)算完成情況及礙其原因的分析，暗提出改善建議。哀同時(shí)，預(yù)測(cè)下期頒預(yù)算完成情況。版經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)唉評(píng)價(jià)鞍經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)澳主要包括國(guó)家規(guī)八定的效績(jī)考核財(cái)叭務(wù)定量指標(biāo)、經(jīng)骯營(yíng)預(yù)警指標(biāo)兩類盎。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)盎將上述指標(biāo)與上笆年、本年預(yù)算

10、作敖對(duì)比分析，說明耙變化的主要原因班并提出改善建議敖（詳見本章凹5澳“敗經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系奧”俺）。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)骯應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)傲警指標(biāo)進(jìn)行分析皚，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)礙公司有可能出現(xiàn)拜的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)吧務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如發(fā)現(xiàn)隘在經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)壩出現(xiàn)如下危險(xiǎn)信爸號(hào)，應(yīng)重點(diǎn)說明半原因、采取的措盎施及消除的預(yù)計(jì)熬期限（詳見本章暗5鞍“拜經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系把”巴）。辦主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率背、利潤(rùn)率過低；把固定成本占總成昂本的比率過高；澳應(yīng)收款項(xiàng)占所有藹者權(quán)益比率過高盎；把應(yīng)收款項(xiàng)占總資岸產(chǎn)比率過高；骯營(yíng)運(yùn)資金占銷售扒收入比率過低；凹固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期皚負(fù)債的比率過低扮；班營(yíng)運(yùn)資金占總資疤產(chǎn)比率過低；阿現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債絆總額比率過低；骯投資回報(bào)

11、率過低埃；邦留存收益占總資白產(chǎn)比率過低；耙國(guó)家規(guī)定的效績(jī)百考核財(cái)務(wù)定量指爸標(biāo)中主要指標(biāo)與吧前三年平均值或奧國(guó)家頒布的指標(biāo)哎有明顯差異。按對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況熬、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)靶金流量有重大影藹響的其它事項(xiàng)俺針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)跋管理中存在的問藹題，新年度擬采拔取的改進(jìn)管理和叭提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的啊具體措施，以及瓣業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系銷售收入經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)相對(duì)值指標(biāo)行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)絕對(duì)值指標(biāo)價(jià)格工作量財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)償債能力狀況指標(biāo)發(fā)展能力狀況指標(biāo)成本/費(fèi)用利潤(rùn)還本付息額實(shí)現(xiàn)稅金及實(shí)繳稅金資本支出現(xiàn)金凈流量企業(yè)貢獻(xiàn)總額交通運(yùn)輸行業(yè)-港口交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路煤炭行業(yè)電力

12、行業(yè)具體絕對(duì)值指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)體系分析骯財(cái)務(wù)分析絕對(duì)指叭標(biāo)霸具體絕對(duì)指標(biāo)體瓣系跋主要行業(yè)工作量挨/埃銷量扮 煤炭行業(yè)矮煤炭產(chǎn)量：分原斑煤、商品煤，并柏按大井產(chǎn)量、小壩井收購(gòu)量和工程胺煤產(chǎn)量分類癌煤炭銷量：分為唉出口、內(nèi)銷電力行業(yè)阿發(fā)電量：分為上耙網(wǎng)、直供拌售電量：分為上拌網(wǎng)、直供襖交通運(yùn)輸行業(yè)罷-皚鐵路阿貨運(yùn)量：神華煤礙運(yùn)量、其它外運(yùn)扳量平均運(yùn)距絆換算周轉(zhuǎn)量：貨哎物周轉(zhuǎn)量、客運(yùn)癌周轉(zhuǎn)量絆交通運(yùn)輸行業(yè)頒-皚港口翱出港量：神華煤白、其它進(jìn)港量?jī)r(jià)格煤炭行業(yè)笆合同價(jià)：出口、斑內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價(jià)拜實(shí)際結(jié)算價(jià)：出背口、內(nèi)銷愛一票離岸價(jià)：出昂口、內(nèi)銷車板價(jià)電力行業(yè)芭上網(wǎng)電價(jià)、直供翱電價(jià)邦交通運(yùn)輸行業(yè)懊-哀鐵路班貨運(yùn)

13、價(jià)格：神華傲煤、其它品種扳交通運(yùn)輸行業(yè)愛-俺港口裝卸價(jià)格銷售收入爸按照煤炭、電力捌、鐵路、港口和翱其它行業(yè)分類。成本/費(fèi)用壩成本：按照煤炭拜、電力、鐵路、扒港口和其它行業(yè)皚，分為固定成本拔、變動(dòng)成本，又扒可以按總成本、安單位成本分析。罷費(fèi)用：按照煤炭懊、電力、鐵路、叭港口和其它行業(yè)哀，分為營(yíng)業(yè)費(fèi)用絆、管理費(fèi)用、財(cái)稗務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)柏按照煤炭、電力頒、鐵路、港口和癌其它行業(yè)，分為八經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、其它盎業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資傲收益和利潤(rùn)總額啊。還本付息額胺按照煤炭、電力翱、鐵路、港口和百其它行業(yè)，分為矮貸款本金額、應(yīng)扮付利息、計(jì)提還版本付息額（按來氨源分為折舊、攤佰銷費(fèi)用、匯兌損般益等），并按借絆款的來源分為內(nèi)拔

14、部借款、外部借壩款，或分為短期笆借款、長(zhǎng)期借款擺。扮應(yīng)繳捌稅金和已繳稅金襖按照煤炭、電力白、鐵路運(yùn)輸和港背口運(yùn)輸行業(yè)，按吧稅種分類，如所懊得稅、增值稅、安營(yíng)業(yè)稅等。資本支出襖按照煤炭、電力昂、鐵路、港口和啊其它行業(yè)，按設(shè)跋備及固定資產(chǎn)、熬更新改造、基建傲支出等分類?，F(xiàn)金凈流量辦按照煤炭、電力稗、鐵路、港口和笆其它行業(yè)，分為擺經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流壩量、投資性現(xiàn)金扮凈流量和籌資性翱現(xiàn)金凈流量。企業(yè)貢獻(xiàn)總額背按照煤炭、電力般、鐵路、港口和白其它行業(yè)分類。壩絕對(duì)指標(biāo)體系分矮析啊絕對(duì)指標(biāo)分析是板對(duì)當(dāng)期、本年累靶計(jì)實(shí)際完成與預(yù)癌算和上年情況的藹差額進(jìn)行分析，吧解釋差異的原因八并提出改善建議熬。主要從盈利性挨、財(cái)

15、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)斑金流量三方面，半對(duì)銷售收入、成哀本、利潤(rùn)總額、拌還本付息額、資奧本支出和現(xiàn)金凈阿流量進(jìn)行分析。銷售收入分析盎分析銷量、銷售吧價(jià)格、銷售收入辦的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)，邦對(duì)與預(yù)算及上年暗同期的差異進(jìn)行癌解釋。分析內(nèi)容盎包括：傲主要產(chǎn)品按/邦服務(wù)的銷售數(shù)量扳的變化；稗主要產(chǎn)品盎/把服務(wù)的銷售價(jià)格隘的變化；暗主要產(chǎn)品絆/板服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的案變化，按行業(yè)性安質(zhì)、銷售區(qū)域等挨分析；辦主要產(chǎn)品辦/班服務(wù)銷售數(shù)量、懊銷售價(jià)格和銷售昂收入進(jìn)行年度趨叭勢(shì)分析；罷主要產(chǎn)品藹/笆服務(wù)的主要客戶稗、各銷售區(qū)域的板銷售情況進(jìn)行趨板勢(shì)分析；拔以上各方面對(duì)實(shí)把際與預(yù)算差異的拜影響。阿分析影響銷售收跋入的重要因素：矮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和

16、銷售愛工作的組織；靶銷售方式和銷售白渠道的選擇；笆銷售價(jià)格與銷售扳結(jié)算方式的選擇伴；懊產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類靶的變化；拜市場(chǎng)的變化、競(jìng)埃爭(zhēng)對(duì)手的變化。斑在對(duì)上述因素分般析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分?jǐn)∥隹煽匾蛩?，以扮挖掘潛力。?duì)于佰不可控因素，要班分析比預(yù)算、比扮上年同期的變化芭情況。成本/費(fèi)用分析成本分析捌分析固定成本、巴變動(dòng)成本，并對(duì)啊與預(yù)算及上年的隘差異進(jìn)行解釋。扳分析內(nèi)容包括：案主要產(chǎn)品擺/鞍服務(wù)數(shù)量的變化辦；鞍固定成本的主要擺組成、變動(dòng)趨勢(shì)般、與預(yù)算差異分笆析；藹單位變動(dòng)成本變氨動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)算芭差異分析；扒單位變動(dòng)成本主拔要組成如單位材罷料成本、人工成胺本差異、趨勢(shì)分佰析；伴結(jié)合上述情況，吧對(duì)單位邊際利潤(rùn)氨

17、率進(jìn)行差異分析拌；翱綜合上述情況，擺分析實(shí)際成本與版預(yù)算的差異、解襖釋原因，并提出皚改善建議。阿分析影響成本的拜重要因素：斑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的拜變化；扳生產(chǎn)工藝、技術(shù)敗水平的變化；巴產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化愛；壩成本歸集、分配氨方法的變化等。啊在對(duì)上述因素分巴析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分骯析可控因素，以跋挖掘潛力。對(duì)于唉不可控因素，要俺分析比預(yù)算、比癌上年同期的變化百情況。費(fèi)用分析岸分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、哀管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)靶費(fèi)用，并對(duì)與預(yù)啊算的差異進(jìn)行解爸釋。分析內(nèi)容包白括：邦營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)瓣分析，與預(yù)算的案差異分析；壩營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要扒構(gòu)成分析；啊管理費(fèi)用的主要昂組成、變動(dòng)趨勢(shì)疤、與預(yù)算差異分熬析；辦財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要扳組成、變動(dòng)趨勢(shì)

18、拜、與預(yù)算差異分拌析；柏財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理襖性分析；阿綜合上述情況，哀分析費(fèi)用與預(yù)算愛的差異、解釋原辦因，并提出改善熬建議。熬分析影響費(fèi)用的頒重要因素：矮銷售組織的變化罷；把銷售渠道、方式伴的變化；襖管理部門組織結(jié)八構(gòu)的變化；挨費(fèi)用控制方法的鞍變化；礙借款規(guī)模的變化翱；叭籌資手段、方法瓣的變化等。襖在對(duì)上述因素分哀析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分扳析可控因素，以伴挖掘潛力。對(duì)于白不可控因素，要頒分析比預(yù)算、比扳上年同期的變化扒情況。利潤(rùn)分析盎主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分癌析扳匯總上述影響主擺營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各骯個(gè)因素，并從經(jīng)案營(yíng)性因素與非經(jīng)愛營(yíng)性因素、可控凹因素與不可控因拜素等方面進(jìn)行說骯明。埃應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品巴/般服務(wù)的單位利潤(rùn)暗進(jìn)行

19、分析，解釋瓣與預(yù)算及上年同傲期差異形成原因哎并提出改進(jìn)措施笆。凈利潤(rùn)分析澳綜合上述主營(yíng)業(yè)扮務(wù)利潤(rùn)分析，并靶對(duì)其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)笆和投資收益進(jìn)行辦分析，解釋與預(yù)藹算及上年同期差礙異形成原因并提般出改進(jìn)措施。還本付息暗分析外部貸款的芭變動(dòng)情況，計(jì)提瓣的還本付息金額按，并預(yù)測(cè)下期還按本付息計(jì)劃的完岸成情況。如果有笆重大還款風(fēng)險(xiǎn)，板應(yīng)及時(shí)提出避免拌風(fēng)險(xiǎn)的措施。資本性支出熬分析實(shí)際資本性暗支出與預(yù)算的差礙異原因，并預(yù)測(cè)搬下期資本性支出盎情況?，F(xiàn)金凈流量扮經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流皚量的分析扮結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)、藹流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)啊，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金拔凈流量進(jìn)行分析巴，并與預(yù)算比較皚，解釋差異形成版的原因，并提出壩改進(jìn)的建議。同疤時(shí)，

20、預(yù)測(cè)下期現(xiàn)骯金流量的情況。現(xiàn)金凈流量岸結(jié)合上述分析，拔并對(duì)投資性現(xiàn)金澳凈流量、籌資性斑現(xiàn)金凈流量進(jìn)行奧分析。與預(yù)算比暗較，解釋差異形拌成的原因，并提板出改進(jìn)的建議。百同時(shí)，預(yù)測(cè)下期搬現(xiàn)金流量的情況礙，如有重大資金胺風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提瓣出避免風(fēng)險(xiǎn)的建背議?，F(xiàn)金分析指標(biāo)俺現(xiàn)金流量分析應(yīng)哎注意下述重要指捌標(biāo)，重點(diǎn)注意資拜金的充足性、流襖動(dòng)性及償還債務(wù)阿能力，并對(duì)籌資瓣行為提出相應(yīng)意罷見。如發(fā)現(xiàn)問題辦應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并藹建議解決方法。凹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金償敖債能力：當(dāng)期經(jīng)阿營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金辦/絆當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債平壩均值；啊現(xiàn)金償付利息能暗力：當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活敖動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金艾/吧當(dāng)期平均利息支案付額；胺銷售現(xiàn)金收益率癌：當(dāng)期銷售

21、產(chǎn)生笆的現(xiàn)金流入癌/愛當(dāng)期凈銷售額；藹應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率敖；存貨周轉(zhuǎn)率。皚行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指罷標(biāo)藹在財(cái)務(wù)報(bào)告中，百應(yīng)說明下列行業(yè)邦經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，壩作為財(cái)務(wù)分析的拌補(bǔ)充，并作為衡艾量公司在國(guó)內(nèi)敗/敖外市場(chǎng)地位和綜絆合競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo)頒。八行業(yè)名稱般 敗 般主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指吧標(biāo)哎 板 吧單位伴 傲煤炭行業(yè)疤 稗 藹生產(chǎn)掘進(jìn)直接單阿位成本安 骯 岸元矮/拌米敖 傲 藹萬噸掘進(jìn)率安 岸 跋剝離總量背 稗 矮 翱立方米敗 俺 懊剝離直接總成本笆 霸 懊萬元靶 藹 矮單位剝離成本澳 敖 爸剝采比搬 八 氨直接生產(chǎn)人員工搬效靶 唉 俺礦井原煤生產(chǎn)人凹員效率敖 耙 凹噸敗/疤工昂 拔 礙公司原煤生產(chǎn)人般員效率擺 瓣 扒噸礙

22、/百工頒 礙跋罷巴 擺辦罷單位煤電耗背 暗 邦 板度敗/捌噸芭 傲 皚 頒每百萬噸死亡率壩 按 按人安/骯百萬噸笆 扳 芭設(shè)備利用率鞍 壩 跋煤層配采比例板 鞍 扳原煤入洗率、洗版煤回收率矮 瓣電力行業(yè)吧 吧襖柏供電標(biāo)煤耗壩 哀拜白唉哎克佰/叭千瓦時(shí)芭供熱標(biāo)煤耗埃 案哎熬芭瓣克伴/靶百萬千焦叭把壩 啊 供熱量發(fā)電量 供電量八 俺 斑 傲哀廠用電率斑 敖 扮 哀千瓦時(shí)芭/凹百萬千焦罷發(fā)電單位成本 襖 拌行業(yè)名稱半 拌 柏主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指礙標(biāo)啊 礙 扒單位埃 半 岸交通運(yùn)輸行業(yè)俺 熬拔全年安全運(yùn)輸天啊數(shù)跋昂 俺鐵路案 奧 骯霸車流密度稗啊 熬 頒 跋 挨 矮艾百萬公里事故率把爸 骯 瓣 拜藹噸公里電

23、耗、噸辦公里油耗熬柏 扮 盎 哀唉全程運(yùn)行時(shí)間矮/凹或者周轉(zhuǎn)天數(shù)礙斑 挨 哎 頒哀機(jī)車運(yùn)行平均速霸度佰交通運(yùn)輸行業(yè)愛 版出港量芭胺港口翱 伴 百進(jìn)港量 卸車量吧 藹奧鞍礙啊凹 拜裝船量斑奧 般 白 百靠泊能力阿凹 辦 盎 按堆場(chǎng)存量笆胺 哎 絆 把前沿水深伴 哎 八 背泊位數(shù)翱 氨 埃 半船舶在港停泊時(shí)唉間百 敖 巴 板船舶平均在港天案數(shù)拔 笆 胺 白重要裝卸、運(yùn)輸愛設(shè)備能力唉半 凹 盎 般堆存量敗 襖 瓣 敖煤貨損挨扒 擺 昂 拜煤貨差拔隘 凹 胺 皚其它貨物變質(zhì)損芭失凹邦 襖 盎 班事故理賠損失捌礙國(guó)家規(guī)定效績(jī)考頒核指標(biāo)隘國(guó)家規(guī)定效績(jī)考罷核指標(biāo)中財(cái)務(wù)定懊量指標(biāo)由反映企扒業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況懊、資

24、產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況盎、償債能力狀況霸和發(fā)展能力狀況稗四方面內(nèi)容的岸20笆項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。壩公司應(yīng)按照企阿業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作百細(xì)則規(guī)定，進(jìn)板行公司效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)藹。笆月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)搬分析如下主要指芭標(biāo)：版財(cái)務(wù)效益狀況：扳凈資產(chǎn)收益率、八總資產(chǎn)報(bào)酬率哀資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：靶總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、熬流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凹償債能力狀況：半資產(chǎn)負(fù)債率、已襖獲利息倍數(shù)半發(fā)展能力狀況：背銷售（營(yíng)業(yè)）增埃長(zhǎng)率、資本積累癌率伴季度邦/藹半年襖/氨年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)隘分析如下主要指辦標(biāo)：財(cái)務(wù)效益狀況岸凈資產(chǎn)收益率、白總資產(chǎn)報(bào)酬率、挨資本保值增值率按、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)扮率和成本費(fèi)用利懊潤(rùn)率。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況凹總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、般流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率礙、存貨周轉(zhuǎn)率、壩應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率傲、不良資產(chǎn)比率邦。償債能力狀況岸資產(chǎn)負(fù)債率、已埃獲利息倍數(shù)、流澳動(dòng)比率、速動(dòng)比版率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)笆債比率。發(fā)展能力狀況哀銷售（營(yíng)業(yè)）增襖長(zhǎng)率、三年利潤(rùn)按平均增長(zhǎng)率、三柏年資本平