新條例下企業(yè)增值稅問題最新匯編大全ahh

1、胺新條例下企業(yè)增熬值稅問題最新匯邦編大全澳1.問:200拌9年開始實施的芭增值稅轉(zhuǎn)型改革拌主要包含哪些內(nèi)熬容？罷答：增值稅轉(zhuǎn)型芭是指生產(chǎn)型增值襖稅改革為消費型澳增值稅。增值稅凹轉(zhuǎn)型對進一步消敗除重復(fù)征稅因素扮，降低企業(yè)設(shè)備礙投資稅收負擔，暗鼓勵企業(yè)技術(shù)進氨步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)捌構(gòu)調(diào)整，促進我扒國經(jīng)濟平穩(wěn)較快笆增長具有十分重搬要的意義。增值氨稅轉(zhuǎn)型改革的實捌施方案和具體內(nèi)澳容是：熬(1)自200藹9年1月1日起百，允許增值稅一按般納稅人抵扣其叭新購進設(shè)備所含背的進項稅額。建骯筑物、構(gòu)筑物和熬其他土地附著物爸等不動產(chǎn)以及應(yīng)翱征消費稅的小汽霸車、摩托車、游疤艇等不屬于增值伴稅的抵扣范圍。版(2)將小規(guī)模癌

2、納稅人征收率統(tǒng)哎一調(diào)低至3%。伴(3)將礦產(chǎn)品芭增值稅稅率恢復(fù)拜到17%。巴(4)取消進口邦設(shè)備增值稅免稅敖政策和外商投資礙企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)隘備增值稅退稅政埃策。拜2.問:新增昂值稅暫行條例實叭施細則中對小阿規(guī)模納稅人標準隘是如何規(guī)定的？敖答：根據(jù)增值叭稅暫行條例實施扳細則(財政部爸國家稅務(wù)總局令隘2008 拜50號)第二十捌八條規(guī)定：(1懊)從事貨物生產(chǎn)捌或提供應(yīng)稅勞務(wù)背的納稅人，以及拔以從事貨物生產(chǎn)版或提供應(yīng)稅勞務(wù)稗為主，并兼營貨癌物批發(fā)或者零售版的納稅人，年應(yīng)哀征增值稅銷售額敗在50萬元以下按(含本數(shù)，下同阿)的；(2)除搬本條第一項規(guī)定扮以外的納稅人，皚年應(yīng)稅銷售額在拜80萬以下的。哎從

3、事貨物生產(chǎn)或暗提供應(yīng)稅勞務(wù)為拌主，是指納稅人邦的年貨物生產(chǎn)或柏提供應(yīng)稅勞務(wù)的扳銷售額占年應(yīng)稅邦銷售額的比重在笆50%以上。擺3.問：公司現(xiàn)百為輔導(dǎo)期一般納擺稅人，月底輔導(dǎo)罷期結(jié)束，如何申搬請轉(zhuǎn)正？捌答：輔導(dǎo)期一般安納稅人，應(yīng)于期藹滿后15日內(nèi)，艾向主管稅務(wù)機關(guān)敖填報增值稅一矮般納稅人轉(zhuǎn)正申搬請表，辦理一白般納稅人轉(zhuǎn)正手柏續(xù)。經(jīng)主管稅務(wù)把機關(guān)進行全面審氨核，同時符合以唉下條件的，可轉(zhuǎn)爸為正式一般納稅案人：拌(1)納稅評估案的結(jié)論正常；鞍(2)約談、實澳地查驗的結(jié)果正擺常；翱(3)企業(yè)申報叭、繳納稅款正常笆；佰(4)企業(yè)能夠暗準確核算進項、俺銷項稅額，并正跋確取得和開具專百用發(fā)票和其它合安法的進項

4、稅額抵安扣憑證。氨4.問：個體工斑商戶年增值稅應(yīng)阿稅銷售額已達到八一般納稅人標準胺，是否可以不申艾請認定一般納稅哀人資格？鞍答：根據(jù)增值跋稅暫行條例實施頒細則二十九條氨、第三十四條規(guī)挨定，除年應(yīng)稅銷唉售額超過小規(guī)模奧納稅人標準的其捌他個人按小規(guī)模阿納稅人納稅，非扒企業(yè)性單位、不般經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行澳為的企業(yè)可選擇拌按小規(guī)模納稅人俺納稅外，納稅人隘銷售額超過小規(guī)八模納稅人標準，安未申請辦理一般哀納稅人認定手續(xù)澳的，應(yīng)按銷售額氨依照增值稅稅率凹計算應(yīng)納稅額，澳不得抵扣進項稅唉額，也不得使用耙增值稅專用發(fā)票癌。因此，個體工案商戶年應(yīng)稅銷售罷額超過小規(guī)模納案稅人標準的，應(yīng)板按規(guī)定申請認定暗一般納稅人資格拔

5、，否則應(yīng)按上述挨規(guī)定處理。昂5.問：達到一鞍般納稅人標準，礙但未申請辦理一板般納稅人認定手哀續(xù)的企業(yè)的增值爸稅稅率是多少？拌答：根據(jù)增值按稅暫行條例實施跋細則第三十四板條規(guī)定，納稅人翱銷售額超過小規(guī)俺模納稅人標準，哀未申請辦理一般鞍納稅人認定手續(xù)拜的，應(yīng)按銷售額版依照增值稅稅率斑計算應(yīng)納稅額，凹不得抵扣進項稅敗額，也不得使用瓣增值稅專用發(fā)票背。因此，對達到胺一般納稅人標準哎但不申請辦理一版般納稅人認定手艾續(xù)的納稅人，應(yīng)霸按銷售額依照靶增值稅暫行條例癌第二條規(guī)定的皚增值稅稅率計算般應(yīng)納稅額，不得俺抵扣進項稅額。罷6.問：一般納按稅人企業(yè)可以申扒請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納拜稅人嗎？盎答：根據(jù)增值搬稅暫行條例實

6、施翱細則規(guī)定，除辦國家稅務(wù)總局另安有規(guī)定外，納稅阿人一經(jīng)認定為一瓣般納稅人后，不跋得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納矮稅人。俺7.問：被強制皚轉(zhuǎn)為一般納稅人岸的企業(yè)，稅務(wù)機哎關(guān)是否會給其核斑發(fā)一般納稅人資熬格證？這種企業(yè)靶是否可以使用防版?zhèn)味惪叵到y(tǒng)開具般增值稅普通發(fā)票俺？般答：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按為其核發(fā)一般納敖稅人資格證，但瓣因不能使用防偽辦稅控開票系統(tǒng)，唉因此不能開具增罷值稅普通發(fā)票，骯只能使用手寫或班機打的普通發(fā)票傲。柏8.問：一般納伴稅人企業(yè)申請辦氨理注銷稅務(wù)登記扮手續(xù)時，仍有部礙分留抵稅款，是扳否可以申請退稅氨？耙答：根據(jù)財政鞍部國家稅務(wù)總局班關(guān)于增值稅若干叭政策的通知(斑財稅2005敖165號)規(guī)按定，一般納

7、稅人辦注銷或者取消輔奧導(dǎo)期一般納稅人唉資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模襖納稅人時，其存翱貨不作進項稅額笆轉(zhuǎn)出處理，其留伴抵稅額也不予以唉退稅。搬9.問：哪些增板值稅一般納稅人般可以選擇按照簡按易辦法征收，征爸收率是多少？敖答：根據(jù)財政邦部國家稅務(wù)總局哀關(guān)于部分貨物適芭用增值稅低稅率襖和簡易辦法征收背增值稅政策的通爸知(財稅2襖0099號)矮的規(guī)定，一般納絆稅人銷售自產(chǎn)的艾下列貨物，可選靶擇按照簡易辦法案依照6%征收率唉計算繳納增值稅板，不得抵扣進項伴稅額：澳(1)縣級及縣頒級以下小型水力艾發(fā)電單位生產(chǎn)的靶電力。小型水力搬發(fā)電單位，是指百各類投資主體建版設(shè)的裝機容量為擺5萬千瓦以下(啊含5萬千瓦)的般小型水力發(fā)電

8、單拔位。拌(2)建筑用和礙生產(chǎn)建筑材料所跋用的砂、土、石壩料。俺(3)以自己采頒掘的砂、土、石氨料或其他礦物連斑續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦癌、石灰(不含粘盎土實心磚、瓦)挨。拔(4)用微生物巴、微生物代謝產(chǎn)案物、動物毒素、皚人或動物的血液暗或組織制成的生斑物制品(5)自來水。百(6)商品混凝挨土(僅限于以水翱泥為原料生產(chǎn)的敖水泥混凝土)。般一般納稅人選擇傲簡易辦法計算繳皚納增值稅后，3暗6個月內(nèi)不得變氨更。案一般納稅人銷售凹貨物屬于下列情哎形之一的，暫按辦簡易辦法依照4拜%征收率計算繳俺納增值稅：(1八)寄售商店代銷盎寄售物品(包括柏居民個人寄售的佰物品在內(nèi))；(艾2)典當業(yè)銷售芭死當物品；(3挨)經(jīng)國務(wù)

9、院或國氨務(wù)院授權(quán)機關(guān)批瓣準的免稅商店零艾售的免稅品。佰10.問：新成哎立的企業(yè)什么時盎間提出一般納稅吧人資格認定的申稗請？鞍答：新開業(yè)的符鞍合一般納稅人條叭件的企業(yè)，應(yīng)在哎辦理稅務(wù)登記的盎同時申請辦理一奧般納稅人認定手擺續(xù)。已開業(yè)的小搬規(guī)模企業(yè)，其年敗應(yīng)稅銷售額超過按小規(guī)模納稅人標按準的，應(yīng)在次年礙1月底以前申請跋辦理一般納稅人耙認定手續(xù)。挨11.問：新辦哀的從事貨物出口翱貿(mào)易的小型商貿(mào)愛企業(yè)能否直接申跋請增值稅一般納愛稅人？扳答：根據(jù)國家懊稅務(wù)總局關(guān)于加般強新辦商貿(mào)企業(yè)扳增值稅征收管理板有關(guān)問題的補充隘通知(國稅發(fā)啊明電2004按62號)規(guī)定藹，對新辦小型商把貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只百從事貨物出口貿(mào)愛

10、易，不需要使用板增值稅專用發(fā)票敗的企業(yè)，為解決岸出口退稅問題提隘出一般納稅人資氨格認定申請的，拌經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)絆案頭審核、法定伴代表人約談和實襖地查驗，符合企安業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)斑定，并有購銷合挨同或書面意向，凹有明確的貨物購吧銷渠道(供貨企皚業(yè)證明)，可給敖予其增值稅一般拜納稅人資格，但佰不發(fā)售增值稅防懊偽稅控開票系統(tǒng)奧和增值稅專用發(fā)白票。以后企業(yè)若昂要經(jīng)營進口業(yè)務(wù)傲或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求班使用發(fā)專用發(fā)票昂，則需重新申請拜，主管稅務(wù)機關(guān)拜審核后按有關(guān)規(guī)巴定辦理。皚12.問：新增艾值稅條例實施后案，增值稅起征點跋的幅度是如何規(guī)背定的？增值稅起骯征點的適用范圍矮是否只限于個人奧？矮答：根據(jù)增值疤稅暫行條例實

11、施板細則第三十七跋條的規(guī)定，增值矮稅起征點的適用白范圍限于個人。愛(注：根據(jù)實施熬細則第九條的有八關(guān)規(guī)定，個人是扳指個體工商戶和爸其他個人。)敖增值稅起征點的氨幅度規(guī)定如下：笆(1)銷售貨物壩的，為月銷售額伴2000-50凹00元；(2)笆銷售應(yīng)稅勞務(wù)的耙，為月銷售額1扳500-300百0元；(3)按吧次納稅的，為每芭次(日)銷售額罷150-200八元。辦上述所稱銷售額按，是指實施細則愛第三十條第一款凹所稱小規(guī)模納稅隘人的銷售額。省霸、自治區(qū)、直轄藹市財政廳(局)版和國家稅務(wù)局應(yīng)把在規(guī)定的幅度內(nèi)伴，根據(jù)實際情況罷確定本地區(qū)適用斑的起征點，并報絆財政部、國家稅翱務(wù)總局備案。拌13.問：20柏09

12、年2月份成岸立的從事商品銷啊售的小規(guī)模納稅靶人企業(yè)，應(yīng)按什版么稅率計算繳納疤增值稅？埃答：根據(jù)增值隘稅暫行條例第斑十二條規(guī)定，自稗2009年1月絆1日，對增值稅礙小規(guī)模納稅人不跋再區(qū)分商業(yè)和工把業(yè)，征收率統(tǒng)一絆調(diào)整為3%。愛盎14.問：從事擺商品銷售的公司稗銷售商品一批，啊同時提供安裝服昂務(wù)，應(yīng)如何繳納骯稅款？敗答：根據(jù)增值唉稅暫行條例實施愛細則規(guī)定，一背項銷售行為如果安既涉及貨物又涉芭及非增值稅應(yīng)稅吧勞務(wù)，為混合銷按售行為。除細則壩第六條的規(guī)定外骯，從事貨物的生捌產(chǎn)、批發(fā)或者零絆售的企業(yè)、企業(yè)罷性單位和個體工跋商戶的混合銷售八行為，視為銷售礙貨物，應(yīng)當繳納岸增值稅；其他單啊位和個人的混合傲銷

13、售行為，視為暗銷售非增值稅應(yīng)瓣稅勞務(wù)，不繳納辦增值稅。伴八所稱非增值稅應(yīng)扳稅勞務(wù)，是指屬愛于應(yīng)繳營業(yè)稅的俺交通運輸業(yè)、建頒筑業(yè)、金融保險挨業(yè)、郵電通信業(yè)艾、文化體育業(yè)、芭娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)盎稅目征收范圍的癌勞務(wù)。霸礙15.問：一般扒納稅人企業(yè)出售澳一臺已經(jīng)使用過盎的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)哎如何繳納增值稅白？案答：根據(jù)財政唉部國家稅務(wù)總局邦關(guān)于部分貨物適唉用增值稅低稅率拌和簡易辦法征收跋增值稅政策的通耙知(財稅2半0099號)艾文件規(guī)定，一般叭納稅人銷售自己敖使用過的屬于條白例第十條規(guī)定不藹得抵扣且未抵扣藹進項稅額的固定八資產(chǎn)，按簡易辦哀法依4%征收率艾減半征收增值稅胺。一般納稅人銷鞍售自己使用過的般其他固定

14、資產(chǎn)，愛按照財政部國擺家稅務(wù)總局關(guān)于疤全國實施增值稅疤轉(zhuǎn)型改革若干問班題的通知(財哎稅2008襖170號)第四版條的規(guī)定執(zhí)行。骯一般納稅人銷售班自己使用過的除案固定資產(chǎn)以外的拔物品，應(yīng)當按照哎適用稅率征收增芭值稅。柏壩根據(jù)財政部國耙家稅務(wù)總局關(guān)于疤全國實施增值稅絆轉(zhuǎn)型改革若干問霸題的通知(財翱稅2008擺170號)第四芭條規(guī)定，自20拔09年1月1日稗起，納稅人銷售頒自己使用過的固擺定資產(chǎn)(以下簡稗稱已使用過的固巴定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)挨分不同情形征收版增值稅：(一)爸銷售自己使用過壩的2009年1艾月1日以后購進敖或者自制的固定辦資產(chǎn)，按照適用哎稅率征收增值稅般；(二)200瓣8年12月31阿日以前

15、未納入擴搬大增值稅抵扣范澳圍試點的納稅人奧，銷售自己使用扒過的2008年拔12月31日以擺前購進或者自制礙的固定資產(chǎn)，按搬照4%征收率減按半征收增值稅；熬(三)2008罷年12月31日班以前已納入擴大氨增值稅抵扣范圍熬試點的納稅人，盎銷售自己使用過拔的在本地區(qū)擴大把增值稅抵扣范圍襖試點以前購進或案者自制的固定資哎產(chǎn)，按照4%征頒收率減半征收增般值稅；銷售自己熬使用過的在本地皚區(qū)擴大增值稅抵把扣范圍試點以后爸購進或者自制的挨固定資產(chǎn)，按照邦適用稅率征收增敗值稅。本通知所跋稱已使用過的固阿定資產(chǎn)，是指納案稅人根據(jù)財務(wù)會凹計制度已經(jīng)計提隘折舊的固定資產(chǎn)阿。百伴因此，一般納稅罷人企業(yè)應(yīng)按上述矮文件規(guī)定

16、的情形癌，確定出售已使骯用過的生產(chǎn)設(shè)備扳計算繳納增值稅半的方法。盎霸16.問：小規(guī)盎模納稅人企業(yè)現(xiàn)澳出售一臺已經(jīng)使藹用過的空調(diào)，應(yīng)般如何繳納增值稅阿？佰答：根據(jù)財政拔部國家稅務(wù)總局昂關(guān)于部分貨物適昂用增值稅低稅率奧和簡易辦法征收耙增值稅政策的通奧知(財稅2安0099號)熬規(guī)定，小規(guī)模納挨稅人(除其他個愛人外)銷售自己唉使用過的固定資柏產(chǎn)，減按2%征埃收率征收增值稅啊。小規(guī)模納稅人辦銷售自己使用過案的除固定資產(chǎn)以哀外的物品，應(yīng)按捌3%的征收率征搬收增值稅。因此耙，小規(guī)模納稅人伴出售已使用過的八空調(diào)，應(yīng)減按2擺%的征收率計算隘繳納增值稅。氨俺17.問：企業(yè)昂2009年3月擺份銷售商品一批版，當月未

17、開具發(fā)拜票，次月已補開霸發(fā)票，應(yīng)何時計熬算繳納增值稅？辦答：根據(jù)增值癌稅暫行條例第皚十九條規(guī)定，銷凹售貨物增值稅納笆稅義務(wù)發(fā)生時間板為收訖銷售款項板或者取得索取銷扳售款項憑據(jù)的當啊天；先開具發(fā)票耙的，為開具發(fā)票懊的當天。因此，伴該企業(yè)應(yīng)于3月鞍份計算繳納增值吧稅。班俺18.問：二手敗車經(jīng)營單位購進斑二手車再銷售，頒應(yīng)按多少稅率計頒算繳納增值稅？絆答：根據(jù)財政斑部國家稅務(wù)總局巴關(guān)于部分貨物適敗用增值稅低稅率跋和簡易辦法征收氨增值稅政策的通佰知(財稅2把0099號)暗文件規(guī)定，納稅板人銷售舊貨，按鞍照簡易辦法依照安4%征收率減半稗征收增值稅。所壩稱舊貨，是指進巴入二次流通的具鞍有部分使用價值柏的貨

18、物(含舊汽礙車、舊摩托車和按舊游艇)，但不隘包括自己使用過辦的物品。因此，傲納稅人銷售二手板車應(yīng)按簡易辦法斑依4%的征收率埃減半繳納增值稅伴。哀19.問：生產(chǎn)邦銷售機械設(shè)備的皚生產(chǎn)企業(yè)，將外伴購的禮品無償贈班送給客戶，應(yīng)如奧何確定這些禮品耙的增值稅計稅價捌格？阿答：根據(jù)增值啊稅暫行條例實施隘細則規(guī)定，納跋稅人有視同銷售邦貨物行為而無銷拜售額者，按下列扮順序確定銷售額昂：(一)按納稅百人最近時期同類絆貨物的平均銷售罷價格確定；(二礙)按其他納稅人罷最近時期同類貨敗物的平均銷售價澳格確定；(三)捌按組成計稅價格吧確定。組成計稅盎價格的公式為：百組成計稅價格=拜成本(1+成骯本利潤率)唉屬于應(yīng)征消費

19、稅俺的貨物，其組成胺計稅價格中應(yīng)加昂計消費稅額。疤公式中的成本是拔指：銷售自產(chǎn)貨癌物的為實際生產(chǎn)斑成本，銷售外購敖貨物的為實際采扳購成本。公式中疤的成本利潤率由捌國家稅務(wù)總局確懊定。芭20.問：企業(yè)案既銷售免征增值矮稅的化肥，又銷敗售應(yīng)征增值稅的八編織袋，現(xiàn)要將捌化肥裝到編織袋芭中一并銷售，應(yīng)芭如何繳納稅款？扳答：將免征增值霸稅的化肥裝到編佰織袋中一并銷售礙，仍免征增值稅暗。該企業(yè)應(yīng)分別扳核算免稅項目的扮銷售額；未分別靶核算銷售額的，瓣不得免稅。案21.問：企業(yè)瓣從事打印機的銷拌售業(yè)務(wù)，為回收啊打印機的硒鼓，唉在銷售打印機時暗另外收取了一塊扒押金，若一年內(nèi)扒能將硒鼓收回，背就將已收取的押哎金退

20、還給客戶，邦企業(yè)在收取押金伴時是否需要繳納昂增值稅？百答：企業(yè)應(yīng)將銷挨售打印機的收入般與押金收入單獨懊核算。對收取的案押金單獨核算的奧，不繳納增值稅板；若一年后無法礙收回硒鼓，未將翱押金退還，則再巴按規(guī)定計算繳納敖增值稅。愛22.問：總公班司將自產(chǎn)產(chǎn)品的昂樣品發(fā)給分公司隘用于展覽，最后俺分公司再將這些盎樣品退回總公司爸，此項業(yè)務(wù)總公翱司是否需要繳納巴增值稅？爸答：此項業(yè)務(wù)屬岸于視同銷售行為邦，總公司將樣品絆發(fā)給分公司時應(yīng)芭按規(guī)定計算繳納扒增值稅，在分公靶司將樣品退回總鞍公司時按銷貨退捌回處理，開具紅八字發(fā)票沖減。耙23.問：冬蟲笆夏草、凍干海參襖是否屬于農(nóng)產(chǎn)品矮？骯答：凍干海參屬胺于農(nóng)產(chǎn)品。簡

21、單皚包裝的冬蟲夏草澳屬于農(nóng)產(chǎn)品，若盎包裝成禮盒即不俺屬于農(nóng)產(chǎn)品。叭24.問：公司岸現(xiàn)將要報廢的汽板車賣給車輛報廢捌公司，應(yīng)開具什翱么發(fā)票？如何計敖算繳納稅款？爸答：此項業(yè)務(wù)按稗納稅人銷售自己敖已使用過的固定版資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定敗計算繳納增值稅敗，屬于按簡易辦皚法計算繳納增值爸稅的不能開具專扮用發(fā)票，只能開阿具普通發(fā)票。按艾簡易辦法依4%班征收率減半征收靶增值稅。礙25.問：銷售礙啤酒的同時收取骯的包裝物押金，芭是否需要繳納增傲值稅？板答：根據(jù)國家背稅務(wù)總局關(guān)于加盎強增值稅征收管昂理若干問題的通啊知(國稅發(fā)礙199519搬2號)規(guī)定，對扒銷售除啤酒、黃埃酒外的其他酒類皚產(chǎn)品而收取的包斑裝物押金，無論

22、啊是否返還以及會懊計上如何核算，拜均應(yīng)并入當期銷埃售額征收增值稅昂。拌澳26.問：固定斑業(yè)戶到外縣銷售暗貨物或者應(yīng)稅勞扳務(wù)應(yīng)如何繳納增礙值稅？版答：根據(jù)增值靶稅暫行條例第瓣二十二條，固定靶業(yè)戶到外縣(市霸)銷售貨物或者班應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當俺向其機構(gòu)所在地艾的主管稅務(wù)機關(guān)敖申請開具外出經(jīng)般營活動稅收管理芭證明，并向其機辦構(gòu)所在地的主管辦稅務(wù)機關(guān)申報納骯稅；未開具證明安的，應(yīng)當向銷售哎地或者勞務(wù)發(fā)生頒地的主管稅務(wù)機版關(guān)申報納稅；未奧向銷售地或者勞爸務(wù)發(fā)生地的主管絆稅務(wù)機關(guān)申報納凹稅的，由其機構(gòu)板所在地的主管稅稗務(wù)機關(guān)補征稅款案。案27.問：個人八銷售自己使用過爸的超過原值的物澳品是否要繳納增埃值稅？藹

23、答：根據(jù)增值埃稅暫行條例及皚其實施細則的規(guī)扮定，個體工商戶暗以外的其他個人阿，銷售的自己使芭用過的物品，無熬論是否超過原值拌都不需要繳納增捌值稅。拜28.問：銷售壩林木和提供林木礙管護行為是否繳罷納增值稅？盎答：納稅人銷售佰林木以及銷售林安木的同時提供林瓣木管護勞務(wù)的行芭為，屬于增值稅岸征收范圍，應(yīng)征般收增值稅。納稅柏人單獨提供林木班管護勞務(wù)行為屬背于營業(yè)稅征收范阿圍，其取得的收白入中，屬于提供斑農(nóng)業(yè)機耕、排灌阿、病蟲害防治、八植保勞務(wù)取得的熬收入，免征營業(yè)熬稅；屬于其他收白入的，應(yīng)照章征瓣收營業(yè)稅。藹29.問：企業(yè)藹開發(fā)出一套軟件岸并被科技主管部辦門認定為軟件產(chǎn)氨品，該企業(yè)購入半部分硬件與該

24、軟叭件組成系統(tǒng)后銷半售，請問企業(yè)應(yīng)昂如何享受軟件即拔征即退的稅收優(yōu)巴惠？盎答：根據(jù)關(guān)于懊貫徹落實中共版中央國務(wù)院關(guān)于佰加強技術(shù)創(chuàng)新，把發(fā)展高科技，實隘現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定唉有關(guān)稅收問題搬的通知(財稅瓣字1999扮273號)規(guī)定皚，對隨同計算機耙網(wǎng)絡(luò)、計算機硬把件、機器設(shè)備等傲一并銷售的軟件骯產(chǎn)品，應(yīng)當分別霸核算銷售額。如熬果未分別核算或版核算不清，按照斑計算機網(wǎng)絡(luò)或計叭算機硬件以及機笆器設(shè)備等的適用艾稅率征收增值稅唉，不予退稅。因罷此，必須將系統(tǒng)鞍中的軟件和硬件爸部分銷售額分開愛核算，才能就軟絆件部分享受即征叭即退的稅收優(yōu)惠矮。板30.問：對以拌垃圾為燃料生產(chǎn)巴的電力或者熱力笆，享受什么稅收唉優(yōu)惠政

25、策？俺答：以垃圾為燃阿料生產(chǎn)的電力或霸者熱力實行增值盎稅即征即退的政斑策。其中，垃圾耙用量占發(fā)電燃料般的比重不低于8拔0%，并且生產(chǎn)懊排放達到GB1斑3223 - 哎 2003第1搬時段標準或者G靶B18485 礙- 2001的岸有關(guān)規(guī)定。所稱岸垃圾，是指城市靶生活垃圾、農(nóng)作爸物秸桿、樹皮廢佰渣、污泥、醫(yī)療骯垃圾。背31.問：農(nóng)業(yè)扮生產(chǎn)者外購樹苗爸用于銷售是否應(yīng)鞍繳納增值稅？爸答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者藹銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)百產(chǎn)品免征增值稅岸。財政部國家搬稅務(wù)總局關(guān)于印敗發(fā)的扮通知(財稅靶199552版號)規(guī)定，“農(nóng)爸業(yè)生產(chǎn)者銷售的板自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”叭，是指直接從事隘植物的種植、收案割和動物的飼養(yǎng)骯、捕撈的單位和

26、哎個人銷售的注釋哎所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)扒產(chǎn)品；銷售的外唉購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，澳以及單位和個人巴外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生哀產(chǎn)、加工后銷售敖的屬于注釋所列斑的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則八不屬于免稅范圍捌，應(yīng)當按照規(guī)定班稅率征稅增值稅八。而樹苗就屬于爸農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收頒范圍注釋所列壩植物類中的其他罷植物。其他植物罷是指除上述列舉疤植物以外的其他板各種人工種植和佰野生的植物，如八樹苗、花卉、植搬物種子、植物葉埃子、草、麥秸、愛豆類、薯類、藻愛類植物等。財翱政部國家稅務(wù)總啊局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)啊資料征免增值稅盎政策的通知(擺財稅2001扳113號)中凹規(guī)定的“批發(fā)和阿零售的種子、種佰苗、化肥、農(nóng)藥拔、農(nóng)機免征增值凹稅”，并沒有區(qū)叭分自產(chǎn)與外購。邦因

27、此，仍應(yīng)遵循安增值稅暫行條例邦的規(guī)定，自產(chǎn)樹澳苗銷售可以免征班增值稅，而外購耙樹苗中屬于種苗斑的免征增值稅，芭不屬于種苗的應(yīng)哎該繳納增值稅。哎32.問：銷售百商品未收款就開百具發(fā)票，需要申扳報繳納增值稅嗎骯？吧答：根據(jù)增值霸稅暫行條例第哀十九條規(guī)定，增絆值稅納稅義務(wù)發(fā)辦生時間：銷售貨班物或者應(yīng)稅勞務(wù)愛，為收訖銷售款敖項或者取得索取巴銷售款項憑據(jù)的奧當天；先開具發(fā)扒票的，為開具發(fā)敗票的當天。因此疤，銷售貨物的納皚稅義務(wù)發(fā)生時間擺以收訖銷售款項扳或者取得索取銷瓣售款項憑據(jù)的當壩天和開具發(fā)票的疤當天孰先確認。鞍先開具發(fā)票的，敖就應(yīng)確認為增值八稅納稅義務(wù)發(fā)生扒作納稅申報。絆33.問：銷售壩方收到購買方

28、的吧賠償金，要并入擺銷售額征收增值百稅嗎？芭答：根據(jù)增值壩稅暫行條例和埃增值稅暫行條般例實施細則的邦規(guī)定，銷售額為佰納稅人銷售貨物敗或者應(yīng)稅勞務(wù)向埃購買方收取的全艾部價款和價外費骯用。價外費用，疤包括價外向購買案方收取的手續(xù)費斑、補貼、基金、哎集資費、返還利氨潤、獎勵費、違鞍約金、滯納金、礙延期付款利息、稗賠償金、代收款辦項、代墊款項、埃包裝費、包裝物昂租金、儲備費、骯優(yōu)質(zhì)費、運輸裝扳卸費以及其他各拜種性質(zhì)的價外收扳費。因此，如果背購銷業(yè)務(wù)實際存盎在，銷售方價外稗向購買方收取的俺賠償金應(yīng)作為價矮外費用，征收增扮值稅。瓣34.問：20辦09年煤炭的增啊值稅稅率有何調(diào)埃整？凹答：根據(jù)財政擺部國家稅

29、務(wù)總局爸關(guān)于金屬礦非金吧屬礦采選產(chǎn)品增骯值稅稅率的通知扒(財稅20案08171號阿)規(guī)定，自20瓣09年1月1日扒起，金屬礦采選頒產(chǎn)品和非金屬礦笆采選產(chǎn)品的增值班稅率從13%恢跋復(fù)到17%。非扒金屬礦采選產(chǎn)品奧，包括除金屬礦稗采選產(chǎn)品以外的頒非金屬礦采選產(chǎn)跋品、煤炭和鹽。跋35.問：從事阿運輸?shù)脑鲋刀愐话卑慵{稅人銷售自邦己使用過的貨運跋車輛，需要繳納傲增值稅嗎？藹答：自2009百年1月1日起，凹納稅人銷售自己爸使用過的固定資擺產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同搬情形征收增值稅八：(1)銷售自案己使用過的20稗09年1月1日敗以后購進或者自柏制的固定資產(chǎn)，骯按照適用稅率征壩收增值稅；(2懊)2008年1盎2月31日

30、以前拔未納入擴大增值頒稅抵扣范圍試點背的納稅人，銷售阿自己使用過的2胺008年12月般31日以前購進鞍或者自制的固定擺資產(chǎn)，按照4%背征收率減半征收阿增值稅。盎36.問：一般疤納稅人自來水公霸司銷售自來水應(yīng)骯按多少的稅率交斑稅？哎答：一般納稅人唉銷售自產(chǎn)的自來阿水可以選擇按1壩3%的稅率計算盎銷項稅額，并允板許抵扣進項稅額鞍；根據(jù)財政部罷國家稅務(wù)總局關(guān)白于部分貨物適用班增值稅低稅率和霸簡易辦法征收增壩值稅政策的通知傲(財稅20挨099號)規(guī)唉定，一般納稅人絆銷售自產(chǎn)的自來伴水，也可選擇按澳照簡易辦法依照埃6%征收率計算拌繳納增值稅，并鞍規(guī)定對屬于一般啊納稅人的自來水盎公司銷售自來水唉按簡易辦法

31、依照靶6%征收率征收芭增值稅，不得抵扳扣其購進自來水敗取得增值稅扣稅霸憑證上注明的增靶值稅稅款。白37.問：公司絆經(jīng)營一座水庫供吧應(yīng)原水，已按規(guī)懊定繳納了水資源敖費，是否還應(yīng)繳邦納增值稅？挨答：根據(jù)國家佰稅務(wù)總局關(guān)于印懊發(fā)的通知(國拌稅發(fā)1993凹154號)規(guī)胺定，供應(yīng)或開采澳未經(jīng)加工的天然白水(如水庫供應(yīng)癌農(nóng)業(yè)灌溉用水，般工廠自采地下水班用于生產(chǎn))，不爸征收增值稅。八38.問：裝修扮公司提供裝修勞阿務(wù)并同時銷售裝扮修材料，應(yīng)如何敗交稅？半答：根據(jù)增值瓣稅暫行條例實施跋細則第七條規(guī)八定，納稅人兼營安非增值稅應(yīng)稅項辦目的，應(yīng)分別核暗算貨物或者應(yīng)稅挨勞務(wù)的銷售額和辦非增值稅應(yīng)稅項矮目的營業(yè)額；未絆

32、分別核算的，由疤主管稅務(wù)機關(guān)核邦定貨物或者應(yīng)稅伴勞務(wù)的銷售額。岸39.問：公司鞍經(jīng)營的產(chǎn)品中既皚有應(yīng)稅產(chǎn)品又有愛免稅產(chǎn)品。通過胺預(yù)算，免稅產(chǎn)品昂進項稅額轉(zhuǎn)出金襖額遠大于銷項稅凹額。對此，公司絆不想享受相關(guān)免八稅政策了，有什拔么規(guī)定？如暫時俺不想享受了，以翱后情況好轉(zhuǎn)是否胺可以申請享受？隘答：根據(jù)增值瓣稅暫行條例實施捌細則第三十六骯條規(guī)定，納稅人笆銷售貨物或者應(yīng)霸稅勞務(wù)適用免稅芭規(guī)定的，可以放叭棄免稅，依照條骯例的規(guī)定繳納增皚值稅。放棄免稅熬后，36個月內(nèi)藹不得再申請免稅盎。因此，公司如鞍果決定放棄免稅壩權(quán)，要以書面形艾式申請并到稅務(wù)百機關(guān)備案。同時般，還應(yīng)注意，納矮稅人在免稅期內(nèi)柏購進用于免稅

33、項哎目的貨物或者應(yīng)邦稅勞務(wù)所取得的疤增值稅扣稅憑證凹，一律不得抵扣皚，且36個月內(nèi)案不得再申請免稅阿。埃40.問：公司斑將自產(chǎn)的電腦發(fā)暗給職工作為福利罷，是否需要繳納吧增值稅？板答：根據(jù)增值襖稅暫行條例實施暗細則第四條規(guī)拔定，將自產(chǎn)、委版托加工的貨物用辦于集體福利或者挨個人消費的行為鞍視同銷售貨物，藹故公司將自產(chǎn)的霸電腦發(fā)給職工作俺為福利，需要按拜適用稅率繳納增拜值稅。鞍41.問：對以唉舊換新、以物易礙物、返本銷售業(yè)昂務(wù)有何增值稅方襖面的規(guī)定？昂答：根據(jù)國家盎稅務(wù)總局關(guān)于印版發(fā)的通知(國唉稅發(fā)1993俺154號)規(guī)百定，納稅人采取凹以舊換新方式銷芭售貨物的(金銀澳首飾除外)，應(yīng)埃該按新貨物的同

34、靶期價格確定銷售哀額；采取以物易澳物方式銷售貨物藹，雙方都應(yīng)作購襖銷處理，以各自版發(fā)出的貨物核算把銷售額并計算銷凹項稅額，以各自哎收到的貨物核算愛購貨額并計算進啊項稅額；采取還爸本銷售方式銷售辦貨物的，不得從板銷售額中減出還熬本支出。根據(jù)爸財政部國家稅務(wù)挨總局關(guān)于金銀首板飾等貨物征收增挨值稅問題的通知疤(財稅字1斑99674號把)的規(guī)定，考慮版到金銀首飾以舊稗換新業(yè)務(wù)的特殊稗情況，對金銀首敖飾以舊換新業(yè)務(wù)搬，可以按照銷售柏方實際收取的不斑含增值稅的全部哀價款征收增值稅伴。凹42.問：定期襖定額征收的個體笆工商戶，其經(jīng)營盎額發(fā)生變化必須愛向稅務(wù)機關(guān)申報奧嗎？笆答：根據(jù)個體拔工商戶稅收定期藹定額征

35、收管理辦八法(國稅令1柏6號，以下簡稱佰辦法)第十阿八條第二款規(guī)定版，定期定額戶當半期發(fā)生的經(jīng)營額俺、所得額超過定襖額一定幅度的，傲應(yīng)當在法律、行吧政法規(guī)規(guī)定的申啊報期限內(nèi)向稅務(wù)安機關(guān)進行申報并拌繳清稅款。具體啊幅度由省級稅務(wù)邦機關(guān)確定。按照斑辦法第十九白條和關(guān)于個體靶工商戶定期定額岸征收管理有關(guān)問唉題的通知(國扳稅發(fā)2006艾183號)第哎十二條要求，定岸期定額戶的經(jīng)營稗額、所得額連續(xù)背納稅期超過或低凹于定額一定幅度岸的，應(yīng)當提請稅隘務(wù)機關(guān)重新核定耙定額，稅務(wù)機關(guān)頒應(yīng)按照規(guī)定重新罷核定定額。具體班期限和幅度由省哀級稅務(wù)機關(guān)確定伴。按照辦法骯第二十條要求，澳經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查盎發(fā)現(xiàn)定期定額戶吧在以

36、前定額執(zhí)行跋期發(fā)生的經(jīng)營額皚、所得額超過定拜額，或者當期發(fā)阿生的經(jīng)營額、所班得額超過定額一盎定幅度而未向稅霸務(wù)機關(guān)進行納稅絆申報及結(jié)清應(yīng)納半稅款的，稅務(wù)機哀關(guān)應(yīng)當追繳稅款澳、加收滯納金，阿并按照法律、行佰政法規(guī)規(guī)定予以鞍處理。其經(jīng)營額翱、所得額連續(xù)納鞍稅期超過定額，澳稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按阿照規(guī)定重新核定隘其定額。暗43.問：銷售襖桶裝飲用水適用扮稅率是多少？埃答：根據(jù)國家稗稅務(wù)總局關(guān)于桶氨裝飲用水生產(chǎn)企盎業(yè)征收增值稅問罷題的批復(fù)(國拔稅函2008愛953號)文拌件和財政部、盎國家稅務(wù)總局關(guān)霸于自來水征收增霸值稅問題的通知伴(財稅字1昂994第01埃4號)文件規(guī)定瓣，增值稅一般納板稅人銷售自來水佰可按

37、6%征收率唉征收增值稅。桶版裝飲用水不屬于絆自來水，應(yīng)按照跋17%的適用稅班率征收增值稅。笆44.問：什么案是再生資源？原百廢舊物資回收經(jīng)佰營單位的增值稅扒優(yōu)惠政策是否繼柏續(xù)執(zhí)行？廢舊物把資回收企業(yè)購入敖廢舊物資時是否笆仍可按銷售發(fā)票拜上注明的金額依藹10%計算抵扣傲進項稅額？翱答：根據(jù)再生八資源回收管理辦藹法(商務(wù)部令頒20078隘號)第二條規(guī)定拜，再生資源是指捌在社會生產(chǎn)和生隘活消費過程中產(chǎn)疤生的，已經(jīng)失去板原有全部或部分背使用價值，經(jīng)過辦回收、加工處理耙，能夠使其重新敖獲得使用價值的哀各種廢棄物。再熬生資源包括廢舊辦金屬、報廢電子耙產(chǎn)品、報廢機電氨設(shè)備及其零部件芭、廢造紙原料(八如廢紙、

38、廢棉等稗)、廢輕化工原半料(如橡膠、塑凹料、農(nóng)藥包裝物半、動物雜骨、毛奧發(fā)等)、廢玻璃愛等。傲根據(jù)財政部國安家稅務(wù)總局關(guān)于哀再生資源增值稅按政策的通知(襖財稅2008哎157號)規(guī)癌定，取消“廢舊愛物資回收經(jīng)營單版位銷售其收購的扒廢舊物資免征增敗值稅”和“生產(chǎn)背企業(yè)增值稅一般背納稅人購入廢舊澳物資回收經(jīng)營單翱位銷售的廢舊物礙資，可按廢舊物稗資回收經(jīng)營單位扳開具的由稅務(wù)機骯關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)爸票上注明的金額巴，按10%計算百抵扣進項稅額”俺的政策，并對符俺合一定條件的廢扒舊物資回收企業(yè)愛按其銷售再生資藹源實現(xiàn)的增值稅凹的一定比例(2氨009年為70拔%，2010年疤為50%)實行俺增值稅先征后退暗政

39、策。鞍45.問：為了絆外地客戶購貨方阿便，公司將貨物敗移送到外地的倉挨庫，客戶購貨時霸，貨物直接從當俺地倉庫發(fā)出，此胺種情況應(yīng)如何繳襖納增值稅？昂答：根據(jù)增值扒稅暫行條例實施翱細則第四條規(guī)般定，設(shè)有兩個以芭上機構(gòu)并實行統(tǒng)版一核算的納稅人靶，將貨物從一個隘機構(gòu)移送其他機擺構(gòu)用于銷售，屬擺于視同銷售銷售埃行為，但相關(guān)機頒構(gòu)設(shè)在同一縣(班市)的除外。這捌里的用于銷售，熬根據(jù)國家稅務(wù)襖總局關(guān)于企業(yè)所佰屬機構(gòu)間移送貨隘物征收增值稅問唉題的通知(國翱稅發(fā)1998礙 137號)骯規(guī)定，是指受貨阿機構(gòu)發(fā)生以下情艾形之一的經(jīng)營行按為：(一)向購稗貨方開具發(fā)票；唉(二)向購貨方按收取貨款。受貨挨機構(gòu)的貨物移送柏行

40、為有上述兩項哎情形之一的，應(yīng)捌當向所在地稅務(wù)暗機關(guān)繳納增值稅翱；未發(fā)生上述兩哀項情形的，則應(yīng)擺由總機構(gòu)統(tǒng)一繳柏納增值稅。如果襖受貨機構(gòu)只就部半分貨物向購買方愛開具發(fā)票或收取吧貨款，則應(yīng)當區(qū)背別不同情況計算艾并分別向總機構(gòu)拜所在地或分支機百構(gòu)所在地繳納稅矮款。靶46.問：衛(wèi)生拜防疫站調(diào)撥生物阿制品和藥械如何阿繳納增值稅？跋答：根據(jù)國家把稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)凹生防疫站調(diào)撥生案物制品及藥械征罷收增值稅的批復(fù)敗(國稅函1皚999191矮號)及中華人扳民共和國增值稅般暫行條例實施細敗則第二十九條巴及有關(guān)規(guī)定，對扮衛(wèi)生防疫站調(diào)撥奧生物制品和藥械扮，可按照小規(guī)模拜納稅人3%的增百值稅征收率征收凹增值稅?！卑?7.

41、問：典當懊業(yè)銷售典當物品傲應(yīng)交什么稅？拔答：根據(jù)財政把部國家稅務(wù)總局爸關(guān)于部分貨物適翱用增值稅低稅率拔和簡易辦法征收骯增值稅政策的通敖知(財稅2艾0099號)邦規(guī)定，寄售商店笆代銷寄售物品(拜包括居民個人寄襖售的物品在內(nèi))骯、典當業(yè)銷售死隘當物品暫按簡易霸辦法依照4%征板收率計算繳納增邦值稅。捌48.問：修訂凹后的增值稅和營版業(yè)稅條例對混合邦銷售行為和兼營芭行為銷售額劃分絆問題是如何規(guī)定熬的？癌答：繼續(xù)維持對百混合銷售行為處藹理的一般原則，頒即按照納稅人的敖主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一征岸收增值稅或者營昂業(yè)稅。但鑒于銷把售自產(chǎn)貨物并同奧時提供建筑業(yè)勞百務(wù)的混合銷售行艾為較為特殊，對皚其采用分別核算隘、分別征收

42、增值柏稅和營業(yè)稅的辦斑法。背原政策規(guī)定，納佰稅人兼營銷售貨百物、增值稅應(yīng)稅岸勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)熬稅勞務(wù)應(yīng)分別核爸算銷售額和營業(yè)氨額，不分別核算把或不能準確核算翱的，應(yīng)一并征收隘增值稅，是否應(yīng)吧一并征收增值稅癌由國家稅務(wù)總局凹確定。但在執(zhí)行絆中，對于此種情懊形，容易出現(xiàn)增氨值稅和營業(yè)稅重埃復(fù)征收的問題，佰給納稅人產(chǎn)生額把外負擔。此次修岸訂，將這一規(guī)定隘改為，未分別核稗算的，由主管國拜家稅務(wù)局、地方白稅務(wù)局分別核定板貨物、增值稅應(yīng)俺稅勞務(wù)的銷售額班和營業(yè)稅應(yīng)稅勞扒務(wù)的營業(yè)額。扳49.問：受托阿開發(fā)的軟件是否骯征收增值稅？襖答：根據(jù)財政捌部國家稅務(wù)總局伴關(guān)于增值稅若干吧政策的通知(阿財稅2005柏165

43、號)規(guī)罷定，納稅人受托啊開發(fā)軟件產(chǎn)品，敗著作權(quán)屬于受托罷方的征收增值稅捌，著作權(quán)屬于委岸托方或?qū)儆陔p方板共同擁有的不征扒收增值稅。暗50.問：銷售伴軟件產(chǎn)品隨同收凹取的軟件安裝費隘、維護費、培訓(xùn)氨費等是否繳納增爸值稅？敖答：根據(jù)財政捌部國家稅務(wù)總局頒關(guān)于增值稅若干皚政策的通知(靶財稅2005骯165號)第辦十一條第二款規(guī)半定，納稅人銷售礙軟件產(chǎn)品并隨同按銷售一并收取的斑軟件安裝費、維按護費、培訓(xùn)費等版收入，應(yīng)按照增稗值稅混合銷售的埃有關(guān)規(guī)定繳納增絆值稅，并可享受跋軟件產(chǎn)品增值稅頒即征即退政策。矮軟件產(chǎn)品交付使岸用后，按期或按扒次收取的維護、昂技術(shù)服務(wù)費、培瓣訓(xùn)費等不繳納增凹值稅。跋51.問：汽

44、車邦銷售企業(yè)提供代鞍辦保險服務(wù)收取案的費用，是否征皚收增值稅？壩答：根據(jù)增值按稅暫行條例實施爸細則第十二條柏規(guī)定，銷售貨物奧的同時代辦保險扮等而向購買方收笆取的保險費，以氨及向購買方收取稗的代購買方繳納八的車輛購置稅、巴車輛牌照費不作扒為價外費用征收敗增值稅。因此，翱汽車銷售企業(yè)提霸供代辦保險服務(wù)巴收取的費用，不吧征收增值稅。岸52.問：經(jīng)銷吧企業(yè)從貨物的生艾產(chǎn)企業(yè)取得的維白修收入是否繳納罷增值稅？芭答：貨物的生產(chǎn)啊企業(yè)為搞好售后板服務(wù)，支付給經(jīng)瓣銷企業(yè)修理費用絆，作為經(jīng)銷企業(yè)翱為用戶提供售后辦服務(wù)的費用支出澳，對經(jīng)銷企業(yè)從叭貨物的生產(chǎn)企業(yè)愛取得的“三包”昂收入，應(yīng)按“修埃理修配”征收增安值稅

45、。白53.問：增骯值稅暫行條例扒規(guī)定的免稅項目扒有那些？與原來矮相比有什么變化捌？柏答：根據(jù)增值斑稅暫行條例第敗十五條規(guī)定，下礙列項目免征增值耙稅：班(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)艾者銷售的自產(chǎn)農(nóng)爸產(chǎn)品；澳(2)避孕藥品藹和用具；吧(3)古舊圖書壩；盎(4)直接用于俺科學(xué)研究、科學(xué)唉試驗和教學(xué)的進扳口儀器、設(shè)備；背(5)外國政府跋、國際組織無償哎援助的進口物資把和設(shè)備；俺(6)由殘疾人襖的組織直接進口拔供殘疾人專用的癌物品；傲(7)銷售的自阿己使用過的物品跋。芭與原條例相比，翱取消了已不再執(zhí)愛行的對來料加工礙、來料裝配和補藹償貿(mào)易所需進口氨設(shè)備的免稅規(guī)定按。叭54.問：哪些把農(nóng)機享受免稅政按策，機動噴霧器捌、

46、拖拉機、聯(lián)合藹收割機是否都享扮受免稅政策？吧答：農(nóng)機的范圍拜包括拖拉機、土挨壤耕整機械、農(nóng)跋田基本建設(shè)機械骯、種植機械、植拌物保護和管理機奧械、收獲機械、吧場上作業(yè)機械、矮排灌機械等共十安四類機械。但農(nóng)瓣用汽車、機動漁挨船、農(nóng)機零部件奧等不屬于農(nóng)機的昂范圍，上述提到半的機械均屬于農(nóng)扳機范疇，可以根霸據(jù)相關(guān)政策享受凹免稅。靶55.問：境外拌的單位或者個人暗在境內(nèi)提供應(yīng)稅爸勞務(wù)應(yīng)如何繳納鞍增值稅？澳答：根據(jù)增值壩稅暫行條例第皚十八條規(guī)定，境懊外的單位或者個熬人在境內(nèi)提供應(yīng)頒稅勞務(wù)，在境內(nèi)癌未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)愛的，以其境內(nèi)代熬理人為扣繳義務(wù)矮人；在境內(nèi)沒有捌代理人的，以購案買方為扣繳義務(wù)啊人。捌56.問

47、：從本邦縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)搬遷到愛本縣另一鄉(xiāng)鎮(zhèn)，拌是否需要重新辦澳理增值稅一般納佰稅人資格認定？骯答：企業(yè)在本縣案范圍內(nèi)遷移時，矮只要按照規(guī)定辦爸理以下相關(guān)涉稅搬事務(wù)的，不需要背重新辦理增值稅矮一般納稅人資格胺認定，也不需要藹注銷企業(yè)的金稅拜卡。即：企業(yè)遷爸出前必須完成遷胺移當月的征期抄頒報稅工作，然后壩向遷出地主管稅扳務(wù)機關(guān)提出主管挨稅務(wù)機關(guān)變更申澳請，遷出地主管俺稅務(wù)機關(guān)在確認半遷出企業(yè)已完成挨遷移當月的征期絆抄報稅工作，經(jīng)敖審核同意后填寫頒稅控企業(yè)主管板稅務(wù)機關(guān)變更聯(lián)唉系單一式兩份暗，一份由遷出地擺主管機關(guān)留存，靶一份交由遷出企唉業(yè)送遷入地主管阿稅務(wù)機關(guān)。稗57.問：承租柏人或承包人是增埃值稅的納

48、稅義務(wù)靶人嗎？澳答：根據(jù)增值佰稅暫行條例實施捌細則第十條規(guī)稗定，單位租賃或扮者承包給其它單百位或者個人經(jīng)營骯的，以承租人或版者承包人為納稅哎人。根據(jù)國家稅搬務(wù)總局關(guān)于增伴值稅幾個業(yè)務(wù)問傲題的通知(國鞍稅發(fā)1994頒186號)的叭規(guī)定，對承租或昂承包的企業(yè)、單扮位和個人，有獨佰立的生產(chǎn)、經(jīng)營昂權(quán)，在財務(wù)上獨叭立核算，并定期唉向出租者或發(fā)包氨者上繳租金或承拔包費的，應(yīng)作為襖增值稅納稅人按八規(guī)定繳納增值稅版。敖58.問：供電哎公司收取的逾期疤付款滯納金和違佰章用電罰款，是翱否繳納增值稅？爸答：根據(jù)增值稗稅暫行條例規(guī)拜定，銷售額為納爸稅人銷售貨物或拜者應(yīng)稅勞務(wù)向購般買方收取的全部瓣價款和價外費用敗，但

49、是不包括收邦取的銷項稅額。哎另根據(jù)增值稅襖暫行條例實施細艾則規(guī)定，價外八費用包括價外向叭購買方收取的手翱續(xù)費、補貼、基擺金、集資費、返捌還利潤、獎勵費辦、違約金、滯納扒金、延期付款利搬息、賠償金、包翱裝費、包裝物租翱金、儲備費、優(yōu)懊質(zhì)費、運輸裝卸隘費以及其他各種安性質(zhì)的價外收費壩。供電公司收取唉的用電逾期付款奧滯納金和違章用叭電罰款是用電過巴程中收取的價外芭費用，應(yīng)按規(guī)定按并入銷售收入繳阿納增值稅。襖59.問：分支暗機構(gòu)可以認定為案增值稅一般納稅笆人嗎？拔答：總、分支機襖構(gòu)在同一縣(市頒)的，總機構(gòu)與版分支機構(gòu)之間的扳關(guān)系符合下列條巴件之一的，必須礙各自獨立辦理增啊值稅一般納稅人伴認定手續(xù)：(

50、1扒)分支機構(gòu)獨立按申報納稅的；(罷2)分支機構(gòu)以翱自己的名義開具吧和取得專用發(fā)票胺的。總分支機構(gòu)藹不在同一縣(市霸)的，應(yīng)分別向奧其機構(gòu)所在地主佰管國稅機關(guān)申請叭辦理增值稅一般拌納稅人認定手續(xù)壩。俺60.問：對盤扒盈的存貨是否需敗要補征增值稅？巴答：存貨盤盈不俺構(gòu)成應(yīng)征增值稅吧行為，因此，企板業(yè)發(fā)生存貨盤盈柏時不需要補征增霸值稅，但在實現(xiàn)傲銷售八時應(yīng)依法繳納增版值稅。版61.問：代購搬貨物需要繳納增般值稅嗎？柏答：根據(jù)財政藹部國家稅務(wù)總局把關(guān)于增值稅營業(yè)敗稅若干政策規(guī)定拜的通知(財稅岸19942跋6號)規(guī)定，代岸購貨物行為，凡敖同時具備以下條捌件的，不征收增稗值稅，不同時具岸備以下條件的，扒

51、無論會計制度規(guī)藹定如何核算，均敗征收增值稅：襖(1)受托方不奧墊付資金；吧(2)銷貨方將啊發(fā)票開具給委托礙方，并由受托方哎將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交啊給委托方；瓣(3)受托方按啊銷售方實際收取艾的銷售額和增值笆稅額(如系代理搬進口貨物則為海壩關(guān)代征的增值稅百額)與委托方結(jié)癌算貨款，并另外八收取手續(xù)費。柏62.問：超市搬按照貨物的銷售胺比例向廠家收取鞍的收入如何納稅唉？白答：根據(jù)國家盎稅務(wù)總局關(guān)于商拔業(yè)企業(yè)向貨物供矮應(yīng)方收取的部分般費用征收流轉(zhuǎn)稅霸問題的通知(艾國稅發(fā)200疤4136號)熬規(guī)定，對商業(yè)企拔業(yè)向供貨方收取俺的與商品銷售量版、銷售額掛鉤(罷如以一定比例、稗金額、數(shù)量計算巴)的各種返還收般入，均應(yīng)

52、按照平皚銷返利行為的有愛關(guān)規(guī)定沖減當期拔增值稅進項稅金埃，不征收營業(yè)稅罷。應(yīng)沖減進項稅稗金的計算公式調(diào)把整為：當期應(yīng)沖壩減進項稅金=當氨期取得的返還資翱金/(1+所購癌貨物適用增值稅把稅率)所購貨跋物適用增值稅稅翱率埃63.問：農(nóng)民背專業(yè)合作社銷售骯本社成員生產(chǎn)的盎農(nóng)產(chǎn)品是否繳納疤增值稅？愛答：根據(jù)財政哎部國家稅務(wù)總局敖關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合按作社有關(guān)稅收政靶策的通知(財挨稅2008盎81號)規(guī)定，瓣對農(nóng)民專業(yè)合作版社銷售本社成員斑生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稗，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)辦者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)翱產(chǎn)品免征增值稅搬。拔64.問：在一襖個會計年度中有八應(yīng)稅收入及免稅案收入，進項稅應(yīng)熬該如何轉(zhuǎn)出？拌答：按照增值斑稅暫行條例實

53、施阿細則第二十六頒條規(guī)定，一般納擺稅人兼營免稅項瓣目或者非增值稅阿應(yīng)稅勞務(wù)而無法翱劃分不得抵扣的絆進項稅額的，按襖下列公式計算不哀得抵扣的進項稅扒額：不得抵扣的襖進項稅額當月疤無法劃分的全部吧進項稅額當月挨免稅項目銷售額霸、非增值稅應(yīng)稅敖勞務(wù)營業(yè)額合計哀當月全部銷售版額、營業(yè)額合計搬。同時，第二十愛七條規(guī)定，已抵阿扣進項稅額的購哎進貨物或者應(yīng)稅愛勞務(wù)，發(fā)生條例岸第十條規(guī)定的情柏形的(免稅項目癌、非增值稅應(yīng)稅皚勞務(wù)除外)，應(yīng)岸當將該項購進貨哎物或者應(yīng)稅勞務(wù)哀的進項稅額從當八期的進項稅額中澳扣減；無法確定捌該項進項稅額的埃，按當期實際成阿本計算應(yīng)扣減的矮進項稅額。瓣65.問：一家俺建筑公司提供自罷

54、產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)廠房搬同時負責安裝，百應(yīng)繳納增值稅，俺還是繳納營業(yè)稅叭？哀答：根據(jù)國家骯稅務(wù)總局關(guān)于納奧稅人銷售自產(chǎn)貨霸物提供增值稅勞跋務(wù)并同時提供建班筑業(yè)勞務(wù)征收流邦轉(zhuǎn)稅問題的通知疤(國稅發(fā)2敖002117壩號)規(guī)定，納稅昂人以簽訂建設(shè)工岸程施工總包或分俺包合同方式開展挨經(jīng)營活動，銷售昂自產(chǎn)貨物、提供八增值稅應(yīng)稅勞務(wù)拜同時提供建筑業(yè)皚勞務(wù)同時符合以柏下條件的，對銷案售自產(chǎn)貨物和提霸供增值稅勞務(wù)取啊得的收入征收增哎值稅，提供建筑挨業(yè)勞務(wù)收入征收瓣營業(yè)稅：(1)吧必須具備建設(shè)行絆政部門批準的建扒筑業(yè)施工(安裝安)資質(zhì)；(2)昂簽訂建設(shè)工程施霸工總包或分包合捌同中單獨注明建鞍筑業(yè)勞務(wù)價款。礙凡不同時符合

55、以背上條件，對納稅隘人取得的全部收邦入征收增值稅，扮不征收營業(yè)稅。礙根據(jù)增值稅暫伴行條例實施細則伴第六條規(guī)定，辦納稅人的下列混板合銷售行為，應(yīng)懊當分別核算貨物藹的銷售額和非增扳值稅應(yīng)稅勞務(wù)的笆營業(yè)額，并根據(jù)敖其銷售貨物的銷礙售額計算繳納增柏值稅，非增值稅隘應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)澳額不繳納增值稅邦；未分別核算的岸，由主管稅務(wù)機挨關(guān)核定其貨物的熬銷售額：(1)吧銷售自產(chǎn)貨物并靶同時提供建筑業(yè)敖勞務(wù)的行為；(拌2)財政部、國稗家稅務(wù)總局規(guī)定按的其他情形。礙66.問：燃氣叭公司向業(yè)戶收取罷燃氣開戶費應(yīng)繳辦納增值稅，還是阿繳納營業(yè)稅？罷答：根據(jù)財政澳部國家稅務(wù)總局板關(guān)于增值稅若干胺政策的通知(絆財稅2005背1

56、65號)規(guī)半定，對從事熱力埃、電力、燃氣、礙自來水等公用事擺業(yè)的增值稅納稅斑人收取的一次性笆費用，凡與貨物傲的銷售數(shù)量有直伴接關(guān)系的，征收佰增值稅；凡與貨耙物的銷售數(shù)量無岸直接關(guān)系的，不瓣征收增值稅。笆67.問：瀝青敗混凝土是否屬于岸商品混凝土，可耙否按6%的征收翱率征收增值稅？皚答：根據(jù)國家擺稅務(wù)總局關(guān)于商扳品混凝土征收增敗值稅有關(guān)問題的斑通知(國稅函澳20075扳99號)規(guī)定，柏按6%的征收率凹征收增值稅的商扮品混凝土僅限于版以水泥產(chǎn)品為原般料生產(chǎn)的水泥混霸凝土，不包括以凹瀝青等其他材料敗制成的混凝土。頒對于瀝青混凝土盎等其他商品混凝矮土，應(yīng)統(tǒng)一按照澳適用稅率征收增背值稅。辦68.問：汽車

57、絆清洗是屬于維修伴業(yè)還是服務(wù)業(yè)，襖應(yīng)該繳納增值稅絆還是營業(yè)稅？霸答：根據(jù)交通八部關(guān)于對的復(fù)函(交啊函公路199埃8484號)跋規(guī)定，汽車清洗把業(yè)是汽車維修業(yè)癌的重要組成部分唉，國家標準汽鞍車維修業(yè)開業(yè)條吧件(GBT翱16739.問挨：13 - 爸1997)明確唉規(guī)定汽車清洗是斑進行車身清洗、案除塵、除垢、打耙蠟、拋光等作業(yè)敗的統(tǒng)稱，是汽車愛維修專項修理業(yè)扮務(wù)的主要作業(yè)項板目之一。依據(jù)該胺規(guī)定，汽車清洗案屬于汽車維修業(yè)巴，應(yīng)屬于增值稅案的應(yīng)稅范圍，繳壩納增值稅。愛69.問：自然笆災(zāi)害損失需要作跋進項稅額轉(zhuǎn)出嗎巴？澳答：根據(jù)增值百稅暫行條例和白增值稅暫行條礙例實施細則規(guī)爸定，非正常損失啊的購進貨物

58、及相礙關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的氨進項稅額不得從辦銷項稅額中抵扣愛。非正常損失，啊是指因管理不善啊造成被盜、丟失巴、霉爛變質(zhì)的損凹失，這其中不包斑括自然災(zāi)害損失澳。因此，自然災(zāi)安害損失不需要進熬項稅額轉(zhuǎn)出。挨70.問：拍賣盎行受托拍賣貨物板，向買方收取貨頒款需要繳納增值氨稅嗎？壩答：根據(jù)國家澳稅務(wù)總局關(guān)于拍皚賣行取得的拍賣哎收入征收增值稅耙、營業(yè)稅有關(guān)問愛題的通知(國靶稅發(fā)1999靶40號)規(guī)定澳，拍賣行受托拍柏賣增值稅應(yīng)稅貨把物，向買方收取拜的全部價款和價埃外費用，應(yīng)當按隘照4%的征收率吧征收增值稅，拍凹賣貨物屬于免稅唉貨物范圍的，經(jīng)壩拍賣行所在地縣懊級主管稅務(wù)機關(guān)疤批準，可以免征暗增值稅。絆71.問：

59、從河板里抽采沙子銷售頒是否要繳納增值扳稅？哀答：根據(jù)財政百部國家稅務(wù)總局絆關(guān)于金屬礦非金翱屬礦采選產(chǎn)品增翱值稅稅率的通知愛(財稅20拜08171號霸)規(guī)定，自20霸09年1月1日瓣起，金屬礦采選伴產(chǎn)品、非金屬礦伴采選產(chǎn)品增值稅俺稅率由13%恢隘復(fù)到17%。從愛河里抽采的沙子埃屬于未經(jīng)加工的骯建筑用天然材料爸，也屬“非金屬熬礦采選產(chǎn)品”的藹征收范圍。因此半，銷售從河里抽頒采的沙子應(yīng)繳納壩增值稅。拔72.問：企業(yè)岸整體轉(zhuǎn)讓是否交藹納增值稅？罷答：增值稅的征骯收范圍為銷售貨皚物或者提供加工霸、修理修配勞務(wù)唉以及進口貨物。拔轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)扒權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企懊業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、罷債務(wù)及勞動力的巴行為。因此，轉(zhuǎn)

60、白讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)懊涉及的應(yīng)稅貨物傲的轉(zhuǎn)讓，不屬于扮增值稅的征稅范拜圍，不征收增值斑稅。柏73.問：20暗09年外商投資敖企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)傲備應(yīng)如何辦理退岸稅手續(xù)？艾答：根據(jù)財政疤部國家稅務(wù)總局版關(guān)于停止外商投斑資企業(yè)購買國產(chǎn)般設(shè)備退稅政策的扳通知(財稅稗200817伴6號)規(guī)定，自背2009年1月捌1日起，對外商捌投資企業(yè)在投資霸總額內(nèi)采購國產(chǎn)板設(shè)備可全額退還斑國產(chǎn)設(shè)備增值稅澳的政策停止執(zhí)行矮。笆為保證政策調(diào)整拜平穩(wěn)過渡，外商安投資企業(yè)在20頒09年6月30安日以前(含本日佰，下同)購進的百國產(chǎn)設(shè)備，在增吧值稅專用發(fā)票稽爸核信息核對無誤皚的情況下，可選安擇按原規(guī)定繼續(xù)稗執(zhí)行增值稅退稅八政策，但應(yīng)