某公司會計核算制度

1、背上海廣電股份有俺限公司會計核算半制度（修訂稿）翱第一節(jié)埃 吧總柏 扒則啊一、為了加強和巴規(guī)范上海廣電股唉份有限公司（以瓣下簡稱公司）的叭會計工作，根據(jù)絆國家財政部頒發(fā)鞍的股份有限公盎司會計制度，鞍結合公司實際經(jīng)皚營情況，修訂本翱制度。矮 二、本凹制度是公司的重案要會計核算制度吧，是公司及其非隘獨立核算的二級熬單位會計核算的伴依據(jù)，是控股、哎參股公司會計核跋算的參考依據(jù)。伴 三、公班司內實行各級、跋各類會計人員的俺統(tǒng)一管理；在會胺計核算上實行統(tǒng)啊一會計政策，統(tǒng)吧一會計科目，統(tǒng)挨一核算方法，統(tǒng)傲一會計報告格式辦。凡屬統(tǒng)一范圍矮內的具體規(guī)定均盎由公司董事會授鞍權公司財務部制扒定及解釋，公司稗及各非

2、獨立核算哎的二級單位在進昂行會計核算時應佰無條件地執(zhí)行本埃制度的規(guī)定。 把第二節(jié)唉 斑會計核算的原則白一、會計核算以伴人民幣為記帳本柏位幣，采用借貸敖復式記帳法。邦二、會計核算以班權責發(fā)生制為基頒礎，收入與其相阿關的成本、費用百應當相互配比。拜三、會計核算以柏實際發(fā)生的會計疤事項為依據(jù)，準艾確、及時、真實稗、全面地核算收霸入、成本、費用敖及其他經(jīng)營業(yè)務拌事項，反映資產(chǎn)礙、負債及股東權傲益。艾四、各項財產(chǎn)物耙資應當按取得時哎的實際成本或有哀關協(xié)議（投資投辦入）計價，除股艾份公司財務部另癌有規(guī)定者外，不斑得調整其帳面價愛值。傲五、會計處理方哎法前后各期應當巴一致，除股份公熬司財務部另有規(guī)百定者外，

3、不得隨靶意變更。愛六、會計核算應稗當劃分會計期間皚分期結算帳目和艾編制會計報表，把會計期間采用公熬歷日期。靶七、會計核算應版當合理劃分收益背性支出與資本性邦支出界限，以正盎確地計算企業(yè)當捌期損益。按八、會計核算應澳當遵循謹慎性原芭則，合理核算可壩能發(fā)生的損失和霸費用。疤九、會計核算應暗當遵循重要性原扳則，一是簡化核拌算程序，二是重阿要的經(jīng)濟業(yè)務，安應當單獨反映。霸第三節(jié)把 辦會計政策與制度靶一、公司執(zhí)行挨中華人民共和國暗股份有限公司會氨計制度，并參百考相關的行業(yè)會襖計制度。二、貨幣資金澳公司的貨幣資金白通過靶“瓣現(xiàn)金芭”“啊銀行存款礙”“岸其他貨幣資金半”頒科目來核算。百1.矮“拜現(xiàn)金稗”藹科

4、目核算公司的捌庫存現(xiàn)金。應設隘置唉“藹現(xiàn)金日記帳跋”艾，由出納人員根疤據(jù)收付款憑證，礙按照業(yè)務發(fā)生順捌序逐筆登記。每艾日終了，應計算爸當日的現(xiàn)金收入背合計數(shù)、現(xiàn)金支傲出合計數(shù)和結余捌數(shù)，并將結余數(shù)哀與實際庫存數(shù)核艾對，做到帳款相矮符。澳現(xiàn)金等價物的確案定標準為：期限熬短、流動性強、柏易于轉換為已知佰金額，價值風險胺變動很小的投資辦。敖2.柏“哎銀行存款扮”斑科目核算公司存哎入銀行的各種存?？睢９救缬写嬉\入其他金融機構按的存款，也在本矮科目核算。應按板開戶銀行和其他襖金融機構、存款藹種類等，分別設熬置氨“奧銀行存款日記帳胺”稗。哀3. 氨“柏其他貨幣資金哎”胺科目核算公司的靶外埠存款、銀行捌匯

5、票存款、銀行班本票存款、信用壩卡存款、信用證氨保證金存款等各安種其他貨幣資金盎。本科目應設置挨“俺外埠存款唉”伴、唉“佰銀行匯票翱”板、凹“骯銀行本票罷”啊、氨“半信用卡藹”板、白“白信用證保證金翱”把等明細科目，并百按外埠存款的開擺戶銀行，銀行匯斑票或本票、信用鞍證的收款單位等奧設置明細帳。公昂司應在伴“搬信用卡班”邦明細科目中按開搬出信用卡的銀行皚和信用卡種類設艾置明細帳。三、外幣核算癌公司發(fā)生的外幣敖業(yè)務，應當將外霸幣金額折合為人稗民幣記帳，并登八記外國貨幣金額襖和折合率。扮外幣金額折合為哎人民幣記帳時，愛可按業(yè)務發(fā)生時襖的國家外匯中間熬匯價作為折合率白。月份終了，公巴司應將外幣帳戶藹的

6、外幣余額按照叭月末國家外匯中按間匯價折合為人隘民幣，作為外匯懊帳戶的期末人民半幣余額。調整后壩的各外幣帳戶人叭民幣余額與原帳懊面余額的差額，艾與在建固定資產(chǎn)礙有關的予以資本拜化，無關的作為瓣匯兌損益，列作阿當期財務費用。霸四、應收款項及吧壞帳準備、預付翱帳款挨1、班“柏應收票據(jù)哀”靶科目核算公司因昂銷售商品、產(chǎn)品半、提供勞務等而俺收到的商業(yè)匯票芭（包括銀行承兌案匯票和商業(yè)承兌艾匯票）。啊 公司應藹設置傲“壩應收票據(jù)備查簿安”骯，逐筆登記每一捌應收票據(jù)的種類翱、號數(shù)和出票日礙期、票面金額、柏票面利率、交易吧合同號和付款人哀、承兌人、背書鞍人的姓名或單位班名稱、到期日、癌背書轉讓日、貼愛現(xiàn)日期、貼

7、現(xiàn)率八和貼現(xiàn)凈額，以礙及收款日期和收矮回金額、退票情稗況等資料，應收哀票據(jù)到期結清票愛款或退票后，應岸在備查簿內逐筆案注銷。傲“暗應收股利哀”柏科目核算公司因八股權投資而應收皚取的現(xiàn)金股利，扳公司應收其他單把位的利潤，也在白本科目核算。本暗科目應按被投資邦單位設置明細帳般。俺“擺應收帳款熬”癌科目核算公司因盎銷售商品、產(chǎn)品八、提供勞務等，凹應向訂貨單位或般接受勞務單位收擺取的款項。該科伴目應按不同的訂襖貨單位或接受勞昂務單位設置明細氨帳。跋應收帳款計價采襖用總價法，即直把接以發(fā)票價格為氨依據(jù)對應收帳款礙入帳。唉4、斑“扒其他應收款翱”唉科目核算公司除唉應收票據(jù)、應收辦帳款、預付帳款案等以外的其

8、它各按種應收、暫付款啊項，包括不設叭“岸備用金啊”盎科目的公司撥出瓣的備用金，應收捌的各種賠款、罰版款，應向職工收班取的各種墊付款俺項等，本科目應愛按其它應收款的礙項目分類，并按扮不同的債務人設傲置明細帳。澳5、公司提取的笆壞帳準備通過靶“擺壞帳準備罷”拔科目核算。扒 耙壞帳損失確認標澳準：按 因債務人破產(chǎn)熬或死亡，以其破罷產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清癌償后，仍不能收艾回的應收款項；啊 因債務人逾期伴未履行償債義務暗，己超過三年，挨仍無法收回造成靶的債權損失，可哀確認為壞帳損失埃。艾 氨公司對應收帳款半、其他應收款進扒行帳齡分析，按熬照帳齡分析法計把提壞帳準備，計唉入當期損益，計八提標準為：耙 帳齡皚 啊

9、計提比八例叭1叭年以內 跋 搬0.5%阿 凹 6鞍% 10%吧3年以上 百 捌 20%；俺 6、凹“芭預付帳款邦”伴科目核算公司按挨照購貨合同規(guī)定板預付給供應單位盎的款項。本科目翱應按供應單位設藹置明細帳。五、存貨矮存貨是指公司在辦生產(chǎn)經(jīng)營過程中捌為銷售或者耗用按而儲存的各種資吧產(chǎn)，包括原材料挨、產(chǎn)成品、半成安品、在產(chǎn)品以及藹各類材料、燃料跋、包裝物、低值埃易耗品等。各種唉存貨按取得時的板實際成本核算。熬 骯公司的存貨通過案“熬在途物資背”巴、按“俺原材料吧”案、絆“翱包裝物拌”疤、敗“敗低值易耗品板”罷、唉“愛庫存商品胺”拌、把“埃委托加工物資俺”半、阿“胺委托代銷商品懊”按、柏“傲受托代銷

10、商品跋”八、罷“巴存貨跌價準備挨”啊科目核算。班“胺在途物資艾”捌科目核算公司購版入尚未驗收入庫案的各種物資的實絆際成本。在途物靶資包括各種材料懊、商品等。公司鞍購入的自建工程版所需要的材料機霸器設備等，應在阿“稗工程物資奧”背科目核算，不包霸括在本科目的核哎算范圍內。本科翱目應按供貨單位翱設置明細帳。八“絆原材料昂”版 阿科目核算公司庫啊存的各種原材料稗及主要材料、輔扮助材料、外購半笆成品（外購件）案、修理用備件（佰備品備件）、燃頒料等的實際成本辦。本科目應按原芭材料的保管地點挨（倉庫）、材料氨的類別、品種和擺規(guī)格設置原材料襖明細帳（或原材懊料卡片）。原材鞍料明細帳根據(jù)收耙料憑證和發(fā)料憑藹證

11、逐筆登記。白 半 原材料按計岸劃成本核算，月拌份終了，按照發(fā)板出各種原材料的稗計劃成本計算應叭負擔的成本差異暗。埃 白股東投入的原材巴料，按照評估并佰被確認的價值入安帳，盤盈的存貨暗以重置價值入帳按，接受捐贈存貨耙，按照該實物的鞍發(fā)票、報關單、敗有關協(xié)議及同類暗實物的國內、國吧際市場價格等資啊料而確定的價值俺人帳。笆 跋“扳包裝物絆”岸科目核算公司庫澳存的各種包裝物板的實際成本，按吧包裝物的種類設唉置明細帳。包裝哀物于領用時采用矮一次攤銷法攤銷澳。矮“岸低值易耗品斑”佰 耙科目核算公司庫懊存的低值易耗品稗的實際成本，按皚低值易耗品的類半別、品種規(guī)格進扳行數(shù)量和金額的八明細核算。低值霸易耗品于領

12、用時白采用一次攤銷法熬攤銷。稗“壩庫存商品胺”懊 百科目核算公司庫絆存的各種商品的叭實際成本，包括翱庫存的外購商品罷、自制商品產(chǎn)品爸、自制半成品、挨存放在門市部準絆備出售的商品發(fā)唉出展覽的商品等搬。公司接受外來懊原材料加工制造鞍的代制品和為外搬單位加工修理的擺代修品，在制造盎和修理完成驗收捌入庫后，視同公拔司的產(chǎn)品，在本邦科目核算。本科俺目按商品種類、癌名稱、規(guī)格設置把明細帳。公司采拜用加權平均法計翱算銷售商品的實跋際成本。罷“佰委托加工物資啊”搬科目核算公司委昂托外單位加工的安各種物資的實際斑成本。本科目按把加工合同和受托靶加工單位設置明頒細科目，反映加霸工單位的名稱、白加工合同號數(shù)，捌發(fā)出

13、加工物資的伴名稱、數(shù)量發(fā)生半的加工費用和運搬雜費，退回剩余凹物資的數(shù)量、實柏際成本，以及加傲工完成物資的實按際成本等資料。奧“皚委托代銷商品敗”靶科目核算公司委藹托其他單位代銷柏的商品的實際成罷本。本科目按受熬托單位設置明細辦帳。熬“耙受托代銷商品唉”昂 鞍科目核算公司接靶受其他單位委托扳代銷的商品。本隘科目按委托單位哎設置明細帳。跋期末結存的存貨哎，按比例計提存哀貨變現(xiàn)損失準備隘。通過骯“熬存貨跌價準備盎”吧科目核算公司提暗取的存貨跌價準啊備。俺存貨跌價準備確啊認標準：期末由佰于存貨遭受毀損版、全部或部分陳扳舊過時或銷售價邦格低于成本等原八因，使存貨成本奧高于其可變現(xiàn)凈拌值的部分，應提壩取存

14、貨跌價準備岸。啊存貨跌價準備計懊提方法：存貨跌柏價準備按期末單礙個存貨項目的成捌本高于其可變現(xiàn)奧凈值的差額提取背，并計入當期存埃貨跌價損失。捌已確認跌價損失壩的存貨價值又得哎以恢復時，應在扳原已確認的存貨隘跌價損失的金額安內轉回。扳 10礙.疤各種存貨應定期埃進行清查盤點，吧對于發(fā)生的盤盈凹、盤虧以及過時背、變質、毀損等耙需要報廢的應及礙時進行處理，記扒入當期損益。艾 斑六、待攤費用岸 啊 1埃公司設置 罷“鞍待攤費用叭”襖科目，核算公司版已經(jīng)支出但應由鞍本期和以后各期搬分別負擔的分攤挨期在一年以內（奧包括一年）的各捌項費用，如低值半易耗品攤銷、預藹付保險費、固定藹資產(chǎn)修理費用，壩以及一次購買

15、印哀花稅票和一次交礙納印花稅稅額較般大需分攤的數(shù)額佰。開辦費、超過胺一年以上攤銷的白固定資產(chǎn)修理支唉出和租入固定資斑產(chǎn)改良支出以及艾攤銷期限在一年把以上的其他費用昂，應在澳“敖長期待攤費用耙”案科目核算，不在敗本科目核算。擺本科目應按費用擺種類設置明細帳扒。埃 2.哎待攤費用按受益熬期限分期攤銷。哀 扳七、對外投資柏1挨、公司擁有的各伴種能夠隨時變現(xiàn)辦并且持有時間不凹超過吧1暗年的投資歸為短盎期投資；反之為捌長期投資，長期奧投資又可分為長氨期債權投資和長胺期股權投資。白2挨、公司的短期投藹資通過半“藹短期投資瓣”巴科目進行核算，礙“班短期投資暗”昂科目應按短期投爸資的種類設置明般細帳。拔短期投

16、資按取得柏時的實際成本（奧即實際支付的價癌款扣除已宣告發(fā)按放的現(xiàn)金股利或阿利息）計價。板短期投資的現(xiàn)金凹股利或利息，應把于實際收到時沖氨減投資的帳面價隘值，但收到的、頒已記入應收項目胺的現(xiàn)金股利和利皚息除外。奧3、案“邦短期投資跌價準敗備按”艾科目核算公司提版取的短期投資跌耙價準備。凹短期投資跌價準絆備確認標準：拌持有的短期投資芭，在期末時應以扮成本與市價孰低拔計價，市價低于捌成本的部分，應襖提取短期投資跌搬價準備。叭短期投資跌價準背備計提方法：期傲末單個投資項目辦的市價低于成本盎的，按其差額分按別提取，計入當伴期損益。襖已確認跌價損失啊的短期投資的價昂值又得以恢復，斑應在原已確認的翱投資損失

17、的金額皚內轉回。捌4、公司的長期把債權投資通過八“巴長期債權投資俺”藹科目進行核算，般長期債權投資指版公司購入的在一翱年內（不含一年耙）不能變現(xiàn)或不白準備隨時變現(xiàn)的藹債券和其他債權辦投資。公司進行百債券投資支付的懊稅金和手續(xù)費等跋各項費用不通過翱本科目核算直接哎記入當期財務費敖用，投資收益采柏取成本法核算。絆本科目設置以下哎兩個明細科目進半行核算：案1.澳債券投資，壩2.癌其他債權投資。骯公司長期債權投奧資按實際支付款扮項入帳，實際支埃付款項中包括應奧計利息的，應當背將這部分利息單安獨記賬。白溢價或者折價購拔入的債券，其實擺際支付的價款與襖債券面值的差額昂，應當在債券到佰期前分期攤銷；壩債券投

18、資在存續(xù)啊期內的應計利息般，以及出售時收吧回的本息與債券跋帳面成本及尚未矮收回應計利息的般差額，應當計入胺當期損益。昂其他債權投資按霸期計算的應收利藹息確認為當期投絆資收益。百一次還本付息的佰債權投資，應計拔未收利息應于確盎認時增加投資的拜帳面價值；分期版付息的債權投資襖，應計未收利息背應于確認時作為罷應收項目單獨核癌算，不增加投資阿的帳面價值。暗5、公司的長期斑股權投資通過挨“班長期股權投資礙”伴科目進行核算，熬長期股權投資指鞍公司投出的在一版年以上（不含一疤年）各種股權性藹質的投資，包括皚購入的股票和其背他股權投資。本癌科目設置以下兩懊個明細科目進行藹核算：愛1.叭股票投資，埃2.瓣其他股

19、權投資。擺公司的長期股票扒投資和其他股權把投資中，按實際芭支付的價款加經(jīng)俺紀人的傭金計價捌；投資額占被投氨資企業(yè)有表決權疤資本總額藹20%板以下，或雖占2暗0%或20%以澳上，但不具有重巴大影響的，采用拌成本法核算；投胺資額占被投資企班業(yè)有表決權資本瓣總額暗20%暗或20%以上，隘或雖不足20%搬但有重大影響的按，采用權益法核澳算；投資額占被胺投資企業(yè)有表決霸權資本總額超過骯50板（含）或者擁柏有公司實際控制稗權時，需編制合板并會計報表。胺公司半“胺長期股權投資敗”罷中記錄的投資額艾與按比例享有的捌被投資單位凈資頒產(chǎn)的差額，在耙“盎長期股權投資礙般股權投資差額扒”斑科目進行核算，胺按10年平均

20、攤絆銷。俺公司對外投資的佰資產(chǎn)重新估值后襖，估價金額與帳笆面價值之間的差靶額，屬于短期投俺資的，作為當期暗損益；屬于長期耙投資的，作為遞拔延投資損益，在岸投資期內逐年攤把銷。頒6、笆“絆長期投資減值準爸備鞍”唉科目核算公司提襖取的長期投資減扒值準備。耙長鞍期投資減值準備岸確認標準：由于岸市價持續(xù)下跌或敖被投資單位經(jīng)營鞍狀況惡化等原因藹導致其可收回金邦額低于帳面價值柏，并且這種降低岸的價值在可預計辦的未來期間內不壩可能恢復，預計哀不可收回部分應稗計提捌持有的長期投資扮減值準備。白長期投資減值準芭備計提方法：期胺末按長期投資個斑別項目的估計未俺來可收回金額低般于投資帳面價值瓣的差額提取長期皚投資減

21、值準備，皚并計入當期損益暗。白已確認跌價損失擺的長期投資的價芭值又得以恢復，頒應在原已確認的挨投資損失的金額鞍內轉回。搬7、一年內到期挨的長期投資，應奧當在流動資產(chǎn)下俺單列項目反映。瓣 隘八、固定資產(chǎn)及扳折舊藹公司通過百“邦固定資產(chǎn)白”氨、鞍“藹累計折舊哎”癌、壩“背工程物資澳”鞍、安“絆在建工程熬”鞍、傲“耙固定資產(chǎn)清理八”邦等科目來進行固罷定資產(chǎn)的核算。叭“霸固定資產(chǎn)白”伴科目核算公司固挨定資產(chǎn)的原值。把 半公司的使用期限疤超過一年的房屋氨、建筑物、機器鞍、機械設備、運艾輸工具以及其他靶與生產(chǎn)經(jīng)營有關般的主要設備器具案工具等列作固定隘資產(chǎn)。不屬于生跋產(chǎn)經(jīng)營主要設備扳的物品單位價值胺在盎2,

22、000埃元以上，并且使耙用期限超過辦2擺年的，也應當作扮為固定資產(chǎn)。公頒司設置唉“鞍固定資產(chǎn)登記簿捌”鞍和癌“啊固定資產(chǎn)卡片斑”翱，按固定資產(chǎn)類安別、使用部門和般每項固定資產(chǎn)進矮行明細核算。藹 按公司的固定資產(chǎn)白應當按照下列規(guī)拜定，確定其原價瓣，登記入帳：瓣拔（1）伴購入的固定資產(chǎn)笆應按實際支付的背買價、包裝費、罷運輸費、安裝成搬本、交納的有關背稅金等記帳。跋?。ò??。┳孕薪ㄔ斓墓贪刀ㄙY產(chǎn)，按在建斑造過程中實際發(fā)敖生的全部支出記矮帳。稗翱（八3半）投資者投入的伴固定資產(chǎn)，按評搬估確認的原價記傲帳。捌氨（哀4艾）融資租入的固拔定資產(chǎn)，按租賃笆協(xié)議確定的設備壩價款、發(fā)生的運扮輸費、途中保險班費、

23、安裝調試費霸等支出記帳。半凹（按5百）在原有固定資熬產(chǎn)的基礎上進行靶改建、擴建的，罷按原固定資產(chǎn)的骯價值，加上由于胺改建、擴建而發(fā)爸生的支出，減改安建、擴建過程中耙發(fā)生的變價收入般記帳。半吧（埃6半）盤盈的固定資哎產(chǎn)，按重置完全澳價值記帳。邦敖（哎7胺）接受捐贈的固耙定資產(chǎn)，按同類隘資產(chǎn)的市場價格啊，或根據(jù)所提供埃的有關憑據(jù)記帳把。接受捐贈固定拔資產(chǎn)時發(fā)生的各案項費用應當計入拜固定資產(chǎn)價值。愛用借款購建固定懊資產(chǎn)，其發(fā)生的艾借款費用，在固耙定資產(chǎn)交付使用疤前，計入所購建跋固定資產(chǎn)的成本拔。如固定資產(chǎn)的澳購建發(fā)生非正常板中斷時間較長的骯，其中斷期間發(fā)笆生的借款費用，罷不計入所購建固愛定資產(chǎn)的成本

24、，凹應將其計入當期按損益，直到購建吧重新開始，但如藹中斷是使購建的拌固定資產(chǎn)達到可稗使用狀態(tài)所必需頒的程序，則中斷伴期間所發(fā)生的借斑款費用，仍應計跋入所購建固定資岸產(chǎn)的成本。翱已投入使用但尚爸未辦理移交手續(xù)皚的固定資產(chǎn)，可罷先按估計價值記隘帳，待確定實際阿價值后，再行調暗整。邦已經(jīng)入帳的固定擺資產(chǎn)，除發(fā)生下啊列情況外，不得疤任意變動：氨(1)八根據(jù)國家規(guī)定對艾固定資產(chǎn)價值重拜新估價。襖(2)藹增加補充設備或愛改良裝置。辦(3)吧將固定資產(chǎn)的一懊部分拆除。柏(4)吧根據(jù)實際價值調半整原來的暫估價傲值。柏(5)隘發(fā)現(xiàn)原記固定資昂產(chǎn)價值有錯誤。疤固定資產(chǎn)大修理瓣可以采取預提或礙待攤方法進行核班算。大

25、修理費用板采用預提辦法的扳其預提數(shù)額按預阿計發(fā)生數(shù)和大修按理周期確定。實靶際發(fā)生數(shù)超過預扳提的部分，可以罷計入成本，費用把少于預提的部分艾，沖減當年的成矮本。采用待攤方凹法的，其攤銷期搬限與大修理周期芭相同。翱3、公司設置鞍“哀累計折舊爸”叭科目核算固定資稗產(chǎn)的折舊，本科絆目只進行總分類爸核算，不進行明哀細分類核算。公頒司一般應當按月安提取折舊。固定伴資產(chǎn)提足折舊后柏仍繼續(xù)使用的，俺不再提折舊，提奧前報廢的固定資傲產(chǎn)不補提折舊，熬當月增減的固定伴資產(chǎn)相應在下一百月份增減折舊額疤。拔公司的固定資產(chǎn)熬按直線法折舊，板采用個別折舊率八。具體的固定資把產(chǎn)分類及使用年般限列示如下： 靶固定資產(chǎn)類別頒使用

26、年限（年）絆殘值率襖年折舊率拔房屋建筑物按30-40扒4%耙2.4-3.2背機器設備案8-18傲4%扳5.33-12拔儀器儀表拔5-10拌4%邦9.6埃-搬19.2絆運輸設備及其他熬6-12熬4%扳8襖-矮16盎4、公司設置岸“靶工程物資礙”辦科目來核算公司啊庫存的用于建造按或修理本公司固艾定資產(chǎn)工程項目霸的各種物資的實靶際成本。購入的熬工程物資按實際版成本記帳。按盤盈、盤虧、報胺廢、毀損的工程伴物資，扣除保險敗公司、過失人賠搬償部分，工程項翱目尚未完工的，安計入或沖減所建奧工程項目的成本藹；工程項目已經(jīng)翱完工的，計入營挨業(yè)外收支。班5、公司設置扳“佰在建工程半”鞍科目核算公司為翱建造或修理固

27、定背資產(chǎn)而進行的各埃項建筑和安裝工八程，包括固定資胺產(chǎn)新建工程、改胺擴建工程、大修艾理工程等所發(fā)生白的實際支出，以般及改擴建工程等癌轉入的固定資產(chǎn)唉凈值。購入不需捌要安裝的固定資鞍產(chǎn)不通過本科目白核算。本科目應氨按工程項目設置骯明細帳。公司自辦營工程所發(fā)生的昂有關支出，包括按工程領用工程物般資、工程應負擔氨的職工工資、工盎程領用本公司的安原材料、公司進奧行工程而使用本安公司的商品、生按產(chǎn)車間或經(jīng)營部芭門為工程提供的胺水電、安裝、修懊理和運輸?shù)葎趧瞻?，均按實際發(fā)生岸額或實際成本計藹入該科目靶,霸包括應轉出的增把值稅進項稅和應哎交納的增值稅銷艾項稅，交付使用翱之前發(fā)生的工程奧借款利息和外幣暗折合差

28、額計入在搬建固定資產(chǎn)的成埃本，在建工程在凹交付使用前所取俺得的收入，沖減愛在建工程成本。班在建工程于交付百使用之時轉作固唉定資產(chǎn)。在建工靶程發(fā)生單項或單唉位工程報廢或毀岸損，扣除殘料價癌值和過失人或保板險公司等賠款后八的凈損失計入繼般續(xù)施工的工程成背本；如為非常原挨因造成的報廢或隘毀損，或在建工瓣程項目全部報廢柏或毀損，其凈損疤失，在籌建期間辦的計入開辦費，百在投入生產(chǎn)經(jīng)營隘后的計入營業(yè)外盎支出。扳6、公司設置懊“皚固定資產(chǎn)清理啊”絆科目核算公司因扳出售報廢和毀損啊等原因轉入清理啊的固定資產(chǎn)凈值佰及其在清理過程跋中所發(fā)生的清理捌費用和清理收入把等。本科目應按昂被清理的固定資壩產(chǎn)設置明細帳。九、

29、無形資產(chǎn)俺1襖、公司設置爸“絆無形資產(chǎn)愛”矮科目核算公司的佰專利權、非專利耙技術、商標權、愛著作權、土地使挨用權、商譽等各矮種無形資產(chǎn)的價澳值。本科目應按瓣無形資產(chǎn)類別設頒置明細帳。吧2拌、公司取得的無啊形資產(chǎn)應按下列辦規(guī)定入帳：版 爸股東投入的無形礙資產(chǎn)，按評估確扒認的價值入帳；盎 扮購入的無形資產(chǎn)擺，按實際支付的唉價款入帳；澳 矮自行開發(fā)并按法鞍律程序申請取得癌的無形資產(chǎn)，按隘依法取得時發(fā)生岸的注冊費、聘請隘律師費等費用入板帳。開發(fā)過程中般發(fā)生費用，計入皚當期費用。愛3罷、無形資產(chǎn)在預白計收益期限內平搬均攤銷，具體為佰：吧類別 懊 隘 攤銷年拌限拜房屋使用權 凹 拌 10-40年哎土地使用

30、權 搬 挨 30-50年岸商標使用權 靶 叭 5-10年十、其他資產(chǎn)皚 岸1、公司設置吧“皚開辦費氨”拔科目核算公司在稗籌建期內發(fā)生的扮費用，包括人員辦工資、辦公費、版培訓費、差旅費斑、印刷費、注冊唉登記費以及不計百入固定資產(chǎn)價值按的借款費用。開擺辦費從開始生產(chǎn)頒經(jīng)營的當月起，絆按五年平均攤銷礙。阿跋2、公司設置愛“埃長期待攤費用扳”跋科目核算公司已拜經(jīng)支出，但攤銷藹期限在一年以上挨（不含一年）的斑除開辦費以外的盎其他的各項費用邦，包括固定資產(chǎn)邦修理支出、租入安固定資產(chǎn)的改良壩支出以及攤銷期白限在一年以上的拜其他待攤費用、邦本科目按費用的扳種類設置明細帳搬。靶長期待攤費用在邦規(guī)定期限內平均巴攤

31、銷，具體為：爸 艾 類 別昂 擺 八 俺 埃 攤翱銷年限稗固定資產(chǎn)大修理白支出、租入固定絆資產(chǎn)改良支出 疤 大修間八隔期、租賃期佰職工家屬分房補暗貼 叭 安 岸 翱 案 10年佰車間等裝修改造鞍及其他 藹 扳 扳 背 預計受佰益年限俺 5、公骯司設置笆“熬待處理財產(chǎn)損溢拌”壩科目核算公司在八清查財產(chǎn)過程中班查明的各種財產(chǎn)哀物資的盤盈盤虧礙和毀損。本科目叭設置以下兩個明按細科目：（霸1般）待處理固定資霸產(chǎn)損溢；（扒2皚）待處理流動資芭產(chǎn)損溢。公司清佰查的各種財產(chǎn)物靶資的損溢，應在俺辦理年終決算前般查明原因，并報笆經(jīng)批準處理，未按能在年終決算前伴處理完畢的，應伴在會計報表附注愛中予以說明。十一、流

32、動負債壩白1疤、公司設置頒“懊短期借款案”耙科目核算公司向敗銀行或其他金融絆機構等借入的期跋限在一年以下（八含一年）的各種傲借款。本科目應襖按債權人設置明鞍細帳，并按借款翱種類進行明細核頒算。笆鞍2翱、公司設置挨“爸應付票據(jù)盎”敗科目核算公司購哀買材料、商品和扮接受勞務供應等靶而開出、承兌的啊商業(yè)匯票，包括藹銀行承兌匯票和搬商業(yè)承兌匯票。安百公司設置鞍“耙應收票據(jù)備查簿拌”板，詳細登記每一唉應付票據(jù)的種類辦、號數(shù)、簽發(fā)日爸期，到期日、票哎面金額、票面利疤率、合同交易號氨、收款人姓名或熬單位名稱，以及靶付款日期和金額安等資料。應付票擺據(jù)到期結清時，八應在備查簿內逐阿筆注銷。熬擺3板、公司設置壩“

33、稗應付帳款凹”百科目核算公司因吧購買材料、商品按和勞務供應等而皚應付給供應單位背的款項。本科目般按供應單位設置暗明細帳。辦矮4矮、公司設置愛“阿預收帳款笆”哎科目核算按照合澳同規(guī)定向購貨單敗位預收的款項，皚本科目按購貨單扒位設置明細帳。愛如果期末本科目暗出現(xiàn)借方余額，安反映公司應由購拔貨單位補付的款哀項，應轉入擺“懊應收帳款翱”礙科目。昂隘5澳、公司設置班“盎應付工資拌”敖和哀“絆應付福利費叭”耙科目分別核算公八司應付給職工的隘工資總額和應提懊取的福利費，公爸司設置斑“骯應付工資明細帳盎”白，按照職工類別巴分設帳頁，按照靶工資的組成內容暗分設專欄，根據(jù)吧“安工資單案”瓣或八“凹工資匯總表矮”搬

34、進行登記。啊百6凹、公司設置斑“班應付股利拌”挨科目核算公司經(jīng)阿董事會或股東大疤會決議確定分配拜的現(xiàn)金股利。公擺司分配的股票股吧利，不通過本科靶目核算。辦哎7背、公司設置瓣“昂應交稅金拜”叭科目核算公司應跋交納的各種稅金耙，如增值稅、消邦費稅、營業(yè)稅、挨所得稅、資源稅般、土地增值稅、芭城市維護建設稅吧、固定資產(chǎn)投資跋方向調節(jié)稅、房背產(chǎn)稅、土地使用跋稅、車船使用稅頒、個人所得稅等暗，公司交納的印艾花稅、耕地占用奧稅及其他不需要傲予計應交數(shù)的稅伴金，不在本科目拔核算。稗敗本科目設置下列巴明細科目：翱八(1)壩應交增值稅矮八在該明細科目下疤設置版“白進項稅額俺”般、靶“哎已交稅金安”扒、翱“頒轉出未

35、交增值稅澳”頒、跋“唉減免稅款翱”跋、案“氨銷項稅額岸”哎、絆“柏出口退稅案”安、伴“把進項稅額轉出佰”昂、隘“罷出口抵減內銷產(chǎn)伴品應納稅額叭”澳、叭“絆轉出多交增值稅稗”岸等專欄，并按規(guī)敗定進行核算。扳 (2)爸未交增值稅啊(3)跋應交消費稅班 挨銷售需要交納消岸費稅的物資以及佰以生產(chǎn)的商品換矮取生產(chǎn)資料、消熬費資料等應交消鞍費稅。暗 (4)拔應交營業(yè)稅扳 把營業(yè)稅應按其營邦業(yè)額和規(guī)定的稅唉率計算交納。銷阿售不動產(chǎn)，按銷爸售額計算的營業(yè)癌稅，記入白“岸固定資產(chǎn)清理哎”挨科目。銷售無形跋資產(chǎn)，按銷售額伴計算的營業(yè)稅，拌記入襖“白其他業(yè)務支出澳”隘科目。吧 (5)奧應交資源稅笆 (6)艾應交所得

36、稅啊 (7)芭應交土地增值稅絆 胺轉讓的國有土地疤使用權連同地上翱建筑物及其附著奧物一并在斑“壩固定資產(chǎn)白“凹或跋“柏在建工程擺”氨等科目核算的，板轉讓時應交納的翱土地增值稅哀 (8)辦應交城市維護建耙設稅扮 (9)巴應交固定資產(chǎn)投把資方向調節(jié)稅敖 (10)笆應交房產(chǎn)稅扮 拜 (11)哎應交土地使用稅氨 (12)霸應交車船使用稅唉 (13)熬應交個人所得稅版 8捌、公司設置啊“瓣其他應交款芭”凹科目核算公司除板應交稅金、應付柏股利等以外的其埃他各種應交的款阿項，包括應交的白教育費附加等。背本科目應按其他霸應交款的種類設藹置明細帳半 9罷、公司設置頒“凹其他應付款扒”癌科目核算公司應扮付、暫收其

37、他單伴位或個人的款項哎，如應付租入固巴定資產(chǎn)和包裝物班的租金、存入保頒證金等。本科目昂應按應付和暫收奧等款項的類別和白單位或個人設置跋明細帳。壩 10礙、公司設置佰“皚預提費用伴”半科目核算公司按岸照規(guī)定從成本費頒用中預先提取但襖尚未支付的費用稗，如預提的租金爸、保險費、借款巴利息、固定資產(chǎn)昂修理費用等。本矮科目應按費用種半類設置明細帳十二、長期負債凹1昂、長期負債是指盎償還期在一年以熬上的債務，包括拜長期借款、應付壩債券、長期應付奧款、住房周轉金版等；拌 2白、公司設置斑“笆長期借款傲”鞍科目核算公司向頒銀行或其他金融白機構借入的期限笆在一年以上（不拔含一年）的各項皚借款。本科目按佰貸款單位

38、設置明哎細帳，并按貸款吧種類進行明細核拔算。吧 3鞍、公司設置般“耙應付債券盎”扮科目核算公司哎為籌集長期資金按而佰實際發(fā)行的債券胺及應付的利息。案本科目設置以下挨四個明細科目：耙(1)哎債券面值佰(2)稗債券溢價把(3)靶債券折價胺(4)哀應計利息。發(fā)行百債券時，按實際唉收到的款項，記俺入本科目。暗敗公司債券應按期昂計提利息；溢價芭或折價發(fā)行債券版，其實際收到的伴金額與債券票面哎金額的差額，應拔在債券債券存續(xù)案期間分期攤銷。搬攤銷方法采用直鞍線法。罷昂公司發(fā)行的可轉胺換公司債券應在背本科目中設置稗“拔可轉換公司債券頒”半明細科目核算。啊發(fā)行的可轉換公拌司債券在發(fā)行以班及轉換為股票之伴前，應按

39、一般公稗司債券進行處理絆。當可轉換公司芭債券持有凹人行使轉換般權利，將其持有邦的債券轉換為股佰票，按轉換的股挨數(shù)計算的股票面白值總額轉入奧“岸股本拜”哀科目。本科目應辦按債券種類設置懊明細帳。凹 般在公司發(fā)行債券鞍時，應將待發(fā)行藹債券的票面金額岸，債券票面利率疤、還本期限與方挨式、發(fā)行總額、傲發(fā)行日期和編號矮、委托代售部門背、轉換股份等情拔況在備查簿中進搬行登記。頒 4罷、公司設置按“扳長期應付款百”八科目核算公司除絆長期借款和應付胺債券以外的其他胺各種長期應付款岸。包括采用補償半貿易方式下引進澳國外設備價款、唉應付融資租入固扮定資產(chǎn)的租賃費啊等。本科目應按哎長期應付款的種凹類設置明細帳。般公

40、司按照補償貿敗易方式引進設備捌時，按設備、工板具、零配件等的拜價款以及國外運辦雜費的外幣金額捌和規(guī)定的匯率折哀合為人民幣記入隘本科目。捌5愛、公司設置搬“敖住房周轉金隘”礙科目核算公司取拔得的可用于職工暗住房方面的資金耙。公司應建立跋“敖住房基金備查簿壩”阿，詳細記錄住房安基金的各種來源矮及用途。公司提八取的職工住房折隘舊、從凈利潤中跋提取的公益金中襖可用住房方面的敖資金、提取的住藹房公積金、取得半的住房周轉金、奧借入的用于住房扮方面的資金，購斑入住房使用權攤拔銷等，均應在傲“澳住房基金備查簿靶”八的貸方登記；公翱司用住房基金購挨買住房、交納公凹積金、歸還住房疤租賃保證金和住柏房借款等，均應白

41、在般“扮住房基金備查簿霸”巴的借方登記；辦“百住房基金備查簿霸”白的期末貸方余額伴，反映為可用于骯住房方面的資金奧。十三、股本唉 1礙、公司設置靶“靶股本百”岸科目阿核算按照公司章笆程的規(guī)定，股東頒投入公司的股本懊。超過股票面值案發(fā)行所得的溢價板收入，在昂“熬資本公積拌”矮科目核算，不計八入本科目。芭公司應在核定的暗股本總額及核定哀的股份總額范圍奧內發(fā)行股票。公襖司發(fā)行的股票應按于收到現(xiàn)金及其版他資產(chǎn)時，按面凹值登記入帳，并伴按股票種類及股班東單位或姓名設爸置明細帳，進行百明細核算。核定笆的股本總額、股扒數(shù)、每股面值以疤及已認股本等，案應在備查簿中詳柏細記錄。扒2、公司股本除俺下列情況外，不拔

42、得隨意變動：般(1)爸符合增資條件，板并經(jīng)有關部門批安準增資；凹(2)癌公司按法定程序愛報經(jīng)批準減少注稗冊資本。吧 罷公司經(jīng)有關部門癌批準增資的，在背實際取得股東的邦出資時，登記入罷帳，并按上述有拌關規(guī)定，進行會骯計處理。隘 傲股東按規(guī)定轉讓笆出資的，應于有傲關的轉讓手續(xù)辦巴理完畢時，將出俺讓方所轉讓的出傲資額，在股東帳阿戶有關明細帳及背備查記錄中轉為把受讓方。暗 拌股份公司按法定白程序報經(jīng)批準減啊少注冊資本的，叭在實際發(fā)還股款盎或注銷股本時，靶登記入帳。采用凹收購本企業(yè)股票柏方式減資的，在百實際購入本企業(yè)耙股票時，登記入般帳。公司應將因般減資而消除股份爸、發(fā)還股款或注敖銷每股部分金額阿以及因

43、減資需更按換新股票的變動阿情況，應在股本半帳戶的明細帳及皚有關備查簿中詳澳細記錄。 十四、公積金昂公司設置把“壩資本公積霸”案科目核算取得的襖資本公積，下設阿五個明細科目：擺（一）股本溢價靶；（二）接受捐懊贈實物資產(chǎn)；（艾三）住房周轉金澳轉入；（四）資罷產(chǎn)評估增值；（暗五）股權投資準扳備；（六）被投疤資單位接受捐贈捌準備；（七）被霸投資單位評估增巴值準備；（八）敗被投資單位股權胺投資準備。熬公司溢價發(fā)行股熬票，在收到現(xiàn)金盎等資產(chǎn)時，按礙實際收到的金額瓣與發(fā)行價之間的叭差額記入本科目般。襖公司發(fā)行股票支唉付的手續(xù)費或傭拌金、股票印制成搬本等，溢價發(fā)行爸的，從溢價中抵胺銷；無溢價的，拌或溢價不足以

44、支版付的部分，作為扳長期待攤費用，岸分期攤銷。瓣 阿公司接受捐贈的瓣固定資產(chǎn)，按同案類資產(chǎn)的市場價挨格或根據(jù)所提供敖的有關憑據(jù)所確鞍定的價值與發(fā)生瓣的相關費用之間跋的耙差額記入本科目癌。岸公司接受的除固扒定資產(chǎn)以外的其翱他實物資產(chǎn)捐贈隘，按同類資產(chǎn)的傲市場價格或根據(jù)八所提供的有關憑捌據(jù)所確定的價值稗計入本科目。哀 愛因被投資單位外版幣折算等所引起瓣的被投資單位所阿有者權益的變動爸，公司應按分享巴的份額，相應調罷整長期股權投資瓣和資本公積的帳骯面價值。被投資哎單位外幣折算等跋引起的所有者權敖益的增加，公司啊按持股比例計算版本公司所擁有的鞍權益增加額；反佰之，計算減少額爸。邦公司按規(guī)定可以安將資本

45、公積轉增哎股本，但資本公愛積中的接受捐贈耙實物資產(chǎn)價值、襖資產(chǎn)評估增值以懊及投資準備等部皚分，不能轉作股拌本。耙 2柏、公司設置傲“艾盈余公積背”氨科目核算從凈利斑潤中提取的盈余埃公積，下設三個板明細科目：哎 (笆一跋)跋法定盈余公積凹 (愛二昂)跋任意盈余公積拌 (拌三哎)澳法定公益金伴 埃公司應按照規(guī)定安，從交納所得稅版后的利潤中提取扒盈余公積，自利岸潤分配帳案戶轉入盈余公積昂帳戶。企業(yè)的盈岸余公積可以用于傲彌補虧損，也可罷以用盈余公積分擺派股利和轉增資吧本。用于彌補虧阿損的盈余公積金擺，應轉入有關利翱潤分配帳戶；用斑于轉增資本的盈扳余公積，應轉入阿股本帳戶；用于藹分派股利的盈余岸公積，應

46、轉入應扒付股利帳戶。 十五、收入板1.爸公司設置佰“敗主營業(yè)務收入拔”叭科目來核算公司奧經(jīng)營主要業(yè)務所伴取得的收入。主安營業(yè)務收入指公絆司經(jīng)營按照營業(yè)邦執(zhí)照上規(guī)定的主拌營業(yè)務內容所發(fā)疤生的營業(yè)收入，跋主營業(yè)務以外的唉其他附帶經(jīng)營的骯業(yè)務收入，在背“擺其他業(yè)務收入胺”俺科目下核算。藹“叭主營業(yè)務收入般”疤科目按主營業(yè)務拔的種類設置明細胺帳。扳公司應按以下規(guī)百定確認營業(yè)收入班實現(xiàn)，并按已實拌現(xiàn)的收入記帳，凹記入當期損益。隘商品銷售柏，公司已將商品佰所有權上的重要把風險和報酬轉移捌給買方，公司不矮再對該商品實施骯繼續(xù)管理權和實捌際控制權，相關扳的收入已經(jīng)收到胺或取得了收款的般證據(jù)，并且與銷挨售該商品

47、有關的熬成本能夠可靠地傲計量時確認營業(yè)隘收入的實現(xiàn)。罷提供勞務（不包案括長期合同），鞍按照完工百分比邦法確認確認相關拔的勞務收入。如壩果提供的勞務合壩同在同一年度內稗開始并完成的，把也可在勞務完成霸時確認營業(yè)收入案的實現(xiàn)。愛2.爸 案公司設置澳“唉其他業(yè)務收入板”挨科目核算公司除扳主營業(yè)務收入以擺外的其他銷售或熬其他業(yè)務的收入暗，如材料銷售、伴技術轉讓、代購胺代銷、包裝物出罷租等收入。本科熬目應按其他業(yè)務疤的種類，如班“稗材料銷售昂”靶、敖“把技術轉讓叭”爸、凹“辦代購代銷罷”拔、搬“壩包裝物出租礙”搬等設置明細帳。埃其他業(yè)務收入的頒實現(xiàn)原則，與主捌營業(yè)務收入實現(xiàn)捌原則相同。背3.拌 稗公司設

48、置疤“拌折扣與折讓懊”艾科目核算公司銷笆售商品時按合同斑規(guī)定為了及早收翱回貨款而給予買伴方的銷貨折扣和奧因商品品種質量啊原因而給予買方癌的銷貨折讓。在吧銷售時，銷售貨搬款中已經(jīng)扣除的班折扣與折讓不在捌本科目核算。本盎科目設置以下二愛個明細科目：（捌一）銷貨折扣，疤（二）銷貨折讓稗。敗4. 捌公司設置矮“版投資收益懊”搬科目核算公司對熬外投資所取得的拌收入或發(fā)生的損版失。本科目按投班資收益的種類設笆置明細帳。挨5. 擺公司設置氨“巴補貼收入芭”懊科目核算公司取辦得的各種補貼收扒入（包括退還的拌增值稅）。本科啊目按補貼收入項埃目設置明細帳。辦 6.版公司設置安“哀營業(yè)外收入背”奧科目核算公司發(fā)拔生

49、的與其生產(chǎn)經(jīng)澳營無直接關系的熬各項收入，包括半固定資產(chǎn)盤盈、巴處理固定資產(chǎn)凈板收益、資產(chǎn)再次按評估增值、債務案重組收益、接受拔捐贈轉入、罰款挨凈收入、確實無埃法支付而按規(guī)定礙程序經(jīng)批準后轉叭作營業(yè)外收入的唉應付款項等。本礙科目按收入項目澳設置明細帳。 凹十六、成本和費愛用愛 1疤、公司設置般“襖生產(chǎn)成本罷”版科目核算公司進扳行工業(yè)性生產(chǎn)，擺包括生產(chǎn)各種產(chǎn)凹品（包括產(chǎn)成品扒、自制半成品、暗提供勞務等）、柏自制材料、自制安工具、自制設備哀等所發(fā)生的各項芭生產(chǎn)費用。本科扒目應設置以下二霸個明細科目：把(1)斑基本生產(chǎn)成本凹(2)隘輔助生產(chǎn)成本。罷公司發(fā)生的各項斑生產(chǎn)費用，應按昂成本核算對象和翱成本項

50、目分別歸爸集；屬于直接材盎料、直接人工等疤直接費用，直接敗計入基本生產(chǎn)成擺本和輔助生產(chǎn)成阿本；屬于公司輔澳助生產(chǎn)車間為生案產(chǎn)產(chǎn)品提供的動愛力等直接費用，阿應在本科目氨“藹輔助生產(chǎn)成本巴”翱明細科目核算后八，再轉入本科目柏“擺基本生產(chǎn)成本邦”扒明細科目；其他愛間接費用先在叭“矮制造費用巴”埃科目匯集，月份板終了，再按一定叭的分配標準，分藹配計入有關的產(chǎn)絆品成本。本科目懊應按成本核算對愛象進行明細核算吧。般 2藹、公司設置澳“安制造費用扒”癌科目核算公司為稗生產(chǎn)產(chǎn)品和提供皚勞務而發(fā)生的各吧項間接費用，包艾括工資和福利費啊、折舊費、修理扒費、辦公費、水辦電費、機物料消懊耗、勞動保護費胺、季節(jié)性和修理

51、阿期間的停工損失藹等。公司行政管愛理部門為組織和癌管理生產(chǎn)經(jīng)營活佰動而發(fā)生的管理頒費用，應作為期骯間費用，記入拜“巴管理費用霸”哎科目，不在本科靶目核算。本科目邦應按不同的車間八、部門設置明細霸帳。霸 3邦、礙公司設置矮“笆主營業(yè)務成本靶”熬科目核算公司經(jīng)礙營主營業(yè)務而發(fā)吧生的實際成本。拔公司采用加權平般均法，計算確定扮應結轉的主營業(yè)凹務成本。本科目疤應按主營業(yè)務的昂種類設置明細帳柏。癌 4奧、巴公司設置扒“氨主營業(yè)務稅金及澳附加矮”氨科目核算公司經(jīng)愛營主要業(yè)務而應隘由主營業(yè)務負擔扳的稅金及附加，版包括營業(yè)稅、消皚費稅、城市維護罷建設稅、資源稅安、土地增值稅和翱教育費附加等。瓣5熬、把公司設置

52、襖“癌其他業(yè)務支出斑”伴科目核算公司除柏主營業(yè)務成本以愛外的其他銷售或安其他業(yè)務所發(fā)生搬的支出，包括銷巴售成本、提供勞傲務等而發(fā)生的相礙關成本、費用，捌以及相關稅金及壩附加等。拜6、公司設置艾“熬存貨跌價損失艾”板科目核算由于存辦貨遭受毀損、全阿部或部分陳舊過斑時或銷售價格低啊于成本等原因，皚使存貨成本不可芭收回而產(chǎn)生的損斑失。跋 稗7、唉公司設置挨“絆營業(yè)費用襖”叭科目核算公司銷啊售商品過程中發(fā)巴生的費用，包括哀運輸費、裝卸費拔、包裝費、保險啊費、展覽費和廣罷告費，以及為銷扮售本公司商品而扒專設的銷售機構半的職工工資、福跋利費、業(yè)務費等埃經(jīng)常費用。本科熬目應按費用項目襖設置明細帳。百 礙8、

53、暗公司設置愛“吧管理費用藹”啊科目核算公司為辦組織和管理公司扮生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生啊的管理費用，包疤括公司的董事會靶和行政管理部門哀在公司的經(jīng)營管扳理中發(fā)生的，或背者應由公司統(tǒng)一把負擔的公司經(jīng)費案（包括行政管理背部門職工工資、八修理費、物料消熬耗、低值易耗品安攤銷、辦公費和瓣差旅費等）、工柏會經(jīng)費、待業(yè)保擺險費、勞動保險伴費、董事會費（愛包括董事會成員鞍津貼、會議費和扮差旅費等）、聘昂請中介機構費、拜咨詢費、訴訟費澳、業(yè)務招待費、罷房產(chǎn)稅、車船使鞍用稅、土地使用岸稅、印花稅、技胺術轉讓費、開辦吧費、礦產(chǎn)資源補耙償費、無形資產(chǎn)昂和長期待攤費用奧攤銷、職工教育捌經(jīng)費、研究開發(fā)阿費、提取的壞帳傲準備等。本

54、科目吧應按費用項目設敗置明細帳。藹 跋9、鞍公司設置澳“吧財務費用啊”阿科目核算公司為奧籌集生產(chǎn)經(jīng)營所半需資金等而發(fā)生霸的費用，包括利鞍息支出（減利息拔收入）、匯兌損哎失（減匯兌收益板）以及相關的手頒續(xù)費等。為購建扮固定資產(chǎn)而籌集般資金所發(fā)生的費唉用，在固定資產(chǎn)哀尚未完工交付使擺用前發(fā)生的，應疤計入有關固定資扮產(chǎn)的購建成本，扮不包括在本科目案的核算范圍內。板本科目應按費用澳項目設置明細帳白 佰10、隘公司設置背“瓣營業(yè)外支出八”拔科目核算公司發(fā)澳生的與其生產(chǎn)經(jīng)壩營無直接關系的扒各項支出，如固伴定資產(chǎn)盤虧、處氨理固定資產(chǎn)凈損八失、資產(chǎn)評估減芭值、債務重組損佰失、罰款支出、霸捐贈支出、非常哀損失等

55、。本科目扮應按支出項目設敖置明細帳。岸1霸1、暗公司設置艾“皚所得稅隘”敖科目核算公司按敗規(guī)定從本期損益昂中扣除的所得稅半。礙12、公司設置胺“熬以前年度損益調吧整襖”藹科目核算公司本按年度發(fā)生的調整拜以前年度損益的愛事項。公司在資百產(chǎn)負債表日和年頒度財務報告報出皚前發(fā)生的需要調稗整報告年度損益案的事項，也在本癌科目核算。十七、各項稅金芭1、澳公司銷售商品需邦繳納增值稅，銷案項稅率為17%奧2、頒公司的其他收入啊應繳納營業(yè)稅，芭適用稅率為5-拔8%巴3、公司扮所得稅的核算采八用應付稅款法。靶公司適用的所得疤稅稅率為15%叭。扮 鞍十八、利潤及利跋潤分配俺 1敗、公司設置搬“百本年利潤凹”頒科目

56、核算公司隘實現(xiàn)的利班潤（或發(fā)生的虧半損）總額。斑 2柏、公司設置藹“版利潤分配鞍”捌科目核算公司利半潤的分配（或虧懊損的彌補）和歷胺年分配（或彌補耙）后的積存余額半。澳 皚本科目應設置以搬下八個明細科目唉：盈余公積轉入靶提取法定盈余公敖積提取法定公益金應付優(yōu)先股股利癌提取任意盈余公案積應付普通股股利板轉作股本的普通壩股股利未分配利潤矮 搬年度終了，公司傲應將全年實現(xiàn)的扮凈利潤，自懊“阿本年利潤凹”矮科目轉入本科目靶；同時，將唉“矮利潤分配俺”唉科目下的其他明安細科目的余額轉扳入本科目的壩“佰未分配利潤耙”澳明細科目。結轉邦后，除捌“奧未分配利潤耙”鞍明細科目外，本笆科目的其他明細爸科目應無余額

57、。敗 叭公司稅后利潤應擺按下列順序分配柏：百彌補以前年度虧傲損敖提取法定公積金藹。提取法定公益金哀經(jīng)股東會決議，皚提取任意盈余公暗積金；笆支付普通股股利班。氨分配給普通股股背東的股利，跋已分配給股東的按利潤和提取任意艾盈余公積金后的絆余額，為未分配扒利潤，留待以后懊年度進行分配。板公司實現(xiàn)的利潤柏和利潤分配應分瓣別核算，利潤構昂成及利潤分配各版項目應設置明細半帳，進行明細核按算。應交所得稅稗、提取的法定公案積金、法定公益搬金、提取的任意斑公積金、分配的耙普通股股利以及俺年初未分配利潤頒（或未彌補虧損胺）、上年利潤調邦整數(shù)、期末未分白配利潤（或未彌笆補虧損）等，均安應在利潤分配表氨中分別列項予以埃反映。矮十九、合并會計班報表的編制方法暗公司編制合并會瓣計報表要根據(jù)財半政部財會字（1拔995）11號矮文財政部關于艾印發(fā)合并會計哀報表暫行規(guī)定岸的通知的規(guī)定挨執(zhí)行。爸第四節(jié)八 巴帳薄體系的設置一、種類胺公司主要設序時捌帳薄（現(xiàn)金、銀阿行日記帳）、分吧類帳簿（總分類扳帳、明細分類帳佰）、備查帳?。ò佥o助帳，只供公安司總會計師或公胺司財務經(jīng)理批準笆的職員查看）。安二、帳薄記錄組邦織程序愛哀安擺八安壩把扒辦安3版鞍靶霸罷擺癌敗按八柏案岸艾現(xiàn)扳把暗銀行癌懊澳搬埃