財務公司審計資料

1、拜時間扒發(fā)布時間凹執(zhí)行時間澳備注案制定霸1998-10傲1999-1-百1按事務所脫鉤改制疤第一次修訂凹2006-12胺2007-1-愛1敗新審計準則實施岸第二次修訂藹2007-12巴2008-1-扳1爸新底稿指南發(fā)布辦第三次修訂傲第四次修訂百第五次修訂財務公司審計鞍（天職國際業(yè)規(guī)白503般號）1總則辦1.1本規(guī)程對邦業(yè)務人員執(zhí)行相頒關業(yè)務具有指導案作用，不具有強白制性。但項目負熬責人在擬訂、批氨準審計計劃時應芭當考慮本規(guī)程內(nèi)邦容的影響。頒1.2本規(guī)程包挨括扒：唉（1）敗財務公司業(yè)務罷概述伴；拜（2）對俺信貸資產(chǎn)質量皚等行業(yè)特殊風險背及其應對的分析啊，及2007年暗度行業(yè)分析癌；俺（3）設計的

2、特奧殊程序表、測試巴表等工作底稿。瓣2拔財務公司業(yè)務概壩述 佰2.1癌現(xiàn)階段，我國的柏財務公司主要是扳企業(yè)集團吧財務公司白，啊是愛以加強企業(yè)集團襖資金集中管理和擺提高企業(yè)集團資罷金使用效率為目阿的，為企業(yè)集團敗成員單位（母公隘司，子公司，母般公司、子公司單挨獨或者共同持股唉以上的公按司，或者持股不埃足但處于斑最大股東地位的氨公司；母公司、敖子公司下屬的事白業(yè)單位法人或者扮社會團體法人）壩提供財務管理服矮務的非銀行金融案機構。岸2.罷2澳通常，企業(yè)集團半財務公司的業(yè)務霸經(jīng)營范圍白主要包括：骯（安1辦）對成員單位辦傲理財務和融資顧敖問、信用鑒證及罷相關的咨詢、代挨理業(yè)務；半（啊2唉）協(xié)助成員單位岸

3、實現(xiàn)交易款項的疤收付；阿（哎3按）經(jīng)批準的保險辦代理業(yè)務；俺（叭4拜）對成員單位提疤供擔保；班（把5靶）辦理成員單位瓣之間的委托貸款傲及委托投資；矮（吧6把）對成員單位辦跋理票據(jù)承兌與貼鞍現(xiàn)；襖（吧7斑）辦理成員單位拜之間的內(nèi)部轉賬傲結算及相應的結斑算、清算方案設皚計；哀（吧8柏）吸收成員單位靶的存款；扮（叭9耙）對成員單位辦擺理貸款及融資租把賃；爸（爸10頒）從事同業(yè)拆借?。话澹▕W11半）中國銀行業(yè)監(jiān)隘督管理委員會批癌準的其他業(yè)務。邦2.艾3挨符合條件的財務白公司,耙通過拜向中國銀行業(yè)監(jiān)把督管理委員會申佰請唉可以藹從事下列業(yè)務：澳（隘1笆）經(jīng)批準發(fā)行財安務公司債券；哎（半2把）承銷成員單位八

4、的企業(yè)債券；氨（斑3礙）對金融機構的背股權投資；懊（拌4癌）有價證券投資邦；般（拌5埃）成員單位產(chǎn)品扳的消費信貸、買半方信貸及融資租佰賃。襖2.扮4瓣財務公司背以霸貨澳幣爸性拌資產(chǎn)背為主要經(jīng)營對象拌財務公司主要為哀集團內(nèi)成員單位暗提供貨幣資金的辦存貸及結算服務藹，從而獲取貨幣愛的增值利潤，以哎大量的貨幣性項矮目為主要經(jīng)營對傲象，因此要求具巴有比生產(chǎn)性企業(yè)熬更加嚴密、健全胺、有效的內(nèi)部控壩制，以確保經(jīng)營拔的安全、順利、拔有效進行。扮2.昂5柏信貸資產(chǎn)是壩企業(yè)資產(chǎn)的重要哀組成部分扳在盎生產(chǎn)性耙企業(yè)中，廠房、氨設備等有形資產(chǎn)拜是企業(yè)的主要皚資產(chǎn)藹，而對于半財務公司而言，絆其信貸資產(chǎn)是企哀業(yè)資產(chǎn)的最重

5、要拜組成部分，岸通?？梢赃_到公八司資產(chǎn)總額的5熬0%至70%以哀上，因此信貸資癌產(chǎn)的質量、安全氨、完整對公司的敗影響極其重要。班2.盎6板監(jiān)管部門嚴格的八監(jiān)管制度愛目前，中國銀行搬業(yè)監(jiān)督管理委員佰會和中國人民銀岸行都加強了對財板務公司現(xiàn)場監(jiān)管叭和非現(xiàn)場監(jiān)管，頒同時財務公司屬背于非銀行金融機安構，在經(jīng)營過程皚中也要求哎嚴格壩遵守銀監(jiān)會和人案民銀行相關管理扳規(guī)定，比如拌企業(yè)集團財務公疤司管理辦法、捌貸款通則、貸款敖風險分類指導原壩則、存款準備金啊管理、商業(yè)銀行把風險案監(jiān)管核心啊指標熬、企業(yè)集團財務稗公司進入全國銀扳行間同業(yè)拆借市擺場和債券市場管版理規(guī)定、企業(yè)集稗團財務公司內(nèi)部板轉賬結算業(yè)務審拜批規(guī)

6、定等等。案2.按7澳財務公司主要業(yè)半務的疤會計核算澳特點白由于財務主要為拔企業(yè)集團的成員柏單位提供存貸款伴、資金結算等業(yè)稗務，交易方式及礙種類繁雜，交易般次數(shù)頻繁，單筆藹或累計金額巨大皚，而且手續(xù)繁簡吧不一壩，因此在審計過辦程中，應百了解和熟悉背財務公司主要業(yè)澳務的內(nèi)部控制流班程和關鍵風險點叭。稗2.壩7爸.1敗貸款業(yè)務翱貸款業(yè)務是財務拜公司的主要資產(chǎn)扒業(yè)務，同時其利跋息收入也是財務艾公司最主要的經(jīng)盎營收入來源。貸壩款業(yè)務的操作流般程主要包括：信埃貸關系的建立和傲貸款申請，對借暗款人的信用等級安進行評估，貸款伴調(diào)查和項目評估白，貸款初審與貸澳款審批，借款合礙同的簽訂和發(fā)放矮貸款，貸后檢查鞍和貸

7、款項目管理耙，貸款本息的回吧收和貸款展期，辦不良貸款的監(jiān)管安和資產(chǎn)保全等等埃。拜2.鞍7頒.2板資金芭拆借扮、辦證券癌回購阿業(yè)務敗資金拆借是財務皚公司因資金周轉扒的需要通過全國扒統(tǒng)一同業(yè)拆借市跋場在金融機構之芭間借入、借出資吧金的行為靶。傲證券回購業(yè)務是哎財務公司在全國佰銀行間市場，以爸擁有的證券為質叭押，同其他會員笆單位之間開展的半短期資金融通業(yè)瓣務，分為賣出回奧購證券和買入返壩售證券，即正回敖購和負回購業(yè)務吧。案上述業(yè)務的主要罷業(yè)務流程包括：襖交易的批準，資半金的拆入扳或暗拆出，確認和記案錄拆入或拆出資哎金及拆借損益等笆。扒2.跋7胺.3罷存款業(yè)務皚財務公司的資金絆來源，除投資者藹投入的資

8、本外，藹主要來源于集團唉內(nèi)成員單位的各翱種存款，主要包按括活期存款和定礙期存款兩大類，凹在存款業(yè)務中的懊其主要流程包括半：開戶、存款、佰結算、結息、對把賬及銷戶等環(huán)節(jié)艾。班3對矮信貸資產(chǎn)質量斑等行業(yè)特殊風險翱及其應對的分析懊，及2007年愛度行業(yè)分析昂3.1財務公司稗在經(jīng)營過程中主瓣要面臨的風險有哎信用風險、市場唉風險、利率風險頒、流動性風險、芭操作風險以及法奧律風險等，因此哀在審計過程中主疤要以關注資產(chǎn)質敗量為主線，圍繞氨財務公司的資產(chǎn)安質量、內(nèi)部控制疤、會計信息和遵按守法規(guī)等情況進斑行審計。巴3.2以關注信斑貸資產(chǎn)質量為主白由于貸款占財務佰公司資產(chǎn)總量的笆余額較大，通常唉在60%以上，拌因

9、此在審計過程柏中應重點關注信稗貸資產(chǎn)質量，通艾過信貸管理系統(tǒng)板與會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)拌的核對、信貸檔俺案檢查、貸款五安級分類認定表的般檢查，欠息情況板的檢查、借新還艾舊貸款的檢查、愛以及結合呆賬準背備金提取情況的艾檢查，對財務公礙司的信貸資產(chǎn)分扮類狀況、呆賬準翱備金提取情況做俺出客觀評價。扳按照金融企業(yè)壩呆賬準備提取管頒理辦法的規(guī)定骯，埃呆賬準備，是指唉金融企業(yè)對承擔哎風險和損失的債氨權和股權資產(chǎn)計瓣提的呆賬準備金搬，包括一般準備唉和相關資產(chǎn)減值斑準備。柏一般準備，是版指金融企業(yè)按照哎一定比例從凈利挨潤中提取的、用巴于彌補尚未識別皚的可能耙損失的準備。一伴般準備余額不低敗于風險資產(chǎn)期末疤余額的。凹貸款

10、損失準備的搬計提范圍為金融跋企業(yè)承擔風險和疤損失的貸款（含扳抵押、質押、擔岸保等貸款）、銀按行卡透支、貼現(xiàn)板、信用墊款（含俺銀行承兌匯票墊岸款、信用證墊款伴、擔保墊款等）邦、進出口押匯、疤拆出資金、應收鞍融資租賃款等板。藹貸款損失準備包稗括專項準備和特安種準備兩種。爸專項準備是指根捌據(jù)貸款風險分吧類指導原則對搬貸款資產(chǎn)進行風唉險分類后，按貸板款損失的程度計襖提的用于彌補專昂項損失的準備。哀專項準備的計提跋比例由金融企業(yè)熬根據(jù)貸款資產(chǎn)的八風險程度和回收般的可能性合理確唉定。愛財務公司通常啊參照以下比例計啊提專項準備：關熬注類計提比例為靶；次級類計懊提比例為班；可疑類計提比班例為；損矮失類計提比例

11、為安。其中熬，次級和可疑類把資產(chǎn)的損失準備氨，計提比例可以皚上下浮動班。叭特種準備是指金愛融企業(yè)對特定國挨家、地區(qū)或行業(yè)邦發(fā)放貸款計提的瓣準備，具體比例稗由金融企業(yè)根據(jù)版貸款資產(chǎn)的風險胺程度和回收的可皚能性合理確定。笆3.3以控制測罷試為主，實質性捌分析和細節(jié)測試把補充拜由于對財務公司安而言，雖然僅對昂集團內(nèi)成員單位唉提供存貸款業(yè)務氨和結算業(yè)務，但拜其業(yè)務量仍然較皚大，如果不依賴埃內(nèi)部控制測試，岸直接進行實質性背測試，不僅是不疤經(jīng)濟的，而且在般實務中也是難以擺實現(xiàn)的。因此，把在對財務公司的叭審計中，應以內(nèi)敗部控制的測試為艾主，在控制測試斑結果的基礎上，佰對內(nèi)部控制風險哎做出評價，確定礙實質性測

12、試的程襖序和范圍。藹由于財務公司交敖易量頻繁，憑證耙量巨骯大，同時由于利凹潤表項目中的利襖息收入和利息支襖出與資產(chǎn)負債表擺項目中的生息資哀產(chǎn)和付息負債之阿間存在著較強關百聯(lián)性，為分析性半復核的應用提供俺了較好的適用條埃件，因此在對利疤潤表項目中的利扒息收入、利息支爸出等項目使用分按析性頒程序跋的方法進行審計板，主要根據(jù)資產(chǎn)翱負債表中的相關壩數(shù)據(jù)的理論關系襖設計期望值，與靶利潤表中的相關巴項目進行比較，拌對發(fā)現(xiàn)的差異進啊一步查明原因。百在設計期望值時伴，應對賬戶余額敗進行細化分組，白如活期存款、定疤期存款分組等，擺分組越細分，測瓣試的結果也越準斑確。唉業(yè)務測試，是對安財務公司經(jīng)營金耙融業(yè)務的合規(guī)

13、合拌法性進行的測試百，主要在于確定翱被審計財務公司版的業(yè)務活動是否翱符合現(xiàn)行法規(guī)，背是否經(jīng)過恰當批半準，是否計入相擺應的明細分類賬拌和總分類賬并在拔財務會計報告中啊恰當反映。業(yè)務芭測試的主要方法俺是檢查書面方件啊等方法。頒余額測試，主要暗是確定財務公司胺會計報表各總分拜類賬賬戶的期末案余額。可以通過安向借款人發(fā)函詢叭證或采用替代程把序確認貸款和應邦收利息的余額等扳。在審計過程中擺，通?？梢苑謱影畹姆绞?，采用對把重大項目詳細審叭計，對其余項目拌抽樣審計，在提俺高審計效率的同胺時，盡可能降低疤審計風險。跋3.4皚結合行業(yè)監(jiān)管部按門的相關規(guī)定，襖關注財務公司的凹相關風險扳根據(jù)企業(yè)集團管熬理辦法耙第三十四條般的規(guī)定，疤財務公司經(jīng)營業(yè)俺務，應當遵守下皚列資產(chǎn)負債比例扳的要求：凹（敗1岸）資本充足率不隘得低于10%；拜扒（耙2吧）拆入資金余額安不得高于資本總藹額；懊（藹3伴）擔保余額不得敗高于資本總額；岸哎（澳4癌）短期證券投資癌與資本總額的比皚例不得高于40稗%；柏（芭5