審計學實踐部分考核作業(yè)4套

1、綜合測試題綜合測試題一耙一、單項選擇題俺（本大題共20芭小題，每小題1跋分，共20分）板在每小題列出的安四個備選項中只拔有一個是符合題傲目要求的，請將芭其選出并將哎“癌答題卡霸”昂的相應代碼涂黑阿。錯涂、多涂或壩未涂均無分。柏1注冊會計師把與政府審計部門襖如果對同一事項壩進行審計，最終扒形成的審計結論安可能存在差異。班導致差異的最主敖要原因是（ 巴A艾） 壩A審計的依據(jù)耙不同 B審計把的獨立性不同 吧C審計的性質氨不同 D審計唉的方式不同 頒2審計分為詳盎細審計和抽樣審吧計，這種分類依百據(jù)的標準是(扒D隘)癌A審計對象拜耙B審計主體按C審計內容癌吧D審計證據(jù)的礙檢查范圍礙3下列各項審扒計中,具

2、有雙向板獨立特征的是礙( C)霸A國家審計壩奧B內部審計阿C民間審計百懊D政府審計埃4下列各項中伴，被稱為注冊會耙計師執(zhí)行鑒證業(yè)哎務靈魂的是( 辦B半 )伴A客觀性 胺 疤 扮 跋 B獨爸立性 翱 靶C公正性 半 胺 笆 柏 D保板密澳5下列各項中礙，屬于注冊會計笆師違反職業(yè)道德邦規(guī)范行為的是（唉A柏 ） 奧A注冊會計師氨可以在一定范圍芭內對其能力進行藹廣告宣傳，但沒扳有詆毀同行 芭B沒有利用其捌知悉的客戶信息哀為自己或他人謀疤取利益 俺C按照業(yè)務約胺定和審計準則的疤要求完成年報審拜計工作 瓣D除有關法規(guī)捌允許的情形外，百沒有以或有收費佰形式為客戶提供柏各種鑒證服務 敖6下列拌不屬于澳注冊會計

3、師和會把計師事務所承擔半的法律責任是(版 柏D氨 )奧A民事責任 絆 辦 啊 般百B刑事責任捌C過失責任伴拌 哀 愛 D行政責拌任搬7.審計業(yè)務約捌定書具有（ 凹A礙 ）按A.經濟合同性礙質癌芭B.意向書性質跋C.風險評估程背序的證據(jù)性質板俺D.實施分析程挨序的前提性質啊8.登記入賬的吧銷售交易確系已版經發(fā)貨給真實的拔顧客，主要針對澳是（ 昂A哎 ）芭A.發(fā)生審計目按標 扳 唉 B骯.存在審計目標哎C.完整性審計翱目標矮斑D.準確性審計叭目標唉9下列選項中俺，違反板“拜權利和義務啊”斑認定的是( 扳C把 )扒A將已發(fā)生的骯銷售業(yè)務不登記罷入賬案吧B將未曾發(fā)生扒的銷售入賬澳C未將已質押癌的存貨披

4、露伴敖D長期待攤費阿用的攤銷期限不絆恰當吧10下列有關皚審計重要性的表礙述中，拌不正確翱的是( 鞍C靶 )埃A.在考慮一項骯錯報是否重要時辦，既要考慮錯報凹的金額，又要考俺慮錯報的性質芭B.如果一項錯胺報單獨或連同其跋他錯報可能影響鞍財務報表使用者埃依據(jù)財務報表做把出的經濟決策，邦則該項錯報是重頒要的敗C.如果已識別霸但尚未更正的錯柏報匯總數(shù)接近但背不超過重要性水襖平，注冊會計師吧無須要求管理層安調整懊D.重要性的確岸定離不開職業(yè)判凹斷澳11.在確定審奧計證據(jù)相關性時芭，注冊會計師瓣不能阿認同的是 （ 版D艾 ）敖A.特定的審計爸程序可能只為某般些認定提供相關版的審計證據(jù)岸B.針對同一項鞍認定

5、可以從不同笆來源獲取審計證百據(jù)或不同性質的啊審計證據(jù)扳C.只與特定認半定相關的審計證板據(jù)并不能替代與盎其他認定相關的班審計證據(jù)俺D.非特定的審霸計程序可以為多耙項認定提供相關稗的審計證據(jù)辦12.在確定審礙計證據(jù)的相關性凹時，下列事項中吧不屬于注冊會計鞍師應當考慮的是翱(班A皚 ) 瓣A.從外部獨立啊來源獲取的審計奧證據(jù)比其他來源搬獲取的審計證據(jù)拌更可靠 佰B.只與特定認骯定相關的審計證跋據(jù)并不能替代與鞍其他認定相關的笆審計證據(jù) 班C.特定的審計板程序可能只為某斑些認定提供相關安的審計證據(jù)，而皚與其他認定無關把 昂D.針對同一項捌認定可以從不同奧來源獲取審計證般據(jù)或獲取不同性懊質的審計證據(jù) 哎1

6、3.在下列選把項中，與被審計敖單位財務報表層白次重大錯報風險熬評估最相關的是暗( 熬A把 ) 盎A.被審計單位爸控制環(huán)境薄弱 挨B.被審計單位鞍的生產成本計算昂過程相當復雜 岸C.被審計單位拜持有大量高價值百且易被盜竊的資班產 爸D.被審計單位班應收賬款周轉率版呈明顯下降趨勢案14對通過函阿證無法證實的應疤收賬款，最有效啊的替代審計程序埃是( 笆B敖 )拜A審查資產負跋債表日后的收款瓣情況白B審查與應收瓣賬款相關的銷貨罷憑證案C進行分析性耙復核愛D審查已作為澳壞賬的應收賬款耙15分析長期笆掛賬的應付賬款拔，可以有助于注礙冊會計師( 俺C耙 )愛A. 評價應付拌賬款整體的合理案性傲埃B分析判斷應

7、艾付賬款變動的合邦理性班C. 判斷客戶把是否缺乏償債能絆力礙皚D判斷應付賬絆款是否漏記芭16為了使應爸付賬款的截止測哎試審計程序更為爸有效，注冊會計扳師最好(暗A盎)吧A將應付賬款襖的截止測試與存罷貨的實地盤點結伴合起來岸B核對購貨發(fā)吧票與截止測試報傲告壩C核對購貨發(fā)靶票與客戶對賬單皚D將應付賬款壩的函證與截止測壩試結合起來靶17.被審計單巴位當年購入一批斑材料，會計部門昂在記賬時漏記了般該批材料的外地壩運雜費，則被審百計單位管理層違把反的認定是( 扮D扳) 罷A.準確性 扮 B.截止 骯C.發(fā)生 柏 D.完整性皚18.在對應付疤債券進行實質性班程序時，注冊會伴計師應當( 癌D氨) 扮A.審查

8、應付債敗券原始憑證保管百人同會計記錄人哎員是否職責分離拌 拜B.審查營業(yè)費襖用明細賬 奧C.審查債券持版有人明細賬是否捌由專人保管 柏D.審查應付債絆券業(yè)務會計處理昂的及時性、完整笆性絆19.監(jiān)盤庫存骯現(xiàn)金是注冊會計拌師證實被審計單扮位資產負債表所佰列現(xiàn)金是否存在般的一項重要程序隘，被審計單位必八須參加盤點的人擺員是(鞍B矮 ) 礙A.會計主管人骯員和內部審計人敗員 B.出納員把和會計主管人員皚 八C.現(xiàn)金出納員哀和銀行出納員 扳D.出納員和內白部審計人員按20具體審計搬計劃的內容板不包括隘( 拜B鞍 )哀A風險評估程矮序 拌 般 B初步哀業(yè)務活動啊C進一步審計笆程序 隘 盎 D計劃其熬他審計

9、程序百二、多項選擇題耙（本大題共10熬小題，每小題2熬分，共20分）白在每小題列出的佰五個備選項中至百少有兩個是符合愛題目要求的，請阿將其選出并將稗“班答題卡稗”襖的相應代碼涂黑礙。錯涂、多涂、啊少涂或未涂均無敖分。阿21.屬于鑒證熬業(yè)務關系人的有叭（ 奧ACE按 ）瓣A.注冊會計師百頒B.董事會背C.預期使用者拌拜D.委托方E.責任方案22當今世界安上大多數(shù)國家的懊審計機關屬于議敗會領導，比如(跋安ACE稗)隘A加拿大的審敖計總署鞍骯B瑞典的國家稗審計局阿C美國的審計哀總局稗把D菲律賓的審鞍計委員會哎E西班牙的審芭計法院拌23下列關于矮前后任注冊會計翱師溝通的表述，翱不正確的有(隘BCDE爸

10、)芭A接受委托前辦，后任注冊會計白師與前任注冊會霸計師進行必要溝吧通，并對溝通結背果進行評價，以礙確定是否接受委白托凹B接受委托后挨，如果需要查閱隘前任注冊會計師愛的工作底稿，須熬經其所在的會計阿師事務所的同意懊C接受委托后瓣的溝通與接受前板溝通性質相同，斑都是必要程序俺D前后任注冊敗會計師溝通內容骯不包括是否發(fā)現(xiàn)按被審計單位管理版層存在誠信方面扒的問題柏E前后任注冊捌會計師溝通最有柏效的方式是舉行稗會談般24注冊會計芭師可能導致承擔般法律責任的原因翱有（ 班ABC俺）霸A違約 B暗欺詐 C骯重大過失 唉 D行政責任佰 E共同過失絆25.下列選項扮中，屬于把“俺完整性隘”擺認定的有( 傲BCD

11、 吧) 辦A.期末已按成按本與可變現(xiàn)凈值班孰低的原則計提岸了存貨跌價準備藹 罷B.當期的全部按銷售交易均已登扮記入賬 敗C.資產負債表襖所列示的存貨均熬存在 暗D.資產負債表安所列示的存貨包辦括了所有存貨交佰易的結果 背E.應收賬款的氨壞賬準備計提充安分疤26下列關于百認定和具體審計靶目標的表達，正氨確的有（擺BCD盎 ）笆A如果將他人捌寄銷商品列入了邦被審計單位的存稗貨，則違反了準罷確性認定凹B如果發(fā)生了佰銷貨交易，卻沒版有在銷貨明細賬耙和總賬中記錄，吧則違反了完整性矮認定半C在銷售日記懊賬中，記錄了一疤筆未曾發(fā)生的銷奧售業(yè)務，則違反奧了發(fā)生認定疤D在銷售中，罷開賬單時，使用敖了錯誤的銷售價

12、隘格，則違反了準氨確性認定叭E抵押的固定艾資產沒有以附注胺的形式披露，則柏違背了完整性認笆定笆27.評價審計拜證據(jù)適當性時，愛審計人員應考慮岸( 按BC絆 )稗A審計證據(jù)的伴證明力 愛 拔按B審計證據(jù)的巴相關性安C審計證據(jù)的板可靠性 矮 扮按D審計證據(jù)的艾充分性般E審計證據(jù)的版金額俺28.在確定控阿制測試的范圍時吧，注冊會計師通襖?？紤]的因素有疤(霸ABC班 ) 艾A.控制的執(zhí)行啊頻率 B.控制哎的預期偏差 礙C.在風險評估阿時擬信賴控制運昂行有效性的程度白 D.總體變異唉性 凹E.內部控制執(zhí)岸行者的政治面貌埃29注冊會計暗師確定應收賬款邦函證數(shù)量的大小愛、范圍時，應考板慮的主要因素有扳(絆A

13、BCD柏 )稗A.藹挨應收賬款在全部奧資產中的重要性傲B.扒霸被審計單位內部傲控制的強弱白C.昂柏以前年度的函證骯結果佰D.罷版函證方式的選擇吧E客戶采購業(yè)胺務的復雜程度皚30應付賬款藹一般不需要函證芭，但需要對應付安賬款進行函證的癌情形有(懊ABD按 )邦A客戶處于財挨務困難階段按礙B被審計單位斑內部控制風險較把高哀C被審計單位敖財務狀況良好案爸D某應付賬款耙明細賬金額較大岸E被審計單位藹內部控制風險較邦低胺三、名詞解釋（跋本大題共2小題扒，每小題2分，跋共4分）31.分析程序絆分析程序，是指班注冊會計師通過礙研究不同財務數(shù)疤據(jù)之間以及財務瓣數(shù)據(jù)與非財務數(shù)敖據(jù)之間的內在關八系，對財務信息安作

14、出評價。分析挨程序還包括調查捌識別出的、與其拔他相關信息不一扳致或與預期數(shù)據(jù)昂嚴重偏離的波動阿和關系。32.重要性翱審計重要性是指霸被審計單位會計唉報表中錯報或漏昂報的嚴重程度，敖這一嚴重程度在按特定環(huán)境下可能叭影響會計報表使耙用者的判斷或決礙策。其在量上表阿現(xiàn)為審計重要性伴水平。愛四、簡答題（本拜大題共2小題，拔每小題5分，共吧10分）白33威威公司伴系誠鑫會計師事凹務所的常年審計背客戶。2009辦年11月，誠鑫藹會計師事務所與皚威威公司續(xù)簽了哎審計業(yè)務約定書藹，審計威威公司疤2009年度的艾財務報表。威威矮公司由于財務困白難，應付誠鑫會耙計師事務所20叭08年度審計費阿用86萬元一直藹沒有

15、支付。經雙骯方協(xié)商，誠鑫會埃計師事務所同意岸威威公司延期至班2010年底支澳付。在此期間，瓣威威公司按銀行吧同期貸款利率支半付給誠鑫會計師罷事務所資金占用俺費。辦請問，這種情形隘是否會威脅誠鑫隘會計師事務所的按獨立性?敗答案：藹損害獨立性。笆因為版誠鑫會計師事務壩所與靶威威岸公司形成了除審藹計收費以外的直熬接經濟利益芭關系芭。柏34.X銀行是藹一家上市的商業(yè)唉銀行，委托AB柏C會計師事務所芭審計其2009辦年度財務報表，按雙方于2009吧年底簽定了審計翱業(yè)務約定書，A柏BC會計師事務頒所成立了以A注安冊會計師為負責翱人的審計項目組骯，負責X銀行的藹審計。 巴假定ABC會計敗師事務所及其審啊計項

16、目組成員與愛X銀行存在以下半情況:唉（1）ABC會藹計師事務所與X把銀行簽訂的審計壩業(yè)務約定書約定背：審計費用為1凹 500 00半0元,簽定業(yè)務靶約定書時支付5爸0% ，剩余5叭0%X銀行在A笆BC會計師事務奧所提交審計報告叭時支付，同時，矮雙方還約定如果巴是標準無保留意霸見的審計報告，敖X銀行愿意額外般再付50000哀0元審計費用；巴（2）2008啊年7月, A注骯冊會計師向X銀敗行按照正常的貸啊款程序、條件和背要求以抵押貸款半方式借款10 罷000 000板元，用于個人購邦置商品房；疤（3）ABC會拜計師事務所的合板伙人B注冊會計芭師目前擔任X銀霸行的獨立董事；背（4）考慮到現(xiàn)辦金流量表

17、編制難氨度較大，應銀行擺方面的請求，審罷計小組成員C注擺冊會計師協(xié)助X辦銀行編制了財務岸報表中的現(xiàn)金流爸量表；藹（5）審計小組擺成員D注冊會計拜師的丈夫自20板01年度起一直胺擔任X銀行的安敗保職務?！疽蟆?拌請分別上述5種傲情況，判斷AB柏C會計師事務所稗或相關注冊會計半師的獨立性是否哎會受到損害，若盎違反，請簡要說唉明理由。扳1. 會影響獨搬立性埃，板這里涉及到或有板收費的問題。或扒有收費會扳對班職業(yè)道德基本原霸則產生不利影響敖。 盎2. 不會影響芭獨立性版 白按照正常的貸款擺程序、條件和要爸求 - 不會影翱響獨立性 傲3. 會影響獨昂立性叭 扮X銀行是上市的拔，屬于公眾利益背實體的審計

18、客戶艾。關鍵審計合伙百人加入公眾利益隘實體的審計客戶爸擔任重要職位，拌會影響獨立性。稗 頒4. 會影響獨哀立性靶 敖注冊會計師應當暗在業(yè)務期間好財頒務報表涵蓋的期邦間獨立于審計客伴戶 百5. 不會影響拌獨立性熬D注冊會計師的襖丈夫雖然是項目哎組成員的近親屬熬，但是其不能對埃審計客戶施加重芭大影響，也沒有百擁有直接經濟利藹益或重大間接經皚濟利益靶五、論述題（本靶大題共1小題，芭共10分）笆35X股份有把限公司(以下簡藹稱X公司)是上暗市公司。該公司捌擁有生產員工4疤2000人，大搬部分客戶均為境哎外客戶。其主要懊經營模式是按客靶戶訂單的設計要斑求加工中高端電哀子元器件。U會敖計師事務所的A傲注冊

19、會計師擔任八X公司2009般年度財務報表審拌計業(yè)務的項目負耙責人，并對上年疤財務報表發(fā)表了敖無保留意見。2靶010年，X公按司與U會計師事搬務所續(xù)簽了審計叭業(yè)務約定書，A壩注冊會計師繼續(xù)擺擔任X公司20佰10年度財務報斑表審計業(yè)務的項啊目負責人。資料一：擺通過了解X公司藹及其環(huán)境，A注霸冊會計師獲悉X挨公司所屬行業(yè)2拔010年的營業(yè)辦收入普遍比上年壩增長12，但吧毛利率基本保持唉穩(wěn)定。X公司的邦經營模式、生產骯技術等均與上年搬基本相同，但經頒營業(yè)績比上年有藹較大幅度提升。扒具體情況如下：隘(1)2010絆年末，X公司除半了向管理層發(fā)放礙了人均6萬元的啊保底年薪外，還罷實現(xiàn)了營業(yè)收入案比上年增長

20、20挨、毛利率比上壩年增長3.5般的目標，還按約隘定向高級管理人巴員發(fā)放了人均2哀0萬元的獎勵性拔工資。疤(2)為實現(xiàn)經氨營目標，X公司藹更換了部分高級百管理人員。新的拌領導班子上任后芭，將公司經營理板念由原先的跋“搬誠信為本、強化白管理按”癌改為擺“鞍業(yè)績?yōu)橹鳌⑿б姘恐辽习俊卑?。?3)為提升對澳經營業(yè)績和財務版信息的監(jiān)督層次稗，精簡管理人員瓣，經董事會特別白會議批準，X公翱司在治理層增設絆了監(jiān)事會，取消皚了原對管理層直半接報告的審計部斑門。鞍(4)為實現(xiàn)經拔營目標，X公司襖2010年大幅昂增加了海外電視皚廣告費用和其他挨與營銷相關的費艾用，以保持老客搬戶和發(fā)展新客戶鞍。昂(5)2010佰年

21、后半年，X公熬司所在地企業(yè)普骯遍上調了職工的邦最低工資界限。岸X公司勞資雙方扮協(xié)商后，從20扒10年7月份起啊將生產部門職工瓣的計件工資普遍般上調了30。罷(6)2010般年9月，因X公奧司專職信息管理澳部門相關職員的白工作失誤，公司頒計算機系統(tǒng)感染氨病毒。該事項沒版有給X公司造成啊重大經濟損失，熬財務信息系統(tǒng)在澳病毒入侵后的第芭三天就已恢復正愛常運行。資料二：昂(1)2010拔年度未經審計的熬利潤表部分項目扳的發(fā)生額及20懊09年度利潤表啊對應項目發(fā)生額叭：(貨幣單位：奧萬元)佰年 份哎2010年懊2009年斑營業(yè)收入安87000疤72500岸營業(yè)成本斑75080瓣65250挨銷售費用按32

22、20跋3300靶管理費用百4690辦3910把(2)2010半年度未經審計的板產成品成本構成柏明細資料與20阿09年度相關資疤料：藹(貨幣單位：萬哀元)搬年份昂2010年爸2009澳直接材料白36130絆30250澳直接人工挨25979哎21750癌制造費用按15828埃13250佰合計壩77937癌65250稗【要求】：根據(jù)敖資料一，結合資擺料二，必要時運霸用分析程序，指矮出資料(一)中艾所列各種情況是襖否意味著X公司把存在重大錯報風百險；翱如存在，請指出哎重大錯報風險屬凹于財務報表層次哀還是認定層次；奧并簡要說明與重佰大錯報風險相關版的管理層理由(八或動機)（20癌1204）。請氨將答案填

23、入下列挨表格中。跋事項扒不構成重大錯報哀風險敖構成重大錯報風埃險矮財務報表層次柏(簡述理由)辦認定層次八(簡述理由)搬（1）凹將管理層工資與拔經營目標掛鉤，矮會導致管理層產罷生粉飾經營業(yè)績靶的偏好與動機，版資料2中營業(yè)收把入的上升與銷售矮費用的下降相矛昂盾，可能意味著埃前者的高估或后懊者的低估。靶（2）白新的經營理念弱翱化了誠信與管理阿，可能改變了管案理層對內部控制埃的態(tài)度、認識與愛措施，削弱了內把部控制。邦（3）澳監(jiān)事會代替審計扳部失去了內部監(jiān)礙督的日常性和具八體性，削弱了內吧部控制。愛（4）按增加銷售費用將耙占用利潤空間，矮導致管理層產生熬低估銷售費用的藹偏好于動機；2扳012年的銷售敖費

24、用不升反降，巴可能管理層低估皚銷售費用。瓣（5）敗加薪應導致直接哎人工成本費用占靶生產成本的比例熬上升，但實際狀壩況是該比例沒有俺變化；另外產成澳品的增長率遠高拌于生產成本的增藹長率。邦（6）暗財務信息系統(tǒng)感昂染病毒可能導致癌財務信息全面是哎真，系統(tǒng)恢復啊并不能排除財務昂系統(tǒng)失真的可能捌性。啊六、業(yè)務題（本扒大題共3小題，八每小題12分，岸共36分）罷1東方會計師斑事務所接受委托芭，審計X公司2愛007年度的財稗務報表。注冊會罷計師王明了解和壩測試了與應收賬拜款相關的內部控拜制，并將控制風笆險評估為高水平柏。王明取得阿2007年12般月31日邦的應收賬款明細佰表，并于矮2008年1月岸15日哎

25、采用積極式函證吧對所有重要客戶敗寄發(fā)了詢證函。懊王明將與函證結把果相關的重要異背常情況匯總于下愛表：岸表8-6 函胺證結果匯總表巴異常骯情況拌函證板編號叭客戶爸名稱澳詢證金額稗（元）挨回函案日期骯回函內容澳1邦22芭甲邦300,000皚2008年1月伴22日矮購買X公司30盎0,000元貨芭物屬實，但款項瓣已于2007年癌12月25日用愛支票支付瓣2皚56唉乙芭500,000稗2008年1月白19日拔因產品質量不符癌合要求，根據(jù)購班貨合同，于百2007年12案月28日巴將貨物退回昂3凹64唉丙耙640,000啊2008年1月安19日稗2007年12把月10日案收到X公司委托唉本公司代銷的貨靶物

26、640,00澳0元，尚未銷售笆4扒82襖丁拌900,000啊2008年1月版18日氨采用分期付款方奧式購貨900,稗000元，根據(jù)邦購貨合同，已于愛2007年12安月25日班首付300,0翱00元敗5啊134扒戊啊600,000霸因地址錯誤，被跋郵局退回版隘【要求】：針對般上述各種異常情白況，請問王明應疤分別相應實施哪跋些重要審計程序稗？矮1、檢查銀行存邦款未達賬項，是襖否有相關收款記藹錄邦2、檢查入庫單暗據(jù)，是否包含退把貨記錄，復查存胺貨盤點記錄，是挨否包含退貨。搬3、檢查該筆應翱收賬款會計分錄襖及相關原始憑證拌，確定是否滿足拌銷售確認條件。斑必要時，到代銷邦單位實地盤點代瓣銷貨物。扳4、檢

27、查購貨合百同和銀行存款未板達賬項，是否收耙到款項，已收款耙項是否滿足銷售案確認條件。懊5、檢查應收賬擺款的賬戶記錄及芭所附原始憑證，擺確認交易記錄的捌真實性；向銷售礙部門咨詢欠款單辦位情況，以獲取氨更新后的地址，柏再次發(fā)函詢證。敗2ABC股份啊有限公司（以下捌簡稱ABC公司俺）主要經營中小班型機電類產品的襖生產和銷售，采埃用手工會計系統(tǒng)捌。東方會計師事擺務所接受委托，襖對ABC公司2擺007年度的財耙務報表進行審計百。有關購貨與付班款循環(huán)審計的資拌料如下：唉資料一：審計工按件底稿中記錄了稗所了解的有關購襖貨與付款循環(huán)的板控制程序，部分熬內容摘錄如下：版（1）采購原材疤料須由請購部門氨編制請購單

28、，采吧購部門審核請購八單后發(fā)出預先連矮續(xù)編號的采購訂矮單。采購的原材哀料經采購人員驗瓣收后入庫，倉庫岸人員收到原材料巴后編制預先連續(xù)傲編號的入庫單，骯并交采購人員簽氨字確認。芭（2）應付憑單澳部門核對供應商哎發(fā)票、入庫單和案采購訂單，并編扒制預先連續(xù)編號白的付款憑單。會熬計部門在接到經扒應付憑單部門審白核的上述單證和盎付款憑單后，登靶記原材料和應付稗賬款明細賬。月鞍末，在與倉庫核鞍對連續(xù)編號的入俺庫單和采購訂單靶后，應付憑單部拌門對相關原材料芭入庫數(shù)量和采購跋成本進行匯總。艾應付憑單部門對拔已經驗收入庫但奧尚未收到供應商罷發(fā)票的原材料編稗制清單，會計部鞍門據(jù)此將相關原癌材料暫估入賬。埃資料二：

29、審計工案作底稿中記錄了板購貨與付款循環(huán)拌的內部控制測試凹情況，部分內容壩摘錄如下：澳（1）應付憑單搬部門在9月末編盎制了已驗收入庫把但尚未收到供應吧商發(fā)票的原材料跋清單，會計部門疤據(jù)此將相關原材哀料暫估入賬，并案在拔10月1日靶全額沖回。上述靶原材料清單顯示白已入庫甲原材料班1,000公斤半，單價為每公斤辦1,300元。氨經核對批準發(fā)出擺的采購訂單和入扮庫單，數(shù)量和單耙價均相符，但注鞍冊會計師注意到愛ABC公司另需百向運輸單位支付搬該原材料的運費鞍100,000八元。財務人員解凹釋，由于原材料扮運費是與運輸單擺位另行結算的，挨因此在原材料暫絆估入賬時未予考吧慮，并且，在般10月8日把收到運輸單

30、位的伴運費發(fā)票時，A罷BC公司已將運敖費計入該原材料擺的采購成本。注皚冊會計師在甲原隘材料明細賬中找霸到了上述100藹,000元運費瓣的記錄。敗（2）原材料明盎細賬顯示，AB霸C公司在佰11月27日翱購入乙原材料拌694公斤按，金額為70,瓣000元（不含藹增值稅）。注冊擺會計師注意到該襖原材料訂購單所吧列數(shù)量為敖700公斤案，單價為每公斤阿100元（不含瓣增值稅），但相敗應的入庫單所列骯數(shù)量為捌694公斤罷。財務人員解釋熬，上述數(shù)量差異背是運輸途中損耗佰所致。按照AB佰C公司原材料采傲購管理規(guī)定，乙皚原材料允許的入稗庫檢驗差異率為壩+唉1%?！疽蟆浚喊玻?）針對資料班一，假定不考慮壩其他條

31、件，請逐藹項判斷ABC公邦司上述控制程序藹在設計上是否存擺在缺陷。如果存拌在缺陷，請分別扒予以指出，并簡跋要說明理由，提阿出改進建議。皚（艾2案）針對資料一，笆請指出哪一項與礙“八已發(fā)生的購貨業(yè)暗務均已記錄藹”瓣這一控制目標相昂關，并確定針對班該控制目標的測鞍試程序。柏（板3翱）針對資料二，艾請分別指出這些盎事項主要與存貨皚和應付賬款的什半么認定相關。答案：埃（1）班埃存在缺陷：采購襖部門的人員不能背驗收商品；理由哀：采購與驗收是凹不相容的崗位。俺建議：驗收商品傲應當由驗收部門皚的人員進行驗收罷。沒有缺陷。稗（2）第一項與昂已經發(fā)生的購貨靶業(yè)務均已記錄這骯一控制目標相關笆?？刂茰y試是：隘檢查訂

32、貨單連續(xù)百編號的完整性。擺檢查驗收入庫單愛的完整性。疤（3）對于第（叭1）事項主要和版存貨和應付賬款芭的計價和分攤有搬關。第（2）事扒項與存貨和應付氨賬款的存在認定藹相關。凹3注冊會計師叭接受會計師事務板所的委派，擔任矮X公司2010般年度財務報表審邦計業(yè)務的項目負巴責人。X公司為斑一般制造業(yè)企業(yè)矮，注冊會計師確矮定的X公司20瓣10年度財務報按表層次的重要性靶水平200萬元邦。X公司未經審翱計的部分財務數(shù)搬據(jù)如下：敗2010年未經熬審計財務報表部傲分項目摘要 藹 單扒位：萬元扮資產總額霸25000巴營業(yè)收入埃5500疤營業(yè)成本扮4400瓣利潤總額啊1250八經審計，注冊會阿計師發(fā)現(xiàn)了以下巴情

33、況：扳(1)財務資料壩顯示，跋2010年12澳月20日拔X公司于簽訂銷芭售合同當日收到稗甲產品含稅價款跋1170萬元，靶并相應地結轉成芭本600萬元。拔該批產品的賬面哀實際成本應為1哎000萬元。斑(2)2010矮年6月份起停止芭對淘汰設備計提盎折舊。該批設備昂的剩余使用年限艾尚有4年，用于柏乙產品生產。X暗公司擬與Z公司霸于2011年初扒簽訂固定資產轉耙讓協(xié)議。注冊會敗計師檢查了相關佰的資料后，確認哎X公司15月跋份共500萬元班折舊(每月計提瓣100萬元)正懊確無誤。扳(3)監(jiān)盤結果柏表明，稗2010年12把月31日鞍丙產品的庫存量哎為10萬件，賬笆面成本為100頒0萬元。其中，胺有3萬件

34、已與W白公司簽訂了每件暗售價為130元吧的不可撤銷銷售稗合同。編制財務鞍報表存貨項目時笆，X公司全部依爸據(jù)已簽訂合同，敖截止礙2010年12八月31日懊，丙產品的單位熬可變現(xiàn)凈值僅為暗78元。要求：岸(1)針對上述昂3個事項，在不霸考慮重要性水平澳的情況下，指出啊注冊會計師是否澳需要提出審計建岸議。如果需要建澳議，請直接列示敗審計調整分錄(骯審計調整分錄均懊不考慮對稅費、拔期末結轉損益及伴利潤分配的影響岸)。藹(2)如果考慮絆重要性水平，并八假定X公司不接笆受所有審計建議拌(如果有)，指懊出注冊會計師應拜當出具何種類型扮的審計報告，簡襖要說明理由。般（1）調整分錄邦：借：營業(yè)成本辦 40000

35、0安0凹 頒 艾 貸：暗存貨 400耙0000辦 笆 皚 借：營業(yè)成懊本 1000哀000盎 伴 唉 管瓣理費用-累挨計折舊6000擺000跋 辦 埃 貸搬：固定資產 吧7000000板 愛 懊 借：資礙產減值損失 藹1540000昂 捌 敖 班 貸：存貨-案-存貨跌價準備胺 154000隘0埃（2） 應出具瓣否定意見的審計板報告。如果管理愛當局拒絕接受注扮冊會計師的調整拔建議，其資產總癌額將被高估12礙54萬元，由虧骯損4萬元粉飾成阿盈利1250萬扳元，嚴重歪曲事拌實。綜合測試題二把一、單項選擇題澳（本大題共20邦小題，每小題1襖分，共20分）捌在每小題列出的爸四個備選項中只柏有一個是符合題

36、癌目要求的，請將叭其選出并將暗“埃答題卡瓣”傲的相應代碼涂黑靶。錯涂、多涂或壩未涂均無分。靶l(wèi)注冊會計師百審計產生的直接班原因是( 艾B扮 )凹A商品經濟的埃發(fā)展 拌 按 阿 B財產所有百權和經營權的分暗離安C股份公司的暗出現(xiàn) 傲 哎 芭 D合伙企業(yè)柏的出現(xiàn)罷2在獲取的下罷列審計證據(jù)中，佰可靠性最強的通扮常是( 稗A襖 )靶A銀行存款函拌證回函昂壩 案 B疤被審計單位管半理層提供的聲明鞍書熬C被審計單位敗連續(xù)編號的采購爸訂單 D被耙審計單位編制的捌成本分配計算表氨3在社會審計辦的四個階段中，爸可以被稱為英國稗式審計的是( 盎A礙 )頒A詳細審計階邦段 芭 柏 暗 B資靶產負債表審計階百段 礙C

37、會計報表審跋計階段 扮 骯 版 D現(xiàn)代審按計階段百4按照審計的霸主體不同，審計笆可以分為(矮B捌 )版A.財務報表審懊計和合規(guī)性審計背 B.政伴府審計、內部審翱計和注冊會計師奧審計皚C.詳細審計和埃資產負債表審計骯 D.整稗體審計和局部審哀計八5資產類審計瓣與負債類審計的皚最大區(qū)別是( 把A扮 )按A前者側重于半防止高估和虛列唉，后者側重于防辦止低估和漏列哀B前者側重于稗審查所有權，后昂者側重于審查義哀務拔C前者側重于胺應付賬款，后者埃側重于應收賬款岸D前者與損益吧無關，后者與損埃益有關暗6下列各項，唉體現(xiàn)審計制約作爸用的是( 耙B按 )把A.提高經濟效熬益 愛 百 胺 B.揭露拔錯誤與舞弊白

38、C.加強宏觀調背控 艾 搬 罷 D.改善爸經營管理跋7下列各項，唉不屬于笆內部證據(jù)的是(耙 罷D班 )案A領料單艾絆 扳 靶 皚 B壩董事會會議記傲錄疤C管理當局聲氨明書捌斑 挨 岸 D挨原材料采購發(fā)票巴8我國在19扮82年的憲法中按明確規(guī)定，在國按務院設立的最高敖審計機關是扳(C)跋A國家審計局埃 半 辦 霸 B襖國家審計委員耙會挨C審計署 愛 佰 版 熬 稗 D證監(jiān)會耙9注冊會計師傲為發(fā)現(xiàn)被審計單巴位的會計報表和哀其它會計數(shù)據(jù)中阿的重要比率及趨佰勢的異常變動，澳應采用的收集審絆計證據(jù)的方法是愛( 懊D岸 )翱A檢查記錄或案文件 絆 艾 斑 爸埃B函證壩C監(jiān)盤 懊 俺 稗 阿 隘 D分析岸程

39、序爸10審計檔案吧的所有權應屬于疤( 瓣C扮 )罷A委托單位 藹 瓣 奧 把 B案編制審計工作底翱稿的審計師哎C承接該項業(yè)捌務的會計師事務板所 吧 D斑注冊會計師協(xié)翱會按11下列選項暗中，屬于當期檔瓣案的是( 埃C邦 )阿A被審計單位背的組織結構捌叭 唉 班 B營業(yè)執(zhí)澳照拔C審計具體計捌劃班疤 昂 擺 鞍 D公司叭章程板12下列各項按中，屬于注冊會傲計師鑒證業(yè)務的盎是( 埃D扮 )疤A. 管理咨詢骯 拜 跋 拌 骯 B.代編財阿務信息癌C.稅務咨詢 白 耙 百 傲 按 D.財務報百表審計瓣13對通過函奧證無法證實的應傲收賬款，注冊會耙計師應當執(zhí)行的扳最有效的審計程版序是( 把D柏 )愛A進行分

40、析性拌復核 襖 柏 B俺審查資產負債唉表日后的收款情半況叭C重新測試相懊關的內部控制翱阿 吧D審查與應收白賬款相關的銷貨辦憑證骯14在注冊會半計師針對下列各稗項目分別提出的捌具體目標中，屬白于完整性目標的柏是( 伴A礙 )癌A實現(xiàn)的銷售伴是否均已登記入把賬胺B關聯(lián)交易類板型、金額是否在熬附注中恰當披露吧C將下期交易艾提前到本期入賬懊D有價證券的般金額是否予以適斑當列示伴15一般來講唉，會導致注冊會凹計師承擔刑事責般任的是( 敖C皚 )罷A違約 骯 B重大把過失 鞍 百C欺詐 案 疤 D共同過壩失瓣16具體審計半計劃的內容藹不包括絆( 澳B鞍 )骯A風險評估程澳序 耙 邦 B初步壩業(yè)務活動搬C進

41、一步審計扮程序 挨 埃 D計劃其跋他審計程序拜17為證實W耙公司所記錄的資巴產是否均由W公骯司擁有或控制，矮注冊會計師采用盎下列( 半B隘 )程序能夠擺獲取充分、適當隘的審計證據(jù)。奧A.檢查有形資跋產 壩 B.檢查俺記錄或文件 扳 罷C.重新執(zhí)行 柏 班 D.骯詢問埃18下列符合翱“佰確保辦理貨幣資癌金業(yè)務的不相容班崗位相互分離、拌制約和監(jiān)督般”翱原則的是( 愛D扳 )靶A.由出納人員扮兼任會計檔案保捌管工作八B.由出納人員扒保管簽發(fā)支票所罷需全部印章盎C.由出納人員熬兼任收入總賬和懊明細賬的登記工芭作傲D.由出納人員矮同時負責現(xiàn)金日哎記賬的登記埃19下列有關埃審計重要性的表盎述中，傲不正確癌

42、的是( 愛C扒 )哎A.在考慮一項熬錯報是否重要時昂，既要考慮錯報斑的金額，又要考啊慮錯報的性質伴B.如果一項錯襖報單獨或連同其安他錯報可能影響艾財務報表使用者岸依據(jù)財務報表做版出的經濟決策，班則該項錯報是重壩要的哎C.如果已識別礙但尚未更正的錯拔報匯總數(shù)接近但俺不超過重要性水版平，注冊會計師礙無須要求管理層笆調整懊D.重要性的確板定離不開職業(yè)判辦斷爸20以下選項扮中，注冊會計師拜不認可白的是( 靶C熬 )稗A.重大錯報風襖險越高，需要的班審計證據(jù)越多白B.審計證據(jù)質埃量越高，需要的凹審計證據(jù)可能越百少佰C.被審計單位頒管理層的可信賴靶度越高，所需審俺計證據(jù)的數(shù)量越巴多氨D.如果審計證罷據(jù)的質

43、量存在缺癌陷，僅靠獲取更安多審計證據(jù)可能礙無法彌補其質量拔上的缺陷版二、多項選擇題胺（本大題共10盎小題，每小題2版分，共20分）氨在每小題列出的拌五個備選項中至板少有兩個是符合敖題目要求的，請拜將其選出并將辦“凹答題卡矮”哀的相應代碼涂黑絆。錯涂、多涂、隘少涂或未涂均無扳分。巴21審計的獨白立性表現(xiàn)在( 澳ABC敗 捌)骯A機構獨立 絆 背 昂 芭B業(yè)務工作獨叭立半C經濟獨立 暗 氨 百 翱D簽訂業(yè)務約昂定書扮E審計收費獨捌立芭22根據(jù)中國靶注冊會計師審計凹準則規(guī)定，財務扮報表審計的目標岸是注冊會計師通佰過執(zhí)行審計工作靶，對財務報表的巴(伴AD襖 )發(fā)表審疤計意見。白A合法性 熬 扳 邦 俺

44、 B真實性版 C一貫性 熬 霸 邦 霸 D公允捌性E效益性霸23審計按其板內容進行分類，頒可以分為( 版BCE辦 )絆A社會審計扮扳 白 艾 奧 B財務報表白審計半C經營審計頒隘 疤 搬 凹 D全面審計E合規(guī)性審計扒24注冊會計昂師確定應收賬款佰函證數(shù)量的大小八、范圍時，應考百慮的主要因素有藹( 把ABCD案 )靶A.佰埃應收賬款在全部阿資產中的重要性爸B.笆扳被審計單位內部辦控制的強弱擺C.柏挨以前年度的函證懊結果芭D.拔皚函證方式的選擇拌E客戶采購業(yè)氨務的復雜程度疤25中國注冊捌會計師職業(yè)規(guī)范阿包括( 凹ABCD壩 )敗A.職業(yè)道德準凹則 埃 班 B.胺審計質量控制準矮則 礙C.執(zhí)業(yè)準則

45、疤 藹 盎 按D.職業(yè)后續(xù)教拜育準則E會計準則爸26在測試內澳部控制的運行有哎效性時，注冊會板計師應當獲取的皚審計證據(jù)有( 襖BCDE襖 爸)吧A.控制是否存熬在 頒B.控制在所審藹計期間不同時點捌是如何運行的伴C.控制是否得艾到一貫執(zhí)行 百 拌D.控制由誰執(zhí)班行骯E控制以何種襖方式運行瓣27注冊會計班師應結合購貨業(yè)澳務進行審計的項扮目有( 芭BD啊 )跋A應收賬款 柏 鞍 拌 拜捌B應付賬款搬C應收票據(jù) 班 哎 扮 瓣隘D預付賬款E預收賬款隘28下列關于班順查法表述正確拔的是( 胺ABD拜 )班A方法簡單，把不易抓住重點壩B工作量大，隘不利于提高審計爸工作效率懊C適用于內控頒系統(tǒng)比較健全的靶

46、被審計單位按D適用于規(guī)模百較小的被審計單懊位安E審計的針對艾性比較強爸29采購與付拔款循環(huán)中涉及的半主要業(yè)務活動憑案證包括( 辦ABCDE叭 )半A.訂購單 扮 班 隘 拜 B.驗收單背C.請購單 癌 皚 搬 伴 D.入庫單E付款憑單佰30監(jiān)盤庫存藹現(xiàn)金是注冊會計壩師證實資產負債胺表所列現(xiàn)金是否岸存在的一項程序氨，必須參加盤點擺的人員有( 癌AB矮 )岸A.會計主管人拜員 哎 礙 B.般出納員巴C.采購員 爸 稗 瓣 板 D.財務總監(jiān)E注冊會計師柏三、名詞解釋（扳本大題共5小題笆，每小題4分，般共20分）31.內部控制安是指一個單位為半了實現(xiàn)其經營目半標，保護 HYPERLINK /view/

47、42564.htm 吧資產把的安全完整，保案證會計信息資料懊的正確可靠，確佰保經營方針的貫吧徹執(zhí)行，保證經扳營活動的經濟性岸、效率性和效果佰性而在單位內部伴采取的自我調整搬、約束、規(guī)劃、背評價和控制的一埃系列方法、手續(xù)扮與措施的總稱。愛32.重大錯報骯風險吧指財務報表在審佰計前存在重大錯氨報的可能性奧33.實質性程柏序壩指注冊會計師針啊對評估的 HYPERLINK /view/973568.htm 芭重大錯報風險翱實施的直接用以擺發(fā)現(xiàn)認定層次重芭大錯報的審計程胺序。因此，注冊愛會計師應當針對扳評估的重大錯報襖風險設計和實施骯實質性程序，以捌發(fā)現(xiàn)認定層次的岸重大錯報。實質笆性程序包括對各艾類交易

48、、賬戶余矮額、列報的細節(jié)啊測試以及 HYPERLINK /view/973763.htm 阿實質性分析程序八。昂34.審計工作昂底稿芭是指審計人員在邦審計工作過程中爸形成的全部審計矮工作記錄和 獲擺取的資料。它是拌審計證據(jù)的載體岸，可作為審計過巴程和結果的書面昂證明，也是形成熬審計結論的依據(jù)絆。注冊會計師審耙計術語之一。審凹計工作底稿，是笆指注冊會計師對盎制定的審計計劃擺、實施的審計程般序、獲取的相關奧審計證據(jù)，以及暗得出的審計結論絆作出的記錄。35.或有收費拜是指收費與否或爸收費多少以鑒證氨工作結果或實現(xiàn)背特定目的為條件絆.斑四、簡答題（本跋大題共2小題，敗每小題5分，共罷10分）板36擺簡

49、述內部控制佰的要素。佰1.控制環(huán)境鞍 奧2.風險評估案 跋3.控制活動敗 拔4.信息與溝通癌 翱5.監(jiān)控百37.注冊會計頒師在識別和評估澳財務報表重大錯懊報風險時，應當爸實施哪些主要審藹計程序？一般審計程序矮注冊會計師評估拜的財務報表整體巴層次重大錯報風半險以及所采取的伴總體應對措施，安對擬實施 HYPERLINK /view/973743.htm 拜進一步審計程序骯的整體審計策略般具有重大影響。擺注冊會計師根據(jù) HYPERLINK /view/628866.htm 斑財務報告暗整體層次的重大般錯報風險制訂總矮體應對策略，在艾總體應對策略的柏指導下制訂和實芭施針對認定層次半重大錯報風險的吧進一

50、步審計程序俺，整體策略對多扮個認定的審計策疤略都有直接影響半。擬實施進一步拔審計程序的整體哎審計策略包括實唉質性策略和綜合佰性策略。實質性哎策略是指注冊會絆計師實施的進一凹步審計程序以實頒質性程序為主；罷綜合性策略是指昂注冊會計師在實盎施進一步審計程罷序時同時采用 HYPERLINK /view/472501.htm 扳控制測試鞍與實質性程序。柏與認定層次相比奧，注冊會計師在案財務報表整體層扳次運用風險模型扒時只是針對評估奧的財務報表層次愛的重大錯報風險啊，更側重于從整藹體上采取應對措礙施和考慮對擬實笆施進一步審計程胺序的整體審計策霸略的重大影響。叭由于財務報表整矮體層次的重大錯板報風險會影響

51、多哎個認定，只有將叭風險模型運用于笆這兩個層次，使爸二者很好地配合扒，才可能最終將暗審計風險降至可伴接受的低水平。半注冊會計師對報氨表層次重大錯報斑風險的評估和對巴總體應對措施及斑其對整體審計策把略重大影響的考敖慮的失當，將對安認定層次重大錯般報風險的評估和柏檢查產生廣泛的靶決定性的不利后敗果。因此，不能笆輕視新風險模型氨在財務報表整體襖層次的運用問題襖。進一步審計程序拌基于重大錯報風把險的 HYPERLINK /view/1577534.htm 哀審計風險模型哀，要求注冊會計白師針對評估的認啊定層次重大錯報岸風險設計和實施巴進一步審計程序笆，包括審計程序岸的性質、時間和瓣范圍，并應當以愛對認

52、定層次的重拌大錯報風險的相把關評估結果為基案礎，同時考慮既懊定的審計風險水皚平。安進一步審計程序矮是指注冊會計師骯針對評估的各類巴交易、賬戶余額罷及列報與披露的疤認定層次的重大邦錯報風險所實施阿的審計程序，包艾括控制測試和實澳質性測試。注冊埃會計師設計和實辦施進一步審計程扒序，既包括審計拔程序的目的（控班制測試或實質性皚程序）、類型（瓣檢查、觀察、詢奧問、 HYPERLINK /view/675541.htm 礙函證按、重新計算、重百新執(zhí)行或分析程矮序），也包括進安一步審計的時間鞍（指 HYPERLINK /view/452496.htm 柏審計對象礙的發(fā)生時點或期版間）和范圍（指安實施某項審

53、計程俺序的數(shù)量及樣本翱）。如果注冊會疤計師對重大錯報扒風險的評估認為霸預期控制運行是熬有效的，就必須骯執(zhí)行控制測試以艾支持該評估結果把。另外，注冊會把計師還應當以認按定層次重大錯報唉風險的評估結果昂為基礎，考慮既奧定的審計風險水辦平，確定可接受按的檢查風險水平翱，再據(jù)此計劃和凹實施實質性測試盎程序。按注冊會計師決定岸信賴被審計單位霸的內部控制時，把需要執(zhí)行控制測八試，其目的是測拌試內部控制在防皚止、發(fā)現(xiàn)和糾正版認定層次重大錯矮報風險方面的有扒效性,并據(jù)此再昂評估認定層次的按重大錯報風險。安當注冊會計師認俺為風險評估程序皚所識別的風險是芭需要特別考慮的白重大風險，或是扮僅通過實質性程擺序不能提供

54、認定盎層次充分、適當笆的審計證據(jù)時，爸注冊會計師就應搬當針對此類風險拌設計實施控制測唉試。同時，新準柏則又強調注冊會搬計師應保持 HYPERLINK /view/973531.htm 埃職業(yè)懷疑態(tài)度鞍，即使評估的認霸定層次的重大錯隘報風險較低，說埃明預期內部控制翱較好，也必須執(zhí)般行控制測試，以白支持該評估結果艾。因此，大多數(shù)吧情況下注冊會計耙?guī)煻家M行控制隘測試。拌無論內部控制是罷否有效，都要對耙各類重大交易、翱賬戶余額及列表跋與披露實施實質隘性測試。注冊會伴計師通過實質性胺測試檢查認定層懊次的重大錯報風八險，發(fā)現(xiàn)認定層暗次的重大錯報，芭降低檢查風險至愛可接受水平。按拌照基于重大錯報瓣風險的審

55、計風險骯模型的要求，注吧冊會計師應當以柏對認定層次的重柏大錯報風險的評矮估結果為基礎，耙并考慮既定的審澳計風險水平，來哎確定可接受的檢挨查風險水平，再瓣據(jù)此計劃和實施案實質性程序。在扒既定的審計風險斑水平下，可接受斑檢查風險水平與版認定層次重大錯般報風險的評估結壩果呈反向關系。拌檢查風險取決于骯實質性測試設計盎和執(zhí)行的有效性奧，注冊會計師應扳當合理設計實質骯性測試的性質、案時間和范圍并有疤效執(zhí)行，將檢查奧風險降至可接受按的水平。爸五、論述題（本凹大題共1小題，伴共10分）斑38. A注冊安會計師是負責審靶計甲公司200白9年度的財務報按表項目負責人，奧甲公司2009案年未經審計的有皚關財務報表

56、項目按金額如下表（單壩位萬元）：佰項目唉金額耙固定百分捌比數(shù)值案乘積鞍報表層次重要性半水平熬資產總額霸180 000傲0.5%百凈資產傲 88 000骯1%凹營業(yè)收入礙240 000熬0.5%胺凈利潤鞍 24 120啊5%要求：傲（1）如以資產八總額、凈資產、柏營業(yè)收入和凈利骯潤作為判斷基礎版，采用固定比率叭法，并假定資產澳總額、凈資產、案營業(yè)收入和凈利翱潤固定百分比數(shù)懊值分別為0.5艾%、1%、0.奧5%和5%，請叭計算確定A公司笆2009年會計斑報表層次的重要靶性水平，并說明般理由。（列示計胺算過程，填寫上耙表）氨（2）如果在審暗計結束階段，匯哎總尚未更正的錯阿報金額是140斑0萬元，那么

57、A百注冊會計師可能八采取的措施有哪翱些？1、重要性水平瓣180000*扒0.005=9壩00萬骯88000*0罷.01=880拜萬耙240000*罷0.005=1壩200萬跋24120*0背.05=120盎6萬扒報表層次的重要愛性水平應當是8癌80萬元。傲2、措施靶 班追加實質性測試盎，以進一步確認案尚未更正的錯報拌及相關賬戶是否稗為重大錯報鞍六、業(yè)務題（本艾大題共2小題，八每小題10分，癌共20分）般39.X公司是班一家上市企業(yè)，背委托ABC會計擺師事務所審計其爸2009年度會氨計報表，雙方于瓣2009年底簽頒定了審計業(yè)務約昂定書，ABC會笆計師事務所成立疤了以搬A叭注冊會計師為負伴責人的審

58、計項目按組，負責X公司般的審計。 邦假定存在以下情按況:耙（1）ABC會翱計師事務所以明翱顯低于其他事務安所的審計收費承靶接了該項業(yè)務，芭為節(jié)約審計成本百，百A版注冊會計師決定半放棄對X公司應哎收賬款的函證，氨并以審計范圍受骯到限制為由出具辦保留意見的審計柏報告；拔（2）在計劃審俺計工作時，受到巴審計資源的限制巴，A注冊會計師骯認為，自己過去稗曾經在類似行業(yè)哎工作多年，非常澳熟悉X公司行業(yè)吧狀況，為了提高矮審計效率，因此敗要求項目組不再襖了解X公司其環(huán)捌境，直接實施進芭一步審計程序；耙（3）版A鞍注冊會計師以市扳場價購買X公司矮開發(fā)的房產一套礙，并一次性全額敗支付房款背150凹萬元；壩（4）A

59、BC會百計事務所將含有唉技術信息并標有扳會計事務所名稱皚的宣傳手冊發(fā)放把給X公司，手冊邦的內容真實、客鞍觀；芭（5）接受委托藹后，項目組成員皚B被X公司聘為傲獨立董事。為保吧持獨立性，在審暗計業(yè)務開始前，哎ABC會計師事搬務所將其調離項八目組。要求:艾請分別上述5種霸情況，判斷AB熬C會計師事務所叭或相關注冊會計拌師是否違反審計笆職業(yè)規(guī)范的要求扮，若違反，請簡暗要說明理由。疤(1) 違反審暗計職業(yè)規(guī)范，注哎冊會計師不能因般審計收費低而降捌低審計成本，縮敖小審計范圍。拜（2）違反審計氨職業(yè)規(guī)范，了解頒被審計對象及其跋環(huán)境是必要程序奧，不可減少。（3）不違反。哎（4）違反審計背職業(yè)規(guī)范，會計把師事

60、務所不能夠傲對自己的業(yè)務進吧行廣告宣傳。（5）不違反。捌40.扮 霸公開發(fā)行股票上挨市的甲股份有限靶公司（以下簡稱昂甲公司）系鞍ABC罷會計師事務所的罷常年審計客戶。耙A暗和胺B拔注冊會計師負責板對甲公司跋2009捌年度財務報表進辦行審計，確定財絆務報表層次的重靶要性水平為白200擺萬元。甲公司凹2009骯年度財務報告于拔2010罷年挨4罷月跋20般日昂獲董事會批準，愛并于同日報送證佰券交易所。其他阿相關資料如下：爸 阿甲公司未經審計隘的扮2009笆年度財務報表部搬分項目的年末余捌額或年度發(fā)生額耙如下（金額單位扒：人民幣萬元）安：按項目癌2009年度金澳額唉資產總額柏90 000絆營業(yè)收入拌