獨立審計具體準則第11號-分析性復核

1、.：.；獨立審計詳細準那么第11號分析性復核1996年12月26日 中國注冊會計師協(xié)會會協(xié)字1996456號 第一章 總那么第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中運用分析性復核程序，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量， 根據(jù)，制定本準那么。第二條 本準那么所稱分析性復核，是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比 率或趨勢的異常變動及其與預期數(shù)額和相關信息的差別。第三條 注冊會計師報行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務，除有特定要求者外，該當參照本準那么辦 理。第二章 普通原那么第四條 注冊會計師該當合理運用專業(yè)判別，確定分析性復核程序的運用方式及程度，以將檢查風險降 低至可接受的程

2、度。第五條 注冊會計師運用分析性復核程序的目的主要包括：(一)在審計方案階段，協(xié)助 確定其他審計程序的性質、時間和范圍；(二)在審計實施階段，直接作為本質性測試程序，以提高審計效率和效果；(三)在審計報告階段，對會計報表進展整體復核。第六條 注冊會計師在進展分析性復核時該當思索：(一)會計信息各構成要素之間的關系；(二)會計信息和相關非會計信息之間的關系。第七條 注冊會計師在進展分析性復核時，可將所審計會計期間的會計信息與以下各項進展比較：(一)上期或以前數(shù)期的可比信息；(二)所在行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息；(三)被審計單位的預算、預測等數(shù)據(jù)；(四)注冊會計師的估計數(shù)據(jù)。第八條

3、 在實施分析性復核程序時，注冊會計師可運用簡易比較、比率分析、構造百分比分析和趨勢分 析等方法。第九條 注冊會計師運用分析性復核程序時，該當思索數(shù)據(jù)之間能否存在某種預期關系。假設不存在預 期關系，注冊會計師不應運用分析性復核。第三章 分析性復核程序的運用第十條 注冊會計師該當將分析性復核程序運用于審計方案和審計報告階段，也可運用于審計實施階 段。第十一條 在審計方案階段，注冊會計師該當運用分析性復核，進一步了解被審計單位的業(yè)務情況，識 別潛在的風險領域。第十二條 在審計實施階段，注冊會計師將分析性復核直接作為本質性測試程序時，該當思索以下因 素：(一)分析性復核的目的；(二)分析性復核結果的可

4、信任程度；(三)被審計單位的業(yè)務性質及相關信息的可分解程度；(四)信息的相關性；(五)相關信息的可獲得性；(六)相關信息的來源；(七)相關信息的可靠性；(八)相關信息的可比性；(九)相關內(nèi)部控制的有效性；(十)前期審計中發(fā)現(xiàn)的會計調整事項。第十三條 在審計報告階段，注冊會計師該當運用分析性復核的結論印證明施其他審計程序所得出的結 論，以確定能否需求追加審計程序。第十四條 注冊會計師在對會計報表進展整體復核時，該當審閱會計報表及其附注，并思索：(一)針對已發(fā)現(xiàn)的異常差別或未預期差別所獲取的審計證據(jù)能否適當；(二)能否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差別或未預期差別。第四章 分析性復核結果的處置第十五條 注冊會

5、計師該當堅持應有的職業(yè)謹慎，并思索以下要素，合理確定分析性復核結果的可信任 程序：(一)分析性復核所涉及工程的重要性。對于重要的工程，不應僅僅依賴分析性復核程序；(二)分析性復核結果與針對同一審計目的實施的其他審計程序的結論的一致性；(三)分析性復核預期結果的準確性。對于準確性較低的工程，不應過多地依賴分析性復核程序；(四)對固有風險和控制風險的評價。對于風險較高的工程，不應過多地依賴分析性復核程序；(五)實施分析性復核程序人員的才干與閱歷。第十六條 假設分析性復核運用的是內(nèi)部控制生成的信息，而內(nèi)部控制失效，注冊會計師不應信任這些 信息及分析性復核的結果。第十七條 當分析性復核結果出現(xiàn)以下異常情況時，注冊會計師該當進展調查，要求被審計單位予以解 釋，并獲得適當?shù)尿炞C證據(jù)：(一)與預期金額存在艱苦偏向；(二)與其他相關信息嚴重不一致。假設被審計單位不