藝術(shù)表演團(tuán)體會(huì)計(jì)規(guī)章制度

1、藝術(shù)表演團(tuán)體會(huì)計(jì)制度 HYPERLINK /law/law_view.asp?id= t _blank 附加英文版藝術(shù)表演團(tuán)體會(huì)計(jì)制度 1986年10月15日，文化部、財(cái)政部目 錄第一章 總 則第二章 帳務(wù)組織和核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記帳方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿第三章 劇團(tuán)預(yù)算的治理和核算第一節(jié) 劇團(tuán)預(yù)算第二節(jié) 預(yù)算編制的原則第三節(jié) 預(yù)算編制的方法第四節(jié) 預(yù)算撥款的原則和方法第五節(jié) 預(yù)算撥款的核算第四章 銀行存款及現(xiàn)金的治理和核算第一節(jié) 銀行存款的治理和核算第二節(jié) 現(xiàn)金的治理和核算第五章 收入的治理和核算第一節(jié) 收入的分類和治理第二節(jié) 收入的核算第六章 票務(wù)的治理和核算第

2、一節(jié) 票務(wù)的治理第二節(jié) 票務(wù)的核算第七章 支出的治理和核算第一節(jié) 支出的分類和治理第二節(jié) 支出的核算第八章 專用基金的治理和核算第一節(jié) 專用基金的分類和治理第二節(jié) 專用基金的核算第三節(jié) 專用基金支出的核算第九章 往來(lái)款的治理和核算第一節(jié) 往來(lái)款的分類和治理第二節(jié) 往來(lái)款的核算第十章 固定資產(chǎn)及材料的治理和核算第一節(jié) 固定資產(chǎn)的治理和核算第二節(jié) 材料的治理和核算第十一章 年終清理結(jié)算和年終結(jié)帳第一節(jié) 年終清理第二節(jié) 年終轉(zhuǎn)帳和結(jié)算第三節(jié) 年終結(jié)帳和結(jié)轉(zhuǎn)新帳第十二章 會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類和編制原則第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總和批復(fù)第十三章 會(huì)計(jì)分析第十四章 會(huì)計(jì)

3、檔案和會(huì)計(jì)交接第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案第二節(jié) 會(huì)計(jì)交接第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)藝術(shù)表演團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱“劇團(tuán)”）的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，統(tǒng)一核算方法，搞好經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營(yíng)治理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在藝術(shù)事業(yè)進(jìn)展中的作用，遵照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法并結(jié)合貫徹藝術(shù)表演團(tuán)體財(cái)務(wù)治理暫行方法，特制定本制度。第二條 劇團(tuán)會(huì)計(jì)是劇團(tuán)經(jīng)濟(jì)治理的重要組成部分，它在劇團(tuán)經(jīng)營(yíng)治理中具有重要地位。通過(guò)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、分析和打算（預(yù)算）等項(xiàng)活動(dòng)，提供會(huì)計(jì)資料，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)治理，繁榮舞臺(tái)藝術(shù)。第三條 劇團(tuán)是實(shí)行差額預(yù)算治理的文化事業(yè)單位。劇團(tuán)會(huì)計(jì)，是基層單位預(yù)算會(huì)計(jì)，是國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分。第四條 劇團(tuán)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象，是由預(yù)算資

4、金和經(jīng)營(yíng)資金的收支兩個(gè)部分組成，都要加強(qiáng)核算和治理。第五條 依照“全額治理、差額補(bǔ)助”的預(yù)算治理原則，劇團(tuán)的一切收支（包括承包的演出單位在內(nèi)），都必須全額入帳。第六條 會(huì)計(jì)結(jié)帳基礎(chǔ)采納權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是屬于本期的收益和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否差不多收付均應(yīng)作本期收益和費(fèi)用處理；凡是不屬于本期的收益和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，均不作本期收益和費(fèi)用處理。第七條 會(huì)計(jì)人員的要緊職責(zé)：（一）按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。要按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，認(rèn)真辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、計(jì)算、反映財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為國(guó)家和本單位提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料。（二）按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。要通過(guò)會(huì)計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)收支

5、和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。（三）要依照國(guó)家和上級(jí)部門(mén)頒發(fā)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，結(jié)合本單位的具體情況，擬訂本單位處理會(huì)計(jì)事務(wù)的具體方法。（四）要參與擬訂經(jīng)濟(jì)打算、業(yè)務(wù)打算和簽定經(jīng)濟(jì)合同，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)打算和業(yè)務(wù)打算的執(zhí)行情況。（五）辦理其他會(huì)計(jì)事務(wù)。第八條 劇團(tuán)要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會(huì)計(jì)與出納人員。大型劇團(tuán)要配備會(huì)計(jì)主管人員，一般劇團(tuán)要配備主管會(huì)計(jì)。（一）為了保證會(huì)計(jì)工作有秩序地進(jìn)行，要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，做到以責(zé)定權(quán)，權(quán)責(zé)分明。（二）出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白收據(jù)和空白支票及其他出納業(yè)務(wù)。但不得兼管稽

6、核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。（三）會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)事先審核原始憑證，編制記帳憑單，登記總帳、明細(xì)帳，編制預(yù)算（打算）、會(huì)計(jì)報(bào)表和保管財(cái)務(wù)專用印章等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以及劇團(tuán)的財(cái)務(wù)治理工作，并對(duì)劇團(tuán)附設(shè)單獨(dú)核算的經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（四）劇團(tuán)只有會(huì)計(jì)、出納兩人的，遇到專門(mén)情況，其中一人臨時(shí)離職時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，堅(jiān)守崗位的一人可臨時(shí)代行離職人員的職責(zé)，但要辦理臨時(shí)交接手續(xù)。離職人員返回崗位后，代行職責(zé)的人員應(yīng)將所代辦的業(yè)務(wù)與其交代清晰。第九條 依照會(huì)計(jì)法，劇團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)，指定一名團(tuán)長(zhǎng)分管會(huì)計(jì)工作，支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，并保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。要配備

7、政治、業(yè)務(wù)素養(yǎng)好，有一定專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并必須保持相對(duì)地穩(wěn)定，不要輕易調(diào)動(dòng)，要從政治、工作、生活上關(guān)懷他們，保證他們有足夠時(shí)刻從事會(huì)計(jì)工作和提高專業(yè)水平。會(huì)計(jì)主管人員和主管會(huì)計(jì)的任免，劇團(tuán)須報(bào)上級(jí)主管單位，由上級(jí)主管單位財(cái)會(huì)部門(mén)和人事部門(mén)協(xié)商考核，并報(bào)經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)人同意后，劇團(tuán)方可正式任免。第十條 劇團(tuán)附設(shè)的有償服務(wù)部門(mén)，要單獨(dú)核算。其凈收入，要納入劇團(tuán)帳內(nèi)。劇團(tuán)進(jìn)行差不多建設(shè)時(shí)，應(yīng)依照財(cái)政部規(guī)定的建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，單獨(dú)設(shè)帳進(jìn)行核算。第十一條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第十二條 會(huì)計(jì)記帳以人民幣元為單位，元以下記至角分。第十三條 本制度適用于縣及縣以上各級(jí)文化部

8、門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和治理的專業(yè)劇團(tuán)。第二章 帳務(wù)組織和核算方法帳務(wù)組織和核算方法，是完成會(huì)計(jì)核算的重要手段。其中包括會(huì)計(jì)科目、記帳方法、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿等內(nèi)容，構(gòu)成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算體系，有效地核算和監(jiān)督劇團(tuán)預(yù)算撥款、業(yè)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)增減和結(jié)余分配等情況。第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第十四條 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象，按照資金活動(dòng)的差不多形式和不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法。它是設(shè)置帳戶，核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的依照。也是綜合和檢查資金活動(dòng)情況的統(tǒng)一項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目按其分類的詳細(xì)程度，分為總帳科目和明細(xì)科目?jī)煞N。依照總帳科目設(shè)置總帳帳戶，進(jìn)行總分類核算；依照明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳戶，進(jìn)行明細(xì)核算。第十五條 依照資金收付記帳法

9、的特點(diǎn)，劇團(tuán)總帳科目分為資金來(lái)源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存三大類。共設(shè)置十九個(gè)總帳科目，現(xiàn)列表如下：-順序號(hào)|會(huì)計(jì)科目分類和名稱|順序號(hào) |會(huì)計(jì)科目分類和名稱-|-|-|-|一、資金來(lái)源類 | |二、資金運(yùn)用類-|-|-|-（一）|固定資產(chǎn)基金 |（十） |業(yè)務(wù)支出-|-|-|-（二）|周轉(zhuǎn)金 |（十一）|專項(xiàng)撥款支出-|-|-|-（三）|專用基金 |（十二）|專用基金支出-|-|-|-（四）|差額撥款 |（十三）|暫付款-|-|-|-（五）|專項(xiàng)撥款 |（十四）|內(nèi)部結(jié)算-|-|-|-（六）|業(yè)務(wù)收入 | |三、資金結(jié)存類-|-|-|-（七）|其他收入 |（十五）|庫(kù)存現(xiàn)金-|-|-|-（八）|收

10、支結(jié)余 |（十六）|銀行存款-|-|-|-（九）|暫存款 |（十七）|有價(jià)證券-|-|-|-| |（十八）|庫(kù)存材料-|-|-|-| |（十九）|固定資產(chǎn)-第十六條 總帳科目的核算內(nèi)容和使用方法：（一）資金來(lái)源類本類各科目余額，差不多上收方余額。1固定資產(chǎn)基金本科目核算劇團(tuán)全部固定資金的增減和結(jié)存情況，是“固定資產(chǎn)”科目的平衡對(duì)應(yīng)科目。凡是“固定資產(chǎn)”科目增減時(shí)，本科目也相應(yīng)增減。本科目收方記固定資產(chǎn)增加，付方記固定資產(chǎn)減少。本科目的發(fā)生額和余額應(yīng)與“固定資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和余額相等。2周轉(zhuǎn)金本科目核算劇團(tuán)業(yè)務(wù)正?；顒?dòng)所儲(chǔ)備的材料物資而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。周轉(zhuǎn)金的來(lái)源由主管部門(mén)撥款或經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)

11、用本單位的結(jié)余資金。周轉(zhuǎn)金是供單位長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)用的資金，應(yīng)保證其完整無(wú)缺。不得變更用途移作費(fèi)用支出。收方記撥入或轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金數(shù)，付方記歸還或轉(zhuǎn)出的周轉(zhuǎn)金數(shù)。收方余額反映現(xiàn)有的周轉(zhuǎn)金數(shù)。3專用基金本科目核算劇團(tuán)按規(guī)定提取的“修購(gòu)基金”、“超額補(bǔ)貼”、“事業(yè)進(jìn)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”以及轉(zhuǎn)入的“其他專用基金”。收方記提取、調(diào)入數(shù)。付方記年終結(jié)轉(zhuǎn)的支出數(shù)。收方余額反映專用基金的結(jié)余數(shù)。年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年接著使用。4差額撥款本科目核算劇團(tuán)由主管部門(mén)撥入的正常預(yù)算補(bǔ)助款。收方記撥入數(shù)。付方記繳回、沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。平常收方余額表示本年“差額撥款”的累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余

12、額。5專項(xiàng)撥款本科目核算劇團(tuán)由財(cái)政和文化主管部門(mén)撥給指定專項(xiàng)用途的預(yù)算撥款。收方記撥入數(shù)。付方記繳回、沖銷、轉(zhuǎn)出數(shù)。收方余額反映專項(xiàng)撥款結(jié)余數(shù)。6業(yè)務(wù)收入本科目核算劇團(tuán)的演出收入和其他業(yè)務(wù)收入。收方記收入數(shù)。付方記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。平常收方余額反映本年“業(yè)務(wù)收入”累計(jì)數(shù)。年終轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。7其他收入本科目核算劇團(tuán)的非業(yè)務(wù)性收入。收入記收入數(shù)。付方記沖銷、轉(zhuǎn)出數(shù)。平常收方余額反映本年“其他收入”累計(jì)數(shù)，年終轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。8收支結(jié)余本科目核算劇團(tuán)的收支結(jié)余及分配。年終時(shí)，將“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”和“差額撥款”科目的余額分不轉(zhuǎn)入本科目的收方；將“業(yè)務(wù)

13、支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的付方。收、付方軋差后的“收方余額”，即為本年收支結(jié)余數(shù)。年終決算時(shí)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例將“收支結(jié)余”分配為“超額補(bǔ)貼”、“事業(yè)進(jìn)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”后，本科目應(yīng)無(wú)余額。年終決算如出現(xiàn)付方余額時(shí)表示虧損，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年，由下年度的結(jié)余進(jìn)行彌補(bǔ)。劇團(tuán)上年度決算報(bào)表，依照上級(jí)主管部門(mén)的批復(fù)，需對(duì)上年度收支結(jié)余數(shù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)在本科目之下設(shè)置“上年收支結(jié)余調(diào)整”明細(xì)科目，對(duì)調(diào)整的數(shù)額進(jìn)行核算。（1）調(diào)整增加的上年收入或調(diào)整減少的上年支出，收記本科目，付記“業(yè)務(wù)收入”或“業(yè)務(wù)支出”（或“專用基金”）科目；同時(shí)，還應(yīng)收記“專用基金”科目，付記本科目。（2）

14、調(diào)整減少的上年收入或調(diào)整增加的上年支出，收記“業(yè)務(wù)收入”或“業(yè)務(wù)支出”科目，付記本科目；同時(shí)，還應(yīng)收記本科目，付記“專用基金”科目。通過(guò)上述調(diào)整后，“上年收支結(jié)余調(diào)整”明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。9暫存款本科目核算劇團(tuán)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種暫存、應(yīng)付、預(yù)收、代管和應(yīng)繳上級(jí)集中的款項(xiàng)。收方記暫存款發(fā)生數(shù)，付方記沖轉(zhuǎn)或退還數(shù)。收方余額表示尚未結(jié)清的暫存款數(shù)。（二）資金運(yùn)用類本類各科目余額，差不多上付方余額。10業(yè)務(wù)支出本科目是核算劇團(tuán)各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的科目。付方記支出數(shù)，收方記收回或沖轉(zhuǎn)數(shù)。平常付方余額反映本年“業(yè)務(wù)支出”累計(jì)數(shù)。年終余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。11專項(xiàng)撥款支出本科目核算劇團(tuán)

15、按“專項(xiàng)撥款”指定用途辦理的實(shí)際支出數(shù)。付方記支出數(shù)，收方記沖轉(zhuǎn)、收回?cái)?shù)。平常付方余額反映本年支出累計(jì)數(shù)。當(dāng)指定用途辦理完畢后，應(yīng)專項(xiàng)結(jié)報(bào)。經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)與“專項(xiàng)撥款”科目進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，本科目應(yīng)無(wú)余額。12專用基金支出本科目核算劇團(tuán)“修購(gòu)基金”、“超額補(bǔ)貼”、“事業(yè)進(jìn)展基金”、“職工福利基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”和“其他專用基金”的實(shí)際支出數(shù)。付方記支出、調(diào)出數(shù)。收方記收回、沖銷數(shù)。平常付方余額反映本年支出累計(jì)數(shù)。年終沖轉(zhuǎn)“專用基金”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。13暫付款本科目核算劇團(tuán)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的暫付、應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)和備用金。付方記暫付款發(fā)生數(shù)。收方記收回或沖銷數(shù)。付方余額表示尚未結(jié)清的暫付款數(shù)。

16、14內(nèi)部結(jié)算本科目是核算劇團(tuán)與所屬演出隊(duì)（劇組）、附營(yíng)劇場(chǎng)及其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間資金往來(lái)的科目。付方記暫付、應(yīng)收款項(xiàng)，收方記收回、解交、沖轉(zhuǎn)的款項(xiàng)。付方余額，表示尚未結(jié)清的款項(xiàng)。（三）資金結(jié)存類本類各科目余額，差不多上收方余額。15庫(kù)存現(xiàn)金本科目核算劇團(tuán)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。收方記現(xiàn)金收入數(shù)，付方記現(xiàn)金付出數(shù)。收方余額表示庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)。16銀行存款本科目核算劇團(tuán)銀行存款收付業(yè)務(wù)。收方記撥入款項(xiàng)和存入銀行現(xiàn)金、支票或轉(zhuǎn)帳收入數(shù)。付方記提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付出數(shù)。收方余額表示在銀行的結(jié)存數(shù)。17有價(jià)證券本科目核算購(gòu)買國(guó)家債券（如國(guó)庫(kù)券等）的本金。收方記購(gòu)買有價(jià)證券數(shù)。付方記國(guó)家償還有價(jià)證券時(shí)的沖銷數(shù)。收方余額表示

17、國(guó)家尚未償還的有價(jià)證券庫(kù)存數(shù)。有價(jià)證券視同專門(mén)存款，其利息收入作為增加“事業(yè)進(jìn)展基金”處理。18庫(kù)存材料本科目核算劇團(tuán)器材、物料、備件及勞保用品等的增減變動(dòng)情況。收方記購(gòu)入和盤(pán)盈數(shù)。付方記發(fā)出或盤(pán)虧數(shù)。收方余額表示庫(kù)存材料結(jié)存價(jià)值。19固定資產(chǎn)本科目核算劇團(tuán)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。收方記固定資產(chǎn)增加數(shù)。付方記固定資產(chǎn)減少數(shù)。本科目收方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值數(shù)。第十七條 依照編制預(yù)決算和核算、分析收入情況的需要，設(shè)置收入明細(xì)科目如下：-科目編號(hào) | |-| 科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-1| | |業(yè)務(wù)收入 | 1| |演出收入 | | 1|本

18、市（縣城）演出收入|核算在本市（縣城）的演出收| | | | 入。| | 2|外地都市演出收入 |核算在外地都市的演出收| | | | 入。| | 3|工礦演出收入 |核算在工礦的演出收入。| | 4|農(nóng)村演出收入 |核算在農(nóng)村的演出收入。| | 5|部隊(duì)演出收入 |核算在部隊(duì)的演出收入。| | 6|青年兒童場(chǎng)演出收入 |核算為青年兒童專場(chǎng)演出的| | | | 收入。| | 7|出國(guó)演出收入 |核算出國(guó)演出的收入。| | 8|其他演出收入 |核算其他演出收入。| 2| |其他業(yè)務(wù)收入 | | 1|拍電影、電視收入 |核算參加拍攝電影、電視| | | | 劇、錄像的收入。| | 2|錄音、配音、

19、灌片等 |核算錄音、配音、灌片等業(yè)| | | 收入 | 務(wù)的收入。| | 3|外加工及維修收入 |核算加工、維修布景、美術(shù)| | | | 裝飾、樂(lè)器等收入。-科目編號(hào) | |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-| | 4|附屬劇場(chǎng)收入 |核算內(nèi)部單獨(dú)核算的劇場(chǎng)凈| | | | 收入。| | 5|其 他 |核算以上五項(xiàng)不包括的其他| | | | 業(yè)務(wù)收入。2| | |其他收入 | 1| |音樂(lè)茶座收入 |核算附設(shè)茶座的凈收入。| 2| |小賣部收入 |核算附設(shè)小賣部的凈收入。| 3| |招待所收入 |核算附設(shè)招待所的凈收入。| 4| |專業(yè)設(shè)備出租收入

20、|核算專業(yè)設(shè)備出租的收入。| 5| |雜項(xiàng)收入 |核算處理廢舊物資、材料盤(pán)| | | |盈等收入。3| | |差額撥款 |核算上級(jí)撥入的正常經(jīng)費(fèi)補(bǔ)| | | | 助。4| | |專項(xiàng)撥款 |核算上級(jí)撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)| | | | 助。| 1| |離休退休人員經(jīng)費(fèi) |核算離休、退休人員經(jīng)費(fèi)專| | | |款。| | 1|離 休 金 | | 2|離休人員其他費(fèi)用 | | 3|退 休 金 | | 4|退休人員其他費(fèi)用 | 2| |大型修繕撥款 |核算大型修繕費(fèi)專款。| 3| |大型設(shè)備撥款 |核算大型設(shè)備費(fèi)專款。-第十八條 依照編制預(yù)決算和核算、分析支出情況的需要，設(shè)置支出明細(xì)科目如下：-科目編號(hào)

21、| |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-1| 1| |業(yè)務(wù)支出 | | |工 資 | | 1|基礎(chǔ)工資 |核算正式在編人員、待分配| | | | 人員、調(diào)出進(jìn)修人員的基| | | | 礎(chǔ)工資。| | 2|職務(wù)工資 |核算上述人員的職務(wù)工資。| | 3|工齡津貼 |核算上述人員的工齡津貼。| | 4|保留工資 |核算正式在編人員的保留工| | | | 資。| | 5|學(xué)員生活費(fèi) |核算發(fā)給學(xué)員的生活費(fèi)。| 2| |補(bǔ)助工資 | | 1|臨時(shí)工工資 |核算經(jīng)勞動(dòng)部門(mén)批準(zhǔn)的臨時(shí)| | | | 工、合同工工資。| | 2|糧、煤價(jià)補(bǔ)貼 |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職

22、工的| | | | 糧食補(bǔ)貼、高寒地區(qū)煤價(jià)| | | | 補(bǔ)貼。| | 3|副食品補(bǔ)貼 |核算1979年國(guó)家規(guī)定超過(guò)一| | | | 般標(biāo)準(zhǔn)5元的部分。| | 4|取暖補(bǔ)貼 |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的| | | | 冬季取暖補(bǔ)貼。| | 5|交通補(bǔ)貼 |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的| | | | 上、下班交通補(bǔ)貼和自行| | | | 車修理補(bǔ)助。| | 6|伙食補(bǔ)貼 |核算小單位伙食補(bǔ)貼、回族| | | | 等職工伙食補(bǔ)貼、調(diào)往高| | | | 工資地區(qū)學(xué)習(xí)人職員資差| | | | 額補(bǔ)貼等。-科目編號(hào) | |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-| | 7

23、|工種津貼 |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的| | | | 工種津貼。| | 8|其 他 |核算以上科目未包括的其他| | | | 補(bǔ)助工資。| 3| |職工福利費(fèi) | | 1|福 利 費(fèi) |核算按標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。| | 2|醫(yī) 療 費(fèi) |核算按規(guī)定列支的醫(yī)療費(fèi)。| | 3|工會(huì)經(jīng)費(fèi) |核算按規(guī)定撥交的工會(huì)經(jīng)| | | | 費(fèi)。| | 4|獨(dú)生子女保健費(fèi) |核算按規(guī)定發(fā)給職工獨(dú)生子| | | | 女的保健費(fèi)。| | 5|托兒補(bǔ)助費(fèi) |核算按規(guī)定發(fā)給職工的托兒| | | | 所補(bǔ)助費(fèi)。| | 6|探親旅費(fèi) |核算職工探親按規(guī)定報(bào)銷的| | | | 旅費(fèi)。| | 7|長(zhǎng)休待遇 |核算病假在兩個(gè)月以上的

24、工| | | | 作人職員資、經(jīng)報(bào)批長(zhǎng)期| | | | 贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)、病殘人| | | | 員生活費(fèi)。| | 8|退 職 金 |核算按規(guī)定發(fā)給退職人員的| | | | 退職費(fèi)用。| | 9|職工喪葬費(fèi) |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工死| | | | 亡火葬及費(fèi)用。| |10|遺屬補(bǔ)助 |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給死亡職| | | | 工遺屬的生活補(bǔ)助費(fèi)。| |11|其 他 |核算按規(guī)定能夠開(kāi)支的其他| | | | 福利性費(fèi)用。| 4| |公 務(wù) 費(fèi) |-科目編號(hào) | |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-| | 1|辦 公 費(fèi) |核算安裝電話和電話月租、| | |

25、 | 長(zhǎng)途電話、電報(bào)、郵資、| | | | 匯費(fèi)、辦公文具用品、紙| | | | 張、表冊(cè)、文體活動(dòng)費(fèi)、| | | | 公用報(bào)刊、雜志、學(xué)習(xí)資| | | | 料、開(kāi)水用煤、工作夜| | | | 餐、衛(wèi)生清潔用品等。| | 2|水 電 費(fèi) |核算水費(fèi)和電費(fèi)。| | 3|差 旅 費(fèi) |核算行政辦公支付的差旅費(fèi)| | | | 及市內(nèi)交通費(fèi)。| | 4|一般設(shè)備維修費(fèi) |核算非專業(yè)設(shè)備及車船保養(yǎng)| | | | 維修等費(fèi)用。| | 5|車船燃料及養(yǎng)路費(fèi) |核算各種機(jī)動(dòng)車船用的油料| | | | 和燃料費(fèi)、公路養(yǎng)路費(fèi)及| | | | 車船牌照等費(fèi)用。| | 6|取 暖 費(fèi) |核算取暖用的燃料、爐具等| |

26、 | | 費(fèi)用。| | 7|其 他 |核算以上科目未包括的其他| | | | 公務(wù)費(fèi)。| 5| |設(shè)備購(gòu)置費(fèi) |核算按固定資產(chǎn)治理的各種| | | | 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。| | 1|專業(yè)設(shè)備費(fèi) |核算舞臺(tái)設(shè)備和音響、樂(lè)| | | | 器、燈光、服裝、化妝、| | | | 大道具、錄像、攝影及監(jiān)| | | | 視監(jiān)聽(tīng)等專業(yè)設(shè)備費(fèi)（服| | | | 裝設(shè)備指排練制作費(fèi)之外| | | | 購(gòu)置的演出服裝）。| | 2|一般設(shè)備費(fèi) |核算非專業(yè)性設(shè)備的購(gòu)置| | | | 費(fèi)。-科目編號(hào) | |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-| 6| |修 繕 費(fèi) | | 1|維

27、 修 費(fèi) |核算自有房屋及建筑物的一| | | | 般維修費(fèi)。| | 2|零星土建費(fèi) |核算不夠差不多建設(shè)投資額度| | | | 的零星土建工程費(fèi)。| | 3|公房租金 |核算租用公房及建筑物的租| | | | 賃費(fèi)。| 7| |排練制作費(fèi) |核算為排練新劇目和整理保| | | | 留劇目支付的各項(xiàng)制作費(fèi)| | | | 用。| | 1|服 裝 費(fèi) |核算制作演出服裝費(fèi)用。| | 2|布 景 費(fèi) |核算制作布景的各種物料費(fèi)| | | | 用。| | 3|道 具 費(fèi) |核算制作大、小道具的費(fèi)| | | | 用。| | 4|化 妝 費(fèi) |核算制作頭套、手飾、眼鏡| | | | 等費(fèi)用。| | 5|燈

28、 光 費(fèi) |核算制作特技燈光費(fèi)用。| | 6|效 果 費(fèi) |核算制作音響和效果錄音帶| | | | 等費(fèi)用。| | 7|其 他 |核算以上科目未包括的排練| | | | 制作費(fèi)，如場(chǎng)租費(fèi)、作者| | | | 稿酬等。| 8| |演 出 費(fèi) | | 1|宣 傳 費(fèi) |核算演出用講明書(shū)、宣傳| | | | 品、廣告等費(fèi)用。講明書(shū)| | | | 收入，作支出收回處理。-科目編號(hào) | |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-| | 2|演出消耗費(fèi) |核算演出用的燈泡、琴弦、| | | | 化妝品、玻璃紙等消耗性| | | | 費(fèi)用。| | 3|場(chǎng) 租 費(fèi) |核算

29、自行售票演出的場(chǎng)租費(fèi)| | | | 或分成費(fèi)。| | 4|市內(nèi)交通費(fèi) |核算演出期間演職員的月票| | | | 及交通車租費(fèi)。| | 5|旅 運(yùn) 費(fèi) |核算演出差旅費(fèi)和演出器| | | | 材、設(shè)備等運(yùn)輸費(fèi)用。| | 6|演出補(bǔ)助費(fèi) |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給參加演| | | | 出人員的夜餐費(fèi)、行李補(bǔ)| | | | 助費(fèi)。| | 7|提取的修購(gòu)費(fèi) |核算按照規(guī)定依照“業(yè)務(wù)收| | | | 入”的比例提取的修購(gòu)基| | | | 金。| 9| |其他業(yè)務(wù)費(fèi) | | 1|劇目創(chuàng)作費(fèi) |核算進(jìn)行劇目創(chuàng)作的各項(xiàng)費(fèi)| | | | 用。| | 2|資 料 費(fèi) |核算業(yè)務(wù)圖書(shū)、音像等資料| | | | 費(fèi)。| |

30、 3|觀 摩 費(fèi) |核算按規(guī)定報(bào)銷的觀摩戲劇| | | | 等方面的費(fèi)用。| | 4|業(yè)務(wù)用品購(gòu)置費(fèi) |核算在固定資產(chǎn)限額下的業(yè)| | | | 務(wù)用品、用具費(fèi)。| | 5|專業(yè)設(shè)備修理費(fèi) |核算業(yè)務(wù)用品、用具及專業(yè)| | | | 設(shè)備修理費(fèi)。| | 6|練功及防護(hù)用品費(fèi) |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的練功| | | | 服、鞋和防護(hù)用品費(fèi)。-科目編號(hào) | |-|科 目 名 稱 | 內(nèi) 容 講 明一級(jí)|二級(jí)|三級(jí)| |-|-|-|-|-| | 7|出國(guó)演出費(fèi) |核算劇團(tuán)出國(guó)演出按規(guī)定支| | | | 付給個(gè)人的服裝費(fèi)、零用| | | | 費(fèi)及其他費(fèi)用。| | 8|其 他 |核算以上科目未包括的其他| |

31、 | | 業(yè)務(wù)費(fèi)。|10| |其他費(fèi)用 | | 1|職工教育費(fèi) |核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的職工| | | | 學(xué)習(xí)、培訓(xùn)費(fèi)。| | 2|撫 恤 費(fèi) |核算職工死亡的一次性撫恤| | | | 費(fèi)。| | 3|其 他 |核算以上1-10二級(jí)科目未| | | | 包括的其他必要開(kāi)支。2| | |專項(xiàng)撥款支出 |核算上級(jí)撥入的各項(xiàng)專款支| | | | 出。| 1| |離休退休人員費(fèi)用 | | 1|離 休 金 |核算離休人員的離休金。| | 2|離休人員其他費(fèi)用 |核算按規(guī)定發(fā)給離休人員的| | | | 其他各項(xiàng)費(fèi)用。| | 3|退 休 金 |核算退休人員的退休金。| | 4|退休人員其他費(fèi)用 |核算按規(guī)定

32、發(fā)給退休人員的| | | | 其他各項(xiàng)費(fèi)用。| 2| |大型修繕費(fèi) |核算大型修繕費(fèi)的支出。| 3| |大型設(shè)備費(fèi) |核算設(shè)備購(gòu)置及設(shè)備更新的| | | | 支出。-第十九條 劇團(tuán)應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，劇團(tuán)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，能夠不設(shè)。在不違反預(yù)算、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度的規(guī)定，不阻礙會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，能夠依照實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)同意后增設(shè)和合并某些會(huì)計(jì)科目。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，劇團(tuán)能夠依照需要，自行規(guī)定。第二節(jié) 記 帳 方 法第二十條 記帳方法是會(huì)計(jì)核算的差不多方法之一，是確定會(huì)計(jì)分錄和登記帳戶方向、符號(hào)的規(guī)則。本制度采

33、納資金收付記帳法。資金收付記帳法是以資金活動(dòng)為記帳主體，以“收”、“付”作為記帳符號(hào)，來(lái)反映資金增減變化的一種復(fù)式記帳方法。第二十一條 資金收付記帳法的理論依照是：資金來(lái)源-資金運(yùn)用資金結(jié)存。這一平衡公式，也叫會(huì)計(jì)方程式。依照復(fù)式記帳法的要求，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記入兩個(gè)以上相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，同時(shí)要保持資金等號(hào)兩邊的平衡。因此當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要和等號(hào)兩邊的科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，一定記“同收”或“同付”；當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只需要同等號(hào)一邊的科目發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，一定記“有收有付”。資金收付記帳法的記帳規(guī)則，確實(shí)是以那個(gè)規(guī)律為依據(jù)。那個(gè)平衡公式能夠依照數(shù)學(xué)的移項(xiàng)規(guī)則進(jìn)行移項(xiàng)，使等式變形。據(jù)此推導(dǎo)，資金收付記

34、帳法的差不多平衡公式要緊有兩種：（一）資金來(lái)源類各帳 資金運(yùn)用類各帳 資金結(jié)存類各帳- 戶收方余額合計(jì) 戶付方余額合計(jì) 戶收方余額合計(jì)本式稱為余額平衡公式，用以試算總分類帳戶的余額是否平衡。（二）資金來(lái)源和資金運(yùn)用類 資金來(lái)源和資金運(yùn)用類-各帳戶收方發(fā)生額合計(jì) 各帳戶付方發(fā)生額合計(jì)資金結(jié)存類各帳戶 資金結(jié)存類各帳戶 -收方發(fā)生額合計(jì) 付方發(fā)生額合計(jì)本式稱為差額平衡公式，用以試算總分類帳戶的發(fā)生額是否平衡和編制總帳科目匯總表。第二十二條 資金收付記帳法的記帳規(guī)則：（一）資金來(lái)源類或資金運(yùn)用類科目同資金結(jié)存類科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，記“同收”或“同付”。（二）資金來(lái)源類同資金運(yùn)用類科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)

35、關(guān)系時(shí)，記“有收有付”。（三）同類各科目?jī)?nèi)部之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，也記“有收有付”。以上三條概括為：增加資金結(jié)存記“同收”，減少資金結(jié)存記“同付”，不涉及資金結(jié)存變化的記“有收有付”。第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 憑 證第二十三條 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的依據(jù)和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩類。第二十四條 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，所取得（或填制）的、載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容和具有法律效力的憑據(jù)。是填制記帳憑證和登記帳簿的依照。原始憑證按其來(lái)源不同，分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩類。自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位自行填制的單

36、據(jù)。外來(lái)原始憑證是指從外單位或個(gè)人取得的單據(jù)、文件等。（一）原始憑證要緊有以下幾種：1支出報(bào)銷憑證：指業(yè)務(wù)支出報(bào)銷單、購(gòu)貨發(fā)票、工資單等；2收入憑證：指本單位開(kāi)出的收款收據(jù)、發(fā)貨票等；3往來(lái)結(jié)算憑證：指現(xiàn)金存款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、付款托付書(shū)和信匯、電匯托付書(shū)、票匯結(jié)算單、借據(jù)、收據(jù)等；4材料收付憑證：指“財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收單”、“財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單”。5還有其他能夠證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、合同和文件等。（二）原始憑證的填制要求：1原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，注明支出的理由和用途，同意憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，實(shí)物的

37、數(shù)量、單價(jià)和金額。2從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章，如發(fā)給個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)有收款本人簽章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符，同時(shí)不得涂改。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為記帳憑證。劇團(tuán)的通用收據(jù)應(yīng)由上級(jí)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制。對(duì)帶有營(yíng)業(yè)性的收款收據(jù)，應(yīng)加蓋稅務(wù)部門(mén)的“統(tǒng)一發(fā)貨票專用章”后方可使用，或領(lǐng)用稅

38、務(wù)部門(mén)的“統(tǒng)一發(fā)貨票”。上述收據(jù)或發(fā)貨票，一般一式三聯(lián)。一聯(lián)作為入帳憑證，一聯(lián)作為交款單位報(bào)銷憑證或交款人收據(jù)，一聯(lián)作為存根。必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。對(duì)已開(kāi)出的收據(jù)或發(fā)貨票，會(huì)計(jì)人員要在入帳同時(shí)，逐號(hào)核對(duì)，如發(fā)覺(jué)收據(jù)或發(fā)貨票開(kāi)出，款項(xiàng)未收的，要及時(shí)查明緣故。用完了的收據(jù)或發(fā)貨票存根，要作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管。5發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6材料入庫(kù)時(shí)，必須填制“財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收單”；發(fā)出時(shí)，必須填制“財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單”，不得以發(fā)票代替“財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收單”或“財(cái)產(chǎn)物資

39、領(lǐng)用單”。7劇團(tuán)的往來(lái)款項(xiàng)，一般使用通用收據(jù)，職工因公出差的借款收據(jù)，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核簽章，并附在記帳憑單上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。劇團(tuán)通過(guò)銀行辦理結(jié)算時(shí)，要使用銀行統(tǒng)一印制的結(jié)算憑證，填制的方法按照銀行的規(guī)定辦理。8通過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（三）原始憑證的審核內(nèi)容：1審核原始憑證的內(nèi)容是否完整。2審核原始憑證的數(shù)字是否真實(shí)，數(shù)字計(jì)確實(shí)是否正確，檢查有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造憑證的情況。3審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理合法，是否符合財(cái)經(jīng)制度，是否嚴(yán)格

40、執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算、打算和合同，是否符合節(jié)約原則，有無(wú)不講經(jīng)濟(jì)效果的情況。在審核過(guò)程中，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；關(guān)于內(nèi)容不齊全，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)以及記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。假如發(fā)覺(jué)有偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)拒絕受理并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。第二十五條 記帳憑證按其填制的程序和用途不同，分為記帳憑單和總帳科目匯總表兩種。（一）記帳憑單的填制和審核：1記帳憑單是依照原始憑證的業(yè)務(wù)性質(zhì)和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目，加以歸類整理填制的會(huì)計(jì)憑證。記帳憑單及所附的原始憑證，是填制總帳科目匯總表和登記明細(xì)分類帳的依照。記帳憑單格式如下：記 帳 憑 單附單據(jù) 張 19

41、 年 月 日 順序第 號(hào)-| 資金來(lái)源及運(yùn) | 資金結(jié)存類 | 金 額摘 要| 用類科目名稱 | 科目名稱 |-|-|-|收方|過(guò)訖|付方|過(guò)訖|收方|過(guò)訖|付方|過(guò)訖|百|(zhì)十|萬(wàn)|千|百|(zhì)十|元|角|分-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | | | | | | | | | | | | | | | |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-合 計(jì) | | | | | | | | |-會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 出納 制單2記帳憑單的填制要求：（1）記帳憑單的內(nèi)容必須具備；填制憑單日期，憑單編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)，填制憑單人員、復(fù)核人員、

42、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑單，還應(yīng)由出納員簽名或蓋章。（2）記帳憑單，分為資金來(lái)源及運(yùn)用類科目和資金結(jié)存類科目?jī)刹糠?。每一?huì)計(jì)分錄差不多上收就記收，付就記付，兩個(gè)科目一個(gè)金額數(shù)，對(duì)應(yīng)平衡。每一部分各科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，必定有收有付，收付兩方對(duì)應(yīng)平衡；兩部分各科目之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系時(shí)，必定同收或同付，兩部分之間對(duì)應(yīng)平衡。編制記帳憑單時(shí)，應(yīng)依照會(huì)計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)填寫(xiě)摘要，并應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)科目名稱、金額和所附原始憑證的張數(shù)。差不多登記入帳的記帳憑單，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)覺(jué)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的更正法進(jìn)行更正。（3）記帳憑單應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理填列。每月從第一號(hào)起按填制順序連續(xù)編號(hào)。不得漏號(hào)

43、、重號(hào)。（4）記帳憑單必須附有原始憑證。能夠依照每一張?jiān)紤{證填制，或者依照若干同類原始憑證匯總填制，假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑單時(shí)，可將原始憑證附在一張要緊的記帳憑單后面，在其他記帳憑單上注明附有原始憑證的記帳憑單的編號(hào)。假如一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑單，能夠不附原始憑證。（5）會(huì)計(jì)人員填制的會(huì)計(jì)憑單應(yīng)正確地作出會(huì)計(jì)分錄，字跡必須清晰、工整、不得潦草。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”或“”。人民幣符號(hào)“￥”或“”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿

44、拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”或“”的，數(shù)字后面不再寫(xiě)“元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分。無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，和符號(hào)“一”。有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“一”代替。漢字大寫(xiě)金額數(shù)字，一律用正楷字或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)。如：壹（）、貳（）、叁、肆（）、伍（）、陸（）、柒捌、玖、拾（）、佰、仟、萬(wàn)（）、億、圓（）、角、分、零、整（）等易于辨認(rèn)。不易涂改的字樣，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字，大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字?！?/p>

45、人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”字時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如￥10150，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中能夠只寫(xiě)一個(gè)“零”字。如￥1，00456，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”，漢字大寫(xiě)金額可只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可不寫(xiě)“零”字，如￥1，32056，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如￥1，00056，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟圓零伍角陸分，

46、或人民幣壹仟圓伍角陸分。3記帳憑單的審核：為了正確登記帳簿和監(jiān)督資金收付，必須對(duì)記帳憑單按下列內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核：（1）記帳憑單，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符。（2）運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目和填列的金額是否正確。（3）記帳憑單的內(nèi)容是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽章。只有通過(guò)審核無(wú)誤的記帳憑單，方能據(jù)以填制總帳科目匯總表和記帳。（二）總帳科目匯總表的填制和審核：1總帳科目匯總表（格式2-1），是將一定時(shí)期內(nèi)的記帳憑單，以總帳科目為中心進(jìn)行匯總，反映收付方發(fā)生額變動(dòng)的總括情況，并用來(lái)試算平衡和登記總帳的一種綜合性憑證。利用總帳科目匯總表登記總帳，能夠簡(jiǎn)化記帳手續(xù)提高工作效率。2總帳科目匯總表的填制要求：（1）將

47、記帳憑單中相同的會(huì)計(jì)科目的收方金額和付方金額分不加以匯總，填入表中該會(huì)計(jì)科目的“收方金額”和“付方金額”欄內(nèi)，并分不計(jì)算出資金來(lái)源及運(yùn)用類和資金結(jié)存類的收、付方金額的合計(jì)數(shù)。每類科目按其會(huì)計(jì)科目編號(hào)順序排列。在加計(jì)匯總記帳憑單的過(guò)程，要防止遺漏、重復(fù)或匯錯(cuò)科目和金額。（2）計(jì)算出科目匯總表兩類收、付方金額的差額，假如差額相等，講明兩者對(duì)應(yīng)關(guān)系是平衡的，則總帳科目匯總表的編制也是正確的。（3）總帳科目匯總表應(yīng)依照本單位的收支業(yè)務(wù)量的大小，定期進(jìn)行匯總，其順序號(hào)應(yīng)按年或按季順序編制。第二十六條 會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證：（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不

48、得散亂丟失。（二）記帳憑單應(yīng)連同所附的原始憑證和科目匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章?？値た颇繀R總表（格式2-1） 單位： 元（列至角分）附記帳憑單 號(hào)至 號(hào) 19 年 月 日 順序第 號(hào)-類不|順序號(hào)| 科目名稱 |收方金額|付方金額|差額-|-|-|-|-|-| 1 |固定資產(chǎn)基金| | |-|-|-|-| 2 |周 轉(zhuǎn) 金 | | |-|-|-|-| 3 |專用基金 | | |-|-|-|-| 4 |差額撥款 | | |資 |-|-|-|-| 5 |專項(xiàng)撥款 | | |金 |-|

49、-|-|-| 6 |業(yè)務(wù)收入 | | |來(lái) |-|-|-|-| 7 |其他收入 | | |源 |-|-|-|-| 8 |收支結(jié)余 | | |及 |-|-|-|-| 9 |暫存款 | | |運(yùn) |-|-|-|-| 10|業(yè)務(wù)支出 | | |用 |-|-|-|-| 11|專項(xiàng)撥款支出| | |類 |-|-|-|-| 12|專用基金支出| | |-|-|-|-| 13|暫付款 | | |-|-|-|-| 14|內(nèi)部結(jié)算 | | |-|-|-|-| 合 計(jì) | | |-|-|-|-| 15|庫(kù)存現(xiàn)金 | | |資 |-|-|-|-| 16|銀行存款 | | |金 |-|-|-|-| 17|有價(jià)證券 |

50、 | |結(jié) |-|-|-|-| 18|庫(kù)存材料 | | |存 |-|-|-|-| 19|固定資產(chǎn) | | |類 |-|-|-|-|-| 合 計(jì) | | |-會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 制單（三）原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT(mén)緣故需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。（四）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。假如確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)劇團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，

51、代作原始憑證。第四節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿第二十七條 會(huì)計(jì)帳簿是由具有一定格式的帳頁(yè)所組成的簿籍，是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用帳戶全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映資金活動(dòng)的核算工具。設(shè)置和登記帳簿，是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，關(guān)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的作用具有十分重要的意義，同時(shí)又是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要緊依據(jù)。第二十八條 帳簿的設(shè)置。劇團(tuán)會(huì)計(jì)帳簿要緊設(shè)置總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳和輔助帳四種，其設(shè)置的方法規(guī)定如下：（一）總分類帳（簡(jiǎn)稱總帳）（格式2-2）。是按照總帳會(huì)計(jì)科目設(shè)置帳戶，是記錄資金來(lái)源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存總括情況的帳簿。用以考核和反映資金活動(dòng)情況、平衡帳戶，操縱和核對(duì)各種明細(xì)分類帳和日記帳，并為編

52、制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要數(shù)據(jù)。一般采納三欄式活頁(yè)帳簿。記帳時(shí)，應(yīng)依照總帳科目匯總表的日期、編號(hào)和金額分不記入各該帳戶的“年月日”、“憑單號(hào)”和金額各欄內(nèi)。（二）明細(xì)分類帳（簡(jiǎn)稱明細(xì)帳）。要緊是按照明細(xì)科目設(shè)置帳戶，是總分類帳的補(bǔ)充，明細(xì)帳的格式要緊有下列幾種：1三欄式（格式2-3）。它一般適用于只反映金額不需記錄實(shí)物數(shù)量的帳戶。如暫存、暫付等往來(lái)業(yè)務(wù)帳戶，要按照明細(xì)科目和發(fā)生債權(quán)、債務(wù)的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳戶。2數(shù)量金額式（格式2-4）。它適用于既要金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資帳戶。如固定資產(chǎn)（格式2-5）、低值易耗品、材料等都適宜采納這種格式進(jìn)行明細(xì)核算。分不由治理人員負(fù)責(zé)記載。3

53、多欄式（格式2-6）。它是依照業(yè)務(wù)的內(nèi)容和治理的需要，按所屬二級(jí)科目或三級(jí)科目分設(shè)分析專欄，用于登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的明細(xì)分類帳。這種多欄式明細(xì)帳適用于“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“業(yè)務(wù)支出”、“專用基金支出”等帳戶的明細(xì)核算。這種帳簿的登記方法是：用作“業(yè)務(wù)收入”明細(xì)帳時(shí)，應(yīng)在收方開(kāi)設(shè)分析專欄，依照記帳憑單的收方發(fā)生額，以藍(lán)字記入“收方”欄和相應(yīng)的“收方分析欄”內(nèi)，付方發(fā)生額除以藍(lán)字記入“付方”欄外，應(yīng)以紅字記入相應(yīng)的“收方分析欄”內(nèi)，來(lái)沖銷收方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；用作“業(yè)務(wù)支出”明細(xì)帳時(shí)，應(yīng)在付方開(kāi)設(shè)分析專欄，依照記帳憑單的付方發(fā)生額，以藍(lán)字記入“付方”欄和相應(yīng)的“付方分析”欄內(nèi)，收方發(fā)生

54、額以藍(lán)字記入“收方”欄，同時(shí)應(yīng)以紅字記入相應(yīng)的“付方分析”欄內(nèi)，以沖減付方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。（三）日記帳（也稱序時(shí)帳）。是序時(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，按先后次序逐日逐筆詳細(xì)記錄的帳簿。劇團(tuán)設(shè)置現(xiàn)金日記帳（格式2-7）、銀行存款日記帳（格式2-8）兩種。日記帳必須采納訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。出納人員應(yīng)依照現(xiàn)金或銀行收付的原始憑證逐日逐筆順序登記。每日都要結(jié)出收付余額，同時(shí)在摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)要記明其業(yè)務(wù)內(nèi)容?，F(xiàn)金日記帳還要在摘要欄加蓋“本日合計(jì)”戳記。結(jié)出本日收、付發(fā)生額，并在日結(jié)數(shù)字上下各劃一條紅線。（四）輔助帳（也稱備查簿）。是補(bǔ)充總帳或明細(xì)帳所不能詳細(xì)反映的資料，以備考

55、查的帳簿。它要緊是供查找詳細(xì)情況用，按照業(yè)務(wù)需要來(lái)確定其記載內(nèi)容和格式。其帳面數(shù)額應(yīng)與有關(guān)帳項(xiàng)或?qū)嵨锝?jīng)常核對(duì)。劇團(tuán)一般可設(shè)置工資明細(xì)備查簿、業(yè)務(wù)用品登記簿等。第二十九條 登記帳簿規(guī)則。為了保證帳簿記錄的合法性，明確記帳責(zé)任，提高核算質(zhì)量，劇團(tuán)須遵守下列登記帳簿規(guī)則：（一）帳簿啟用。會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“帳簿經(jīng)管人員一覽表”。內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷?yè)數(shù)、經(jīng)管人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)

56、順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，另加“帳戶目錄”，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次?！皫げ窘?jīng)管人員一覽表”和“帳戶目錄”格式如下：帳簿經(jīng)管人員一覽表-單位名稱 |-|-帳簿名稱 |-|-帳簿頁(yè)數(shù) | 自第 頁(yè)起至第 頁(yè)止 共 頁(yè)-|-啟用日期 | 年 月 日-|-負(fù)責(zé)人簽章| |會(huì)計(jì)主管人員簽章|-|-經(jīng)管人員職不|姓 名|經(jīng)管或接管日期|簽 章|移交日期|簽章-|-|-|-|-|-| | | | |-|-|-|-|-|-| | | | |-帳 戶 目 錄-科目編號(hào)和名稱|頁(yè)號(hào)|科目編號(hào)和名稱|頁(yè)號(hào)|科目編號(hào)和名稱

57、|頁(yè)號(hào)-|-|-|-|-|-| | | | |-（二）記帳要求：1登記帳簿的依照，必須是通過(guò)審核無(wú)誤的記帳憑單以及粘附的各種原始憑證。沒(méi)有合法的記帳依照，不得登記帳簿。2帳簿所記載的內(nèi)容，必須和會(huì)計(jì)憑證一致，不得隨意增減。每一筆帳都要記明記帳憑單的日期、編號(hào)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明扼要。每筆帳記完后，隨即逐項(xiàng)復(fù)核，然后在記帳憑單上用“”符號(hào)注明，表示差不多登記入帳。3登記帳簿必須及時(shí)，凡當(dāng)天應(yīng)記的帳，必須當(dāng)天記完。不得拖延，更不得積壓。4登記帳簿要用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆或圓珠筆。在帳簿上紅色墨水書(shū)寫(xiě)只限于按照“紅字沖正法”沖銷錯(cuò)誤記錄和劃線、改錯(cuò)時(shí)使用，以及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他

58、記錄。5帳簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字，上面要留適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。要寫(xiě)得端正清晰、排列整齊。不得亂造簡(jiǎn)化字和寫(xiě)怪體。6帳簿余額的結(jié)算：凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“收或付”欄內(nèi)寫(xiě)明“收”或“付”字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)在“收或付”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應(yīng)逐日結(jié)出余額。7帳簿轉(zhuǎn)頁(yè)方法：每一頁(yè)帳簿記滿而尚需接著登記時(shí)，可在該頁(yè)的最末一行的摘要欄加蓋“過(guò)次頁(yè)”（或“轉(zhuǎn)下頁(yè)”）戳記，將本月收、付方發(fā)生額分不加計(jì)總數(shù)，記入收、付方欄內(nèi)，余額復(fù)核無(wú)誤后記入余額欄，并于次頁(yè)第一行摘要欄加蓋“承前頁(yè)”（或“接上頁(yè)”）戳記，將收、付方

59、發(fā)生額合計(jì)數(shù)和收或付余額轉(zhuǎn)抄有關(guān)欄內(nèi)。8帳簿一經(jīng)記載，便是會(huì)計(jì)檔案。訂本帳簿中的帳頁(yè)，不得以任何理由撕掉。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，帳簿尚未用完，不得以任何借口，更換帳簿或用空白帳簿、帳頁(yè)轉(zhuǎn)抄。9帳簿必須按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、跳頁(yè)。假如發(fā)生時(shí)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并加蓋記帳人員印章。凡在不應(yīng)劃線處誤劃了紅線，應(yīng)在紅線兩端加“”記號(hào)，并蓋章。（三）記帳錯(cuò)誤的更正方法：帳簿記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用化學(xué)藥水退跡，要依照具體情況，按下列方法更正。1劃線更正法：假如記帳憑證（包括記帳憑單和總帳科目匯總表）填制是正確的，而在記帳時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，如記錯(cuò)

60、了科目、金額、行次、結(jié)錯(cuò)了余額和發(fā)生額等，可用劃線更正法。其更正方法是，首先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷。但必須使原有的字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。關(guān)于文字的錯(cuò)誤，能夠只劃去錯(cuò)誤的部分。2紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)，發(fā)覺(jué)已登記入帳的記帳憑單發(fā)生錯(cuò)誤，如憑單中的會(huì)計(jì)科目和收付方向及金額有錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字更正法。其更正方法是，先用紅字填制一張與原來(lái)錯(cuò)誤記帳憑單內(nèi)容完全相同的記帳憑單，據(jù)以用紅字記帳，表示沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，并在紅字記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，注明注銷原有錯(cuò)誤記帳憑單的日期、編