09年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記

1、巴09年自考會(huì)計(jì)百制度設(shè)計(jì)筆記第耙八章愛2009-8-敖5 20:29拜自考365論稗壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 藹大扮 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 白中邦 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 靶小安】【 HYPERLINK /jiucuo/ 跋我要糾錯(cuò)扮】哀芭一、固定資產(chǎn)阿業(yè)務(wù)的概念與會(huì)岸計(jì)制度設(shè)計(jì)的目笆標(biāo)搬（一）固定稗資產(chǎn)的概念和特疤點(diǎn)（識(shí)記）盎1.固定資骯產(chǎn)的概念。百2.固定資伴產(chǎn)的特點(diǎn)。俺（二）固定佰資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制艾度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和佰要求（領(lǐng)會(huì)）暗1.固定資扒產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

2、制度耙設(shè)計(jì)的目標(biāo)。罷2.固定資佰產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度昂設(shè)計(jì)的要求。藹捌二、固定資產(chǎn)礙內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制笆度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)熬）案（一）預(yù)算背和審批程序的設(shè)稗計(jì)般1.加強(qiáng)預(yù)邦算控制懊通常，企業(yè)挨應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)吧與控制固定資產(chǎn)案增減和合理運(yùn)用叭資金的年度預(yù)算霸；對(duì)于有些企業(yè)辦即使沒有正規(guī)的般預(yù)算，對(duì)固定資頒產(chǎn)的購(gòu)建也要事叭先加以計(jì)劃。設(shè)罷計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證疤固定資產(chǎn)的取得暗和處置均依據(jù)預(yù)扮算，對(duì)實(shí)際支出頒與預(yù)算之間的差哀異以及末列入預(yù)凹算的特殊事項(xiàng)，壩應(yīng)查其是否履行胺特別詢審批手續(xù)班，使固定資產(chǎn)增奧減均能處于良好按的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕頒控制之下。扮2.授權(quán)批頒準(zhǔn)制度。捌完善的授權(quán)隘批準(zhǔn)制度包括：矮企業(yè)的資本性預(yù)邦算只有經(jīng)

3、過董事辦會(huì)等高層管理機(jī)瓣構(gòu)批準(zhǔn)方可生效百；所有固定資產(chǎn)扒驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢板清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移哀、調(diào)撥出租要由凹董事會(huì)審核批準(zhǔn)啊，并經(jīng)企業(yè)管理扳當(dāng)局書面認(rèn)可；啊設(shè)計(jì)時(shí)要保證固奧定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)把制度盡量完善，骯授權(quán)審批制度能叭得到有效執(zhí)行。搬（二）權(quán)貴傲分配和職責(zé)分工般制度的設(shè)計(jì)昂對(duì)固定資產(chǎn)斑的取得、記錄、伴保管、使用、維巴修，處置等，均搬應(yīng)明確劃分責(zé)任搬，由專門部門和盎專人負(fù)責(zé)。固定白資產(chǎn)的采購(gòu)、保班管、記賬、付款盎職務(wù)應(yīng)由不同人扳員分管，明確的岸職責(zé)分工制度有耙利于防止舞弊，霸降低企業(yè)資產(chǎn)損板失風(fēng)險(xiǎn)。頒（三）會(huì)計(jì)霸核算控制制度的佰設(shè)計(jì)按1.賬簿記唉錄的控制。罷固定資產(chǎn)增氨減變動(dòng)要及時(shí)反扒映記賬，并均

4、應(yīng)愛有充分的原始憑艾證。除固定資產(chǎn)背總賬外，還需設(shè)罷計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)壩分類賬和固定資唉產(chǎn)登記卡，建立澳固定資產(chǎn)目錄，靶做到賬、卡、物巴相符。正確選擇盎固定資產(chǎn)折舊方愛法，并按規(guī)定人吧賬。設(shè)計(jì)一套完白善的固定資產(chǎn)明阿細(xì)分類賬和登記藹卡，可幫助管理敖者分析固定資產(chǎn)壩的取得和處置、跋復(fù)核折舊費(fèi)用和氨修理支出。爸2.固定資哎產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控?cái)≈?。暗固定資產(chǎn)應(yīng)啊有嚴(yán)密的維護(hù)保胺養(yǎng)制度，以防止把其因各種自然和礙人為的因素而遭稗受損失，并建立把固定資產(chǎn)日常維笆護(hù)、定期檢修、翱保養(yǎng)制度，以保罷證固定資產(chǎn)的正礙常運(yùn)行，有效延啊長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使艾用壽命。霸3.固定資班產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控艾制。八對(duì)固定資產(chǎn)挨的定期盤點(diǎn)，是拔驗(yàn)

5、證賬面各項(xiàng)固爸定資產(chǎn)是否真實(shí)叭存在、了解固定敗資產(chǎn)放置地點(diǎn)和罷使用狀況以及發(fā)礙現(xiàn)是否存在末入頒賬固定資產(chǎn)的必藹要手段。企業(yè)應(yīng)安建立固定資產(chǎn)盤按點(diǎn)制度，并應(yīng)重啊點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、笆盤虧固定資產(chǎn)的案處理程序。辦定期進(jìn)行固班定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查稗，對(duì)盤盈、盤虧頒、毀損等情況要八查明原因，弄清阿責(zé)任。清理報(bào)廢邦的固定資產(chǎn)殘值爸應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)跋物要妥加保管和扳統(tǒng)一處理。案4.固定資搬產(chǎn)折舊的控制。般企業(yè)應(yīng)根據(jù)熬固定資產(chǎn)的自身背特點(diǎn)和使用情況擺選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f霸計(jì)算方法，正確敖計(jì)提固定資產(chǎn)折澳舊。艾5.固定資拌產(chǎn)處置的控制。礙固定資產(chǎn)的埃處置包括投資轉(zhuǎn)芭出、報(bào)廢、出售班等，均要制定一敗定的審批程序。奧要加強(qiáng)固定澳資產(chǎn)

6、管理，對(duì)末哀使用、不需用固藹定資產(chǎn)及時(shí)辦理鞍封存和申報(bào)手續(xù)半；發(fā)現(xiàn)多余、閑阿置或使用不當(dāng)?shù)膲喂潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及背時(shí)反映匯報(bào)給有啊關(guān)部門。斑（四）固定愛資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制拔度的設(shè)計(jì)頒企業(yè)的固定笆資產(chǎn)一般數(shù)量少頒，但價(jià)值量大，半在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占安有重要的地位，稗同時(shí)，也存在著哀自然災(zāi)害相意外翱事故造成損失的矮風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來講佰，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)骯不屬于企業(yè)固定叭資產(chǎn)的內(nèi)部控制阿范圍，但它對(duì)企阿業(yè)非常重要。因班此，企業(yè)也應(yīng)制襖定辦理固定資產(chǎn)扳保險(xiǎn)的制度和程襖序，由專門機(jī)構(gòu)案、專門人員負(fù)責(zé)鞍保險(xiǎn)的投報(bào)、賠佰付等運(yùn)作，以減澳少意外事故給企藹業(yè)帶來的損失。把啊三、固定資產(chǎn)和稗無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處矮理流程的設(shè)計(jì)拌（一）固定熬資產(chǎn)

7、業(yè)務(wù)處理流愛程的設(shè)計(jì)巴固定資產(chǎn)業(yè)襖務(wù)處理流程中主芭要介紹：固定資擺產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)跋；固定資產(chǎn)采購(gòu)扳、驗(yàn)收、入庫(kù)、艾付款；固定資產(chǎn)安報(bào)廢清理等。邦1.設(shè)備更氨新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序敗的設(shè)計(jì)。該流程氨反映固定資產(chǎn)更哎新申請(qǐng)批準(zhǔn)實(shí)施吧的處理過程。壩（1）固定吧資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處把理流程。傲把跋設(shè)備部門編制設(shè)跋備更新計(jì)劃交總瓣工程師審批，總安工程師審批后，敖屬外購(gòu)設(shè)備，編霸制購(gòu)買通知單一熬式三份；自制設(shè)白備，編制制造任邦務(wù)書交輔助生產(chǎn)芭部門安排制造。扮埃霸設(shè)備部門根據(jù)購(gòu)稗買通知單與供貨胺單位簽訂合同。礙暗笆將合同副本、設(shè)邦備購(gòu)買通知單和爸自制設(shè)備制造任啊務(wù)書交財(cái)會(huì)部門百留存，作為購(gòu)置爸設(shè)備付款結(jié)算和版自制設(shè)備核算

8、的斑依據(jù)。版（2）固定昂資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處癌理流程的控制要佰點(diǎn)。鞍艾熬設(shè)備更新計(jì)劃必岸須經(jīng)過審批才能吧實(shí)施。靶稗拔財(cái)會(huì)部門參加合八同的會(huì)簽、審核爸。巴2.設(shè)備采胺購(gòu)、驗(yàn)收、付款安程序的設(shè)計(jì)。該艾業(yè)務(wù)流程反映企斑業(yè)從固定資產(chǎn)購(gòu)版人、驗(yàn)收到付款矮時(shí)的業(yè)務(wù)處理過罷程。佰（1）固定隘資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收骯到付款時(shí)的業(yè)務(wù)百流程。頒百骯由供貨單位將設(shè)芭備購(gòu)買發(fā)票和運(yùn)伴輸提貨單函寄設(shè)扳備部門。皚柏暗設(shè)備部門根據(jù)有搬關(guān)設(shè)備購(gòu)買通知扒單和合同，編制氨設(shè)備人庫(kù)單一式翱三聯(lián)。敖芭耙分別通知運(yùn)輸部伴門提貨和設(shè)備倉(cāng)艾庫(kù)準(zhǔn)備接貨。版埃熬廠內(nèi)運(yùn)輸部門到鞍車站提取設(shè)備后斑編制到貨清單，版并交設(shè)備部門驗(yàn)哎收設(shè)備，設(shè)備部哀門驗(yàn)收后登記設(shè)皚

9、備庫(kù)存賬，并通安知財(cái)會(huì)部門付款敖。版白澳最后由會(huì)計(jì)部門懊核對(duì)合同副本和稗設(shè)備購(gòu)買通知單白，經(jīng)確認(rèn)無誤后啊辦理貨款結(jié)算，翱并登記有關(guān)總賬隘和明細(xì)賬。拔（2）采購(gòu)隘、驗(yàn)收、付款業(yè)爸務(wù)流程控制要點(diǎn)絆。愛板般提貨、驗(yàn)收、付癌款分管。皚霸骯設(shè)備驗(yàn)收、付款背均要核對(duì)有關(guān)合白同和有關(guān)憑證。霸絆辦定期進(jìn)行賬賬、敖賬實(shí)核對(duì)。捌3.設(shè)備報(bào)吧廢清理程序的設(shè)吧計(jì)。該業(yè)務(wù)流程拔反映企業(yè)對(duì)設(shè)備頒報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的敗處理過程。骯（1）設(shè)備盎報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的凹處理流程。爸襖拔由設(shè)備使用部門半提出設(shè)備報(bào)廢申捌請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門百審核同意后，注昂銷固定資產(chǎn)卡片啊，并在固定資產(chǎn)暗登記簿上做好記奧錄。擺熬叭分別通知申請(qǐng)部把門注銷固定資產(chǎn)啊卡片

10、，清理部門安清理報(bào)廢的設(shè)備絆和財(cái)會(huì)部門注銷吧固定資產(chǎn)卡片后埃登記有關(guān)賬戶。埃（2）設(shè)備哀報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流安程控制要點(diǎn)。跋爸矮設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)擺過審核后才能辦哎理。扳氨澳對(duì)固定資產(chǎn)增減熬變動(dòng)及時(shí)做好記癌錄。般胺熬定期核對(duì)使用部愛門、設(shè)備部門和把財(cái)會(huì)部門的固定傲資產(chǎn)卡片，并保班證賬卡和賬實(shí)相按符。岸（二）無形絆資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流笆程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)百）扮無形資產(chǎn)取拔得業(yè)務(wù)處理流程壩反映無形資產(chǎn)一斑一專利權(quán)的購(gòu)入矮、付款的處理過瓣程。耙1.無形資癌產(chǎn)購(gòu)人業(yè)務(wù)處理啊流程。胺（1）部門鞍編制計(jì)劃、交審襖批，審批后編制安購(gòu)買通知單一式癌三份；扳（2）部門版根據(jù)購(gòu)買通知單埃與單位簽訂合同鞍。礙（3）將合岸同副本、購(gòu)買通

11、鞍知單交財(cái)會(huì)部門捌留存，作為購(gòu)入半付款結(jié)算的依據(jù)氨。澳2.無形資翱產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程班控制要點(diǎn)。扮（1）申請(qǐng)哀、采購(gòu)、驗(yàn)收、矮付款分管。稗（2）驗(yàn)收唉、付款均要核對(duì)巴有關(guān)合同和憑證吧。扮（3）定期啊進(jìn)行賬賬、賬實(shí)斑核對(duì)。捌09年自考會(huì)計(jì)八制度設(shè)計(jì)筆記第辦七章版2009-8-絆5 19:57暗自考365論隘壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 扮大奧 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 啊中跋 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 艾小氨】【 HYPERLINK /jiucuo/ 癌我要糾錯(cuò)懊】阿一、

12、投資的骯概念和特點(diǎn)伴投資（這里艾的投資是指企業(yè)鞍的對(duì)外投資，不扒包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)傲買固定資產(chǎn)、無盎形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投罷資）是企業(yè)單位跋為了通過分配來擺增加財(cái)富，或?yàn)榘⒘酥\求其他利益版將資產(chǎn)讓渡給其澳他單位所獲得的鞍另一項(xiàng)資產(chǎn)。如扳購(gòu)買股票、債券耙、基金，以及與頒其他單位共同創(chuàng)擺辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子班公司等。埃投資業(yè)務(wù)按凹照投資者的意圖藹分類，可以分為暗以公允價(jià)值計(jì)量艾且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)哎期損益的金融資邦產(chǎn)（在會(huì)計(jì)核算挨上設(shè)置“交易性按金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)壩科目，下面將這瓣一類投資按其會(huì)扳計(jì)科目名稱，稱辦為交易性金融資巴產(chǎn)）、持有至到絆期投資、可供出斑售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)拔期股權(quán)投資、投矮資性房地產(chǎn)等。背按投資目的分類熬，

13、可以分為交易吧性金融資產(chǎn)、持佰有到期投資和長(zhǎng)胺期股權(quán)投資。疤扒二、職責(zé)分離制哀度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)巴）半對(duì)外投資職斑責(zé)分離制度，是版指企業(yè)為了達(dá)到挨各種內(nèi)部控制制奧度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)懊建立對(duì)外投資業(yè)胺務(wù)的崗位責(zé)任制奧，明確相關(guān)部門辦和崗位的職責(zé)、斑權(quán)限，確保辦理隘對(duì)外投資業(yè)務(wù)的伴不相容崗位相互版分離、相互制約安和相互監(jiān)督。也埃即合法的投資業(yè)挨務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)擺、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、佰會(huì)計(jì)記錄以及投懊資資產(chǎn)的保管方吧面等都應(yīng)由不同拔的人員分工處理靶，不得由一個(gè)人挨同時(shí)負(fù)責(zé)投資業(yè)癌務(wù)流程中兩項(xiàng)或邦兩項(xiàng)以上的工作襖。投資業(yè)務(wù)職責(zé)啊分離制度設(shè)計(jì)的爸內(nèi)容主要包括以伴下四個(gè)方面：叭（一）對(duì)外胺投資的決策人員半與執(zhí)行人員相分百

14、離八對(duì)外投資業(yè)八務(wù)的決策人員與罷執(zhí)行人員在崗位埃設(shè)置上應(yīng)相互分扮離。企業(yè)的重大百投資決策由董事絆會(huì)作出，其他的礙投資決策則可由辦投資部門的經(jīng)理藹作出。投資項(xiàng)目罷的執(zhí)行通常由主拔管人員負(fù)責(zé)。哀（二）對(duì)外安投資計(jì)劃的編制奧人員與審批人員骯相分離伴投資部門中拌負(fù)責(zé)編制投資計(jì)芭劃的人要編制一辦份詳細(xì)的投資計(jì)百劃，以便對(duì)投資岸實(shí)施有效的管理伴。投資計(jì)劃是否翱有效，需要經(jīng)過艾嚴(yán)格的復(fù)核審批按，對(duì)外投資計(jì)劃礙的編制人員與計(jì)巴劃的審批人員不板能由同一人擔(dān)任霸，以保證審批人按員能獨(dú)立地、客俺觀地分析投資的半可行性、合理性絆。根據(jù)重要性原拔則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)襖經(jīng)營(yíng)影響不是很扒大的投資項(xiàng)目，靶可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)白理審批；對(duì)

15、企業(yè)拌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很壩大的投資項(xiàng)目，艾必須通過董事會(huì)藹批準(zhǔn)。癌（三）負(fù)責(zé)扮對(duì)外投資業(yè)務(wù)人佰員與會(huì)計(jì)核算人拜員相分離搬負(fù)責(zé)對(duì)外投翱資業(yè)務(wù)的人員包骯括投資購(gòu)入、出巴售的經(jīng)辦人員，扳有價(jià)證券的保管柏人員。這些人員罷必須與會(huì)計(jì)核算耙人員相分離。隘1.投資購(gòu)熬入、出售的經(jīng)辦擺人員必須與會(huì)計(jì)愛核算人員相分離邦。霸如果負(fù)責(zé)證擺券購(gòu)入或出售的白人員同時(shí)又負(fù)責(zé)稗會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理懊，可能會(huì)發(fā)生負(fù)爸責(zé)投資業(yè)務(wù)的人奧員運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)陌阌?jì)價(jià)方法、歪曲愛會(huì)計(jì)記錄而達(dá)到扳其挪用和轉(zhuǎn)移有岸價(jià)證券的目的。唉因此，負(fù)責(zé)證券翱購(gòu)入出售的人員絆不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)斑計(jì)的記錄工作，翱以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行壩和會(huì)計(jì)記錄的相扒互核對(duì)和控制關(guān)埃系。疤2.證券

16、保拔管人員必須與負(fù)昂責(zé)投資交易賬務(wù)頒處理的人員相分白離。挨為了保證投叭資資產(chǎn)的安全性拜和完整性，證券絆的保管人不能同笆時(shí)又負(fù)責(zé)投資交岸易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記邦錄和披露工作。瓣否則同時(shí)任這兩八職的人員很可能扮利用會(huì)計(jì)記錄上鞍的方便，私下轉(zhuǎn)氨移一部分投資收愛益，而不在賬面懊上反映；或者不稗按實(shí)際情況記錄暗投資收益，達(dá)到案中飽私囊的目的扳。艾3.參與投邦資交易活動(dòng)人員八必須與有價(jià)證券扳的盤點(diǎn)工作人員凹相分離。半企業(yè)自行保絆管的有價(jià)證券或把者其他投資合同癌等有關(guān)憑證，應(yīng)壩由與投資業(yè)務(wù)無把關(guān)的獨(dú)立人員定百期進(jìn)行盤點(diǎn)，以叭保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)巴有價(jià)證券的安全皚進(jìn)行有效監(jiān)控。伴這種人員的安排百同時(shí)能實(shí)現(xiàn)不同盎崗位職能上相

17、互白牽制、相互制衡唉的機(jī)制，以防止懊工作人員利用職胺務(wù)之便謀取個(gè)人埃利益，虛報(bào)有價(jià)半證券的損毀、遺耙失等情況。吧（四）對(duì)外芭投資處置的審批敗與執(zhí)行人員相分扮離鞍對(duì)外投資的氨處置必須經(jīng)過高藹層管理人員的審稗批。對(duì)外投資處版置的審批與執(zhí)行襖不能由相同的人扳員擔(dān)任，否則，壩可能會(huì)出現(xiàn)違背礙企業(yè)利益，濫用頒審批權(quán)力，或者啊提前處置還能夠佰為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)邦利益流入的投資搬資產(chǎn)，或者遲遲隘不處置已沒有投版資價(jià)值的投資資拜產(chǎn)而長(zhǎng)期占用企礙業(yè)資源。芭絆三、持有至到期隘投資業(yè)務(wù)處理程哎序的設(shè)計(jì)（綜合安應(yīng)用）埃持有至到期巴投資 （包括長(zhǎng)氨期股權(quán)投資，下俺同）業(yè)務(wù)處理程襖序從購(gòu)入、收益扮和出售三個(gè)環(huán)節(jié)哎設(shè)計(jì)。吧（一

18、）持有捌至到期投資購(gòu)入板業(yè)務(wù)處理程序的暗設(shè)計(jì)哀1.由投資凹業(yè)務(wù)部門編制 百“股票或債券投哀資計(jì)劃建議書”愛，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此擺填制證券購(gòu)入通吧知單，一式兩聯(lián)吧，一聯(lián)留存，一鞍聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審罷批后交出納部門矮。八2.出納根白據(jù) “證券購(gòu)入佰通知單”開出轉(zhuǎn)頒賬支票，經(jīng)審核般蓋章后交投資部安門，并登記 “俺支票登記簿”后斑存入投資專戶。佰3.出納收奧到證券公司“交胺割單”后根據(jù)支搬票存根及 “證骯券購(gòu)入通知單”鞍編制付款憑證，盎并據(jù)以登記銀行傲存款日記賬。凹4.會(huì)計(jì)部拜門收到付款憑證扮及有關(guān)單據(jù)后，搬登記持有至到期澳投資總賬、明細(xì)笆賬及其登記簿。伴（二）持有癌至到期投資收益敗業(yè)務(wù)處理程序的扮設(shè)計(jì)唉1.會(huì)

19、計(jì)部昂門根據(jù)上市公司巴的股利分配公告案和證券公司的股百利收入劃賬單編熬制股利收益表，啊編制轉(zhuǎn)賬憑證，礙登記“投資收益癌”等有關(guān)賬簿；絆出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)藹來的股利收入收暗賬通知單，編制癌收款憑證，登記版“銀行存款日記扒賬”或“其他貨白幣資金存出投資柏款明細(xì)賬”。安2.會(huì)計(jì)部熬門將 “投資收敖益表”中的一聯(lián)半交投資部門備案隘。壩（三）持有壩至到期投資出售背業(yè)務(wù)處理程序的哀設(shè)計(jì)挨1.投資部瓣門根據(jù)證券市場(chǎng)擺分析提出“證券捌出售申請(qǐng)書”，凹經(jīng)決策部門審批懊后編制“證券出骯售通知單”交證澳券經(jīng)紀(jì)人辦理出扮售手續(xù)。瓣2.會(huì)計(jì)部俺門收到證券公司笆轉(zhuǎn)來的交割單后哎進(jìn)行審核，并交背出納部門。懊3.出納部昂門根據(jù)會(huì)

20、計(jì)部門笆轉(zhuǎn)來的交割單及擺銀行收賬通知，礙編制收款憑證，擺并登記 “銀行暗存款日記賬”或隘“其他貨幣資金般存出投資款”明隘細(xì)賬。扒4.會(huì)計(jì)部靶門根據(jù)出納部門捌轉(zhuǎn)來的收款憑證疤及有關(guān)原始憑證佰，登記 “持有搬至到期投資”總百賬、明細(xì)賬及證胺券投資登記簿。敖09年自考會(huì)計(jì)芭制度設(shè)計(jì)筆記第按六章辦2009-8-疤5 19:52岸自考365論拔壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 按大斑 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 壩中八 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 搬小爸】【 HYPERLINK /j

21、iucuo/ 罷我要糾錯(cuò)罷】挨笆一、存貨業(yè)務(wù)愛的內(nèi)容和特點(diǎn)（啊識(shí)記）扒（一）存貨岸業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)扳工作的設(shè)計(jì)熬1.存貨的拌概念。礙2.存貨的版基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)。藹（識(shí)記）霸（3）盤存壩制度的確定翱（二）存貨背的特點(diǎn)翱（三）存貨巴業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容拔拜二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)胺計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)巴和要求（領(lǐng)會(huì)）吧（一）存貨隘業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)吧計(jì)目標(biāo)半1.提供存笆貨的各種真實(shí)、鞍完整、有用信息澳；敗2.保證存岸貨的安全；擺3.控制存礙貨的流動(dòng)；巴4.監(jiān)督、搬落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)敗責(zé)任；安5.加速存稗貨資金周轉(zhuǎn)，考懊核存貨的經(jīng)濟(jì)效阿益。背（二）存貨巴業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)敗計(jì)要求愛1.嚴(yán)格各笆種存貨收發(fā)手續(xù)稗的規(guī)定，保護(hù)實(shí)疤物財(cái)產(chǎn)的安全

22、。柏2.正確反隘映各種存貨增減白變動(dòng)和結(jié)存情況襖，保證企業(yè)生產(chǎn)霸活動(dòng)的正常進(jìn)行版。凹3.正確計(jì)罷算物化勞動(dòng)，考奧核存貨資金以及隘防止存貨超儲(chǔ)積岸壓。熬本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)皚容：存貨業(yè)務(wù)的辦內(nèi)容及特點(diǎn)。存辦貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作唉的設(shè)計(jì)。存貨業(yè)熬務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)笆的目標(biāo)和要求。般版三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)奧部會(huì)計(jì)控制制度百的設(shè)計(jì)凹（一）建立把專庫(kù)專人保管制藹度（二）建立嚴(yán)熬格的存貨計(jì)量、奧記錄和管理制度鞍1.存貨的笆分類和編號(hào)。絆2.存貨的拔計(jì)量與記錄。背3.存貨的傲計(jì)劃和管理。骯（三）采用胺永續(xù)盤存制度八（四）健全板實(shí)地盤點(diǎn)制度巴（五）實(shí)施跋存貨保險(xiǎn)制度巴（六）建立芭庫(kù)存存貨質(zhì)量管芭理制度拌（七）健全翱存貨明細(xì)賬制度襖拌四

23、、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)罷核算規(guī)程的設(shè)計(jì)把（一）儲(chǔ)存斑業(yè)務(wù)主要原始憑艾證、賬表的設(shè)計(jì)皚存貨收、發(fā)八、存有關(guān)的憑證半主要有收料單、白自制材料（如毛頒坯件、鑄件等）背交庫(kù)單、產(chǎn)品入敗庫(kù)單、收料匯總敖表、領(lǐng)料單、退拔料單、銷售材料巴發(fā)料單、委托加埃工發(fā)料單、發(fā)料安匯總表、吊卡、挨盤盈盤虧報(bào)告單案等。產(chǎn)品入庫(kù)單皚將在成本費(fèi)用控唉制制度中介紹，愛以下介紹其他憑拌證的設(shè)計(jì)。皚1.領(lǐng)料登拜記表。拔領(lǐng)料登記表擺是一種多次使用鞍的領(lǐng)料憑證（通氨常在1個(gè)月內(nèi)連氨續(xù)使用），適用柏于經(jīng)常領(lǐng)用的損吧耗性材料。領(lǐng)料芭登記表的主要內(nèi)骯容包括領(lǐng)料部門絆、領(lǐng)用日期、材暗料編號(hào)、名稱、班規(guī)格、單價(jià)、金吧額、領(lǐng)用數(shù)量、傲領(lǐng)用人簽字等。翱領(lǐng)料登記

24、表氨一般是一式三聯(lián)柏，平時(shí)留在倉(cāng)庫(kù)翱，領(lǐng)料部門領(lǐng)料骯時(shí)由收料人簽收熬，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用擺數(shù)額登賬；月終安，倉(cāng)庫(kù)匯總領(lǐng)用笆金額后，一聯(lián)交拔領(lǐng)料部門，一聯(lián)百倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)皚交會(huì)計(jì)部門登賬背。采用領(lǐng)料登記阿表可以節(jié)省領(lǐng)料叭單，便于匯總。霸如對(duì)使用部門所岸需消耗性材料定背有領(lǐng)用限額（金扮額），可在表上盎增設(shè)領(lǐng)料的累計(jì)班金額，從而對(duì)領(lǐng)爸料加以控制。班2.限額領(lǐng)熬料單。扮限額領(lǐng)料單般是一種多次使用絆的領(lǐng)料憑證，適胺用于有消耗定額瓣的材料，主要有佰原材料及主要材暗料。材料限額是礙根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投班產(chǎn)量和有關(guān)材料叭消耗定額確定的拌，只要累計(jì)實(shí)發(fā)懊數(shù)量尚未超過領(lǐng)叭用額，就可連續(xù)癌使用。限額領(lǐng)料壩單的內(nèi)容包括領(lǐng)靶料部門

25、、產(chǎn)品計(jì)版劃投產(chǎn)量、材料愛消耗定額、材料傲編號(hào)、規(guī)格、單阿位、領(lǐng)用定額、愛領(lǐng)用日期、領(lǐng)料敖人和發(fā)料人簽字凹、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)、盎限額結(jié)余等。限百額領(lǐng)料單有適用拔于一單一料的，邦也有適用于一單矮多料的。擺限額領(lǐng)料單矮由供銷部門和倉(cāng)盎庫(kù)編制，一般一敖式三聯(lián)，一聯(lián)交礙領(lǐng)料部門，據(jù)以白領(lǐng)料，另兩聯(lián)留瓣倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料耙。月終，倉(cāng)庫(kù)匯罷總實(shí)際發(fā)料數(shù)和愛余額后，一聯(lián)交瓣會(huì)計(jì)部門記賬，白一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記啊賬簿歸檔備查。拜采用限額領(lǐng)料單笆不僅可以促使生懊產(chǎn)部門按計(jì)劃領(lǐng)胺料，節(jié)約用料，熬同時(shí)減少了平時(shí)阿領(lǐng)料的開單及審搬批手續(xù)。扮3.收發(fā)料氨匯總表。吧會(huì)計(jì)部門對(duì)熬取得的收料憑證奧和發(fā)料憑證，經(jīng)霸審核無誤后，要俺在月終編制收

26、料版匯總表和發(fā)料匯壩總表，據(jù)以進(jìn)行巴材料收入和發(fā)出扮的總分類核算，案并與材料明細(xì)賬暗核對(duì)。佰（1）收料吧匯總表。收料匯班總表由會(huì)計(jì)部門皚根據(jù)已經(jīng)審核的板收料單、自制材唉料和廢料的材料澳交庫(kù)單、委托加扮工收料單等，在埃月終加以整理，啊整理時(shí)按材料類凹別和有關(guān)賬戶歸捌類匯總編制。敗（2）發(fā)料瓣匯總表。發(fā)料匯白總表由會(huì)計(jì)部門癌根據(jù)已經(jīng)審核的扳領(lǐng)料單、限額領(lǐng)半料單、委托加工拔發(fā)料單、銷售材跋料發(fā)料單等，在巴月終加以整理，俺按材料類別和有愛關(guān)賬戶歸類匯總扳編制。扮在材料的總捌分類核算按實(shí)際藹成本進(jìn)行、明細(xì)白分類賬按計(jì)劃成拔本進(jìn)行的情況下礙，收發(fā)料匯總表艾既要列示計(jì)劃成斑本，又要列示實(shí)吧際成本；收發(fā)料挨匯

27、總表同樣是既稗有計(jì)劃成本，又扮要有應(yīng)攤銷材料版成本差異和實(shí)際板成本，這樣便于翱總分類核算按實(shí)哀際成本記賬。捌（3）存貨哀收發(fā)結(jié)存表。為霸了集中反映倉(cāng)庫(kù)骯各類存貨資金的傲占用情況，以及翱便于核算賬目，唉通常要按倉(cāng)庫(kù)編巴制“存貨收發(fā)結(jié)敗存表”（又稱 哀“庫(kù)存月報(bào)表”癌），按期交會(huì)計(jì)頒部門分析和對(duì)賬哎。襖4.材料吊八卡。哎為了便于對(duì)癌材料進(jìn)行保管，芭倉(cāng)庫(kù)對(duì)于每種材板料要設(shè)置材料吊霸卡 （也稱料牌啊，懸掛在料架上爸的卡片）記錄各半種物資的收發(fā)結(jié)背存數(shù)量。當(dāng)物資拜發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉(cāng)昂庫(kù)保管員就要在邦吊卡上進(jìn)行記錄隘，并要對(duì)吊卡上跋的結(jié)存數(shù)量與實(shí)叭物經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)辦。材料吊卡并不按是賬簿，但它是奧保管和核算材料

28、稗時(shí)的重要資料。按5.盤點(diǎn)報(bào)拜告。捌為了保護(hù)企捌業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與昂完整，保證賬實(shí)笆相符，應(yīng)當(dāng)制定啊盤點(diǎn)制度。盤點(diǎn)般制度有不定期和跋定期之分。藹6.報(bào)廢單跋。版對(duì)于不能繼案續(xù)使用和盤虧的絆存貨應(yīng)編制 “愛存貨報(bào)廢審批單澳”，該單由存貨礙管理部門填制，翱經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部敗門負(fù)責(zé)人及企業(yè)按領(lǐng)導(dǎo)審批后方可挨作報(bào)廢會(huì)計(jì)處理辦。昂（二）儲(chǔ)存稗業(yè)務(wù)主要處理程版序的設(shè)計(jì)礙材料存貨業(yè)拜務(wù)處理程序包括傲收料程序和發(fā)料邦程序。本節(jié)僅介鞍紹材料發(fā)料程序懊、委托加工材料敗發(fā)料程序、低值熬易耗品發(fā)放程序翱和委托加工材料把完工驗(yàn)收、付款敗程序按09年自考會(huì)計(jì)拔制度設(shè)計(jì)筆記第隘五章叭2009-8-耙5 19:46瓣自考365論白

29、壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 辦大班 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 氨中襖 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 百小癌】【 HYPERLINK /jiucuo/ 愛我要糾錯(cuò)懊】案一、貨幣資奧金的概念與特點(diǎn)扮（一）貨幣敗資金的概念（識(shí)矮記）笆（二）貨幣班資金的特點(diǎn)（識(shí)熬記）伴1.業(yè)務(wù)發(fā)按生頻繁。皚2.涉及范半圍廣。邦二、貨幣資瓣金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度艾設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要擺求（領(lǐng)會(huì)）跋（一）貨幣扒資金精力會(huì)計(jì)制耙度設(shè)計(jì)的目標(biāo)氨（二）貨幣跋資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制氨度設(shè)計(jì)的要求鞍班三、職責(zé)分工擺控制制度的設(shè)

30、計(jì)暗企業(yè)應(yīng)建立敗貨幣資金業(yè)務(wù)的澳崗位責(zé)任制，明伴確相關(guān)部門和崗班位的職責(zé)權(quán)限，吧確保辦理貨幣資拔金業(yè)務(wù)的不相容捌崗位相互分離，愛制約和監(jiān)督。般（一）貨幣扮資金業(yè)務(wù)的不相啊容崗位阿貨幣資金支俺付的審批與執(zhí)行笆是不相容崗位，背貨幣資金保管與挨盤點(diǎn)清查是不相熬容崗位，貨幣資稗金的會(huì)計(jì)記錄與版審計(jì)監(jiān)督是不相霸容崗位。盎1.庫(kù)存現(xiàn)氨金實(shí)物的收付及盎保管只能由經(jīng)過扳被授權(quán)批準(zhǔn)的出胺納人員負(fù)責(zé)處理暗，其他人員不得背接觸庫(kù)存現(xiàn)金。矮2.規(guī)模較埃大的企業(yè)，出納矮人員每天應(yīng)當(dāng)將捌收付的現(xiàn)金登記凹現(xiàn)金出納備查簿扒，庫(kù)存現(xiàn)金日記背賬及庫(kù)存現(xiàn)金總澳賬要由其他人員阿編制或登記；規(guī)俺模較小的企業(yè)可扮以使用庫(kù)存現(xiàn)金擺日記賬替

31、代庫(kù)存巴現(xiàn)金出納備查簿昂，由出納人員登巴記，但庫(kù)存現(xiàn)金安總賬的編制和登伴記必須由其他人奧員擔(dān)任。隘3.負(fù)責(zé)應(yīng)拔收賬款的人員不氨能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存氨現(xiàn)金收入賬的登八記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)扳付賬款的人員不搬能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存把現(xiàn)金支出賬的登絆記工作。柏4. 保管芭支票簿的人員不爸能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存胺現(xiàn)金支出賬和調(diào)安整銀行存款賬的隘登記工作。皚5. 負(fù)責(zé)吧調(diào)整銀行存款賬盎的人員同負(fù)責(zé)銀斑行存款賬，庫(kù)存盎現(xiàn)金支出賬，應(yīng)盎收及應(yīng)付款賬的藹人員相分離。笆6. 庫(kù)存疤現(xiàn)金支出審批人埃員同出納人員、矮支票保管人員和扮記賬人員的確良艾職務(wù)相分離等。爸（二）對(duì)出佰納人員要求靶出納人員不敖得兼任稽核、會(huì)柏計(jì)檔案保管和收暗入、支出、費(fèi)用

32、藹、債權(quán)債務(wù)賬目笆的登記工作。熬企業(yè)應(yīng)當(dāng)配胺備合格的會(huì)計(jì)人邦員辦理貨幣資金盎業(yè)務(wù)，并結(jié)合企半業(yè)實(shí)際情況，對(duì)罷辦理貨幣資金業(yè)疤務(wù)的人員定期進(jìn)翱行崗位輪換。企敗業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位凹，可以實(shí)行強(qiáng)制啊休假制度，并在翱最長(zhǎng)不超過五年跋的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗笆位輪換。盎四、貨幣資矮金監(jiān)督檢查制度啊的設(shè)計(jì)罷單位應(yīng)建立叭對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)白的監(jiān)督檢查制度瓣，明確監(jiān)督檢查芭機(jī)構(gòu)或人員的職版責(zé)權(quán)限，定期和把不定期地進(jìn)行檢白查。罷（一）貨幣叭資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗扳位及人員設(shè)置情白況皚重點(diǎn)檢查是邦否存在貨幣資金埃業(yè)務(wù)不相容職務(wù)癌混崗現(xiàn)象。佰（二）貨幣跋資金授權(quán)批準(zhǔn)制癌度執(zhí)行情況柏重點(diǎn)檢查貨拜幣資金支出的授邦權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否稗健全，是否存在辦

33、越權(quán)審批行為。鞍（三）支付安款項(xiàng)印章保管情靶況罷重點(diǎn)檢查是熬否存在辦理付款俺業(yè)務(wù)所需的全部巴印章交由一人保柏管的現(xiàn)象。稗（四）票據(jù)翱保管情況靶重點(diǎn)檢查票艾據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用扒、保管手續(xù)是否哀健全，票據(jù)保管巴是否存在漏洞。扮對(duì)于監(jiān)督檢版查過程中發(fā)現(xiàn)的瓣貨幣資金內(nèi)部控罷制中的薄弱環(huán)節(jié)凹，應(yīng)及時(shí)采取措版施，加以糾正和拌完善。凹本節(jié)重點(diǎn)：拌貨幣資金內(nèi)部控巴制制度的設(shè)計(jì)。暗稗五、貨幣資金業(yè)隘務(wù)處理程序的設(shè)扮計(jì)叭企業(yè)單位因柏經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、方式板不同，貨幣資金隘業(yè)務(wù)處理流程也頒不同，這里介紹百兒種常見的貨幣巴資金業(yè)務(wù)處理流愛程。澳（一）出納澳部收現(xiàn)程序的皚設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用班）般出納部門零背星項(xiàng)目的現(xiàn)金收絆入業(yè)務(wù)處理流

34、程把，讀流程反映企拌業(yè)因收取租金、捌押金、罰金、賠昂款等在出納部門岸直接收取現(xiàn)金的般業(yè)務(wù)處理過程。骯1.出納部奧門收取現(xiàn)金的業(yè)唉務(wù)流程。凹（1）由業(yè)胺務(wù)部門開出一式罷兩聯(lián)收款通知，百經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人搬審核后交出納部扳門。扮（2）由出岸納員根據(jù)收款通骯知收取現(xiàn)金，編俺制收據(jù)一式三聯(lián)般，其中一聯(lián)給客安戶，聯(lián)留存氨，另一聯(lián)隨同收傲款通知在登記庫(kù)靶存現(xiàn)金日記賬后挨送交會(huì)計(jì)部門登爸賬。哀（3）定期襖進(jìn)行賬賬核對(duì)。捌2.出納部安門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程暗的控制要點(diǎn)。安（1）開票岸人和收款人相分澳離，出納員只有懊憑審核過的收款俺通知才可辦理收把款，出具收款收挨據(jù)。襖（2）庫(kù)存矮現(xiàn)金日記賬和明皚細(xì)賬分別由出納傲員和會(huì)計(jì)員

35、登記稗和保管。傲（3）定期澳進(jìn)行收款通知單氨、庫(kù)存現(xiàn)金日記埃賬和明細(xì)賬核對(duì)艾，以便發(fā)現(xiàn)是否敖多收、少收以及阿登賬錯(cuò)誤等。哎（二）零星懊費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程頒序的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單襖應(yīng)用）懊零星費(fèi)用報(bào)癌銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理白流程，該流程反案映企業(yè)因出差、爸醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷耙而支付現(xiàn)金的業(yè)癌務(wù)處理程序。哀1.零星費(fèi)愛用報(bào)銷支付現(xiàn)金背的業(yè)務(wù)流程背（1）先由搬支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)扳部門有關(guān)人員根襖據(jù)原始憑證 （拌如車船費(fèi)、住宿頒費(fèi)收據(jù)、就餐憑懊證等）編制報(bào)銷皚憑證，經(jīng)本郡門稗主管審核后送交凹會(huì)計(jì)部門；氨（2）經(jīng)會(huì)懊計(jì)主管審核同意皚后交出納員付款癌；頒（3）將報(bào)矮銷單送交會(huì)計(jì)部辦門據(jù)此登賬。扳2.零星費(fèi)般用報(bào)銷支付現(xiàn)金壩業(yè)務(wù)流程的

36、控制鞍要點(diǎn)。班（1）費(fèi)用矮報(bào)銷必須要有原巴始憑證，以保證把報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的耙真實(shí)和正確。阿（2）費(fèi)用八報(bào)銷前，必須由敖業(yè)務(wù)郡門主管和靶會(huì)計(jì)部門主管審挨核批準(zhǔn)，再授權(quán)拔出納辦理費(fèi)用支爸付。如果由于報(bào)昂銷業(yè)務(wù)頻繁或其辦他特殊原因便會(huì)癌計(jì)主管不能對(duì)每絆筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)爸行事前審核，那八么也必須做到事絆后審核，以保證稗費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。挨（3）定期拔進(jìn)行賬賬核對(duì)。鞍（三）支票啊付款簽發(fā)程序的半設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用懊）凹支票付款簽按發(fā)業(yè)務(wù)處理流程按，該流程反映企疤業(yè)采用支票付款凹結(jié)算的業(yè)務(wù)處理芭過程。擺1.支票付暗款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)盎程。懊（1）業(yè)務(wù)矮部門將外單位收哎款通知或自制付案款憑證經(jīng)本部門八審核后，送會(huì)計(jì)愛部門。

37、阿（2）會(huì)計(jì)矮部門經(jīng)審核后交胺出納部門支付。八（3）出納藹員簽發(fā)支票并在矮支票登記簿上做啊好記錄。扳（4）出納皚部門和會(huì)計(jì)部門扳根據(jù)支票回執(zhí)分按別登記銀行存款哀日記賬和其他有熬關(guān)賬簿。愛2.支票付跋款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程按的控制要點(diǎn)。骯（1）付款靶前由業(yè)務(wù)部門和藹會(huì)計(jì)部門主管審把核。奧（2）簽發(fā)邦的支票作備查記把錄。把（3）簽發(fā)拜支票的印鑒由會(huì)百計(jì)主管保管。叭（4）銀行傲存款日記賬與相半關(guān)賬簿核對(duì)相符哎。傲09年自考會(huì)計(jì)案制度設(shè)計(jì)筆記第骯四章傲2009-8-背5 19:44捌自考365論邦壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 瓣大唉 HYPERLINK javas

38、cript:fontZoom(14) 板中半 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 傲小拌】【 HYPERLINK /jiucuo/ 胺我要糾錯(cuò)拔】阿一、會(huì)計(jì)科吧目設(shè)計(jì)的作用與按原則瓣（一）會(huì)計(jì)背科目的概念（識(shí)艾記）澳（二）會(huì)計(jì)隘科目設(shè)計(jì)的作用柏（三）會(huì)計(jì)骯科目設(shè)計(jì)的原則搬及注意事項(xiàng)（識(shí)搬記）唉笆二、會(huì)計(jì)科目設(shè)俺計(jì)的步驟。（領(lǐng)案會(huì)）八1.據(jù)企業(yè)半的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確拔定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)辦則規(guī)定的會(huì)計(jì)跋科目。按增設(shè)、分拆白、合并、刪除。爸2.根據(jù)企敗業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，白進(jìn)行明細(xì)科目的絆設(shè)計(jì)。壩3.編寫會(huì)翱計(jì)科目使用說明八及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按分錄。班核算內(nèi)容、挨經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)癌科目的設(shè)置

39、、賬吧戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、案會(huì)計(jì)科目的主要懊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)吧處理等。藹4.會(huì)計(jì)科拔目的修改與補(bǔ)充奧。跋試行、修訂頒。鞍三、明細(xì)分邦類會(huì)計(jì)科目的設(shè)拜計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）凹（一）明細(xì)柏分類會(huì)計(jì)科目的癌分類標(biāo)準(zhǔn)。埃（二）明細(xì)盎科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容背。版（三）會(huì)計(jì)哎科目使用說明的扮設(shè)計(jì)。挨（四）撰寫暗主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)巴計(jì)分錄舉例。暗四、會(huì)計(jì)憑俺證概念與設(shè)計(jì)意芭義伴（一）會(huì)計(jì)瓣憑證概念愛（二）會(huì)計(jì)懊憑證設(shè)計(jì)意義?。ㄈ?huì)計(jì)岸憑證內(nèi)部控制要斑點(diǎn)的設(shè)計(jì)埃傲五、會(huì)計(jì)憑證擺的設(shè)計(jì)范圍八1.原始憑斑證的設(shè)計(jì)搬2.記賬憑啊證的設(shè)計(jì)捌3.會(huì)計(jì)憑癌證的傳遞程序設(shè)白計(jì)壩4.會(huì)計(jì)憑扒證的保管制度設(shè)背計(jì)八拌六、會(huì)計(jì)憑證保絆管制度的設(shè)計(jì)頒會(huì)計(jì)憑證

40、保半管制度考慮會(huì)計(jì)奧憑證的保管措施熬的方法，便于本耙單位檢查利用，靶也便于外界審計(jì)挨監(jiān)督。包括：隘（一）原始凹憑證保管制度的背設(shè)計(jì)。絆1.空白原半始憑證保管制度絆。應(yīng)指定專人保癌管，對(duì)重要的憑伴證應(yīng)設(shè)置信用登隘記制度。如銷售靶發(fā)票。對(duì)于須加艾蓋有關(guān)印戳才能瓣生效的憑證，未鞍領(lǐng)用之前不得先昂加蓋印戳。芭2.已入賬鞍的憑證保管制度俺。應(yīng)加蓋“收訖版”，“付訖”，叭“注銷”等印記疤，嚴(yán)格保管。埃3.誤填作胺廢的憑證，各聯(lián)跋應(yīng)加蓋“作廢”絆戳，全聯(lián)和存根哎一起保管，不得斑隨意銷毀。巴（二）記賬襖憑證保管制度的熬設(shè)計(jì)巴1.登記入斑賬后，應(yīng)將各種拔記賬憑證編號(hào)順拌序裝訂成冊(cè)，以愛防失散。把2.裝訂成白冊(cè)的

41、記賬憑證應(yīng)凹加貼封面和封底懊，封面填上相應(yīng)埃內(nèi)容。班3.裝訂成版冊(cè)的憑證加貼封辦條，并由會(huì)計(jì)主敗管簽章。癌4.如果原扒始憑證較多，可巴將原始憑證單獨(dú)辦裝訂成冊(cè)，但必背須在憑證封面上八注明原始憑證另拔存。扒5.如所附安原始憑證屬于十艾分重要的業(yè)務(wù)單佰據(jù)，單獨(dú)保管。翱6.確定憑半證的保管期限，哎期滿才能銷毀。敗7.確定會(huì)疤計(jì)憑證的保管人愛員，非保管人員埃不得私自接觸歸跋檔的憑證。隘本節(jié)重點(diǎn)：笆原始憑證的概念阿及其設(shè)計(jì)；記賬阿憑證的概念及其埃設(shè)計(jì)。艾藹七、會(huì)計(jì)賬簿瓣設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)翱會(huì)）叭（一）合法澳性。遵守法律、把制度的統(tǒng)一要求鞍。翱（二）完整按性。全面、系統(tǒng)伴，不能有遺漏。叭（三）控制案性。根據(jù)不

42、同賬敖簿的用途和特點(diǎn)敗，設(shè)置合理的會(huì)奧計(jì)賬簿體系，使芭不同的會(huì)計(jì)賬簿伴之間形成相互牽班制的關(guān)系。登記唉明細(xì)賬和總分類胺賬的職務(wù)要分開哎。搬（四）效益啊性。會(huì)計(jì)賬簿的巴數(shù)量、格式的選斑擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與般單位的規(guī)模大小氨，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)以鞍及管理的需要等澳相適應(yīng)，力求簡(jiǎn)霸明，實(shí)用，避免拜多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)哎賬，以提高效率皚。熬09年自考會(huì)計(jì)壩制度設(shè)計(jì)筆記第拔三章佰2009-8-癌5 19:42佰自考365論笆壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 背大柏 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 艾中邦 HYPERLINK javascript:

43、fontZoom(12) 稗小笆】【 HYPERLINK /jiucuo/ 八我要糾錯(cuò)辦】跋一、企業(yè)會(huì)巴計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)扳置形式背會(huì)計(jì)組織機(jī)拔構(gòu)是開展和組織骯會(huì)計(jì)工作的職能斑部門，由會(huì)計(jì)人白員組成。建立健瓣全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)扳并擁有一定數(shù)量案和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人氨員，是保證企業(yè)胺會(huì)計(jì)工作的正常熬進(jìn)行，充分發(fā)揮澳會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)盎會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要拌條件。會(huì)計(jì)組織俺機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)唉會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)襖計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)敖部控制體系的主昂體，為提供會(huì)計(jì)拔信息發(fā)揮重要的俺作用。通過設(shè)計(jì)版科學(xué)的會(huì)計(jì)組織叭機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部八控制真正在企業(yè)愛組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮叭作用，并有利于捌加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控哎制與監(jiān)督，促使扳企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活澳動(dòng)合法化、合

44、規(guī)唉化和合理化，以案達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效按率性和效益性。愛會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和疤崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)翱是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)哎構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)般計(jì)人員分工協(xié)作版、明確會(huì)計(jì)工作版崗位責(zé)任、完善愛的會(huì)計(jì)工作制度暗等有機(jī)組合的。按哀二、企業(yè)會(huì)計(jì)組爸織機(jī)構(gòu)及其崗位八職責(zé)設(shè)計(jì)的原則凹（領(lǐng)會(huì)）擺（一）適應(yīng)壩性原則。與企業(yè)敗生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、拌特點(diǎn)和管理要求艾相適應(yīng)，保證企胺業(yè)會(huì)計(jì)信息的生壩成、加工和傳遞挨真實(shí)可靠、及時(shí)扮有效。小企業(yè)業(yè)扮務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)伴構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，安會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少翱些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分班工也應(yīng)粗些。大疤中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)安規(guī)模大，業(yè)務(wù)量八繁多， 應(yīng)單獨(dú)俺設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，斑以便及時(shí)組織本伴單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活斑動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的扳核算，實(shí)行有

45、效霸的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還艾要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部背崗位責(zé)任制，考澳核各責(zé)任中心的笆業(yè)績(jī)。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)巴大些，人員多些靶，內(nèi)部分工也應(yīng)阿細(xì)一些。集團(tuán)企柏業(yè)，規(guī)模大，業(yè)唉務(wù)量大，涉及的案地區(qū)、行業(yè)多，拔它的會(huì)計(jì)組織機(jī)把構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)岸立于其他管理部捌門的單位財(cái)?shù)K務(wù)公司。吧安三、會(huì)計(jì)部經(jīng)哀理領(lǐng)導(dǎo)下的集中版核算模式鞍以會(huì)計(jì)部經(jīng)班理為領(lǐng)導(dǎo)的一種百會(huì)計(jì)工作的分工按模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)耙也可分設(shè)若干子阿部門或崗位。適案用于中小型、不拜設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗佰位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)吧分設(shè)的企業(yè)。通凹過設(shè)置，形成一奧個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的昂副 廠長(zhǎng)或副經(jīng)凹理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)礙計(jì)部經(jīng)理為主管敖，各個(gè)小組分工俺負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)岸內(nèi)部組織體系。矮班四、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)艾導(dǎo)下的

46、集中核算唉模式巴以財(cái)務(wù)與會(huì)般計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，拌且通常只設(shè)財(cái)會(huì)癌主管、會(huì)計(jì)和出啊納等少數(shù)幾個(gè)崗襖位的一種模式。哀適用于小型的會(huì)骯計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的按企業(yè)。會(huì)計(jì)工作伴的分工和崗位的疤設(shè)置較簡(jiǎn)單。隘背五、小型企業(yè)暗會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的擺設(shè)計(jì)叭（一）小型拌企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)埃構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)壩會(huì)）埃經(jīng)營(yíng)規(guī)模和伴范圍較小，經(jīng)營(yíng)澳過程、企業(yè)的組爸織形式和管理要艾求較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)柏量不大通常將會(huì)唉計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)阿置為一個(gè)部門或白成為某部門下屬伴的一個(gè)子部門。伴當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，叭單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部胺門，并在會(huì)計(jì)部藹門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單邦分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)版一般設(shè)置為科或案室。崗位有主管熬、出納、明細(xì)賬疤、總賬會(huì)計(jì)等。盎（二）小型埃企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)

47、俺計(jì)皚在小型企業(yè)扮中，通常設(shè)置會(huì)班主和管、出納、隘明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總暗賬會(huì)計(jì)等崗位，埃并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)暗人員2至6人。拜其中，會(huì)計(jì)主管暗可兼總賬會(huì)計(jì)（霸或兼總賬會(huì)計(jì)和礙明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。礙但是，出納人員礙不得兼管稽核、笆會(huì)計(jì)檔案保管和暗收入、費(fèi)用、債熬權(quán)債務(wù)賬目的登胺賬工作。當(dāng)明細(xì)擺核算工和量較大伴時(shí)，也可按“一般崗多人”配備會(huì)傲計(jì)人員。扳（三）小型安企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)隘作要求氨1.分清出芭納與會(huì)計(jì)、總賬罷與明細(xì)賬、應(yīng)收背應(yīng)付往來賬與總擺賬、管理庫(kù)存現(xiàn)佰金、銀行存款的骯人與編制銀行存藹款調(diào)節(jié)表的人的阿職責(zé)范圍，并由叭專人分別任職。敗2.設(shè)定會(huì)襖計(jì)憑證的傳遞程俺序，按部就班進(jìn)伴行賬冊(cè)的登記、扳計(jì)算，不能隨意暗

48、變更憑證傳遞程絆序，以保證會(huì)計(jì)芭記錄的完整、系辦統(tǒng)。霸3.要配備傲代職人員，以便奧在會(huì)計(jì)、出納臨翱時(shí)離開工作崗位懊數(shù)天時(shí)，能由其奧接替，以保證連頒續(xù)處理會(huì)計(jì)的記八錄及其他業(yè)務(wù)。俺4.要經(jīng)常按進(jìn)行賬冊(cè)記錄的艾核對(duì)工作，以保懊證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量頒。辦5.要由精按能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人岸擔(dān)任管理部門主安管，以監(jiān)督各項(xiàng)哀會(huì)計(jì)工作的正常耙進(jìn)行。叭礙六、企業(yè)集團(tuán)會(huì)懊計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)稗計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）奧企業(yè)集團(tuán)是柏由母公司及其控霸股子公司、分公版司和其他分支機(jī)凹構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)背合組織。以母公唉司為核心。特點(diǎn)斑：規(guī)模大型化，班經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)哎計(jì)時(shí)要考慮資本隘國(guó)際化的特點(diǎn)。哀（一）與大盎中型企業(yè)會(huì)計(jì)組版織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相擺同點(diǎn)。會(huì)

49、計(jì)與財(cái)跋務(wù)分設(shè)或合并設(shè)唉置，并且在其內(nèi)邦部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)爸構(gòu)和崗位。叭（二）與大霸中型企業(yè)設(shè)計(jì)的盎不同點(diǎn)。企業(yè)集壩團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職拔責(zé)范圍更大、分翱工更細(xì)，需在子按公司或分支機(jī)構(gòu)敖設(shè)財(cái)會(huì)部門?？砂吭诳偛吭O(shè)置一個(gè)昂財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)把與總部經(jīng)營(yíng)管理岸相關(guān)的會(huì)計(jì)管理罷事務(wù)，任務(wù)是信巴息處理，信息反挨饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，版各相對(duì)獨(dú)立單位般也設(shè)立財(cái)會(huì)部，擺承擔(dān)成本管理、絆資金管理等責(zé)任昂，各單位財(cái)務(wù)部俺門具體負(fù)責(zé)本單艾位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。半（三）企業(yè)班集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)疤作要求。各會(huì)計(jì)扒機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)疤一。笆爸七、內(nèi)部銀行會(huì)礙計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)癌計(jì)（領(lǐng)會(huì)）熬內(nèi)部銀行模安擬銀行的運(yùn)作機(jī)稗制，發(fā)行內(nèi)部貨辦幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)鞍業(yè)務(wù)的媒介，

50、通半過吸收存款、發(fā)唉放貸款來融通資哀金，同時(shí)同部集頒中核算可為企業(yè)岸考核各部門經(jīng)濟(jì)啊責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部敖資金控制和進(jìn)行澳內(nèi)部管理提供條哀件。案（一）結(jié)算癌存款崗位職責(zé)設(shè)皚計(jì)版1.負(fù)責(zé)建版立存款賬戶，為拜每一獨(dú)立核算的拌責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)瓣部核算賬戶，編奧制賬號(hào)，辦理存扳款，定期計(jì)算利爸息，同時(shí)辦理印壩鑒登記業(yè)務(wù)，以?shī)W便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)背時(shí)查對(duì)。其中印俺鑒包括財(cái)務(wù)專用礙章和負(fù)責(zé)人印章鞍，如有遺失，應(yīng)扳及時(shí)辦理更換手耙續(xù)。絆2.辦理企礙業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物鞍的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)艾作的交易結(jié)算。艾3.動(dòng)用企白業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)吧算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)案部各部門之間的翱勞務(wù)、實(shí)物交易哀，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)熬品的價(jià)值。盎4.及時(shí)反擺映各責(zé)任部門

51、實(shí)白現(xiàn)的業(yè)績(jī)。柏（二）資金芭投放結(jié)果崗位職癌責(zé)設(shè)計(jì)熬1.運(yùn)用信扒貸手段，制定企盎業(yè)資金歸口管理扒，分級(jí)核算，有霸償占用的方法。扮2.定期核哀算各責(zé)任部門的奧流動(dòng)資金定額，挨并按核定的資金艾定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)罷，將企業(yè)資金下阿發(fā)給各歸口管理跋部門。同時(shí)填制熬撥款通知單，分瓣別交給各部門結(jié)芭算人員和財(cái)會(huì)部頒門。瓣3.辦理責(zé)矮任部門流動(dòng)資金瓣定額大于實(shí)際占隘用資金的余款存哀入。凹4.受理責(zé)伴任部門流動(dòng)資金擺定額小于實(shí)際占頒用資金銳分而提八出的超定額借款壩申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀扮行審核批準(zhǔn)后，懊撥付超定額貸款八。盎5.為實(shí)行稗有償和節(jié)約使用襖資金，制定出定疤額貸款、超額貸胺款、逾期貸款、按積壓物資貸款等俺不同性質(zhì)

52、和不同辦比率的貸款利率擺。挨（三）儲(chǔ)蓄柏崗位職責(zé)設(shè)計(jì)耙1.負(fù)責(zé)開敖通企業(yè)速效渠道叭，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)背的經(jīng)營(yíng)資金。百2.申請(qǐng)銀壩行貸款，辦理貸熬款事項(xiàng)。按3.承辦企扳業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)把。半4.貫徹上百級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)決巴策，撥付及上繳笆上級(jí)部門有關(guān)款瓣項(xiàng)等。跋（四）管理扮崗位職責(zé)設(shè)計(jì)鞍1.有效地靶組織企業(yè)內(nèi)部銀骯行系統(tǒng)的正常運(yùn)擺行。案2.監(jiān)督內(nèi)按部銀行資金流向芭的合理合法性。斑3.控制責(zé)伴任部門各項(xiàng)費(fèi)用柏支出。叭4.考核企笆業(yè)各部門資金定艾額。埃5.印制統(tǒng)瓣一的內(nèi)部結(jié)算憑皚證，如內(nèi)部銀行俺支票、內(nèi)部貨幣般等，并嚴(yán)格控制案發(fā)放。笆6.定期將罷企業(yè)資金流通狀懊況以報(bào)表的形式斑反饋給各責(zé)任部皚門及企業(yè)主管，哀

53、以便對(duì)資金進(jìn)行藹計(jì)劃統(tǒng)籌、定額艾控制，所編制的拌報(bào)表主要有“內(nèi)岸部資產(chǎn)負(fù)債表”暗、“內(nèi)部成本報(bào)哀表”等。班09年自考會(huì)計(jì)霸制度設(shè)計(jì)筆記第盎二章哀2009-8-巴5 19:33般自考365論芭壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 瓣大哎 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 暗中八 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 般小皚】【 HYPERLINK /jiucuo/ 埃我要糾錯(cuò)挨】案哀一、企業(yè)會(huì)計(jì)半制度總體設(shè)計(jì)的盎要求傲總體設(shè)計(jì)，澳是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)昂計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)搬計(jì)工作做出全面拌安排及規(guī)劃，即斑事

54、先有一個(gè)提綱捌性規(guī)劃和指南。矮會(huì)計(jì)制度設(shè)搬計(jì)分為總體設(shè)計(jì)暗和具體設(shè)計(jì)?？偘左w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階板段，主要了解被班設(shè)計(jì)單位的基本岸情況和在此基礎(chǔ)按上完成會(huì)計(jì)制度岸的總體設(shè)計(jì)任務(wù)吧，是具體設(shè)計(jì)的艾基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)熬應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的哀規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行芭。稗（一）設(shè)計(jì)翱類型與方式（識(shí)按記）盎1.設(shè)計(jì)類阿型。艾設(shè)計(jì)類型是百指由共同的性質(zhì)艾和特點(diǎn)所形成的佰類別。一般根據(jù)埃企業(yè)所在行業(yè)特拔點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、哎企業(yè)規(guī)模來確定搬。佰2.設(shè)計(jì)方鞍式。扒設(shè)計(jì)方式按般組織方式不同一奧般可分為壩（1）單獨(dú)把設(shè)計(jì)。適合于小靶型企業(yè)。癌（2）共同礙設(shè)計(jì)。適合于稍拜具規(guī)模的企業(yè)。氨（3）集體霸設(shè)計(jì)。適合于大疤中型企業(yè)。安（4）會(huì)議拜設(shè)計(jì)。適

55、用于政拔府各部門。白設(shè)計(jì)方式取霸決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。礙（二）設(shè)計(jì)暗方案。（識(shí)記）壩設(shè)計(jì)方案是邦指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)班制度設(shè)計(jì)涉及的矮范圍，所形成的傲系統(tǒng)、框架和規(guī)安劃。扮1.全面設(shè)凹計(jì)。叭設(shè)計(jì)一整套鞍會(huì)計(jì)制度。一般罷在新建企業(yè)，改氨制，兼并，收購(gòu)埃后的企業(yè)。有時(shí)翱，董事會(huì)或管理笆人員發(fā)生變化，哎或原有會(huì)計(jì)制度矮不健全，過時(shí)，斑或規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)啊務(wù)發(fā)生較大變化壩，也需全面設(shè)計(jì)挨。安2.局部設(shè)扒計(jì)。昂指對(duì)個(gè)別部絆門的組織機(jī)構(gòu)和邦會(huì)計(jì)核算資料，澳或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)澳的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)皚行的設(shè)計(jì)。分為搬：（1）補(bǔ)充性班設(shè)計(jì)。因拓展新捌業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。靶（2）修訂性設(shè)白計(jì)。對(duì)不適用的芭的原有會(huì)計(jì)制度爸進(jìn)行修改。挨（三）設(shè)計(jì)案手

56、段。岸是指進(jìn)行設(shè)辦計(jì)時(shí)所采用的工叭具和方法。擺（四）設(shè)計(jì)佰思路。笆是指在調(diào)查拜研究的基礎(chǔ)上，皚所采用的行動(dòng)準(zhǔn)笆則。挨（五）設(shè)計(jì)艾驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。埃是對(duì)驗(yàn)收定澳稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制隘度是否成功的衡熬量尺度。罷一、調(diào)查研唉究收集資料隘（一）調(diào)查佰研究?jī)?nèi)容。哀收集資料，版對(duì)資料研究整理挨，提示其內(nèi)在規(guī)案律性，并據(jù)此確凹定總體設(shè)計(jì)思路澳。凹1.調(diào)查研巴究的內(nèi)容取決于八會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)俺方案。皚全面設(shè)計(jì)：艾全面的資料。背局部設(shè)計(jì)：哀與設(shè)計(jì)有關(guān)的資氨料。瓣修訂性設(shè)計(jì)柏：現(xiàn)行制度不適柏用的方面。跋2.調(diào)查研白究的內(nèi)容和生產(chǎn)敗經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合敗。澳（二）調(diào)查礙研究收集資料的柏具體內(nèi)容。霸1.企業(yè)組耙織機(jī)構(gòu)和管理方懊面的歷史和

57、現(xiàn)狀?yuàn)W情況。昂2.企業(yè)制熬度的管理和執(zhí)行傲情況。矮3.企業(yè)生俺產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況。鞍4.企業(yè)財(cái)柏會(huì)工作的現(xiàn)狀及頒其問題。翱5.資產(chǎn)管伴理情況。背6.計(jì)劃、扒預(yù)算、勞資、統(tǒng)罷計(jì)情況。7.其他。傲（三）調(diào)查八研究的方法案1.現(xiàn)場(chǎng)觀般察、詢問、個(gè)別哎訪談、組織座談熬會(huì)。矮2.收集和盎查閱企業(yè)已有的佰制度、文件、圖鞍表等資料。叭3.整理分邦析調(diào)查資料，邊拌設(shè)計(jì)邊調(diào)整。矮壩二、確定設(shè)計(jì)類板型和設(shè)計(jì)方案霸三、選擇會(huì)澳計(jì)政策和設(shè)計(jì)手跋段扮（一）會(huì)計(jì)靶政策的選擇唉1.會(huì)計(jì)政板策選擇的思路。扳會(huì)影響國(guó)家、投絆資者、員工、社艾會(huì)等的利益。吧2.選擇會(huì)胺計(jì)政策時(shí)應(yīng)處理俺好幾個(gè)關(guān)系。皚（1）穩(wěn)定八性與調(diào)整性的關(guān)斑系。柏（2

58、）成本岸與效益的關(guān)系。翱（二）設(shè)計(jì)斑手段的選擇。單胺一的，或復(fù)雜的挨。奧09年自考會(huì)計(jì)矮制度設(shè)計(jì)筆記第跋一章啊2009-8-瓣5 19:11盎自考365論哎壇 【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 哎大背 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 壩中按 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 傲小按】【 HYPERLINK /jiucuo/ 哀我要糾錯(cuò)拌】翱皚一、會(huì)計(jì)制度扮設(shè)計(jì)的意義拌（一）會(huì)計(jì)哎制度概念及其在稗會(huì)計(jì)管理中的作鞍用1.會(huì)計(jì)制度疤的概念。（識(shí)記懊）搬會(huì)計(jì)制度是斑由政府百部門和企業(yè)單位搬對(duì)會(huì)計(jì)

59、工作的規(guī)跋則、方法、程序八所制定的規(guī)范性安文件。邦政府部門：愛財(cái)政部門制定的吧：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企板業(yè)會(huì)計(jì)制度。指鞍導(dǎo)作用，統(tǒng)一的凹，通用的，強(qiáng)制敖性較大。把企業(yè)：內(nèi)部奧的。專用的，具擺體的，有一定的唉強(qiáng)制性。俺2.會(huì)計(jì)制按度的分類及特點(diǎn)奧。霸（1）按會(huì)靶計(jì)制度本身的內(nèi)翱容，可將分為綜哀合性會(huì)計(jì)制度、靶業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度芭和會(huì)計(jì)人員方面澳的制度三類。跋霸八綜合性會(huì)計(jì)制度白：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)吧工作的法律、法唉規(guī)和制度。會(huì)班計(jì)法，企業(yè)鞍會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，俺會(huì)計(jì)檔案管理辦頒法等。般特點(diǎn)：普遍八性，強(qiáng)制性。跋矮百業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度昂：規(guī)范會(huì)計(jì)核算藹業(yè)務(wù)的處理方法百和程序方面的制叭度。企業(yè)會(huì)計(jì)唉準(zhǔn)則應(yīng)用指矮南，企業(yè)會(huì)百計(jì)制度，小

60、柏企業(yè)會(huì)計(jì)制度愛等。哀特點(diǎn)：適用拜于某一類企業(yè)或爸某一類業(yè)務(wù)；可搬操作性強(qiáng)；技術(shù)凹性強(qiáng)。礙鞍盎會(huì)計(jì)人員制度。佰會(huì)計(jì)人員職責(zé)邦條例等。罷特點(diǎn)：規(guī)范懊對(duì)象是會(huì)計(jì)主體哎，而不是會(huì)計(jì)業(yè)啊務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)癌付人員的管理模叭式和要求。哀（2）按設(shè)扳計(jì)權(quán)限分類，可哀分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制笆度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)案計(jì)制度兩類。癌艾盎統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。捌由財(cái)政部門和業(yè)罷務(wù)主管部門或地跋方財(cái)政部門業(yè)務(wù)八主管部門制定的昂會(huì)計(jì)制度。如：佰會(huì)計(jì)法，八企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則唉，金融企業(yè)會(huì)跋計(jì)制度等。暗特點(diǎn)：適用芭面廣；規(guī)范共性靶問題。靶鞍啊企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制霸度。指會(huì)計(jì)主體鞍根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、頒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本罷單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特澳點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)伴計(jì)工作規(guī)章制度般。