關(guān)于稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐與思考

1、.：.；關(guān)于稅源專業(yè)化管理的實(shí)際與思索劉曉東近年來，隨著稅收征管改革的不斷深化，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管體制、機(jī)制、方式等方面均獲得了一定突破。在閱歷征、管、查三分別后，隨著以專業(yè)化、信息化為特征的新一輪稅收征管改革的推進(jìn)，傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶等稅源管理方式已不能完全順該當(dāng)前征管任務(wù)開展的新要求，如何進(jìn)一步深化稅收征管改革，成為當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)面臨的艱苦課題。徐州市國家稅務(wù)局經(jīng)過多年來的不懈努力和積極探求，逐漸走出了一條以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理新路，為實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化提供了行之有效的新架構(gòu)。一、稅源專業(yè)化管理的探求與實(shí)際徐州市國稅局稅源專業(yè)化管理改革總體思緒是試圖建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的，覆

2、蓋市、縣區(qū)、分局三級(jí)橫向聯(lián)動(dòng)、縱向互動(dòng)的稅源管理專業(yè)化運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。一科學(xué)分類，在稅源管理對(duì)象上實(shí)行多元化管理按照納稅人特點(diǎn)，遵照“抓大、控中、規(guī)范小的原那么，以規(guī)范化、集約化為基準(zhǔn)科學(xué)劃分稅源，實(shí)施科學(xué)的層級(jí)管理。一是重點(diǎn)強(qiáng)化大企業(yè)管理。建立機(jī)構(gòu)集中管理，將全市126家市屬及以上企業(yè)和市區(qū)外資企業(yè)集中到大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)一致管理，有機(jī)整合納稅咨詢和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)與稅款征收、稅務(wù)審計(jì)與強(qiáng)迫執(zhí)行等納稅效力與執(zhí)法功能；拓展渠道采集數(shù)據(jù)，以重點(diǎn)企業(yè)上報(bào)數(shù)據(jù)為依托，管理員下戶為抓手，有效采集所需數(shù)據(jù)，并有針對(duì)性地進(jìn)展比對(duì)分析；依托建模動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)煙草制造、零售零售、電力行業(yè)、房地產(chǎn)、通用設(shè)備制造業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)

3、展調(diào)查摸底，制定出行業(yè)相關(guān)目的、參數(shù)和模型，結(jié)合評(píng)價(jià)方法，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。 二是專業(yè)控管中小稅源戶。分級(jí)分類建立中小稅源戶管理手冊(cè)，一致規(guī)范，規(guī)范流程。實(shí)地調(diào)研新辦企業(yè)，在稅務(wù)登記、發(fā)票審批、普通納稅人認(rèn)定等環(huán)節(jié)從嚴(yán)把關(guān)，防止產(chǎn)生漏征漏管；圍繞物耗、能耗、產(chǎn)銷率等主要涉稅經(jīng)濟(jì)目的，測定行業(yè)基準(zhǔn)稅負(fù)和目的體系，研討制定真實(shí)可行的行業(yè)稅收管理方法；經(jīng)過對(duì)納稅人同期申報(bào)數(shù)據(jù)的比較，結(jié)合歷年來稽查、評(píng)價(jià)案例的分析，構(gòu)成稅收管理指南，提高風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性預(yù)警的準(zhǔn)確性；對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)和異常情況多的企業(yè)，實(shí)行集體納稅評(píng)價(jià)和實(shí)地核對(duì)制度，運(yùn)用稅收情況分析，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。三是逐漸規(guī)范零散稅源管理。按照地段、規(guī)模、行業(yè)對(duì)零散

4、稅源進(jìn)展分類管理，對(duì)稅負(fù)明顯偏低的納稅戶，進(jìn)展重點(diǎn)檢查，進(jìn)一步核定其營業(yè)額；對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅戶采取上門查看的方式，要求其對(duì)全年的運(yùn)營情況進(jìn)展一次性申報(bào)；對(duì)運(yùn)營正常但未辦營業(yè)執(zhí)照的暫時(shí)戶，按運(yùn)營條件一樣或類似的正常戶核定其營業(yè)額，責(zé)令其申報(bào)納稅；對(duì)運(yùn)營季節(jié)性較強(qiáng)的暫時(shí)戶，實(shí)行一次性征收。注重發(fā)揚(yáng)國稅、地稅聯(lián)辦和市場、街道等受托代征單位作用，明確委托代征的范圍、權(quán)限及違約責(zé)任等內(nèi)容，建立較為完善的個(gè)體護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會(huì)化效力機(jī)制。四是深化加強(qiáng)國際稅收管理。強(qiáng)化對(duì)關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的反避稅調(diào)查、間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的積極應(yīng)對(duì)，建立ERP系統(tǒng)備案制度，真實(shí)提高跨國關(guān)聯(lián)買賣風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程度；建立信息交流平臺(tái)，對(duì)長期虧損

5、或騰躍性盈利又不斷擴(kuò)展投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)買賣有較大避稅嫌疑的企業(yè)，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析；加強(qiáng)審計(jì)與國際稅收各環(huán)節(jié)的聯(lián)動(dòng)，積極開展行業(yè)審計(jì)、國地稅結(jié)合稅務(wù)審計(jì)；積極推行反避稅工程小組制，仔細(xì)落實(shí)選案分析會(huì)、案情調(diào)查分析會(huì)和結(jié)案論證會(huì)制度。二整合資源，在稅源管理主體上實(shí)行團(tuán)隊(duì)型管理稅源專業(yè)化管理不是“單打獨(dú)斗，而是建立在資源有效整合之上的“團(tuán)隊(duì)協(xié)作。徐州國稅在完善人力配備、明確職責(zé)分工、規(guī)范制度保證的根底上，組建了市、縣區(qū)、鄉(xiāng)村基層分局三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。一是完善人力配備。將具有中高級(jí)專業(yè)等級(jí)、“三師資歷的人員以及高層級(jí)復(fù)合型人才等充實(shí)到數(shù)據(jù)分析、大企業(yè)管理、

6、行業(yè)管理以及反避稅等專業(yè)化管理程度高的崗位；經(jīng)過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)檢測考試，選拔綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員，組建風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定7大類、31項(xiàng)培訓(xùn)方案，舉行大企業(yè)管理、稅收情報(bào)交換、稅收管理員平臺(tái)、“五員能手業(yè)務(wù)骨干等培訓(xùn)班9期，組織開展22個(gè)崗位達(dá)標(biāo)競賽；建立能級(jí)管理和績效考核制度，構(gòu)成以能定級(jí)、按能配崗、崗能匹配的任務(wù)局面，逐漸建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技藝強(qiáng)的稅源專業(yè)化人才隊(duì)伍。二是明確職責(zé)分工?？茖W(xué)合理界定市、縣區(qū)、分局的管理職責(zé)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)價(jià)等程序，在不同層級(jí)間重新進(jìn)展職能整合、資源配置與人員建立。市局層面，主要擔(dān)任情

7、報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、模板制定和監(jiān)視評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)財(cái)務(wù)稅收信息、投入產(chǎn)出信息的綜合分析，掌握行業(yè)特點(diǎn)和影響稅收的關(guān)鍵目的，建立行業(yè)評(píng)價(jià)參數(shù)和評(píng)價(jià)模型?？h局層面，主要承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、重要調(diào)查和跟蹤質(zhì)疑，經(jīng)過整合原有的責(zé)任區(qū)及管理員直接納稅評(píng)價(jià)、直接實(shí)施稅務(wù)檢查的相關(guān)職責(zé)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)科室的實(shí)體化職能，積極組織參與重點(diǎn)稅源企業(yè)管理、納稅評(píng)價(jià)、所得稅匯繳等任務(wù)。鄉(xiāng)村基層分局層面，主要從事根底性的任務(wù)調(diào)查、戶籍巡查、催報(bào)催繳、簡單違章處分、個(gè)體稅收管理、稅法宣傳咨詢及相關(guān)報(bào)表填報(bào)等；承當(dāng)主要行業(yè)的稅負(fù)分析，監(jiān)控各稅種關(guān)聯(lián)性目的、稅款申報(bào)與發(fā)票領(lǐng)購運(yùn)用等異常情況。三是規(guī)范制度保證。為了落實(shí)風(fēng)

8、險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)任務(wù)，徐州市國稅局建立各部門全面參與、各負(fù)其責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理保證制度。一是明確崗責(zé)體系制度，將崗位設(shè)置和任務(wù)流程與CTAIS的功能模塊相對(duì)接，明確各崗位之間的操作流程和信息傳送關(guān)系，賦予了各部門、各崗位的權(quán)限及應(yīng)承當(dāng)?shù)娜蝿?wù)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法行為的規(guī)范化。二是建立月度聯(lián)動(dòng)會(huì)議制度，由專職人員按月提出情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序、跟蹤質(zhì)疑等任務(wù)的意見和建議，提交聯(lián)動(dòng)會(huì)議審議確定。三是實(shí)行隨機(jī)派工制度，由專門部門隨機(jī)分配風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和調(diào)查事項(xiàng)，同時(shí)實(shí)行部門間分別制，即案頭分析由征管科擔(dān)任，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)由稅源管文科承當(dāng)，實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡；四是實(shí)行集體審議制度，由各應(yīng)對(duì)和調(diào)查小組分別講解其應(yīng)對(duì)過程、應(yīng)對(duì)效果等方面內(nèi)容

9、，其他成員集體討論、審議。五是完善團(tuán)隊(duì)績效考核制度，逐漸實(shí)現(xiàn)以制度管人，以制度管事，為各團(tuán)隊(duì)明確任務(wù)目的、科學(xué)分配義務(wù)、保證高效執(zhí)行提供強(qiáng)有力的支撐。三三級(jí)聯(lián)動(dòng)，在稅源管理方式上實(shí)行立體式管理按照“橫向聯(lián)動(dòng)、縱向互動(dòng)、高效順暢、立體運(yùn)轉(zhuǎn)的指點(diǎn)思想，徐州市國稅局在市局、縣局、鄉(xiāng)村基層分局之間進(jìn)展明確分工，協(xié)調(diào)配合，建立了三級(jí)縱向貫穿、良性互動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一是情報(bào)管理環(huán)節(jié)。市局層面在整理全局發(fā)票信息、申報(bào)信息、重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)、稽查評(píng)價(jià)案例、日常管理閱歷的根底上，多方采集第三方信息和情報(bào)，依托全省已開發(fā)建立的情報(bào)管理平臺(tái)，建立稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)共享數(shù)據(jù)庫和規(guī)范的情報(bào)轉(zhuǎn)化制度，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的共

10、享。各縣區(qū)局根據(jù)本地特點(diǎn)搜集整理個(gè)性化的信息情報(bào)，提交市局參與情報(bào)管理數(shù)據(jù)庫；鄉(xiāng)村基層分局擔(dān)任搜集整理稅收根底數(shù)據(jù)信息，經(jīng)過日常管理軟件進(jìn)展采集。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)。市局是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)的主體，承當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫的任務(wù)，其中收入規(guī)劃核算部門作為風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的起點(diǎn)，主要承當(dāng)行業(yè)性、區(qū)域性、分稅種的宏觀綜合風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別任務(wù)；征管部門主要承當(dāng)運(yùn)用內(nèi)外部情報(bào)開展微觀綜合性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)，其他各業(yè)務(wù)部們?cè)O(shè)置專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗位，明確專職分管擔(dān)任人和專職分析員，按照分析識(shí)別的一致規(guī)劃要求，有序開展專業(yè)分析識(shí)別任務(wù)。在此根底上，各縣區(qū)局主要開展案頭分析和確定應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略并根據(jù)本地特點(diǎn)開展行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，作為市局風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

11、別的補(bǔ)充；鄉(xiāng)村基層分局提出風(fēng)險(xiǎn)特征目的庫建立的需求與建議。市局聯(lián)動(dòng)會(huì)議最終履行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的扎口管理任務(wù)，構(gòu)成綜合分析與專業(yè)分析相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別專業(yè)化任務(wù)機(jī)制。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)義務(wù)，市局團(tuán)隊(duì)直接應(yīng)對(duì)艱苦的、跨單位的、典型性的風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)，并制定應(yīng)對(duì)模板，明確應(yīng)對(duì)過程中的主要疑點(diǎn)，據(jù)此編寫風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)指南。縣區(qū)、鄉(xiāng)村基層分局組織適宜人員組成團(tuán)隊(duì)實(shí)施應(yīng)對(duì)，反呼應(yīng)對(duì)成果，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)特征目的，主要應(yīng)對(duì)中小企業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；其他部分可以由屬地的管理員實(shí)施應(yīng)對(duì)。四是監(jiān)視評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。市局聯(lián)動(dòng)會(huì)議全面履行義務(wù)整合、扎口管理職責(zé)，從稅法服從度、征管本錢效益等方面對(duì)全年開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和

12、效率進(jìn)展總結(jié)評(píng)價(jià)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)改良；對(duì)縣區(qū)局實(shí)施的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)展嚴(yán)厲督導(dǎo)，并列入全年的目的管理考核；建立抽查應(yīng)對(duì)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的比對(duì)、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查參與的制約機(jī)制，改動(dòng)應(yīng)對(duì)結(jié)果失于監(jiān)視管理的現(xiàn)狀。二、徐州市稅源專業(yè)化管理獲得的效果一是稅源管理更精細(xì)化。稅源多元化管理實(shí)施以來，重點(diǎn)稅源企業(yè)主體支撐作用進(jìn)一步加強(qiáng)。2021年徐州市國稅納稅前10強(qiáng)企業(yè)入庫稅收111.69億元，同比增收6.66億元，2021年上半年入庫稅收66.75億元，同比增收22.57億元，增長51.08%，大幅拉動(dòng)全市整體稅源的快速增長；中小型企業(yè)開展勢(shì)頭更加迅猛，2021年上半年全市私營企業(yè)新增注冊(cè)資本金1

13、15.28億元，共完成國稅收入15.23億元，同比增長94.89；非居民稅收實(shí)現(xiàn)新的突破，2021年上半年全市非居民企業(yè)所得稅入庫稅款3000萬元，同比添加60%；個(gè)體戶企業(yè)社會(huì)化征管范圍繼續(xù)擴(kuò)展，目前全市已成立四家委托代征點(diǎn)，受惠納稅人達(dá)5000余戶。二是納稅服從度更高。“逐漸趨嚴(yán)的人性化納稅服從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，協(xié)助 納稅人及時(shí)糾錯(cuò)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅服從總體情況、稅收征收本錢等重要目的進(jìn)一步改善，稅源管理專業(yè)化對(duì)稅收增長的奉獻(xiàn)率在5%以上。今年上半年，全市共組織國稅收入121.8億元，同比增長40.4%,收入總量居全省第四位，增幅居全省第三位，普通預(yù)算收入增幅居全省第三，收入總量、增收額、增

14、幅均創(chuàng)歷史新高。三是依法治稅才干更強(qiáng)。新方式改動(dòng)了以往稅收管理員一人統(tǒng)攬稅源管理職能的情況，根據(jù)稅源管理流程設(shè)置崗位，表達(dá)分工精細(xì)化、專業(yè)化。目前全市已建立了59個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，出臺(tái)了20余項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，綜合運(yùn)用稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)價(jià)及稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)措施，大力加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，今年以來共補(bǔ)繳稅款和滯納金2.6億元，同比增長.92%，有效凈化了稅收征管環(huán)境。四是納稅效力更優(yōu)質(zhì)。稅源專業(yè)化管理改革后，市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)成立專門的納稅效力機(jī)構(gòu)，辦稅效力廳實(shí)行“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件的辦稅方式，納稅人自動(dòng)發(fā)起的事項(xiàng)經(jīng)過辦稅效力廳、國稅網(wǎng)站、12366咨詢熱線向國稅部門提交，不再

15、需求多頭找稅收管理員，大大降低了辦稅本錢。五是人才隊(duì)伍更完備。加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建立，逐漸建立起了與深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、推進(jìn)稅源管理專業(yè)化要求相順應(yīng)的人才隊(duì)伍。全市國稅系統(tǒng)從事稅源專業(yè)管理人員增長30以上，縣區(qū)局稅源專業(yè)管理人員占稅源管理人員比例達(dá)60以上。三、深化稅收專業(yè)化管理的途徑與思索在一定徐州國稅稅收專業(yè)化管理的成果的同時(shí)，筆者以為當(dāng)前稅源專業(yè)化管理根底尚不穩(wěn)定，還存在以下深層問題亟待處理：對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理缺乏比較系統(tǒng)和明晰的認(rèn)識(shí)；各級(jí)管理層稅源專業(yè)化管理才干還不夠平衡；專業(yè)化管理的方式方法有待探求，特別是對(duì)稅收數(shù)據(jù)情報(bào)、大企業(yè)及重點(diǎn)稅源、不同行業(yè)以及特殊風(fēng)險(xiǎn)類型的納稅

16、人等方面。因此，稅源專業(yè)化管理還需求在觀念、內(nèi)涵、框架與措施上不斷深化，應(yīng)堅(jiān)持以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以團(tuán)隊(duì)管理為中心，以完善稅收管理職能、加強(qiáng)征管才干建立、提高信息技術(shù)支撐和預(yù)警體系為重點(diǎn)，進(jìn)一步提升稅收征管質(zhì)效。一是注重加快稅收管理職能調(diào)整。仔細(xì)梳理各類根底管理事項(xiàng)，盡量減少前置的無差別的方式要件審核要求，把確有必要的事前調(diào)查、核對(duì)、審批等控管措施轉(zhuǎn)化為事后的風(fēng)險(xiǎn)控管事項(xiàng)，有選擇地開展風(fēng)險(xiǎn)防控。把一些根底管理事項(xiàng)從管理員的根底管理職能中剝離出來，如提示提示、催報(bào)催繳等可經(jīng)過信息平臺(tái)批量發(fā)送集中處置，各類調(diào)查、核對(duì)事項(xiàng)經(jīng)過綜合調(diào)查庫進(jìn)展整合歸并集中實(shí)施。二是注重加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理才干建立。擴(kuò)展與政府公共信息平臺(tái)數(shù)據(jù)交換范圍，推行運(yùn)用國地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，建立跨地域數(shù)據(jù)交換機(jī)制，拓展外部數(shù)據(jù)信息來源。把典型案例、數(shù)據(jù)模型、專業(yè)分析技術(shù)和工具等運(yùn)用到各種專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別任務(wù)中，提高直接分析識(shí)別服從風(fēng)險(xiǎn)的才干。針對(duì)大企業(yè)、中小企業(yè)行業(yè)、跨國買賣等納稅人類別和特定事項(xiàng)分類，研討總結(jié)相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)、方法和手段，提高分類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的專業(yè)化程度。規(guī)范應(yīng)對(duì)流程管理，探求采取工程化管理、“菜單式應(yīng)對(duì)等方法措施，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程的綜合管理才干。三是注重提升信息技術(shù)支撐作用。依托基層管理平臺(tái)2.0版，建立專業(yè)化管理方式分地域方案選擇目錄，納稅人分類管理目錄，稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)設(shè)置目錄以及專