最新2022年河南會計從業(yè)考試知識點《財經(jīng)法規(guī)》：增值稅

1、最新2022年河南會計從業(yè)考試知識點財經(jīng)法規(guī)：增值稅 年河南會計從業(yè)考試知識點?財經(jīng)法規(guī)?：增值稅增值稅一增值稅根本原理1.購進扣稅法稅款抵扣制2.“鏈條式的征納稅方式3.價外稅與價內(nèi)稅的區(qū)別二增值稅的分類分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。1.生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計算增值稅時，扣除外購固定資產(chǎn)的進項稅額。2.收入型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)折舊局部扣除。3.消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的進項稅額一次性全部扣除。我國從2022年1月1日起全面實行消費型增值稅。三增值稅改革史四增值稅的征稅范圍2022新大綱變化在我國境內(nèi)“銷售或者進口

2、貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供給稅效勞。1.銷售或者進口的貨物貨物：是指“有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。2.提供的加工、修理修配勞務(wù)【注意1】加工修理的對象為有形動產(chǎn)?！咀⒁?】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。3.提供的應(yīng)稅效勞1交通運輸業(yè)包括：“陸路運輸效勞、水路運輸效勞、航空運輸效勞和管道運輸效勞【注意】遠(yuǎn)洋運輸?shù)摹俺套?、“期租業(yè)務(wù)屬于水路運輸效勞；航空運輸?shù)摹皾褡鈽I(yè)務(wù)屬于航空運輸效勞。遠(yuǎn)洋運輸?shù)摹肮庾鈽I(yè)務(wù)；航空運輸?shù)摹案勺鈽I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代效勞業(yè)有形動產(chǎn)租賃稅目。舉例：某運輸公司發(fā)生兩項業(yè)務(wù)：1.承接了某公司年會租車業(yè)務(wù)，提供車輛及司機；2.

3、提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)1：按“交通運輸效勞征收增值稅；業(yè)務(wù)2：按“現(xiàn)代效勞業(yè)有形動產(chǎn)租賃征收增值稅?！纠斫狻繉嵸|(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質(zhì)是提供運輸效勞；干租、光租是只租交通工具不帶人，實質(zhì)是租賃。2郵政業(yè)包括：郵政普遍效勞、郵政特殊效勞和其他郵政效勞不包括：郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅3電信業(yè)2022年新增根底電信效勞：通話；出租帶寬等增值電信效勞：短信；互聯(lián)網(wǎng)接入等4局部現(xiàn)代效勞業(yè)生產(chǎn)性效勞包括：研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、“有形動產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞、播送影視效勞?！咀⒁?】不動產(chǎn)租賃按“效勞業(yè)租

4、賃業(yè)征收營業(yè)稅?！咀⒁?】提供給稅效勞是指有償提供給稅效勞，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅效勞。五增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定2022新大綱新增1.視同銷售貨物單位或個體經(jīng)營者的以下行為，視同銷售貨物：1將貨物交付其他單位或者個人代銷；2銷售代銷貨物；3設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；4將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅工程；5將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利或個人消費；6將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為“投資，提供給其他單位或個體工商戶；7將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物“分配給股東或投資者；8將自產(chǎn)、委托加工或

5、購進的貨物無償“贈送其他單位或個人?！纠斫庖c】稅收公平原那么；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。2.視同提供給稅效勞單位和個體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：1向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。2財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.混合銷售與兼營行為特征 分類 稅務(wù)處理 典型案例混合銷售 “一項銷售行為即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅工程，又涉及增值稅應(yīng)稅工程 增值稅混合銷售 繳納增值稅 銷售空調(diào)的同時提供安裝勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售 繳納營業(yè)稅 娛樂場所銷售煙、酒、飲料兼營 納稅人“多元化經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅工程，又涉及增值稅應(yīng)稅工程 增值

6、稅工程與營業(yè)稅工程兼營 分別核算分別繳納；未分別核算由稅務(wù)機關(guān)“核定 商場經(jīng)營美食城一種稅不同稅目兼營混業(yè) 分別核算分別繳納；未分別核算“從高適用稅率 銷售煤炭文化館出租場地【簡化記憶】判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時；判斷兼營的關(guān)鍵是“并。六增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人2022年新大綱變化1.增值稅的納稅義務(wù)人分類 標(biāo)準(zhǔn) 特殊情況 計稅規(guī)定小規(guī)模納稅人 生產(chǎn)型：50萬元以下非生產(chǎn)型：80萬元以下應(yīng)稅效勞：500萬元以下 個人非個體戶非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)?！咀⒁狻繛楸仨毧蛇x擇。 簡易征稅；不得使用增值稅專用發(fā)票可以到稅務(wù)機關(guān)代開；一般納稅人 超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模納稅人會計核

7、算健全，可以申請認(rèn)定為一般納稅人 執(zhí)行稅款抵扣制；可以使用增值稅專用發(fā)票。【注意】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.增值稅的扣繳義務(wù)人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。七增值稅稅率與征收率2022年新大綱變化1.稅率117%銷售和進口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物；全部的加工修理修配勞務(wù)；“有形動產(chǎn)租賃效勞。213%設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵消費，或者說是保證消費者對根本生活必需品的消費。糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品；自

8、來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、二甲醚；【總結(jié)】低稅率四大類：根本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品是指“一般納稅人銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品?！咀⒁?】“食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機易成為命題點。311%交通運輸業(yè)效勞、郵政業(yè)效勞、根底電信效勞2022年新增。46%增值電信效勞2022年新增、現(xiàn)代效勞業(yè)效勞有形動產(chǎn)租賃除外5零稅率納稅人出口貨物，提供國際運輸效勞、向境外單位提供的研發(fā)效勞和設(shè)計效勞，稅率為零，但是國務(wù)院另有規(guī)定的除外。【注意】納稅人提供適用不同稅率

9、或者征收率的應(yīng)稅效勞，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2.征收率小規(guī)模納稅人3%特點:執(zhí)行簡易方法征收，不得抵扣進項稅額。八一般納稅人應(yīng)納稅額計算2022年新大綱變化當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。1.銷項稅額銷項稅額=銷售額稅率1銷售額包括向購置方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購置方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，那么全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。價外費用不包括以下工程：向購置方收取的“銷項稅額。受托加工應(yīng)征消費稅的

10、消費品所“代收代繳的消費稅。符合條件的“代墊運費。條件：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方符合條件的“代為收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費。條件：夠級別由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費。有證據(jù)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。全上交所收款項全額上交財政。銷售貨物的同時“代辦保險等而向購置方收取的保險費，以及向購置方收取的“代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。【記憶提示】稅法是講理的，只要是“合理的代收款項，確實不是企業(yè)的收入就不作為價外費用?！咀⒁狻績r外費用全部為價稅合計金額。2含稅

11、銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額1+17%或1+13%【注意】題目出現(xiàn)以下說法那么給出的金額為含稅銷售額：含稅銷售額；零售；價外費用；普通發(fā)票。2.進項稅額1準(zhǔn)予抵扣的進項稅額兩種憑票抵扣；一種計算抵扣從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額?！咀⒁狻孔?022年8月開始，納稅人購入自用的“兩車一艇進項稅額準(zhǔn)予抵扣。從海關(guān)取得的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率，計算抵扣進項稅額。計算公式：進項稅額=買價扣除率【總結(jié)】可以用于抵扣的憑證包括：增值稅

12、專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅效勞，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。2不得抵扣的進項稅額用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的“購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！胺钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)?！咀⒁狻糠钦p失，是指因“管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！胺钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。一般納稅人

13、按簡易方法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。接受的旅客運輸效勞。一般納稅人會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。十增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會計根底權(quán)責(zé)發(fā)生制理解。1采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。2采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。4采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物

14、發(fā)出的當(dāng)天。5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。6銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。7納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。8進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。9增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。【注意】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)結(jié)清稅款。以1個月或1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)