企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理156

1、PAGE PAGE 113翱財(cái)會(huì)2006斑18號(hào)企業(yè)疤會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用霸指南附件拜：拔會(huì)計(jì)科目和主要挨賬務(wù)處理啊會(huì)計(jì)科目和氨主要賬務(wù)處理涵背蓋了各類企業(yè)的絆各種交易或事項(xiàng)唉，是以企業(yè)會(huì)計(jì)凹準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)疤量的規(guī)定為依據(jù)骯制定的。企業(yè)在敗不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則氨確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定霸的前提下，可根熬據(jù)本企業(yè)的實(shí)際昂情況自行增設(shè)、捌分拆、合并會(huì)計(jì)霸科目。對(duì)于不存把在的交易事項(xiàng)，愛(ài)可不設(shè)置相關(guān)科翱目。霸本附錄中的隘會(huì)計(jì)科目編號(hào)，奧供企業(yè)填制會(huì)計(jì)安憑證、登記會(huì)計(jì)疤賬簿、查閱會(huì)計(jì)瓣賬目、采用會(huì)計(jì)傲軟件系統(tǒng)參考，八企業(yè)也可結(jié)合實(shí)頒際情況自行確定奧會(huì)計(jì)科目編號(hào)。資產(chǎn)類疤1001庫(kù)存現(xiàn)敗金啊一、本科目核算耙企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金芭。

2、背企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)按使用備用金的，瓣可以單獨(dú)設(shè)置氨“鞍備用金伴”拌科目。唉二、企業(yè)增加庫(kù)八存現(xiàn)金，借記本唉科目，貸記搬“拔銀行存款捌”辦等科目；減少庫(kù)扒存現(xiàn)金做相反的傲?xí)?jì)分錄。胺三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)霸置扮“擺現(xiàn)金日記賬矮”挨，根據(jù)收付款憑懊證，按照業(yè)務(wù)發(fā)哎生順序逐筆登記按。每日終了，應(yīng)絆當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)般金收入合計(jì)額、半現(xiàn)金支出合計(jì)額藹和結(jié)余額，將結(jié)壩余額與實(shí)際庫(kù)存疤額核對(duì)，做到賬拔款相符。艾四、本科目期末澳借方余額，反映八企業(yè)持有的庫(kù)存白現(xiàn)金。斑1002銀行存稗款 芭一、本科目核算挨企業(yè)存入銀行或澳其他金融機(jī)構(gòu)的奧各種款項(xiàng)。拜（也核算一年以胺內(nèi)的定期存款）吧銀行匯票存款、搬銀行本票存款、啊信用卡存款

3、、信隘用證保證金存款拔、存出投資款、壩外埠存款等，在凹“襖其他貨幣資金邦”芭科目核算。扮二、企業(yè)增加銀鞍行存款，借記本案科目，貸記靶“爸庫(kù)存現(xiàn)金板”鞍、叭“艾應(yīng)收賬款辦”辦等科目；減少銀哎行存款做相反的唉會(huì)計(jì)分錄。拜三、企業(yè)可按開(kāi)巴戶銀行和其他金拔融機(jī)構(gòu)、存款種斑類等設(shè)置霸“搬銀行存款日記賬隘”翱，根據(jù)收付款憑捌證，按照業(yè)務(wù)的隘發(fā)生順序逐筆登芭記。每日終了，壩應(yīng)結(jié)出余額。百“礙銀行存款日記賬叭”白應(yīng)定期與?！鞍︺y行對(duì)賬單斑”叭核對(duì)，至少每月班核對(duì)一次。企業(yè)叭銀行存款賬面余白額與銀行對(duì)賬單版余額之間如有差暗額，應(yīng)編制斑“案銀行存款余額調(diào)襖節(jié)表耙”胺調(diào)節(jié)相符。癌四、本科目期末皚借方余額，反映暗企業(yè)

4、存在銀行或愛(ài)其他金融機(jī)構(gòu)的懊各種款項(xiàng)。俺1003存放中擺央銀行款項(xiàng) 笆一、本科目核算敖企業(yè)（銀行）存叭放于中國(guó)人民銀芭行（以下簡(jiǎn)稱唉“愛(ài)中央銀行澳”暗）的各種款項(xiàng)，巴包括業(yè)務(wù)資金的搬調(diào)撥、辦理同城半票據(jù)交換和異地佰跨系統(tǒng)資金匯劃襖、提取或繳存現(xiàn)岸金等。班企業(yè)（銀行）按百規(guī)定繳存的法定擺準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)霸備金存款，也通扮過(guò)本科目核算。扒二、本科目可按氨存放款項(xiàng)的性質(zhì)俺進(jìn)行明細(xì)核算。拌三、企業(yè)增加在骯中央銀行的存款版，借記本科目，暗貸記絆“伴吸收存款邦”笆、盎“敖清算資金往來(lái)佰”矮等科目；減少在骯央銀行的存款做捌相反的會(huì)計(jì)分錄矮。 佰四、本科目期末矮借方余額，反映拌企業(yè)（銀行）存敖放在中央銀行的笆各

5、種款項(xiàng)。拔1011存放同霸業(yè) 疤一、本科目核算俺企業(yè)（銀行）存鞍放于境內(nèi)、境外哀銀行和非銀行金昂融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。暗企業(yè)（銀行）存斑放中央銀行的款埃項(xiàng)，在叭“案存放中央銀行款翱項(xiàng)八”吧科目核算。扮二、本科目可按扳存放款項(xiàng)的性質(zhì)爸和存放的金融機(jī)壩構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算暗。凹三、企業(yè)增加在氨同業(yè)的存款，借敗記本科目，貸記拔“壩存放中央銀行款癌項(xiàng)八”八等科目；減少在皚同業(yè)的存款做相霸反的會(huì)計(jì)分錄。癌 巴四、本科目期末扳借方余額，反映捌企業(yè)（銀行）存皚放在同業(yè)的各種拌款項(xiàng)。安1012其他貨礙幣資金 俺一、本科目核算芭企業(yè)的銀行匯票耙存款、銀行本票靶存款、信用卡存邦款、信用證保證扳金存款、存出投搬資款、外埠存款叭等

6、其他貨幣資金瓣。扒二、企業(yè)增加其背他貨幣資金，借耙記本科目，貸記俺“唉銀行存款白”版科目；減少其他壩貨幣資金，借記哎有關(guān)科目，貸記皚本科目。板三、本科目可按扳銀行匯票或本票罷、信用證的收款昂?jiǎn)挝唬獠捍婵畎┑拈_(kāi)戶銀行，分吧別疤“版銀行匯票唉”伴、扒“罷銀行本票胺”哀、盎“佰信用卡傲”癌、白“辦信用證保證金疤”襖、襖“挨存出投資款盎”敗、絆“跋外埠存款哀”疤等進(jìn)行明細(xì)核算斑。熬四、本科目期末哀借方余額，反映般企業(yè)持有的其他般貨幣資金。般1021結(jié)算備爸付金安一、本科目核算巴企業(yè)（證券）為霸證券交易的資金唉清算與交收而存般入指定清算代理拌機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。捌企業(yè)（證券）向八客戶收取的結(jié)算熬手續(xù)費(fèi)、向證券

7、艾交易所支付的結(jié)爸算手續(xù)費(fèi)，也通唉過(guò)本科目核算。氨企業(yè)（證券）因捌證券交易與清算板代理機(jī)構(gòu)辦理資背金清算的款項(xiàng)等昂，可以單獨(dú)設(shè)置盎“艾證券清算款佰”半科目。擺二、本科目可按佰清算代理機(jī)構(gòu)，靶分別藹“柏自有八”巴、翱“啊客戶霸”澳等進(jìn)行明細(xì)核算挨。俺三、結(jié)算備付金奧的主要賬務(wù)處理拌。百（一）企業(yè)將款頒項(xiàng)存入清算代理拔機(jī)構(gòu)，借記本科艾目，貸記傲“氨銀行存款啊”白等科目；從清算瓣代理機(jī)構(gòu)劃回資阿金做相反的會(huì)計(jì)安分錄。吧（二）接受客戶靶委托，買入證券鞍成交總額大于賣搬出證券成交總額芭的，應(yīng)按買賣證罷券成交價(jià)的差額礙加上代扣代交的唉相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向骯客戶收取的傭金耙等之和，借記啊“捌代理買賣證券款愛(ài)”哎等

8、科目，貸記本案科目（客戶）、藹“拌銀行存款昂”埃等科目。按企業(yè)佰應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)斑用，借記拜“阿手續(xù)費(fèi)及傭金支絆出笆”罷科目，按應(yīng)向客隘戶收取的手續(xù)費(fèi)壩及傭金，貸記奧“翱手續(xù)費(fèi)及傭金收板入壩”鞍科目，按其差額叭，借記本科目（皚自有）、吧“吧銀行存款百”皚等科目。哎接受客戶委托，拜賣出證券成交總稗額大于買入證券氨成交總額的，應(yīng)巴按買賣證券成交暗價(jià)的差額減去代奧扣代交的相關(guān)稅拜費(fèi)和應(yīng)向客戶收百取的傭金等后的鞍余額，借記本科吧目（客戶）、捌“凹銀行存款哀”按等科目，貸記壩“擺代理買賣證券款昂”挨等科目。按企業(yè)氨應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)翱用，借記班“稗手續(xù)費(fèi)及傭金支爸出癌”稗科目，按應(yīng)向客熬戶收取的手續(xù)費(fèi)翱及傭金

9、，貸記按“捌手續(xù)費(fèi)及傭金收埃入敗”翱科目，按其差額斑，借記本科目（頒自有）、疤“暗銀行存款笆”俺等科目。拜（三）在證券交骯易所進(jìn)行自營(yíng)證耙券交易的，應(yīng)在班取得時(shí)根據(jù)持有拌證券的意圖等對(duì)芭其進(jìn)行分類，比翱照搬“阿交易性金融資產(chǎn)白”邦、哎“胺持有至到期投資半”按、敗“背可供出售金融資艾產(chǎn)案”伴等科目的相關(guān)規(guī)昂定進(jìn)行處理。拜四、本科目期末般借方余額，反映俺企業(yè)存在指定清拌算代理機(jī)構(gòu)的款懊項(xiàng)。絆1031存出保捌證金 啊一、本科目核算拌企業(yè)（金融）因扮辦理業(yè)務(wù)需要存安出或交納的各種癌保證金款項(xiàng)。隘二、本科目可按佰保證金的類別以案及存放單位或交唉易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)佰核算。胺三、企業(yè)存出保俺證金，借記本科骯目，

10、貸記哎“啊銀行存款版”胺、芭“礙存放中央銀行款傲項(xiàng)霸”班、?！稗k結(jié)算備付金白”叭、八“奧應(yīng)收分保賬款唉”矮等科目；減少或背收回保證金時(shí)做版相反的會(huì)計(jì)分錄擺。唉四、本科目期末礙借方余額，反映唉企業(yè)存出或交納扳的各種保證金余胺額。扒1101交易性熬金融資產(chǎn)耙（骯主要特點(diǎn)：佰擁有權(quán)和唉交易擺收益由百自己皚具體控制佰、短期岸持有白）拔一、本科目核算骯企業(yè)為交易目的瓣所持有的債券投笆資、股票投資、唉基金投資等交易盎性金融資產(chǎn)的公柏允價(jià)值。胺企業(yè)持有的直接隘指定為以公允價(jià)澳值計(jì)量且其變動(dòng)疤計(jì)入當(dāng)期損益的敗金融資產(chǎn)，也在扒本科目核算。霸企業(yè)（金融）接艾受委托采用全額傲承購(gòu)包銷、余額盎承購(gòu)包銷方式承伴銷的證券

11、，應(yīng)在哀收到證券時(shí)將其瓣進(jìn)行分類。劃分氨為以公允價(jià)值計(jì)奧量且其變動(dòng)計(jì)入搬當(dāng)期損益的金融捌資產(chǎn)的，應(yīng)在本岸科目核算；劃分啊為可供出售金融骯資產(chǎn)的，應(yīng)在百“靶可供出售金融資叭產(chǎn)版”白科目核算。礙衍生金融資產(chǎn)在絆“敖衍生工具吧”叭科目核算。拔二、本科目可按頒交易性金融資產(chǎn)埃的類別和品種，班分別巴“搬成本艾”骯、罷“扒公允價(jià)值變動(dòng)笆”凹等進(jìn)行明細(xì)核算敗。昂三、交易性金融靶資產(chǎn)的主要賬務(wù)艾處理。矮（一）企業(yè)取得案交易性金融資產(chǎn)矮，按其公允價(jià)值盎，借記本科目（疤成本），按發(fā)生岸的交易費(fèi)用，借拜記唉“挨投資收益矮”壩科目，按已到付靶息期但尚未領(lǐng)取爸的利息或已宣告礙但尚未發(fā)放的現(xiàn)靶金股利，借記吧“斑應(yīng)收利息敖

12、”般或盎“伴應(yīng)收股利盎”拜科目，按實(shí)際支爸付的金額，貸記斑“襖銀行存款凹”艾、霸“俺存放中央銀行款背項(xiàng)骯”霸、笆“安結(jié)算備付金安”熬等科目。頒（二）交易性金唉融資產(chǎn)持有期間把被投資單位宣告頒發(fā)放的現(xiàn)金股利八，或在資產(chǎn)負(fù)債俺表日按分期付息案、一次還本債券俺投資的票面利率瓣計(jì)算的利息，借柏記挨“扮應(yīng)收股利阿”佰或絆“笆應(yīng)收利息般”胺科目，貸記敖“懊投資收益吧”澳科目。襖（三）資產(chǎn)負(fù)債扳表日，交易性金芭融資產(chǎn)的公允價(jià)鞍值高于其賬面余捌額的差額，借記八本科目（公允價(jià)芭值變動(dòng)），貸記般“哀公允價(jià)值變動(dòng)損熬益拔”隘科目；公允價(jià)值板低于其賬面余額爸的差額做相反的挨會(huì)計(jì)分錄。版（四）出售交易笆性金融資產(chǎn)，應(yīng)隘

13、按實(shí)際收到的金埃額，借記安“扮銀行存款襖”捌、叭“拔存放中央銀行款凹項(xiàng)疤”扮、扮“艾結(jié)算備付金暗”癌等科目，按該金扒融資產(chǎn)的賬面余拜額，貸記本科目芭，按其差額，貸靶記或借記哎“白投資收益岸”斑科目。同時(shí)，將昂原計(jì)入該金融資絆產(chǎn)的公允價(jià)值變八動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或矮貸記凹“皚公允價(jià)值變動(dòng)損敗益跋”瓣科目，貸記或借鞍記哀“爸投資收益叭”啊科目。般四、本科目期末稗借方余額，反映伴企業(yè)持有的交易芭性金融資產(chǎn)的公伴允價(jià)值。矮國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓罷所持上市公司股般份管理暫行辦法笆（2007）傲19號(hào)第二十四埃條：國(guó)有股東協(xié)埃議轉(zhuǎn)讓上市公司骯股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)半以上市公司股份傲轉(zhuǎn)讓信息公告日襖（經(jīng)批準(zhǔn)不須公吧開(kāi)股份轉(zhuǎn)讓信息壩的

14、，以股份轉(zhuǎn)讓敖協(xié)議簽署日為準(zhǔn)板，下同）前30矮個(gè)交易日的每日稗加權(quán)平均價(jià)格算岸術(shù)平均值為基礎(chǔ)罷確定；確需折價(jià)笆的，其最低價(jià)格癌不得低于該算術(shù)般平均值的90%懊。皚1111買入返唉售金融資產(chǎn) 百一、本科目核算頒企業(yè)（金融）按啊照返售協(xié)議約定爸先買入再按固定隘價(jià)格返售的票據(jù)礙、證券、貸款等哀金融資產(chǎn)所融出敗的資金。熬二、本科目可按稗買入返售金融資案產(chǎn)的類別和融資搬方進(jìn)行明細(xì)核算暗。斑三、買入返售金唉融資產(chǎn)的主要賬版務(wù)處理。伴（一）企業(yè)根據(jù)懊返售協(xié)議買入金埃融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)柏際支付的金額，稗借記本科目，貸啊記暗“吧存放中央銀行款懊項(xiàng)扮”拔、跋“稗結(jié)算備付金壩”柏、暗“挨銀行存款靶”敖等科目。艾（二）資

15、產(chǎn)負(fù)債罷表日，按照計(jì)算笆確定的買入返售壩金融資產(chǎn)的利息跋收入，借記矮“班應(yīng)收利息稗”敖科目，貸記鞍“辦利息收入耙”隘科目。捌（三）返售日，爸應(yīng)按實(shí)際收到的襖金額，借記傲“礙存放中央銀行款扮項(xiàng)絆”半、佰“跋結(jié)算備付金挨”暗、澳“凹銀行存款拔”斑等科目，按其賬靶面余額，貸記本拔科目、骯“藹應(yīng)收利息翱”搬科目，按其差額皚，貸記唉“捌利息收入擺”盎科目。挨四、本科目期末半借方余額，反映隘企業(yè)買入的尚未叭到期返售金融資拌產(chǎn)攤余成本。胺1121應(yīng)收票安據(jù) 挨一、本科目核算安企業(yè)因銷售商品把、提供勞務(wù)等而柏收到的商業(yè)匯票笆，包括銀行承兌笆匯票和商業(yè)承兌愛(ài)匯票。凹二、本科目可按哎開(kāi)出、承兌商業(yè)板匯票的單位進(jìn)行

16、斑明細(xì)核算。斑三、應(yīng)收票據(jù)的傲主要賬務(wù)處理。把（一）企業(yè)因銷扒售商品、提供勞盎務(wù)等而收到開(kāi)出傲、承兌的商業(yè)匯爸票，按商業(yè)匯票哎的票面金額，借巴記本科目，按確懊認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，愛(ài)貸記擺“斑主營(yíng)業(yè)務(wù)收入挨”疤等科目。涉及增版值稅銷項(xiàng)稅額的凹，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)懊的處理。耙（二）持未到期疤的商業(yè)匯票向銀挨行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)扮際收到的金額（背即減去貼現(xiàn)息后唉的凈額），借記癌“阿銀行存款愛(ài)”扮等科目，按貼現(xiàn)吧息部分，借記邦“盎財(cái)務(wù)費(fèi)用擺”瓣等科目，按商業(yè)愛(ài)匯票的票面金額胺，貸記本科目或巴“巴短期借款耙”矮科目。背（三）將持有的澳商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)傲讓以取得所需物背資，按應(yīng)計(jì)入取扳得物資成本的金岸額，借記唉“氨材料采購(gòu)艾

17、”奧或暗“叭原材料般”斑、奧“佰庫(kù)存商品隘”巴等科目，按商業(yè)版匯票的票面金額氨，貸記本科目，埃如有差額，借記芭或貸記辦“擺銀行存款藹”叭等科目。涉及增按值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扮，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)耙的處理。愛(ài)（四）商業(yè)匯票唉到期，應(yīng)按實(shí)際骯收到的金額，借擺記叭“邦銀行存款瓣”案科目，按商業(yè)匯吧票的票面金額，爸貸記本科目。骯四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)藹置罷“邦應(yīng)收票據(jù)備查簿搬”奧，逐筆登記商業(yè)扒匯票的種類、號(hào)矮數(shù)和出票日、票稗面金額、交易合襖同號(hào)和付款人、艾承兌人、背書人胺的姓名或單位名白稱、到期日、背胺書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)背日、貼現(xiàn)率和貼盎現(xiàn)凈額以及收款壩日和收回金額、拜退票情況等資料骯。商業(yè)匯票到期岸結(jié)清票款或退票絆后，在

18、備查簿中懊應(yīng)予注銷。拔五、本科目期末柏借方余額，反映凹企業(yè)持有的商業(yè)捌匯票的票面金額吧。氨1122應(yīng)收賬耙款 盎一、本科目核算稗企業(yè)因銷售商品捌、提供勞務(wù)等經(jīng)白營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的俺款項(xiàng)。笆企業(yè)（保險(xiǎn)）按百照原保險(xiǎn)合同約拜定應(yīng)向投保人收矮取的保費(fèi)，可將啊本科目改為叭“壩1122 應(yīng)收骯保費(fèi)扮”版科目，并按照投澳保人進(jìn)行明細(xì)核搬算。芭企業(yè)（金融）應(yīng)矮收取的手續(xù)費(fèi)和挨傭金，可將本科襖目改為盎“拌1124 應(yīng)收哀手續(xù)費(fèi)及傭金扒”斑科目，并按照債笆務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核藹算。熬因銷售商品、提班供勞務(wù)等，采用背遞延方式收取合哎同或協(xié)議價(jià)款、稗實(shí)質(zhì)上具有融資柏性質(zhì)的，在哎“唉長(zhǎng)期應(yīng)收款辦”斑科目核算。白二、本科目可按辦

19、債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)哎核算。安三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)斑收賬款，按應(yīng)收拔金額，借記本科俺目，按確認(rèn)的營(yíng)半業(yè)收入，貸記哀“背主營(yíng)業(yè)務(wù)收入白”案、翱“艾手續(xù)費(fèi)及傭金收稗入艾”百、般“哎保費(fèi)收入跋”搬等科目。收回應(yīng)敗收賬款時(shí)，借記佰“隘銀行存款藹”愛(ài)等科目，貸記本盎科目。涉及增值吧稅銷項(xiàng)稅額的，笆還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的把處理。半代購(gòu)貨單位墊付伴的包裝費(fèi)、運(yùn)雜安費(fèi)，借記本科目背，貸記襖“巴銀行存款板”癌等科目。收回代巴墊費(fèi)用時(shí)，借記哎“礙銀行存款伴”拜科目，貸記本科唉目。啊四、企業(yè)與債務(wù)扒人進(jìn)行債務(wù)重組矮，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)挨重組的不同方式百進(jìn)行處理。般（一）收到債務(wù)擺人清償債務(wù)的款扒項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收八賬款賬面價(jià)值的罷，應(yīng)按實(shí)際收到

20、般的金額，借記絆“癌銀行存款拌”熬等科目，按重組拜債權(quán)已計(jì)提的壞胺賬準(zhǔn)備，借記拔“八壞賬準(zhǔn)備白”岸科目，按重組債拜權(quán)的賬面余額，邦貸記本科目，按霸其差額，借記安“拌營(yíng)業(yè)外支出哎”板科目。藹收到債務(wù)人清償邦債務(wù)的款項(xiàng)大于盎該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬傲面價(jià)值的，應(yīng)按案實(shí)際收到的金額胺，借記隘“暗銀行存款疤”愛(ài)等科目，按重組礙債權(quán)已計(jì)提的壞瓣賬準(zhǔn)備，借記拔“敗壞賬準(zhǔn)備班”埃科目，按重組債岸權(quán)的賬面余額，敗貸記本科目，按熬其差額，貸記礙“礙資產(chǎn)減值損失翱”跋科目。敗以下債務(wù)重組涉扳及重組債權(quán)減值阿準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比頒照此規(guī)定進(jìn)行處俺理。?。ǘ┙邮軅鶆?wù)擺人用于清償債務(wù)頒的非現(xiàn)金資產(chǎn)，半應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金班資產(chǎn)的公允價(jià)值唉

21、，借記班“盎原材料扳”笆、伴“凹庫(kù)存商品骯”瓣、岸“把固定資產(chǎn)吧”昂、鞍“按無(wú)形資產(chǎn)捌”拔等科目，按重組傲債權(quán)的賬面余額半，貸記本科目，佰按應(yīng)支付的相關(guān)懊稅費(fèi)和其他費(fèi)用隘，貸記笆“稗銀行存款叭”奧、吧“襖應(yīng)交稅費(fèi)扳”叭等科目，按其差扳額，借記骯“氨營(yíng)業(yè)外支出矮”吧科目。涉及增值辦稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，捌還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的氨處理。爸（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)拌為投資，應(yīng)按享靶有股份的公允價(jià)挨值，借記笆“拔長(zhǎng)期股權(quán)投資巴”柏科目，按重組債柏權(quán)的賬面余額，搬貸記本科目，按骯應(yīng)支付的相關(guān)稅柏費(fèi)和其他費(fèi)用，背貸記耙“盎銀行存款版”岸、傲“挨應(yīng)交稅費(fèi)跋”鞍等科目，按其差扳額，借記背“稗營(yíng)業(yè)外支出版”凹科目。傲（四）以修改其爸他債

22、務(wù)條件進(jìn)行昂清償?shù)?，?yīng)按修傲改其他債務(wù)條件熬后債權(quán)的公允價(jià)矮值，借記本科目扳，按重組債權(quán)的白賬面余額，貸記皚本科目，按其差斑額，借記壩“藹營(yíng)業(yè)外支出擺”澳科目。鞍五、本科目期末隘借方余額，反映埃企業(yè)尚未收回的哀應(yīng)收賬款；期末扮如為貸方余額，版反映企業(yè)預(yù)收的爸賬款。皚1123預(yù)付賬盎款按一、本科目核算背企業(yè)按照合同規(guī)敗定預(yù)付的款項(xiàng)。敗預(yù)付款項(xiàng)情況不艾多的，也可以不哀設(shè)置本科目，將隘預(yù)付的款項(xiàng)直接扳記入扳“隘應(yīng)付賬款礙”礙科目。阿企業(yè)進(jìn)行在建工扒程預(yù)付的工程價(jià)扮款，也在本科目昂核算。板班不包括壩工程斑進(jìn)度款捌（稗僅核算在未開(kāi)工伴之前頒預(yù)付款）熬企業(yè)（保險(xiǎn)）從耙事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先癌支付的賠付款，扒可將本

23、科目改為百“巴1123 預(yù)付絆賠付款耙”白科目，并按照保版險(xiǎn)人或受益人進(jìn)胺行明細(xì)核算。半二、本科目可按疤供貨單位進(jìn)行明霸細(xì)核算。壩三、預(yù)付賬款的笆主要賬務(wù)處理。絆（一）企業(yè)因購(gòu)搬貨而預(yù)付的款項(xiàng)罷，借記本科目，笆貸記按“俺銀行存款八”案等科目。罷收到所購(gòu)物資，斑按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物巴資成本的金額，礙借記癌“頒材料采購(gòu)瓣”矮或疤“俺原材料壩”罷、敖“把庫(kù)存商品板”鞍等科目，按應(yīng)支扒付的金額，貸記胺本科目。補(bǔ)付的板款項(xiàng)，借記本科安目，貸記叭“頒銀行存款拜”芭等科目；退回多翱付的款項(xiàng)做相反疤的會(huì)計(jì)分錄。涉俺及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅靶額的，還應(yīng)進(jìn)行藹相應(yīng)的處理。癌（二）企業(yè)進(jìn)行礙在建工程預(yù)付的按工程價(jià)款，借記唉本科目，

24、貸記盎“艾銀行存款吧”頒等科目。按工程壩進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)皚款，借記愛(ài)“昂在建工程熬”吧科目，貸記本科擺目、哎“耙銀行存款扒”俺等科目。俺（三）企業(yè)（保按險(xiǎn)）預(yù)付的賠付擺款，借記本科目暗，貸記隘“邦銀行存款拌”安等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)懊付的賠付款，借翱記罷“背賠付支出傲”跋、阿“板應(yīng)付分保賬款版”把等科目，貸記本罷科目。啊四、本科目期末巴借方余額，反映鞍企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)胺；期末如為貸方叭余額，反映企業(yè)白尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)敗。敗持有目的昂性質(zhì)皚核算科目疤預(yù)付款胺作為流動(dòng)資產(chǎn)愛(ài)購(gòu)買商品、接受吧勞務(wù)支付的對(duì)價(jià)百記入斑“敖預(yù)付賬款笆/哎應(yīng)付賬款把”罷核算半作為非流動(dòng)資產(chǎn)澳發(fā)包預(yù)付工程款瓣（不含發(fā)包進(jìn)度擺款）佰記入笆“拌

25、預(yù)付賬款敗”哀核算版采購(gòu)物質(zhì)癌設(shè)備靶的訂金（定金襖翱20%搬）八記入罷“壩其他應(yīng)付款柏”藹核算板采購(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)拔需要安裝的記入班“隘工程物質(zhì)澳”叭“哀在建工程斑”班；不需要安裝的翱記入伴“拜固定資產(chǎn)傲”壩等科目核算。埃1131應(yīng)收股熬利啊一、本科目核算板企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)斑金股利和應(yīng)收取靶其他單位分配的邦利潤(rùn)。挨二、本科目可按藹被投資單位進(jìn)行芭明細(xì)核算。耙三、應(yīng)收股利的敖主要賬務(wù)處理。皚（一）企業(yè)取得拌交易性金融資產(chǎn)艾，按支付的價(jià)款板中所包含的、已澳宣告但尚未發(fā)放安的現(xiàn)金股利，借拔記本科目，按交跋易性金融資產(chǎn)的唉公允價(jià)值，借記啊“熬交易性金融資產(chǎn)安阿成本案”白科目，按發(fā)生的盎交易費(fèi)用，借記愛(ài)“奧投

26、資收益襖”阿科目，按實(shí)際支搬付的金額，貸記靶“版銀行存款昂”版、佰“版存放中央銀行款擺項(xiàng)半”柏、笆“骯結(jié)算備付金芭”靶等科目。扒交易性金融資產(chǎn)暗持有期間被投資白單位宣告發(fā)放的芭現(xiàn)金股利，按應(yīng)盎享有的份額，借斑記本科目，貸記礙“懊投資收益拜”壩科目。案（二）取得長(zhǎng)期霸股權(quán)投資，按支礙付的價(jià)款中所包凹含的、已宣告但耙尚未發(fā)放的現(xiàn)金吧股利，借記本科瓣目，按確定的長(zhǎng)俺期股權(quán)投資成本跋，借記昂“罷長(zhǎng)期股權(quán)投資百半成本埃”靶科目，按實(shí)際支頒付的金額，貸記絆“背銀行存款皚”柏等科目。唉持有期間被投資伴單位宣告發(fā)放現(xiàn)罷金股利或利潤(rùn)的擺，按應(yīng)享有的份敗額，借記本科目把，貸記安“背投資收益熬”暗（成本法）或辦“按

27、長(zhǎng)期股權(quán)投資愛(ài)叭損益調(diào)整邦”隘科目（權(quán)益法）阿。礙被投資單位宣告壩發(fā)放的現(xiàn)金股利叭或利潤(rùn)屬于其在笆取得本企業(yè)投資哎前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的稗分配額，借記本俺科目，貸記懊“伴長(zhǎng)期股權(quán)投資傲耙成本百”耙等科目。澳（三）取得可供百出售的金融資產(chǎn)藹，按支付的價(jià)款擺中所包含的、已佰宣告但尚未發(fā)放敗的現(xiàn)金股利，借癌記本科目，按可版供出售金融資產(chǎn)埃的公允價(jià)值與交懊易費(fèi)用之和，借擺記巴“靶可供出售金融資暗產(chǎn)叭扳成本百”澳科目，按實(shí)際支百付的金額，貸記巴“稗銀行存款壩”把、班“叭存放中央銀行款藹項(xiàng)笆”捌、絆“埃結(jié)算備付金骯”背等科目。搬可供出售權(quán)益工拔具持有期間被投斑資單位宣告發(fā)放艾的現(xiàn)金股利，按暗應(yīng)享有的份額，斑借記本

28、科目，貸拔記伴“啊投資收益氨”把科目。安（四）實(shí)際收到哎現(xiàn)金股利或利潤(rùn)斑，借記百“凹銀行存款耙”邦等科目，貸記本癌科目等。暗四、本科目期末靶借方余額，反映挨企業(yè)尚未收回的按現(xiàn)金股利或利潤(rùn)阿。拜1132應(yīng)收利熬息稗（核算按期間多熬次收取的哀，但不包括存款背利息板）按一、本科目核算挨企業(yè)交易性金融矮資產(chǎn)、持有至到笆期投資、可供出百售金融資產(chǎn)、發(fā)凹放貸款、存放中礙央銀行款項(xiàng)、拆隘出資金、買入返扮售金融資產(chǎn)等應(yīng)爸收取的利息。埃企業(yè)購(gòu)入的一次敗還本付息的持有按至到期投資持有哎期間取得的利息昂，在拌“邦持有至到期投資班”藹科目核算。白二、本科目可按拌借款人或被投資罷單位進(jìn)行明細(xì)核辦算。拔三、應(yīng)收利息的氨主

29、要賬務(wù)處理。佰（一）企業(yè)取得跋的交易性金融資絆產(chǎn)，按支付的價(jià)鞍款中所包含的、稗已到付息期但尚癌未領(lǐng)取的利息，傲借記本科目，按佰交易性金融資產(chǎn)把的公允價(jià)值，借般記半“八交易性金融資產(chǎn)凹把成本俺”藹科目，按發(fā)生的稗交易費(fèi)用，借記愛(ài)“瓣投資收益暗”背科目，按實(shí)際支背付的金額，貸記捌“班銀行存款安”艾、班“奧存放中央銀行款敖項(xiàng)扮”柏、跋“挨結(jié)算備付金敗”把等科目。稗（二）取得的持埃有至到期投資，按應(yīng)按該投資的面扮值，借記扳“阿持有至到期投資敖柏成本啊”耙科目，按支付的岸價(jià)款中包含的、頒已到付息期但尚壩未領(lǐng)取的利息，吧借記本科目，按襖實(shí)際支付的金額背，貸記盎“皚銀行存款伴”擺、佰“柏存放中央銀行款挨項(xiàng)拜

30、”稗、按“癌結(jié)算備付金拜”隘等科目，按其差翱額，借記或貸記敗“敖持有至到期投資凹疤利息調(diào)整捌”絆科目。扒資產(chǎn)負(fù)債表日，拌持有至到期投資絆為分期付息、一巴次還本債券投資佰的，應(yīng)按票面利按率計(jì)算確定的應(yīng)版收未收利息，借胺記本科目，按持挨有至到期投資攤敖余成本和實(shí)際利百率計(jì)算確定的利柏息收入，貸記頒“哎投資收益白”懊科目，按其差額拔，借記或貸記懊“頒持有至到期投資敖奧利息調(diào)整搬”翱科目。辦持有至到期投資擺為一次還本付息昂債券投資的，應(yīng)盎于資產(chǎn)負(fù)債表日案按票面利率計(jì)算瓣確定的應(yīng)收未收傲利息，借記班“半持有至到期投資唉搬應(yīng)計(jì)利息巴”扒科目，按持有至擺到期投資攤余成扒本和實(shí)際利率計(jì)伴算確定的利息收敖入，貸

31、記伴“啊投資收益吧”扮科目，按其差額奧，借記或貸記皚“襖持有至到期投資扒熬利息調(diào)整矮”哀科目。捌（三）取得的可班供出售債券投資芭，比照（二）的叭相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處壩理。凹（四）發(fā)生減值愛(ài)的持有至到期投岸資、可供出售債凹券投資的利息收隘入，應(yīng)當(dāng)比照半“捌貸款俺”盎科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)昂行處理。疤（五）企業(yè)發(fā)放啊的貸款，應(yīng)于資按產(chǎn)負(fù)債表日按貸捌款的合同本金和敖合同利率計(jì)算確哀定的應(yīng)收未收利艾息，借記本科目唉，按貸款的攤余鞍成本和實(shí)際利率爸計(jì)算確定的利息白收入，貸記絆“拌利息收入佰”隘科目，按其差額敗，借記或貸記艾“班貸款矮啊利息調(diào)整斑”白科目。按（六）應(yīng)收利息唉實(shí)際收到時(shí)，借耙記爸“擺銀行存款壩”把、啊“叭

32、存放中央銀行款礙項(xiàng)跋”版等科目，貸記本藹科目。瓣四、本科目期末隘借方余額，反映昂企業(yè)尚未收回的吧利息。昂1201應(yīng)收代扮位追償款搬 埃一、本科目核算罷企業(yè)（保險(xiǎn)）按壩照原保險(xiǎn)合同約吧定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)拌金責(zé)任后確認(rèn)的百代位追償款。邦二、本科目可按皚被追償單位（或斑個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)傲核算。凹三、應(yīng)收代位追伴償款的主要賬務(wù)班處理。皚（一）企業(yè)承擔(dān)巴賠付保險(xiǎn)金責(zé)任佰后確認(rèn)的代位追壩償款，借記本科霸目，貸記疤“藹賠付支出爸”矮科目。佰（二）收回應(yīng)收八代位追償款時(shí)，搬按實(shí)際收到的金靶額，借記芭“扒庫(kù)存現(xiàn)金辦”熬、氨“扳銀行存款爸”敖等科目，按其賬霸面余額，貸記本奧科目，按其差額扮，借記或貸記搬“巴賠付支出辦”

33、靶科目。已計(jì)提壞唉賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)胺同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)愛(ài)備。扳四、本科目期末癌借方余額，反映擺企業(yè)已確認(rèn)尚未柏收回的代位追償版款。耙1211應(yīng)收分氨保賬款拜一、本科目核算艾企業(yè)（保險(xiǎn)）從愛(ài)事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)胺收取的款項(xiàng)。哎二、本科目可按巴再保險(xiǎn)分出人或安再保險(xiǎn)接受人和佰再保險(xiǎn)合同進(jìn)行把明細(xì)核算。氨三、再保險(xiǎn)分出邦人應(yīng)收分保賬款般的主要賬務(wù)處理哀。巴（一）企業(yè)在確佰認(rèn)原保險(xiǎn)合同保艾費(fèi)收入的當(dāng)期，隘按相關(guān)再保險(xiǎn)合礙同約定計(jì)算確定靶的應(yīng)向再保險(xiǎn)接佰受人攤回的分保芭費(fèi)用，借記本科骯目，貸記罷“巴攤回分保費(fèi)用艾”疤科目。般（二）在確定支敗付賠付款項(xiàng)金額翱或?qū)嶋H發(fā)生理賠懊費(fèi)用而沖減原保翱險(xiǎn)合同相應(yīng)未決礙賠款準(zhǔn)備金、

34、壽捌險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、氨長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任伴準(zhǔn)備金余額的當(dāng)安期，按相關(guān)再保扒險(xiǎn)合同約定計(jì)算艾確定的應(yīng)向再保暗險(xiǎn)接受人攤回的把賠付成本金額，擺借記本科目，貸頒記版“敖攤回賠付支出傲”奧科目。班（三）在因取得骯和處置損余物資哎、確認(rèn)和收到應(yīng)埃收代位追償款等啊而調(diào)整原保險(xiǎn)合背同賠付成本的當(dāng)矮期，按相關(guān)再保埃險(xiǎn)合同約定計(jì)算芭確定的攤回賠付熬支出的調(diào)整金額斑，借記或貸記哎“艾攤回賠付支出擺”鞍科目，貸記或借盎記本科目。背（四）計(jì)算確定皚應(yīng)向再保險(xiǎn)接受敗人收取純益手續(xù)盎費(fèi)的，按相關(guān)再罷保險(xiǎn)合同約定計(jì)傲算確定的純益手半續(xù)費(fèi)，借記本科敖目，貸記藹“安攤回分保費(fèi)用愛(ài)”氨科目。哎（五）在原保險(xiǎn)搬合同提前解除的氨當(dāng)期，按相

35、關(guān)再爸保險(xiǎn)合同約定計(jì)俺算確定的攤回分安保費(fèi)用的調(diào)整金扮額，借記翱“斑攤回分保費(fèi)用擺”安科目，貸記本科跋目。壩（六）對(duì)于超額礙賠款再保險(xiǎn)等非暗比例再保險(xiǎn)合同愛(ài)，在能夠計(jì)算確凹定應(yīng)向再保險(xiǎn)接愛(ài)受人攤回的賠付艾成本時(shí)，按攤回扮的賠付成本金額安，借記本科目，扒貸記阿“俺攤回賠付支出艾”敖科目。唉四、再保險(xiǎn)接受稗人應(yīng)收分保賬款襖的主要賬務(wù)處理扒。鞍（一）企業(yè)確認(rèn)襖再保險(xiǎn)合同保費(fèi)搬收入時(shí)，借記本板科目，貸記翱“柏保費(fèi)收入骯”班科目。愛(ài)（二）收到分保翱業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按柏賬單標(biāo)明的金額氨對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)拜行調(diào)整，按調(diào)整愛(ài)增加額，借記本凹科目，貸記背“矮保費(fèi)收入唉”般科目；按調(diào)整減矮少額做相反的會(huì)把計(jì)分錄。絆按照賬

36、單標(biāo)明的敖再保險(xiǎn)分出人扣吧存本期分保保證傲金，借記靶“澳存出保證金搬”傲科目，貸記本科佰目。按賬單標(biāo)明耙的再保險(xiǎn)分出人芭返還上期扣存分挨保保證金，借記按本科目，貸記扳“半存出保證金板”藹科目。皚（三）計(jì)算存出骯分保保證金利息敗，借記本科目，靶貸記案“把利息收入傲”胺科目。拔五、再保險(xiǎn)分出半人、再保險(xiǎn)接受拜人結(jié)算分保賬款耙時(shí)，按應(yīng)付分保巴賬款金額，借記敗“澳應(yīng)付分保賬款白”拌科目，按應(yīng)收分襖保賬款金額，貸白記本科目，按其岸差額，借記或貸版記背“拌銀行存款愛(ài)”氨科目。笆六、本科目期末耙借方余額，反映埃企業(yè)從事再保險(xiǎn)擺業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款版項(xiàng)。般1212應(yīng)收分跋保合同準(zhǔn)備金壩一、本科目核算癌企業(yè)（再保險(xiǎn)分

37、笆出人）從事再保版險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)拜收分保未到期責(zé)案任準(zhǔn)備金，以及瓣應(yīng)向再保險(xiǎn)接受斑人攤回的保險(xiǎn)責(zé)班任準(zhǔn)備金。白企業(yè)（再保險(xiǎn)分芭出人）可以單獨(dú)岸設(shè)置阿“擺應(yīng)收分保未到期百責(zé)任準(zhǔn)備金爸”壩、霸“傲應(yīng)收分保未決賠把款準(zhǔn)備金唉”百、柏“哎應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)藹任準(zhǔn)備金矮”板、耙“巴應(yīng)收分保長(zhǎng)期健板康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金?！卑鄣瓤颇?。哀二、本科目可按隘再保險(xiǎn)接受人和唉再保險(xiǎn)合同進(jìn)行跋明細(xì)核算。耙三、應(yīng)收分保合襖同準(zhǔn)備金的主要盎賬務(wù)處理。板（一）企業(yè)在確搬認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)巴合同保費(fèi)收入的拌當(dāng)期，按相關(guān)再靶保險(xiǎn)合同約定計(jì)啊算確定的相關(guān)應(yīng)半收分保未到期責(zé)熬任準(zhǔn)備金金額，拌借記本科目，貸靶記扳“癌提取未到期責(zé)任盎準(zhǔn)備金礙”?？?/p>

38、目。懊資產(chǎn)負(fù)債表日，叭調(diào)整原保險(xiǎn)合同胺未到期責(zé)任準(zhǔn)備盎金余額，按相關(guān)岸再保險(xiǎn)合同約定敖計(jì)算確定的應(yīng)收皚分保未到期責(zé)任斑準(zhǔn)備金的調(diào)整金礙額，借記皚“霸提取未到期責(zé)任胺準(zhǔn)備金熬”鞍科目，貸記本科稗目。板（二）在提取原拌保險(xiǎn)合同未決賠熬款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)奧責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)百期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)稗備金的當(dāng)期，按骯相關(guān)再保險(xiǎn)合同佰約定計(jì)算確定的哎應(yīng)向再保險(xiǎn)接受跋人攤回的保險(xiǎn)責(zé)叭任準(zhǔn)備金金額，佰借記本科目，貸巴記爸“懊攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)擺備金斑”稗科目。 隘（三）在確定支班付賠付款項(xiàng)金額安或?qū)嶋H發(fā)生理賠叭費(fèi)用而沖減原保版險(xiǎn)合同相應(yīng)未決把賠款準(zhǔn)備金、壽暗險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、巴長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任佰準(zhǔn)備金余額的當(dāng)按期，按相關(guān)應(yīng)收敖分保保

39、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)板備金的相應(yīng)沖減八金額，借記敗“哎攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)百備金背”案科目，貸記本科百目。唉（四）在對(duì)原保澳險(xiǎn)合同未決賠款氨準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)拔任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期捌健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備敖金進(jìn)行充足性測(cè)背試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任罷準(zhǔn)備金時(shí)，按相唉關(guān)再保險(xiǎn)合同約熬定計(jì)算確定的應(yīng)斑收分保保險(xiǎn)責(zé)任拌準(zhǔn)備金的相應(yīng)增安加額，借記本科斑目，貸記白“埃攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)骯備金艾”矮科目。奧（五）在原保險(xiǎn)藹合同提前解除而班轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期埃責(zé)任準(zhǔn)備金余額拜的當(dāng)期，借記扒“鞍提取未到期責(zé)任班準(zhǔn)備金拌”絆科目，貸記本科擺目。胺在原保險(xiǎn)合同提扒前解除而轉(zhuǎn)銷相佰關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備頒金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)扳責(zé)任準(zhǔn)備金余額瓣的當(dāng)期，按相關(guān)案應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)暗任準(zhǔn)備金余

40、額，襖借記擺“稗攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)鞍備金耙”叭科目，貸記本科胺目。爸四、本科目期末挨借方余額，反映稗企業(yè)從事再保險(xiǎn)鞍業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收敗分保合同準(zhǔn)備金拔余額。瓣1221其他應(yīng)八收款藹（核算與營(yíng)業(yè)收盎入無(wú)關(guān)的債權(quán)安及預(yù)付氨采購(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)唉的礙定金20%挨）艾一、本科目核算礙企業(yè)除存出保證半金、買入返售金愛(ài)融資產(chǎn)、應(yīng)收票敗據(jù)、應(yīng)收賬款、跋預(yù)付賬款、應(yīng)收斑股利、應(yīng)收利息挨、應(yīng)收代位追償拔款、應(yīng)收分保賬皚款、應(yīng)收分保合敖同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期稗應(yīng)收款等以外的奧其他各種應(yīng)收及敗暫付款項(xiàng)。骯二、本科目可按礙對(duì)方單位（或個(gè)藹人）進(jìn)行明細(xì)核扮算。板三、采用售后回埃購(gòu)方式融出資金把的，應(yīng)按實(shí)際支辦付的金額，借記八本科目，貸記百

41、“襖銀行存款翱”唉科目。銷售價(jià)格傲與原購(gòu)買價(jià)格之愛(ài)間的差額，應(yīng)在敖售后回購(gòu)期間內(nèi)百按期計(jì)提利息費(fèi)岸用，借記本科目翱，貸記疤“邦財(cái)務(wù)費(fèi)用疤”盎科目。按合同約俺定返售商品時(shí)，敗應(yīng)按實(shí)際收到的唉金額，借記阿“般銀行存款阿”伴科目，貸記本科拌目。斑四、企業(yè)發(fā)生其俺他各種應(yīng)收、暫拌付款項(xiàng)時(shí)，借記敖本科目，貸記?！鞍嚆y行存款扒”按、頒“把固定資產(chǎn)清理柏”傲等科目；收回或伴轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)伴，借記耙“安庫(kù)存現(xiàn)金阿”唉、皚“愛(ài)銀行存款阿”扮等科目，貸記本擺科目。稗五、本科目期末哎借方余額，反映扒企業(yè)尚未收回的絆其他應(yīng)收款項(xiàng)。鞍1231壞賬準(zhǔn)伴備安一、本科目核算哎企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的熬壞賬準(zhǔn)備。阿二、本科目可按鞍應(yīng)收款

42、項(xiàng)的類別邦進(jìn)行明細(xì)核算。昂三、壞賬準(zhǔn)備的凹主要賬務(wù)處理。爸（一）資產(chǎn)負(fù)債拔表日，應(yīng)收款項(xiàng)艾發(fā)生減值的，按挨應(yīng)減記的金額，芭借記八“拜資產(chǎn)減值損失敖”背科目，貸記本科按目。本期應(yīng)計(jì)提澳的壞賬準(zhǔn)備大于哀其賬面余額的，挨應(yīng)按其差額計(jì)提敖；應(yīng)計(jì)提的壞賬扒準(zhǔn)備小于其賬面扮余額的差額做相熬反的會(huì)計(jì)分錄。盎（二）對(duì)于確實(shí)擺無(wú)法收回的應(yīng)收翱款項(xiàng)，按管理權(quán)啊限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作白為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)扒收款項(xiàng)，借記本擺科目，貸記凹“艾應(yīng)收票據(jù)頒”背、八“伴應(yīng)收賬款藹”瓣、吧“靶預(yù)付賬款叭”奧、白“頒應(yīng)收分保賬款按”埃、癌“胺其他應(yīng)收款挨”白、挨“癌長(zhǎng)期應(yīng)收款扒”絆等科目。癌（三）已確認(rèn)并壩轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)把以后又收回的，爸應(yīng)按

43、實(shí)際收回的傲金額，借記隘“敖應(yīng)收票據(jù)般”般、伴“愛(ài)應(yīng)收賬款敗”骯、扳“擺預(yù)付賬款凹”唉、懊“壩應(yīng)收分保賬款岸”唉、岸“癌其他應(yīng)收款挨”辦、伴“骯長(zhǎng)期應(yīng)收款百”胺等科目，貸記本凹科目；同時(shí)，借鞍記昂“拜銀行存款凹”藹科目，貸記爸“埃應(yīng)收票據(jù)俺”伴、八“阿應(yīng)收賬款愛(ài)”頒、拔“疤預(yù)付賬款跋”般、阿“暗應(yīng)收分保賬款鞍”頒、白“胺其他應(yīng)收款俺”笆、俺“骯長(zhǎng)期應(yīng)收款霸”拌等科目。壩對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)伴銷的應(yīng)收款項(xiàng)以百后又收回的，也八可以按照實(shí)際收伴回的金額，借記叭“扒銀行存款絆”捌科目，貸記本科隘目。佰四、本科目期末癌貸方余額，反映拔企業(yè)已計(jì)提但尚芭未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)吧備。扒1301貼現(xiàn)資扮產(chǎn)啊一、本科目核算埃企

44、業(yè)（銀行）辦胺理商業(yè)票據(jù)的貼半現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)白務(wù)所融出的資金愛(ài)。澳企業(yè)（銀行）買吧入的即期外幣票胺據(jù)，也通過(guò)本科艾目核算。岸二、本科目可按叭貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)藹申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)敖核算。捌三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的懊主要賬務(wù)處理。案（一）企業(yè)辦理把貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)擺票面金額，借記暗本科目（面值）澳，按實(shí)際支付的罷金額，貸記藹“襖存放中央銀行款藹項(xiàng)隘”奧、巴“半吸收存款爸”斑等科目，按其差版額，貸記本科目愛(ài)（利息調(diào)整）。背（二）資產(chǎn)負(fù)債氨表日，按計(jì)算確搬定的貼現(xiàn)利息收捌入，借記本科目礙（利息調(diào)整），搬貸記白“伴利息收入吧”伴科目。佰（三）貼現(xiàn)票據(jù)百到期，應(yīng)按實(shí)際按收到的金額，借扳記扒“版存放中央銀行款壩項(xiàng)愛(ài)”敗、岸“

45、靶吸收存款八”氨等科目，按貼現(xiàn)半的票面金額，貸安記本科目（面值襖），按其差額，邦貸記唉“敖利息收入奧”跋科目。存在利息隘調(diào)整金額的，也捌應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。斑四、本科目期末吧借方余額，反映敗企業(yè)辦理的貼現(xiàn)拔、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)扳融出的資金。擺1302拆出資敖金辦一、本科目核算巴企業(yè)（金融）拆佰借給境內(nèi)、境外板其他金融機(jī)構(gòu)的昂款項(xiàng)。邦二、本科目可按八拆放的金融機(jī)構(gòu)啊進(jìn)行明細(xì)核算。靶三、企業(yè)拆出的笆資金，借記本科霸目，貸記瓣“霸存放中央銀行款拌項(xiàng)翱”哀、爸“吧銀行存款板”捌等科目；收回資跋金時(shí)做相反的會(huì)敗計(jì)分錄。懊四、本科目期末拜借方余額，反映敗企業(yè)按規(guī)定拆放熬給其他金融機(jī)構(gòu)昂的款項(xiàng)。1303貸款叭一、本科目核

46、算挨企業(yè)（銀行）按鞍規(guī)定發(fā)放的各種巴客戶貸款，包括把質(zhì)押貸款、抵押般貸款、保證貸款敗、信用貸款等。搬企業(yè)（銀行）按胺規(guī)定發(fā)放的具有埃貸款性質(zhì)的銀團(tuán)艾貸款、貿(mào)易融資矮、協(xié)議透支、信稗用卡透支、轉(zhuǎn)貸巴款以及墊款等，隘在本科目核算；搬也可以單獨(dú)設(shè)置熬“疤銀團(tuán)貸款擺”鞍、百“頒貿(mào)易融資頒”頒、鞍“敗協(xié)議透支唉”氨、翱“敖信用卡透支拌”藹、罷“耙轉(zhuǎn)貸款敗”骯、挨“斑墊款凹”耙等科目。笆企業(yè)（保險(xiǎn)）的頒保戶質(zhì)押貸款，鞍可將本科目改為矮“俺1303 保戶奧質(zhì)押貸款班”拌科目。企業(yè)（典案當(dāng)）的質(zhì)押貸款盎、抵押貸款，可盎將本科目改為柏“拜1303 質(zhì)押壩貸款啊”熬、巴“熬1305 抵押啊貸款傲”捌科目。企業(yè)委托

47、板銀行或其他金融阿機(jī)構(gòu)向其他單位愛(ài)貸出的款項(xiàng)，可盎將本科目改為板“跋1303 委托擺貸款挨”阿科目。敖二、本科目可按矮貸款類別、客戶按，分別盎“柏本金爸”笆、邦“把利息調(diào)整阿”埃、隘“巴已減值哀”版等進(jìn)行明細(xì)核算絆。耙三、貸款的主要懊賬務(wù)處理八（一）企業(yè)發(fā)放叭的貸款，應(yīng)按貸凹款的合同本金，礙借記本科目（本邦金），按實(shí)際支氨付的金額，貸記壩“礙吸收存款瓣”矮、百“扒存放中央銀行款半項(xiàng)盎”翱等科目，有差額叭的，借記或貸記拜本科目（利息調(diào)隘整）。唉資產(chǎn)負(fù)債表日，矮應(yīng)按貸款的合同疤本金和合同利率跋計(jì)算確定的應(yīng)收阿未收利息，借記哀“啊應(yīng)收利息叭”斑科目，按貸款的哎攤余成本和實(shí)際爸利率計(jì)算確定的霸利息收入

48、，貸記辦“壩利息收入霸”愛(ài)科目，按其差額稗，借記或貸記本阿科目（利息調(diào)整邦）。合同利率與凹實(shí)際利率差異較熬小的，也可以采搬用合同利率計(jì)算瓣確定利息收入。邦收回貸款時(shí)，應(yīng)百按客戶歸還的金頒額，借記癌“暗吸收存款扒”敗、頒“案存放中央銀行款礙項(xiàng)把”捌等科目，按收回稗的應(yīng)收利息金額般，貸記暗“耙應(yīng)收利息懊”跋科目，按歸還的敗貸款本金，貸記背本科目（本金）八，按其差額，貸柏記骯“盎利息收入澳”皚科目。存在利息扮調(diào)整余額的，還捌應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。礙（二）資產(chǎn)負(fù)債俺表日，確定貸款礙發(fā)生減值的，按耙應(yīng)減記的金額，哀借記拌“絆資產(chǎn)減值損失皚”半科目，貸記板“懊貸款損失準(zhǔn)備拔”扮科目。同時(shí)，應(yīng)芭將本科目（本金扮、利息

49、調(diào)整）余佰額轉(zhuǎn)入本科目（斑已減值），借記背本科目（已減值伴），貸記本科目昂（本金、利息調(diào)唉整）。靶資產(chǎn)負(fù)債表日，般應(yīng)按貸款的攤余罷成本和實(shí)際利率捌計(jì)算確定的利息百收入，借記靶“扒貸款損失準(zhǔn)備凹”扳科目，貸記傲“百利息收入安”扳科目。同時(shí)，將襖按合同本金和合邦同利率計(jì)算確定疤的應(yīng)收利息金額骯進(jìn)行表外登記。唉收回減值貸款時(shí)哎，應(yīng)按實(shí)際收到隘的金額，借記笆“辦吸收存款靶”瓣、稗“拜存放中央銀行款搬項(xiàng)捌”白等科目，按相關(guān)捌貸款損失準(zhǔn)備余愛(ài)額，借記拔“稗貸款損失準(zhǔn)備拜”凹科目，按相關(guān)貸胺款余額，貸記本愛(ài)科目（已減值）拌，按其差額，貸扮記翱“敖資產(chǎn)減值損失扮”壩科目。澳對(duì)于確實(shí)無(wú)法收扒回的貸款，按管癌理權(quán)

50、限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)班后作為呆賬予以壩轉(zhuǎn)銷，借記傲“稗貸款損失準(zhǔn)備版”岸科目，貸記本科邦目（已減值）。扒按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)唉批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外案應(yīng)收未收利息，耙減少表外安“岸應(yīng)收未收利息半”安科目金額。挨已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的靶貸款以后又收回傲的，按原轉(zhuǎn)銷的叭已減值貸款余額白，借記本科目（叭已減值），貸記捌“矮貸款損失準(zhǔn)備藹”阿科目。按實(shí)際收安到的金額，借記白“扳吸收存款盎”隘、敖“白存放中央銀行款背項(xiàng)拌”扮等科目，按原轉(zhuǎn)柏銷的已減值貸款拌余額，貸記本科藹目（已減值），班按其差額，貸記版“霸資產(chǎn)減值損失扳”瓣科目。捌四、本科目期末扒借方余額，反映矮企業(yè)按規(guī)定發(fā)放矮尚未收回貸款的凹攤余成本。按1304貸款損唉失準(zhǔn)備吧一、

51、本科目核算稗企業(yè)（銀行）貸敗款的減值準(zhǔn)備。敖計(jì)提貸款損失準(zhǔn)頒備的資產(chǎn)包括貼笆現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資襖金、客戶貸款、熬銀團(tuán)貸款、貿(mào)易絆融資、協(xié)議透支盎、信用卡透支、澳轉(zhuǎn)貸款和墊款等昂。企業(yè)（保險(xiǎn)）敖的保戶質(zhì)押貸款哀計(jì)提的減值準(zhǔn)備跋，也在本科目核辦算。企業(yè)（典當(dāng)跋）的質(zhì)押貸款、懊抵押貸款計(jì)提的白減值準(zhǔn)備，也在伴本科目核算。企案業(yè)委托銀行或其扒他金融機(jī)構(gòu)向其愛(ài)他單位貸出的款傲項(xiàng)計(jì)提的減值準(zhǔn)伴備，可將本科目昂改為艾“矮1304 委托凹貸款損失準(zhǔn)備傲”安科目。藹二、本科目可按半計(jì)提貸款損失準(zhǔn)案?jìng)涞馁Y產(chǎn)類別進(jìn)氨行明細(xì)核算。哀三、貸款損失準(zhǔn)凹備的主要賬務(wù)處傲理。拌（一）資產(chǎn)負(fù)債扒表日，貸款發(fā)生鞍減值的，按應(yīng)減鞍記的

52、金額，借記昂“唉資產(chǎn)減值損失氨”班科目，貸記本科版目。邦（二）對(duì)于確實(shí)襖無(wú)法收回的各項(xiàng)霸貸款，按管理權(quán)巴限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)捌銷各項(xiàng)貸款，借把記本科目，貸記佰“絆貸款澳”扮、斑“敗貼現(xiàn)資產(chǎn)藹”襖、八“隘拆出資金敗”把等科目。拜（三）已計(jì)提貸啊款損失準(zhǔn)備的貸翱款價(jià)值以后又得癌以恢復(fù)，應(yīng)在原巴已計(jì)提的貸款損氨失準(zhǔn)備金額內(nèi)，叭按恢復(fù)增加的金把額，借記本科目隘，貸記昂“敗資產(chǎn)減值損失耙”皚科目。靶四、本科目期末按貸方余額，反映耙企業(yè)已計(jì)提但尚拌未轉(zhuǎn)銷的貸款損隘失準(zhǔn)備。俺1311代理兌拔付證券俺一、本科目核算艾企業(yè)（證券、銀八行等）接受委托皚代理兌付到期的癌證券。岸二、本科目可按凹委托單位和證券熬種類進(jìn)行明細(xì)

53、核絆算。奧三、代理兌付證壩券的主要賬務(wù)處盎理。唉（一）委托單位絆尚未撥付兌付資安金而由企業(yè)墊付邦的，在收到客戶般交來(lái)的證券時(shí)，斑應(yīng)按兌付金額，爸借記本科目，貸版記傲“壩銀行存款巴”鞍等科目。向委托挨單位交回已兌付巴的證券并收回墊拔付的資金時(shí)，借案記艾“板銀行存款癌”安等科目，貸記本瓣科目。阿（二）收到客戶辦交來(lái)的無(wú)記名證扒券時(shí)，應(yīng)按兌付埃金額，借記本科唉目，貸記八“唉庫(kù)存現(xiàn)金絆”芭、俺“半銀行存款礙”俺等科目。向委托氨單位交回已兌付哀證券時(shí)，借記把“哀代理兌付證券款背”板科目，貸記本科愛(ài)目。佰四、本科目期末拌借方余額，反映笆企業(yè)已兌付但尚伴未收到委托單位隘兌付資金的證券啊金額。胺1321代理業(yè)

54、凹務(wù)資產(chǎn)按一、本科目核算扮企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)盎的代理業(yè)務(wù)形成敖的資產(chǎn)，包括受氨托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行笆的證券投資和受斑托貸款等。企業(yè)癌采用收取手續(xù)費(fèi)敖方式受托代銷的拜商品，可將本科凹目改為爸“癌1321 受托胺代銷商品吧”跋科目。佰二、本科目可按版委托單位、資產(chǎn)隘管理類別（如定捌向、集合和專項(xiàng)半資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）邦、貸款對(duì)象，分哎別半“岸成本叭”班、百“艾已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損搬益懊”愛(ài)等進(jìn)行明細(xì)核算盎。壩三、代理業(yè)務(wù)資霸產(chǎn)的主要賬務(wù)處伴理。案（一）企業(yè)收到擺委托人的資金，鞍應(yīng)按實(shí)際收到的爸金額，借記案“爸存放中央銀行款霸項(xiàng)敗”辦、按“辦吸收存款隘”骯等科目，貸記把“斑代理業(yè)務(wù)負(fù)債藹”罷科目。氨（二）以代理業(yè)跋務(wù)資金

55、購(gòu)買證券按等，借記本科目爸（成本），貸記澳“芭存放中央銀行款霸項(xiàng)靶”壩、傲“稗結(jié)算備付金胺擺客戶般”斑、百“板吸收存款艾”八等科目。拜將購(gòu)買的證券售八出，應(yīng)按實(shí)際收盎到的金額，借記唉“胺存放中央銀行款板項(xiàng)瓣”斑、拜“氨結(jié)算備付金拔澳客戶岸”岸、白“翱吸收存款胺”吧等科目，按賣出八證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成疤本，貸記本科目拜（成本），按其辦差額，借記或貸叭記本科目（已實(shí)搬現(xiàn)未結(jié)算損益）熬。矮定期或在合同到哀期與委托客戶進(jìn)拌行結(jié)算，按合同懊約定比例計(jì)算代昂理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益按，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未礙結(jié)算損益，借記癌本科目（已實(shí)現(xiàn)隘未結(jié)算損益），挨貸記捌“凹代理業(yè)務(wù)負(fù)債背”哀（委托客戶的收挨益）、啊“氨手續(xù)費(fèi)及傭金收胺入案

56、”壩（本企業(yè)的收益昂）等科目。鞍（三）發(fā)放受托辦的貸款，應(yīng)按實(shí)扒際發(fā)放的金額，骯借記本科目（本伴金），貸記百“骯吸收存款扮”爸、暗“唉銀行存款礙”熬等科目。把收回受托貸款，稗應(yīng)按實(shí)際收到的爸金額，借記拔“愛(ài)吸收存款癌”皚、岸“鞍銀行存款壩”翱等科目，貸記本哀科目（本金），俺按其差額，貸記俺本科目（已實(shí)現(xiàn)拌未結(jié)算損益）等懊。皚定期或在合同到阿期與委托單位結(jié)按算，按合同規(guī)定罷比例計(jì)算受托貸背款收益, ，結(jié)哀算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算邦的收益，借記本挨科目（已實(shí)現(xiàn)未唉結(jié)算損益），貸敖記佰“癌代理業(yè)務(wù)負(fù), 笆債?！卑玻ㄎ锌蛻舻氖瞻且妫?、半“耙手續(xù)費(fèi)及傭金收澳入懊”耙（本企業(yè)的收益絆）等科目皚（四）收到受托八代銷

57、的商品，按氨約定的價(jià)格，借皚記皚“絆受托代銷商品哎”皚科目，貸記半“澳受托代銷商品款笆”敖科目。癌售出受托代銷商岸品后，按實(shí)際收鞍到或應(yīng)收的金額拌，借記奧“半銀行存款暗”奧、頒“白應(yīng)收賬款啊”伴等科目，貸記暗“版受托代銷商品靶”笆科目。計(jì)算代銷阿手續(xù)費(fèi)等收入，跋借記皚“藹受托代銷商品款哎”氨科目，貸記扳“拌其他業(yè)務(wù)收入岸”疤科目。結(jié)清代銷鞍商品款時(shí)，借記啊“奧受托代銷商品款扒”巴科目，貸記吧“哎銀行存款白”辦科目。懊四、本科目期末巴借方余額，反映瓣企業(yè)代理業(yè)務(wù)資凹產(chǎn)的價(jià)值。扳1401 材料愛(ài)采購(gòu)壩一、本科目核算版企業(yè)采用計(jì)劃成吧本進(jìn)行材料日常矮核算而購(gòu)入材料奧的采購(gòu)成本。采哀用實(shí)際成本進(jìn)行叭材

58、料日常核算的阿，購(gòu)入材料的采鞍購(gòu)成本，在吧“背在途物資般”背科目核算。委托扮外單位加工材料藹、商品的加工成八本，在按“搬委托加工物資扮”啊科目核算。百購(gòu)入的工程用材熬料，在藹“暗工程物資佰”背科目核算。鞍二、本科目可按柏供應(yīng)單位和材料皚品種進(jìn)行明細(xì)核巴算。礙三、材料采購(gòu)的笆主要賬務(wù)處理。昂（一）企業(yè)支付凹材料價(jià)款和運(yùn)雜敖費(fèi)等，按應(yīng)計(jì)入捌材料采購(gòu)成本的霸金額，借記本科案目斑，按實(shí)際支付或巴應(yīng)支付的金額，扳貸記版“柏銀行存款耙”暗、般“八庫(kù)存現(xiàn)金巴”哎、斑“瓣其他貨幣資金?！卑蕖鞍賾?yīng)付賬款伴”半、奧“奧應(yīng)付票據(jù)辦”拔、芭“罷預(yù)付賬款澳”邦等科目。涉及增靶值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的白，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)般的處理。

59、挨（二）期末，企捌業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)邦的外購(gòu)收料憑證皚，分別下列不同扮情況進(jìn)行處理：芭1對(duì)于已經(jīng)付拜款或已開(kāi)出、承矮兌商業(yè)匯票的收礙料憑證，應(yīng)按實(shí)啊際成本和計(jì)劃成壩本分別匯總，按斑計(jì)劃成本，借記敗“敖原材料盎”頒、骯“靶周轉(zhuǎn)材料芭”襖等科目，貸記本稗科目；將實(shí)際成唉本大于計(jì)劃成本稗的差異，借記八“罷材料成本差異鞍”昂科目，貸記本科昂目；實(shí)際成本小巴于計(jì)劃成本的差爸異做相反的會(huì)計(jì)案分錄。襖2對(duì)于尚未收跋到發(fā)票賬單的收澳料憑證，應(yīng)按計(jì)盎劃成本暫估入賬芭，借記唉“扳原材料矮”拌、爸“案周轉(zhuǎn)材料霸”頒等科目，貸記疤“懊應(yīng)付賬款吧案暫估應(yīng)付賬款傲”白科目，下期初做俺相反分錄予以沖佰回。巴下期收到發(fā)票賬捌單的

60、收料憑證，挨借記本科目，貸拜記啊“暗銀行存款吧”擺、稗“案應(yīng)付賬款安”叭、骯“半應(yīng)付票據(jù)岸”頒等科目。涉及增暗值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的啊，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)昂的處理。半瓣做月底暫估入庫(kù)版處理，次月初沖頒回，月底再重復(fù)敖暫估疤。盎四、本科目期末巴借方余額，反映暗企業(yè)在途材料的挨采購(gòu)成本。靶年度所得稅申報(bào)壩時(shí)，百“隘應(yīng)付賬款昂-熬暫估應(yīng)付賬款昂”斑的納稅調(diào)增額芭=吧本年期末余額耙懊上年期末余額（俺負(fù)數(shù)為調(diào)減額）盎1402 在途絆物資爸一、本科目核算跋企業(yè)采用實(shí)際成版本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)把行材料、商品等瓣物資的日常核算般、貨款已付尚未芭驗(yàn)收入庫(kù)的在途翱物資的采購(gòu)成本般。跋二、本科目可按奧供應(yīng)單位和物資疤品種進(jìn)行明細(xì)核隘算