房產(chǎn)稅講座廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站

1、房產(chǎn)稅講座廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站目的正值2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，為了更好地輔導(dǎo)納稅人及時準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量，舉辦此次專題輔導(dǎo)。對象繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)財會人員、辦稅人員內(nèi)容 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人、申報期限、需報送的報表及相關(guān)資料、申報方式、注意事項、法律責(zé)任稅收優(yōu)惠備案管理相關(guān)政策小型微利企業(yè)相關(guān)政策資產(chǎn)損失稅前扣除相關(guān)規(guī)定企業(yè)所得稅的征收管理根據(jù)企業(yè)所得稅法53、54條規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。年度終了五個月內(nèi)匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳概念是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法

2、律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 納稅人范圍在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅

3、務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進(jìn)行匯算清繳。分支機構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳 。匯算清繳申報期限納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，根據(jù)征管法規(guī)定，2011年度企業(yè)所得稅匯繳期順延至2012年6月7日。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 報送資料(一)查賬征收納稅人：1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表及附表一至附表十四；2、年度財務(wù)

4、會計報告，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書；3、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應(yīng)報送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及資料；4、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠備案手續(xù)事項的納稅人，應(yīng)按規(guī)定報送備案資料；5、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 報送資料(二)核定應(yīng)稅所得率征收納稅人：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)主表及附表。申報方式網(wǎng)上申報：登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳辦理。納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料。前臺申報：攜帶電子報盤文件和紙質(zhì)申報資料。 其他事項 報

5、送資料要求、相關(guān)申報表、匯算清繳政策規(guī)定可登錄梅州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站()查詢下載，具體如下：1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表、電子報盤文件：市局網(wǎng)站辦稅服務(wù)-資料下載-涉稅表格-企業(yè)所得稅專欄下載。2、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定：政策法規(guī)庫查詢欄目查詢下載。其他具體納稅事宜可致電納稅服務(wù)熱線12366-2或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。匯算清繳注意事項 納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人的法律責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)依照中華人

6、民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務(wù)機關(guān)將按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稅收優(yōu)惠備案管理相關(guān)政策 廣東省國家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 （ 粵國稅發(fā)20103號 ）財稅20081號 財稅200934號 財稅200965號 實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目 國債利息收入、符合條件

7、的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入 投資者從證券投資基金分配中取得的收入、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款、規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè) 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款 例：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 報備資料： （1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表； （2）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件或按月匯總表； （3）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料。 實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目 由納稅人按規(guī)定報送相應(yīng)的資

8、料，向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，主管稅務(wù)機關(guān)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預(yù)繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形 。預(yù)繳期備案登記項目1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得、2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得、3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得、4.企業(yè)綜合利用資源、5.軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)、6.需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、7.證券投資基金及證券投資基金管理人、8.技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)、9.實施CDM項目企業(yè)、10.動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅 例：需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 預(yù)繳期報備資料： （1）企業(yè)所得稅減免

9、優(yōu)惠備案表； （2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。 匯算清繳期補充報備資料： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； （2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（附表九）； （3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 匯算清繳期備案登記項目 1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明、2.符合條件的小型微利企業(yè)、3.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法

10、（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號、4.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資、5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、6.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷、7.企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免 例：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 匯算清繳期報備資料： （1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 （2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表； （3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料； （4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件； （5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； （6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本

11、設(shè)施情況的說明。 注意事項減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的年度一次性提交企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表，但本通知規(guī)定應(yīng)在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應(yīng)于每年年度匯算清繳期結(jié)束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的 ，應(yīng)停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。 納稅人應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案的，不得享受該項企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補辦理備案手續(xù)。 小型微利企業(yè)相關(guān)政策 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）關(guān)于小型微利企業(yè)所

12、得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 粵地稅函2009391號 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問題的通知（粵地稅函201048號） 國稅函2010185號 財稅20114號 財稅2011117號 小型微利企業(yè)應(yīng)符合的條件 （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè) 屬于事后備查項目 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 粵地稅函2009391號 納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)在年度終了后至年度納

13、稅申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送小型微利企業(yè)備案表 小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問題 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問題的通知（粵地稅函201048號）一、企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可將本預(yù)繳期按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率計算可減免的稅款填入企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第12行“減免所得稅額”本期數(shù)。二、企業(yè)本年內(nèi)未完成上年度小型微利企業(yè)備案的，本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳，不填報小型微利企業(yè)減免稅額。 小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問題國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅

14、函2010185號）：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2011年納稅年度按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將第9行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）第12行“減免所得稅額”內(nèi)。 小型微利企業(yè)匯算清繳納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)2011年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。 年所得30萬元以下的小型微利企業(yè)

15、減免稅金額應(yīng)按要求計算填報到年度申報表附表五第34行小型微利企業(yè)匯算清繳如果主表25行“應(yīng)納稅所得額”小于等于3萬元，則附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”填寫的金額不得大于主表25行“應(yīng)納稅所得額”乘以15%。 如果主表25行“應(yīng)納稅所得額”大于3萬元，則附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”填寫的金額不得大于主表25行“應(yīng)納稅所得額”乘以5%。繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 財稅20114號：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅

16、率繳納企業(yè)所得稅。財稅2011117號：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年預(yù)繳某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件（所得稅不超過30萬元）并按規(guī)定進(jìn)行了備案，其在2012年預(yù)繳時可直接按照新報表第9行“實際利潤額”*5%的金額填入12行“減：減免所得稅額”；若企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件（且所得稅不超過6萬元）并按規(guī)定進(jìn)行了備案，其在2012年預(yù)繳時可直接按照新報表第9行“實際利潤額”*15%的金額填入12行“減：減免所得稅額”。企業(yè)資產(chǎn)損失

17、所得稅稅前扣除管理辦法 國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 自2011年1月1日起施行。取消了原審批制度企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除 企業(yè)資產(chǎn)損失分為清單申報和專項申報兩種申報形式。屬于清單申報的資產(chǎn)損失（第九條）公告第四章至第六章（第十九條至四十九條）規(guī)定了具體的確認(rèn)證據(jù)材料。企業(yè)清單申報的資產(chǎn)損失（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)清單申報的資產(chǎn)損失屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān) ，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋?企業(yè)專項申報的資產(chǎn)損失前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方