企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況調(diào)查分析

1、.：.；企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況調(diào)查分析一、企業(yè)根本情況分析從回收的問(wèn)卷看，在企業(yè)已建內(nèi)部控制制度中，有超越半數(shù)的企業(yè)建立了業(yè)績(jī)考核制度，本錢費(fèi)用、工程工程、銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立情況較好，可見，企業(yè)對(duì)于重要消費(fèi)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)比較注重。而僅有28.57%的企業(yè)存在對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，29.46%的企業(yè)建立了投資和籌資內(nèi)部控制制度，可知，仍有一部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立不盡完善，一些傳統(tǒng)思想左右著管理層，對(duì)非經(jīng)常性的籌投資活動(dòng)不夠注重，而這些活動(dòng)往往會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響。從我們的調(diào)查中知道，內(nèi)部控制建立時(shí)間在1995年以前的僅有10%，而2001年以后的占到60%，所以，大多數(shù)企業(yè)建立內(nèi)部控制

2、的時(shí)間較晚，實(shí)際閱歷較少，這也是內(nèi)部控制制度不完善的主要緣由。在企業(yè)已實(shí)施信息系統(tǒng)中，有50%的企業(yè)實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，有23.21%的企業(yè)實(shí)施了ERP系統(tǒng)。可見很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，能夠?qū)е聝?nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)視失去有效的支撐。二、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)視情況的分析根據(jù)COSO五要素框架，監(jiān)控是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量不斷進(jìn)展評(píng)價(jià)，并將內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷和改良意見反響給有關(guān)管理部門甚至董事會(huì)，它是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。為此，本文經(jīng)過(guò)分析眾多學(xué)者對(duì)這一領(lǐng)域的研討成果和相關(guān)的政策建議，運(yùn)用調(diào)查報(bào)告的方式研討了南京地域內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)視情況，從執(zhí)行、

3、反響、評(píng)價(jià)和監(jiān)視等幾方面對(duì)調(diào)查的結(jié)果進(jìn)展了分析。1.執(zhí)行情況分析。在本研討中，內(nèi)部控制的執(zhí)行與反響情況主要從企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的實(shí)施控制、企業(yè)內(nèi)部控制分析報(bào)告以及當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)作用等方面進(jìn)展分析。從企業(yè)控制制度的執(zhí)行情況來(lái)看，總體效果并不樂(lè)觀，僅有22.47%的企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況“很好，這方面的地域差別不明顯。下面將對(duì)此做詳細(xì)的分析。1企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的實(shí)施控制情況。在調(diào)查中，企業(yè)的采購(gòu)審批、消費(fèi)流程、合同同意、授權(quán)同意、銷售渠道與資金可供程度的流程設(shè)計(jì)較好；但是采購(gòu)周期較長(zhǎng)、消費(fèi)效率較差，選擇“很好的分別僅占11.00%和14.58%.其中最能夠的緣由是，在實(shí)際中，雖然審批制度

4、可以控制業(yè)務(wù)流程，但是流程過(guò)嚴(yán)導(dǎo)致的效率低下能夠會(huì)使得有些制度形同虛設(shè)，從而使企業(yè)不能較好地把握好授權(quán)的度，這樣，濫用職權(quán)的情況就難免會(huì)發(fā)生。2企業(yè)內(nèi)部控制分析報(bào)告。這里的調(diào)查闡明，企業(yè)資金分析和稅務(wù)分析報(bào)告建立情況均較差，均低于30%，非南京地域的建立情況明顯好于南京地域，由此可見，在內(nèi)部控制分析報(bào)告方面，非南京地域曾經(jīng)走在南京地域的前面。此結(jié)論與下文內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的分析具有一致性。3當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)作用。在此部分的調(diào)查中，有44.79%的企業(yè)以為政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施沒(méi)有推進(jìn)作用，在以為政府有推進(jìn)作用的企業(yè)中有55.56%的企業(yè)以為政府的推進(jìn)作用較小。可見，政府沒(méi)有充分發(fā)揚(yáng)其

5、推進(jìn)作用，這能夠是由于大多數(shù)企業(yè)都以為內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)，政府不方便參與其中。但是假設(shè)政府能規(guī)范內(nèi)部控制制度的各種規(guī)范和強(qiáng)化規(guī)范的實(shí)施，就會(huì)有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和運(yùn)轉(zhuǎn)。各國(guó)實(shí)際都闡明，在企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，內(nèi)部控制問(wèn)題假設(shè)可以遭到公眾尤其是政府的關(guān)注，那么企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的頻率和對(duì)經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響就會(huì)減少。另外，調(diào)查中，南京地域的“政府推進(jìn)作用項(xiàng)選擇“大的占40%，非南京地域的占57.14%，可見，非南京地域的政府推進(jìn)作用領(lǐng)先于南京地域。 2. 實(shí)施中的反響與評(píng)價(jià)情況分析。這部分內(nèi)容主要圍繞業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能否充足及能否有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等方面進(jìn)展分析。1企業(yè)能否有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

6、報(bào)告。在調(diào)查中，有79.21%的企業(yè)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告，但仍有20.79%的企業(yè)沒(méi)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)假設(shè)沒(méi)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告，其內(nèi)部控制的實(shí)施情況就無(wú)法評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制能否到達(dá)了預(yù)期的效果就很難具有壓服力。從地域上看，南京地域有82.80%的企業(yè)有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告，稍好于非南京地域的75%，由此可見，南京地域更注重對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的分析與評(píng)價(jià)。2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能否充足。在調(diào)查中，有85.71%的企業(yè)以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員充足，其中，南京地域有占90%的企業(yè)以為財(cái)務(wù)人員充足，而非南京地域的比例是84%，這其中最能夠的緣由是南京地域的企業(yè)更加關(guān)注財(cái)務(wù)方面人才的貯藏；在會(huì)計(jì)系統(tǒng)能否提供了完好的會(huì)計(jì)記錄，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能

7、在本錢效益的根底上實(shí)施審計(jì)的調(diào)查中，有91.35%的企業(yè)做出了一定的回答，而且無(wú)明顯的地域差別。由此可以看出，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員比較充足，而且可以勝任其崗位職責(zé)。但現(xiàn)實(shí)上企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施情況卻不太樂(lè)觀，這能夠與企業(yè)指點(diǎn)將內(nèi)部控制看成是財(cái)務(wù)人員的主要責(zé)任有關(guān)。然而，內(nèi)部控制本身是一個(gè)系統(tǒng)，需求公司各個(gè)層面人員的共同參與，不能夠由某個(gè)部門單獨(dú)完成。3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度的建立。從我們的調(diào)查中知道，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度并不完善，非南京地域建立內(nèi)部控制報(bào)告的情況普遍好于南京地域?？梢姡悄暇┑赜?qū)?nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)較強(qiáng)。另外，我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)資金、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制報(bào)告制度的建立比

8、例要高于其他內(nèi)部控制報(bào)告制度，這闡明企業(yè)對(duì)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)資金的控制比較注重。但是調(diào)查中的“投資控制報(bào)告的比例較低，這與前面內(nèi)部控制根本情況的分析和內(nèi)部控制分析報(bào)告結(jié)論具有一致性。調(diào)查中，內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告的周期在“一年的占50.00%，大多數(shù)企業(yè)的評(píng)價(jià)周期正常，仍有10.42%的企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告的周期在兩年以上，假設(shè)評(píng)價(jià)周期較長(zhǎng)，就不利于發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題，這方面的調(diào)查無(wú)明顯的地域差別。3.實(shí)施中的監(jiān)視分析。在本研討中，內(nèi)部控制的監(jiān)視主要包括內(nèi)審部門建立和內(nèi)審報(bào)告情況，考核鼓勵(lì)機(jī)制，會(huì)計(jì)事務(wù)所的改換情況及對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的研討等方面。1企業(yè)能否有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

9、。從調(diào)查中可知，有83.33%和84.62%的企業(yè)有內(nèi)審部門和內(nèi)審報(bào)告，仍有16.67%和15.38%的企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)審報(bào)告。在地域差別方面，南京地域的內(nèi)審部門建立情況明顯好于非南京地域，而在內(nèi)審報(bào)告調(diào)查中，南京地域也稍好于非南京地域，緣由能夠是南京企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)際中積累了較多的閱歷，在內(nèi)部審計(jì)方面相對(duì)于非南京地域企業(yè)較成熟。2企業(yè)能否有考核鼓勵(lì)系統(tǒng)。調(diào)查顯示，有85.86%的企業(yè)建立了考核鼓勵(lì)系統(tǒng)，南京地域的這一比例為88.24%，稍好于非南京地域的80.65%，有14.14%的企業(yè)沒(méi)有考核鼓勵(lì)系統(tǒng)。大量的現(xiàn)實(shí)證明，假設(shè)一個(gè)企業(yè)沒(méi)有鼓勵(lì)就不會(huì)有動(dòng)力，不利于內(nèi)部控制的實(shí)施與監(jiān)控，也不

10、利于員工力量的凝聚和企業(yè)的長(zhǎng)期開展。3企業(yè)近五年能否存在改換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。調(diào)查顯示，32.89%的企業(yè)近五年存在改換會(huì)計(jì)事務(wù)所的景象。一個(gè)企業(yè)假設(shè)頻繁改換會(huì)計(jì)事務(wù)所，闡明其管理層的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)缺乏或者根本就不注重內(nèi)部控制，這不利于企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的延續(xù)監(jiān)控。從地域差別上看，有24.49%的南京企業(yè)存在改換會(huì)計(jì)事務(wù)所的情形，非南京地域的這一比例為48.15%，明顯高于南京地域，這種景象的緣由能夠是南京地域比較注重內(nèi)部審計(jì)，而相對(duì)忽視外部審計(jì)的重要監(jiān)視作用，這與上文中的內(nèi)部審計(jì)方面的調(diào)查結(jié)論具有一致性。27.27%的被調(diào)查者以為所在企業(yè)的控制制度不完善，這與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立不甚完善的結(jié)論一致。

11、4企業(yè)能否對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展研討。調(diào)查顯示，有72.45%的企業(yè)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展研討，但仍有27.55%的企業(yè)沒(méi)有研討現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)實(shí)上，企業(yè)只需對(duì)現(xiàn)有的系統(tǒng)進(jìn)展研討、分析存在的問(wèn)題，才干有針對(duì)性地改良內(nèi)部控制系統(tǒng)。從地域看，有78.57%的南京企業(yè)進(jìn)展研討，明顯高于非南京地域的57.14%，這闡明南京地域比非南京地域?qū)ΜF(xiàn)有內(nèi)部控制的研討更有自動(dòng)性。其緣由能夠是南京企業(yè)可以較好地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)與設(shè)計(jì)規(guī)范出現(xiàn)偏向時(shí)，容易對(duì)其加以修正、完善。三、結(jié)論與建議經(jīng)過(guò)上述的分析，我們發(fā)現(xiàn)，非南京地域的企業(yè)在內(nèi)部控制分析報(bào)告、政府推進(jìn)作用等方面明顯領(lǐng)先于南京地

12、域，這些地域的差別闡明非南京地域的企業(yè)比較注重對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)展分析總結(jié)，比較傾向于利用外部的監(jiān)視來(lái)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的開展；而南京地域的企業(yè)在內(nèi)審部門及內(nèi)審報(bào)告的建立、改換會(huì)計(jì)事務(wù)所的頻率和對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制的研討等方面明顯好于非南京地域，這些景象闡明南京地域的企業(yè)比較注重內(nèi)部權(quán)益的制衡，相對(duì)于外部監(jiān)視來(lái)說(shuō)，更注重企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控和對(duì)現(xiàn)有體系的研討。內(nèi)部控制造為一個(gè)系統(tǒng)，其運(yùn)轉(zhuǎn)包括了執(zhí)行、反響、評(píng)價(jià)和監(jiān)視等過(guò)程，需求公司各個(gè)層面人員的共同參與。在系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，需求進(jìn)一步加強(qiáng)和完善以下諸方面。首先，企業(yè)要注重業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)，并時(shí)辰關(guān)注內(nèi)部控制執(zhí)行情況，尤其非南京更要注重程序的規(guī)范和權(quán)益的制衡，這樣才干提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率如縮短采購(gòu)周期和提高消費(fèi)效率等，以防止有些制度形同虛設(shè)。其次，企業(yè)要建立和完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告，只需這樣才有能夠構(gòu)成有權(quán)威的評(píng)價(jià)規(guī)范、內(nèi)部控制分析和評(píng)價(jià)報(bào)告；而且要縮短報(bào)告周期，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。尤其是南京地域，需求提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)。再次，企業(yè)要注重評(píng)價(jià)和監(jiān)視系統(tǒng)的建立。在內(nèi)部審計(jì)部門編報(bào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，要強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確性，及時(shí)性和有針對(duì)性。尤其是非南京地域在堅(jiān)持外部審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)更應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)，關(guān)注內(nèi)部控制執(zhí)行中重要