2022年項目工程合同收入及稅金的核算

1、第PAGE7頁共NUMPAGES7頁2022年項目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認原則如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同結果不能可靠地估計，應當區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用;若合同成本不能收回的，不能收回的金額應當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。項目預算人員月末應根據實際完成的工作量編制分部分項工程結算書(向建設單位收取工程款的結算書)，并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表。應注意：1、已完

2、工程結算工作量必須是能夠向建設單位收取的工程價款。2、已完工程結算書應有人工、各種材料定額耗用分析。3、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。4、工程施工、工程結算科目平時只反映發(fā)生額不轉銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中，兩科目應相抵沖，工程施工大于工程結算的差額報表中填列存貨欄;工程結算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄。(一)不能夠可靠地估計工程施工合同結果的核算1、根據己完工程結算書確認應收工程價款借：應收帳款貸：工程結算2、據實際成本耗用單，工程結算書，確認合同收入，合同費用及合同毛利借：主營業(yè)務成本借或貸：工程施工一合同毛利貸：主營業(yè)務收入3、

3、計提已完工程稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金一營業(yè)稅一城市維護建設稅貸：其他應交款一教育費附加4、主營業(yè)務收入結轉本年利潤借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤5、主營業(yè)務成本結轉本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本6、營業(yè)務稅金及附加結轉本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務稅金及附加注：1、工程施工科目按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利設置明細科目(同分包結算時作借：工程施工一分包成本，貸：應付帳款一分包單位)，但在報表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。2、主營業(yè)務成本按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分

4、包成本設置明細科目。3、主營業(yè)務收入按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本、工程稅金設置明細科目。4、以上三科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要均按單位工程(單個核算對象)設置明細核算。5、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6、分公司機關發(fā)生成本費用先通過工程施工一間接費進行歸集，期末按各工程完成工作量分配進項目工程施工一公司間接費科目。(二)能夠可靠估計工程施工合同結果的核算此種核算方法重點：1、前期能夠精確估計工程實際成本(預算成本)，發(fā)生的實際成本能夠按預算成本實現。2、工程合同收入按實際成本占預計成本百分比確定合同收入。3、當

5、期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金額確定。4、年末把累計發(fā)生實際成本加預計而未完成的分部分項工程實際成本同合同總收入相比較計提預計損失準備金。詳細核算過程按施工企業(yè)會計核算解讀執(zhí)行。2022年項目工程合同收入及稅金的核算（二）項目名稱：_委托方：（甲方）_顧問方：（乙方）_簽訂地點：省市（縣）簽訂日期：_年_月_日有效期限：_年_月_日至_年_月_日依據中華人民共和國技術合同法的規(guī)定，合同雙方就_項目的技術咨詢（該項目屬計劃_），經協商一致，簽訂本合同。一、咨詢的內容、形式和要求：二、履行期限、地點和方式：本合同自_年_月_日至_年_月_日在（地點）履行。本

6、合同的履行方式：三、委托方的協作事項：在合同生效后（時間）內，委托方應向顧問方提供下列資料和工作條件：其它：四、_技術情報和資料的保密：五、驗收、評價方法：咨詢報告達到了本合同第一項所列要求，采用方式驗收，由方出具技術咨詢驗收證明。評價方法：六、報酬及其支付方式：（一）本項目報酬（咨詢經費）元。顧問方進行調查研究、分析論證、試驗測定的經費為元，由方負擔。（此項經費如包含在咨詢經費中則不再單列）（二）支付方式（采用以下第種方式）一次總付：元，時間：分期支付：元，時間：元，時間：其它方式：七、違約金或者損失賠償額的計算方法：違反本合同約定，違約方應當按技術合同法第四十六條和技術合同法實施條例第八十

7、六條、第八十七條規(guī)定，承擔違約責任。（一）違反本合同第條約定，方應當承擔違約責任，承擔方式和違約金額如下：（二）違反本合同第條約定，方應當承擔違約責任，承擔方式和違約金額如下：（三）八、爭議的解決辦法：在合同履行過程中發(fā)生爭議，雙方應當協商解決，也可以請求進行調解。雙方不愿協商、調解解決或者協商、調解不成的，雙方商定，采用以下第種方式解決。（一）因本合同所發(fā)生的任何爭議，申請仲裁委員會仲裁；（二）按司法程序解決。九、_其它（含中介方權利、義務、服務費及其支付方式等上述條款未盡事宜）托方甲方名稱（或姓名）（簽章）法定代表人（簽章）委托代理人（簽章）聯系人（簽章）住所（通訊地址）電話電掛開戶銀行賬號郵政編碼顧問方乙方名稱（或姓名）（簽章）法定代表