對我國個人所得稅制度改革的探索與思考

1、對我國個人所得稅制度改革的探索與思考論文摘要：個人所得稅自產(chǎn)生之日起，就因其具有聚集財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的兩大根本職能，而受到世界各國的普遍重視。隨著社會經(jīng)濟的開展，其主體稅種的地位也逐步顯現(xiàn)與加強。然而個人所得稅稅收流失的普遍和嚴重，卻也干擾著國家的經(jīng)濟和社會秩序，影響了經(jīng)濟開展和社會進步，制約著一個國家稅收制度的開展，使得對個人所得稅流失的防范成為一個世界性的難題。作為一個個人所得稅歷史不長的開展中國家，我國也同樣面臨個人所得稅稅收流失嚴重的問題。因此，在現(xiàn)階段，對我國個人所得稅稅收流失問題進行研究，進而針對如何完善我國個人所得稅制度，如何治理我國個人所得稅的流失問題并發(fā)揮個人所得稅的強

2、大功能提出了思路和對策。并制定相關(guān)政策，顯得極為迫切和重要。論文關(guān)鍵詞：個人所得稅,制度改革,對策一、個人所得稅的職能個人所得稅具有兩大功能：一是籌集財政收入的功能。1994年個人所得稅收入為72.67億元，2021年己達4837億元，占全國財政收入比重從1994年的1.3%，上升到2021年的5.8%。個人所得稅己成為1994年稅制改革以來收入增長最為迅速的一個稅種，現(xiàn)已成為國家的第四大財政收入來源，是我國財政收入的一項重要來源。二是對收入分配狀況進行調(diào)節(jié)的功能。通過稅收杠桿對社會經(jīng)濟運行進行引導(dǎo)和調(diào)整，既要拉開差距，又要防止貧富過分懸殊。二、我國個人所得稅稅收流失的現(xiàn)狀分析我國個人所得稅是

3、適應(yīng)改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今己有31個年頭了。經(jīng)過多年來的不懈努力，個人所得稅的征收管理得到不斷改良，其組織稅收收入和收入分配調(diào)節(jié)的職能都得到越來越充分的表達，在我國政治、經(jīng)濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。但我們同時也應(yīng)清醒地看到，個人所得稅制度本身還有許多漏洞，導(dǎo)致稅收大量流失，歸其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一課稅模式不科學(xué)我國現(xiàn)行的個人所得稅，采取了分類稅制模式，這樣的分類差異待遇的征收制度不能較好地表達稅負公平的原那么，收入再分配能力有限。因為它不能全面、真實地反映納稅人的稅負能力，會造成收入來源多而綜合收入高的群體卻可以通過分解收入、化整為零等手

4、段到達繳納較少的稅甚至可以不繳稅的目的，導(dǎo)致稅款的嚴重流失，在總體上是難以表達稅收負擔(dān)公平原那么的。二稅率設(shè)計有待優(yōu)化。不同來源的個人所得設(shè)計上下不同的稅率及檔次，這種規(guī)定本身就缺乏令人信服的客觀依據(jù)。其負面效應(yīng)至少表現(xiàn)在兩方面:其一，抑制人們工作的積極性。我國對工薪所得和個體經(jīng)營所得分別實行45%和35%的最高邊際稅率。顯然形成對職工工薪所得的歧視性待遇和對收入較高的個體經(jīng)營者和承包、承租者的優(yōu)惠待遇。其二，增加了稅務(wù)征管難度。繁多的收入分類工程及稅率檔次，客觀上為納稅人避稅提供時機，不僅會強化納稅人的避稅動機，還加大了稅務(wù)人員的工作量，不利于降低征稅本錢和提高工作效率。三費用扣除標準不合理

5、我國現(xiàn)行個人所得稅費用扣除有定額扣除和定率扣除兩種形式，例如，勞務(wù)報酬和稿酬等以每次收入4000元為界，每次收入低于4000元的扣除費用800元，每次收入高于4000元的扣除20%的費用。這種規(guī)定顯得過于簡單，外表上到達了橫向公平，實際上沒有考慮到納稅人的具體情況和經(jīng)濟總體情況，同樣收入的納稅人，由于年齡、婚姻狀況、贍養(yǎng)負擔(dān)等差異，都可能會導(dǎo)致其即使有相同的收入，也可能具有不同的納稅能力，缺乏能夠準確反映費用支出的客觀標準，這就造成了實質(zhì)稅負不公平的現(xiàn)象四個人實際收入難確定我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不標準，導(dǎo)致現(xiàn)實生活中個人收入多元化，隱秘化。如企業(yè)把個人的一局部收入采用提供消費效勞的

6、形式支付就成為一種比擬有效的躲避個人所得稅的方法和途徑；又如個人所得稅的納稅人除了城鄉(xiāng)個體工商戶外，都不到工商行政部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，也不需要領(lǐng)購發(fā)票，從而使稅務(wù)機關(guān)失去了稅務(wù)登記這個根底，誰應(yīng)申報納稅、是否己申報納稅等都無法確認。個人收入隱性化既是個人所得稅征管前提上的難點問題，也是稅收收入在個人所得稅上嚴重流失的漏洞。五相關(guān)的配套措施不健全從我國目前實施情況看，除工資、薪金所得外，其他各項應(yīng)稅所得根本上還沒有執(zhí)行代扣代繳制度，這就意味著代扣代繳制度，作為我國個人所得稅征收管理中的一項非常有效的配套措施并沒有得到認真地貫徹執(zhí)行，沒有發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，高收入者自行申報更多的只能是依靠道德底線，

7、而缺乏像興旺國家那樣完善的個稅申報制度及其配套的監(jiān)控體系，這在很大程度上造成了目前我國個人所得稅稅收流失嚴重的局面。三、治理我國個人所得稅稅收流失的對策一改革我國個人所得稅的課稅模式我國人口眾多、幅員遼闊、社會經(jīng)濟開展情況十分復(fù)雜，在沒有相應(yīng)的現(xiàn)代化征管手段和公民自覺納稅意識較為淡薄的情況下，實行綜合稅制難度很大。因此，參照國際上的一般做法，結(jié)合我國的情況，目前個人所得稅宜采取綜合分類制，并以綜合為主，分類為輔。具體操作采取分項按次月預(yù)扣預(yù)繳，年終綜合申報的方法。逐步推進，保持一定時期的相對穩(wěn)定性，隨著條件的逐步成熟，逐漸增加綜合征稅工程，最終實行完全的綜合稅制。二優(yōu)化我國個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)

8、我國個人所得稅11個工程中，在稅率方面應(yīng)適當照顧工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等勤勞所得，應(yīng)提高利息、股息、財產(chǎn)租賃所得的稅率，以增大對勤勞致富的鼓勵，表達個人所得稅的公平原那么。另外，依據(jù)稅收公平原那么和效率原那么，結(jié)合我國實際國情，設(shè)計我國稅率，既要調(diào)節(jié)高收入階層收入，又要對中、低收入階層不過多征稅，形成合理的稅率結(jié)構(gòu)，即將個人所得稅稅率檔次降為35檔，以表達市場經(jīng)濟的公平、簡化與效率原那么。這樣也有利于我國個人所得稅制與國際稅制改革同步。三制定合理的個人所得稅費用扣除標準我國現(xiàn)行稅法對費用扣除的規(guī)定過于簡單，沒有考慮納稅人的具體情況，難以表達量能納稅的原那么。合理確定根本扣除必須以

9、個人的平均收入和支出水平為依據(jù)，包括對教育、醫(yī)療、住房、保險的支出，以及撫養(yǎng)子女和贍養(yǎng)老人的支出等項因素。四掌握我國個人所得稅納稅人的實際收入目前，稅務(wù)機關(guān)要想掌握我國個人所得稅納稅人的實際應(yīng)稅收入，應(yīng)做到：第一，在全國范圍內(nèi)普遍采用納稅人永久單一稅號；第二，個人報酬完全工資化、貨幣化，調(diào)整和標準職工工資收入結(jié)構(gòu)，將各種渠道發(fā)放的、各種形態(tài)(實物、有價證券及其他福利)的收入,統(tǒng)一納入工資管理范圍；第三，通過個人的唯一銀行賬戶發(fā)放工資；第四，加強現(xiàn)金管理，并在此根底上，建立以個人身份為惟一識別標志的個人根底信息及收入征管信息系統(tǒng)等等。五建立健全與我國個人所得稅相關(guān)的配套措施目前的國情之下，扣繳義

10、務(wù)人應(yīng)該發(fā)揮更好的作用，不僅要出色完成代扣代繳義務(wù)，還應(yīng)該幫助納稅人知曉其收入情況。同時國稅局應(yīng)該對一些經(jīng)常給非本單位人員支付大額收入的單位如出版社給作者付稿酬、有獎機構(gòu)給獲獎?wù)甙l(fā)獎金、培訓(xùn)機構(gòu)給外聘教師支付課酬進行試點，要求他們在次年年初給獲得收入的納稅人寄送收入憑證，逐步建立健全與我國個人所得稅征管相關(guān)的配套制度和措施。從長遠來看，加強個人所得稅征管要和金融電子化的開展結(jié)合起來，比方實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度,做到全國統(tǒng)一、一人一號;；全面實行金融資產(chǎn)實名制等。更為重要的是，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，實現(xiàn)征管網(wǎng)絡(luò)化，通過計算機完成稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、入庫銷號、資料保管等工作,對個人所得稅征管的全過程進行全方面的監(jiān)控，這樣才能把個人所得稅征管工作建立在科學(xué)、可靠的根底上。參考文獻1 周利芬,經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,我國個人所得稅稅收征管探討,2021,202 王德祥,劉中虎,實踐經(jīng)濟研究,美國的個人所得稅制度及其啟示,2021,23 梁智,趙敏,中國商界,淺議我國個人所得稅制度的改革和完善,2021