淺議商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

1、.：.；淺議商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防備 會計(jì)任務(wù)是商業(yè)銀行運(yùn)營管理任務(wù)的重要組成部分。在銀行運(yùn)營活動的運(yùn)作過程中,每一筆業(yè)務(wù)都需求銀行會計(jì)的核算與操作,具有對內(nèi)搞好核算和對外提供中介效力的功能作用,是銀行內(nèi)部管理的重中之重。隨著銀行商業(yè)化改革的不斷深化,會計(jì)在管理中的根底作用更加凸現(xiàn),因此,加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,建立一套行之有效的防備銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制,維護(hù)安康的會計(jì)次序,是當(dāng)前銀行任務(wù)一個亟待處理的重要問題。一、 商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式 從商業(yè)銀行會計(jì)管理角度出發(fā),會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn):一是隱蔽性。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時時存在于日常的業(yè)務(wù)核算任務(wù)中,只需人們對其認(rèn)識缺乏,風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識淡薄,風(fēng)險(xiǎn)就會

2、在意想不到時迸發(fā)。尤其是隨著科技提高和計(jì)算機(jī)在金融領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用,在處置業(yè)務(wù)時相對于手工核算更缺乏直觀性,潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。二是突發(fā)性。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)案快、時間短。如會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)從發(fā)案到終了,只需幾分鐘的時間,而且案發(fā)后其資金流動非常迅速,可利用電子網(wǎng)絡(luò),在很短時間內(nèi)將資金分散到全國各地,給銀行處置風(fēng)險(xiǎn),防止和降低風(fēng)險(xiǎn)損失呵斥很大的難度。三是延緩性。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)發(fā)生在會計(jì)賬務(wù)上,普通當(dāng)時很難發(fā)現(xiàn),從作案到案件被發(fā)現(xiàn),有的時間長達(dá)數(shù)月甚至數(shù)年,因此會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的延緩性。四是損失大。由于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱藏性和延緩性,風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成后難以立刻發(fā)現(xiàn),犯罪者往往反復(fù)作案,涉案金額越來越大,銀行的損失也就越大。 商業(yè)銀

3、行運(yùn)營活動的運(yùn)作過程,與銀行會計(jì)非常親密,每一筆業(yè)務(wù)都需求銀行會計(jì)的核算與操作。其風(fēng)險(xiǎn)主要表如今: 1、會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)系指會計(jì)管理制度不健全,管理手段不到位,或監(jiān)視力度不夠,而使銀行資金財(cái)富蒙受損失的能夠性。如對一些新興辦的業(yè)務(wù),急于推出而短少相應(yīng)的管理制度和措施予以制約,構(gòu)成管理上的真空。一些會計(jì)崗位人員配備缺乏,存在“一手清景象,缺乏完善的會計(jì)檢查監(jiān)視手段,會計(jì)檢查流于方式等等。銀行會計(jì)的根底性任務(wù),在于真實(shí)、完好、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)展核算。假設(shè)會計(jì)核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。 2、計(jì)算機(jī)管理風(fēng)險(xiǎn)。是指隨著銀行會計(jì)業(yè)務(wù)對電子計(jì)算機(jī)依靠程度的加大,

4、其所具有的會計(jì)信息資源的復(fù)制、修正不留痕跡,實(shí)現(xiàn)過程迅速而不可見等特點(diǎn),給不法分子以可乘之機(jī),實(shí)施犯罪,從而使銀行資金財(cái)富蒙受損失的能夠性。 3、會計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表如今以下幾個方面:一是會計(jì)人員素質(zhì)不高,在任務(wù)中表現(xiàn)出效力態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會計(jì)過失;二是個別銀行會計(jì)人員與不法分子內(nèi)外勾結(jié),肆意損害銀行利益,從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;三是會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約和牽制。目前有些金融機(jī)構(gòu)會計(jì)崗位的設(shè)置面臨兩難局面,因業(yè)務(wù)量上不去,人員配備就缺乏,這樣會計(jì)崗位的設(shè)置就無法到達(dá)科學(xué)合理,混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處置“一手清景象時有發(fā)生;四是金融機(jī)構(gòu)在會計(jì)核算方面的規(guī)章制度、操作規(guī)程不完

5、善。 4、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是經(jīng)過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn),主要表如今:第一,從票據(jù)當(dāng)事人看,有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險(xiǎn);第二,從結(jié)算中介人看,有操作失誤或恣意違規(guī)而呵斥的風(fēng)險(xiǎn);第三,從結(jié)算環(huán)境看,有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn),也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處置票據(jù)糾紛根據(jù)的法律、規(guī)定了解不一致而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。 5、會計(jì)監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)任務(wù)的一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會計(jì)監(jiān)視。會計(jì)監(jiān)視就是對單位運(yùn)營活動的合理性、合法性進(jìn)展

6、監(jiān)視,但是目前金融會計(jì)監(jiān)視職能相對脆弱,如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益本錢觀念得到很大加強(qiáng),但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好,只求存款數(shù)量,不講存款構(gòu)造,變相提高存款利率;盲目相互攀比,奢華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房,費(fèi)用開支添加。對于這些不合理或不合法的運(yùn)營,會計(jì)部門普通無法起到有力的監(jiān)視作用,而這種運(yùn)營的虧損風(fēng)險(xiǎn)正在進(jìn)一步加劇,將會影響到我國商業(yè)銀行的開展。二、產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要緣由 發(fā)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的緣由是多種多樣的,但歸根結(jié)底是內(nèi)因和外因。內(nèi)因是指由銀行在內(nèi)部管理上制度不健全,管理手段滯后,監(jiān)視檢查不力,人員素質(zhì)差所呵斥的各種破綻和隱患,使犯罪分子有機(jī)可乘。外因那么是指銀行外部的不法分子把目光盯

7、在銀行的資金上,千方百計(jì)地利用各種手段進(jìn)展犯罪活動,引發(fā)了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 1、業(yè)務(wù)開展與內(nèi)部管理不相協(xié)調(diào),防備風(fēng)險(xiǎn)手段相對滯后。主要表達(dá)在:(1)會計(jì)制度不完善?，F(xiàn)代金融的管理,要求各商業(yè)銀行必需求有一套完好的會計(jì)管理制度,并隨著運(yùn)營業(yè)務(wù)的開展變化而不斷地充實(shí)、修正、完善。會計(jì)制度不嚴(yán)密,就有能夠在會計(jì)業(yè)務(wù)虛際操作過程中產(chǎn)生破綻,存在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對一些新興辦的業(yè)務(wù),缺乏相應(yīng)的制度和措施加以規(guī)范和制約,就容易產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)執(zhí)行制度不力。一些銀行機(jī)構(gòu)執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)厲,如崗位設(shè)置不合理,人員分工不清,職責(zé)不明,不能交叉的業(yè)務(wù)卻違規(guī)交叉操作,在辦理業(yè)務(wù)過程中缺乏相互制約機(jī)制。從目前發(fā)生的

8、會計(jì)案件來看,除了犯罪人本身的問題外,上述問題是一個重要緣由,很多是涉案人員同時身兼多項(xiàng)任務(wù)如記賬與復(fù)核或章、證集于一身等,失去了監(jiān)視制約,會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便更容易構(gòu)成。(3)檢查監(jiān)視力度不夠。有些銀行只注重業(yè)務(wù)運(yùn)營而忽略了管理,對會計(jì)的監(jiān)視檢查力度不夠或流于方式,缺乏完善的監(jiān)視檢查手段和檢查制度。如不按規(guī)定進(jìn)展定期或不定期的會計(jì)檢查,用于監(jiān)視檢查的電腦軟件開發(fā)跟不上業(yè)務(wù)開展的步伐,對如何防備犯罪分子利用電腦作案研討不深等,制約了監(jiān)視檢查的有效進(jìn)展,減弱了會計(jì)檢查的職能作用,使風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生成為能夠。 2、有章不循,違章操作景象時有發(fā)生。主要表現(xiàn)為:一是經(jīng)辦人思想覺悟低,受社會不良風(fēng)氣影響,貪圖享用,抵擋

9、不住金錢的誘惑。個別員工參與賭博、經(jīng)商等活動,負(fù)債累累,因此鋌而走險(xiǎn),和外部不法分子相勾結(jié),盜竊、挪用銀行資金。如利用票據(jù)、印章作案,利用公款私存、違規(guī)運(yùn)營作案等。二是有章不循,違規(guī)操作。一些經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng),在詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作過程中,不按業(yè)務(wù)分工的要求和規(guī)定的程序操作,隨意減少操作環(huán)節(jié),以人情替代制度,從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。從近年來發(fā)生的會計(jì)案件看,幾乎是“十案十違規(guī)。如:重要單證、印押管理混亂,個人印章隨意丟放,付款業(yè)務(wù)未記賬就先付款,對賬不及時,查庫制度未落實(shí)等。三是會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。一些經(jīng)辦人對業(yè)務(wù)操作一知半解,對新業(yè)務(wù)鉆不深、學(xué)不透,得過且過,操作上過失不斷,從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

10、3、平安防備認(rèn)識淡薄。有些會計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防備認(rèn)識,辦理業(yè)務(wù)時忽略大意,缺乏責(zé)任心和警惕性,給不法分子呵斥可乘之機(jī)。 4、部分會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能順應(yīng)業(yè)務(wù)開展的需求。隨著銀行新業(yè)務(wù)的不斷開辟,對會計(jì)人員提出更高的要求,而許多會計(jì)人員疏于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),呵斥對會計(jì)制度、業(yè)務(wù)規(guī)程不熟習(xí),風(fēng)險(xiǎn)防備才干較差。 5、缺乏行之有效的防查鼓勵約束機(jī)制。如缺乏對遵章守紀(jì)、堵截違規(guī)案件的獎勵條款,不利于調(diào)動會計(jì)人員嚴(yán)厲執(zhí)行規(guī)章制度和堵截案件的積極性,易構(gòu)成會計(jì)業(yè)務(wù)崗位操作風(fēng)險(xiǎn)。 6、不完善的金融管理方式。嚴(yán)厲地說,即使在猛烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,假設(shè)有比較完善的金融管理方式,仍可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)控制在較低程度。其一,在宏

11、觀監(jiān)管方面,還需強(qiáng)化各家銀行按市場規(guī)那么公平競爭的認(rèn)識。宏觀監(jiān)管缺乏有效性,表現(xiàn)為僅停留在事后管理的形狀,從而難以到達(dá)防備風(fēng)險(xiǎn)的目的。其二,在微觀管理方面,銀行的內(nèi)部控制薄弱,表如今制度建立滯后,內(nèi)控體制不順、權(quán)益制約失衡、會計(jì)信息失真等,較易發(fā)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。 7、會計(jì)運(yùn)作手段落后。在目前我國銀行業(yè),會計(jì)電算化仍較落后,運(yùn)用程度不高,覆蓋面不廣,會計(jì)軟件的開發(fā)跟不上實(shí)際的需求。在會計(jì)核算監(jiān)視制度上,也需求進(jìn)一步完善,不能僅停留在滿足事中、事后算賬的程度上,而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的才干。這樣才干有效減少銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三、防備會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施 1、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,狠抓制度落實(shí),遏制違規(guī)操

12、作行為。一要建立健全各項(xiàng)管理制度,做到有章可依,有制度可依,完善會計(jì)內(nèi)控制度,使會計(jì)人員及時掌握最新真實(shí)可操作的制度,防止違規(guī)操作。二要正確處置開展業(yè)務(wù)與深化內(nèi)控的關(guān)系,無論是興辦新業(yè)務(wù)還是處置日常業(yè)務(wù)都要以制度作保證,明確操作規(guī)程,躲避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三要完善和加強(qiáng)內(nèi)控制度建立。制度建立是完善會計(jì)內(nèi)控機(jī)制,防備金融風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要的根底任務(wù),要建立崗位責(zé)任制,根據(jù)各自的實(shí)踐情況,明確崗位責(zé)任,規(guī)范崗位的行為規(guī)那么,使員工分工明確,各司其職,各負(fù)其責(zé),做到事事有人管,崗崗有專人,杜絕流程中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。四要根據(jù)內(nèi)控制度要求、業(yè)務(wù)特點(diǎn),并結(jié)合業(yè)務(wù)量大小、人員情況等實(shí)踐,科學(xué)地設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)處置流程和管理方法

13、,將各環(huán)節(jié)的職責(zé)和處置要求分解落實(shí)到崗位,使各崗位的每一次流向都構(gòu)成一個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),每個崗位都遭到相關(guān)監(jiān)視和制約,以到達(dá)防備風(fēng)險(xiǎn)的目的。五要強(qiáng)化會計(jì)業(yè)務(wù)制度體系。會計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。會計(jì)制度的完善,有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揚(yáng)。在加強(qiáng)會計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建立時,要留意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會計(jì)業(yè)務(wù)中覆蓋要廣大,操作要規(guī)范,不能脫離實(shí)踐,并能有效與其它部門任務(wù)配合。一套完善的會計(jì)業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞破綻,化解風(fēng)險(xiǎn)。 2、加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)視檢查,改良和完善稽核方式。內(nèi)控制度能否有效,關(guān)鍵在于各項(xiàng)制度能否得到落實(shí)和不折不扣地執(zhí)行。因此必需加強(qiáng)會計(jì)制度

14、執(zhí)行情況的檢查,會計(jì)檢查要構(gòu)成制度,不得走過場,流于方式,發(fā)現(xiàn)問題要及時通報(bào)處置,對在檢查中查出的問題進(jìn)展跟蹤檢查,對屢查屢犯者從重處置。首先,要注重實(shí)效,不走過場,不流于方式,不敷衍了事。其次,應(yīng)注重多方位、多角度,定期與不定期相結(jié)合,并逐漸制度化、經(jīng)?；?、規(guī)范化。對主要會計(jì)崗位和規(guī)章制度執(zhí)行、內(nèi)部往來對賬、重要空白憑證和重要物品的管理、現(xiàn)金出納和金庫平安管理等應(yīng)著重檢查,強(qiáng)化對這些會計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制。再次,要將檢查與整改、檢查與培訓(xùn)、檢查與懲罰嚴(yán)密結(jié)合起來,有針對性地采取措施,提高檢查質(zhì)量和效果,推進(jìn)遵紀(jì)守法、按章操作的良好風(fēng)氣的構(gòu)成,最終到達(dá)防備金融風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)健運(yùn)營的目的。 3、

15、加強(qiáng)銀行隊(duì)伍建立,建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會管理的會計(jì)隊(duì)伍。一是銀行的各級管理人員在思想上一致認(rèn)識,注重會計(jì)任務(wù)在防備銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要作用,在崗位設(shè)置和人員配備上給予支持。二是加強(qiáng)對會計(jì)人員遵章守紀(jì)、職業(yè)品德等方面的教育,加強(qiáng)會計(jì)人員遵紀(jì)守法的自覺性,構(gòu)成客觀公正、依法辦事的良好風(fēng)氣。加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)品德教育,選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)才干強(qiáng)、遵守職業(yè)品德的優(yōu)秀人員擔(dān)任會計(jì)任務(wù),進(jìn)一步提高會計(jì)隊(duì)伍的整體程度。第三要經(jīng)常對財(cái)會人員進(jìn)展職業(yè)品德教育,使其認(rèn)識會計(jì)任務(wù)的重要性和嚴(yán)肅性,在履行職責(zé)時大公無私、廉潔奉公、堅(jiān)持原那么、不謀私利。第四是建立有效的防查、鼓勵約束機(jī)制。要建立一套責(zé)權(quán)明確、獎罰清楚的防查、鼓勵約束機(jī)制,以調(diào)動會計(jì)人員嚴(yán)厲執(zhí)行和堵截違規(guī)案件積極自動性。從而使會計(jì)自覺提高本身素質(zhì),遵章守紀(jì),全面提高會計(jì)核算質(zhì)量,強(qiáng)化會計(jì)根底管理任務(wù),真實(shí)防備會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4、一致商業(yè)銀行會計(jì)規(guī)范,盡快建立客觀、及時、公開透明的會計(jì)信息披露制度,充分發(fā)