司法考試經(jīng)濟法講義：財稅法

1、司法考試經(jīng)濟法講義：財稅法司法考試經(jīng)濟法講義：財稅法。為了讓大家更好地迎接2014年司法考試，法律教育網(wǎng)的小編為大家編輯整理了以下內(nèi)容，希望對大家的復習有所幫助，正所謂“良好的開端是成功的一半”，大家必須重視基礎階段的復習，務必夯實好基礎知識點。精彩鏈接：司法考試經(jīng)濟法講義：銀行業(yè)法司法考試經(jīng)濟法講義：消費者法司法考試經(jīng)濟法講義：競爭法2014年司考經(jīng)濟法：食品安全控制一、稅法原理 1稅收的特征：法定性；強制性；無償性。注意法定性中的法僅指法律和行政法規(guī)。 2稅法體系：稅收體制法、稅收征納實體法、稅收征納程序法 其中稅收征納實體法包括：（1）商品稅法，如增值稅法、消費稅法、營業(yè)稅法、關稅法和煙

2、葉稅法等；（2）所得稅法，如企業(yè)所得稅法和個人所得稅法；（3）財產(chǎn)稅法，如資源稅法、房產(chǎn)稅法、土地增值稅法、土地使用稅法、契稅法、車船稅法等；（4）行為稅法，如印花稅法等。 3稅收構(gòu)成要素 （1）稅法主體：征稅主體包括國家和征稅機關，納稅主體包括納稅人和扣繳義務人。 （2）征稅對象 （3）稅基 （4）稅目 （5）稅率：稅法規(guī)定的計算應納稅額的比率，包括定額稅率、比例稅率和累進稅率三種。 二、增值稅、消費稅、營業(yè)稅和車船稅 （一）基本內(nèi)容 1增值稅法常識 納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。分為一般納稅人（稅率為17%、13%和0三檔）和小規(guī)模納稅人（稅

3、率為3%）。征稅對象為納稅人在中國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務以及進口的貨物。稅基為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的增值額。 下列項目免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品。另外，未達起征點的免稅，但起征點僅限于個人。 2消費稅法常識 納稅人為：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條

4、例規(guī)定的消費品的其他單位和個人。對納稅人出口應稅消費品免稅。 征稅對象：（1）煙；（2）酒及酒精；（3）化妝品及護膚護發(fā)品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、潤滑油等；（7）汽車輪胎；（8）摩托車；（9）小汽車；（10）高爾夫球及球具；（11）高檔手表；（12）游艇；（13）木制一次性筷子；（14）實木地板。 3營業(yè)稅法常識 納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人 征稅對象：交通運輸業(yè)（3%），建筑業(yè)（3%），金融保險業(yè)（5%），郵電通信業(yè)（3%），文化體育業(yè)（3%），娛樂業(yè)（5-20%），服務業(yè)（5%

5、），轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5%），銷售不動產(chǎn)（5%）。 下列項目免征營業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；（2）殘疾人員個人提供的勞務；（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務；（4）學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；（5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（7）境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。未達起征點的

6、免稅，但起征點僅限于個人。 4車船稅常識 納稅人：中國境內(nèi)車船的所有人或管理人。 稅額：車輛的具體適用稅額由省級政府確定，船舶的具體適用稅額由國務院確定。 當然免稅：捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊、武裝警察部隊專用的車船；警用車船；依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關人員的車船。 可以減免稅：節(jié)約能源、使用新能源的車船；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的；公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車。前兩種減免辦法由國務院規(guī)定，后一種由省級政府規(guī)定。 征稅規(guī)則：交強險公司為扣繳義務人，代收車船稅。按年申報繳納

7、。 三、個人所得稅 1納稅人 居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或無住所而居住滿1年的個人。 非居民納稅人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿1年但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。 2征稅對象和稅率 （1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 3免征 （1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化

8、、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；（5）保險賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（8）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。 4減征 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴重自然災害造成重大損失的；（3）其

9、他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。 5申報 納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。 四、企業(yè)所得稅 （一）基本內(nèi)容 1納稅人 包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。 以實際管理機構(gòu)為標準，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。 2稅率 居民企業(yè)的稅率為25%，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一。 非居民企業(yè)的稅率為25%或者20

10、%。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 3計稅依據(jù) 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損 不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。 免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。 各項扣除是指與取

11、得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，以及不超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出。但是下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超標捐贈；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。 加計扣除：（1）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 4減免 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（2）從事國家重點扶持的公共基礎設

12、施項目投資經(jīng)營的所得；（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（4）符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得。法律 敎育 網(wǎng)五、稅收征收管理基本制度 1納稅人權(quán)利 （1）信息權(quán)。（2）秘密權(quán)。（3）申請減免退稅的權(quán)利。（4）陳述權(quán)、申辯權(quán)。（5）申請復議、提起訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。（6）控告和檢舉權(quán)。（7）獎勵權(quán)。（8）請求回避權(quán)。 2稅務登記 分為開業(yè)登記、變更登記和注銷登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當領取營業(yè)執(zhí)照后在注冊地稅務機關辦理稅務登記，登記事項變更的在工商變更登記之后辦理稅務變更登記，辦理工商注銷登記之前辦理稅務注銷登記。外出經(jīng)營在同一地累計超過180天的應當在營業(yè)地辦理稅務登記。 3賬

13、簿憑證管理 （1）建賬：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人及時按照國家規(guī)定設置賬簿，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。 （2）報備：領取稅務登記證后及時將其財務會計制度報稅務機關備案（計算機記賬的，將會計電算化系統(tǒng)報稅務機關備案，計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿）。 （3）文字：賬簿應使用中文（民族自治地方和外商投資企業(yè)、外國企業(yè)可以同時使用一種民族文字或者外國文字）。 （4）保存：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證

14、、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 4納稅申報 （1）納稅人和扣繳義務人都要申報。 （2）可以直接到稅務機關也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理申報。 （3）零申報：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，也減免期內(nèi)也應當按規(guī)定申報。 （4）延期申報：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 5核定應納稅額 納稅人有

15、下列情形之一的，稅務機關有權(quán)核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；（3）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 稅務機關有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應納稅額：（1）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

16、（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。 6稅收優(yōu)先權(quán)、納稅擔保和稅收保全 稅收優(yōu)先權(quán)：稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，也優(yōu)先于設定在后的擔保物權(quán)，還優(yōu)先于罰款和沒收違法所得。 稅收擔保：稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。 稅收保全：如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他

17、金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。 阻止出境：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。 7稅收強制執(zhí)行 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強

18、制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 8征納期限 （1）延期：納稅人有特殊困難，經(jīng)省級稅務機關批準可以延期繳納，但最長不得超過3個月。特殊困難包括：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 （2

19、）多退：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。 （3）少補：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 六、審計法常識 1審計工作領導體制 國務院、省級、地市級、縣區(qū)級政府設審計機關。 地方各級審計機關在本級政府首長和上一級審計機關領導下工作。地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，審計業(yè)務以上