基礎(chǔ)會計(jì) 第六講：會計(jì)賬簿

1、.PAGE ：.；PAGE - 17 -根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 本講提要本講論述了會計(jì)實(shí)務(wù)操作的第二個(gè)環(huán)節(jié)會計(jì)賬簿的幾個(gè)根本問題。會計(jì)賬簿是會計(jì)延續(xù)、系統(tǒng)、全面地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類核算的重要工具，有關(guān)會計(jì)與稅務(wù)法規(guī)對如何登記和運(yùn)用賬簿都有明確的要求。本講就是引見會計(jì)賬簿的運(yùn)用問題。包括如下內(nèi)容：1、 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/ZBZY.HTM 賬簿的作用和 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/ZBZL.HTM 種類；2、 HYPERLINK /jypx/jck

2、j/jxnr/6/ZBSZ.HTM 設(shè)置賬簿的原那么；3、 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/RJZ.HTM 日記賬的設(shè)置與登記；4、 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/ZFLZ_01.HTM 分類賬的設(shè)置與登記；5、 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/DJGZ.HTM 登記賬簿的規(guī)那么6、 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/DZ.HTM 對賬和 HYPERLINK /jypx/jckj/

3、jxnr/6/JZ.HTM 結(jié)賬及 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/CZGZ.HTM 錯(cuò)賬的更正方法。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 學(xué)習(xí)目的經(jīng)過本講學(xué)習(xí)，了解會計(jì)賬簿的根本含義和單位登記會計(jì)賬簿的根本道理，區(qū)別會計(jì)賬簿的不同種類和各自內(nèi)容，掌握建立和登記日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬等會計(jì)賬簿，賬簿的試算平衡，檢查與更正賬簿錯(cuò)誤，賬簿的結(jié)賬與對賬的普通程序和操作方法。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 學(xué)習(xí)建議登記賬簿是會計(jì)核算的關(guān)鍵和中心環(huán)節(jié)，其操作結(jié)果不僅決議著登記賬簿這一核算環(huán)節(jié)的任務(wù)質(zhì)量，也影響到其后的編制會計(jì)報(bào)表核算環(huán)節(jié)的任務(wù)。

4、因此，應(yīng)將登記賬簿作為日常會計(jì)核算任務(wù)中必需掌握的運(yùn)用技術(shù)來對待，不僅在實(shí)際上了解諸如會計(jì)賬簿、結(jié)賬、對賬等知識，更要真實(shí)掌握上述環(huán)節(jié)的詳細(xì)操作方法和程序。因登記賬簿與填制會計(jì)憑證同屬會計(jì)核算中的運(yùn)用操作技術(shù)，故在本講學(xué)習(xí)過程中，仍可運(yùn)用會計(jì)憑證一章所運(yùn)用的串聯(lián)、感受、實(shí)際等方法。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 賬簿的作用賬簿是以會計(jì)憑證為根據(jù)，序時(shí)的、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，它由具有一定格式，又相互聯(lián)絡(luò)的賬頁所組成。設(shè)置和登記賬簿的作用，可以概括如下：1設(shè)置賬簿，經(jīng)過賬簿記錄，既能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)展序時(shí)、分類的核算，又能提供各項(xiàng)總括和明細(xì)的核算資料。為改善企業(yè)運(yùn)營管理、合理

5、地運(yùn)用資金提供有用的會計(jì)核算資料。2經(jīng)過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會計(jì)報(bào)表提供根據(jù)。3經(jīng)過設(shè)置賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會計(jì)檢查提供根據(jù)。因此，一切企業(yè)，不論規(guī)模大小，業(yè)務(wù)多少，都必需設(shè)置賬簿，仔細(xì)做好記賬任務(wù)。 HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/ALFX064.htm 關(guān)于會計(jì)賬簿的有關(guān)稅務(wù)規(guī)定賬簿，是納稅人用來延續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。從財(cái)務(wù)會計(jì)的角度講， 賬簿主要用于核算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成果。從稅收的角度講，賬簿是納稅人記載、核算應(yīng)繳稅額，填報(bào)納稅申報(bào)表的主要數(shù)據(jù)來源。是納稅人正確履行納稅

6、義務(wù)的根底環(huán)節(jié)。一、賬簿的種類和范圍賬簿的種類包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其它輔助性賬簿?？傎~、日記賬必需采用訂本式。對從事消費(fèi)、運(yùn)營的各類納稅人，都要按規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)展核算。對個(gè)體工商戶因消費(fèi)運(yùn)營規(guī)模小又無建賬才干確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿，或可以聘請注冊會計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬或辦理賬務(wù)。 二、賬簿憑證的設(shè)置1、從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；2、扣繳義務(wù)人該當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3、消費(fèi)運(yùn)營規(guī)模小又確無建賬才干的個(gè)體工商戶，可

7、以聘請注冊會計(jì)師或者經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員有實(shí)踐困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。三、賬簿憑證的備案 1、從事消費(fèi)運(yùn)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì) 制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處置方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；2、納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，該當(dāng)在運(yùn)用前將其記賬軟件、程序 和運(yùn)用闡明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，可以經(jīng)過計(jì)算機(jī)正確、完好計(jì)算其收入或者 所得的，其計(jì)算機(jī)儲存和輸出的會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿，但是該當(dāng)打印

8、成書面記 錄并完好保管；會計(jì)制度不健全，不能經(jīng)過電子計(jì)算機(jī)正確、完好計(jì)算其收入或者所 得的，該當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。 3、賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，該當(dāng)運(yùn)用中文。民族自治地方可以同時(shí)運(yùn)用當(dāng)?shù)赝?用的一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)運(yùn)用一種外國文字。 4、從事消費(fèi)、運(yùn)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處置方法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，按照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái) 政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。四、賬簿憑證的保管納稅人、扣繳義務(wù)人對各類賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料該當(dāng)保管10年。但是，法律、

9、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 五、賬簿憑證的法律責(zé)任1、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照 規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處置方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。稅務(wù)機(jī)關(guān)自檢 查發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)向納稅人發(fā)出責(zé)令限期矯正通知書，逾期不矯正的，可以處以 2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款； 2、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代 扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正，逾期不改 正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰 款。3、納稅人違反稅收征

10、管法規(guī)定，在規(guī)定的保管期限以前擅自損毀賬簿、記賬憑 證和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成 犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法清查刑事責(zé)任。 HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/ALFX065.htm 稅務(wù)干部喪失納稅人帳簿引發(fā)的訴訟最近，四川省廣安市中級人民法院對某縣個(gè)體工商戶包某狀告該縣國稅局非法調(diào)取賬簿后喪失，懇求判令賠償一案，作出了終審問決：判縣國稅局未按程序調(diào)取賬務(wù)、且呵斥賬簿喪失屬違法行為；對上訴人包某提出的賠償懇求予以駁回。宣判后，訴訟雙方均表示服判息訴。根本案情1998年10月5日，四川省某縣國稅局某稅務(wù)所

11、干部陳某和廖某。來到個(gè)體工商戶包某副食門市部進(jìn)展稅務(wù)檢查，包某對陳、寥二人出示的稅務(wù)檢查證存有疑異而發(fā)生爭論，并回絕提供賬簿。后經(jīng)該鎮(zhèn)派出所干警勸解，包某才將10本賬簿拿出。檢查人員在開具收據(jù)后將賬簿帶回。次日，陳、廖二人因保管不善，將調(diào)取的10本賬簿全部喪失。同年11月28日，包某以賬簿上有10余萬元的債務(wù)憑據(jù)為由，向縣國稅局申訴某稅務(wù)所扣押賬簿違法，并要求賠償因債務(wù)憑據(jù)喪失而呵斥的全部經(jīng)濟(jì)損失。1999年1月20日，縣國稅局做出了，以為“陳、廖二人對包某實(shí)施的稅務(wù)檢查合法，對其賠償懇求視為無根據(jù)而不予賠償。包某不服，于2000年月向縣人民法院提起訴訟，將該縣國稅局推上了被告席。法院判決該縣

12、人民法院審理后，作出了如下判決：一、確認(rèn)稅務(wù)所干部陳、廖二人于1998年10月5日對包某所實(shí)施的稅務(wù)檢查，收取包某賬簿，以及合法。二、駁回包某要求被告賠償直接經(jīng)濟(jì)損失15萬元的訴訟懇求。對此，包某不服，并在法定期限內(nèi)將本案上訴于廣安市中級人民法院，懇求二審法院依法改判。廣安市中級人民法院審理以為：根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)稽查該當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證；調(diào)取賬簿及有關(guān)資料該當(dāng)填寫、，并在三個(gè)月內(nèi)完好退還。被告某縣國稅局未舉證證明在調(diào)取包某賬簿時(shí)所填寫的上述法規(guī)文書，且將原告包某的賬簿喪失，故其調(diào)取包某賬簿的詳細(xì)程序違法，原判的此項(xiàng)認(rèn)定居適用法律不當(dāng)，應(yīng)予糾正。某縣國稅局作出的，且

13、包某未就該行為起訴，故原判確認(rèn)該回復(fù)及處置意見合法亦屬不當(dāng)，一并予以糾正。包某賬簿中記載債務(wù)憑據(jù)，屬非有價(jià)證券，并且債務(wù)憑證的喪失，也不用然導(dǎo)致債務(wù)的喪失?？h國稅局喪失包某記載有債務(wù)憑據(jù)賬簿是現(xiàn)實(shí)，但包某在債務(wù)憑據(jù)喪失后，能否曾經(jīng)導(dǎo)致債務(wù)喪失尚不能確定的情況下，要求被告按債務(wù)數(shù)額賠償其經(jīng)濟(jì)損失的懇求于法無據(jù)，原判駁回其賠償懇求是正確的。法理分析從上述案件及法院的判決可以看出，依法調(diào)取業(yè)戶的賬簿資料進(jìn)展納稅檢查，本是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)的法定職能。但由于某些稅務(wù)執(zhí)法人員不按法定程序操作，甚至將所調(diào)取的賬簿資料隨意擱置而呵斥喪失，結(jié)果引來訴訟紛爭。本案中有幾個(gè)問題值得思索：第一，被告為進(jìn)展稅務(wù)檢查而調(diào)

14、取賬簿，為何被判違法？稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、行政法規(guī)和稅收管理制度為根據(jù)，對納稅人能否依法履行納稅人義務(wù)而進(jìn)展的審計(jì)監(jiān)視活動。因此，為了保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行和實(shí)施稅務(wù)檢查的規(guī)范管理，稅收法律既賦予了稅務(wù)執(zhí)法人員進(jìn)展稅務(wù)檢查的權(quán)限，同時(shí)又規(guī)定了實(shí)施中的法律限制。就法律限制而言，執(zhí)行稅務(wù)檢查義務(wù)的稅務(wù)人員，不但要嚴(yán)厲按照實(shí)體法的有關(guān)規(guī)定開展稅務(wù)檢查，而且必需遵守程序法規(guī)定的檢查步驟妥善實(shí)施。從本案實(shí)施檢查和調(diào)取賬簿的情況看，一方面稅務(wù)人員所出示的終究是檢查證或任務(wù)證不能準(zhǔn)確認(rèn)定；另一方面在調(diào)取賬簿時(shí)，并未填開由縣國稅局局長簽署的及，其越權(quán)調(diào)賬的做法已明顯超越法定程序，自然此種調(diào)

15、賬行為被判違法也就缺乏為怪了。第二，喪失業(yè)戶賬簿是一種什么行為？雖然稅法賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)取納稅人賬簿資料進(jìn)展納稅檢查的權(quán)限，但同時(shí)又規(guī)定三個(gè)月內(nèi)必需完好退還。稅務(wù)檢查人員假設(shè)將所調(diào)取的賬簿喪失，其行為不但違反了實(shí)體法的規(guī)定，而且是一種損害納稅人合法權(quán)益的失職行為。由于賬簿的喪失，既使業(yè)戶無法進(jìn)展正常的財(cái)務(wù)核算，又對其正常運(yùn)營往來呵斥了困難。因此，法院判決縣國稅局喪失賬簿是一種執(zhí)法職責(zé)上的過失性違法行為，是公正、客觀的。第三，本案中業(yè)戶在賬簿喪失后提出的有關(guān)債務(wù)為何不能獲得賠償？從普通情況看，業(yè)戶的賬簿是消費(fèi)和運(yùn)營情況的記錄，既非有價(jià)證券，又非債務(wù)債務(wù)的直接憑證。同時(shí)，業(yè)戶一方面的賬簿喪失，

16、并不用然導(dǎo)致其債務(wù)的喪失。因此，在賬簿喪失能否曾經(jīng)導(dǎo)致業(yè)戶債務(wù)喪失與否尚不能確定的情況下，業(yè)戶提出的按賬簿上所記載的債務(wù)金額賠償?shù)膽┣笫怯诜o據(jù)的。因此，法院駁回其賠償懇求是恰當(dāng)?shù)?。資料來源：中國稅務(wù)信息網(wǎng) 發(fā)布時(shí)間： 2003-03-31 根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 賬簿的種類賬簿的種類是多種多樣的，但是普通可以按用途和外表方式進(jìn)展分類。一 按其用途分類賬簿按其用途的不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬簿，它是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記的賬簿。分類賬簿是按照賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類核算和監(jiān)視的賬簿。按照總分類賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿，稱為

17、總分類賬簿；按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)展分類登記的賬簿，稱為明細(xì)分類賬簿。備查賬簿又稱輔助賬簿，是對在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)展補(bǔ)充登記的賬簿。二按其外表方式分類賬簿按外表方式分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)展順序編號并固定裝訂成冊的賬簿，簡稱訂本賬?；铐撌劫~簿又稱活頁賬，是把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)，可以隨時(shí)增添或取出賬頁的賬簿，普通用于明細(xì)分類賬?？ㄆ劫~簿又稱卡片賬，是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿。 根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 賬簿的設(shè)置原那么會計(jì)賬簿的種類很多，各種賬簿之間既有區(qū)別，又有聯(lián)絡(luò)。任何企業(yè)的賬簿設(shè)置，都應(yīng)適宜企業(yè)

18、的規(guī)模和特點(diǎn)，以及運(yùn)營管理的需求。因此，賬簿組織既要保證便于記賬、算賬，可以及時(shí)正確地從賬簿中獲得運(yùn)營管理和編制報(bào)表的資料，又要嚴(yán)密精簡，防止重疊、煩瑣和脫漏，有利于節(jié)約人力物力，提高任務(wù)效率。 HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/ALFX062.HTM 各單位應(yīng)設(shè)置哪些會計(jì)賬簿 根據(jù)的規(guī)定，一切實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必需設(shè)置以下法定會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完好。1、總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計(jì)科目也稱總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、本錢、收入和成果等

19、總括核算的資料?？傎~普通有訂本賬和活頁賬兩種。各單位可以根據(jù)所采用的記賬方法和財(cái)務(wù)處置程序的需求設(shè)置總賬。2、明細(xì)賬。也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬是會計(jì)資料構(gòu)成的根底環(huán)節(jié)。香用明細(xì)賬，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進(jìn)一步的加工整理和分析，也能為了解會計(jì)資料的構(gòu)成提供詳細(xì)情況和有關(guān)線索。3、日記賬。是一種特殊的明細(xì)賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實(shí)踐會計(jì)實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收，應(yīng)

20、付款項(xiàng)的備查簿等。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 日記賬的格式和登記方法日記賬的登記方法日記賬是用來逐日逐筆序時(shí)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并需逐筆過賬，任務(wù)量相當(dāng)大，也不便于會計(jì)人員的分工記賬。隨著管理上對會計(jì)所提供的信息和分工記賬的要求不斷提高，在會計(jì)實(shí)務(wù)中日記賬也閱歷了一個(gè)由簡單到復(fù)雜的開展過程，即從 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/PTRJZ_1.HTM 普通日記賬開展到 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/ZLRJZ_1.HTM 專欄式日記賬，進(jìn)而又開展到 HYPERLINK chinatax.

21、gov/jypx/jckj/jxnr/6/TZRJZ_1.HTM 特種日記賬。(一)普通日記賬普通日記賬是用來登記普通經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按先后順序逐日記入普通日記賬，再根據(jù)日記賬過入分類賬，然后在“過賬欄內(nèi)注明“符號，表示曾經(jīng)過賬。這樣就可使記賬的錯(cuò)誤和脫漏減到最少限制，并便于事后根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間次序進(jìn)展查賬。 普通日記賬的主要內(nèi)容是會計(jì)分錄，因此普通日記賬也稱分錄簿。它的特點(diǎn)是設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，所以又成為兩欄式日記賬。這種日記賬的優(yōu)點(diǎn)是可以將每天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆加以反映，但是不便于分工記賬，而且不能將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以分類歸集，過賬的任務(wù)量又比較大。二專欄日記賬企業(yè)在

22、運(yùn)營過程中，有許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)常反復(fù)發(fā)生的，如資料采購、出賣產(chǎn)品、現(xiàn)金、銀行存款的收付、費(fèi)用的支出等等。假設(shè)把這些同類業(yè)務(wù)匯總?cè)缓髶?jù)以依次過入各有關(guān)分類賬，就可以大大減少這些業(yè)務(wù)的逐筆過賬任務(wù)，為此，人們就想象在日記賬中按照那些常用的會計(jì)科目分別設(shè)置專欄，于是就出了專欄式或多欄式日記賬。凡在專欄式日記賬中設(shè)有專欄的賬戶，可定期地如月終根據(jù)專欄的合計(jì)數(shù)一次過入有關(guān)賬戶，對那些沒有設(shè)專欄的賬戶稱號，那么應(yīng)記入“其他欄下的賬戶稱號欄內(nèi)，并把借、貸金額分別記入“借方和貸方金額欄內(nèi)?！捌渌麢诘馁~戶要逐筆過賬。由此可見，專欄式日記賬比普通日記賬具有優(yōu)越性，節(jié)省了大量的過賬任務(wù)。但是專欄式日記賬也只設(shè)置一本

23、日記賬，不便于分工記賬，而且專欄也不宜設(shè)置過多，否那么會呵斥賬頁過長影響記賬。(格式例表如下)根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法：總分類賬是按每一個(gè)總分類科目開設(shè)賬頁，進(jìn)展分類登記的賬簿，它能總括地反映各會計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容的增減變動和變動結(jié)果，編制會計(jì)報(bào)表就是以這些分類賬所提供的資料為根據(jù)的。它普通采用三欄式賬頁格式?？偡诸愘~的登記方法很多，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記也可以先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。關(guān)于總分類賬的登記方法將在第八講會計(jì)核算程序中作詳細(xì)闡明。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 明細(xì)分類賬的登記

24、方法明細(xì)分類賬的登記方法：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬戶。它所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)資料，是對總分類賬所提總括核算資料的必要補(bǔ)充，同時(shí)也是編制會計(jì)報(bào)表的根據(jù)。明細(xì)賬的格式應(yīng)根據(jù)各單位運(yùn)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需求來確定，常用的格式主要有： HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/SLS.HTM 1.“三欄式明細(xì)分類賬“三欄式明細(xì)分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式根本一樣，它只設(shè)“借方、“貸方和“余額三個(gè)金額欄。其適用于“應(yīng)收賬款、“應(yīng)付賬款等只需進(jìn)展金額核算的明細(xì)賬。 HYPERLINK chinatax.

25、gov/jypx/jckj/jxnr/6/SLJES.HTM 2.“數(shù)量金額式明細(xì)分類賬“數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 的賬頁，其根本構(gòu)造為“收入、“發(fā)出和“結(jié)存三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量、“單價(jià)、“金額等工程，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。這種格式的明細(xì)賬適用于既要進(jìn)展金額明細(xì)核算，又要進(jìn)展數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)富物資工程。如“原資料、“產(chǎn)廢品等賬戶的明細(xì)核算。它能提供各種財(cái)富物資收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理的需求。 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/DLS.HTM 3.“多欄式明細(xì)賬“多欄式明細(xì)賬的格式視管理需求而呈多種多樣

26、，它在一張賬頁上，按照明細(xì)科目分設(shè)假設(shè)干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)工程的核算資料。這種格式的明細(xì)賬適用于費(fèi)用本錢、收入成果類的明細(xì)核算。如“消費(fèi)本錢明細(xì)賬，它只設(shè)一欄借方，下按本錢設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記。 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/HXDJF.HTM 4.“橫線登記法明細(xì)賬“橫線登記法明細(xì)賬是在賬頁的同一行內(nèi)，逐筆逐項(xiàng)登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“借方和與其相對應(yīng)的“貸方。其適用于資料采購業(yè)務(wù)的付款和收料，備用金業(yè)務(wù)的支出和報(bào)銷收回等情況。以上四種明細(xì)賬的格式例表：表一：“三欄式明細(xì)分類賬表二：“數(shù)量金額式明細(xì)分類賬表三：“多欄式明細(xì)

27、賬表四：“橫線登記法明細(xì)賬根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿是會計(jì)核算的根底環(huán)節(jié)，必需仔細(xì)、嚴(yán)肅對待，真實(shí)做到登記及時(shí)，內(nèi)容完好，數(shù)字正確清楚。為了做好記賬任務(wù)，必需嚴(yán)厲遵守各項(xiàng)記賬要求。一 賬簿啟用的規(guī)那么為了保證賬簿記錄的合法性，明確記賬責(zé)任，啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿扉頁填制賬簿啟用及交接表，內(nèi)容包括：企業(yè)稱號、賬簿稱號、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)主管人員姓名，并加蓋會計(jì)人員名章和單位公章，其格式如圖表?；Q記賬人員時(shí)，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽章。 二 記賬要求1、 記賬必需以審核無誤的會計(jì)憑證為根據(jù)，要將憑證的種類編號、摘要、金

28、額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁。記賬后應(yīng)在憑證上注明賬簿頁數(shù)或作“ 符號表示已登記入賬。2、 記賬時(shí)必需用藍(lán)色或黑色墨水書寫，不得運(yùn)用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水只能在沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)運(yùn)用。保證賬簿記錄明晰耐久，便于以后查閱。3、 記賬應(yīng)按賬頁行次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如發(fā)生隔頁跳行時(shí)，要將空頁、空行用紅線對角劃掉，注明作廢，并加蓋記賬人員名章。4、 記賬的文字和數(shù)字要書寫端正、明晰。記賬如發(fā)生錯(cuò)誤，要按規(guī)定的更正方法進(jìn)展更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。5、 分類賬戶如有余額應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或貸字樣，并填寫金額；如賬戶余額結(jié)平可用平表示，并在金額欄內(nèi)寫0字表示。6、 各賬戶在

29、一張賬頁記賬滿時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及結(jié)余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣。 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/DJGZ_1.htm 會計(jì)賬簿登記的根本要求根據(jù) HYPERLINK /jypx/jckj/ckzl/files/CKZL06.HTM 第六十條規(guī)定以下簡稱，登記會計(jì)賬簿的根本要求是：()準(zhǔn)確完好?！暗怯洉?jì)賬簿時(shí)，該當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。每一項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一

30、方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬根據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。 登記賬簿要及時(shí)，但對各種賬簿的登記間隔應(yīng)該多長，未作一致規(guī)定。普通說來，這要看本單位所采用的詳細(xì)會計(jì)核算方式而定。 ()注明記賬符號?！暗怯浗K了后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明曾經(jīng)登賬的符號，表示曾經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。 ()文字和數(shù)字必需整潔明晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡化字，不得運(yùn)用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越

31、格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，普通應(yīng)占格寬的1/2，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0，不得省略不寫，或以“一號替代。阿拉伯?dāng)?shù)字普通可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、明晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動賬頁；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。 ()正常記賬運(yùn)用藍(lán)黑墨水?！暗怯涃~簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運(yùn)用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。在會計(jì)的記賬書寫中，數(shù)字的顏色是重要的語素之一，它同數(shù)字和文字一同傳達(dá)出會計(jì)信息。好像數(shù)字和文字錯(cuò)誤解表達(dá)錯(cuò)誤的信息，

32、書寫墨水的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂也不亞于數(shù)字和文字錯(cuò)誤。 ()特殊記賬運(yùn)用紅墨水?！耙韵虑闆r，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家一致會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。 在這幾種情況下運(yùn)用紅色墨水記賬是會計(jì)任務(wù)中的慣例。財(cái)政部會計(jì)司編輯的，在解答“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時(shí)，對運(yùn)用紅色墨水登記的情況作了一系列較為詳盡的闡明：在“進(jìn)項(xiàng)稅額專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額；在“已交稅金專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；

33、在“銷項(xiàng)稅額專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，以及在“出口退稅專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。 ()順序延續(xù)登記?！案鞣N賬簿按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁，更不得隨意改換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁，該當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白、此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中能夠出現(xiàn)的破綻，是非常必要的防備措施。 ()結(jié)出余額?！胺残枨蠼Y(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，該當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借或者貸等字樣。沒有余額的賬戶，該當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫平字，并在余額欄內(nèi)用0表示。

34、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需逐日結(jié)出余額。普通說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的0該當(dāng)放在“元位。 ()過次承前?！懊恳毁~頁登記終了結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，該當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，井在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣。也就是說，“過次頁和“承前頁的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁。 ( 9 )登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必需按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮

35、、擦、挖、補(bǔ)，或運(yùn)用化學(xué)藥物去除字跡。發(fā)現(xiàn)過失必需根據(jù)過失的詳細(xì)情況采用劃線更下、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。 (10)定期打印。第六十一條對實(shí)行會計(jì)電算化的單位提出了打印上的要求：“實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬該當(dāng)定期打??；“發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必需打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。這是由于在以機(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲存的形狀下，各種資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處置的過程不明，不便于進(jìn)展某些會計(jì)操作和進(jìn)展內(nèi)部或外部審計(jì)，對會計(jì)信息的平安和完好也不利。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 對賬對賬在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄核對

36、結(jié)算清楚，使賬簿資料照實(shí)反映情況，為編制會計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。核對賬目是保證賬簿記錄正確性的一項(xiàng)重要任務(wù)，對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對和賬實(shí)核對。一 賬證核對賬證核對是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對。賬證核對在日常記賬過程中就應(yīng)進(jìn)展，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬進(jìn)展更正。這是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的根底。二 賬賬核對賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進(jìn)展核對。其核對內(nèi)容主要包括：1、 總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與貸方余額合計(jì)能否相等； 2、 總分類賬各賬戶借方余額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)能否相符；3、 核對各種明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額同總分類賬中有關(guān)賬戶的余額

37、能否相等。以上核對任務(wù)普統(tǒng)統(tǒng)過編制總分類賬戶發(fā)生額及余額表和明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額表進(jìn)展。三 賬實(shí)核對賬實(shí)核對是指將賬面結(jié)存數(shù)同財(cái)富物資、款項(xiàng)等的實(shí)踐結(jié)存數(shù)核對。這種核對是經(jīng)過財(cái)富清查進(jìn)展的。內(nèi)容包括：1、 銀行存款日記賬的余額同開戶銀行送來的對賬單核對相符。2、 現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實(shí)踐庫存數(shù)核對相符。3、 財(cái)富物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與其實(shí)存數(shù)量核對相符。 根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 結(jié)賬結(jié)賬所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的根底上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，以便根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表。結(jié)賬該當(dāng)包括以下幾項(xiàng)任務(wù)：1 檢查本期內(nèi)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否均已填制或獲

38、得了會計(jì)憑證，并據(jù)以登記入賬。2 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，對有關(guān)應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用進(jìn)展調(diào)整。3 檢查各種費(fèi)用本錢和收入成果能否均已與有關(guān)賬戶之間完成了結(jié)轉(zhuǎn)。對完成上述幾項(xiàng)任務(wù)后，就可以計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。并根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額記錄，分別進(jìn)展試算平衡。月度結(jié)賬時(shí)，將借、貸方發(fā)生額和月末余額填列于最后一筆記錄之下，并在數(shù)字的上、下端劃單紅線。 年度結(jié)賬時(shí)，在12月份結(jié)賬記錄的下一行填列全年12個(gè)月的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在“摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額字樣，并在下面劃兩道紅線。年度結(jié)賬后將年末余額轉(zhuǎn)入下年，終了各賬戶。根底會計(jì) 講解內(nèi)容 第六講 會計(jì)賬簿 錯(cuò)賬更正

39、記賬是會計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，會計(jì)人員應(yīng)按照虧機(jī)制度規(guī)定，盡最大努力把賬記準(zhǔn)，減少過失，保證賬簿資料的正確可靠。但是由于種種緣由，能夠出現(xiàn)錯(cuò)賬。錯(cuò)賬有多種類型，歸納起來，有證錯(cuò)和賬錯(cuò)兩種。證錯(cuò)，就是記賬憑證中錯(cuò)填會計(jì)科目和金額，引起賬簿記錄的錯(cuò)誤。賬錯(cuò)，就是記賬和結(jié)算賬戶時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，如漏記賬、記重賬、記反賬、記賬串戶、記錯(cuò)金額等。為了迅速準(zhǔn)確地更正錯(cuò)賬，就必需采用比較合理的方法查找錯(cuò)賬。錯(cuò)賬發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)視其錯(cuò)誤的詳細(xì)情況，采用不同的方法更正。普通有以下三種更正方法： HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/HXGZ.HTM .劃線更正法在記賬時(shí)或結(jié)賬之前

40、發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的數(shù)字或文字有錯(cuò)誤，可以用劃線更正法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一道紅線表示注銷，但必需保證原有的字跡明晰可認(rèn)；然后在紅線上端的空白處記入正確的數(shù)字或文字，并由經(jīng)辦人員在更正處加蓋印章，以示擔(dān)任。需求留意的是，對于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)將整筆數(shù)字劃掉。例：把23400誤記為32400，應(yīng)將32400全數(shù)用紅線劃去，在上方更正為23400，不得只32兩個(gè)數(shù)字。 HYPERLINK /jypx/jckj/jxnr/6/HZGZ_01.HTM .紅字更正法紅字更正法也叫赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法。適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬，更正時(shí)，先用紅字金

41、額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全一樣的記賬憑證，并在摘要欄中寫明更正第 號憑證錯(cuò)誤，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。例：消費(fèi)車間消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料一批，投入消費(fèi)，計(jì)25000元，誤將消費(fèi)本錢科目寫為制造費(fèi)用科目，并已登記入賬。1、 原錯(cuò)誤的會計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用 25000貸：原資料 250002、 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬借：制造費(fèi)用 25000貸：原資料 250003、 再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。借：消費(fèi)本錢 25000貸：原資料 25000上述分錄過賬后，有關(guān)賬戶的記錄如下所示

42、：另外，有時(shí)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶沒有錯(cuò)，只是所填金額大于應(yīng)填金額，可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明沖轉(zhuǎn)第 號憑證多計(jì)數(shù)，并據(jù)以入賬，以沖銷原來多計(jì)的金額。例：車間普通耗用資料1000元，誤記成10000元。1、 錯(cuò)誤分錄如下：借：制造費(fèi)用 10000貸：原資料 100002、 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。借：制造費(fèi)用 9000貸：原資料9000上述分錄過賬后，有關(guān)賬戶的記錄如下所示： HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/ALFX063.HTM 關(guān)于紅字更正法的一個(gè)實(shí)例資料：2002年11月3

43、0日，企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)以下一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)內(nèi)容：2002年11月5日，開出現(xiàn)金支票780元，購買辦公用品。 有關(guān)會計(jì)處置如下： HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/al03/03J0.HTM 1、記賬憑證2、有關(guān)賬簿記錄如下： HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/al03/03GLFY0.HTM 1管理費(fèi)用總賬 HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/al03/03XJ0.HTM 2、現(xiàn)金總賬 HYPERLINK /jypx/jckj/

44、alfx/06/al03/03YHCK0.HTM 3、銀行存款總賬要求：分析上述處置能否正確，如有錯(cuò)誤，確定應(yīng)采取的更正方法，并進(jìn)展更正。分析：本業(yè)務(wù)開具的現(xiàn)金支票，應(yīng)經(jīng)過“銀行存款賬戶進(jìn)展核算，而不是經(jīng)過“現(xiàn)金賬戶。本錯(cuò)誤屬于會計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤，由于已編制記賬憑證并據(jù)以登記入賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)展更正。 詳細(xì)更正應(yīng)分兩步，先編一張紅字記賬憑證并登賬，再編一張正確的記賬憑證并記賬。 詳細(xì)步驟如下： 一、編一張紅字記賬憑證并登賬 HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/al03/03J1.HTM 1、紅字記賬憑證2、據(jù)此以登記有關(guān)賬簿： HYPERLINK /jypx/jckj/alfx/06/al03/03GLFY1.HTM 1、管