人民銀行基建績效審計方法探討

1、人民銀行基建績效審計方法討論 摘要:以基層人民銀行績效審計開展為根底，深化考慮基建績效審計存在的問題，通過對基建工程不同施行階段的特點的考慮，尋找最合適、最有效的審計方法及績效評價手段，從而到達提升基建績效審計質(zhì)量的目的。關(guān)鍵詞:基建；績效審計；方法一、背景近幾年，相較于常規(guī)性審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞嗣胥y行也越來越注重管理上的績效，因此催生了基建績效審計評價體系的建立，從經(jīng)濟性、效率性、效果性三個方面對各級人民銀行根本建立工程整體情況進展評價，確保以最少的投入保質(zhì)保量完成最多的工程，并與立項時的預(yù)期相符。二、基層人民銀行基建工程績效審計現(xiàn)狀和問題就內(nèi)審工作現(xiàn)狀來看，基建審計特別是基建績效審計在基

2、層人行的推行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，仍然主要依靠上級行指派的外部審計機構(gòu)開展的開工決算審計，以財務(wù)收支為主要審計內(nèi)容，對立項、施工管理以及工程完畢缺乏追蹤審計和有指導(dǎo)意義的績效評價。主要原因表如今以下幾個方面：(一)缺乏績效審計理念近兩年內(nèi)審轉(zhuǎn)型規(guī)劃成果初現(xiàn)，內(nèi)部審計人員逐漸適應(yīng)從合規(guī)性審計角度向風(fēng)險導(dǎo)向型過度，但績效審計仍是個難題，對許多審計人員而言，績效審計只是個抽象的名詞，無法引入實際工作中。2021年之前，各基層人民銀行的績效審計占全年審計業(yè)務(wù)量比例非常低，甚至為零，從2021年開展內(nèi)審轉(zhuǎn)型三年規(guī)劃之后，這種現(xiàn)象有所改善，以某中支為例，近三年績效審計工程數(shù)量已占到了總審計業(yè)務(wù)量的30%。(二)缺

3、乏績效審計指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)本文認(rèn)為導(dǎo)致基層人民銀行基建績效審計難以開展的最關(guān)鍵因素是缺乏績效審計指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。基層人民銀行的基建工程多為小型的維修工程，有著工期短、形式多樣、造價低、經(jīng)常沒有工程可行性研究、建立用地審批、施工設(shè)計等特點，所以對于此類維修工程的審計，現(xiàn)有的根本建立工程績效評價指標(biāo)體系超出了審計范圍，也無法得到被審計單位的完全認(rèn)可，最終審計結(jié)果可能流于審計人員的主觀評價。(三)缺乏績效審計技術(shù)手段目前開展的基建工程績效審計工作仍主要是事后靠人工審查、調(diào)閱相關(guān)資料，時效性較差，難以獲得第一手準(zhǔn)確信息，且審計對象受限于建立單位，現(xiàn)場施工日志、簽證單等重要資料往往無法獲得。三、對基層人民銀行基建績效

4、審計方法的考慮針對上述基層人民銀行基建工程的特殊性，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)鼓勵內(nèi)審人員參與到整個基建工程中，在不同階段針對重要決策、重要事項進展評估、計算，并作出評價，為實現(xiàn)整個工程的經(jīng)濟性、效率性、效果性提供合理的保證。(一)工程初期階段目前采用的基建績效評價指標(biāo)體系仍為事后評價，本文認(rèn)為應(yīng)著重考慮事前決策;，才能做出有指導(dǎo)意義的績效評價。不以工程規(guī)模小而無視前期設(shè)計堪察工作，才能防止因工程前期工作不充分而引起的工程量重大變更，甚至是設(shè)計變更，導(dǎo)致工期的延誤和效率低下。以某支行辦公樓維修改造工程為例，其中，重做院內(nèi)地坪為一項重點工程，工程預(yù)算占整個工程造價17%，然而在正式施工時施工單位才發(fā)現(xiàn)無法按照

5、原有設(shè)計正常進展，而重新提出將原工程設(shè)計中對院內(nèi)地坪挖除后重新硬化改為直接刷黑，經(jīng)測算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑兩項工程預(yù)算就合計27.5萬元，將比原標(biāo)書方案增加工程預(yù)算19.5萬元，占原合同總價40%。假如審計人員協(xié)助建立單位在工程前期就重點工程施行的環(huán)境、人員、時間、材料、技術(shù)方法等因素進展綜合評估，提示在現(xiàn)有施工條件下可能帶來的風(fēng)險：如地下管線分布施工圖的缺失增加了施工對地下管道破壞的風(fēng)險、施工場地離辦公區(qū)域和住宅區(qū)域太近等等；然后幫助建立單位及時修正設(shè)計或施工方法，這樣更有助于進步工程的效率性。(二)工程施行階段基層人民銀行的基建維修工程在施行階段大多未聘請監(jiān)理，主要由建

6、立單位指派人員負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)視，受專業(yè)性質(zhì)及工作時間限制，建立單位指派人員很難做到時刻到施工現(xiàn)場查看，對施工單位的監(jiān)視工作比較被動，現(xiàn)場施工管理工作最易出現(xiàn)破綻。根據(jù)此類小型維修工程的特點，現(xiàn)場勘查加追蹤審計應(yīng)是最有效的,應(yīng)當(dāng)鼓勵內(nèi)審人員在工程施行階段進駐現(xiàn)場進展追蹤審計，將審計重點放在預(yù)算單價是否實在執(zhí)行、計算工程量是否準(zhǔn)確。某支行成立維修專班小組負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場監(jiān)視工作，但并無相關(guān)監(jiān)視檢查工作記錄，在對施工過程中發(fā)生的工程量增減情況、施工材料采購方式的更改等事項也未在現(xiàn)場履行必要的簽證手續(xù)。根據(jù)追蹤審計方法，審計人員可經(jīng)常到施工現(xiàn)場考察實際情況，一是催促建立單位做好現(xiàn)場監(jiān)視管理工作，留存記錄，作為

7、后期審計及開工決算的重要資料；二是查看施工方是否按照合同或批準(zhǔn)的規(guī)定進展施工，工程中出現(xiàn)的較大工程量變更，尤其是要做好工程變更簽證審計，變更簽證需通知審計人員到場，對合同和工程清單中沒有、新增加的部分工程必須執(zhí)行完好的變更程序，且要有專業(yè)人員的證明和講解，如存在不合理因素，審計人員可及時向建立單位提出并要求加以糾正，盡最大可能躲避風(fēng)險。(三)開工決算階段首先要標(biāo)準(zhǔn)送審程序，保證資料齊全，在工程開工驗收合格后，施工方應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)將決算書和有關(guān)的全部資料送審。因為外部審計機構(gòu)收費是按審減費用的一定比例收取，所以假如審計人員能在送審前先行核算，減少施工方收取的明顯不合理、多算的費用，可有效地進步整個工程的經(jīng)濟性。詳細(xì)來說，一是將工程量重新逐項計算一遍，并與開工決算書進展比較核對；二是查看定額工程內(nèi)容是否與實際施工內(nèi)容相符，主要建筑材料價格與當(dāng)時市場實際價格是否相符；三是核實收費標(biāo)準(zhǔn)是否與工程性質(zhì)相符，取費率計算是否正確。以上數(shù)據(jù)如有差異，可與建立單位、施工單位共同重新計算開工決算施工數(shù)據(jù)。四、完畢語總之，通過審計人員對此類小型基建維修工程的立項、施行、開工決算