適老化坐便器公司治理分析

1、泓域/適老化坐便器公司治理分析適老化坐便器公司治理分析xxx（集團）有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111751743 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111751743 h 4 HYPERLINK l _Toc111751744 二、 營造老年友好型社會環(huán)境 PAGEREF _Toc111751744 h 5 HYPERLINK l _Toc111751745 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc111751745 h 8 HYPERLINK l _Toc111751746 四、 公司治理的定義 PAGEREF _Toc1117

2、51746 h 8 HYPERLINK l _Toc111751747 五、 公司治理的特征 PAGEREF _Toc111751747 h 14 HYPERLINK l _Toc111751748 六、 公司治理與內(nèi)部控制的融合 PAGEREF _Toc111751748 h 17 HYPERLINK l _Toc111751749 七、 公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別 PAGEREF _Toc111751749 h 20 HYPERLINK l _Toc111751750 八、 風險分析的方法 PAGEREF _Toc111751750 h 22 HYPERLINK l _Toc11175175

3、1 九、 風險分析方法的選擇 PAGEREF _Toc111751751 h 29 HYPERLINK l _Toc111751752 十、 風險識別的方法 PAGEREF _Toc111751752 h 30 HYPERLINK l _Toc111751753 十一、 企業(yè)識別風險關(guān)注的因素 PAGEREF _Toc111751753 h 36 HYPERLINK l _Toc111751754 十二、 目標設(shè)定的含義 PAGEREF _Toc111751754 h 37 HYPERLINK l _Toc111751755 十三、 內(nèi)部控制目標的設(shè)定 PAGEREF _Toc11175175

4、5 h 41 HYPERLINK l _Toc111751756 十四、 利益導向 PAGEREF _Toc111751756 h 44 HYPERLINK l _Toc111751757 十五、 董事會模式 PAGEREF _Toc111751757 h 46 HYPERLINK l _Toc111751758 十六、 英美市場主導型治理模式評價 PAGEREF _Toc111751758 h 51 HYPERLINK l _Toc111751759 十七、 英美模式的產(chǎn)生 PAGEREF _Toc111751759 h 53 HYPERLINK l _Toc111751760 十八、 內(nèi)部

5、監(jiān)督的內(nèi)容 PAGEREF _Toc111751760 h 54 HYPERLINK l _Toc111751761 十九、 內(nèi)部監(jiān)督比較 PAGEREF _Toc111751761 h 61 HYPERLINK l _Toc111751762 二十、 評價控制缺陷與報告 PAGEREF _Toc111751762 h 62 HYPERLINK l _Toc111751763 二十一、 審計工作計劃與實施 PAGEREF _Toc111751763 h 66 HYPERLINK l _Toc111751764 二十二、 內(nèi)部控制缺陷的認定 PAGEREF _Toc111751764 h 70

6、HYPERLINK l _Toc111751765 二十三、 內(nèi)部控制評價的組織與實施 PAGEREF _Toc111751765 h 72 HYPERLINK l _Toc111751766 二十四、 公司簡介 PAGEREF _Toc111751766 h 83 HYPERLINK l _Toc111751767 公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111751767 h 84 HYPERLINK l _Toc111751768 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111751768 h 84 HYPERLINK l _Toc111751769 二十五、 法人治

7、理 PAGEREF _Toc111751769 h 85 HYPERLINK l _Toc111751770 二十六、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc111751770 h 98 HYPERLINK l _Toc111751771 二十七、 項目風險分析 PAGEREF _Toc111751771 h 101 HYPERLINK l _Toc111751772 二十八、 項目風險對策 PAGEREF _Toc111751772 h 103產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析把創(chuàng)新擺在發(fā)展全局的核心位置，發(fā)揮科技創(chuàng)新在全面創(chuàng)新中的引領(lǐng)作用，強化自主創(chuàng)新能力建設(shè)，激發(fā)各類人才創(chuàng)造活力，推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，打造

8、發(fā)展強勁動力。提升創(chuàng)新基礎(chǔ)能力。圍繞產(chǎn)業(yè)鏈布局創(chuàng)新鏈，加強產(chǎn)學研結(jié)合的中試基地和共性研發(fā)平臺建設(shè)，構(gòu)建開放共享互動的創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)。激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位和主導作用，推動各類創(chuàng)新資源向企業(yè)集聚，提高大中型工業(yè)企業(yè)研發(fā)機構(gòu)覆蓋面，培育若干有國際競爭力的科技創(chuàng)新型領(lǐng)軍企業(yè)。支持以企業(yè)為主承擔重大科技專項等創(chuàng)新項目，鼓勵大企業(yè)設(shè)立創(chuàng)投基金、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新平臺、科技創(chuàng)新中心等。提高普惠性財稅政策對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，落實和完善企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)、科技企業(yè)孵化器等稅收優(yōu)惠政策，擴大固定資產(chǎn)加速折舊實施范圍，推動設(shè)備更新和新技術(shù)應(yīng)用。加大技術(shù)創(chuàng)新在國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核中的比重。健全創(chuàng)新

9、服務(wù)體系。加快發(fā)展研發(fā)設(shè)計、技術(shù)轉(zhuǎn)移、創(chuàng)業(yè)孵化、檢驗檢測、知識產(chǎn)權(quán)等科技服務(wù)，打造一批具有競爭優(yōu)勢的科技服務(wù)業(yè)集群。鼓勵和推動高校、科研院所與企業(yè)形成創(chuàng)新利益共同體。推進國家創(chuàng)新型城市和科技園區(qū)建設(shè)，打造小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地示范城市，努力創(chuàng)建國家自主創(chuàng)新示范區(qū)。營造老年友好型社會環(huán)境鞏固和增強家庭養(yǎng)老功能。在全社會開展人口老齡化國情教育，積極踐行社會主義核心價值觀，傳承弘揚“百善孝為先”的中華民族傳統(tǒng)美德。建立常態(tài)化指導監(jiān)督機制，督促贍養(yǎng)人履行贍養(yǎng)義務(wù)，防止欺老虐老棄老問題發(fā)生，將有能力贍養(yǎng)而拒不贍養(yǎng)老年人的違法行為納入個人社會信用記錄。支持地方制定具體措施，推動解決無監(jiān)護人的特殊困難老年人監(jiān)

10、護保障問題。完善家庭養(yǎng)老支持政策體系。將家庭照護者納入養(yǎng)老護理員職業(yè)技能培訓等范圍，支持有關(guān)機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會開發(fā)公益課程并利用互聯(lián)網(wǎng)平臺等免費開放，依托基層群眾性自治組織等提供指導，幫助老年人家庭成員提高照護能力。支持有條件的地區(qū)對分散供養(yǎng)特困人員中的高齡、失能、殘疾老年人家庭實施居家適老化改造，配備輔助器具和防走失裝置等設(shè)施設(shè)備。探索設(shè)立獨生子女父母護理假制度。探索開展失能老年人家庭照護者“喘息服務(wù)”。提升社區(qū)和家庭適老化水平。有序推進城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造，完成小區(qū)路面平整、出入口和通道無障礙改造、地面防滑處理等，在樓梯沿墻加裝扶手，在樓層間安裝掛壁式休息椅等，做好應(yīng)急避險等安全防護。有條件的小區(qū)

11、可建設(shè)涼亭、休閑座椅等。完善社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、社區(qū)綜合服務(wù)設(shè)施等的適老化改造。推動將適老化標準融入農(nóng)村人居環(huán)境建設(shè)。鼓勵有條件的地方對經(jīng)濟困難的失能、殘疾、高齡等老年人家庭實施無障礙和適老化改造。推動公共場所適老化改造。大力推進無障礙環(huán)境建設(shè)。加大城市道路、交通設(shè)施、公共交通工具等適老化改造力度，在機場、火車站、三級以上汽車客運站等公共場所為老年人設(shè)置專席以及綠色通道，加強對坡道、電梯、扶手等的改造，全面發(fā)展適老型智能交通體系，提供便捷舒適的老年人出行環(huán)境。推動街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)、城鄉(xiāng)社區(qū)公共服務(wù)環(huán)境適老化改造。完善傳統(tǒng)服務(wù)保障措施。對醫(yī)療、社保、民政、金融、電信、郵政、出入境、生活繳費等高頻服務(wù)事項，

12、設(shè)置必要的線下辦事渠道并向基層延伸。公共服務(wù)場所應(yīng)保留人工窗口和電話專線，為老年人保留一定數(shù)量的線下名額。加強身份證信息歸集和數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，在更多領(lǐng)域推廣“一證通行”。定期開展拒收現(xiàn)金專項治理。推進智能化服務(wù)適應(yīng)老年人需求。依托全國一體化政務(wù)服務(wù)平臺，推進政務(wù)數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化線上線下政務(wù)服務(wù)，讓老年人辦事少跑腿。持續(xù)推進互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、移動互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用適老化改造，優(yōu)化界面交互、內(nèi)容朗讀、操作提示、語音輔助等功能，鼓勵企業(yè)提供相關(guān)應(yīng)用的“關(guān)懷模式”、“長輩模式”，將無障礙改造納入日常更新維護。支持終端設(shè)備制造商、應(yīng)用產(chǎn)品提供商、養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)聯(lián)動，促進上下游功能銜接。以市場力量為主體推動出臺一批智能技術(shù)適

13、老化改造標準。組織開展老年人運用智能技術(shù)教育培訓，通過體驗學習、嘗試應(yīng)用、經(jīng)驗交流、互助幫扶等，引導老年人了解新事物、體驗新科技、運用新技術(shù)。嚴厲打擊電信網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪行為。長效解決“數(shù)字鴻溝”難題。發(fā)揮解決老年人運用智能技術(shù)困難工作部際聯(lián)席會議制度作用，總結(jié)各地創(chuàng)新經(jīng)驗和舉措，及時推廣并適時形成政策文件。組織開展第三方評估，對各地公共服務(wù)適老化程度進行評價，相關(guān)結(jié)果納入積極應(yīng)對人口老齡化綜合評估。營造良好社會氛圍。健全老年人權(quán)益保障機制，加強老齡法治建設(shè)，加大普法宣傳教育力度。鼓勵各地爭創(chuàng)積極應(yīng)對人口老齡化重點聯(lián)系城市，開展全國示范性老年友好型社區(qū)創(chuàng)建活動，將老年友好型社會建設(shè)情況納入文

14、明城市評選的重要內(nèi)容。加強老年人優(yōu)待工作，鼓勵各地推廣與當?shù)匚幕L俗、經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)的敬老愛老優(yōu)待服務(wù)和活動。積極發(fā)揮多方合力。建立健全為老志愿服務(wù)項目庫，鼓勵機構(gòu)開發(fā)志愿服務(wù)項目，支持公益慈善類社會組織參與，引導在校生志愿服務(wù)和暑期實踐、相關(guān)專業(yè)學生社會實習、社會愛心人士志愿服務(wù)等與老年人生活服務(wù)、健康服務(wù)、精神慰藉、法律援助等需求有效對接。圍繞關(guān)愛老年人開展慈善募捐、慈善信托等慈善活動，依法加強對慈善組織和慈善活動的扶持和監(jiān)管。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，補充流動資金將提高公司應(yīng)對短期流動性壓力的能力，降低公司財務(wù)費用水平，提

15、升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。公司治理的定義（一）公司治理概念的文獻回顧在不同的背景下，從不同的角度觀察，公司治理有著諸多含義，加之機構(gòu)和個人在實踐中也形成了對公司治理的不同理解，因此如何定義公司治理，諸多學者和機構(gòu)的看法見仁見智。比較典型的觀點有以下幾種。邁克爾詹森和威廉麥克林1976年提出，由于股東和經(jīng)理人員存在目標不一致性公司治理的目的就是為了協(xié)調(diào)經(jīng)理人員和股東的誘因和動機，并使經(jīng)理人員的自利行為產(chǎn)生的總成本降到最低。另一種對公司治理基本問題的解釋是科克倫和沃特克提出的。他們在198

16、8年發(fā)表的公司治理一文獻回顧一文中指出：公司治理問題包括高級管理層、股東、董事會和公司其他利害相關(guān)者的相互作用中產(chǎn)生的具體問題。構(gòu)成公司治理問題的核心是：（1）誰從公司決策和高級管理層的行動中受益？（2）誰應(yīng)該從公司決策高級管理者的行動中受益？一旦“是什么”與“應(yīng)該是什么”之間存在不一致，則一個公司的治理問題即會出現(xiàn)。為了進一步解釋公司治理所包含的問題，他們將公司治理分為四個要素，其中每個要素中的問題均由與高層管理者和其他利益相關(guān)者（或利益相關(guān)集團）相互作用有關(guān)的“是什么”與“應(yīng)該是什么”之間的不一致引起的。具體而言，表現(xiàn)在管理者有優(yōu)先控制權(quán)，董事過分屈從于管理者，工人在公司管理上沒有發(fā)言權(quán)以

17、及政府注冊規(guī)定過于寬容，而每個要素關(guān)注的對象則是利益相關(guān)者（或利益相關(guān)集團）中的一個，例如股東、董事會、工人與政府，對于這些問題，可以通過加強股東的參與、重構(gòu)董事會、擴大工人民主以及嚴格政府管理來解決。英國牛津大學管理學院院長柯林梅耶1995年將公司治理解釋為一種制度安排，他在市場經(jīng)濟和過渡經(jīng)濟的企業(yè)治理機制一文中，把公司治理定義為“公司賴以代表和服務(wù)于他的投資者的一種組織安排。它包括從公司董事會到執(zhí)行經(jīng)理人員激勵計劃的一切東西公司治理的需求隨市場經(jīng)濟中現(xiàn)代股份有限公司所有權(quán)和控制權(quán)相分離而產(chǎn)生”。奧利弗哈特1995年提出了一個公司治理理論的分析框架，其認為，只要存在兩個條件，則公司治理問題必

18、然會在一個組織中產(chǎn)生：第一個條件是代理問題，確切地說是組織成員（可能是所有者、工人或消費者）之間存在利益沖突；第二個條件是交易成本最大使得代理問題不可能通過合約解決。公司治理可以被看作一種機制安排，用于制定那些事先未能做出的決策，治理機制分配公司非人力資本的剩余控制權(quán)，即資產(chǎn)使用權(quán)如果在初始合約中未做出安排，治理結(jié)構(gòu)決定其將如何使用。錢穎一教授1995年認為，所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指一套制度安排，用以支配若干在公司中有重大利害關(guān)系的團體一一投資者（股東與貸款人）、經(jīng)理人員、職工之間的關(guān)系，并從這些聯(lián)盟中實現(xiàn)經(jīng)濟利益，其中包括如何配置與行使控制權(quán)，如何監(jiān)督與評價董事會、經(jīng)理人員及職工，以及如何設(shè)計

19、與實施激勵機制。一般而言，良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠利用這些制度安排的互補性質(zhì)，并選擇一種結(jié)構(gòu)來降低代理成本。張維迎教授也認為，公司治理是一種制度安排，是指有關(guān)公司董事會的功能、結(jié)構(gòu)，股東的權(quán)力等方面的制度安排，是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排。李維安教授認為，狹義的公司治理，是指所有者（主要是股東）對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制，其主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理；廣義的公司治理則是通過一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機制來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者（股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū)）之間的利益關(guān)系。吳敬璉教授

20、在現(xiàn)代公司與企業(yè)改革一書中指出，所謂的公司治理結(jié)構(gòu)是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員（即高級經(jīng)理人，員）三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系。諸多國際組織也對公司治理進行了定義和說明，其中以英國卡德伯利報告和經(jīng)濟合作與發(fā)展組織出臺的公司治理原則最具代表性。英國倫敦證券交易所在1991年成立了專門負責調(diào)研和研究公司治理問題的卡德伯利委員會。該委員會于1992年提交了一份卡德伯利報告。該報告認為，公司有效管理的一個重要方面就是實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。報告建議董事們對公司內(nèi)部控制的有效性進行描述，同時規(guī)定建立審計委員會，并對公司的內(nèi)部控制聲明進行復(fù)核。OECD公司治理原則

21、（2004）指出，公司治理是一種對工商業(yè)公司進行管理和控制的體系，該體系包含管理層、董事會、股東和其他利益相關(guān)者的一整套關(guān)系。它明確規(guī)定了公司的各個參與者的責任和權(quán)力分布，詳細描述了決策公司事務(wù)時所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，還提供了設(shè)置和實現(xiàn)公司目標和監(jiān)控運營的手段，決定了公司的架構(gòu)。良好的公司治理應(yīng)該能形成適當激勵，使董事會和管理層能夠做出有益于股東和其他利益相關(guān)者的決策，并能夠發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，更好地利用公司所屬資源。針對2008年金融危機暴露出來的公司治理存在的問題以及機構(gòu)投資者由于投資鏈拉長、被動投資等對參與公司治理的消極影響，在2015年頒布的G20/OECD公司治理原則（以下簡稱OEC

22、D新原則）中，對OECD公司治理原則（2004）中提出的機構(gòu)投資者的作用做了進一步的強調(diào)，在體例上新增了第三章“機構(gòu)投資者、證券交易所和其他中介機構(gòu)”。第三章的7條規(guī)定中有4條是關(guān)于機構(gòu)投資者參與公司治理的規(guī)范。OECD新原則第三章的導語開宗明義地提出“公司治理框架應(yīng)當在投資鏈條的每一環(huán)節(jié)中都提供健全的激勵因素”，就是針對投資鏈拉長的情況，強化投資鏈上各個責任主體的職責履行，倡導建立激勵兼容的制度安排。（二）對公司治理概念的理解一般來說，公司治理可以分為狹義和廣義兩種。狹義的公司治理是指對公司董事會的功能、結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面所做的制度安排，關(guān)注于解決公司內(nèi)部的所有權(quán)安排、激勵機制，股東大會

23、、董事會、監(jiān)事會結(jié)構(gòu)等內(nèi)部管理問題。廣義的公司治理是指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一套法律、文化和制度性安排，既包含公司內(nèi)部治理所涉及的公司所有權(quán)結(jié)構(gòu)、控制權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部治理機構(gòu)和激勵機制，又包含由外部市場機制、政府機制和社會機制等共同構(gòu)成的公司外部治理。公司治理涉及的各利益相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等與公司有利益關(guān)系的集團，是一個多層次的概念，且隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和公司內(nèi)涵的發(fā)展而變化。綜上所述，我們認為，所謂公司治理，就是基于公司所有權(quán)與控制權(quán)分離而形成的公司的所有者、董事會和高級經(jīng)理人員及公司利益相關(guān)者之間的一種權(quán)力和利益分配與制衡關(guān)系的制度安排。其包括公司治理

24、結(jié)構(gòu)與公司治理機制兩部分。（1）公司治理是研究企業(yè)諸多利益相關(guān)者的一門科學。企業(yè)利益相關(guān)者就是任何可能影響企業(yè)目標或被企業(yè)目標影響的個人或集團，包括所有者（股東）、董事會、經(jīng)理層、債權(quán)人與債務(wù)人、員工、供應(yīng)商與客戶、政府與社會等，這些利益關(guān)系決定企業(yè)的發(fā)展方向和業(yè)績。（2）公司治理是研究企業(yè)權(quán)力安排和利益分配的一門科學。從，狹義角度上理解，是基于企業(yè)控制權(quán)層次，研究如何授權(quán)給職業(yè)經(jīng)理人并針對職業(yè)經(jīng)理人履行職務(wù)行為行使監(jiān)管職能的科學。企業(yè)控制權(quán)劃分為特定控制權(quán)和剩余控制權(quán)。特定控制權(quán)是指那種能在事前通過契約加以明確界定的權(quán)力，剩余控制權(quán)是指那種事前沒有在契約中明確界定如何使用的權(quán)力，是決定資產(chǎn)在

25、最終契約所限定的特殊用途之外如何被使用的權(quán)力。股東對公司的所有權(quán)包含了剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)，前者是以股權(quán)比例反映的收益權(quán)。（3）公司治理是研究企業(yè)各利益主體在權(quán)力和利益之間相互制衡的一門科學。制衡是公司治理最重要的機制，公司治理就是要使各利益主體在權(quán)利、義務(wù)、責任和利益間建立相互制衡的制度，共同對公司和全體股東負責。然而，公司治理的目的并不是相互制衡，制衡只是保證公司科學決策的方式和途徑。公司治理的特征廣義地講，公司治理是公司運作的全部準則，包括法律指引、社會標準、道德行為的普遍標準及利益相關(guān)者之間的關(guān)系。公司治理的核心是在創(chuàng)造財富所需的效率最大化和確保控制方對利益相關(guān)者盡職這兩者之間取得復(fù)

26、雜的平衡模式。（一）公司治理的動態(tài)性公司治理的動態(tài)性有兩個方面的含義：其一是指一個具體的公司在不同的發(fā)展階段有與它相適應(yīng)的公司治理機制；其二是指不同時代的公司治理也有那個時代獨有的特點與內(nèi)容。到目前為止，公司治理理念經(jīng)歷了四個階段：20世紀70年代管理層中心主義階段、80年代股東會中心主義階段、90年代董事會中心主義階段和21世紀利益平衡/風險控制階段。（二）公司治理的合約性公司治理的合約性是指公司各利益關(guān)系人通過簽訂合約來規(guī)定各自的權(quán)、責、利。公司治理是一種合約關(guān)系，但是由于各利益關(guān)系人的行為具有有限理性和機會主義的特征，所以這些合約不可能是完全合約，只能是一種關(guān)系合約。所謂關(guān)系合約是指合約

27、各方并不要求對行為的詳細內(nèi)容達成協(xié)議，而是對總目標、總原則、遇到問題時的決策規(guī)則、分享決策權(quán)以及解決可能出現(xiàn)的爭議的機制等達成協(xié)議，從而節(jié)約了不斷談判、不斷締約的成本。公司治理以公司法和公司章程為依據(jù)，在本質(zhì)上就是這種關(guān)系合約。它以簡約的方式規(guī)范公司各利益相關(guān)人的關(guān)系，約束他們之間的交易，來實現(xiàn)公司交易成本的比較優(yōu)勢。（三）公司治理的法治性國家為保護公司各利益關(guān)系人的利益，往往通過制定有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范公司的治理。我國也通過公司法證券法中國上市公司治理準則和其他有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范我國的公司治理。公司各利益關(guān)系人的權(quán)、責、利需要在有關(guān)法律的基礎(chǔ)上加以明確。公司治理機制完善與否，取決于國家有關(guān)法律

28、法規(guī)完善與否。在現(xiàn)階段，我國尤其應(yīng)重視對大股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員法律責任的研究，這是我國公司治理的關(guān)鍵內(nèi)容之一。（四）公司治理的制約性公司治理強調(diào)公司股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理人員之間的責、權(quán)、利配置及相互制衡。在公司治理中，所有者將自己的資產(chǎn)交給公司董事會托管。公司董事會是公司的決策機構(gòu)。高級經(jīng)理人員受雇于董事會，組成在董事會領(lǐng)導下的執(zhí)行機構(gòu)，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。監(jiān)事會同時對董事會、經(jīng)理人員進行監(jiān)督。公司治理的制約性不僅體現(xiàn)在公司內(nèi)部要相互制約，而且在公司外部也還有社會審計、政府有關(guān)機構(gòu)等社會力量對公司內(nèi)部人員進行監(jiān)督。（五）公司治理的價值導向性公司的本質(zhì)是進行價值創(chuàng)造，公

29、司治理的好壞不能僅以是否實現(xiàn)有效制衡作為衡量的標準，而更應(yīng)看它促進公司價值創(chuàng)造活動的有效性。公司治理的價值導向性主要是指合理的公司治理要能保證公司對市場的適應(yīng)性，公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品市場、資本市場、人才市場、技術(shù)市場等市場的變化，較快地調(diào)整公司管理策略和投資策略，使公司在市場競爭中居于有利位置，實現(xiàn)公司價值最大化。（六）公司治理的地域性公司治理的地域性是指由于不同國家或地區(qū)具有不同的政治、經(jīng)濟、法律、文化等背景，公司治理也會存在不同的模式。目前國外就存在著英美模式、德國模式、日本模式、東亞模式等不同的公司治理模式。隨著社會的進步、各國的經(jīng)濟文化交流的加強，公司治理有趨同的特點，但是各國經(jīng)濟文化發(fā)展的

30、不均衡性及各國原有文化基因的不同特點，仍然會使各國的公司治理保持一定的特色。公司治理與內(nèi)部控制的融合公司治理與內(nèi)部控制既有不同點，也有相同點，既有分離區(qū)域，也有交叉領(lǐng)域。離開公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就沒有完整性，當然也就不可能取得風險管理方面的成功；同時，公司治理結(jié)構(gòu)同樣也離不開內(nèi)部控制制度，如果沒有完善的內(nèi)部控制做支撐，公司治理結(jié)構(gòu)所追求的公平與效率的目標也必然會落空?？梢钥吹?，公司治理與內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種互動關(guān)系，即有效的公司治理對完善內(nèi)部控制至關(guān)重要；反過來，健全有效的內(nèi)部控制通過產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息也能優(yōu)化公司治理機制。1、內(nèi)部控制與公司治理不是主體與環(huán)境的關(guān)系迄今為止，公司治理和內(nèi)部

31、控制的關(guān)系在理論上仍未有統(tǒng)一定論。AICPA的審計準則第55號和COSO的內(nèi)部控制一整體框架這兩個研究報告均把董事會及其對待內(nèi)部控制的態(tài)度認定為內(nèi)部控制的控制環(huán)境，由于董事會是現(xiàn)行公司治理結(jié)構(gòu)的核心，所以很多人認為公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的環(huán)境要素，內(nèi)部控制框架與公司治理機制是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。這種認識是否正確也是值得商榷的。首先，根據(jù)哲學環(huán)境論的有關(guān)知識，環(huán)境是與主體相對應(yīng)并外在于主體的。如果將兩者的關(guān)系定義為環(huán)境論，那么就意味著公司治理與內(nèi)部控制是兩個完全獨立的沒有重疊和交叉的主體。其次，環(huán)境論降低了公司治理對于內(nèi)部控制所具有的重要意義。按照哲學內(nèi)外因理論，內(nèi)因是事物發(fā)展變化

32、的根本原因，外因只起一定的促進作用。環(huán)境作為非決定性的外部影響因素，其需要通過內(nèi)部因素的轉(zhuǎn)化才能起作用。這樣人們就會有意或者無意地把公司治理結(jié)構(gòu)的影響及其意義縮小。最后，環(huán)境論也忽視了內(nèi)部控制對公司治理的重要性，或者說沒有看到內(nèi)部控制對公司治理具有一定的反向促進作用。公司治理與內(nèi)部控制并非完全獨立，存在著聯(lián)系與區(qū)別。因此，內(nèi)部控制與公司治理不是主體與環(huán)境的關(guān)系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含、相互融合的關(guān)系。2、離開公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就沒有完整性公司治理機制有效，才能保證不同層次控制目標的一致性，只有從源頭實施內(nèi)部控制，才能維護各利益相關(guān)者的利益；公司治理不能很好地解決所有者和經(jīng)營者

33、之間的代理問題，則企業(yè)管理當局就沒有足夠的動力去改進內(nèi)部控制，再好的內(nèi)部控制也無法提供“合理保證”。內(nèi)部控制與公司治理不能割裂，需將內(nèi)部控制納入公司治理路徑之上。兩權(quán)合一時，股東和股東會直接實施內(nèi)部控制；兩權(quán)分離時，利益相關(guān)者通過董事會或監(jiān)事會間接控制，由股東會或董事會設(shè)計監(jiān)控制度，考核、評價經(jīng)理層績效。公司治理機制有效，才能保證不同層次控制目標的一致性；只有從源頭實施內(nèi)部控制，才能維護各利益相關(guān)者的權(quán)益。有效的內(nèi)部控制應(yīng)當能夠維護所有利益相關(guān)者的合法權(quán)益，而不是維護某一類或少數(shù)利益相關(guān)者的權(quán)益。3、有效的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保障從公司治理角度認識內(nèi)部控制，是正確認識內(nèi)部控制的本質(zhì)、發(fā)

34、揮內(nèi)部控制作用的前提，企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵和外延得以升華正是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果。內(nèi)部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理之間的權(quán)、責、利劃分之后，作為經(jīng)營者的董事會和經(jīng)理為了保證受托責任的履行，而做出的主要面向次級管理人員的控制。有效的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保障，如果內(nèi)部控制失效，其提供的會計信息也就無法真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)的經(jīng)營者就無法進行正確的決策。健全有效的內(nèi)部控制能夠確保公司管理行為符合國家法律法規(guī)，有利于董事會行使控制權(quán)從而提高公司治理效率。健全有效的內(nèi)部控制可以提供真實可靠的財務(wù)信息，有利于所有者和管理者之間的制衡，有利于保障債權(quán)人等利益相關(guān)者利

35、益，實現(xiàn)共同治理。在我國，事實上企業(yè)控制權(quán)相當大程度轉(zhuǎn)移到管理者手中，良好的內(nèi)部控制是公司法人主體正確處理各個利益相關(guān)者關(guān)系、實現(xiàn)公司治理目標的重要保證?？傊?，如果內(nèi)部控制不能與公司治理兼容，將導致治理成本驟增；如果沒有健全的內(nèi)部控制，公司治理留下的空間將導致機會主義行為，由此可能演變?yōu)橹萍s公司發(fā)展的頑疾。公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別1、兩者的具體目標不同公司治理的目的是保證經(jīng)濟運行系統(tǒng)中的公平和效率，具體地說，就是在所有者（股東）、管理人和其他利益關(guān)系人之間建立起合乎公平和效率的經(jīng)濟機制。在這個機制之下，所有者必須提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的基本資金，并享有對企業(yè)的最終控制權(quán)和剩余分配權(quán)；管理者必須

36、盡責工作，不能利用職務(wù)之便侵害投資人的利益；企業(yè)在追求自身利益的同時不能損害其他利益關(guān)系人的權(quán)益。而內(nèi)部控制的目的則是為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全、會計信息真實完整和經(jīng)營效率的提高。2、兩者的控制主體不同公司治理的主體是股東、董事會、經(jīng)理層以及其他利益關(guān)系人（債權(quán)人、社區(qū)、政府），包括企業(yè)內(nèi)、外部各有關(guān)方面；而內(nèi)部控制的主體主要是董事會、經(jīng)理層以及其他員工等，控制主體僅限于公司內(nèi)部，而且控制重點主要集中于CEO及其之下的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。3、兩者所涉及的管理內(nèi)容不同公司治理的管理內(nèi)容主要涉及股東、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理之間的委托代理合同關(guān)系、控制權(quán)的配置（股權(quán)結(jié)構(gòu)安排）、剩余分配權(quán)的安排等；而內(nèi)部控制的管理內(nèi)

37、容主要是環(huán)境控制、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。4、兩者所使用的手段不同公司治理的手段主要有監(jiān)督和激勵兩種；而內(nèi)部控制的手段側(cè)重于職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、全面預(yù)算、運營分析、績效考評等控制措施。公司治理在管理思想上重視行為和動機的抑制與激勵；而內(nèi)部控制在管理思想上重視流程控制。5、兩者所歸屬的法規(guī)體系不同公司治理的內(nèi)容主要體現(xiàn)在公司法、證監(jiān)會頒布的上市公司治理準則、交易所的上市公司治理規(guī)則以及企業(yè)章程之中；而內(nèi)部控制則主要體現(xiàn)于會計法和五部委頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、內(nèi)部控制配套指引以及企業(yè)內(nèi)部控制制度之中。風險分析的方法風險分析的方法一般包括定量分析方法和定性分

38、析方法。但當前最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，對一些可以明確賦予數(shù)值的要素直接賦予數(shù)值，對難于賦值的要素使用定性方法，這樣不僅可以清晰地分析企業(yè)資產(chǎn)的風險情況，而且也極大地簡化了分析的過程，加快了風險分析的進度。（一）定量分析法定量分析法就是對風險的程度用直觀的數(shù)據(jù)表示出來，其主要思路是對構(gòu)成風險的各個要素和潛在損失的程度賦予數(shù)值或貨幣金額這樣風險分析的整個過程和結(jié)果都可以被量化了。在度量風險的所有要素（資產(chǎn)價值、脆弱性級別等）中，風險分析人員計算資產(chǎn)暴露程度，計算控制成本以及確定所有其他值時，應(yīng)盡量具有相同的客觀性。風險大小的判斷可以根據(jù)風險暴露的大小乘以風險發(fā)生的概率加以確定

39、。目前比較常用的定量分析方法有：MPY（年度可能最大損失）值估計法、情景分析法、VAR（風險價值）法、敏感性分析等。1、MPY值估計法MPY值估計法是評估一般危害性風險的方法，是指在某一特定年度中，單一風險單位或多個風險單位遭受一種或多種事故所致的最大總損失。年度最大可信總損失與年度預(yù)期總損失不同，年度預(yù)期損失是平均損失，而年度可信總損失與風險管理人員的主觀判斷有關(guān)。2、情景分析法情景分析法是通過假設(shè)、預(yù)測、模擬等手段生成未來情景，并分析其對目標產(chǎn)生影響的一種分析方法。該方法根據(jù)發(fā)展趨勢的多樣性，通過對系統(tǒng)內(nèi)外相關(guān)問題的系統(tǒng)分析，設(shè)計出多種可能的未來前景，然后用類似于撰寫電影劇本的手法，對系統(tǒng)

40、發(fā)展態(tài)勢做出詳細的情景和畫面的描述。當一個項目持續(xù)的時間較長時，往往要考慮各種技術(shù)、經(jīng)濟和社會因素的影響，可用情景分析法來預(yù)測和識別其關(guān)鍵風險因素及其影響程度。情景分析法對以下情況特別有用：提醒決策者注意某種措施或政策可能引起的風險或危機性的后果；建議需要進行監(jiān)視的風險范圍；研究某些關(guān)鍵性因素對未來過程的影響；提醒人們注意某種技術(shù)的發(fā)展會給人們帶來哪些風險。3、VAR法VAR法即風險價值法，是指在正常的市場條件和給定的置信度內(nèi)，某種投資組合在既定時期內(nèi)所面臨的市場風險大小和可能遭受的潛在最大價值損失。VAR把對預(yù)期的未來損失的大小和該損失發(fā)生的可能性結(jié)合起來，不僅讓投資者知道發(fā)生損失的規(guī)模，而

41、且知道其發(fā)生的可能性，是一種數(shù)量化市場風險的重要度量工具。VAR法利用統(tǒng)計技術(shù)來度量投資風險，對某個有價證券，在市場條件下，對給定的時間區(qū)間的置信水平a，VAR給出了該有價證券最大可能的預(yù)期損失，即可以保證損失不會超過VAR的概率為1a。計算VAR常用的方法主要有3種。（1）歷史模擬法。該方法是借助于計算過去一段時間內(nèi)的資產(chǎn)組合風險收益的頻度分布，通過找到歷史上一段時間內(nèi)的平均收益以及在既定置信水平a下的最低收益率，計算資產(chǎn)組合的VAR值。（2）方差一協(xié)方差法。該方法的基本思路為：首先，利用歷史數(shù)據(jù)計算資產(chǎn)組合的收益的方差、標準差、協(xié)方差；其次，假定資產(chǎn)組合收益是正態(tài)分布，可求出在一定置信水平

42、下，反映了分布偏離均值程度的臨界值；最后，建立與風險損失的聯(lián)系，推導VAR值。（3）蒙特卡羅模擬法。它是基于歷史數(shù)據(jù)和既定分布假定的參數(shù)特征，借助隨機產(chǎn)生的方法模擬出大量的資產(chǎn)組合收益的數(shù)值，再計算VAR值。4、敏感分析法敏感分析法是指通過對項目各種不確定因素在未來發(fā)生變化時對經(jīng)濟效果指標影響程度的比較，找出敏感因素，提出相應(yīng)對策。它是在項目評價的不確定分析中被廣泛運用的主要方法之一。在項目計算期內(nèi)可能發(fā)生變化的因素主要有建設(shè)投資、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品售價、主要原材料供應(yīng)及價格、勞動力價格、建設(shè)工期及外匯匯率等。敏感性分析就是要分析預(yù)測這些因素單獨變化或多因素變化時對項目內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期和

43、借款償還期等的影響。這些影響應(yīng)是用數(shù)字、圖表或曲線的形式進行描述，使決策者了解不確定因素對項目評價的影響程度，確定不確定性因素變化的臨界值，以便采取防范措施，從而提高決策的準確性和可靠性。各因素的變化都會引起效益指標的一定變化，但其影響程度卻各不相同。有些因素小幅度變化，就能引起經(jīng)濟評價指標發(fā)生較大幅度的波動；而另一類因素即使發(fā)生了較大幅度的變化，對經(jīng)濟效益指標的影響也不是很大。一般把前一類因素稱為敏感性因素，后一類稱為非敏感性因素。敏感性分析的目的就是要篩選敏感性因素和非敏感性因素。敏感性分析的步驟如下。（1）確定敏感性分析指標。投資項目經(jīng)濟評價有一整套指標體系，在進行敏感性分析時，應(yīng)選擇最

44、能反映項目經(jīng)濟效益的一個或幾個主要指標進行分析。最基本的分析指標是內(nèi)部收益率，根據(jù)項目的實際情況也可選擇凈現(xiàn)值或投資回收期等指標，必要時可同時針對兩個或兩個以上的指標進行敏感性分析。（2）選擇敏感性分析的不確定因素。影響項目經(jīng)濟效益指標的因素很多，如產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、經(jīng)營成本、投資額、建設(shè)期和生產(chǎn)期等。在實際的敏感性分析中，沒有必要也不可能對所有因素進行分析。根據(jù)項目特點，結(jié)合經(jīng)驗判斷選擇對項目影響效益較大且重要的不確定因素進行分析。經(jīng)驗表明，應(yīng)主要對銷售收入、產(chǎn)品價格、產(chǎn)量、經(jīng)營成本、建設(shè)投資等不確定因素進行敏感性分析。（3）確定不確定因素的變化范圍。在選擇不確定因素分析基礎(chǔ)上，還要進一步分析

45、不確定因素的可能變動范圍。一般選擇不確定因素變化的百分率為+5%、+10%、土15%、土20%等，對于不便用百分數(shù)表示的因素，可采用延長一段時間表示，如延長一年。（4）計算敏感性分析指標。為較準確反映項目評價指標對不確定因素的敏感程度，分析不確定因素的變化使項目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，應(yīng)計算敏感度系數(shù)和臨界點指標。敏感度系數(shù)。敏感度系數(shù)指項目評價指標變化的百分率與不確定因素變化的百分率之比。敏感度系數(shù)高，表示項目效益對該不確定因素敏感程度高。臨界點。臨界點是指不確定性因素的變化使項目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R界數(shù)值，可采用不確定性因素相對基本方案的變化率或相對應(yīng)的具體數(shù)值表示。當該不確定性因素為

46、費用科目時，即為其增加的百分率，當其為效益科目時為降低的百分率。臨界點也可用該百分率對應(yīng)的具體數(shù)值表示。當不確定因素的變化超過了臨界點所表示的不確定因素的極限變化時，項目將由可行變?yōu)椴豢尚?。臨界點的高低與計算臨界點指標的初始值有關(guān)。若選取基準收益率為計算臨界點的指標，對于同一個項目，隨著設(shè)定基準收益率的提高，臨界點就會變低；而在一定的基準收益率下，臨界點越低，說明該因素對項目評價指標影響越大，項目對該因素就越敏感。從根本上說，臨界點計算是使用插值法，也可以借助于計算機的相關(guān)軟件，由于項目評價指標的變化與不確定因素變化之間不是直線關(guān)系，當通過直線圖求解時也會存在一定的誤差。（二）定性分析法定性分

47、析法與定量分析法的區(qū)別在于不需要對資產(chǎn)及各相關(guān)要素的分配確定數(shù)值，而是賦予一個相對值。在風險管理過程中，風險分析是最困難的。風險經(jīng)理往往陷入兩難的境地，即為了追求準確，就必須應(yīng)用復(fù)雜的概率計算方法和采用精度較高的模型，但是限于資料的稀缺和時間的緊迫，這種方法或模型就被迫放棄。大多數(shù)的風險經(jīng)理寧愿放棄準確度的較高要求而采用定性的預(yù)測方法，即將風險的概率估計予以主觀量化。據(jù)統(tǒng)計，75%的項目經(jīng)理采用的風險分析方法是專家調(diào)查打分法。例如，通過問卷、面談及研討會的形式進行數(shù)據(jù)收集和風險分析，這個方法涉及各業(yè)務(wù)部門的人員，這個過程帶有一定的主觀性，往往需要憑借專業(yè)咨詢?nèi)藛T的經(jīng)驗和直覺，或者業(yè)界的標準和慣

48、例，因此，為風險各相關(guān)要素（資產(chǎn)價值、威脅、脆弱性等）的大小或高低程度定等級時，可以運用定性分析方法將風險分為高、中、低三個等級。通過這樣的方法，對風險的各個分析要素賦值后，可以定性地區(qū)分這些風險的嚴重等級，避免了復(fù)雜的賦值過程簡單且又易于操作。定性分析法的步驟一般如下。第一步，確定風險因素（或稱威脅）發(fā)生的可能性。假定把威脅的可能性定為五級。第二步，通過風險分析對風險確定等級。風險等級一般可以分為高、中、低三個等級，也可以分為四級或者五級。第三步，根據(jù)上面兩張表編制風險矩陣表。企業(yè)管理層肯定不能接受H，對M要根據(jù)具體情況考慮是否應(yīng)采取相應(yīng)的對策來減少這種風險，對L應(yīng)當能接受，但需要加強對風險

49、的控制，不使其損失面擴大。定性分析的操作方法可以多種多樣，包括小組討論（例如Delphi方法）、檢查列表、問卷、人員訪談、調(diào)查等。定性分析操作起來相對容易，但也可能因為操作者經(jīng)驗和直覺的偏差而使分析結(jié)果失準。風險分析方法的選擇選擇風險分析的方法和判斷標準，應(yīng)考慮行業(yè)自身特點，區(qū)別它們各自的關(guān)注點，靈活確定風險分析過程和分析方法。例如，對于金融行業(yè)來說，丟失數(shù)據(jù)風險的損失比短時間業(yè)務(wù)停頓的風險所帶來的損失更為嚴重：而對于通信行業(yè)來說，業(yè)務(wù)停頓風險帶來的損失比少量數(shù)據(jù)丟失的風險更難以接受。與定量分析相比較，定性分析的準確性稍好但精確性不夠，定量分析則相反；定性分析沒有定量分析那樣繁多的計算負擔，但

50、卻要求分析者具備一定的經(jīng)驗和能力；定量分析依賴大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而定性分析沒有這方面的要求；定性分析較為主觀，定量分析基于客觀；此外，定量分析的結(jié)果很直觀，容易理解，而定性分析的結(jié)果則很難有統(tǒng)一的解釋。企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來選擇定性或定量的分析方法。當前最常用的分析方法一般都是定量和定性的混合方法，對一些可以明確賦予數(shù)值的要素直接賦予數(shù)值，對難于賦值的要素使用定性方法，這樣不僅更清晰地分析了資產(chǎn)的風險情況，也極大簡化了分析的過程，加快了分析進度。風險識別的方法風險識別是指對企業(yè)面臨的各種風險進行確認的一個動態(tài)、連續(xù)的過程。從風險產(chǎn)生的原因入手，通過各種識別方法發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識

51、風險，下面簡要介紹幾種常用的風險識別方法。（一）風險清單法風險清單是指由專業(yè)人員設(shè)計好風險標準的表格或者問卷，全面地羅列一個企業(yè)可能面臨的風險。表格多由風險管理方面的專家提供，包含人們已經(jīng)識別出的最基本的各類風險。該方法的優(yōu)點是經(jīng)濟方便，適合新公司或初次構(gòu)建風險管理制度的公司適用，幫助他們識別最基本的風險，降低忽略重要風險源的可能性；缺點是表格的初次制作比較費時，問卷回收率可能較低，質(zhì)量難以有效控制。（二）流程圖分析法流程圖分析法是指首先按企業(yè)經(jīng)營過程的內(nèi)在邏輯制作出作業(yè)流程圖，然后對其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處進行調(diào)查和分析的方法?；静襟E如下。（1）梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

52、；（2）設(shè)計流程圖，把流程圖中的風險揭示出來，確定風險點；（3）解釋流程圖；（4）選擇風險應(yīng)對策略。流程圖有助于識別企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的風險。其優(yōu)點是可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，從而發(fā)現(xiàn)風險；其缺點是流程圖的繪制較耗費時間，而且不可能進行定量分析從而無法判斷風險發(fā)生的可能性。（三）現(xiàn)場調(diào)查法現(xiàn)場調(diào)查法相當于對風險進行一次全面的檢查，其主要步驟如下。（1）調(diào)查前的準備工作。包括確定調(diào)查的時間，其中需要明確開始時間、結(jié)束時間和持續(xù)時間等，還要明確調(diào)查的對象，包括調(diào)查人數(shù)等。實際工作中一般應(yīng)事先設(shè)計好調(diào)查表格。（2）進行現(xiàn)場調(diào)查和訪問，由被調(diào)查人認真填寫表格，表格填寫應(yīng)符合規(guī)范，避免出現(xiàn)

53、不符合要求的問卷而影響調(diào)查結(jié)果。（3）將調(diào)查結(jié)果及時進行反饋，以便發(fā)現(xiàn)潛在的問題?，F(xiàn)場調(diào)查法的優(yōu)點是可以獲得一手的資料而不依賴他人的數(shù)據(jù)，同時在調(diào)查過程中可以與基層人員建立良好的關(guān)系。缺點是耗時過多，成本過大，在調(diào)查的過程中，可能會引起一些員工的反感。（四）財務(wù)報表分析法財務(wù)報表是反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況、一定期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，因此分析財務(wù)報表有利于認識經(jīng)營風險可能的來源。財務(wù)報表分析法主要是通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及補充記錄來識別企業(yè)潛在的風險。財務(wù)報表分析法具體又分為以下幾種主要方法。1、趨勢分析法趨勢分析法是通過對一個企業(yè)連續(xù)數(shù)期的利

54、潤表和資產(chǎn)負債表的各個項目進行比較，求出金額和百分比增減變動的方向和幅度，以揭示當期財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況增減變化的性質(zhì)及其趨勢。趨勢分析法通常包括橫向分析法和縱向分析法。橫向分析法又稱水平分析法，是在會計報表中用金額、百分比的形式，將各個項目的本期或多期的金額與基期的金額進行比較分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的變化趨勢；縱向分析法又稱垂直分析法，是對會計報表中某一期的各個項目，分別與其中一個作為基期金額的特定項目進行百分比分析，借以觀察經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的變化趨勢。2、比率分析法比率分析法就是把財務(wù)報表的某些項目同其他項目進行比較，這些金額或者數(shù)據(jù)可以選自一張財務(wù)報表，亦可以選自兩張財務(wù)報表

55、。比率分析法可以分析財務(wù)報表所列示項目與項目之間的相互關(guān)系，因此運用得比較廣泛。主要有經(jīng)營成果的比率分析、權(quán)益狀況的比率分析、流動資產(chǎn)狀況的比率分析。3、因素分析法因素分析法也是財務(wù)報表分析中常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括比率因素分析法和差異因素分解法。比率因素分解法，是指把一個財務(wù)比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率兩個比率的乘積，財務(wù)比率是財務(wù)報表分析的特有概念。在實際的分析中，分解法和比較法是結(jié)合使用的，比較之后需要分解，以深入了解差異的原因。分解之后還需要比較，以進一步認識其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財務(wù)

56、報表分析的主要過程。為了解釋比較分析中形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，將產(chǎn)品材料成本差異分解為價格差異和數(shù)量差異。差異分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標準值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標準）替代實際值，以測定各個因素對財務(wù)指標的影響。連環(huán)替代法是另外一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標準值替代實際值，以測定各個因素對財務(wù)指標的影響。（五）事件樹分析法事件樹分析法又稱故障樹法，其實質(zhì)是利用邏輯思維的規(guī)律和形式，從宏觀的角度去分析事故形成的過程。它的理論基礎(chǔ)是，任何一起事故的發(fā)生，必定是

57、一系列事件按時間順序相繼出現(xiàn)的結(jié)果，前一事件的出現(xiàn)是隨后事件發(fā)生的條件，在時間的發(fā)展過程中，每一事件有兩種可能的狀態(tài)，即成功和失敗。事件樹法從某一風險結(jié)果出發(fā)，運用邏輯推理的方法推導出引起風險的原因，遵循風險事件一中間事件一基本事件的邏輯結(jié)構(gòu)。事件樹分析法的一般步驟如下：（1）定義目標，此時需要考慮影響目標的各種風險因素；（2）做出風險因果圖；（3）全面考慮各風險因素之間的相互關(guān)系，從而研究對風險所采取的對策或行動方案。事故樹法的優(yōu)點是把影響企業(yè)整體目標實現(xiàn)的諸多因素及其因果關(guān)系一步步清楚地列示出來，有利于下一步進行深入的風險分析。該方法通常用于直接經(jīng)驗較少的風險識別，效果非常直觀，缺點是容易

58、產(chǎn)生遺漏和錯誤。（六）可行性研究可行性研究是在項目計劃階段即對風險進行定性識別的方法。它的工作步驟如下：（1）檢查各部分原始意圖（2）發(fā)現(xiàn)有無偏離原始意圖的情況；（3）尋找偏離原因（4）預(yù)測偏離后果。該方法的優(yōu)點是可在項目實施前就發(fā)現(xiàn)風險并加以處理；缺點是比較費時，需要詳細的設(shè)計系統(tǒng)圖的支持。（七）其他方法風險管理人員必須始終對新的、變化中的風險保持警惕，經(jīng)常檢查關(guān)鍵文檔就是一個好方法。關(guān)鍵文檔包括董事會會議的詳細記錄、資金申請表、公司指南、年度報告等，這些文件提供的信息并非詳盡，卻是風險管理中使用最為頻繁的信息資源。面談也是另外一個有利于風險事項識別的重要信息資源。許多信息沒有記錄在文檔文件

59、里面，而只存在于經(jīng)營管理人員和員工的頭腦里。與不同層次不同領(lǐng)域的員工進行面談以便增加識別潛在風險事項的信息資源。一般情況下，可以考慮和以下人員進行面談：經(jīng)營部門經(jīng)理、首席財務(wù)官、法律顧問、人力資源部經(jīng)理、基層護理人員、工人和領(lǐng)班、外部人員等。與一般基層工人的談話可以發(fā)現(xiàn)一些不安全的設(shè)備和操作方法，這些問題在正規(guī)的報告里面是不會反映出來的而通過與高層管理者的面談，風險防范人員能夠了解最高管理層可以容忍的純粹風險程度，以及希望轉(zhuǎn)移的風險。風險識別是風險管理中最基礎(chǔ)的工作，從定性的經(jīng)驗判斷到各種定量方法，不僅要發(fā)現(xiàn)風險，還要進行風險因素分析，它是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。任何一種方法都不能揭示出企業(yè)面臨的

60、全部風險，更不可能揭示導致風險事故的所有因素，故應(yīng)將多種方法結(jié)合使用。企業(yè)識別風險關(guān)注的因素（一）內(nèi)部風險我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十二條規(guī)定，企業(yè)識別內(nèi)部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素。（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；（2）組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；（3）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素；（4）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素；（5）營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素；（6）其他有關(guān)內(nèi)部風險因素。（二）外部風險我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十三條規(guī)定，企業(yè)識別外部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素。（1）經(jīng)濟